Los dueños y gerentes de negocios necesitan tener información financiera
actualizada para tomar las decisiones correspondientes sobre sus futuras operaciones. La información financiera de un negocio se encuentra registrada en las cuentas del mayor. Sin embargo, las transacciones que ocurren durante el período fiscal alteran los saldos de estas cuentas. Los cambios deben reportarse periódicamente en los estados financieros.
En el complejo mundo de los negocios, hoy en día caracterizado por
el proceso de globalización en las empresas, la información financiera cumple un rol muy importante al producir datos indispensables para la administración y el desarrollo del sistema económico.
La contabilidad es una disciplina del conocimiento humano que permite preparar
información de carácter general sobre la entidad económica. Esta información es mostrada por los estados financieros. La expresión "estados financieros" comprende: Balance general, estado de ganancias y pérdidas, estado de cambios en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo (EFE), notas, otros estados y material explicativo, que se identifica como parte de los estados financieros. LOS ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros, también denominados estados contables nos permiten conocer cuál es la situación económica y financiera de una empresa durante un tiempo determinado. Los estados financieros son cada uno de los elementos que conforman las cuentas anuales de las empresas y que sirven para valor el momento en el que se encuentra cada organización después del ejercicio económico.
Los estados financieros proporcionan a sus usuarios información útil para la toma
de decisiones. Es esa la razón por la cual se resume la información de todas las operaciones registradas en la contabilidad de una empresa para producir información útil en la toma de decisiones. Los estados financieros provienen del resumen de la información contable.
Cada usuario utiliza la información para contestarse diferentes preguntas. Por
ejemplo, mientras a los bancos les interesa saber si podrás pagar lo que debes en forma oportuna, a los accionistas les interesa saber cuánto están ganando o perdiendo en su negocio.
Debido a que cada usuario está interesado en diferentes aspectos de la empresa,
es lógico pensar en elaborar estados financieros útiles para cada usuario. Lo anterior es prácticamente imposible, de ahí que existan estados financieros por cada empresa que incluyan toda la información necesaria para la toma de decisiones de cualquier usuario.
El estado financiero es una relación de cifras monetarias, que se enlazan con el
funcionamiento de un negocio o empresa y se presentan mediante un orden determinado. Estas cifras tienen como objetivo principal brindar información acerca del funcionamiento y situación del negocio o la empresa, de forma que las personas que se encargan de tomar decisiones sobre el futuro de la compañía, puedan dar las mejores recomendaciones. Por otra parte, los estados financieros son muy útiles para aquellas personas o entidades que desean tener algún tipo de relación comercial con la firma en cuestión; como lo pueden ser inversionistas, proveedores o entidades que otorgan crédito.
1) CARACTERÌSTICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros cuentan con algunas características interesantes, las
cuales se encuentran a continuación:
La información recogida para calcular un estado financiero puede
variar dependiendo de la situación patrimonial, los resultados, la evolución del patrimonio neto y el flujo de efectivo, entre otros. Los estados financieros no sólo se concentran en el presente de la empresa, sino que también le proveen a sus lectores información del pasado y el futuro de la organización. El contenido del estado financiero debe ser entendible tanto para un experto en contabilidad como para el resto de los encargados de una empresa. Su información debe ser completamente veraz y confiable. Aunque un estado financiero actual toma en cuenta el pasado y futuro de una empresa, se puede considerar provisional ya que con el tiempo deja de ser útil. Para poder rendir cuentas al Estado, los estados financieros de una empresa deben ser completamente legales y deben estar registrados por diferentes instituciones de fiscalización. 2) TIPOS DE ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS: 2.1. BALANCE GENERAL: El Balance General denominado también Estado de Situación Financiera, Balance de Situación o Estado de Situación Patrimonial. Es un informe financiero contable que refleja la situación económica y financiera de una empresa en un momento determinado. 2.1.1. LA ECUACIÓN CONTABLE: Es la base del sistema contable que involucra los Activos, Pasivos y el Capital de le organización: Activos = Pasivos + Capital
• Los activos: Se relaciona con los recursos controlados por la
compañía, los activos. Estos recursos son inversiones que se espera generen futuras utilidades por medio de las actividades de operación. Para emprender estas actividades de operación, una compañía necesita financiamientos que las fondeen. • Los pasivos: Son fondeos provenientes de los acreedores y representan las obligaciones de una compañía, o alternativamente, los derechos de los acreedores sobre los activos. • El capital (o capital de los accionistas): Es la suma total del fondeo invertido o con el cual contribuyen los propietarios (capital contribuido), y de las utilidades acumuladas además de las distribuciones a los propietarios (utilidades retenidas) desde el inicio de la compañía. Desde el punto de vista de los propietarios, o los accionistas, el capital representa sus derechos sobre los activos de la compañía. 2.1.2. DIVISIÒN DE LOS ACTIVOS Y PASIVOS: • Los activos circulantes son aquellos que se espera se conviertan en efectivo o se utilicen en transacciones en el transcurso de un año o del ciclo de operación, el que sea más largo.
• Los pasivos circulantes son obligaciones con las cuales la compañía
espera cumplir en el transcurso de un año o del ciclo de operación, lo que sea más largo. La diferencia entre activos circulantes y pasivos circulantes se conoce como capital de trabajo. Recuérdese que la ecuación contable es una identidad del balance general que refleja un punto en el tiempo. Las actividades de operación se originan a lo largo de un periodo y no se reflejan en esta identidad. Sin embargo, las actividades de operación afectan ambos lados de esta ecuación. Es decir, si una compañía es rentable, se incrementan los niveles tanto de inversión (activos) como de financiamiento (capital). De manera similar, cuando una compañía no es rentable, disminuyen la inversión y el financiamiento simultáneamente.
2.2 ESTADO DE RESULTADOS O ESTADO DE PÉRDIDAS Y
GANACIAS: El Estado de Resultados denominado también como Estado de Pérdidas y Ganancias o cuenta de pérdidas y ganancias. Un estado de resultados mide el desempeño financiero de una compañía durante las fechas del balance. Es una representación de las actividades de operación de una compañía. El estado de resultados proporciona detalles de entradas, gastos, ganancias y pérdidas de una compañía durante un periodo. 2.2.1. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE LOS RESULTADOS: • Ventas o Ingresos Totales: Se refiere a los ingresos totales percibidos por las ventas realizadas en ese período concreto. • Costo de ventas: Indica cuánto le costó a la empresa el artículo que vende. • Utilidad bruta: También llamado margen bruto es la diferencia entre las ventas y el costo de las ventas (también llamada costo de los bienes vendidos). Ésta indica hasta qué grado puede una compañía cubrir los costos de sus productos. Este indicador no es particularmente útil para las compañías de servicios y tecnología, en las que los costos de producción son sólo una pequeña parte de los costos totales. • Gastos de operación: Son los gastos involucrados directamente en el funcionamiento de la empresa (luz, agua, salarios, etc.). • Utilidad sobre flujo (EBITDA): Son las ganancias de la empresa sin tener en cuenta gastos financieros, impuestos y otros gastos contables. • Depreciaciones y amortizaciones: Son los importes que disminuyen el valor contable de los bienes tangibles que se utilizan en la empresa para llevar a cabo sus operaciones. Por ejemplo: maquinaria, vehículos de transporte, etc. • Utilidad operativa: Es la diferencia entre el EBITDA y el montante de las depreciaciones y amortizaciones, indicando la ganancia o pérdida de la empresa en función de sus actividades productivas.
• Gastos y productos financieros: Son los gastos e ingresos no
relacionados directamente con la operación principal de la empresa. Se refiere, normalmente, a importes referentes a bancos: pago de intereses. • Utilidad antes de impuestos: También se conocen como utilidades antes de partidas extraordinarias y operaciones descontinuadas. Es la pérdida o ganancia tras cubrir obligaciones operacionales y financieras. Las utilidades de las operaciones continuas son el ingreso de los negocios continuos/continuados de una compañía después de aplicar el interés y los impuestos. • Impuestos: importe que paga la empresa al Estado según su desempeño. • Utilidad neta: Es la última cuenta del estado de resultados, que refleja la ganancia o pérdida final tras gastos operativos, financieros e impuestos.
2.3. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO:
Denominado también como Estado de evolución de patrimonio neto o declaración del capital de accionistas. La declaración del capital de los accionistas informa sobre los cambios en las cuentas que constituyen el capital.
Esta declaración es útil para identificar las razones de los cambios en los derechos de los accionistas de capital sobre los activos de una compañía.
2.4. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO:
Movimiento o circulación de cierta variable en el interior del sistema económico. Las variables de flujo, suponen la existencia de una corriente económica y se caracterizan por una dimensión temporal; se expresan de manera necesaria en cantidades medidas durante un periodo, como por ejemplo, el consumo, la inversión, la producción, las exportaciones, las importaciones, el ingreso nacional, etc.
3) ALGUNOS ESTADOS FINANCIEROS
3.1 ESTADO FINANCIERO PROYECTADO
Estado financiero a una fecha o periodo futuro, basado en cálculos
estimativos de transacciones que aún no se han realizado; es un estado estimado que acompaña frecuentemente a un presupuesto; un estado proforma.
3.2. ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS
Son aquellos que han pasado por un proceso de revisión y verificación de la
información; este examen es ejecutado por contadores públicos independientes quienes finalmente expresan una opinión acerca de la razonabilidad de la situación financiera, resultados de operación y flujo de fondos que la empresa presenta en sus estados financieros de un ejercicio en particular.
3.3. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
Aquellos que son publicados por compañías legalmente independientes que
muestran la posición financiera y la utilidad, tal como si las operaciones de las compañías fueran una sola entidad legal.