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La Ecuación Patrimonial
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 La Ecuación Patrimonial

Índice
1 La Ecuación Patrimonial .................................................................................................................................. 3
2 Soportes de Contabilidad que Integran la Partida Doble ............................................................ 7
2.1 Recibos de Caja ....................................................................................................................................... 7
2.2 Recibos de Consignaciones Bancarias ...................................................................................... 7
2.3 Comprobantes de Transferencia Electrónica ....................................................................... 8
2.4 Títulos Valores ........................................................................................................................................ 8
2.5 Notas Débito............................................................................................................................................. 8
2.6 Notas Crédito ........................................................................................................................................... 8
2.7 Notas de Contabilidad ........................................................................................................................ 8
2.8 Comprobantes de Diario ................................................................................................................... 9
3 Resumen .................................................................................................................................................................. 9
4 Referencias Bibliográficas ............................................................................................................................. 9

02 ASTURIAS: RED DE UNIVERSIDADES VIRTUALES IBEROAMERICANAS 2017®

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“La ecuación patrimonial es una fórmula
matemática que traduce un equilibrio entre
cifras pertenecientes a las cuentas del
Balance General”
03
La Ecuación Patrimonial
Introducción
El patrimonio en su generalidad, puede definirse como la riqueza de una persona,
familia o entidad. Así, el patrimonio empresarial es el conjunto de bienes, derechos y
obligaciones que pertenecen a la organización y que conforman su balance.
Para conocer el estado en el que se encuentra una empresa, se deben tener en cuenta
la totalidad de los activos y de los pasivos. Para determinar este estado, es necesario
realizar una operación la cual es denominada Ecuación Patrimonial .
Esta ecuación expresa que la totalidad de los activos, menos la totalidad de los pasivos
es equivalente al capital. Veamos a continuación, en esta parte de la clase, cómo se
compone esta ecuación.
Objetivos
 Objetivo 1: Saber cuál es el objetivo de la ecuación patrimonial.
 Objetivo 2: Conocer la composición de la ecuación patrimonial.
 Objetivo 3: Conocer los distintos soportes de la contabilidad que integran la
partida doble.
1 La Ecuación Patrimonial
Como decíamos, la ecuación patrimonial es una fórmula matemática sencilla que
traduce una igualdad, un equilibrio entre cifras pertenecientes a las cuentas del Balance
General como son los activos, los pasivos y el patrimonio y permanece bajo el
panorama de las normas internacionales. Veamos cómo se describen los factores que
la componen:
Descripción respecto del activo:
Esta ecuación patrimonial respecto del activo consiste en que se busca la igualdad de
las cuentas teniendo como parámetro principal a las cuentas que lo integran y se
conoce de la siguiente manera:
Activo = Pasivo + Patrimonio
Descripción respecto del pasivo: Esta ecuación patrimonial respecto del pasivo consiste
en que se busca la igualdad de las cuentas teniendo como parámetro principal a las
cuentas que lo integran y se conoce de la siguiente manera:
Pasivo = Activo – Patrimonio
Descripción respecto del patrimonio: Esta ecuación patrimonial respecto del patrimonio
consiste en que se busca la igualdad de las cuentas teniendo como parámetro principal
a las cuentas lo integran y se conoce de la siguiente manera:
Patrimonio = Activo – Pasivo
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Veamos lo anterior de otra forma:

LA ECUACIÓN PATRIMONIAL

Activo es igual al Pasivo más Patrimonio

Pasivo es igual al Activo menos Patrimonio

Patrimonio es igual al Activo menos el Pasivo

Desarrollo de ejercicios prácticos

Para el desarrollo de los siguientes ejercicios tenga presente que:

Activo = Pasivo + Patrimonio

Pasivo = Activo - Patrimonio

Patrimonio = Activo - Pasivo

De los siguientes cuadros observe en detalle las cuentas y relacione las mismas con el
concepto de la ecuación patrimonial.

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Ejemplo:

ACTIVO PASIVO

Caja 5.003.000 Obligación financiera 12.955.700

Inversiones 19.600.000 Proveedores 23.500.000

Clientes nacionales 23.970.560 Servicios financieros 3.807.000

Inventarios 99.328.467 Total pasivo 40.262.700

Edificaciones 115.000.000 PATRIMONIO

Equipo de oficina 18.795.600 Capital social 308.334.627

Propiedad planta y
equipo 66.899.700 Total Patrimonio 308.334.627

Total pasivo más

Total Activo 348.597.327 patrimonio 348.597.327

ACTIVO PASIVO

Obligación moneda
Caja 6.300.000 extranjera 89.600.000

Inversiones 44.500.000 Proveedores 289.700.000

Bancos 37.800.000 Impuestos por pagar 2.800.000

Inventarios 96.300.000 Total pasivo 382.100.000

Terrenos 106.000.000 PATRIMONIO

Equipo de Computo 9.500.000 Capital social 14.100.000

Maquinaria y 95.800.000 Total Patrimonio 14.100.000

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equipos

Total pasivo más

Total Activo 396.200.000 patrimonio 396.200.000

Terrenos 84.000.000 PATRIMONIO

Equipo de Computo 5.400.000 Capital social 355.695.400

Maquinaria y

equipos 48.600.000 Total Patrimonio 355.695.400

Total pasivo más

Total activo 355.695.400 patrimonio 355.695.400

Ejemplo:

ACTIVO PASIVO

Caja 15.000.000 Proveedores 11.500.000

Bancos 95.000.000 Impuestos por pagar 9.800.000

Clientes nacionales 15.000.000 Salarios por pagar 14.000.000

Inventarios 35.000.000 Total pasivo 35.300.000

Edificaciones 200.000.000 PATRIMONIO

Vehículos 80.000.000 Capital social 533.200.000

Propiedad planta y
equipo 128.500.000 Total Patrimonio 533.200.000

Total pasivo más

Total Activo 568.500.000 patrimonio 568.500.000

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“La ecuación patrimonial junto con el
método de partida doble son los
pilares de contabilidad actual”
“En los recibos de caja se da cuenta del
manejo del efectivo”
“En los recibos de consignaciones
bancarias se da cuenta de las transacciones
bancarias”
07
La Ecuación Patrimonial
Para concluir este tema, es necesario afirmar que la ecuación patrimonial junto con el
método de la partida doble, son los pilares de la contabilidad actual. Esta ecuación se
fundamenta en el método de la partida doble, la cual conduce a obtener un equilibrio,
en la medida que se tenga lo que se deba, y es precisamente en esta ecuación, donde
se comprende la relevancia y la naturaleza de la partida doble. Veamos ahora cuales
son los soportes que integran la partida doble.
2 Soportes de Contabilidad que Integran la Partida Doble
En la contabilidad, los soportes son aquellos documentos que sirven como base para el
registro de todas las operaciones comerciales que realizan las empresas.
Generalmente estos documentos deben tener una copia archivada para quien los
elabora y otra para quien los recibe, no obstante, la empresa podrá tener más copias de
acuerdo a su necesidad.
Veamos a continuación cuáles son los soportes de la partida doble:
2.1 Recibos de Caja
Este es un documento soporte de la contabilidad donde se da cuenta del manejo del
efectivo respecto de aquellas sumas recibidas con ocasión al desarrollo del objeto.
Es una evidencia contable de gran valor para la administración pues desde allí parte
una adecuada administración de los recursos que genera la empresa.
Las normas de auditoría ordenan que el manejo de sumas de dinero en efectivo a cargo
de la empresa no sea lo más conveniente, por tanto, se prefiere que sea consignado. Si
no se hace directamente por transferencia de fondos, se debe consignar a las cuentas
bancarias que posea la empresa, esto con el fin de evitar el jineteo de fondos o la
pérdida de recursos líquidos.
2.2 Recibos de Consignaciones Bancarias
Este soporte contable da cuenta de las transacciones bancarias que en virtud a un
contrato con los bancos, la empresa consigna las sumas recaudadas como producto de
sus negociaciones.
Es útil como evidencia en la contabilidad y sirve para controlar las operaciones que
generan efectivo.
Estos documentos en conjunto con los extractos bancarios sirven de soporte para hacer
las conciliaciones bancarias de cuentas corrientes o de ahorro y poder determinar el
origen uso y saldo de los recursos efectivos de la empresa.
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“Los comprobantes de transferencia
electrónica sirven para medir el nivel de
fuentes y usos de los recursos de la
empresa”
“Los títulos valores dan cuenta de cómo se
obtienen las fuentes de fondos y la manera
en que se emplean o usan esa clase de
activos”
“Las notas de débito se usan para subsanar
errores”
“Las notas de crédito dan cuenta de hechos
económicos no registrados totalmente en
las facturas”
“Las notas de contabilidad registran hechos
económicos que no presentan un
documento contable específico”
08
La Ecuación Patrimonial
2.3 Comprobantes de Transferencia Electrónica
Son pruebas contables que sirven para medir el nivel de fuentes y usos de los recursos
de la empresa.
Esta prueba de contabilidad es de fácil consecución y se cuenta con ella de manera
inmediata por quienes tengan autorización ante la entidad financiera. Esta es otra
herramienta con que cuentan los profesionales en ciencias económicas y
administrativas para mantener el control de los activos corrientes representados en
moneda.
2.4 Títulos Valores
Los títulos valores, que son comunes para garantizar el pago de las obligaciones de las
empresas, son sopores de contabilidad que dan cuenta de cómo se obtienen las fuentes
de fondos y a la vez, la manera en que se emplean o usan esa clase de activos.
El manejo de estos documentos requiere una atención especial para evitar que por el
paso del tiempo se hagan incobrables y se pierdan fondos importantes para la empresa.
Esto es función de los administradores, que deben mantener al día, pues sumas
importantes de recursos del capital se pierden como consecuencia de gestió n
deficiente por parte de quienes manejan los negocios en las empresas.
Ejemplo: cheques, letras de cambio, pagaré, factura de venta, etc.
2.5 Notas Débito
Es un soporte contable empleado por los departamentos de contabilidad cuando
ocurren errores que suelen aparecer, afectando los intereses de la empresa.
Esta nota se emplea para subsanar dichas diferencia y aplicar las tarifas correctas o
enmendar los errores, esto por supuesto, origina mayores valores a pagar por parte del
cliente.
Ejemplo: errores en la liquidación de las cuentas, equivocaciones al realizar operaciones
matemáticas, cobro de mercancías por un menor precio, empleo de tarifas
inadecuadas, cálculos de intereses ajenos a la realidad del negocio, entre otros.
2.6 Notas Crédito
Es un soporte de contabilidad que da cuenta de hechos económicos no registrados
totalmente en las facturas que expide la empresa o que son correctamente registrados
pero posterior a ello, ocurren devoluciones parciales.
2.7 Notas de Contabilidad
Este documento al igual que los anteriores sirve de soporte a la contabilidad y en él se
registran hechos económicos que no presentan un documento contable específico.
Ejemplo: Caso de ajustes o el de cierre de periodo.
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Algunas empresas prefieren el empleo de notas débito o crédito y dejan de lado este
soporte contable.

2.8 Comprobantes de Diario

Es un documento valioso en contabilidad como quiera que en él se registran de manera

“Los comprobantes de diario registran las
operaciones que a diario se realizan”
cronológica y ordenada todas y cada una de las operaciones que a diarios se realizan,
sus conceptos y valores, así como los beneficiarios, la forma de pago y las diferentes
fechas en que han de cumplirse los contratos.

Este comprobante es un respaldo muy importante para hacer los registros en los libros
de contabilidad, de donde se originan los estados financieros de la empresa.

3 Resumen
 La ecuación patrimonial permanece vigente bajo el contexto de las normas
internacionales y es una fórmula matemática sencilla que traduce una igualdad,
un equilibrio entre cifras pertenecientes a las cuentas del Balance General
como son los activos, los pasivos y el patrimonio.

 La ecuación patrimonial junto con el método de la partida doble, son los pilares
de la contabilidad actual.

 Los soportes de contabilidad son aquellos documentos que sirven como base
para el registro de todas las operaciones comerciales que realizan las
empresas.

4 Referencias Bibliográficas
2010, Plan Único de Cuentas para Comerciantes.

 CARVALHO, Javier.; Estados Financieros, 2010, ediciones ECOE.

 GALINDO, Saúl; Inducción a las Finanzas, 2003, Colombia Ediciones

Hispanoamericanas.

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 GUAJARDO, Gerard; Contabilidad Financiera, Quinta Edición, 2008, México: Mc

Graw Hill.

 LEGIS, Editores.; Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas, ley 43 de

1990.

 LEYER editores.; Código de Comercio. 2010.

 MARTÍN MESA, Luis; Contabilidad y Fiscalidad, PGC de las PYMES, RD

1515/2007, Primera edición.

 RUIZ DE VELASCO y DEL VALLE, Adolfo; Manual de derecho mercantil, 2007,

Universidad Pontificia.

WEBGRAFIA

 http://www.businesscol.com/productos/glosarios/contable/glossary.php?wor
d=CONTABILIDAD

 http://www.mincomercio.gov.co/econtent/documentos/inversion/CodigodeC
omercio.pdf

 http://www.dian.gov.co/Content/servicios/publicaciones.htm.

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