Módulo 8

Obligaciones fiscales

Unidad 1
Aspectos generales del Derecho Fiscal

Sesión 1
Principios constitucionales del Derecho Fiscal

Ruth Velázquez Alcudia

ES1821020075
Actividad 1. Actividad financiera del Estado

Conceptos Definición Explicación

Es el conjunto de operaciones que se efectúan en el Son las elecciones o decisiones
mercado de oferentes y demandantes de recursos
económicas que se materializan en la
Actividad financiera financieros, incluyendo aquellas operaciones que
intervienen en la formación del mercado de dinero y realización de ingresos y gastos públicos.
de capitales.

Es una de las múltiples manifestaciones del quehacer El Estado requiere de ciertos recursos y una vez que los
administrativo, que puede definirse como “la actividad obtiene los administra y por último, los aplica para
que desarrolla el Estado como el objeto de satisfacer las necesidades de la sociedad
Actividad financiera del
procurarse los medios necesarios para los gastos
Estado públicos destinados a la satisfacción de las
necesidades públicas y en general a la realización de
sus propios fines”.

Se refiere a los ingresos y egresos del Estado; en Regulan los ingresos y los gastos públicos normalmente
Derecho Financiero general a la administración de los recursos previstos en el Presupuesto y que tiene por objeto
económicos para satisfacer necesidades sociales. regular las funciones financieras del Estado.

Conjunto de normas que regulan los ingresos Regula la captación de recursos y la gestión de los
Derecho Fiscal públicos. mismos, a efecto de lograr la consecución de fines
determinados.

Conjunto de normas que regulan la actividad Regulan las actividades directas o indirectas, de la
administrativa del Estado. administración pública como órgano del Poder Ejecutivo
Derecho Administrativo Federal, la organización, funcionamiento y control de la
cosa pública; sus relaciones con los particulares, los
servicios públicos y demás actividades estatales

Conjunto de normas jurídicas que regulan los Regulan la elaboración, aprobación, ejecución y control
Derecho Presupuestario egresos del Estado. del presupuesto. Es la regulación jurídica del llamado
ciclo presupuestario
Actividad 2. Evolución de las contribuciones en los Estados Unidos Mexicanos

Momento histórico Denominación de la legislación fiscal Fundamentos teóricos y/o Características de la contribución
doctrinarios

Los antecedentes de carácter general Los impuestos los deben pagar quienes La doctrina jurídica ha reconocido que Otra idea contenida en esta fracción es
de los tributos en México podemos “se encuentren en la situación jurídica o uno de los atributos del estado es su la de que estas contribuciones están
dividirlos históricamente en tres de hecho prevista por la norma”, se está potestad tributaria, es decir, su facultad destinadas tanto al financiamiento de la
periodos: 1) precolonial, 2) Colonial y 3) refiriendo a lo que la escuela italiana de establecer a cargo de los particulares federación, como de los estados
México independiente.  (con tratadistas como Dino Jarach, las contribuciones que considere y municipios de residencia de los
Griziotti y Giannini) denomina Hecho necesarias para contar con recursos contribuyentes. De esta disposición
Los antecedentes precoloniales: Los Imponible o a lo que la escuela económicos suficientes que le permitan parece desprenderse que las
tributos que existían entre los Aztecas española (con José Luis Pérez de cumplir con sus funciones. legislaturas locales sólo pueden
pueden dividirse en dos grandes Ayala, Euzabio González y Versunce) establecer impuestos estatales y
El Derecho Tributario es aquella rama
grupos: a) los impuestos que cargaban llama Presupuesto de Hecho y municipales a cargo de sus residentes;
del Derecho administrativo que expone
a los pueblos sometidos y b) los tributos finalmente a lo que la propia escuela pero en la realidad estos niveles de
las normas y los principios relativos a la
interiores que debían de pagar los alemana y mexicana (con Sergio gobierno con frecuencia se han
imposición y a la recaudación de los
propios mexicas. Respecto a los Francisco de la Garza y Ernesto Flores financiado parcialmente a través de la
tributos y que analiza las consiguientes
primeros, los pueblos sometidos debían Zavala) en el citado artículo 2ª imposición indirecta, la cual recae sobre
relaciones jurídicas entre los entes
de pagar tributos en especie o denomina Situación Jurídica o de quienes consuman bienes y servicios,
públicos y los ciudadanos.
mercancía y tributos en servicios Hecho, concluyendo así que todos sin atender al lugar de residencia.  Por
especiales; respecto a los segundos, los estos conceptos son sinónimos y Por lo tanto, el Derecho Tributario no último, la propia fracción IV del artículo
mexicas pagaban a sus señores únicamente varia la denominación que está constituido únicamente por las 31 exige que las contribuciones estén
naturales el tributo religioso y el tributo cada escuela. normas jurídicas que rigen las distintas contenidas en leyes. Esta subordinación
en tiempo de guerra. relaciones tributarias, sino también por al principio de legalidad tiene
un conjunto “principios” o “postulados” dos excepciones, ambas incluidas en la
Por tanto, partiendo de esta definición
de la imposición, ya sean de naturaleza norma suprema. En primer término, el
Época Colonial: Conviene señalar que se puede decir que a aquella
teórica o de naturaleza práctica. En el supuesto establecido en el artículo 29
la Nueva España nunca tuvo hipótesis, situación o circunstancia que
primer caso, se trata de establecer constitucional que permite la suspensión
consideración de colonia, sino de reino el legislador prevé en la ley, para que
criterios que permitan enjuiciar la temporal de garantías. En este caso es
con un rey coincidente con el de Castilla al encuadrar el particular en ella, surja
racionalidad de un sistema fiscal posible, como efectivamente ha
y representado por la Figura del Virrey. o se de nacimiento al crédito fiscal es a
concreto o de una determinada política sucedido, que sean establecidos
Las contribuciones durante la lo que se le denomina hecho imponible
fiscal. gravámenes en reglamentos emitidos
dominación española quedan o situación jurídica o de hecho, que
comprendidas en la forma siguiente: conlleva entonces a la obligación Los principios que en materia tributaria por el órgano ejecutivo federal. Sin
Tributaria de pagar la contribución, con aparecen consignados en la embargo, una vez terminado el estado
el propósito de contribuir a los gastos constitución, representan el orden de emergencia vuelve a aplicarse el
1. Impuestos sobre el comercio citado principio de legalidad. la otra
exterior. del Estado y prevenir que el Estado jurídico tributario.
intervenga coercitivamente con ayuda excepción a éste se encuentra
2. Impuestos sobre el comercio Por lo tanto, del contenido de la fracción contenida en el segundo párrafo del
interior. de la fuerza pública. IV del Artículo 31 Constitucional, se
La fracción IV del art. 31 constitucional artículo 131 constitucional, el cual
3. Impuestos sobre agricultura y puede observar la existencia de los determina que: “el Ejecutivo podrá ser
ganadería: diezmos y licencias. contiene seis elementos de gran siguientes Principios:
trascendencia para el derecho fiscal facultado por el Congreso de la Unión
4. Impuestos sobre actos, para aumentar, disminuir o suprimir las
mexicano. Principio de vinculación con el gasto
documentos y contratos. cuotas de las tarifas de exportación e
publico
5. Impuestos sobre juegos, importación, expedidas por el propio
diversiones y espectáculos 1. Establece la obligación, a cargo de Este principio señala que todo impuesto Congreso y para crear otras. . .
públicos (p. e. lotería) todo mexicano, de contribuir a los debe tener fijeza en sus principales “Posteriormente añade que: “el
gastos públicos. elementos o características, para evitar Ejecutivo al enviar al Congreso el
 6. Impuestos de capacitación.
La tesorería de Madrid recibía de cinco
a seis millones de pesos al año, mucho
más de lo que recibía del resto de
virreinatos de América.
México Independiente: en los primeros
años de vida independiente el país se
encontró con una gran desorientación
en todos los puntos de vista y con
mayor razón en materia de finanzas. El
resultado natural fue el contrabando y la
venalidad de los agentes fiscales. A ello
hay que agregar la inseguridad que
producían los cambios frecuentes de
gobernantes. Hacía 1892 el Gobierno
de Porfirio Díaz presentó una situación
crítica respecto a su hacienda pública,
esto hizo que Díaz invitara como
colaboradores a Matías Romero y a
José I. Lima tour; Matías Romero estuvo
solamente seis meses a cargo de la
Hacienda Pública y cedió su puesto
Limantour qué, en contra de la opinión
general no suspendió el pago de la
deuda al extranjero. Con ello conservó
el crédito y el prestigio de México y esto
unido a un programa de reformas, hizo
que por primera vez en 1895 se
obtuviera un saldo favorable de un
millón de pesos en los saldos de la
Hacienda Pública.
2. La fracción IV, declara que los entes
habilitados para recibir impuestos son
de la federación, las entidades
federativas y los municipios.
3. La citada fracción aclara que la
entidad y municipios que pueden fijar
gravámenes son solo aquellos en los
que residan un contribuyente.
4. La fracción analizada declara que los
impuestos deben ser establecidos a
través de una ley.
5. La fracción IV declara que los
impuestos son creados con el fin de
contribuir a los gastos públicos.
6. La fracción IV, dispone que los
impuestos serán equitativo y Son las erogaciones, realizadas por el Los impuestos deben establecerse por
proporcional.
 “legalidad tributaria. el artículo 16 del
código fiscal de la federación no
conlleva implícitamente un supuesto de
causación, por lo que no es posible
estudiar su constitucionalidad a la luz
del principio relativo
así, actos arbitrarios por parte de la Presupuesto Fiscal de cada año,
administración pública. someterá a su aprobación el uso que
El principio de supremacía de la Ley, tal hubiere hecho de la facultad concedida”.
y como su denominación indica, De esta forma la Constitución federal
consiste en “la superioridad de la ley otorga
al ejecutivo facultades para
respecto de las demás fuentes del modificar uno de los elementos
Derecho a excepción de la fundamentales de los impuestos, lo cual
en el resto de los gravámenes sólo
Constitución".
puede ser realizado mediante la ley.
Principio de obligatoriedad del consumidor.
Su fundamento legal de este principio
está en el artículo 31 fracción IV de la El término de residencia o domicilio
CPEUM, teniendo como finalidad los fiscal sirve para delimitar la jurisdicción
ingresos tributarios costear el gasto tributaria, tanto de los estados como de
público. ¿Pero que es el gasto público? los municipios. 
estado, bajo régimen de legalidad por medio de leyes es lo que llamamos
norma constitucional. principio de legalidad (nullum tributum
sine lege). La Ley Fiscal por lo menos
Principio de Economía
debe mencionar los elementos
Este principio aparece consignado en la fundamentales de los impuestos que
parte final de la fracción IV del artículo son: a) sujeto pasivo, b) sujeto activo, c)
31 Constitucional, el cual dispone que objeto, d) unidad del impuesto o unidad
los mexicanos obligados a contribuir a fiscal, e) cuota, f) base, g) tarifa, h)
los gastos públicos deben hacerlo “de la forma y época de pago, i) excepciones. 
manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes”
Este principio consiste en que toda
contribución debe percibirse de tal
forma que haya la menor diferencia
posible entre las sumas que salen del
bolsillo del contribuyente y las que
ingresan al tesoro público.
Principio de reserva de Ley:
Principios de Adam Smith Principio
de Proporcionalidad y Equidad
Principio de Justicia o Proporcionalidad.
Alude a la potestad del Estado que, en
ejercicio de su poder tributario, impone
a sus habitantes la carga de contribuir a
los gastos públicos, de seguridad,
educación, salud y justicia, de acuerdo
con la capacidad económica de cada
contribuyente: quien más tiene, más
debe contribuir, como consecuencia del
principio de solidaridad social.
Principio de Justicia o Proporcionalidad
los súbditos de cada Estado deben
contribuir al sostenimiento del Gobierno
en una proporción lo más cercana
posible a sus respectivas capacidades:
es decir, en proporción a los ingresos de
que gozan bajo la protección del
Estado. De la observancia o
menosprecio de esta máxima, depende
lo que se llama la equidad o falta de
equidad de los impuestos.
En la materia tributaria, el principio de
reserva de ley se refiere a que “sólo
mediante ley votada, aprobada y
expedida por el órgano del Estado que
tiene conferida la potestad legislativa
pueda exigirse al gobernado el pago de
contribuciones con miras a soportar la
cobertura financiera que entraña la
producción de los bienes y servicios
públicos”.
Principios Constitucionales.
Principio de Supremacía de la Ley
Adam Smith desarrolló los principios
elementales a los que deben sujetarse
todas las normas jurídico-tributarias con
el fin de integrar un orden jurídico justo
que aliente la productividad, el esfuerzo
y la imaginación creativa como fuentes
de riqueza.
Principio de Capacidad Contributiva.
Principio de Certidumbre o Certeza.
Actividad integradora. El artículo 31, fracción IV de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos
 https://create.piktochart.com/output/40522324-untitled-
presentation

Fuentes de consulta

https://unadmexico.blackboard.com/bbcswebdav/institution/DCSA/MODULOS/DE/M8_DE
OF/U1/S1/Descargables/DE_M8_U1_S1_TA.pdf

https://revistas-colaboracion.juridicas.unam.mx › article › download

https://mexico.leyderecho.org/actividad-financiera/

https://www.coursehero.com/file/39207291/DE-M8-U1-S1-TA-1pdf/