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SAI
(OCTUBRE 2010)
1. INTRODUCCIÓN
1.1. El Organismo Pagador
1.1.1. FOGGA y Consellería del Medio Rural
1.1.2. Autorización, ejecución y contabilización
1.1.3. El SAI
2. ESTRATEGIA DE AUDITORÍA
2.1. Planificación de actividades
2.1.1. Plan Quinquenal (2007-2011)
2.1.2. Planes anuales
2.1.3. Diseño y ejecución
2.2. Ejecución de las auditorías
2.2.1. Fases
2.2.2. Desarrollo
2.2.3. Elaboración de informes
CONSELLERÍA DEL MEDIO RURAL
Conselleiro do Medio
Rural
FOGGA AGADER
DX
DX Produción DX Innovación e DX Conservación da
Desenvolvemento DX Montes
Agropecuaria Industrias AF Natureza
Rural
El OP mantiene la responsabilidad última en la gestión de los fondos,
pudiendo delegar la función de autorización.
(Resoluciones de delegación de las funciones de autorización del 29 de julio
de 2009)
FEAGA FEADER
AUTORIZACIÓN • SX Xestión da PAC • SX Xestión da PAC
• DX Produción Agropecuaria • DX Produción Agropecuaria
• DX Innovación e Industrias Agrarias e • DX Desenvolvemento Rural
Forestais • DX Innovación e Industrias AF
• DX Montes
• DX Conservación da Natureza
• AGADER
EJECUCIÓN FOGGA
Secretaría
Servizo de Xestión Económica, Tesourería e Contratación
CONTABILIZACIÓN FOGGA
Secretaría
Servizo de Xestión Económica, Tesourería e Contratación
• Orden del 4 de octubre del 2007, por la que se autoriza al FOGGA como
organismo pagador de los fondos europeos agrarios en Galicia.
DIRECTOR
SECRETARÍA
SX DE XESTIÓN DA
PAC SAI
Servizo de Xestión
Servizo de Axudas
Económica, Tesorería
Gandeiras da PAC
e Contratación
Servizo de
Coordinación, Control Servizo de Axudas
e Xestión Agrícolas da PAC
Administrativa
Servizo de Axudas
Complementarias
ESTRUCTURA DEL SAI
XEFE/A DE SERVIZO
ASISTENCIA
XURÍDICA
i) El servicio de auditoría interna será independiente de los demás departamentos del organismo
pagador y rendirá cuentas al director de éste.
ii) El servicio de auditoría interna verificará que los procedimientos adoptados por el organismo
sean apropiados para la comprobación de la conformidad con la normativa comunitaria, así
como la exactitud, integridad y oportunidad de la contabilidad. Las comprobaciones podrán
limitarse las medidas seleccionadas y las muestras tomadas de las transacciones , siempre que
el programa de auditoría garantice que TODOS LOS ÁMBITOS SIGNIFICATIVOS, incluidos los
servicios encargados de la autorización, se incluyen en un período que non exceda de cinco
anos.
iii) El trabajo del servicio de auditoría se realizará de acuerdo con normas aceptadas
internacionalmente, se registrará en documentos de trabajo y se plasmará en informes y
recomendaciones dirigidas al órgano de dirección do organismo.”
PLAN QUINQUENAL
PLANIFICACIÓN DE AUDITORIAS
CANARIAS
ANDALUCÍA
MURCIA
FEGA
ARAGÓN
GALICIA
MADRID
LA RIOJA
BALEARES
EXTREMADURA
CATALUÑA
NAVARRA
CASTILLA LA MANCHA
PAÍS VASCO
CASTILLA Y LEÓN
ASTURIAS
CANTABRIA
C. VALENCIANA
16 CANTABRIA 38.979.976,75
17 LA RIOJA 34.923.908,76
18 BALEARES 24.970.481,51
Total 6.221.315.134,24
FEAGA: Pagos acumulados 2010
1 ANDALUCÍA 1.627.983.205,35
2 CASTILLA Y LEÓN 1.020.562.942,79 1.800.000.000,00
FEGA
GALICIA
MADRID
BALEARES
NAVARRA
CANTABRIA
EXTREMADURA
CANARIAS
ASTURIAS
CASTILLA Y LEÓN
C. VALENCIANA
MURCIA
ANDALUCÍA
ARAGÓN
CATALUÑA
LA RIOJA
PAÍS VASCO
CASTILLA LA MANCHA
16 LA RIOJA 35.226.183,56
17 FEGA 31.641.113,31
18 BALEARES 25.283.594,56
Total 5.782.589.670,93
FEADER: Previsión 2010
POTENCIAL NEGATIVO
ESFUERZO DE AUDITORÍA
RIESGO SUBJETIVO
DISPERSIÓN DE LA GESTIÓN
POTENCIAL NEGATIVO
25 % 20
25% 15
X4 25% 10
25% 5
ESFUERZO DE AUDITORÍA
Nunca auditada 20
Auditoría 5 años 15
X3
Auditoría 4 años 10
Auditoría 3 años 5
DISPERSIÓN DE LA GESTIÓN
Muy alto 20
Alto 15
X1
Bajo 10
Medio 5
CALENDARIO ANUAL DE AUDITORÍAS
ANO
FONDO ÁREA SIGNIFICATIVA VALOR
2007 2008 2009 2010 2011
PAGO ÚNICO 190
MODULACIÓN 180
PRIMAS GANDEIRAS 170
SUPERFICIES 115
FEAGA
EXECUCIÓN E CONTABILIZACIÓN FEAGA 110
REESTRUTURACIÓN VIÑEDO 105
INTERVENCIÓN DE MERCADOS 65
APICULTURA 50
111 INFORMACIÓN E FORMACIÓN PROFESIONAL 145
112 INSTALACIÓN AGRICULTORES MOZOS 165
113 XUBILACIÓN ANTICIPADA 120
114 UTILIZACIÓN SERVIZOS ASESORAMENTO 135
115 IMPLANTACIÓN ASESORAMENTO, SUBSTITUCIÓN E XESTIÓN 160
121 MODERNIZACIÓN EXPLOTACIÓNS 165
122 AUMENTO VALOR ECONÓMICO DOS BOSQUES 160
123 AUMENTO VALOR PRODUTOS AGRARIOS E FORESTAIS 180
124 COOP. NOVOS PRODUTOS, PROCESOS E TECNOLOXÍAS 150
125 INFRAESTRUTURAS E CONCENTRACIÓN PARCELARIA 170
131 ADAPTACIÓN ÁS NORMAS 110
132 PARTICIPACIÓN EN RÉXIMES DE CALIDADE 110
133 AGRUPACIÓNS PROMOCIÓN PRODUTOS DE CALIDADE 150
211/212 INDEMNIZACIÓNS COMPENSATORIAS 125
FEADER 214 AXUDAS AGROAMBIENTAIS 120
215 BENESTAR ANIMAIS 110
216 INVESTIMENTOS AGRARIOS NON PRODUTIVOS 130
221 FORESTACIÓN TERRAS AGRARIAS 95
222 SISTEMAS AGROFORESTAIS EN TERRAS AGRARIAS 130
223 FORESTACIÓN TERRAS NON AGRARIAS 165
226 RESTABLECEMENTO POTENCIAL SILVÍCOLA 180
227 INVESTIMENTOS FORESTAIS NON PRODUTIVOS 150
311 DIVERSIFICACIÓN ACTIVIDADES NON AGRARIAS 135
312 AXUDAS MICROEMPRESAS 135
313 FOMENTO ACTIVIDADES TURÍSTICAS 135
321 SERVIZOS BÁSICOS NO RURAL 175
323 CONSERVACIÓN E MELLORA PATRIMONIO RURAL 155
400 LEADER 180
EXECUCIÓN E CONTABILIZACIÓN FEADER 160
CONDICIONALIDADE 190
SEGURIDADE INFORMÁTICA 155
FEAGA/
XESTIÓN DEBEDORES 125
FEADER
ANTICIPOS E GARANTÍAS 120
RÉXIME SANCIONADOR 120
PLAN ANUAL
Las previsiones del Plan Quinquenal son desarrolladas por los planes anuales
que, dentro de las áreas programadas, establecen la relación de actividades de
auditoría concretas a ejecutar en la campaña, bajo el respeto a los siguientes
principios:
1. Prioridad de las auditorías globales de área.
2. En el caso de desagregación de las áreas, aplicación a nivel de
auditoría de los criterios de riesgo definidos en el Plan Quinquenal.
3. Distintas áreas podrán agruparse en una auditoría única cuando resulte
conveniente por razón de su sistemática de gestión.
La planificación se concibe como un proceso dinámico, por lo que debe ir
adaptándose a las circunstancias que se vayan presentando.
La ejecución de las auditorías programadas dependerá del desarrollo efectivo
de las medidas y, en todo caso, el SAI podrá decidir ampliar el número total de
auditorías planificadas.
El Plan Anual es remitido a la Dirección del O.P para su aprobación y ésta se lo
comunica a las unidades gestoras implicadas.
EJECUCIÓN PLAN QUINQUENAL (2007-2011)
Revisión de los controles
Revisión “in sobre el terreno FEAGA- INCIDENCIAS
situ” en FEADER
medidas
AÑO AUDITORIA FONDO SIXC EXPEDIENTES
FEADER NO
Nº Actas Nº CC.TT
SIGC (Art. 26 Principales Medias Menores
revisadas repetidos
R. 1975/06)
F/227/10 FEADER NO 31 - 3 3 - 2 2
F/114/10 FEADER NO 100 - 10 9 - 1 1
G/RRV/10 FEAGA NO 30 - 22 8 - 2 1
FG/SAN/10 F/F - 93 - - - - - -
F/111/10 FEADER NO 30 6 1 Informe Provisional
2010
F/311/10 FEADER NO 17 - 2 3 - 2 2
FG/ASI/10 F/F - - - - - - - -
F/400/10 FEADER NO 52 2 1 1 Informe Provisional
F/EXE/10 FEADER En curso
TOTAL 353 2 44 25 - 7 6
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
COMUNICACIÓN
NORMATIVA
MANUAL DE PROCEDIMIENTO
ESTUDIO PREVIO (EP) ORGANIGRAMA
PLAN DE CONTROLES
AUDITORÍAS PREVIAS
APLICACIÓN INFORMÁTICA
ANÁLISIS CUANTITATIVO
ANÁLISIS DE RIESGOS (AR)
PROGRAMA (P)
SI
INCIDENCIAS
REUNIÓN FINAL (R)
GRABACIÓN NO
INFORME DEFINITIVO (ID)
DOCUMENTOS
SE COMPRUEBA FUNDAMENTALMENTE:
INTRODUCCIÓN: referencia expresa a la base jurídica que sostiene la competencia del Servicio, al Plan Anual donde se prevee
la realización de la auditoría y su desarrollo según las normas de auditoría internacionalmente aceptadas.
OBJETIVO Y ALCANCE : definición del objetivo general y de las cuestiones particulares comprobadas en el transcurso de la
auditoría.
FICHA TÉCNICA
• EQUIPO AUDITOR
• UNIDADES AUDITADAS
• SELECCIÓN DE LA MUESTRA
• METODOLOGÍA
• CALENDARIO
RESULTADOS DE LA AUDITORÍA
DESCRIPCIÓN DEL PROCESO
CRITERIOS DE CLASIFICACIÓN DE INCIDENCIAS: las incidencias se clasifican según su importancia en principales (requieren la
atención inmediata de los responsables de mayor rango jerárquico del O.P), medias (cuestiones que afectan a la situación
general de control, siendo necesaria la atención inmediata de los responsables competentes en la materia) o menores
(cuestiones a resolver para garantizar el ajuste de los controles a la normativa comunitaria).
RESUMEN DE LAS INCIDENCIAS
DETALLE DE INCIDENCIAS Y RECOMENDACIONES.
CONCLUSIONES
AGRADECIMIENTOS
ANEXO DE INCIDENCIAS PROVISIONAL en el que se detallan los expedientes con incidencias.
REUNIÓN
La reunión entre el SAI y los responsables de las unidades auditadas resulta preceptiva
cando en el informe provisional constan incidencias. En caso contrario, puede sustituirse
por un período de alegaciones durante un plazo mínimo de siete días, antes de la emisión
del informe definitivo.
Al SAI le corresponde dirigir la reunión dentro de un clima de cordialidad y respeto a las
opiniones de todos los participantes. Tiene que quedar claro que el objeto de la auditoría
es mejorar los procedimientos y no juzgar actitudes o sistemas de trabajo personales.
Se trata de buscar soluciones compartidas sin imponer criterios solo asumidos por el SAI.
Tan solo en el caso de que no fuera posible llegar a acuerdos se mantiene la posición de
la auditoría interna en el informe, pero anexando al informe definitivo las alegaciones que
la unidad interesada estime oportunas.
La reunión acabará con la fijación de plazos para la implantación de las
recomendaciones.
INFORME DEFINITIVO
La estructura del informe, como norma general , consta de los siguientes epígrafes:
INTRODUCCIÓN: referencia expresa a la base jurídica que sostiene la competencia del Servicio, al Plan Anual donde se prevee
la realización de la auditoría y su desarrollo según las normas de auditoría internacionalmente aceptadas.
OBJETIVO Y ALCANCE : definición del objetivo general y de las cuestiones particulares comprobadas en el trancurso de la
auditoría.
FICHA TÉCNICA
• EQUIPO AUDITOR
• UNIDADES AUDITADAS
• SELECCIÓN DE LA MUESTRA
• METODOLOGÍA
• CALENDARIO
RESULTADOS DE LA AUDITORÍA
DESCRIPCIÓN DEL PROCESO
CRITERIOS DE CLASIFICACIÓN DE INCIDENCIAS: las incidencias se clasifican según su importancia en principales (requieren la
atención inmediata de los responsables de mayor rango jerárquico del O.P), medias (cuestiones que afectan a la situación
general de control, siendo necesaria la atención inmediata de los responsables competentes en la materia) o menores
(cuestiones a resolver para garantizar el ajuste de los controles a la normativa comunitaria).
RESUMEN DE LAS INCIDENCIAS.
DETALLE DE INCIDENCIAS , RECOMENDACIONES Y VERIFICACIONES
CONCLUSIONES
AGRADECIMIENTOS
ANEXO DE INCIDENCIAS DEFINITIVO en el que se detallan los expedientes con incidencias.
GRABACIÓN Y ARCHIVO
ARCHIVO
– Los documentos en soporte papel se archivan en las
dependencias del SAI por un período mínimo de tres años.
Transcurrido este plazo se podrán incorporar al archivo general
del OP.
– El procedimiento de archivo debe respetar las normas definidas
en el Manual de Archivo do OP.
– Los auditores/as serán responsables de la custodia de los
documentos hasta su archivo definitivo.
GRABACIÓN
– En todo caso, se mantiene un registro informático de la actividad
del SAI que incluye todos los informes generados.
SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES