Evidencia 2: Liquidando de sanciones Tributarias

Continuando con el aprendizaje sobre liquidación de impuestos, en esta evidencia liquide y

argumente las sanciones a que haya lugar los siguientes casos:
1. La DIAN notifica a un contribuyente, persona natural, para que presente la declaración de
renta del año gravable 2018. Este la presenta 10 meses y 15 días después del plazo legal,
sin impuesto a cargo, ni saldo a favor. Los ingresos brutos recibidos en ese periodo son de
$353 850 000 y los costos y deducciones son de $280 353 000.
Como no hay impuesto a cargo, la base para calcular sanción son los Ingresos Brutos, y como fue
notificado por la Dian la sanción es del 1% de estos ingresos. Art. 642 E.T.
Total Sanción = ingresos Brutos x 1% mes o fracción mensual x Tiempo de retardo.
Total Sanción = $353.850.000 X 1% X 11 meses.
Total Sanción = $38.923.000.
La Sanción no puede Exceder el 10% de los Ingresos Brutos, por lo que la Sanción es de $
35.385.000.
Intereses = $8.295.000.
Total a Pagar = $35.385.000 + $8.295.000
Total a Pagar = $43.680.000.
2. Un contribuyente, persona jurídica, con NIT 900.850.035-9, corrige su declaración de renta
del año gravable 2018 el 16 de mayo de 2019, la cual había presentado dentro del
vencimiento para declarar, aumentando el valor a pagar del impuesto a cargo, sin que la
DIAN haya notificado emplazamiento para corregir o auto que ordene inspección tributaria.
Valor impuesto a cargo de la declaración inicial $529 580 000, valor impuesto a cargo
declaración corregida $691 800 000.
La base para el calculo de la sanción por corrección según el NIT terminado en 35, su declaración
debió presentarse el dia 2 de Mayo de 2019.
Impuesto a pagar en la primera declaración = $529.580.000.
Impuesto a pagar en la corrección $ 691.800.000.
Es decir que la diferencia del impuesto es de $ 162,220.000.
Total Sancion = mayor valor a pagar x 10% - Art. 644 E.T.
Total Sancion = $162.220.000 x 10% = $16.222.000.
Intereses = $1.676.000.
Total a pagar = $162.220.00 + $16.222.000 + $1.676.000
Total a pagar = $180.118.000.
 3. La entidad los Mayoristas, contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios, con
NIT 901.845.315, obligado a llevar contabilidad; no liquidó sanción de extemporaneidad en
el momento de presentar su declaración el 22/10/2019 por el año gravable 2018, el impuesto
a cargo $8 850 000. La DIAN le impone sanción mediante resolución de fecha 15/12/2019,
el declarante aceptó los hechos y renunció al recurso de reconsideración. Calcular la
sanción.
Art. 701 E.T. Corrección por Sanciones.
Fecha de presentación 8 de Mayo 2019.
Sanción por extemporaneidad = impuesto a cargo x 10% x tiempo de retardo
Sanción = $8.850.000 x 10% x 8 meses = $7.080.000.
Aumento del 30% por no liquidar Sanción.
Aumento = $7.080.000 x 30% = $9.204.000.
Intereses = $346.000 – Fecha 22/10/2019 – 15/12/2019.
Total a pagar = $9.204.000 + $346.000 = $9.550.000.
Total a pagar = $9.550.000.

4. La empresa XYZ LTDA con NIT 800.017.218 obtiene $540.260.320 de ingresos por ventas
durante el año gravable 2018; además incurrió en costos de ventas 50 % y 15 % de gastos, ambos
del margen de ingresos. Determinar el impuesto por pagar; presenta la declaración un mes y un día
después del plazo establecido, ¿cuáles serían las sanciones y el monto de cada una?
5. La empresa ABC SAS con NIT 900.315.435 presenta la siguiente información del año gravable
2019: ingresos totales $1 835 432 000, costos de producción $835 432 000, gastos totales $345 530
000, anticipo de impuesto liquidado en 2018 $28 432 000, retención en la fuente que le practicaron
$63 435 000. La declaración de renta del 2019 es el quinto año y la presentó 3 meses y 5 días tarde
voluntariamente, Calcular el valor del impuesto a pagar y la sanción correspondiente.
6. Teniendo en cuenta el material de formación analizado en esta actividad de proyecto y con el fin
de demostrar lo aprendido sobre sanciones; explique y demuestre con un ejemplo cada una de las
siguientes sanciones:
a) Imposición.
b) Prescripción.
c) Reincidencia.
d) Instrumentos penales.