O uso de Custo no Planejamento de Operações

A empresa Formandos S/A, está elaborando seu orçamento de resultado para o próximo exercício, com
base nos seguintes parâmetros:

Volume de Venda 50,000

Preço de Venda/Un 10.00
Impostos s/ venda 20%
Custo Variável/Un 3.50
Despesa Variável 2.20
Custo Fixo 40,000.00
Despesa Fixa 20,000.00
Depreciação Fixa 12,000.00
Lucro Meta 75,000.00
IR s/ lucro 0%
Efetue um estudo que responda as seguintes situações:

a) Qual o volume de vendas necessário para que seja atingido o equilibrio de resultado em termos contábeis (PEC)?
PECq = Gastos Fixos / (Preço de Venda Unitário – Gastos Variáveis Unitários)
31,304
b) Qual o volume de vendas necessário para que seja atingido o equilibrio de resultado em termos financeiros (PEF)?
PEFq = (Gastos Fixos – depreciação) / (Preço Venda Unitário – Gastos Variáveis Unitários)
26,087
c) Qual o volume de vendas necessário para que seja atingido um lucro mínimo de $ 75.000 (PEE)?
PEEq = [Gastos Fixos + (Lucro Meta / 1- IR)] / (Preço Venda Unit. – Gastos Variáveis Unit.)
63,913

d) Qualo grau de alavancagem operacional (GAO) considerando-se um crescimento de 10% nas vendas orçadas?

Há duas maneiras de chegar ao GAO. O primeiro basta aplicar a fórmula "GAO = MC / Lucro Líquido" que resultará
em GAO = 115.000 / 43.000 = 2,68. Outra forma é "GAO = Var% lucro / Var% Receita", que resultará em GAO =
108,61/ 40,61 = 2,68.

e) Qual a margem de segurança (MS) considerando o volume do orçamento e o do ponto de equilíbrio contábil?

A Margem de Segurança, quando cálculada em relação ao PEC é => MS = Volume Orçado - PECq => MS = 50.000 -
31.304 = 18.696 un. Ou então a MS% que é = 18.696 / 50.000 = 0,3739 ou 37,39%. Isto significa que a empresa pode
ter uma redução de até 37,39% em relação aos 50.000 orçados, sem entrar na zona de prejuízo.

DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS
"a" "b" "c" "d"
Dados Enunciado
P.E.C. P.E.F. P.E.E. GAO
Volume de Vendas 50,000 31,304 26,087 63,913 70,305

Preço de Venda 10.00 10.00 10.00 10.00 10.00

Vendas 500,000.00 313,043.48 260,869.57 639,130.43 703,050.00

Impostos s/ Vendas -100,000.00 -62,608.70 -52,173.91 -127,826.09 -140,610.00

Custos Variáveis -175,000.00 -109,565.22 -91,304.35 -223,695.65 -246,067.50

Despesas Variáveis -110,000.00 -68,869.57 -57,391.30 -140,608.70 -154,671.00

Margem Contribuição 115,000.00 72,000.00 60,000.00 147,000.00 161,701.50

Custo Fixo -40,000.00 -40,000.00 -40,000.00 -40,000.00 -40,000.00

Despesas Fixas -20,000.00 -20,000.00 -20,000.00 -20,000.00 -20,000.00

Depreciação Fixa -12,000.00 -12,000.00 -12,000.00 -12,000.00 -12,000.00

Lucro 43,000.00 0.00 -12,000.00 75,000.00 89,701.50

IR sobre lucro 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

Lucro 43,000.00 0.00 -12,000.00 75,000.00 89,701.50