Bachiller: Catherin Alvarado

Subproyecto: Auditoria Superior

Docente: Danilo Grisman
MODULO I

TITULO: “PROCEDIMIENTOS A SEGUIR EN UNA AUDITORIA DEL

INVENTARIO ATENDIENDO A LO ESTABLECIDO EN LA NORMA
INTERNACIONAL DE AUDITORIA 501 Y EL TRATAMIENTO CONTABLE EN LO
QUE RESPECTA A LA MEDICIÓN DEL COSTO DE LOS INVENTARIOS EN
ATENCIÓN A LO PREVISTO EN LA NORMA INTERNACIONAL DE
CONTABILIDAD NRO 2 (NIC 2)”

ENSAYO
“Solo existen solo dos días en el año que no puedes hacer nada. Uno se llama ayer, el
otro mañana, por lo tanto, hoy es el día ideal para amar, crecer, hacer y principalmente
vivir.”.
(-Dalai Lama-)
INTRODUCCION
El inventario es una relación detallada ordenada y valorada de los elementos que
componen parte del patrimonio de una empresa, en un momento determinado, y a la hora de
realizar una auditoría de inventarios, independientemente del tamaño de la organización, su
objeto misional o el grado de automatización que se tenga para el cargue y descargue de los
elementos que transitan por las bodegas y puntos de venta de la compañía, el conteo físico
siempre será una herramienta de significativa valía para el auditor que ejecuta el trabajo de
revisión sobre este importante ítem de los estados financieros. Dicho conteo físico se realiza
en una fecha diferente a la del corte de los estados financieros y, para su ejecución, el auditor
debe dar aplicación a varios procedimientos que le garanticen obtener evidencia confiable
sobre la variación real de las existencias, especialmente entre la fecha en la que se realiza el
recuento y aquella en que se cortaron los estados financieros.
 La norma internacional de Auditoria 501 expone las consideraciones específicas del
auditor para obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoria relacionada a los
inventarios.

DESARROLLO

Para comenzar con el desarrollo del ensayo debemos tener muy claro el concepto de
inventario, Los inventarios son activos:

a) Son poseídos para ser vendidos en el curso ordinario del negocio,

b) Están en proceso de producción para su venta, o
c) Están en forma de materias primas o suministros para ser consumidos en el
proceso de producción o en la prestación de servicios.

También hay que tener en cuenta la definición de evidencia de auditoria, es la

información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión.
La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros contables
de los que se obtienen los estados financieros, como otra información.

NIC-02

Esta norma explica el tratamiento contable que se le debe dar a las existencias, la
cantidad de costo que será reconocido como activo y el tratamiento hasta los correspondientes
ingresos ordinarios sean reconocidos, la norma da las pautas para determinar ese costo, así
como el posterior reconocimiento de un gasto del ejercicio. Está compuesto de activos para
la venta (productos terminados), activos en el proceso de producción para la venta (trabajo
en proceso), activos para ser consumidos en el proceso de producción (materia prima, o para
el rendimiento de servicios).

Su objetivo es prescribir el tratamiento contable de las existencias. Un tema

fundamental en la contabilidad de las existencias es la cantidad de coste que debe reconocerse
como activo, y ser diferido hasta que los correspondientes ingresos ordinarios sean
reconocidos. Esta Norma suministra una guía práctica para la determinación de ese coste, así
como para el posterior reconocimiento como un gasto del ejercicio, incluyendo también
cualquier deterioro que rebaje el importe en libros al valor realizable neto. También
suministra directrices sobre las fórmulas de coste que se utilizan para atribuir costes a las
existencias.

Su alcance será de aplicación a todas las existencias, excepto a:

(a) la obra en curso, proveniente de contratos de construcción, incluyendo los

contratos de servicio directamente relacionados (véase la NIC 11 Contratos de construcción);

(b) los instrumentos financieros (véase la NIC 32 Instrumentos financieros:

Presentación y la NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y valoración); y

(c) los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola y productos agrícolas
en el punto de cosecha o recolección (véase la NIC 41 Agricultura).

3 Esta Norma no será de aplicación para la valoración de las existencias mantenidas

por:

(a) Productores de productos agrícolas y forestales, de productos agrícolas tras la

cosecha o recolección, así como de minerales y productos minerales, siempre que sean
valorados por su valor realizable neto, de acuerdo con prácticas bien consolidadas en esos
sectores. En el caso de que esas existencias se valoren al valor realizable neto, los cambios
en este valor se reconocerán en el resultado del ejercicio en que se produzcan dichos cambios.

(b) Intermediarios que comercien con materias primas cotizadas, siempre que valoren
sus existencias al valor razonable menos los costes de venta. En el caso de que esas
existencias se contabilicen por un importe que sea el valor razonable menos los costes de
venta, los cambios en dicho importe se reconocerán en el resultado del ejercicio en que se
produzcan los mismos.

4 Las existencias a que se ha hecho referencia en el apartado (a) del párrafo 3 se

valoran por su valor realizable neto en ciertas fases de la producción. Ello ocurre, por
ejemplo, cuando se hayan recogido las cosechas agrícolas o se hayan extraído los minerales,
siempre que su venta esté asegurada por un contrato a plazo sea cual fuere su tipo o
garantizada por el gobierno, o bien cuando exista un mercado activo y el riesgo de no poder
efectuar la venta sea mínimo. Esas existencias se excluyen únicamente de los requerimientos
de valoración establecidos en esta Norma.
 5 Los intermediarios que comercian son aquéllos que compran o venden materias
primas cotizadas por cuenta propia o bien por cuenta de terceros. Las existencias a que se ha
hecho referencia en el apartado (b) del párrafo 3 se adquieren, principalmente, con el
propósito de venderlas en un futuro próximo y generar ganancias procedentes de las
fluctuaciones en el precio o un margen comercial. Cuando esas existencias se contabilicen
por su valor razonable menos los costes de venta, quedarán excluidas únicamente de los
requerimientos de valoración establecidos en esta Norma.

NIA-501

La norma internacional de Auditoría 501 expone las consideraciones específicas del

auditor para obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría relacionada a los
inventarios, y su objetivo es que el auditor debe obtener la suficiente y apropiada evidencia
de auditoría respecto a existencia y condición del inventario, para ello debe cumplir una serie
de requisitos en cuanto a la cuenta de inventarios:

Cuando el inventario es un rubro de importancia relativa con los estados financieros,

el auditor debe obtener la suficiente y apropiada evidencia con relación a la existencia y
condición del inventario. Esta evidencia puede obtenerse de la revisión y presencia en los
conteos físicos, evaluación de los procedimientos implementados para controlar y registrar
los resultados de los conteos físicos e inspeccionar el inventario. Si el auditor no puede estar
presente en los conteos físicos debe utilizar procedimientos adicionales que le aseguren
obtener la evidencia necesaria relacionada con el inventario, por ejemplo, puede inspeccionar
documentación de la venta posterior de partidas específicas del inventario adquirido o
comprado antes del conteo físico del inventario.

De la misma manera cuando el inventario es responsabilidad de un tercero, el auditor

debe solicitar confirmación del tercero en cuanto a la existencia y condición del inventario y
realizar la inspección y procedimientos necesarios.

PROCEDIMIENTOS SEGÚN LA NIA 501

Si el inventario es un rubro significativo en los estados financieros, el auditor deberá

obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada, respecto a la existencia y condición del
inventario por medio de:
 a) Presencia en el conteo físico del inventario, a menos que no sea factible, para:

Evaluar las instrucciones y procedimientos de la administración para registrar y

controlar los resultados del conteo físico del inventario

Observar la realización de los procedimientos de conteo de la administración

Inspeccionar el inventario

Realizar pruebas físicas selectivas al recuento realizado por la compañía; y

b) Realizar procedimientos de auditoría sobre las cifras de los registros finales del
inventario de la entidad para determinar si reflejan de manera exacta los resultados reales del
conteo del inventario.

- En caso de que el inventario sea realizado por la compañía con un corte diferente al
de los estados financieros, el auditor deberá efectuar procedimientos que le permitan verificar
las entradas, salidas y otros movimientos realizados entre la fecha del conteo y la fecha de
los estados financieros.

- En los casos en donde el auditor no pueda asistir al inventario debido a

circunstancias imprevistas, el auditor deberá observar algunos conteos físicos en una fecha
alternativa y realizar procedimientos de auditoría de los movimientos del periodo intermedio.

- Si no es factible la asistencia del auditor al inventario físico, el auditor deberá

planear y ejecutar procedimientos alternos que le proporcionen evidencia valida y suficiente
respecto a la existencia y condición del inventario. En el caso en donde el auditor vea limitado
su trabajo, deberá informarlo en su dictamen de acuerdo con la NIA 705

- El auditor deberá estar atento a identificar inventario en poder de terceros y cuyo

monto sea significativo en los estados financieros. Para estos casos, el auditor deberá planear
y ejecutar procedimientos que le proporcionen evidencia valida y suficiente respecto a la
existencia y condición del inventario, realizando ambos o alguno de los siguientes
procedimientos:

Solicitar confirmación al tercero que tiene bajo su custodia y responsabilidad el

inventario, en cuanto a las cantidades y condición del inventario.
 Efectuar una inspección de las cantidades y condición del inventario que está en poder
del tercero.

CONCLUSION

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) es establecer normas y

proporcionar lineamientos adicionalmente a lo contenido en NIA evidencia de Auditoria, con
respecto a ciertos montos específicos de los estados financieros y a otras revelaciones.
Presenta la forma de cómo obtener evidencia de INVENTARIO sobre su existencia y su
condición por ejemplo: tener presencia en el conteo del inventario físico, evaluar las
instrucciones y procedimientos de la administración para registrar y controlar los resultados
del conteo físico del inventario o inspeccionar el inventario.

Presenta la forma de cómo el auditor deberá diseñar y realizar los procedimientos de

auditoria necesarios para identificar los litigios y reclamos que involucren a la entidad y que
puedan dar origen a un riesgo de representaciones erróneas de importancia relativa, por
ejemplo: al momento de planificar el auditor deberá considerar: una investigación con la
administración incluyendo la asesoría legal interna, revisar minutas de las juntas de los
encargados del gobierno y revisar los gastos legales. Presenta la forma de cómo el auditor
deberá obtener evidencia suficiente y apropiada respecto a la presentación y revelación de la
información por segmentos. El auditor debe obtener un entendimiento de los métodos que
usa la administración para determinar la información por segmentos.