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UNIVERSIDAD DE CUNDINAMARCA

EXTENSIÓN FACATATIVÁ

INVERSIONES

SOL ANYI DONATO LOZANO

GILMA TERESA ALONSO WILCHES

FACATATIVA

2019
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CONTENIDO

ACCIONES….………………………….………………………………………......... 3

BONOS ……………………………………....…..…………………………………... 5

CERTIFICADOS DE DEPOSITO………………….……………………………........7

PAGARE……………………………………………………………………………….8

CUOTAS PARTES DE INTERES SOCIAL……….………………………………… 9

CUENTAS EN PARTICIPACION……….……………………………………………11

SECCION 11 INSTRUMENTOS FINANCIEROS…………………………………..12

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ACCIONES

Son las partes en las que se divide el capital dentro de una sociedad anónima. La

persona que posee estas partes se llama accionista y estas partes son lo que representan la

propiedad y porcentaje de la empresa que le pertenece al accionista. Al ser accionista tiene

legitimidad para exigir sus derechos y cumplir con sus obligaciones, ejercer el voto en la

Junta de Accionistas, exigir información sobre la situación de la empresa o vender las

acciones que posee. El accionista tendrá también que soportar las pérdidas, si durante un

periodo la empresa no obtiene buenos resultados.

Tipos de acciones: Acciones ordinarias: Son las acciones normales. Acciones

preferentes: En esta clase, los accionistas poseen un derecho superior para cobrar el dinero

derivado de la adquisición de las mismas, incluso antes de realizar el reparto de dividendos

a los socios, si así se hubiera decidido. Acciones sin voto: Confieren al accionista derechos

económicos (el cobro de dividendos) pero no otro tipo de derecho, como el de ejercer el

voto en una Junta.

DINAMICA

1. Débitos
2. Por el valor de las acciones adquiridas en la constitución de un ente económico;
3. Por el costo histórico de las inversiones en sociedades por acciones y/o asimiladas;
4. Por el valor de las acciones recibidas en pago de dividendos;
5. Por el valor de las acciones recibidas como dación en pago;
6. Por el valor de las utilidades que le correspondan en la subordinada, cuando el ente
económico matriz o controlante utilice el método de participación;
7. Por el valor del incremento patrimonial distintos de los resultados de la
subordinada, cuando el ente económico matriz o controlante utilice el método de
participación.
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Créditos
1. Por el costo histórico o ajustado de las acciones vendidas, según sea el caso;
2. Por el castigo o baja en libros ocasionados por la pérdida de la inversión;
3. Por el valor de los dividendos decretados por la subordinada, cuando el ente
económico matriz o controlante utilice el método de participación;
4. Por el valor de las pérdidas que le correspondan en la subordinada, cuando el ente
económico matriz o controlante utilice el método de participación, y
5. Por el valor de la disminución patrimonial distintos de los resultados en la
subordinada, cuando el ente económico matriz o controlante utilice el método de
participación.

CONTABILIZACION

Se readquiere 2,000 acciones de inversión emitidas por la empresa, a un valor de S/.

100 cada una. Sobre el particular, nos piden la contabilización de esta adquisición.

Nº VALOR VALOR
DETALLE
ACCIONES UNITARIO TOTAL
Acciones de
2,000 S/. 100 200,000
Inversión
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BONOS

Un bono es una parte alícuota de un préstamo, es decir instrumento de deuda que

emite una empresa donde el emisor de un bono promete devolver el dinero prestado al

comprador de ese bono, con intereses fijados conocidos como cupón. Por eso se conoce

como instrumento de renta fija.

DINAMICA

Débitos

1. Por el valor de los bonos adquiridos

2. Por el valor de la diferencia en cambio si fuere el caso.

Créditos

1. Por el valor en libros de los bonos vendidos o redimidos

2. Por los castigos o baja en libros ocasionados por la pérdida de la inversión.

CONTABILIZACION

El procedimiento para contabilizar bonos debe necesariamente cumplir con las fases

referidas emisión, pago del interés, amortización el diferencial y retiro de bonos en su

vencimiento.

Para tratar la contabilización de bonos en sus diferentes fases y casos especiales

utilizaremos el siguiente supuesto:

1 de enero de 1997.El directorio de Almacenes “Rosita”. Previa autorización de la

junta de accionistas, emite bonos por un total de $ 100.000.00 de acuerdo a lo siguiente:

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Monto de la emisión: $ 100.000.00

Principal (Valor nominal del bono): $ 100.00

Fecha de emisión: 1 de enero de 1997

Fecha de vencimiento: 31 de diciembre de 2001

Tasa de interés: 12 %

Periodicidad del pago: Semestral

Tiempo de vigencia del bono: 5 años

Autorización

Una vez autorizada la emisión de bonos, ésta necesariamente debe ser contabilizada,

utilizando el supuesto anterior, el registro a practicarse es el siguiente:

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CERTIFICADOS DE DEPÓSITO

Un certificado de depósito es un tipo especial de cuenta de ahorros, ofrecida por

bancos o cooperativas de crédito. Al certificado de depósito se lo denomina también

“depósito a plazo”. Por lo general, usted debe mantener los fondos en el certificado de

depósito por un período específico de tiempo para evitar penalidades.

DINAMICA

Débitos
1. Por el valor de los certificados;
2. Por el valor del ajuste por corrección monetaria UPAC (hoy UVR) y/o diferencia en
cambio, y
3. Por el valor de los rendimientos capitalizados.
Créditos
1. Por el valor en libros de los certificados vendidos o redimidos, y
2. Por el valor nominal de los certificados utilizados en el pago de impuestos.

CONTABILIZACION

Se constituye un Plazo fijo de G.- 20.000 a 60 días con un interés de G.- 2.000. 

Al vencimiento me acreditan el valor del plazo fijo en mi Cuenta Corriente.

      

Banco Plazo Fijo                                      22.000  

a Banco Cuenta Corriente                                                          20.000

a Intereses + a Devengar                                                              2.000

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PAGARE

Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico,

en moneda nacional o extranjera, con establecimientos bancarios.

DINAMICA

Créditos

1. Por el valor de las financiaciones o préstamos recibidos.

2. Por el valor de las notas débito recibidas.
3. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio, corrección monetaria o pacto de
reajuste, si fuere del caso.

Débitos

1. Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas.
2. Por el valor de las notas crédito por abonos o cancelación de obligaciones
3. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

CONTABILIZACION

Contabilización del deudor (suscriptor o librador):

Se suscriben dos pagarés, uno por valor de $ 10,000 por concepto de un préstamo

del Banco Santa Cruz y se nos debita en nuestra cuenta corriente, y el segundo por el valor

de $ 8.500, por concepto de compra de mercaderías a crédito de la casa importadora

“Rosse".
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CUOTAS PARTES DE INTERES SOCIAL

Registra el costo histórico de las inversiones realizadas por el ente económico en

sociedades de responsabilidades limitadas y/o asimiladas, el cual incluye las sumas

incurridas directamente en su adquisición. El ente económico matriz o controlante debe

aplicar el método de participación, cuando se presenten los presupuestos básicos para su

aplicación.

El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, según sea

el caso, deberá obedecer a lo expuesto en la descripción del grupo 12 -inversiones.

DINAMICA

Débitos

1. Por el valor de los aportes adquiridos en la constitución de un ente económico.

2. Por el costo histórico de las inversiones en sociedades de responsabilidad limitada
y/o asimiladas.
3. Por el valor de la capitalización de las participaciones.
4. Por el valor de las utilidades que le correspondan en la subordinada, cuando el ente
económico matriz o controlante utilice el método de participación.
5. Por el valor del incremento patrimonial distintos de los resultados de la
subordinada, cuando el ente económico matriz o controlante utilice el método de
participación.

Créditos

6. Por el costo histórico ajustado de las cuotas o derechos vendidos, según sea el caso.
7. Por los castigos o baja en libros ocasionados por la pérdida de la inversión.
8. Por el valor de las participaciones decretadas por la subordinada, cuando el ente
económico matriz o controlante utilice el método de participación.
9. Por el valor de las pérdidas que le correspondan en la subordinada, cuando el ente
económico utilice el método de participación.
10. Por el valor de la disminución patrimonial distintos de los resultados en la
subordinada, cuando el ente económico matriz o controlante utilice el método de
participación.
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CONTABILIZACION

● Tres socios deciden crear una Sociedad Limitada, en razón de la cual

realizarán los siguientes aportes, recordemos que según el artículo 98 del Código de

Comercio éstos pueden ser en especie:

Socio 1: $25.000 en efectivo

Socio 2: $17.000 en mercancías

Socio 3: $8.000 en títulos valor

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CUENTAS EN PARTICIPACION

Registra el valor del aporte efectuado por el partícipe, en desarrollo de contratos de

cuentas en participación suscritos y desarrollados conforme a lo previsto en la legislación

comercial vigente.

DINAMICA

Débitos
1. Por el valor de los aportes efectuados.

Créditos
2. Por el valor registrado, a la finalización y liquidación del contrato.

CONTABILIZACION

La Unión Temporal Mobiliario Adaptación fue constituida el día 20 de Abril de 2017, para
la dotación de Mobiliario en colegios afectados por el fenómeno del niño por una
suma de $470.000.000, por la cual se cuenta en la participación del 33.4%, cuyo
valor se registra así:

CUENTA NOMBRE CUENTA DEBE HABER

1260 Cuentas En Participación 156.980.000

1110 Bancos 156.980.000
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SECCION 11 NIIF PYMES (ACTIVOS FINANCIEROS)

Esta sección es una de las importantes incluidas en las NIIF, puesto que está

relacionada con el efectivo, prestamos, cartera, inversiones, obligaciones financieras y

proveedores. Exige que un activo financiero o un pasivo financiero se reconozcan solo

cuando la entidad se convierta en una parte de las cláusulas contractuales del instrumento.

En el momento que se reconozcan por primera vez, se medirán al precio de la

transacción, si el acuerdo constituye una transacción de financiación será medida al valor

presente de los cobros futuros descontados a una tasa de interés de deuda similar.

Luego será aplicado el modelo de costo amortizado con excepción las inversiones en

acciones preferentes sin opción de venta cuyo valor razonable se pueda medir de otra

manera con fiabilidad.

Esta sección también exige al final de cada periodo una evaluación la cual

determina si existe deterioro del valor de los activos financieros que se midan al costo.

Su Medición Inicial será al precio de la transacción (incluyendo los costos de

transacción excepto en la medición inicial de los activos y pasivos financieros que se miden

al valor razonable con cambios en resultados) excepto si el acuerdo constituye, en efecto,

una transacción de financiación. Una transacción de financiación puede tener lugar en

relación a la venta de bienes o servicios, por ejemplo, si el pago se aplaza más allá de los

términos comerciales normales o se financia a una tasa de interés que no es una tasa de

mercado. Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, la entidad medirá el

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activo financiero o pasivo financiero al valor presente de los pagos futuros descontados a

una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar.

Medición Posterior Sera medido al final de cada sin deducir los costos de

transacción en que pudiera incurrir en la venta u otro tipo de disposición:

1. Los instrumentos de deuda que cumplan las condiciones del párrafo 11.8 (b) se

medirán al costo amortizado utilizando el método del interés efectivo. Los párrafos

11.15 a 11.20 proporcionan una guía para determinar el costo amortizado utilizando

el método del interés efectivo. Los instrumentos de deuda que se clasifican como

activos corrientes o pasivos corrientes se medirán al importe no descontado del

efectivo u otra contraprestación que se espera pagar o recibir (por ejemplo, el neto

del deterioro de valor―véanse los párrafos 11.21 a 11.26) a menos que el acuerdo

constituya, en efecto, una transacción de financiación (véase el párrafo 11.13). Si el

acuerdo constituye una transacción de financiación, la entidad medirá el

instrumento de deuda al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa

de interés de mercado para un instrumento de deuda similar.

2. Los compromisos para recibir un préstamo que cumplan las condiciones del 11.8(c)

se medirán al costo (que en ocasiones es cero) menos el deterioro del valor.

3. Las inversiones en acciones preferentes no convertibles y acciones ordinarias o

preferentes sin opción de venta que cumplan las condiciones del párrafo 11.8(d) se
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medirán de la siguiente forma (los párrafos 11.27 a 11.33 proporcionan una guía

sobre el valor razonable):

● Si las acciones cotizan en bolsa o su valor razonable se puede medir de otra forma

con fiabilidad, la inversión se medirá al valor razonable cambios en el valor

razonable reconocidos en el resultado.

● Todas las demás inversiones se medirán al costo menos el deterioro del valor.

Para los instrumentos financieros de (a), (b) y (c)(ii) anteriores, debe evaluarse el

deterioro del valor o la incobrabilidad. Los párrafos 11.21 a 11.26 proporcionan una guía.