SUJETOS PASIVOS - 1 UNIDAD

PAOLA ANDREA AMORTEGUI GOMEZ

SEBASTIAN ARCILA ARDILA
ERIKA MARCELA CRUZ PEREZ

UNIVERSIDAD DEL TOLIMA

ADMINISTRACIÓN FINANCIERA - VII SEMESTRE
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
IBAGUÉ – TOLIMA
2020
Contenido
INTRODUCCION............................................................................................................................3
OBJETIVO GENERAL..................................................................................................................4
OBJETIVOS ESPECIFICOS.........................................................................................................5
CONTENIDO...................................................................................................................................5
Sujetos pasivos..............................................................................................................................6
Artículos........................................................................................................................................7
Definición legal.............................................................................................................................8
¿Quién es este sujeto pasivo distinto del contribuyente?.......................................................8
Clasificación de los Sujetos Pasivos...........................................................................................10
Según hecho generador:.............................................................................................................11
Potencial..................................................................................................................................11
Por obligación real.................................................................................................................11
Según obligación sustancial:..................................................................................................11
Contribuyente:........................................................................................................................12
No contribuyentes...................................................................................................................12
Según nacionalidad................................................................................................................13
Según residencia:....................................................................................................................13
Según naturaleza:...................................................................................................................13
Según obligación formal:.......................................................................................................14
Según su responsabilidad:.....................................................................................................14
CONCLUSIÓN...............................................................................................................................15
INTRODUCCION

En el presente documento se dará a conocer los diferentes tipos de sujetos pasivos teniendo

en cuenta que el objetivo de estudio de trabajo es el ámbito de las obligaciones fiscales y

pago de impuestos, como parte de los subtemas de las nociones básicas del derecho

tributario.

En la primera parte expondremos los diferentes significados que se le dan a los sujetos

pasivos basados en la constitución política, y el derecho tributario, esto con el fin de dar

claridad al significado de estos en la sociedad.

“La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y

pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos.”

Para entender este tema es indispensable dar a conocer la clasificación de los sujetos

pasivos. Así como persona física (individuo) o jurídica (empresa o conglomerado) que está

obligada a hacer frente a una serie de compromisos tributarios en los que ha incurrido en lo

largo de su proceso personal.

La característica principal es tener en cuenta que, en nuestra legislación, en teoría todos

somos sujetos pasivos de algún impuesto, puesto que así se desprende de nuestra

constitución política [artículo 95, numeral 9] que establece la obligación de todo ciudadano

[no discrimina ni hace diferencias] de contribuir con los gastos y las inversiones del estado.
En la realidad no todas las personas deben pagar impuesto, puesto que algunas no realizan

el hecho generador y otras por expresa disposición legal, no tributan si el hecho generador

no cumple con determinadas características como el monto o valor generado o poseído.

En cuanto al estudio de esta investigación es importante dar a conocer cada uno de los

puntos que se llevaran a cabo acerca del sujeto pasivo ya que es vital para el aprendizaje y

profundización de la materia en curso.

Artículo 338. Constitución Política de Colombia

OBJETIVO GENERAL

 Dar a conocer el significado de los sujetos pasivos comprendiendo que es la persona

física o jurídica obligada al cumplimiento de las obligaciones tributarias, ya sea

como el responsable del impuesto o como contribuyente, logrando ampliar el

conocimiento de nuestros compañeros de investigación.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Identificar claramente los tipos de sujetos pasivos que existen y como se clasifican

dentro de las obligaciones tributarias y fiscales.

 Los alcances del presente estudio se enmarcan en el aprendizaje de nuevos temas

que servirán para el desarrollo profesional en el mundo diario en donde se

desenvolverá el profesional.
CONTENIDO

Un estudio sobre los sujetos de la obligación tributaria debe partir de un acuerdo sobre el

carácter y la naturaleza de dicha obligación. En este sentido conviene adelantar que la

obligación tributaria es una obligación legal de Derecho público, cuyo objeto consiste en

una prestación de dar dinero. Esta inicial conclusión sobre la naturaleza de la obligación

nos servirá de preciosa ayuda para lograr el objeto de este estudio, es decir, para el examen

de la problemática de los sujetos.

Sujetos pasivos

Los Sujetos Pasivos son todas aquellas personas naturales o jurídicas obligadas al pago de

tributos a favor del sujeto activo que es el Estado.

Las obligaciones del sujeto pasivo son tanto materiales (pago de la deuda tributaria) como

formales efectuar las oportunas declaraciones, llevar los libros de contabilidad y registros

exigidos por las leyes que regulan los impuestos, proporcionar a la Administración los

datos y justificantes que solicite.

Se puede definir también como el que realiza el hecho generador de un impuesto. En el

caso del impuesto de renta, por ejemplo, el sujeto pasivo es la persona o empresa que debe

pagar dicho tributo, que es la misma que ha realizado un hecho generados cual es el de

obtener ingresos susceptibles de incrementar el patrimonio o poseer un patrimonio.

En el caso del impuesto a las ventas, quien paga el IVA es el consumidor final, por lo que

se ha de considerar que este es el sujeto pasivo. Mientras el sujeto activo es la Hacienda

Pública.

Por lo tanto, este concepto surge en un vínculo jurídico entre dos partes (como puede ser

un contrato) en contraposición a la figura del sujeto activo que será la persona que tiene

derecho a exigir el cumplimiento de la obligación al sujeto pasivo.

Artículos
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

Art. 1. Origen de la obligación sustancial.

La obligación tributaria sustancial se origina al realizarse el presupuesto o los presupuestos

previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene por objeto el pago del

tributo.

SUJETOS PASIVOS

Art. 2. Contribuyentes.

Son contribuyentes o responsables directos del pago del tributo los sujetos respecto de

quienes se realiza el hecho generador de la obligación sustancial.

Art. 3. Responsables.

Son responsables para efectos del impuesto de timbre, las personas que, sin tener el carácter

de contribuyentes, deben cumplir obligaciones de éstos por disposición expresa de la ley.

Art. 4. Sinónimos.

Para fines del impuesto sobre las ventas se consideran sinónimos los términos

contribuyente y responsable.

Art. 5. El impuesto sobre la renta y sus complementarios constituyen un solo

impuesto.

El impuesto sobre la renta y complementarios se considera como un solo tributo y

comprende:

1. Para las personas naturales, sucesiones ilíquidas, y bienes destinados a fines especiales

en virtud de donaciones o asignaciones modales contemplados en el artículo 11, los que se

liquidan con base en la renta, en las ganancias ocasionales, *en el Patrimonio **y en la

transferencia de rentas y ganancias ocasionales al exterior.

2. Para los demás contribuyentes, los que se liquidan con base en la renta, en las ganancias

ocasionales y en la **transferencia al exterior de rentas y ganancias ocasionales, así

como sobre las utilidades comerciales en el caso de sucursales de sociedades y entidades

extranjeras.

Teniendo en cuentas los artículos anteriores se puede decir o por el momento de las

referencias al sustituto, se dice que las personas son clasificadas con sujeto pasivo cuando
está sujeto al principio de capacidad contributiva, y, por tanto, los configura de tal modo

que su realización indique un cierto grado de capacidad económica. De ahí que sea justo

que el realizador de una acción, o el que se encuentre en un estado o situación indicadores

de capacidad contributiva, sea el obligado al pago, porque se supone que ha manifestado

una cierta capacidad económica realizando la hipótesis normativa.

Definición legal.

El concepto que hemos propuesto del sujeto pasivo de la obligación tributaria (sujeto

pasivo = realizador del hecho imponible), vemos que el sujeto pasivo «es la persona natural

o jurídica que, según la Ley, resulta obligada al cumplimiento de las prestaciones

tributarias»

¿Quién es este sujeto pasivo distinto del contribuyente?

a). Sujeto pasivo es el obligado a cumplir la obligación tributaria, que, si bien normalmente

coincide con el titular de la capacidad contributiva, que es el que debe soportar la carga

tributaria (contribuyente), puede no coincidir por razones de técnica tributaria, de tal

manera que paga al ente público, pero traslada la cuota pagada al verdadero titular de la

capacidad contributiva.

b) Este sujeto pasivo distinto del contribuyente no puede ser más que el sustituto.

1) El contribuyente, persona a la que podrá trasladarse legalmente la cuota tributaria.

2) sujeto pasivo, persona obligada frente al ente público.
Clasificación de los Sujetos Pasivos
Según hecho generador:

Potencial: El objeto imponible del impuesto de alumbrado público es la prestación de

dicho servicio, así como el hecho generador de ese gravamen consiste en ser usuario

potencial o receptor del servicio.

Por obligación real. Cualquier otra persona física por los bienes y derechos de los que sea

titular cuando los mismos estuvieran situados, pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse

en territorio. En este caso, el impuesto se exigirá exclusivamente por estos bienes o

derechos del sujeto pasivo y solo serán deducibles las cargas y gravámenes que afecten a

los bienes y derechos que radiquen en territorio o puedan ejercitarse o hubieran de

cumplirse en el mismo, así como las deudas por capitales invertidos en los indicados

bienes. A estos les será de aplicación, no como hasta ahora la regulación estatal del

impuesto, sino la establecida por la comunidad autónoma en la que radique el mayor valor

de los bienes y derechos de los que sean titulares y que estén sometidos al impuesto.

Según obligación sustancial: hace referencia a la obligación de tributar, de pagar un

impuesto

Sujeto Pasivo Económico: Es la persona que adquiere bienes y/o servicios gravados, quien

soporta o asume el impuesto. El sujeto pasivo económico no es parte de la obligación

tributaria sustancial, pero desde el punto de vista económico y de política fiscal es la

persona a quien se traslada el impuesto y es en últimas quien lo asume.

Sujeto Pasivo de Derecho: Es el responsable del recaudo del impuesto, actúa como

recaudador y debe cumplir las obligaciones que le impone el Estado. (Ej. Presentar la
declaración y pagar el impuesto), so pena de incurrir en sanciones de tipo administrativo

(Sanción por extemporaneidad, sanción moratoria, etc.) y de tipo penal.

Contribuyente: (art 7 a 21 ET) Las personas naturales y las sucesiones ilíquidas están

sometidas al impuesto sobre la renta y complementarios.

La sucesión es ilíquida entre la fecha de la muerte del causante y aquélla en la cual se

ejecutorié la sentencia aprobatoria de la partición o se autorice la escritura pública cuando

se opte por lo establecido en el decreto extraordinario 902 de 1988.

No contribuyentes (art 22 a 23-2 ET) No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y

complementarios y no deberán cumplir el deber formal de presentar declaración de ingresos

y patrimonio, de acuerdo con el artículo 598 del presente Estatuto, la Nación, las entidades

territoriales, las Corporaciones Autónomas Regionales y de Desarrollo Sostenible, las áreas

Metropolitanas, la Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y su sistema federado,

las superintendencias y las unidades administrativas especiales, siempre y cuando no se

señalen en la Ley como contribuyentes.

 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, los fondos de

capital privado y los fondos de inversión colectiva, administrados por una entidad

autorizada para tal efecto.

Según nacionalidad:

Personas naturales nacionales y personas naturales extranjeras

Personas jurídicas nacionales y personas jurídicas extranjeras

Según residencia:

Residente: (art 7 a 23-2 ET ) Permanecer continua o discontinuamente en el país por más

de ciento ochenta y tres (183) días calendario incluyendo días de entrada y salida del país,

durante un periodo cualquiera de trescientos sesenta y cinco (365) días calendario

consecutivos, en el entendido que, cuando la permanencia continua o discontinua en el país

recaiga sobre más de un año o periodo gravable, se considerará que la persona es residente

a partir del segundo año o periodo gravable.

No residente: (art 7 a 23-2 ET) No serán residentes fiscales, los nacionales que cumplan

con alguno de los literales del numeral 3, pero que reúnan una de las siguientes

condiciones:

1. Que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos anuales tengan su fuente en la

jurisdicción en la cual tengan su domicilio,

2. Que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se encuentren localizados en la

jurisdicción en la cual tengan su domicilio.

El Gobierno Nacional determinará la forma en la que las personas a las que se refiere e

presente parágrafo podrán acreditar lo aquí dispuesto.

Según naturaleza:
Natural: Son personas todos los individuos de la especie humana, cualquiera que sea su

edad, sexo, estirpe o condición.

Jurídica: Se llama persona jurídica, una persona ficticia, capaz de ejercer derechos y

contraer obligaciones civiles, y de ser representada judicial y extrajudicialmente. Las

personas jurídicas son de dos especies: corporaciones y fundaciones de beneficencia

pública. Hay personas jurídicas que participan de uno y otro carácter

Según obligación formal: hace referencia a los procedimientos que el obligado debe seguir

para cumplir con la obligación sustancial. Para que el contribuyente o sujeto pasivo pueda

cumplir con la obligación de pagar el impuesto, es preciso surtir una serie de

procedimientos y trámites encaminados a lograr el cumplimiento efectivo del deber de

tributación. Esos procedimientos y trámites se conocen como obligaciones formales,

Según su responsabilidad:

Responsables indirectos y solidarios art 793 a 799

Responsables directos art 2 y 792 ET

CONCLUSIÓN

A manera de conclusión de este trabajo de investigación, podemos dar por entendido la

importancia de conocer y comprender el ámbito en el cual se desenvuelve los sujetos

pasivos en su entorno fiscal y tributario. Ya que el sujeto pasivo es la persona física o

jurídica obligada al cumplimiento de las obligaciones tributarias, ya sea como responsable

último del impuesto. Esta figura es el deudor frente Hacienda, ya que ha generado el hecho

económico por el que surge la obligación del pago del impuesto.

Como administradores financieros, se debe de aprender a diferenciar todos estos temas, los

cuales son de vital importancia para el buen crecimiento y expansión de una empresa, ya

que se logra asimilar y entender, quienes están a cargo y con la responsabilidad de estar

frente a los temas fiscales y tributarios.

Se logró entender que el sujeto pasivo es uno de los elementos del tributo, quien es el que

queda obligado a pagar dicho impuesto, al igual que se debe definir el hecho generador del

impuesto, ya que, si hay sujeto pasivo y no hay hecho generador, el sujeto pasivo no tendrá

obligación alguna de pagar el tributo. Y se logra descifrar un poco más este tema.

También podemos deducir que, en el caso del impuesto de renta, el sujeto pasivo es la

persona o empresa que debe pagar dicho tributo, que es la misma que ha realizado un hecho

generados cual es el de obtener ingresos susceptibles de incrementar el patrimonio o poseer

un patrimonio.

En el caso del impuesto a las ventas, quien paga el IVA es el consumidor final, por lo que

se ha de considerar que este es el sujeto pasivo.