MEMORANDO DE PLANEACION DE AUDITORIA

Estado de la situación financiera

Análisis financiero
 Análisis vertical, después de hacer el vertical se debe hacer el análisis de tendencias
5000/15000
 Análisis horizontal
Total, activo y se busca la participación
2018 2019
100% 100%

Hacer análisis financiero explicando la situación que se encontró en cada cuenta en el

capítulo circunstancia económicas y tendencias del negocio hacemos una narrativa sobre
el análisis vertical

PYG se hace lo mismo la base serán los ingresos 100%, el análisis el total de las ventas del
2018 y del total de las ventas del 2019 el costo de venta representa el 70% del valor de las
ventas, mientras que la utilidad representa el 30%; los gastos administrativos en el 2018
representan el 20% mientras que en el 2019 del 16% representando una disminución del
4% y en relación con los gastos operativos en el 2018 era del 10% del total de las ventas
mientras que en el 2019 se redujo al 8% quedando una utilidad para el 2018 del 12% del
total de las ventas mientras que en el 2019 la utilidad se redujo al 3% (variaciones del
estado de resultados)

Con relación a las variaciones del 2019 con relación al 2018 se presenta un incremento en
las ventas de 10.000 mientras que el costo de venta se aumenta en 7.000 y la utilidad en
ventas se reduce en 7.000. las gastos administrativos y operativos no tienen variaciones
significativas, la utilidad antes de impuesto se reduce en 7.000, los impuestos se reducen
en 3.000 para una reducción total de la utilidad de 4.000.

Al auditor le interesa el costo de venta

Evidencias de auditoria
A las áreas importantes finalmente que evidencias voy a utilizar
Evidenciar las cuentas significativas
Inspección, observación, análisis, indagación, reejecucion, confirmación y recalculo, (NIA
500)
En el PYG solo vamos a auditar costo de venta

Políticas y prácticas financieras

Se determina cuál es su política comercial, financiera, plazos de venta, plazo de pago a
proveedores

Principales proveedores y clientes

Cuales son importantes
Determinar la dependencia que tiene la empresa de los clientes y los proveedores (no
concentrarse en un solo cliente ni en un solo proveedor)
 Alcance de la auditoria
Establecemos para que periodo, para que fecha
Ejemplo: emitir opinión de los estados financieros con corte a 31 de diciembre de 2019

Carta de encargo de auditoria

Riesgos (NIA315)
 Riesgo en la ejecución de la auditoria
Ejemplo: dictaminar estados financieros que tienen errores y da una opinión limpia, utilizar
evidencia imprecisas o determinadas
 Riesgo en los estados financieros de la compañía (va enfocado a la evaluación del control
interno)

Existen dos clases de prueba

 Pruebas sustantivas: van orientadas a satisfacer la razonabilidad del saldo
 Pruebas de cumplimiento: van a verificar el control interno (COSO) la base son los
procedimientos de la compañía para determinar si hay confianza o no como auditor
Ejemplo: proceso de ventas, se toma el procedimiento de la compañía y yo como auditor
se forma un concepto sobre ese procedimiento, redacto el proceso (describir de acuerdo
al proceso el paso a paso de las ventas que hace la empresa) el método que se usa es
narrativo; cojo todo el flujo de ventas y lo documento, identificar las personas que
participan en cada proceso, debemos conocer el procedimiento de la empresa

Regla de auditorías: entre mayor confianza en el control menor trabajo sustantivo y

viceversa
Los diagramas de flujo van acompañados de narrativas del proceso

Actividad, responsables, controles (diagrama de flujo lo debe contener)

Pruebas de control interno deben estar en el memorando de planeación

Diagrama, narrativa de los procesos cuales son las actividades responsables y los controles
hace una evidencia de auditoria de re ejecución y reejecutar todos los procedimientos
pruebas para asesorarse si los ejecutan de acuerdo al manual de procedimiento y eso se
les llama pruebas de recorrido o de inicio a fin

Si hay visitas se debe preparar un presupuesto de tiempo (cronograma), cuánto cuesta el

trabajo de auditoria y si va hacer reuniones con el cliente debe hacer un cronograma de
reuniones

Encargo de auditoria y el memorando de planeación hacerlo

Evaluando el control interno se salva la auditoria

Memorando de planeación de auditoria

Cargo enunciario
Fase2: evidencias o ejecución de auditoria
Manual de procedimientos extractar lo que necesito para hacer la prueba de recorrido