Precios de Transferencia en

Nicaragua
Legislación en Nicaragua
Leyes Regulatorias de Precios de Transferencia en
Nicaragua

Las regulaciones de Precios de Transferencia en Nicaragua se encuentran

contenidas en la Ley de Concertación Tributaria (“LCT”) No. 822, misma que
introduce por primera vez el tema de precios de transferencia al país.

Originalmente programada para su entrada en vigor el 1 de enero de 2016, la

Ley No. 822 dicta las nuevas obligaciones para los contribuyentes en cuanto a sus
operaciones intercompañía, Ley que tras el desacuerdo del sector privado con
respecto a esta nueva obligación y bajo el reclamo de no estar preparados para
comenzar a reportar los precios de transferencia a partir de la fecha estipulada por
el Artículo 303 de la LCT, el 17 de diciembre de 2015 la Asamblea
Nacional aprobó una reforma para prorrogar esta medida, estipulando como
nueva fecha de aplicación el 30 de junio de 2017.

Esta nueva obligación carece al momento de un Reglamento que defina, como en

otros países, montos mínimos de aplicación, formas de cumplimiento, y más
importante aún, la obligatoriedad de presentar una declaración jurada de precios
de transferencia en conjunto con la declaración de impuesto sobre la renta.

Definición de Parte Relacionada en Nicaragua

De acuerdo con el Artículo 94 de la Ley 822 en Nicaragua, dos partes se

consideran partes relacionadas bajo los siguientes supuestos:

 Cuando una de ellas dirija o controle a la otra, o posea, directa o indirectamente, al menos

el 40% de su capital social o derechos de voto;

  Cuando 5 o menos personas dirijan o controlen a estas dos personas, o posean en

conjunto, directa o indirectamente, al menos el 40% de capital social o derechos de voto

en ambas personas; y

 Cuando sean sociedades que pertenezcan a una misma unidad de decisión. Se entiende

que dos sociedades forman parte de la misma unidad de decisión si una de ellas es socio

o partícipe de la otra y se encuentra en relación con ésta en alguna de las siguientes

situaciones:

o Posea la mayoría de los derechos de voto;

o Tenga la facultad de nombrar o destituir a la mayoría de los miembros del órgano

de administración;

o Pueda disponer de la mayoría de los derechos de voto;

o Haya designado exclusivamente con sus votos a la mayoría de los miembros del

órgano de administración; y

o La mayoría de los miembros del órgano de administración de la sociedad

dominada sean miembros del órgano de administración o altos directivos de la

sociedad dominante o dominada por ésta.

Asimismo, también se considera que una persona física posee una participación
en el capital social o derechos de voto cuando la titularidad de la participación,
directa o indirectamente, corresponde al cónyuge o persona unida por relación de
parentesco, en línea directa o colateral, por consanguinidad hasta el cuarto grado
o por afinidad hasta el segundo grado.

También se consideran partes relacionadas:

 En un contrato de colaboración empresarial o un contrato de asociación en participación

cuando alguno de los contratantes o asociados participe directa o indirectamente en más

del cuarenta por ciento (40%) en el resultado o utilidad del contrato o de las actividades

derivadas de la asociación;

 Una persona residente en el país y un distribuidor o agente exclusivo de la misma

residente en el extranjero;

 Un distribuidor o agente exclusivo residente en el país de una entidad residente en el

exterior y esta última;

 Una persona residente en el país y sus establecimientos permanentes en el extranjero; y

 Un establecimiento permanente situado en el país y su casa matriz residente en el exterior

u otro establecimiento permanente de la misma o una persona con ella relacionada.

Comportamiento de la Administración Tributaria en Nicaragua

La Autoridad Tributaria de Nicaragua está facultada para realizar auditorías de

precios de transferencia desde el año fiscal 2016, sin embargo, la norma oficial
entra en vigor hasta el 30 de junio de 2017 a través de la Ley 922. Aunque las
auditorías de precios de transferencia son parte de una auditoría fiscal, los
procedimientos aún no se encuentran publicados en algún reglamento y la Ley
822 sólo establece la facultad de la autoridad tributaria para realizar el escrutinio
de las operaciones.

Las normas sobre precios de transferencia imponen la carga de la prueba al

contribuyente. El contribuyente debe demostrar que las transacciones con partes
relacionadas se llevan a cabo en condiciones de independencia mutua y de
conformidad con las normas y reglamentos sobre precios de transferencia. Esto se
aplica cuando la parte relacionada es una entidad extranjera o es una entidad
residente en Nicaragua con un régimen fiscal especial.

Asimismo, es importante destacar que actualmente la Autoridad Tributaria está

en proceso de desarrollo de su departamento interno de precios de transferencia,
así como de la implementación de sistemas informáticos que le permitan realizar
una buena ejecución de auditorías en materia de precios de transferencia.

Penalidades por Incumplimiento de Precios de Transferencia en

Nicaragua

En el caso particular de los precios de transferencia, no existen infracciones

específicas relacionadas con la falta de documentación, no obstante, el Código
Tributario establece, en su Artículo 137, contravenciones con penalidades de
entre 500 y 1,500 Unidades de Multa (1 UM = C$25) a conductas relacionadas
con: intentar de evitar el pago correcto de impuestos de ley, llevar un doble juego
de facturación en una misma contabilidad, no haber emitido facturas o documentos
soportes por las operaciones realizas, brindar informaciones falsas para ocular la
verdad del negocio a la autoridad fiscal competente, entre otros.

Asimismo, en el Artículo 138 del Código Tributario se declara la capacidad de la

Administración Tributaria, para, en caso de ser necesario, intervenir directamente
en la administración del negocio o clausurar el local o establecimiento donde se
cometa la infracción, por un máximo de 6 días hábiles.

Por último, cabe mencionar que el Artículo 97 de la LCT establece que

la Dirección General de Ingresos de Nicaragua tiene la facultad de comprobar
que las operaciones realizadas entre partes relacionadas se hayan valorado de
acuerdo con el principio de libre competencia, y podrá efectuar ajustes
correspondientes cuando la valoración acordada entre las partes resultare en una
menor tributación en el país o un diferimiento en el pago del impuesto.

Requisitos de Documentación y Divulgación en

Nicaragua
Declaración Informativa en Nicaragua

Hasta el momento no existe reglamentación relativa sobre la declaración que deba

presentar el contribuyente sobre sus operaciones intercompañía.

Documentación Comprobatoria (Estudio) en Nicaragua

Un estudio de precios de transferencia centra su función comprobatoria en el

principio de libre competencia, mismo que se aborda en el Capítulo V, Artículo
96 de la LCT; las operaciones que se realicen entre partes relacionadas se
valorarán por el precio o monto que habrían acordado partes independientes en
operaciones comparables en condiciones de libre competencia, incluso cuando las
mismas deriven de rentas de capital y ganancias y pérdidas del capital. El valor así
determinado deberá reflejarse en los libros y registros contables.
Para verificar el correcto cumplimiento en materia de precios de transferencia, los
contribuyentes deberán elaborar un estudio de precios de transferencia o
documentación comprobatoria, en el que se tome en cuenta la complejidad y el
volumen de las operaciones intercompañía. Dicha documentación deberá
contener: a) información relativa al grupo empresarial al que pertenece el
contribuyente, y b) la información relativa al contribuyente, en la que se estipulan
las transacciones intercompañía que realiza, así como los métodos de valoración
utilizados y los resultados obtenidos.

Las disposiciones contenidas en la Regulación de Precios de

Transferencia alcanzan a cualquier operación que se realice entre partes
relacionadas, entre un residente y un no residente, y entre un residente y aquellos
que operen en régimen de zona franca.

Salvaguarda del Estudio de Precios de Transferencia en

Nicaragua

De acuerdo con las disposiciones generales establecidas en el Código

Tributario en su Artículo 43, el plazo de prescripción establecido para retener la
información tributaria es de cuatro años. Hasta el momento, es el contribuyente
quien debe salvaguardar el estudio de precios de transferencia hasta ser requerido
expresamente por la autoridad tributaria.

Lenguaje de la Documentación en Nicaragua

La documentación de precios de transferencia deberá ser elaborada en idioma

castellano.

Pequeñas y Medianas Empresas en Nicaragua

La legislación nicaragüense no contempla ninguna consideración especial distinta

para las pequeñas y medianas empresas en materia de precios de transferencia.
Fecha Límite para preparar la Documentación en Nicaragua

Con base en lo establecido en el Artículo 104 de la LCT, la información o

documentación comprobatoria de precios deberá tenerse, al tiempo de presentar la
declaración del Impuesto. No obstante, el contribuyente sólo deberá aportar la
documentación establecida, a requerimiento de la Administración Tributaria,
dentro del plazo de 45 días desde la recepción del requerimiento.

Fecha Límite para enviar la Documentación en Nicaragua

Con base en lo establecido en el Artículo 104 de la LCT, la información o

documentación comprobatoria de precios deberá tenerse, al tiempo de presentar la
declaración del Impuesto. No obstante, el contribuyente sólo deberá aportar la
documentación establecida, a requerimiento de la Administración Tributaria, dentro
del plazo de 45 días desde la recepción del requerimiento.

Cabe mencionar que la LCT es un poco confusa con respecto al plazo que se
otorga para presentar la documentación comprobatoria, ya que el Artículo 103 de
dicha Ley se menciona un lapso de 10 días, lo que se contrapone con los 45 días a
los que hace referencia el Artículo 104. Se esperaría que esto se aclare en la
reglamentación relativa a esta materia.

Estatuto de Limitaciones en Nicaragua

De acuerdo con las disposiciones generales establecidas en el Código

Tributario en su Artículo 43 el plazo de prescripción establecido para retener la
información tributaria es de cuatro años.

Métodos de Precios de Transferencia en Nicaragua

El Artículo 100 de la Ley 822 contempla aquellos métodos de aplicación para
validar el principio de libre competencia, los cuales son:

 Método del Precio Comparable no Controlado (CUP);

 Método del Costo Adicionado (MCA);

 Método del Precio de Reventa (MPR);

 Método de Partición de Utilidades (MPU); y

 Método del Margen Neto de la Transaccional (MMNT).

La normativa no establece una jerarquía específica, pero indica que los últimos dos
métodos deberán de ser utilizados únicamente en situaciones donde la
complejidad de las operaciones o las limitantes de información no permitan la
aplicación del alguno de los primeros 3 métodos.

Comparables en Nicaragua

La Ley 822, en su Artículo 99, define los criterios básicos de comparabilidad, que
se encuentran alineados a los principios básicos delimitados por la OCDE.

Implementación de BEPS en Nicaragua

El Plan de Acción BEPS pretende asegurar una correcta alineación de la creación

de valor con los resultados del régimen de precios de transferencia, por lo que
Nicaragua, con la creación de su nueva normativa de precios de transferencia,
pretende unir esfuerzos con otras jurisdicciones buscando precisamente que esta
alineación se lleve a cabo de manera correcta