17 de febrero - 23 de febrero

UNIDAD II

LA CUENTA CONTABLE.

LA CUENTA, EL REGISTRO DE OPERACIONES, EL CATÁLOGO DE CUENTAS Y EL MANUAL DE APLICACIÓN DE

CUENTAS.

Las competencias a desarrollar en el curso son:

-Explicar el uso de la cuenta respetando las reglas del cargo y abono.

-Realizar partidas en el libro diario, haciendo el uso correcto del catálogo de cuentas.

-Mayorizar partidas del libro diario en el libro mayor, en forma de T

-Establecer saldos de cada una de las cuentas.

-Procesar información contable relativa activos, pasivo, patrimonio neto, costos, gastos e ingresos.

-Desarrollar el proceso contable para entidades comerciales.

-Preparar información financiera para una entidad comercial.

1.1 INTRODUCCIÓN AL CONCEPTO DE CUENTA.

La Cuenta.

La cuenta contable es el instrumento que permite identificar, clasificar y registrar un elemento o hecho
económico realizado por una empresa.

Para la contabilidad, la cuenta es el elemento que permite llevar a cabo la clasificación de las operaciones
financieras y comerciales.

La acumulación de un evento económico que realiza una empresa debe hacerse en una forma idónea, a
través de documentos técnicos que han surgido y evolucionado bajo la responsabilidad de investigadores y
expertos en materia de contabilidad, en este apartado se incluyen valiosas herramientas actualizadas que
sirven de apoyo para que la información contenida en los informes financieros sea razonablemente correcta y
lo más apegado a la realidad.

A través de las cuentas, es que suelen graficarse en forma de T y dividirse en Débito (Debe) y Crédito (Haber),
se registran dichas operaciones en los libros contables.
1.2 LA CUENTA.

Para conocer la posición financiera y la ganancia o pérdida neta de una entidad económica es necesario la
elaboración de los documentos técnicos conocidos como balance de situación general y estado de
resultados.

Ahora bien, para poder conocer los valores con los cuales se elaboran dichos estados, es necesario llevar
registros especiales para controlar en ellos los aumentos o disminuciones que originan las transacciones
efectuadas en los diferentes conceptos de activo, pasivo y patrimonio neto. Cada uno de los registros
anteriores recibe el nombre de CUENTA.

Cuenta: Es el lugar donde se anotan ordenadamente las variaciones que pueden ser de aumento o
disminución que producen las operaciones realizadas en los diferentes conceptos de activo, pasivo,
patrimonio neto, ingresos y gastos. El nombre que se asigne a la cuenta debe dar una idea clara y precisa del
valor o concepto que controla; por ejemplo, la cuenta que controla las ventas al crédito se le llaman cuentas
por cobrar comerciales o clientes, a la que controla las compras de mercaderías al crédito de nuestros
proveedores se le denomina cuentas por pagar comerciales, entre otras; por lo tanto, habrá tantas cuentas
como valores o conceptos se tengan de activo, pasivo o patrimonio neto, ingresos y gastos.

1.3 CLASIFICACIÓN DE LA CUENTA EN SIETE CATEGORÍAS.

Clasificación de la Cuenta.

En el país, los especialistas en materia contable, han adoptado para la cuenta a través del catálogo de cuentas
la siguiente clasificación en siete categorías, las cuales se detallan a continuación:

-Cuentas de Activo.

-Cuentas de Pasivo.

-Cuentas de Patrimonio Neto.

-Cuentas de Resultado Deudoras (Costos y Gastos)

-Cuentas de Resultado Acreedoras (Ingresos)

-Cuenta Liquidadora de Resultados (Pérdida y Ganancias)

-Cuentas de memorando.

Existen variadas formas de clasificarse, pero nos mantendremos en ésta.

1.4 LAS REGLAS DEL CARGO Y EL ABONO.

El registro de operaciones.

Para registrar una operación adecuadamente se debe tener presente las reglas del cargo y abono, las reglas
de la partida doble, así mismo la igualdad numérica entre los movimientos.

Es importante que comprendas la forma de cómo opera el cargo y el abono de cada una de las cuentas.

Las reglas del cargo y abono:

-Las cuentas de activo, empiezan con un cargo, aumentan cargándolas, disminuyen abonándolas y su saldo
es deudor.

-Las cuentas de pasivo, empiezan con un abono, aumentan abonándolas, disminuyen cargándolas y su saldo
es acreedor.

-Las cuentas del patrimonio neto, empiezan con un abono, aumentan abonándolas, disminuyen cargándolas
y su saldo es acreedor.

-Las cuentas de resultado deudoras, siempre se cargan, de tal manera que su saldo es deudor, y Se abona al
final del periodo para establecer resultados.

-Cuentas de resultado acreedoras, siempre se abonan, por lo tanto, su saldo es acreedor, y se carga al final
del periodo para establecer resultados.

1.5 LAS PARTES DE UNA CUENTA.

Las Partes de Una Cuenta Contable:

-Nombre: La asignación deberá ser clara, de tal manera que permita identificar fácil y plenamente el valor y
concepto que en ella se acumula.

-Debe: Es la parte izquierda de la cuenta.

-Haber: Es la parte derecha de la cuenta.

-Cargar: Significa registrar una cantidad en el debe de la cuenta.

-Abonar: Significa registrar una cantidad en el haber de la cuenta.

-Movimiento Deudor (MD): Es la suma de los cargos de una cuenta.

-Movimiento Acreedor (MA): Es la suma de los abonos de una cuenta.

-Saldo: Es la diferencia entre el movimiento deudor y el movimiento acreedor.

-Tipos de saldos: Deudor y acreedor.

-Saldo Deudor (SD): Es cuando el valor del movimiento deudor es mayor que el valor del movimiento
acreedor.

-Saldo Acreedor (SA): Es cuando el valor del movimiento acreedor es mayor que el valor del movimiento
deudor.

-Cuenta Saldada: Es cuando el valor del movimiento deudor es igual a la suma del movimiento acreedor.

La cuenta contable es el instrumento que permite identificar, clasificar y registrar un elemento o hecho
económico realizado por una empresa.

La cuenta está compuesta de los siguientes elementos:

-Código de la cuenta

-Nombre de la cuenta

-Débito

-Crédito

Código de la Cuenta: Es el conjunto de números que identifica un elemento de la ecuación patrimonial o un

hecho económico.

Nombre de la Cuenta: Es el nombre que identifica el hecho económico codificado, por ejemplo, caja general,
bancos, proveedores, clientes, arrendamiento, etc.

Débito. Es el lado izquierdo de la cuenta. (Todos los Activos, Gastos y Pérdidas - Receptor) Crédito. Es el lado
derecho de la cuenta. (Todos los Pasivos, Ingresos, Utilidades/Ganancias - Dador)

Otra forma de explicar el tema sería:

Cuenta contable es una representación numérica (código) que identifica y representa un concepto o hecho
económico de la empresa, como por ejemplo la compra de una mercancía, la venta de la mercancía, un pago
a un tercero, la consignación de un dinero en el banco, etc.

La estructura de una cuenta es la siguiente:

Clase El primer dígito.

Grupo Los dos primeros dígitos.

Cuenta Los cuatro primeros dígitos.

Subcuenta Los seis primeros dígitos.

Las clases que identifica el primer dígito son:

Clase 1: Activo.

Clase 2: Pasivo.

Clase 3: Patrimonio.

Clase 4: Ingresos.

Clase 5: Gastos.

Clase 6: Costos de Ventas.

Clase 7: Costos de Producción o de Operación.

Clase 8: Cuentas de Orden Deudoras.

Clase 9: Cuentas de Orden Acreedoras.

Cada clase a su vez se divide en grupos, y cada grupo se divide en cuenta, y esta en sub-cuentas.

La cuenta se compone de los siguientes elementos:

Código, Concepto (Nombre de la Cuenta), Débito, Crédito.

Código es el número de dígitos que contiene cada cuenta, ejemplo 110505

Concepto es el nombre de la cuenta, que en este caso sería “Caja General” para el código 110505

Débito es el lado izquierdo de la cuenta, conocido también como el debe.

Crédito es el lado derecho de la cuenta, que se conoce también como el haber.

 EJEMPLO ESQUEMA DE CUENTA MAYOR

EJEMPLO DE UN ESQUEMA
DE LA CUENTA “T” O En este lugar se
LIBRO MAYOR escribe el
nombre de la
cuenta y su
código
1101Bancos

A la parte derecha de DEBE A la parte izquierda

la cuenta se le llama HABER de la cuenta se le
debeo cargos llama habero abonos

DEUDOR ACREEDOR

SALDO SALDO

A la suma de los
abonos se le llama
A la suma de los Movimiento Acreedor
cargos se le llama
Moviimiento Deudor

Si los Movimientos
En esta parte se coloca el saldo que Deudores son mayores
puede ser Acreedor o Deudor el saldo es Deudossiy
los Movimientos son
Acreedores el saldo es
Acreedor
 EJEMPLO DE MOVIMIENTO EN LAS CUENTAS

Los Movimientos de una cuenta son:

-Movimiento deudor (MD): Es la suma de los cargos de una cuenta.

1103 CUENTAS POR COBRAR

Car gos
1) $ 70,000.00

5) $ 20,000.00

7) $ 10,000.00
MD $ 100,000.00

-Movimiento acreedor (MA): Es la suma de los abonos de una cuenta.

2102 CUENTAS POR PAGAR

Abonos

$ 6,000.00 (2
$ 5,000.00 (4

$ 9,000.00 (6
$ 20,000.00 MA

-Saldo: Es la diferencia entre el movimiento deudor y el movimiento acreedor.

Tipos de saldos: Deudor y acreedor.

*Saldo deudor (SD): Es cuando el valor del movimiento deudor es mayor que el valor del
movimiento acreedor.
 1103 CUENTAS POR COBRAR

C rgos Abonos
a
70,000.00
1) $ $ 14,000.00 (3

5) $ 20,000.00 $ 25,000.00 (8

7) $ 10,000.00 $ 21,000.00 (9

MD $ 100,000.00 $ 60,000.00 MA

SD $ 40,000.00

*Saldo acreedor (SA): Es cuando el valor del movimiento acreedor es mayor que el valor del
movimiento deudor.

2102 CUENTAS POR PAGAR

Carg os Abonos

10 $ 3,000.0
0 $ 6,000.00 (2
)
13 2,000.0 $
$ 5,000.00 (4
) 0
16 5,000.0 $
$ 9,000.00 (6
) 0

M $ 10,000.00 $ 20,000.00 MA
D

$ 10,000.00 SA

-Cuenta saldada: Es cuando el valor del movimiento deudor es igual a la suma del movimiento
acreedor.
 1106 IVA CRÉDITOS FISCALES

Car gos Abonos

$ 6,000.00
11)
12) $ 1,000.00

14) $ 3,000.00 $ 10,000.00 (15

MD $ 10,000.00 $ 10,000.00 MA
Saldada

El registro de operaciones. Para registrar una operación adecuadamente se debe tener presente
las reglas del cargo y abono, las reglas de la partida doble asimismo la igualdad numérica entre
los movimientos.

ELEMENTOS DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA

Y LA NATURALEZA DE SU REGISTRO

Elementos de la Cargos (+) Abonos (-) Saldo (=)

contabilidad
financiera
Cuentas de activo Aumentan su saldo Disminuyen su saldo Deudor
Cuentas de pasivo Disminuyen su saldo Aumentan su saldo Acreedor
Cuentas de patrimonio Disminuyen su saldo Aumentan su saldo Acreedor
neto
Cuentas de gastos Aumentan su saldo Disminuyen su saldo Deudor
Cuentas de ingresos Disminuyen su saldo Aumentan su saldo Acreedor

DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO NETO SE PREPARA Y SE PRESENTA EL:

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA.
 BALANCE DE SITUACION
GENERAL
Movikal, S.A.
(Compañía
de C.V.
Balance
Salvadoreña)
(ExpresadoInicial
en Moneda de Dolar
Americano US$)de
Numero
Acti TrabajadoresPasi
Corrie
vo $ 132,000voCorrie $ 12,500
Efectivo
nte y equivalentes al
$ 120,000 .00 Proveed
nte $ 12,500 .00
Inventar
efectivo $ .00
12,000 Patrimo
ores .00 $ 129,500
No
ios .00 $ 10,000Capital
nio $ 129,500 .00
Mobiliario y
corriente $ 10,000 .00 Social .00
equipo .00
TOTAL DEL $ 142,000 TOTAL PASIVO MAS $ 142,000
ACTIVO .00 PATRIMONIO .00
F
Representante
. F
Lega F Conta
.
Auditor
. dor
Externo

24 febrero – 1 marzo

1.1. LA PARTIDA DOBLE

 La Partida Doble:

La contabilidad moderna se fundamenta en un principio muy antiguo, el concepto de la partida doble,

toda operación económica de cualquier entidad que se registre en la contabilidad se sustenta en este
principio, el cual se puede definir como: No hay un cargo sin un abono o dicho de otra manera quien
recibe: Se carga, y quien entrega: Se abona.

Por lo general es el método que se sigue para registrar transacciones, mediante el cual siempre se ven
afectadas por lo menos dos cuentas por cada transacción.

Es la base de la contabilidad actual y consiste en un movimiento contable que afecta a un mínimo de

dos asientos o cuentas, un débito y un crédito, además tiene que haber la misma cantidad de débitos
que de créditos; en otras palabras, débito menos crédito ha de ser cero, para que haya equilibrio en la
contabilidad.

La partida doble nace de un hecho económico entre dos partes y se basa en la teoría de "no hay
deudor sin acreedor", es decir, que si compro un producto yo soy el deudor y mi proveedor será el
acreedor.

Las reglas de la técnica contable denominada partida doble se aplican sobre lo que la Contabilidad
llama "Cuentas".

Ejemplo:

Si vendo mi producto tengo que contabilizar el dinero que me pagan por el bien y también he de
contabilizar la disminución del bien que he vendido.

1.2 TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE

Luego de haber estudiado las reglas del cargo y abono, y de la partida doble, se puede establecer una
teoría: Por cada cargo debe haber un abono, esto implica que toda aplicación contable debe ser
balanceada, es decir debe mantener un equilibrio entre los cargos y los abonos, no importa cuántos
cargos existan el abono debe balancear la suma de estos. Por lo tanto se puede afirmar que la
aplicación contable está cuadrada (término muy común entre los expertos contables) en otras palabras
la sumatoria de los cargos es igual a la sumatoria de los abonos.

El sistema de partida doble es el método o sistema de registro de las operaciones más usado en la
contabilidad.

Este se asemeja a una balanza, ya que tienen que estar en iguales condiciones para estar en equilibrio.

Aquí tienen que ver dos conceptos: el debe y el haber.

El debe es debitar, cargar o adeudar.

El haber es acreditar, abonar.

Al examinar cualquier operación mercantil y recordar el manejo de las cuentas se descubrirá que en
cada una de ellas se manejan por lo menos dos cuentas: una que se debita y otra que se acredita.

1.3. REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE

Reglas de la Partida Doble:

Si la teoría de la partida doble dice que a todo cargo corresponde un abono, las reglas de esta teoría se
obtienen de las propias reglas del cargo y del abono como sigue:

Primera regla:
Se tiene que cargar cuando aumenta el activo, este cargo debe ser correspondido por un abono(s) en
una o más cuenta(s), se puede presentar de cualquiera de las siguientes formas: Disminución del
activo mismo, aumento en el pasivo y aumento en el patrimonio neto.

Segunda regla:

Se tiene que cargar cuando disminuye el pasivo, este cargo debe ser correspondido por un abono(s) en
una o más cuenta(s), se puede presentar de cualquiera de las siguientes alternativas: Disminución del
activo, aumento del pasivo mismo y aumento en el patrimonio neto.

Tercera regla:

Se tiene que cargar cuando disminuye el patrimonio neto, este cargo debe ser correspondido por un
abono(s) en una o más cuentas, el cual se puede presentar de cualquiera de las siguientes alternativas:
Disminución del activo, aumento del pasivo y aumento en el patrimonio neto mismo.

Piense en ejemplos de la vida real que nos permitan decir si es cierto que se cumplen estas reglas.

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD

LA PARTIDA DOBLE

REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE

El origen y aplicación de recursos se traduce en movimientos de aumento o disminución de los

elementos del balance.

A continuación, se enuncian las nueve reglas de la partida doble, que se entienden fácilmente a partir
de la ecuación del balance (A = P + C)

A un aumento del activo Corresponde:                          Ejemplo

a. Una disminución del activo                                                 1

b. Un aumento del pasivo                                                       2  

c. Un aumento del capital                                                       3

A una disminución del pasivo Corresponde:

a. Un aumento del pasivo                                                       4

b. Un aumento del capital                                                       5

c. Una disminución del activo                                                 6

A una disminución del capital contable corresponde:

a. Un aumento del capital                                                       7

b. Un aumento del pasivo                                                       8

c. Una disminución del activo                                                 9

A continuación, se presentan cada uno de los ejemplos de los nueve casos mencionados:

1- Pago realizado por un cliente (aumenta bancos, disminuya clientes)

2- Se firma un pagaré por un préstamo obtenido, cuyo importe se deposita en el banco (aumenta
bancos y aumenta documentos por pagar)

3- Los socios aportan al negocio dinero en efectivo (aumenta caja y aumenta capital social)

4- El adeudo con un proveedor se documenta mediante un pagaré (disminuye proveedores y aumenta

documentos por pagar)

5- Una persona con la que tenemos un adeudo registrado en acreedores diversos ingresa como socio a
la empresa. Por lo tanto el importa de lo que le debemos se aplica como aportación de capital
(disminuye pasivo, aumenta capital)

6- Pagamos con cheque un pagaré que debíamos (disminuye documentos por pagar, disminuye
bancos)

7- Los socios deciden que las utilidades acumuladas en años anteriores se apliquen a aumentar el
capital social (disminuyen las utilidades de ejercicios anteriores y aumenta capital social)
8- Nos presentan el recibo de la renta del local que ocupamos, correspondiente al presente mes el cual
quedamos debiendo (disminuye la utilidad del ejercicio y aumenta acreedores diversos)

9. Pagamos con cheque el recibo del teléfono correspondiente al mes en curso (disminuye utilidad del
ejercicio y disminuye bancos).

NOTA: Las operaciones 8 y 9 afectaron a la utilidad del ejercicio debido a que este rubro se analiza en
el estado de resultados, claro que para efectos de registro contable no se utiliza la cuenta de utilidad
sino las de gastos de administración o ventas.

1.4 IGUALDAD NUMÉRICA ENTRE LOS MOVIMIENTOS

Como los efectos que producen las transacciones se registran en las cuentas, conservando la igualdad
numérica del balance de situación general, es natural que la suma de los cargos y de los abonos de
cada asiento sea la misma. Por lo tanto, si los movimientos de las cuentas están formados con los
cargos y abonos que han recibido, y éstos están compensados, es lógico que también la suma de los
movimientos deudores de todas las cuentas sea igual a la suma de los movimientos acreedores de
todas las cuentas.

1.5 SISTEMA DE PÓLIZAS CON TRES REGISTROS (PARTIDAS CONTABLES)

La palabra póliza (No es póliza de seguro) es el equivalente en español, de la original en inglés

Boucher, que significa comprobante. La póliza se define como el documento en que consta el análisis
de una operación contable y su debida comprobación, este análisis consiste en precisar la cuenta o
cuentas que se cargan y la cuenta o cuentas que se abonan, o sea el asiento con su correspondiente
redacción o explicación.

Como respaldo del asiento, se acompañan los comprobantes que lo justifican y firma la póliza el
responsable de: Hacerla, revisarla, asiento en auxiliares, control, asiento en principales y autorizarla.
El primer paso a dar en todo proceso de contabilización consiste en identificar la documentación que
lo soporta. Esta documentación está constituida, a manera de ejemplo, por comprobantes de crédito
fiscal extendido por los proveedores, recibo de planilla, comprobante de crédito fiscal extendido a
clientes, requisición de materiales que soportan las entradas y salidas de inventarios y otros.

La documentación soporte referida, por práctica o rutina de trabajo, será anexada o integrada a un
documento contabilizado denominado póliza de registro. (Partida Contable)

Esta póliza de registro se identifica de tres clases:

a) Pólizas de Ingresos (Partida Contable)

b) Pólizas de Egresos. (Partida Contable)

c) Pólizas de Diario. (Partida Contable)

1.6 TIPOS DE PÓLIZAS (PARTIDA CONTABLES)

Póliza de Ingresos: Es el documento que concentrará todas las entradas de efectivo a caja que suceden
en una organización.

Póliza de Egresos: Es el documento que soportará una salida de dinero representado generalmente
por la emisión de un cheque de las cuentas corrientes USD $ de la empresa.

Póliza de Diario: Es el documento por medio del cual se dará efecto a movimientos contables
complementarios a las entradas de efectivo a caja o egresos como son, por ejemplo: Ajustes,
reclasificaciones, correcciones, amortizaciones de gastos, depreciaciones de activos, provisiones de
pasivos, entre otros.

1.7 REGISTRO EN LAS PÓLIZAS (PARTIDAS CONTABLES)

Las entradas de efectivo se justificarán por medio de:

Los comprobantes de crédito fiscal, las facturas a consumidor final y las notas de débito, que amparan
la venta de bienes o los servicios prestados a los distintos clientes al contado o por la cancelación de
bienes o servicios prestados al crédito; por el total de las operaciones diarias se emitirá un
comprobante de ingresos en formulario preparado para tal fin, al cual se anexarán los justificantes
correspondientes en los que se indicará la fecha y numeración correlativa que le corresponda dentro
de los movimientos de caja.

Toda recepción de efectivo durante el día se deberá remesar íntegramente a las instituciones
financieras con las cuales mantengan relación las empresa al siguiente día hábil.

Todos los desembolsos se harán por medio de cheques a cargo de las cuentas corrientes US$ que la
empresa tenga en los bancos, en ningún caso se harán pagos en efectivo con fondos tomados de las
recaudaciones diarias. Los cheques se emitirán contra presentación de los documentos justificativos
que motiven el pago, tales como: Planillas de sueldos, comprobantes de crédito fiscal o notas de
débito por compras de productos o servicios y en general por todas aquellas erogaciones que efectúe
la empresa en el giro normal de sus operaciones. Por todas las erogaciones diarias se elaborará un solo
comprobante de egresos, en el formulario preparado para tal efecto.

Las Partidas de diario se elaborarán de acuerdo con la naturaleza de cada operación y a medida que
estas se presenten; tales como provisiones de gastos o ingresos, traspaso de cuentas, obligaciones a
favor o cargo de la empresa, corrección de errores, ajustes de valuación. Se utilizará en las partidas el
formulario diseñado al respecto debiendo ser fechado y numerado en orden cronológico y
correlativamente, anexando los documentos justificantes correspondientes. Los comprobantes de
diario serán autorizados por el propietario de la empresa o por quien él designe; previo a su anotación
en los registros respectivos.

1.8 ESQUEMA DE CLASIFICACIÓN DEL CATÁLOGO DE CUENTAS

La cuenta contable, es la clasificación numérica otorgada para cada operación realizada por las
entidades (Compras, Ventas, Gastos, Ingresos, entre otros).

Títulos de Agrupación.
La agrupación de las cuentas se realiza en el catálogo de cuentas, el cual se diseña de acuerdo a los
elementos de los Estados Financieros, de ahí que en el catálogo hay cuentas de:

Activo.

Pasivo.

Patrimonio.

Costos y Gastos.

Ingresos.

EL CATÁLOGO DE CUENTAS

1.1Definiciones de catálogo de cuentas:

• Listado ordenado que incluye el número y nombre de cada una de las cuentas, que en un momento
determinado, son requeridas para el control de los eventos económicos que realiza una determinada
empresa.

• Documento contable que reúne un conjunto de cuentas que ordenadas sistemáticamente cumplen
la función de facilitar la recolección de información financiera, con el objetivo de proporcionar al final
un producto fiable constituido este por los componentes de los estados financieros del negocio.

• Es el índice o instructivo, donde, ordenada y sistemáticamente, se detallarán todas las cuentas

aplicables en la contabilidad de una negociación o empresa, proporcionando los nombres y, en su caso
los números de las cuentas".

• Es importante al establecer un catálogo de cuentas, para un manejo adecuado de éste, que se

acompañe de una guía que detalle los movimientos que afectarán a cada una de las cuentas
contenidas en el mismo.

• La elaboración de este catálogo puede ser de forma numérica, numérica decimal, alfabética,
numérica alfabética o alfanumérica; todo esto dependerá siempre de las necesidades de la
negociación o empresa, y esto indica que a las cuentas que se manejen, se le asignara un número en
forma ordenada para su fácil manejo y control.

1.2 Objetivos del Catálogo de Cuentas

Tal como ya lo apuntamos el catálogo de cuentas es un listado estructurado de cuentas debidamente

clasificadas, ese catálogo formado así, tiene que cumplir con los siguientes objetivos.

• Acumular las transacciones económicas similares en cuentas específicas.

• Facilitar la preparación y presentación de los componentes de los estados financieros.

• Servir de apoyo a la actividad técnica que desarrollan los miembros que conforman el departamento
contable de la empresa y a la unidad de auditoría externa.

• Servir de instrumento para salvaguardar los bienes de la empresa.

• Establecer una clasificación sencilla, flexible, Ordenada y pormenorizada de las cuentas de mayor,
subcuentas y subsubcuentas que se utilizaran para el registro de las operaciones en la entidad.

• Promover la eficiencia de las operaciones.

• Suministrar informaciones útiles para la toma de decisiones económicas.

• Facilitar y satisfacer la necesidad de registro diario de las operaciones de una empresa o entidad.

• Lograr el mejoramiento de los procesos contables.

1.3 Finalidades del Catálogo de Cuentas

• Establecer una norma de carácter constante que reduzca los errores de clasificación y conservar
cifras sobre una base consistente.

• Producir economía de tiempo y gastos.

• Estructura el sistema contable implementado, incluyendo el de costos, en caso de empresas

industriales.

• Facilitar y hacer posible la consolidación de cifras de sucursales, y casa matriz.

• Facilitar oportunamente la información financiera.

1.4 Elementos Básicos del Cátalogo de Cuentas

Elemento Numérico: Es un número o letra que se le asigna a determinada cuenta o subcuenta

convirtiéndose como un símbolo clave.

Elemento Descriptivo: Es un nombre, título o denominación de las diferentes cuentas que utiliza una
empresa para registrar las operaciones que realiza.

1.5 Tipos de Catálogos de Cuentas

La elaboración de este catálogo de cuentas puede ser de forma:

 * Numérica. - Consiste en fijar un número progresivo a cada cuenta, debiendo crearse grupos de

cuentas de acuerdo con la estructura de los estados financieros.

* Decimal. - Consiste en conjuntar las cuentas de una empresa utilizando los números dígitos, para
cada grupo, debiendo crear antes grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los Estados
Financieros, y a su vez, cada grupo subdividirlo en 10 conceptos como máximo, y así sucesivamente.

 * Alfabética. - Se utilizan las letras del alfabeto asignando una a cada cuenta, pero antes formando

grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los Estados Financieros.
 * Numérica alfabética o alfanumérica. - Se usan las letras iniciales de los grupos y subgrupos, pero en
el caso de que existieran dos grupos o dos conceptos con la misma letra inicial, se empleara además de
la primera letra, otra que le sirva de distinción y que forma parte del nombre de la cuenta para facilitar
su identificación.

 * Combinado. - Se ocupan dos o más sistemas anteriores.

1.6 Características del Libro Diario

• Libro normado por las distintas leyes mercantiles, tributarias y la técnica contable del país, en la
actualidad es legalizado por un contador público autorizado por el Consejo de Vigilancia de la
Profesión de Contaduría Pública y Auditoría.

• Es un libro obligatorio exigido por el código de comercio.

• Muestra la información sobre una transacción comercial en un solo sitio; así mismo, proporciona una
explicación de la misma.

• Memoria de todos los eventos económicos que realiza la empresa.

• En él se registran las operaciones diarias realizadas por una entidad u organización.

• Es la herramienta esencial para la elaboración del libro mayor general.

• Las operaciones tienen el mismo equilibrio de valor, es decir, el mismo monto en la columna del
débito, debe estar en la columna del crédito.

1.7 El Libro Diario.

El libro diario, conocido también con el nombre de libro de primera anotación, es aquel en el cual se
registran inicialmente por orden progresivo de fechas cada una de las operaciones detalladamente,
indicando el elemento numérico y descriptivo de las cuentas cargadas y abonadas, concepto alusivo a
la transacción comercial efectuada.

1.8 Las Partes del Libro Diario.

El encabezado del Libro Diario.

Los datos que debe contener son los siguientes:

El número de folio, el cual es progresivo, el sello del contador público facultado por el Consejo de
Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública y Auditoria, nombre de la empresa y mención de libro
diario.

El uso de las columnas que constituyen el modelo anterior es el siguiente:

• Columna para la fecha: En esta columna se anota el día en que se efectúo el evento económico, y no
la del día en que se registra. Únicamente en el primer asiento de cada folio se debe anotar el día, mes
y año, en los demás asientos basta con indicar el día y el mes.

• Columna del código: Debido que en este libro se anota idénticamente los datos que se encuentran
en la póliza de ingreso, egreso o diario, debe tenerse presente que en la contabilización de una póliza
(Partida) se hace con base a un catálogo de cuentas que consta de un elemento numérico y
descriptivo.

• Columna del concepto: En este espacio se debe de anotar el número del asiento contable en orden
cronológico, el nombre de la cuenta(s) que son cargada(s) y abonada(s), sin blancos, interpolaciones,
raspaduras, tachaduras y sin presentar señales de alteración.

La redacción de los asientos debe ser clara, concisa y completa, se debe tener especial cuidado en
anotar todos aquellos datos que puedan ser necesarios posteriormente para cualquier aclaración, en
caso de descubrirse un error o reconocida una omisión en que se incurrió, debe hacerse el oportuno
asiento de rectificación.
• Columna del Parcial: En esta columna se anotan las diversas cantidades que forman el total de un
cargo o un abono.

• Columna del Debe: En esta columna se anota la cantidad de cada una de las cuentas de cargo.

• Columna del Haber: En esta columna se anota la cantidad de cada una de las cuentas de abono.

Si técnicamente es posible registrar transacciones directamente en el mayor, por qué actualmente se

mantiene este libro, la respuesta es que la unidad de la organización del libro diario es la transacción,
mientras que la unidad de organización del libro mayor es la cuenta.

Al tener un libro diario y un libro mayor se logran diferentes ventajas que no serían posibles si las
transacciones se registran directamente en las cuentas de mayor.

A la operación de trasladar los asientos al libro diario se le conoce como diarización.

MANUAL DE APLICACIONES DE LA CUENTA

1.1 Definiciones de Manual de Aplicación de Cuentas

• Es el documento técnico que explica en forma detallada y lógica el uso de las cuentas en el proceso
contable, determinando su estructura de cargo, abono y saldo.

• Es un libro por separado, utilizado frecuentemente como herramienta de consulta en el ciclo

contable, debido a que describe en forma detallada lo que se debe de registrar en cada una de ellas,
así como lo que representa su saldo. Convirtiéndose como acompañante del catálogo de cuentas para
formar el plan de cuentas.

• Nos proporciona la información de cómo y de qué manera se utilizarán las cuentas del catálogo de
cuentas, la naturaleza de las cuentas si son deudoras o acreedoras, como se cargan y porque tenemos
que abonarlas y nos especifica el tipo de saldo que tendrán cada una de ellas al final de un periodo.

Cada empresa dependiendo de su actividad económica, tendrá que adaptar su catálogo y manual de
aplicación de cuentas atendiendo a sus necesidades de operación.
1.2 Objetivos del Manual de Aplicación de Cuentas.

• Servir como instructivo para la mejor aplicación e interpretación de la cuenta, o sea, cómo se va a
cargar, abonar y liquidar.

• Facilitar el procesamiento de las operaciones contables.

• Servir como material de apoyo entre los contadores para unificar teoría cuando se deseen ubicar
cuentas o hechos contables.

• Proporcionar lineamientos adecuados de aplicación de las cuentas del catálogo de cuentas,

minimizando los errores que se podrían cometer al momento de aplicarlo.

• Establecer una clasificación sencilla, flexible, ordenada y pormenorizada de las cuentas de mayor,
subcuenta y subsubcuenta que se utilizaran en el registro de las operaciones.

1.3 Finalidad del Manual de Aplicación de Cuentas

• Identificar claramente el contenido de cada cuenta, para efectos de control y análisis.

• Resolver las dudas de los usuarios: Contador, asistente, auditor y otros interesados en cuanto a la
aplicación de la determinada cuenta.

• Ilustrar el buen funcionamiento de las cuentas.

• Constituirse en una norma escrita de carácter permanente que limite contratiempos en el registro de
los distintos eventos económicos realizados por las empresas.