ELEMENTO 1 ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19. Comprende los fondos en caja y en instituciones
financieras, y las cuentas por cobrar.

10- EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo,
cheques, giros, entre otros, así como los depósitos en instituciones financieras, y otros
equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento del titular. Por su naturaleza
corresponden a partidas del activo disponible

101 Caja: efectivo en caja

102 Fondos fijos: Efectivo establecido sobre un monto fijo o determinado. Los fondos
fijos son montos de cuantía determinada, que son reembolsables para mantener el saldo
autorizado, mientras que los saldos en caja son variables.

103 Efectivos en Tránsito: Fondos en movimiento entre los distintos establecimientos

de la empresa, así como los que se encuentren en poder de las empresas transportadoras
de caudales.

104 Cuentas corrientes en Instituciones financieras: Se refieren a los saldos de

efectivo de la empresa en cuentas corrientes de disponibilidad inmediata

105 Otros equivalentes de efectivo: en esta subcuenta se incluyen instrumentos

financieros equivalentes de efectivo, emitidos por instituciones financieras, y de
naturaleza disponible a requerimiento del tenedor del instrumento, tales como
certificados bancarios.

106 Depósitos en Instituciones financieras: Está conformado por los depósitos en

ahorros y a plazo determinado

107 Fondos sujetos a restricción: Efectivo que no puede utilizarse libremente, ya sea
por disposición de alguna autoridad competente o por mandato judicial.

11-INVERSIONES FINANCIERAS

Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a la intención

de obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas para negociación), y las que han
sido designadas específicamente como disponibles para la venta. Además, esta cuenta
contiene los instrumentos financieros primarios acordados para su compra futura,
cuando son reconocidos en la fecha de contratación del instrumento. Por ejemplo las
acciones.

12- CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan
de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de su objeto de
negocio.

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar: Agrupa los créditos
otorgados por venta de bienes o prestación de servicios

122 Anticipos de clientes: Son los montos anticipados por clientes a cuenta de ventas
posteriores. Es de naturaleza acreedora

123 Letras por cobrar: Créditos que se formalizan con letras aceptadas en canje de
facturas, boletas u otros comprobantes por cobrar.

13- CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS

Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a empresas relacionadas,
que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de
su actividad económica.

14- CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS

(SOCIOS) Y DIRECTORES.

Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal, accionistas
(o socios), y directores, diferentes de las cuentas por cobrar comerciales, así como las
suscripciones de capital pendientes de pago

16- CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS

En este rubro se agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por
transacciones distintas a las del objeto del negocio.

17- CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS

Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a entidades relacionadas por
transacciones distintas a las de ventas en razón de su actividad principal.

18- SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADOS

Agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en el futuro, o
que habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se extienden más allá de un
ejercicio económico, así como las primas pagadas por opciones financieras.

19- ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

Sirve para mostrar los valores razonables de las cuentas por cobrar a favor de la
empresa cuando exista dudas que su recuperación, es decir, que su cobranza a lo mejor
no será posible; posteriormente, cuando se haya determinado que la cobranza en forma
definitiva no se cobrara, la empresa procederá al castigo correspondiente, cancelando la
estimación de cobranza dudosa con la eliminación de la cuenta por cobrar.