Taller Segunda Parte Parcial I

PARCIAL 1 SEGUNDA PARTE
Materia
ELECTIVA III – TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL
Alumnas
Lilia Miguel Vides
Sandra Milena Soto Zuluaga
Yuly Andrea Villada Mejía
Docente
PAULA ANDREA HERNÁNDEZ GÓMEZ
Corporación Universitaria Uniremington
Facultad de Ciencias Contables
2020
INTRODUCCIÓN
La globalización, las economías a gran escala y el continuo crecimiento comercial,

industrial, agrícola y manufacturero han obligado a las naciones a crear estrategias para que
las personas naturales y jurídicas no se vean afectadas por los altos impuestos y las
tributaciones que se deben cumplir de manera legal en los países y de esta forma contribuir
al crecimiento económico en materia de imitación y exportación de bienes y servicios,
permitiendo así mostrarse y ser más competitivos.
En este trabajo informativo se abordarán temas de gran importancia para la implementación

de los tratados y convenios para evitar la doble imposición entre países de todo el mundo
que benefician a alivianar las cargas y por ende logran mayor expansión comercial, los
principales promotores de estos fueron los modelos de la OCDE y la ONU, dando paso a
una gran variedad de convenios entre países como lo son: Colombia - Chile Ley 1261 de
2008, Colombia - México Ley 1568 de 2012 , Colombia - España con protocolo, Colombia
- Canadá Ley 1459 de 2011, Colombia – Corea. En este trabajo investigativo se conocerá
también aspectos relevantes de estos tratados y los beneficios que traen para las personas y
comerciantes que promuevan servicios o bienes por medio de estos.
Por otra parte, y no menos importante en este se explica a grandes rasgos conceptos como:
doble imposición, leyes internas, derechos tributarios, tratados monistas entre otros
conceptos importantes para un mejor conocimiento del tema en cuestión.
PARCIAL 1 SEGUNDA PARTE
1. Explique la diferencia entre el modelo OCDE y el modelo ONU. Cite un ejemplo de cada
modelo.
En primer lugar, es importante tener claro quiere decir OCDE y ONU:

OCDE: Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico.
ONU: Organización de las Naciones Unidas
Estas dos entidades fueron las propulsoras de los modelos para evitar la doble
imposición internacional que hace referencia a ¨pagar impuestos dos veces por un mismo
hecho imponible, dentro de un mismo periodo impositivo¨.[ CITATION Jos17 \l 3082 ]
Modelo OCDE: Se fundó el 1961, su cede principal está en Francia, n agrupa a más de
35 países en el mundo, tiene como misión promover las políticas para mejorar el bienestar
económico, su finalidad es contribuir a la expansión del comercio de bienes y servicios a
nivel mundial, dentro de sus países miembros está, alemán, Francia, España, Canadá,
México, Japón, Reino Unido, Noruega, Suiza, Turquía entre otros miembros dentro de los
beneficios estos países están:
 proteger y promover las inversiones extranjeras lo cual no es bueno pues se logra

recaudar menos impuesto de lo que se podría, pero al mismo tiempo se muestra
como una buena opción para invertir hacia los extranjeros. A su vez busca que las
normas se aclaren la fiscalización para los contribuyentes.
 Dar a conocer los países entre sus países miembros.
 Apoyarse en la experiencia de los países miembros
 Sirve como puente para crear convenios con países más industrializados
Modelo ONU: Nació el 15 de octubre de 1980, este salió al mismo tiempo que El
Manual, en cual reposaban los acuerdos ficales bilaterales entre países desarrollados y
aquellos que apenas estaban en desarrollo, se crea un grupo de expertos en temas como
paraísos fiscales, tributación y globalización, este acuerdo, así como el de la OCDE, tuvo
una nueva evaluación e y modificación en el 2001y posteriormente en el 2011. Es una
sociedad sin fines de lucro cuyo objetivo es sensibilizar a la sociedad sobre temas de
economía para volverla cada vez más consciente y responsable.
Este modelo emitido por la ONU centra su interés en evitar doble tributación, para
actuar como medio imparcial, en procesos de convergencia, y nació como complemento del
modelo OCDE para adaptarse a las necesidades y exigencias de países desarrollados y
países en desarrollo y está fundamentado en la prevención de la doble tributación entre
países y se encuentra encaminado en eliminar la doble tributación la cual se presenta
cuando una misma renta se encuentra gravada en dos o más países; el modelo ONU, hace
énfasis en los derechos de 13 los países de fuente favoreciendo así para que la retención se
realice en dicho país, es decir prevalece donde se preste el bien o servicio; esto con el fin de
promover mayores entradas de capital, permitir la apertura de mercados y el desarrollo de
negocios, entre países desarrollados y países en vía de desarrollo.
El modelo ONU a diferencia del modelo OCDE grava la totalidad de la renta o capital; no
fija tasa ni porcentajes a aplicar, sino que, por el contrario, lo deja a libre disposición de los
países entre los cuales se está celebrando el convenio, ejemplo en los casos de intereses,
dividendos o regalías, no existe una tasa fija de retención por lo cual esta tasa es
negociable, al momento de hacerse efectiva la transacción entre las partes.[ CITATION
Ana17 \l 3082 ]
Lo que buscan en general estos dos modelos y los modelos CDI, es repartirse la
tributación, y fijar porcentajes para las tributaciones.
La diferencia entre el modelo OCDE y el modelo ONU consiste en:

OCDE ONU
 Protege y promueve la inversión  Balancea los impuestos en el país y
extranjera. en el país de residencia.
 Renuncia a ciertos beneficios  Favorece más la retención al su
tributarios. país.
 Recaudan menos impuestos de lo  Menos atractivo para la inversión
que debería. extranjera.
 Mas atractivos para inversionistas  Solo trata de facilitar la
Extranjeros. interpretación de tratados.
 Mantiene mayor participación al  Promueve la prevalencia de los
estado de residencia. tratados fiscales sobre las leyes
fiscales internas.
 En su actualización del 2017, busca  Mantiene una mayor cantidad de
evitar el uso abusivo de los ingresos fiscales en el país de
convenios y la evasión de origen.
impuestos internacionales.
 Para la navegación marítima, por  Para la navegación marítima, por
aguas interiores y aérea se aplica aguas interiores y aérea se aplica
según residencia del beneficiario. según Proporcional según
utilidades.
 Para los dividendos se plica  Para los dividendos se plica Según
Compartido entre Residencia y negociación.
Fuente
 Para los intereses se aplica  Para los intereses se aplica según
compartido entre residencia y negociación.
fuente, pero con tarifa limitada en
fuente.
 Para las pensiones se aplica según  Para las pensiones se aplica según
su residencia. su fuente.
 Para funciones públicas su  Para funciones públicas su
aplicación será según su residencia. aplicación será según el estado que
recibe los servicios.
 Pala la aplicación en otras rentas se  Pala la aplicación en otras rentas se
aplica en el lugar de residencia. aplica Compartido entre fuente y
Residencia
Ejemplo OCDE: Una persona natural pensionada en Colombia, pero es radicada en

España en donde reside hace 8 años y a su vez labora como asesor para una entidad
financiera, recibe mensualmente su pensión y su salario como empleado, pero al momento
de declarar sus ingresos estos los debe declara todos en España que es el país donde reside.
Ejemplo OCDE: Tomando como ejemplo el caso anterior, según el modelo de la ONU
esta persona debería declarar sus ingresos el lugar de fuente, es decir, en el lugar de donde
provienen esos ingresos que, en este caso seria en Colombia, es decir, esta persona que es
residente en España, bajo el modelo de la UNU, debería estar declarando por esta pensión
en Colombia.
2. Explique en forma detallada que es:
a. Doble imposición: Las personas y empresas que reside en cualquier país es gravada por
los ingresos que reciba ya sea en el país donde se encuentra ubicado o el otro país en el
cual realice negocios en donde también por realizarlos pueden ser gravados. En otro
caso también puede suceder cuando una persona se considera residente de 2 países por
lo cual tendrá que tributar en ambos. Por tal razón fueron creados los acuerdos para
evitar la doble imposición, cuyo objetivo no es exonerar de sus responsabilidades, pero
si alivianar las cargas y sea aplicada una sola imposición de cuerdo a lo que se
establezca en esto.
b. Residencia para efectos fiscales: Es una suma de factores que permite identificar si
una persona debe o no pagar impuestos en Colombia, en términos generales se
consideran residentes las personas que residan en el país, extranjeros que vivan en el
país o personas nacionales que vivan por fuera de él pero que tengan aun vínculos con
este, esto significa que es un contribuyente de renta y debe de cumplir con todas las
obligaciones que estipula es país. Teniendo en cuenta lo anterior se considera un
residente colombiano aquel que cumpla con las siguientes condiciones:
 Permanecer de forma continua o no mas de 180 días incluyendo entradas y
salidas durante un año o 365 días calendario.
 Relación con el servicio exterior del estado colombiano, relaciones diplomáticas
o consulares.
 Ser nacionales y cumplir con las siguientes condiciones: El cincuenta por ciento
(50%) o más de sus ingresos sean de fuente nacional; o, el cincuenta por ciento
(50%) o más de sus bienes sean administrados en el país; o, el cincuenta por
ciento (50%) o más de sus activos se entiendan poseídos en el país; o. habiendo
sido requeridos por la Administración Tributaria para ello, no acrediten su
condición de residentes en el exterior para efectos tributarios; o, tengan
residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el Gobierno Nacional como
paraíso fiscal[ CITATION dia \l 3082 ]
c. Tratados de tributación: Son mecanismos usados a nivel internacional con el fin de

eliminar o alivianar la doble tributación internacional que afecta para hacer intercambio
de bienes o servicios, personas naturales o jurídicas y a residentes de un país. Por lo
general estos tratados se aplican en las grabaciones de impuestos para la renta el
patrimonio, entre otros. Los beneficios de estos van a depender del país y den tratado
como tal.
d. Leyes Tributarias Internas: Son las que determinan la creación de impuestos y sus
modalidades, la ley interna se rige al tratado, pero si no existe este o por lo menos una
clausula que se aplique no se tendrá en cuenta y se aplicara la ley interna como lo es
establecido.
e. Modelo del pacto andino: Involucra a los siguientes países: Bolivia, Colombia, Perú,
Ecuador, nació en 1971 y fue creado con el fin de evitar la doble tributación entre estos
países, consiste básicamente en limitar la tributación sin quitarla entre estos países, es
decir, identifica quien debe tributar o de que forma se debe hacer. En el año 2004 se
implementó la decisión CAN que se establece para regular la doble tributación en los
países andinos incluyendo en este a más países, su objetivo es incentivar a que se hagan
mas negocios entre los países miembros y que exista más inversión extranjera. Este
modelo se aplicará de la siguiente forma para beneficiar la siguiente tributación:
 En Bolivia, Impuesto a la renta.

 En Colombia, Impuesto a la renta.
 En el Ecuador, Impuesto a la renta.
 En el Perú, Impuesto a la renta.
 En Venezuela, Impuesto sobre la renta e Impuesto a los activos empresariales.
Aspectos importantes:
 La jurisdicción tributaria será dende se genere la fuente productora, es decir

donde se genero (la venta; servicio o cualquiera que sea la intervención entre los
países)
 Las rentas de bienes inmuebles se graban dónde están los bienes.
 Las rentas por explotación de productos se graban donde se generó la
explotación.
 Las empresas de trasporte solo tributan donde se encuentren domiciliadas.
 Para las regaláis solo tributaran donde tengan el intangible.
 En el caso del interés se deberán tributar donde se genere el pago de estos.
 Para la prestación de servicios se genera el tributo en el país donde se prestó el
servicio.
 Las ganancias de capital se generan donde emitió la acción o el bono.
 Para la pensión se registra en donde se genera dicha pensión.
 Los impuestos sobre el patrimonio se graban donde este el patrimonio
f. Derecho Internacional: El derecho internacional define las responsabilidades legales

de los Estados en sus relaciones entre ellos, y el trato a los individuos dentro de las
fronteras estatales. Sus competencias comprenden una gran variedad de problemas de
importancia internacional, entre los que figuran los derechos humanos, el desarme, el
delito internacional, los refugiados, las migraciones, los problemas de nacionalidad, el
trato a los prisioneros, el uso de la fuerza y la conducta durante la guerra. También
regula los bienes comunes mundiales, como el medio ambiente, el desarrollo sostenible,
las aguas internacionales, el espacio ultraterrestre, las comunicaciones mundiales y el
comercio internacional.[ CITATION uno \l 3082 ].
Dicho en otras palabras, el derecho internacional es el mecanismo por el cual se definen
las responsabilidades entre países y vela por el bienestar de ellos, es por esta razón que
tiene relación directa con los tratados pues en estos se define de quien es la
responsabilidad de tributaciones e impuestos para promover la economía mundial.
g. Sistema Monista: Plantea que los tratados internacionales no se deben incorporar en la

legislación nacional pues según esta corriente se entiende que por ser un tratado
internacional tiene mayor relevancia e importancia que las leyes nacionales.
h. Sistema dualista: plantea que se incluyan los tratados como leyes nacionales aprobadas
por el congreso y de obligatorio cumplimiento.
3. Explique los principios de los convenios para evitar la doble tributación:
a. Pacta Sun Servanda: se trata de la buena fe que debe ser aplicada en el momento de
cumplir con vigor los tratados de doble imposición con el fin de ser más éticos y
responsables con su aplicación.
b. Efecto Negativo de los tratados: Los tratados no crean impuestos, solo evitan la doble
imposición.
c. No agravación: Los convenios de doble imposición no pueden descontar más del tributo
que normalmente debería asumir en su país de origen.
d. No discriminación: No se puede tener un mejor trato con los de una nación o otra, este
debe ser equitativo.
e. Relatividad: Los convenios no son aplícales para todas las personas de las naciones
involucradas en estos, solo son aplicables para los que intervienen en los países
contratantes, es decir los países involucrados en dicha acción económica especifica.
4. Indique cuáles son las finalidades de los tratados de doble imposición.

Los tratados de tributación, más conocidos como tratados para evitar la doble imposición,
constituyen el medio internacional más eficaz para luchar contra la evasión fiscal,
consecuencia desafortunada de una múltiple tributación.
Por lo general los residentes de un Estado son gravados sobre la totalidad de las rentas que
perciba, bien sea que se originen en el Estado de residencia o en terceros Estados, rentas
mundiales. A su vez, esos terceros Estados someterán a impuesto las rentas originadas en su
territorio. En consecuencia, los contribuyentes son sometidos a imposición en su país de
residencia por las rentas de fuente extranjera y esas mismas rentas también son sometidas a
imposición en los países en que se generaron.
Los tratados de doble imposición tienen la obligación para los Estados de asegurarles
carácter de ley interna en sus jurisdicciones. Esto es para evitar los problemas que nacen de
la clasificación entre los sistemas monistas y dualistas.
El sistema monista no requiere ninguna incorporación del tratado como ley nacional porque
se entiende que los instrumentos internacionales son superiores a los de derecho interno.
El sistema dualista exige que se incorpore el tratado en el orden jurídico interno por medio
de una ley interna, la cual es sujeta a todos los trámites internos para ser ley.
La finalidad mayor de los tratados de doble imposición es, como su mismo nombre lo
indica, evitar la doble imposición. Sin embargo, otras finalidades accesorias pueden ser:
• Prevención de la discriminación fiscal.
• Establecimiento de mecanismos de resolución de controversias fiscales.
• Cooperación entre los Estados en materia fiscal para evitar la evasión fiscal y para el
cobro de impuestos., entre otros.
5. Explique en forma detallada las fechas relevantes en los tratados de tributación
internacional.
31-07-2006 - LEY N° 1082 Por medio de la cual se aprueba el “Convenio entre el Reino
de España y la República de Colombia para evitar la doble imposición y prevenir la
evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio” y su
“Protocolo” , firmado en Bogotá, D. C., el 31 de marzo de 2005.
23-10-2008 - INSTRUMENTO de ratificación del Convenio entre el Reino de España y

la República de Colombia para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en
materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio, hecho en Bogotá el 31 de marzo de
2005. (BOE 28 octubre 2008)
23-12-2008 - LEY N° 1261 Por medio de la cual se aprueba el "convenio entre la

república de chile y la república de Colombia para evitar la doble imposición y para
prevenir la evasión fiscal en relación al impuesto a la renta y al patrimonio", y el "protocolo
del convenio entre la república de Chile y la república de Colombia para evitar la doble
imposición y para prevenir la evasión' fiscal en relación al impuesto a la renta y al
patrimonio", hechos y firmados en Bogotá el 19 de abril de 2007."
31-07-2009 - LEY N° 1344 Por medio de la cual se aprueba el “Convenio entre la

República de Colombia y la Confederación Suiza para Evitar la Doble Imposición en
Materia de Impuestos sobre la Renta y Sobre el Patrimonio” y su “Protocolo”, firmados en
Berna el 26 de octubre de 2007.
29-06-2011 - LEY N° 1459 Por medio de la cual se aprueba el Convenio entre Canadá y la
República de Colombia, para evitar la doble imposición y para prevenir la evasión fiscal en
relación con el impuesto sobre la renta y sobre el patrimonio, y su Protocolo, hechos en
Lima a los 21 días del mes de noviembre de dos mil ocho (2008).
02-08-2012 - LEY N° 1568 Por medio de la cual se aprueba el "Convenio entre la

República de Colombia y los Estados Unidos Mexicanos para evitar la doble imposición y
para prevenir la evasión fiscal en relación con los impuestos sobre la renta y sobre el
patrimonio" y el "Protocolo del convenio entre la República de Colombia y los Estados
Unidos Mexicanos para evitar la doble imposición y para prevenir la evasión fiscal en
relación con los impuestos sobre la rentoy sobre el patrimonio", hechos en Bogotá D.C., a
los trece (13) días del mes de agosto de dos mil nueve (2009).
16-07-2013 - LEY N° 1667 del Congreso de la Republica. Por medio de la cual se aprueba
el “Convenio entre la República de Corea y la República de Colombia para evitar la doble
imposición y para prevenir la evasión fiscal en relación al impuesto sobre la renta” y su
“Protocolo”, suscritos en Bogotá, D. C., el 27 de julio de 2010.
16-07-2013 - LEY N° 1668 Por medio de la cual se aprueba el “Acuerdo entre el Gobierno
de la República de Colombia y la República de la India para evitar la doble imposición y
para prevenir la evasión fiscal en relación con el impuesto sobre la renta” y su “Protocolo”,
suscritos en Nueva Delhi, el 13 de mayo de 2011, con el propósito de promover la
cooperación económica entre los dos países.
17-12-2013 - LEY N° 1690 Por medio de la cual se aprueba el “Acuerdo entre la

República de Colombia y la República Checa para evitar la doble imposición y para
prevenir la evasión fiscal en relación con el impuesto sobre la renta”, suscrito en Bogotá, D.
C., el 22 de marzo de 2012.

17-12-2013 - LEY N° 1692 Por medio de la cual se aprueba el “Convenio entre la
República Portuguesa y la República de Colombia para evitar la doble imposición y para
prevenir la evasión fiscal en relación con el Impuesto sobre la Renta” y su “Protocolo”,
suscritos en Bogotá, D.C., República de Colombia, el 30 de agosto de 2010 y el canje de
notas entre la República Portuguesa y la República de Colombia por medio de la cual se
corrigen imprecisiones en la traducción en las versiones en español, inglés y portugués del
“convenio entre la República Portuguesa y la República de Colombia para evitar la doble
imposición y para prevenir la evasión fiscal en relación con el Impuesto sobre la Renta”.
6. Elabore un resumen del contenido del “capítulo 3: Modelos de convenciones para evitar
la doble tributación”
de las páginas 193 hasta la 364 del documento Principios básicos de tributación
internacional. El resumen
debe contener:
a. Introducción
b. Análisis del tema
c. Glosario
d. Conclusiones
INTRODUCCIÓN
Con la entrada del nuevo siglo y el cambio que trajo consigo la globalización y la apertura
económica, Colombia, a través de su comportamiento frente a las relaciones internacionales
se vio obligada crear nuevos vínculos que facilitaran la comunicación tributaria, los cuales
fueron ideados teniendo en cuenta la experiencia de otras naciones, inclinándose por la
utilización de tratados para evitar la doble tributación, como la herramienta competente
para establecer las pautas de los complejos acuerdos necesarios para la construcción de las
nuevas relaciones tributarias.
Como ocurre en la mayoría de las negociaciones, las partes involucradas no siempre se

encuentran en igualdad de condiciones, por lo tanto, la experiencia juega un papel
fundamental en el campo de la negociación. Colombia, con su trayectoria actual, ha logrado
a través de los acuerdos realizados, forjar suficiente experticia para poder entablar
negociaciones con Estados altamente influyentes en la política mundial, pero es de vital
importancia continuar cultivando dicho conocimiento, con el fin de estar preparados para
concretar próximos acuerdos aún más exigentes en el futuro.
El gran incremento de acuerdos celebrados en los últimos años da muestra de las ventajas
económicas que busca el país.
De esta manera, es relevante vislumbrar las motivaciones que dieron lugar a priorizar la
obtención de los acuerdos, los diversos mecanismos utilizados para ello, y los cambios
jurídicos y económicos reflejados para el país; acompañado por el estudio del papel
institucional en el proceso de adopción de dichos convenios, con el objetivo de identificar,
cómo las instituciones desde su propio entorno aportan en la búsqueda de ampliar el
espectro internacional en el tema de la doble tributación, y cómo éstas están en capacidad
de establecer el grado de relevancia que se les da a los acuerdos en el marco de las
proyecciones fiscales internacionales del país.
Glosario
Modelo de Convención- tratado- Doble tributación- Estado de la Fuente- Estado

contratante- Estado de la residencia- convenio Bilateral- método de exención- elusión-
evasión
b) ANALISIS DEL TEMA
Concepto general
El correcto entendimiento del fenómeno que a continuación será definido exige tener
en cuenta que su construcción parte de un acontecimiento imperante en la
trasformación de un mundo moderno, el proceso de globalización, el cual trae consigo
una modificación considerable en la independencia económica de la mayoría de las
naciones, producida por el constante aumento del flujo de capitales, bienes y servicios,
sin mencionar el constante avance de la información y la tecnología. El cambio
afrontado en la concepción del mundo contemporáneo plantó la iniciativa para que los
Estados pudieran pasar de un pensamiento rígido y territorialista, a uno más amplio y
flexible, acorde con esa nueva tendencia económica.
Este comportamiento es manifestado ampliamente en el ámbito tributario, en donde la

exigencia por parte de dos o más jurisdicciones tributarias sobre una determinada renta
puede ser obtenida en transacciones u operaciones realizadas fuera de la frontera del
mismo país. (Aristizábal, 2007)
MODELO DE CONVENCION DE ESTADOS UNIDOS (MC USA)
Generalidades
A diferencia del MC OCDE y del MC ONU, el MC USA, es usado en tratados bilaterales

con Estados Unidos. El propósito fundamental es alinear los tratados de impuestos con las
leyes internas y las políticas fiscales de estados Unidos.
El MC USA, es parecido al MC OCDE, pero no lo reemplaza, es más detallado en su texto

y explicaciones a la vez que incorpora varias disposiciones de los comentarios de la OCDE
en el mismo texto del tratado.
Existen entre estos dos modelos diferencias significativas, aquí algunos ejemplos:
Artículo 1. El contribuyente puede escoger los beneficios de la ley interna selectivamente,

para cualquier clase de ingresos si estos le son más favorables “Clausula de no agravación o
preservación”.
Artículo 2. Excluye a los impuestos sobre el capital y a los impuestos sobre los ingresos y
el capital cobrados por subdivisiones y autoridades locales.
Artículo 3. Sigue las definiciones generales de la OCDE con algunas variaciones ejemplo
una persona específicamente incluye un patrimonio autónomo, una fiducia y una sociedad
de personas, una “empresa” cubre a una empresa llevada a cabo por un residente de un
estado contratante a través de una entidad fiscalmente transparente, ejemplo una sociedad
de personas o fiducia en ese estado contratante. El término “Tráfico internacional” excluye
el transporte por barco o avión cuando tal transporte es entre cualquiera de los lugares de
los estados contratantes.
Artículo 4. La definición incluye la obligación al impuesto, con base en la ciudadanía o

lugar de incorporación, como criterios adicionales para determinar la residencia bajo un
tratado. Una compañía con doble residencia es residente en su lugar de incorporación bajo
la regla de “desempate”.
Modelo de Doble Tributación de las Naciones Unidas entre Países en Desarrollo y en Vía
de Desarrollo”), emitido en 1980 y actualizado en 2000. Este MC sigue la numeración del
MC OCDE, excepto que el articulo 28 sobre “extensión Territorial” ha sido excluido, al
igual no contiene el nuevo artículo 27 sobre “Asistencia en el Recaudo de Impuestos”,
mantiene el articulo 14 sobre “Servicios Personales Independientes”, el cual fue eliminado
y fusionado posteriormente con el artículo 7 del MC OCDE, como resultado el MC ONU,
actualmente consiste de 29 artículos bajo siete capítulos.
El MC ONU, está basado en el MC OCDE, las diferencias entre ambos Modelos son
bastante significativa. El MC ONU pone más énfasis en la tributación basada en la fuente,
en contraste con la amplia tributación basada en la residencia del MC OCDE. El MC ONU
mantiene como objetivo principal establecer “pautas fiscales para la liberación y expansión
del comercio con el fin de liberar recursos adicionales que permitan un crecimiento
sostenible y promover la coordinación fiscal bilateral. También hace énfasis en el papel de
los tratados de impuestos para promover el flujo de inversión extranjera hacia los países en
vía de desarrollo.
Aunque el MC OCDE y el MC ONU no son de obligatorio cumplimiento y sus

disposiciones no son vinculantes, su objetivo es facilitar la negociación de los tratados de
impuestos.
El MC ONU no ha sido aceptado formalmente por las Naciones Unidas. Sin embargo, a
través de los años el MC ONU ha ganado amplia aceptación en muchos países en vía de
desarrollo. También ha sido de gran influencia la política general de tratados de impuestos
de varios miembros de la OCDE.
Las revisiones del MC ONU 2001, fueron dirigidos a actualizarlos en concordancia con
muchos de los cambios técnicos efectuados por el MC OCDE y sus comentarios, también
tomo en consideración los cambios en las políticas de tratados de los países en desarrollo
basados en sus investigaciones.
Además de varios cambios menores para hacer que algunos artículos fueran consistentes
con el MC OCDE los cambios principales en el MC ONU 2001 respecto a la versión 1980
son los siguientes: Art. 4, Art. 5, Art. 9, Art. 10-12, Art, 13, Art. 14, Art. 20 y Art. 22.
DIFERENCIAS SIGNIFICATIVAS ENTRE EL MC OCDE Y MC ONU
Hay varias disposiciones en el MC ONU que o no se encuentran en el MC OCDE o son

diferentes que, en el MC OCDE, estas incluyen tanto asuntos sobre políticas de tratados
como una mayor asignación de impuestos al estado de la fuente. Ejemplos el MC ONU
provee (i) un umbral de actividad menor, bajo la regla de establecimientos permanentes, (ii)
una limitada “fuerza de atracción” respecto de utilidades atribuibles a un establecimiento
permanente
ARTICULOS EN LOS MODELOS DE CONVENCION
Los modelos actuales no proveen solución a todos los asuntos fiscales existentes o
emergentes, existen varios asuntos abiertos, muchos de ellos, no todos se encuentran
discutidos en los comentarios MC OCDE y los reportes publicados.
Los cambios bajo la actualización del MC OCDE del 2000 se referían de forma expresa a la
eliminación del articulo 14 (Servicios personales independientes), actualmente cubierto
bajo el art. 7 (Beneficios empresariales”, el artículo 23ª (4)) fue adicionado para rechazar el
alivio otorgado por el tratado bajo el método de exención sobre ciertos conflictos de
clasificación, el tratado ahora contiene el articulo 27 sobre “Asistencia en el Recaudo de
Impuestos”, también incluye un comentario más detallado del art. 1, sobre la relación entre
las medidas contra la elusión y los tratados de impuestos para combatir la elución y evasión
fiscal internacionales. La breve descripción de los artículos y los comentarios que sigue se
refiere a los MC OCDE actualizados hasta 2003.
Algunas diferencias significativas (donde sean aplicables), en los arts. del MC ONU 2001 y
MC USA 1996, son dadas con fines de análisis comparativo. El MC ONU y el MC USA
excluyen cualquier consideración de cambios efectuados en el MC OCDE y comentarios
después de sus fechas respectivas.
En el MC OCDE, en términos del artículo 1 solamente las personas que sea residentes bajo
el tratado pueden reclamar sus beneficios, por lo tanto, los beneficios de un tratado de
impuestos solo pueden ser usados por personas naturales o entidades que sean personas y
residentes de uno o de ambos Estados según se definen en el tratado. Sin embargo, algunos
artículos tienen disposiciones que aplican a no residentes.
El MC OCDE, contiene disposiciones especiales relacionadas con asuntos en los tratados

que afectan las sociedades de personas. Estas sociedades incluyen entidades que califican
como tales bajo la ley civil o comercial mas no bajo la ley tributaria. Cada Estado
contratante aplica sus propias reglas para caracterizar a las entidades (Domesticas o
extranjeras) cono sociedad de personas y luego las reconocen como entidades gravables o
fiscalmente transparentes. Un tratamiento fiscal conflictivo en los Estados contratantes a
menudo crea asuntos tributarios complejos.
Bajo el artículo 4 del MC OCDE el tratado aplica solo a personas que son residentes debido
a que están sometidas a impuestos con base en criterios de su ley interna. Una sociedad de
personas que es tratada como una compañía o una Entidad gravable en el Estado es un
residente de ese estado contratante y tiene derecho a los beneficios del tratado como un
residente. Una entidad fiscalmente transparente no califica como un residente ya que la
sociedad de personas en sí misma no es gravable.
Los comentarios incluyen las recomendaciones sobre tales asuntos basadas en las
conclusiones a que llego la OCDE en el reporte sobre las sociedades de personas del año
1999. Las recomendaciones más significativas fueron:
 Estado de la fuente: El estado de la fuente debe tener en cuenta el tratamiento fiscal

en el Estado de la residencia de la persona que reclama los beneficios del tratado
como residente para evitar conflictos de calificación, bajo este principio si los
socios personas naturales de una sociedad de personas naturales fiscalmente
transparentes son gravados en el Estado de la residencia el estado de la fuente debe
darle los beneficios del tratado. Alternativamente si la sociedad de personas es una
entidad gravable y por tanto residente en el otro Estado el estado de la fuente debe
otorgarle el beneficio del tratado a la sociedad y no a los socios. La ley interna del
tratado de la fuente debería ser ignorada para propósitos del tratado.
 Estado de la residencia: Una sociedad fiscalmente transparente como entidad no

tienen derecho a los beneficios del tratado ya que no está sujeta a impuestos para ser
considerada residente. En estos casos el Estado de la residencia debe darles alivio
bajo el tratado a los socios en la medida en que el ingreso de la sociedad es asignado
(esto es, pagado a, o devengado por) a ellos para propósitos fiscales en su Estado de
la residencia.
 Socios residentes de una sociedad de personas extranjeras: En los casos en que una
sociedad de personas extranjeras es residente bajo el tratado, cualquier disposición
del tratado que restrinja los derechos al cobro de impuestos del Estado de la fuente
sobre los ingresos de la sociedad, no aplica sobre su derecho a gravar a los socios
que sean residentes en ese Estado de la fuente respecto de su participación en el
ingreso de la sociedad.
Los comentarios sobre el articulo 1 discuten el abuso de los tratados. Bajo el “Uso Indebido
de la Convención”, los comentarios clarifican la relación entre las reglas contra la elución y
los tratados de impuestos, se consideran dos preguntas
(i) ¿Deben ser dados los beneficios de la convención de impuestos cuando hubo
abuso de las disposiciones del tratado de impuestos?
(ii) ¿Derogan los tratados de impuestos las reglas internas contra la elusión?
Los comentarios mencionan que, debido a que los impuestos en última instancia son
regidos por la ley interna, un abuso del tratado podría ser considerado como un abuso de la
ley interna bajo la cual el impuesto es cobrado. Debido a que las leyes contra la elusión
forman parte de las reglas internas básicas de impuestos para determinar la obligación
fiscal, no tienen que tratarse en los tratados de impuestos y por lo tanto no se ven afectadas
por ellos. Algunos países apoyan el punto de vista de que no debe existir conflicto entre las
reglas internas contra la elusión y las disposiciones del tratado. Otros países aceptan que el
abuso de los tratados pueda diferir del abuso de la ley interna, sin embargo, aquel viola
tanto el objeto como el propósito del tratado. Ellos aplican las reglas internas contra la
elusión como parte de su deber de interpretar el tratado de buena fe. En ambos casos los
beneficios del tratado de impuestos no tienen que ser otorgados con respecto de
transacciones contrarias al objeto y al propósito de las posiciones relevantes del tratado.
Los cometarios apoyan el uso de medidas correctivas adicionales en la ley interna para
mantener la equidad y neutralidad de las leyes de impuestos nacionales en un ambiente
internacional.
Los comentarios desaprueban el uso indebido de tratados e indican que las reglas de
compañías de compañías extranjeras controladas de la ley interna no tienen que ser
incluidas en los tratados de impuestos para ser efectivas. Por lo tanto, el propósito de un
tratado de impuestos como instrumento para la prevención de la elusión y la evasión
fiscales se reafirma en los comentarios.
Los Estados contratantes, no tienen por qué otorgar beneficios que sean contrarios al objeto
y propósito de las disposiciones relevantes dela Convención.
Observaciones o reservas de la OCDE

Bélgica, Estados Unidos, Francia, Holanda, Irlanda, Luxemburgo, Portugal y Suiza.
Francia, Holanda y Portugal, han realizado observaciones n relación con los comentarios
relativos a las disposiciones sobre las sociedades de personas. Varios países se encuentran
en desacuerdo con algunos aspectos de los comentarios, sobre el uso indebido de la
convención Ej.: Bélgica, Holanda, Irlanda, Luxemburgo y Suiza. A cambio Estados Unidos
se reserva el derecho de gravar a sus ciudadanos y residentes, incluidos los ex- ciudadanos
y los residentes de largo plazo sin considerar el tratado.
MC USA
El tratado solo aplica a personas que son residentes de uno o ambos Estados contratantes,
excepto si se prevé algo distinto en la convención. El artículo 1 del MC USA, se refiere a
ciertas disposiciones del tratado que aplican a las personas que no son residentes de algunos
de los Estados j.: Art 19 – Servicios gubernamentales-, 24(1) No discriminación-, 26 –
Intercambio de información y Asistencia Administrativa-. Adicionalmente el MC USA,
contiene las siguientes disposiciones:
Art. 1(2) El contribuyente está en libertad de escoger los beneficios, ya sea bajo la ley
interna o el tratado para cualquier clase de ingreso, pero no puede mezclarlas, es decir, no
pude escoger el mejor de los mundos. Un Estado no puede restringir de ninguna manera los
beneficios actuales y futuros otorgados bajo la ley interna de cada Estado contratante o bajo
cualquier otro acuerdo entre los Estados contratantes, además este no puede incrementar la
carga impositiva bajo la ley interna (“cláusula de “no agravación” o “preservación”).
Art, 1(3). Solamente el procedimiento de mutuo acuerdo de este tratado puede ser utilizado
para resolver una controversia destinada a resolver si una medida fiscal está dentro del
alcance del tratado, a menos que las autoridades competentes decidan que la medida no está
al alcance de este tratado.
Art. 1(4). La “cláusula de salvaguarda”, le reserva el derecho a cada Estado contratante de

gravar a sus ciudadanos y sus residentes fiscales, como si el tratado no hubiera entrado en
vigor. Esta cláusula grava también a ex -ciudadanos y residentes de largo plazo hasta por
diez años que hayan dejado de ser residentes fiscales principalmente por razones de elusión
fiscal.
Definiciones Generales
El articulo 3(1), da ciertas definiciones generales de los términos del tratado
a) La definición del termino persona: El término “persona” incluye a una persona

natural, compañía o cualquier otro tipo de personas. Una sociedad de personas es
una persona ya sea como una compañía o como cualquier otro tipo de personas. De
acuerdo a los comentarios el término persona está dado en un sentido muy amplio.
b) El término “compañía” es cualquier ente corporativo o cualquier entidad que sea

tratada como un ente corporativo para propósitos fiscales bajo las leyes de impuesto
del Estado contratante donde esté constituida.
c) El término “empresa” es usado en los artículos sobre impuestos comprendidos (Art.

2), establecimiento permanente (Art.5), ingresos provenientes de propiedad
inmueble (Art.6), beneficios empresariales (Art. 7), transporte marítimo, fluvial y
aéreo (Art. 8), empresas asociadas (Art.9), ganancias de capital (Art. 13), y no
discriminación (Art. 24).
d) Los términos “Empresas de un Estado contratante” y “empresa del otro Estado

Contratante” significan respectivamente una empresa llevada a cabo por un
residente de un Estado contratante. Son utilizados en los artículos sobre beneficios
empresariales (Art.7), empresas asociadas (Art.9) y no discriminación (Art.24).
e) El término “Tráfico internacional” se refiere a cualquier transporte ej.: viaje por

barco o avión operado por una empresa que tiene su lugar efectivo de
administración en un Estado contratante. Es usado en los artículos sobre transporte
fluvial o aéreo (ART.8), ganancias de capital (Art. 13(3)), ingresos laborales (Art.
15(3)) y capital (Art.22(3)).
f) El Termino “autoridad competente” para propósitos del tratado hace referencia a la
autoridad designada bajo el tratado. El término está referido en los artículos de los
impuestos comprendidos (Art.2), residentes (Art.4), empresas asociadas (Art.9),
procedimientos de mutuo acuerdo (Art. 25) e intercambio de información (Art. 26).
g) El término “Nacional” es cualquier individuo o persona natural con ciudadanía o

nacionalidad de ese Estado. Una persona jurídica “por Ej.: compañía), sociedad de
personas o asociación es un nacional del Estado contratante de cuyas leyes obtiene
su status legal. Este término es aplicable en los artículos relacionados con las
personas naturales con doble residencia (Art.4), los servicios gubernamentales (Art.
19) y la no discriminación (Art.24).
h) El término “Negocio” incluye la ejecución de servicios profesionales y de otras

actividades de naturaleza independiente (actualización OCDE 2000). Estos servicios
y actividades no pueden ser excluidos del alcance del término “negocio” bajo el
artículo 7 de la convención con base en su significado bajo la ley interna.
El articulo 3(2) provee una regla general de interpretación según la cual “cualquier termino
no definido en el tratado debe a menos que el contexto requiera algo diferente, tener el
significado que tiene en ese momento bajo la ley del Estado para propósito de los
impuestos a lo que aplica la convención. El comentario especifica que un Estado
contratante que aplique el tratado puede usar su propia definición interna.
De ahí que varios términos no definidos comoBeneficiario, efectivo, administración

efectiva, sociedad de personas, pensiones, residentes), pueden usar la definición de la ley
interna, salvo que el contexto del tratado requiera algo diferente.
Los tratados de impuestos son acuerdos internacionales entre Estados que están gobernados
por la CVDT, sin embargo, debido a que los tratados de doble tributación proveen un
vínculo entre dos sistemas fiscales, estos también reflejan los términos usados en la ley
interna de los Estados contratantes.
TRATADOS BILATERALES DE IMPUESTOS
Casi todos los tratados de impuestos son negociados bilateralmente, basados en la fuerza
negociadora y las particularidades de los sistemas tributarios internos de cada Estado
contratante. Los tratados de impuestos negociados tienen poca o ninguna variación en la
redacción de ciertos artículos, tales como el Art. 1 (alcance personal), Art. 6 (ingresos
provenientes de la propiedad inmueble), Art.9 (ajuste por precios de transferencia), el
Art.16 (honorarios de directores), el Art.21 (otros ingresos) y el Art. 28 (diplomáticos etc.)
Aspectos Básicos de Tributación International – I
 países gravan a sus residentes por sus rentas de fuente mundial

 países gravan a los no residentes por sus rentas de fuente
 algunos países gravan a los residentes y a los no residentes solo por su renta de
fuente (tributación territorial)
Aspectos Básicos de Tributación International – II
 principio jurisdiccional de tributación crea gran riesgo de doble tributación

 tipos de doble tributación:
 residencia/residencia
 residencia/fuente
 fuente/fuente
 la eliminación de la doble tributación es importante para el comercio internacional
Aspectos Básicos de Tributación International – III
 Objetivos de los convenios tributarios

 mejorar la libre circulación del comercio y de las inversiones internacionales
mediante la eliminación de barreras tributarias para tal comercio e inversiones
 eliminación de la doble tributación
Naturaleza Legal de los Convenios Tributarios
 En derecho internacional: contrato entre dos estados.

 Convención de Viena para el Derecho de los Convenios,
Un tratado es un acuerdo internacional (en uno o más instrumentos, cualquiera sea su

denominación) celebrado entre estados y regido por el derecho internacional.
 Crea derechos y obligaciones sólo para los estados, no para terceros

 En algunos países, los convenios tributarios son de ejecución automática
 En algunos países, los convenios tributarios se promulgan como leyes
 Una vez promulgados, crean derechos para los contribuyentes
 Conforme al Artículo 26 de la Convención de Viena los convenios son obligatorios
para los Estados
 Estados contratantes tienen la obligación recíproca de respetar y aplicar las
disposiciones del convenio (pacta sunt servanda)
 En la mayoría de los países los conflictos entre convenios tributarios y la legislación
doméstica, son frecuentes
 Es importante tener una regla para resolver los conflictos:
 Constitución prima sobre los convenios
 Ley especial o disposiciones especiales en la legislación tributaria interna
 Ley especial deroga la ley general
 Los convenios no suelen imponer impuestos
 Los convenios no asignan los derechos tributarios
 Los convenios no desplazar el derecho interno enteramente
 eje., Si el convenio limita la retención de impuestos sobre dividendos al 15%
pero la ley doméstica requiere al residente pagador retener el 25%
 eje., doble residente considerado como residente en otro país
 Los convenios limitan el poder gravar de cada estado
 Ley posterior deja sin efectos una anterior
Tipos de Convenios Aplicables a la Tributación
 Convenciones que se ocupan principalmente o exclusivamente de materia tributaria

 convenios para evitar la doble imposición con respecto a los impuestos sobre la
renta y sobre el patrimonio
 convenios para evitar la doble imposición con respecto a los impuestos sobre
sucesiones y herencias y regalos
 convenios de asistencia mutua en materia tributaria
 convenios de intercambio de información
 convenio de arbitraje de la UE
Reservaciones y Observaciones
 Las reservas son las posiciones del país que son contrarias a las disposiciones del
Modelo OCDE
 Las observaciones son las posiciones del país que difieren de la interpretación
expresada en el Comentario
 El Modelo OCDE proporciona reconoce posiciones de países no miembros de la
Organización
Convención Modelo de las Naciones Unidas sobre la Doble Tributación
 Publicado por primera vez en 1980

 Versiones revisadas en el año 2001 y 2011 (disponibles en
http://www.un.org/esa/ffd/documents/UN_Mode l_2011_Update.pdf (inglés))
 Responsabilidad del Comité de Expertos
 El Comité lo conforman 25 miembros de países desarrollados y en desarrollo
 Los miembros del Comité son designados por los países; nombrados por el
Secretario General para un mandato de 4 años
 Los miembros actúan a título personal y no como representantes de los países
 El Comité se reúne una vez al año en Ginebra
 Cualquiera puede asistir y participar
 Proceso de la ONU es transparente
 Pequeña Secretaría para apoyar la labor del Comité
 Modelo ONU sigue la estructura y el contenido del Modelo de la OCDE. pero con
más énfasis en los intereses de los países en desarrollo (es decir, menos restricciones
del derecho del país de origen para gravar)
 No es vinculante para los países
 No tiene ningún mecanismo para reservas u observaciones; algunas posiciones
minoritarias estas reconocidas en el Comentario
 El contenido de ambos modelos es similar
 Modelo ONU permite mayor imposición en el país de origen
 Los Comentarios a los Modelos OCDE y ONU son muy importantes para la
interpretación de los convenios.
Convenios Modelo OCDE y ONU
Los Modelos de Convenio tienen siete capítulos
1. ámbito del convenio
2. definiciones
3. tributación de los ingresos
4. tributación del capital
5. métodos para la eliminación de la doble tributación
6. disposiciones especiales
7. entrada en vigor y terminación
Ámbito de la Convención Artículo
1 – Personas Comprendidas
Residentes de uno o de ambos estados conforme la definición del Artículo 4

Artículo 2 – Impuestos Comprendidos
 impuestos sobre la renta y el capital

 incluidos impuestos de sus subdivisiones
 se aplica a impuestos existentes
 además, aplica sobre cualquier impuesto idéntico o esencialmente análogo
Definiciones
Artículo 3 – Definiciones Generales:
 persona
 sociedad
 empresa
 tráfico internacional
 autoridad competente
 nacional
Artículo 4 – Residente:
Individuos y Empresas
toda persona que, en virtud de la legislación doméstica, esté sujeta a tributar por razón de su
domicilio, residencia, lugar de constitución, sede de dirección o cualquier otro criterio
análogo
Criterios dirimentes para resolver casos de doble residencia de individuos y empresas
Artículo 5 – Establecimiento Permanente
Lugar fijo de negocios prestación de servicios en el país por 183 días o más
Agentes dependientes
Recauda primas o asegura riesgos
Exclusión de las actividades preparatorias y auxiliares

Las empresas controladas o que controlen no son necesariamente un EP
Tributación de los Ingresos– 1
Artículo 6 – Ingreso procedentes de bienes inmuebles
Imponible en el país en el cual se encuentra la propiedad
Artículo 7 – Beneficios de las Empresas
Imponible por país en el cual se encuentra el EP
Solamente beneficios atribuibles al EP e ingreso por ventas y actividades de naturaleza

idéntica o similar
Artículo 8 – Ingreso por Navegación Marítima, Interior y Aérea
Gravables por el país en que esté situada la sede de dirección efectiva
Alternativa: ingreso de transporte marítimo internacional también imponible en país donde

ocurren las actividades si estas no son casuales
Artículo 9 – Regla de Precios de Transferencia para Empresas Asociadas
Ajuste a los beneficios si la transacción no se realiza conforme al principio de libre

competencia
Ajustes correlativos para eliminar la doble tributación.
Artículo 10 – Dividendos
Imponible por el país de residencia del beneficiario
también puede ser gravado en el país de residencia del pagador, pero con una tasa límite del
15% o 5% del importe bruto pagado el beneficiario efectivo debe ser un residente.
Tributación de los Ingresos – 5
Artículo 11 – Intereses
Imponible por el país de residencia del beneficiario
También puede ser gravado en el país de residencia del pagador, pero con una tasa limite
acordada sobre el importe bruto pagado
El beneficiario efectivo debe ser un residente.
Artículo 12 – Regalías
Imponible por país de residencia del beneficiario
También puede ser gravado en el país de residencia del pagador, pero con una tasa limite
acordada sobre el importe bruto pagado
Beneficiario efectivo debe ser un residente
Artículo 13 – Ganancias de Capital
El país de origen tiene el derecho de gravar las ganancias derivadas de la enajenación de:
Bienes inmuebles ubicados en el país
Bienes muebles del EP en país acciones y participaciones en sociedades y fideicomisos si el

valor de los activos es principalmente atribuible a bienes inmuebles
Acciones si enajenante posee interés sustancial en la empresa.
Las ganancias derivadas de la enajenación de buques, aviones y barcos son gravables

solamente en el país donde se encuentra la sede de dirección efectiva
Todas las otras ganancias son gravables solamente en el país de residencia del enajenante
Artículo 14 – Servicios Personales Independientes
Gravables en el país de residencia
También gravables en el país de origen si existe base fija allí o si el proveedor del servicio
está presente allí durante 183 días o más
Solo es gravables el ingreso atribuible a la base fija o actividades realizadas en el país de

origen.
Gravables en el país de residencia
También gravables en el país de origen si: empleo ejercido allí, y empleador es residente
del país de origen o tiene EP, o
Empleado está presente allí por más de 183 días.
Artículo 16 – Remuneraciones de los Miembros de Juntas Directivas y de los Directivos de

Alto Nivel
Gravable por el país en que la compañía es residente independientemente de donde prestan

los servicios.
Artículo 17 – Ingresos procedentes de actividades deportivas y de entretenimiento
Imponible por el país en el que se ejerzan las actividades
También imponible si ingreso es percibido por otra persona (regla anti-abuso).
Artículo 18 – Pensiones
Alternativa A:
Gravables solamente en el país de residencia del ex empleado, excepto los pagos de
seguridad social son gravables solamente en el estado de pagador
Alternativa B:
Imponible en tanto país de residencia y país en que el pagador de la pensión es residente,

excepto que los pagos de seguridad social son gravables solamente en el estado de pagador.
Artículo 19 – Servicios Oficiales
Imponible sólo por estado pagador, excepto si el empleado es residente y nacional de dicho
estado en ese caso gravable solamente en el estado donde se ejerce el empleo
Pensiones gravables solamente por país en el que individuo es residente y nacional, o sólo
por estado pagador si los servicios se prestan a ese estado
No es aplicable a las remuneraciones pagadas en relación con servicios de negocios

desarrolladas por el estado.
Artículo 20 – Estudiantes
Los pagos que estudiantes o aprendices de negocios residentes en otro estado reciban para
su sostenimiento, educación o formación no serán gravados siempre que procedan de
fuentes situadas fuera de ese estado.
Artículo 21 – Otros Ingresos
Ingresos no incluidos en los Artículos 6-20 son gravables sólo en el país de residencia
Sí el receptor realiza negocios o presta servicios a través de un EP o base fija en el país de

origen, aplica el Artículo 7 o 14
También imponibles por país de origen si los ingresos son generados allí.
Tributación del Capital
Artículo 22 – Tributación del Capital
Capital constituido por bienes inmuebles gravable en el país donde se encuentra la

propiedad capital representado por bienes muebles de un EP o base fija gravado en el país
donde se encuentra el EP o base fija
Capital representado por buques y aeronaves por bienes muebles relacionados con ellos
serán gravables solamente en el país donde se encuentre la sede de dirección efectiva de la
empresa todo otro capital será imponible sólo en el país de residencia o ubicación de
capital.
Eliminación de la Doble Tributación– 1
Artículo 23 – Eliminación de la Doble Tributación
Alternativa A: Método de Exención
Sí la renta o capital puede someterse a imposición en el país de origen de conformidad con

el convenio, el país de residencia debe eximir del impuesto sobre esta renta o capital
método de crédito para dividendos, intereses y regalías.
Eliminación de la Doble Tributación– 2
Artículo 23 – Eliminación de la Doble Tributación
Alternativa B: Método del Crédito
Si la renta o el capital puede someterse a imposición en el país de origen de conformidad

con el convenio, el país de residencia debe permitir un crédito contra el impuesto sobre la
renta o del capital
Disposiciones Especiales– 1
Artículo 24 – No discriminación
No discriminación contra ciudadanos, apátridas o EPs

Intereses, regalías y otros desembolsos pagados a los residentes del otro estado deben ser
deducibles bajo mismas condiciones como si se pagaran a residentes
No discriminación contra empresas controlados o de propiedad de residentes del otro

estado.
Artículo 25 – Procedimiento de Acuerdo Mutuo
Alternativa A:
Proceso de resolución de disputas por tributación no de conformidad con el convenio La

autoridad competente “procurara“ resolver el caso
Las autoridades competentes también pueden resolver cuestiones relacionadas con la

interpretación y aplicación del convenio.
Artículo 25 – Procedimiento de Acuerdo Mutuo
Alternativa B:
Igual que la alternativa A, pero establece el procedimiento de arbitraje, si las autoridades

competentes no pueden convenir dentro de 3 años.
Artículo 26 – Intercambio de información
Las autoridades competentes deben intercambiar información previsiblemente pertinente

para la aplicación del convenio o ejecución de la legislación interna.
Artículo 27 – Asistencia para la Recaudación de Impuestos
Los estados deben prestar asistencia en la recolección de “créditos fiscales “
no se limita a los residentes o a los impuestos previstos en el convenio.

Artículo 28 – Diplomáticos
Privilegios tributarios de los diplomáticos y puestos consulares no son afectados por el

convenio.
Artículo 29 – Entrada en Vigor
Ratificación e intercambio de los instrumentos de ratificación
Entrada en vigor
Artículo 30 – Terminación
Terminación por comunicación 6 meses antes del final del año calendario ninguna
terminación para el período mínimo fecha de terminación efectiva.
Relación entre los Artículos distributivos del Modelo ONU
Artículo 6 – Propiedad Inmueble
prevalece sobre todas las demás disposiciones
Artículo 13 (1) con respecto a las ganancias de capital sobre bienes inmuebles es el mismo
Artículo 7 – Renta de Empresas
por el Artículo 7 (6), otras disposiciones prevalecen sobre el Artículo 7
Sin embargo, throwback rules en los Artículos 10, 11, 12 and 21
Artículo 8 – Ingreso por Navegación Marítima, Interior y Aérea
prevalece sobre el Artículo 7 en virtud del Artículo 7 (6)
ningún conflicto con otras disposiciones
Artículo 9 – Empresas Asociadas
ningún conflicto con otras disposiciones relacionado con el Artículo 24 (4) y (5).
Artículo 10 – Dividendos
En el Artículo 10 (4) si los dividendos efectivamente conectados con el EP o base fija
Si en ingreso es por créditos, aplica el Artículo 11
Artículo 11 – Intereses
throwback rules en el Artículo 11 (4) si interés efectivamente está conectado con el EP o

base fija
Si el interés es excesivo debido a la relación especial entre el pagador y el beneficiario

efectivo, el Artículo 11 se aplica solamente al precio de libre competencia; el exceso es
aplicado conforme a otras disposiciones.
Artículo 12 – Regalías
En el Artículo 12 (4) si las regalías efectivamente conectadas con el EP o base fija
Si las regalías son excesivas debido a la relación especial entre el pagador y el beneficiario
efectivo, el Artículo 12 aplica solamente a la cantidad de libre competencia; el exceso es
aplicado conforme a otras disposiciones
ningún conflicto con otras disposiciones porque el país que tiene derecho a gravar ingresos
también tiene derecho a gravar las ganancias de capital de enajenación de la propiedad que
produce la renta
Artículo 14 Servicios Dependientes
prevalece sobre el Artículo 7 si ambos se aplican
Artículo 14 generalmente se considera que aplica a los servicios prestados por los
individuos; Artículo 7 se aplica a los servicios prestados por las empresas
Artículo 15 – Empleo
Artículos 16 (remuneraciones de los miembros de juntas directivas y de los directivos de

alto nivel), 18 (pensiones) y 19 (servicios gubernamentales) prevalece sobre el Artículo 15
No hay conflicto entre el Artículo 14 (independientes) y Artículo 15 (empleados)

distinción hecha conforme a la legislación nacional.
Artículo 16 – Remuneraciones de los Miembros de Juntas Directivas y de los Directivos de

Alto Nivel
prevalece sobre los Artículos 7 (beneficios empresariales) y 15 (empleo)
ningún conflicto con otros Artículos
Artículo 17 – Artistas y Deportistas
prevalece sobre Artículos 7 (beneficios empresariales), 14 (servicios personales

independientes) y 15 (empleo)
Artículo 18 – Pensiones
prevalece sobre el Artículo 15 (empleo)
Artículo 19 (2) (pensión con respecto a servicios gubernamentales) prevalece sobre el

Artículo 18
Artículo 19 –Servicios Oficiales
prevalece sobre el Artículo 15 (empleo)
sujeto a Artículos 15, 16, 17 y 18, con respecto a la remuneración de los servicios prestados
en relación con el negocio realizado por el gobierno
ningún conflicto con los Artículos 7 o 14
Artículo 20 – Estudiantes
Artículo 21 – Otros Ingresos
se aplica a las rentas no incluidas en los Artículos 6- 20 throwback rules para renta si
derecho o propiedad efectivamente está conectado con el EP o base fija
Artículo 24 – No discriminación
No se limita a los impuestos cubiertos por el Artículo 2 (Artículo 24 (6))
Artículo 24 (3) – no discriminación contra EP
Notar relación con el Artículo 7
Artículo 24 (4)
No discriminación de deducibilidad de intereses, regalías y otros importes pagados a no

residentes
Discriminación es aceptable si Artículo 9 (1) (precios de transferencia), 11(6) (excesivo

interés) o 12 (6) (excesivas regalías) aplica
Artículo 24 (5) – no discriminación contra la compañía residente propiedad o controlados

por no residentes mismas excepciones en cuanto al Artículo 24 (4).
Convención de Viena
Artículo 26 Pacta sunt servanda
Todo tratado en vigor obliga a las partes y debe ser cumplido por ellas de buena fe.
Artículo 31
1. Un tratado deberá interpretarse de buena fe conforme al sentido corriente que haya de

atribuirse a los términos del tratado en el contexto de estos y teniendo en cuenta su objeto y
fin.
2. Para los efectos de la interpretación de un tratado. el contexto comprenderá, además del

texto, incluidos su preámbulo y anexos:
a) todo acuerdo que se refiera al tratado y haya sido concertado entre todas las partes con
motivo de la celebración del tratado:
b) todo instrumento formulado por una o más partes con motivo de la celebración del
tratado y aceptado por las demás como instrumento referente al tratado;
Artículo 31
3. Juntamente con el contexto, habrá de tenerse en cuenta:
a) todo acuerdo ulterior entre las partes acerca de la interpretación del tratado o de la
aplicación de sus disposiciones:
b) toda práctica ulteriormente seguida en la aplicación del tratado por la cual conste el
acuerdo de las partes acerca de la interpretación del tratado:
c) toda forma pertinente de derecho internacional aplicable en las relaciones entre las
partes.
4. Se dará a un término un sentido especial si consta que tal fue la intención de las partes.
Artículo 32
Se podrán acudir a medios de interpretación complementarios, en particular a los trabajos

preparatorios del tratado y a las circunstancias de su celebración, para confirmar el sentido
resultante de la aplicación del artículo 31, o para determinar el sentido cuando la
interpretación dada de conformidad con el artículo 31:
a) deje ambiguo u oscuro el sentido; o
b) conduzca a un resultado manifiestamente absurdo o irrazonable.
Medios de Interpretación complementarios — Art. 32
Incluye los trabajos preparatorios del tratado y a las circunstancias de su celebración
Debe incluir cualquier material relevante
Problema real es el peso
Unilateral, inédito o material posterior debe tener menos peso.
Complementario significa
Historia de las disposiciones del Convenio
Evidencia especializada
Modelo OCDE y ONU y sus Comentarios

Reportes de la OCDE y la ONU
Historia Legislativa de los convenios
Fallos de Cortes Extranjeras
Pronunciamientos Administrativos
Autores
Convención de Viena— Artículo 33
Interpretación de convenios autenticados en dos o más idiomas.
1. Cuando un tratado haya sido autenticado en dos o más idiomas, el texto hará
igualmente fe en cada idioma, a menos que el tratado disponga o las partes
convengan que en caso de discrepancia prevalecerá uno de los textos.
Convención de Viena— Artículo 33
Interpretación de convenios autenticados en dos o más idiomas.
1. Cuando un tratado haya sido autenticado en dos o más idiomas, el texto hará igualmente
fe en cada idioma, a menos que el tratado disponga o las partes convengan que en caso de
discrepancia prevalecerá uno de los textos.
CONCLUSION
Los convenios para evitar la doble imposición o tributación son generadores de confianza
para abrir las Vías de inversión al Estado Colombiano, dando así oportunidad a los países
que son parte de cada convenio de impulsar la economía y generar nuevas oportunidades de
negocio.
 Con el ingreso del País a la OCDE los nuevos convenios o revisiones a los existentes
deberán ajustarse a lo establecido en el Modelo de la Organización.
 Con este ingreso se cumple con el propósito de crear ambientes que fortalezcan la
participación del País en la economía internacional atrayendo así más inversiones
extranjeras y de este modo mejorar la calidad vida y la economía tanto de los ciudadanos
del común como de los inversionistas con esto no solo se pretende atraer la inversión
extranjera o garantizar su permanencia, sino que, además, se pretende estimular las
inversiones de los colombianos en el extranjero.
 La implementación de los convenios de doble imposición bajo el modelo OCDE

evidencia que, aunque algunos de los tipos de rentas gravan el país de la fuente, en su
mayoría la potestad de imposición se queda en el lugar de residencia es decir que al ser
Colombia un país de fuente y no de residencia se ve afectado ya que no tendría la
posibilidad de recaudo de impuestos.
 Se puede evidenciar también que, si un Residente Extranjero al efectuar operaciones en

el Estado Colombiano realiza dichas operaciones a través de establecimientos permanentes,
el nivel de afectación al ser Colombia un país de fuente en el recaudo de impuestos no sería
tan alto puesto que los estados permanentes dan la posibilidad de que algunos tipos de
rentas sean gravados en el Territorio Nacional.
 Los Artículos 254 y 259 del Estatuto Tributario constituyen una herramienta fundamental
para los casos en los que se generen rentas con países con los cuales no se cuenta con un
convenio de doble tributación puesto que permite a los contribuyentes aliviar la carga
tributaria vía imputación o crédito fiscal.
 Los modelos de doble imposición suponen herramientas importantes para los

contribuyentes, dichas herramientas permiten determinar, la fuente o residencia para de
acuerdo con el modelo OCDE o el Modelo ONU, tener claridad sobre lo que puede suceder
con las rentas que se presentan entre los estados contratantes, teniendo en cuenta que en
Colombia la mayor parte de los convenios firmados en el territorio nacional luego del
ingreso a la OCDE estarán bajo los lineamientos del modelo OCDE este documento podrá
servir como base para toma de decisiones; de esta forma de acuerdo con los lineamientos,
los contribuyentes encuentran seguridad con las negociaciones que se hagan, facilitando la
apertura de nuevos mercados.
7. Elabore un cuadro sinóptico para cada tratado:
Decisión CAN 578 de 2004
CDI Colombia – Chile Ley 1261 de 2008
CDI Colombia – México Ley 1568 de 2012
CEDI Colombia – España con protocolo
CDI Colombia – Canadá Ley 1459 de 2011
CDI Colombia – Corea
Considerando que es necesario eliminar la doble imposición a las actividades de las

Régim en para evitar la Doble Tributación y
personas naturales y jurídicas, domiciliadas en los Países Miembros de la Comunidad

Andina, que actúan a nivel comunitario y establecer un esquema y reglas para la
colaboración entre las administraciones tributarias con tal fin
Capítulo I
Ambito de Aplicación y Definiciones Generales
Prevenir la Evasión Fiscal
Ámbito de Aplicación: Rige en la

comunidad Andina (Bolivia, Colombia, Ecuador, Perú y Venezuela).
Definiciones Generales: Para acceder a
todos sus veneficios debe ser domiciliario, persona naturales o juridica.
Desición 578 de 2004
Capítulo II Impuesto a la Renta Se enfoca en la jurisdicción tributaria, las rentas

provenientes de bienes inmuebles, rentas provenientes del derecho a explotar
recursos naturales, los beneficios que pueden tener las empresas, cuales empresas
son asociadas o relacionadas, beneficios de empresas de transporte, regalias,
intereses, dividendos y participaciones, canancias de capital, las rentas provenentes
de prestacion de servicios personales, beneficios empresariales, pensiones, y demas
rentas provenientes de activiades de entrenamiento público.
Capítulo III
Impuesto sobre el Patrimonio.
El patrimonio situado en el territorio de un
pais miembro será gravable únicamente por este.
Capítulo IV Disposiciones Generales

Habla del tratamiento aplicable a las personas domiciliarias en los otros paises
miembros, consultas e información de autoridades competentes, interpretación y
aplicación, asistencia en los procesos de recaudación.
Convenio entre Corea y Colombia para evitar doble
CapÍtulo I Ambito de aplicación Personas comprendidas y los impuestos aplicable.
imposición y prevenir evasi ón de impuestos.

CapÍtulo II Interpretación de definiciones, residencia y establecimientos
permanentes.
CapÍtulo III Imposición de las rentas de bienes e inmuebles, las utilidades pueden
someterse a imposición del Estado contratante, como tambien el transporte marítimo
y aéreo. Explica también cuando una empresa asociada participa directa o
indirectamente, como se consideran los dividendos pagados, sus intereses, regalías,
ganancias de capital, rentas del trabajo dependiente, participaciones de directores,
artistas y deportistas , pensiones, funciones publicas, estudiantes , profesores y
docentes y otras clases de rentas.
Ley 1667 de 2013
Capítulo IV Explica los métodos para evitar la doble imposición tanto en Colombia
como en Corea.
Capítulo V Diposiciones especiales como no discriminación, procedimiento de acuerdo

mutuo, intercambio de información entre las autoridades competenes de los Estados
contratantes, normas antiabuso, asistencia en la recaudación. Se hace aclaración que
las disposiciones de ese acuerdo no afectara a miembros de misiones diplomáticasy de
oficinas consulares
Este convenio aplica para las personas residentes entre Colombia y México. Y se aplicará a los impuesos sobre
doble imposición y para prevenir la evasión fiscal en
relación con los impuestos sobre la renta y sobre el
Convenio entre Meéxico y Colombia para evitar la
la renta y sobre el patrimonio exigibles por cada Estado. Para los bienes e inmuebles depende en donde este
situado el bien. Los beneficios de una empresa de un Estado Contratante solamente pueden someterse a
imposición en ese Estado, como también los procedentes de la explotación de buques o aeronaves en tráfico
internacional.
Las empresas asociadas participe directa o indirectamente del otro estado contratante. Pueden someterse a
imposición en ese otro Estado los dividendos pagados por una sociedad residente de un Estado Contratante a
un residente del otro Estado, tambien los intereses y regalías procedentes de un estado y pagados en otro. Las
ganancias que un residente de un Estado Contratante obtenga de la enajenación de bienes inmuebles a que se
patrimonio
refiere el artículo 6o, situados en el otro Estado Contratante pueden someterse a imposición en este último
Estado.
Las remuneraciones obtenidas por un residente de un Estado Contratante por razón de un empleo sólo
Ley 1568 de 2012
pueden someterse a imposición en ese Estado. Como tambien las pensiones. El patrimonio constituido por
bienes inmuebles, que posea un residente de un Estado Contratante y que esté situado en el otro Estado
Contratante, puede someterse a imposición en ese otro Estado. Se explica además cuales son los métodos
para evitar la doble imposición, como por ejm cuando un residente de Colombia obtenga rentas o posea
elementos patrimoniales que, con arreglo a las disposiciones de este Convenio puedan someterse a imposición
en el otro Estado Contratante, Colombia permitirá algunos descuentos.
Las autoridades competentes de los Estados Contratantes intercambiarán la información que previsiblemente
pueda resultar de interés para aplicar lo dispuesto en el presente Convenio. También se refiere a que los
residentes de cualquiera de los Estados Contratantes tienen derecho a los beneficios de este Convenio. Los
residentes de cualquiera de los Estados Contratantes tienen derecho a los beneficios de este Convenio.
Este Convenio se aplicará a los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, impuestos por cada uno de los
Estados Contratantes. Se consideran impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio los que gravan la totalidad
impuesto sobre la renta y sobre el patrimonio, y su Protocolo

imposición y para prevenir la evasión fiscal en relación con el
Convenio entre Canadá y Colombia para evitar la doble de la renta o del patrimonio o cualquier parte de los mismos, incluidos los impuestos sobre las ganancias
derivadas de la enajenación de bienes muebles o inmuebles, los impuestos sobre el importe total de sueldos o
salarios pagados por las empresas, así como los impuestos sobre las plusvalías.
Considerand que las rentas que un residente de un Estado Contratante obtenga de bienes inmuebles situados
en el otro Estado Contratante pueden someterse a imposición en ese otro Estado. Los beneficios de una
empresa solamete pueden someterse puede someterse en ese Estado, como tambien el transporte marítimo y
aéreo. Se habla de las empresas asociadas, los dividendos, los intereses, regalias procedentes y pagadas y las
ganancias de capital obtenga de la enajenación de bienes inmuebles situados en el otro Estado Contratante
pueden someterse a imposición en este último Estado.
Los sueldos, salarios y otras remuneraciones obtenidas por un residente de un Estado Contratante por razón de
un empleo, sólo pueden someterse a imposición en ese Estado, a no ser que el empleo se ejerza en el otro
Estado Contratante al igual que Los honorarios de directores y otros pagos similares que un residente de un
Estado Contratante obtenga como miembro de un directorio o de un órgano similar de una sociedad residente
del otro Estado Contratante pueden someterse a imposición en ese otro Estado.
Ley 1459 de 2011
También se mensiona las rentas de los artistas y deportistas, las pensiones, los esudiantes y otras rentas. El
patrimonio de un residente de un Estado Contratante sólo pueden someterse a imposición en ese Estado.
Disposiciones especiales como la no discriminación. El inercambio de información se da entre las autoridades
competentes previsiblemente pertinente para aplicar lo dispuesto en el presente Convenio. Las disposiciones
de este Convenio no podrán interpretarse en el sentido de restringir de modo alguno cualquier exención,
desgravación, crédito u otra deducción establecida por las leyes de un Estado Contratante para la
determinación del impuesto exigido por ese Estado.
Se aplica a las peronas residentes de uno o ambos Estados contratantes y a los impuesto de renta y sobre el patromonio de cada uno
de los Estados. Las rentas que un residente de un Estado Contratante obtenga de bienes inmuebles (incluidas las rentas de
Ley 1261 de 2008 Convenio entre Chile y Colombia para evitar
explotaciones agrícolas o forestales) situados en el otro Estado Contratante pueden someterse a imposición en ese otro Estado. Los
beneficios de una empresa de un Estado Contratante solamente pueden someterse a imposición en ese Estado, a no ser que la
la doble imposición y para prevenir la evasión fiscal en
empresa realice su actividad en el otro Estado Contratante por medio de un establecimiento permanente situado en él. Si la empresa
realiza o ha realizado su actividad de dicha manera, los beneficios de la empresa pueden someterse a imposición en el otro Estado,
relacioón al impuesto a la renta y al patrimonio
pero sólo en la medida en que puedan atribuirse a ese establecimiento permanente, como también el transporte maritimo y aéreo.
Los dividendos pagados por una sociedad residente de Chile a un residente de Colombia pueden someterse a imposición en
Colombia, Sin embargo, dichos dividendos pueden también someterse a imposición en Chile y según la legislación de Chile pero si el
beneficiario efectivo de los dividendos es un residente de Colombia, el impuesto así exigido no podrá exceder del 0% del importe
bruto de los dividendos si el beneficiario efectivo es una sociedad que posea directamente al menos el 25% del capital de la sociedad
que paga los dividendos. Los intereses y regalias procedentes de un Estado Contratante y pagados a un residente del otro Estado
Contratante pueden someterse a imposición en ese otro Estado.
Las ganancias que un residente de un Estado Contratante obtenga de la enajenación de bienes inmuebles situados en el otro Estado
Contratante pueden someterse a imposición en este último Estado. Las rentas que una persona natural residente de un Estado
Contratante obtenga por la prestación de servicios profesionales u otras actividades de carácter independiente sólo pueden someterse
a imposición en este Estado Contratante. Los sueldos, salarios y otras remuneraciones obtenidas por un residente de un Estado
Contratante por razón de un empleo sólo pueden someterse a imposición en ese Estado, a no ser que el empleo se ejerza en el otro
Estado Contratante.
Las pensiones procedentes de un Estado Contratante y pagadas a un residente del otro Estado Contratante pueden someterse a
imposición en el Estado mencionado en primer lugar. Los sueldos, salarios y otras remuneraciones, excluidas las pensiones, pagados por
un Estado Contratante o por una de sus subdivisiones políticas o autoridades locales a una persona natural por razón de servicios
prestados a ese Estado o a esa subdivisión o autoridad, sólo pueden someterse a imposición en ese Estado. El patrimonio constituido por
bienes inmuebles, que posea un residente de un Estado Contratante y que esté situado en el otro Estado Contratante, puede someterse a
imposición en ese otro Estado. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes intercambiarán la información que
previsiblemente pueda resultar de interés para aplicar lo dispuesto en el presente Convenio.
prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la
Ley 1082 de 2006 Convenio entre el Reino de España y la
República de Colombia para evitar la doble imposición y
España y Colombia incluyen este convenio para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal de
impuesto sobre la renta y patrimonio. Se aplica a los Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio
exigibles por cada uno de los Estados contratantes, sus subdivisiones políticas o sus entidades locales,
cualquiera que sea el sistema de su exacción. . El presente Convenio se aplica a los Impuestos sobre la Renta
y sobre el Patrimonio exigibles por cada uno de los Estados contratantes, sus subdivisiones políticas o sus
renta y sobre el patrimonio.
entidades locales, cualquiera que sea el sistema de su exacción.
Los dividendos pagados por una sociedad residente de ESPAÑA a un residente de COLOMBIA pueden
someterse a imposición en COLOMBIA. Los cánones o regalías procedentes de un Estado contratante y cuyo
beneficiario efectivo sea un residente del otro Estado contratante pueden someterse a imposición en ese
otro Estado. Las ganancias que un residente de un Estado contratante obtenga de la enajenación de acciones
o de otros derechos de participación cuyo valor se derive directa o indirectamente en más de un 50% de
bienes inmuebles situados en el otro Estado contratante, pueden someterse a imposición en ese otro Estado
El patrimonio constituido por bienes inmuebles en el sentido del artículo 6°, que posea un residente de un
Estado contratante y esté situado en el otro Estado contratante, puede someterse a imposición en ese otro
Estado. Se habla también de los métodos para eliminar la doble imposición, de las disposiciones especiales
como procedimiento amistoso que implica la imposición de una no conformidad del acuerdo, del intercambio
de información entre las autoridades
CONCLUSIÓN
Como consecuencia de lo expuesto en este trabajo se puede concluir que los estados están
en constante colaboración con los empresarios para contribuir al crecimiento de las
economías y lograr así que sus países sen bien vistos para inversiones extranjeras en cuanto
a servicios y bienes se refiere. De la misma forma como ofrece su ayuda para lograrlo
también espera como respuesta una tributación consciente y actuación con buena fe, para
mitigar así la doble imposición y al mismo tiempo la evasión de impuestos, los tratados
fueron creados con el fin de beneficiar y alivianar la carga impositiva no con el fin de
eliminar los impuestos y mucho menos con el fin de poner porcentajes previamente
establecidos para el cumplimiento de estos, dado que cada acuerdo tiene características
diferentes y aportes diferentes para la libre comercialización.
Finalmente, también se puede establecer que los convenios son métodos que disminuyen o
eliminan los impuestos internacionales, con fin de evitar la no realización de nuevas
inversiones o transacciones por la doble tributación.
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CDI Colombia - Chile Ley 1261 de 2008Archivo. (2008). LEY 1261.
CDI Colombia - Corea Ley 1667 de 2013Archivo. (2013). LEY 1667.
CDI Colombia - España Ley 1082 de 2006Archivo. (2006). LEY 1082.
(1668). CDI Colombia - India Ley 1668 de 2013Archivo.
CDI Colombia - México Ley 1568 de 2012Archivo. (2012). LEY 1568.
CDI Colombia - Portugal Ley 1692 de 2013Archivo. (2013). LEY 1692.
CDI Colombia - República Checa Ley 1690 de 2013. (2013). LEY 1690.
CDI Colombia - Suiza Ley 1344 de 2009Archivo. (2009). LEY 1344.
CEDI Colombia-España con protocoloArchivo. (2008). CONVENIO.

Taller Segunda Parte Parcial I

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PARCIAL 1 SEGUNDA PARTE

ELECTIVA III – TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL

Lilia Miguel Vides

Sandra Milena Soto Zuluaga

Yuly Andrea Villada Mejía

PAULA ANDREA HERNÁNDEZ GÓMEZ

Corporación Universitaria Uniremington

Facultad de Ciencias Contables

La globalización, las economías a gran escala y el continuo crecimiento comercial,

En este trabajo informativo se abordarán temas de gran importancia para la implementación

En primer lugar, es importante tener claro quiere decir OCDE y ONU:

 proteger y promover las inversiones extranjeras lo cual no es bueno pues se logra

La diferencia entre el modelo OCDE y el modelo ONU consiste en:

Ejemplo OCDE: Una persona natural pensionada en Colombia, pero es radicada en

2. Explique en forma detallada que es:

c. Tratados de tributación: Son mecanismos usados a nivel internacional con el fin de

 En Bolivia, Impuesto a la renta.

 La jurisdicción tributaria será dende se genere la fuente productora, es decir

f. Derecho Internacional: El derecho internacional define las responsabilidades legales

g. Sistema Monista: Plantea que los tratados internacionales no se deben incorporar en la

3. Explique los principios de los convenios para evitar la doble tributación:

4. Indique cuáles son las finalidades de los tratados de doble imposición.

• Prevención de la discriminación fiscal.

• Establecimiento de mecanismos de resolución de controversias fiscales.

23-10-2008 - INSTRUMENTO de ratificación del Convenio entre el Reino de España y

23-12-2008 - LEY N° 1261 Por medio de la cual se aprueba el "convenio entre la

31-07-2009 - LEY N° 1344 Por medio de la cual se aprueba el “Convenio entre la

02-08-2012 - LEY N° 1568 Por medio de la cual se aprueba el "Convenio entre la

17-12-2013 - LEY N° 1690 Por medio de la cual se aprueba el “Acuerdo entre la

Como ocurre en la mayoría de las negociaciones, las partes involucradas no siempre se

Modelo de Convención- tratado- Doble tributación- Estado de la Fuente- Estado

b) ANALISIS DEL TEMA

Este comportamiento es manifestado ampliamente en el ámbito tributario, en donde la

MODELO DE CONVENCION DE ESTADOS UNIDOS (MC USA)

A diferencia del MC OCDE y del MC ONU, el MC USA, es usado en tratados bilaterales

El MC USA, es parecido al MC OCDE, pero no lo reemplaza, es más detallado en su texto

Artículo 1. El contribuyente puede escoger los beneficios de la ley interna selectivamente,

Artículo 4. La definición incluye la obligación al impuesto, con base en la ciudadanía o

Aunque el MC OCDE y el MC ONU no son de obligatorio cumplimiento y sus

DIFERENCIAS SIGNIFICATIVAS ENTRE EL MC OCDE Y MC ONU

Hay varias disposiciones en el MC ONU que o no se encuentran en el MC OCDE o son

ARTICULOS EN LOS MODELOS DE CONVENCION

El MC OCDE, contiene disposiciones especiales relacionadas con asuntos en los tratados

 Estado de la fuente: El estado de la fuente debe tener en cuenta el tratamiento fiscal

 Estado de la residencia: Una sociedad fiscalmente transparente como entidad no

Observaciones o reservas de la OCDE

Art. 1(4). La “cláusula de salvaguarda”, le reserva el derecho a cada Estado contratante de

El articulo 3(1), da ciertas definiciones generales de los términos del tratado

a) La definición del termino persona: El término “persona” incluye a una persona

b) El término “compañía” es cualquier ente corporativo o cualquier entidad que sea

c) El término “empresa” es usado en los artículos sobre impuestos comprendidos (Art.

d) Los términos “Empresas de un Estado contratante” y “empresa del otro Estado

e) El término “Tráfico internacional” se refiere a cualquier transporte ej.: viaje por

g) El término “Nacional” es cualquier individuo o persona natural con ciudadanía o

h) El término “Negocio” incluye la ejecución de servicios profesionales y de otras

De ahí que varios términos no definidos comoBeneficiario, efectivo, administración

Aspectos Básicos de Tributación International – I

 países gravan a sus residentes por sus rentas de fuente mundial

Aspectos Básicos de Tributación International – II

 principio jurisdiccional de tributación crea gran riesgo de doble tributación

Aspectos Básicos de Tributación International – III

 Objetivos de los convenios tributarios

 En derecho internacional: contrato entre dos estados.