(1) Manila Electric Company vs. Province of Laguna – GR No.

131359,
May 5, 1999
FACTS:
Manila Electric Company (MERALCO) was granted franchise by certain municipalities o
f the Province of Laguna and the National Electrification Administration for the supply 
of electric light, heat and power within their concerned areas.

Upon enactment of the Local Government Code, the province enacted an ordinance imp
osing a tax on businesses enjoying a franchise. MERALCO paid under protest and later c
laimed for refund as it contravened Sec 1 of PD 551 imposing a franchise tax of 2% of gro
ss receipts notwithstanding any provision of law or local ordinance to the contrary.

ISSUE:
WON the imposition of a franchise tax by the Province of Laguna to MERLACO is violati
ve of the non-impairment clause of the Constitution considering that under PD 551 notw
ithstanding  any provision of law or local ordinance to the contrary, the franchise tax pa
yable shall be 2% of gross receipts.

HELD: No, it is contractual tax exemptions where non
impairment clause of the Constitution can rightly be invoked, not franchise.  Contractual 
tax exemptions are those agreed to by the taxing authority in contracts, such as those co
ntained in government bonds or debentures, lawfully entered into by them under enabli
ng laws in which the government, acting in its private capacity, sheds its cloak of authori
ty and waives its governmental immunity.

It is even explicit in Article XII, Section 11, of the 1987 Constitution  that “…Neither shall 
any such franchise or right be granted except under the condition that it shall be subject 
to amendment, alteration, or repeal by the Congress when the common good so requires
. ” Hence, the Local Government Code repealed or modified the inconsistent part or part
s of PD 551.