UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA DE

MÉXICO
LICENCIATURA EN DERECHO

Módulo VIII
Procedimiento Administrativo

Unidad I
Aspectos Generales del Derecho Fiscal

Sesión 4
Obligaciones, Residencia y Domicilio Fiscal

GRUPO: DE-DEOF-M8-012
DOCENTE EN LÍNEA: LIC. ENRIQUE CRUZ VILLEGAS
 INDICE
2

INTRODUCCIÓN......................................................................................2

ACTIVIDAD 1. SUJETO ACTIVO DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA.................3

ACTIVIDAD 2. CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES DEL SUJETO PASIVO 6

ACTIVIDAD INTEGRADORA. OBLIGACIONES, RESIDENCIA Y DOMICILIO FISCAL

...............................................................................................................7

CONCLUSIONES....................................................................................14

REFERENCIAS.......................................................................................14
 INTRODUCCIÓN

INTRODUCCIÓN

Esta sesión, tiene como objetivo es acercarnos al sistema de

impuestos en nuestro país, hablaremos un poco sobre el sistema de

impuestos en México, destacando que se compone de una serie de

impuestos con ciertos fines que coexisten en determinado tiempo.

Asimismo, haremos referencia a los principios que deben nutrir a

estos impuestos.

Para poder entender mejor a los impuestos, haremos referencia a las

clasificaciones más importantes que la doctrina establece. Por último,

también veremos que el sistema mexicano de impuestos se integra

con impuestos de los tres órdenes de gobierno: municipal, estatal y

federal.
 INTRODUCCIÓN

ACTIVIDAD 1. SUJETO ACTIVO DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA

NIVEL
DE FUNDAMENTO OBJETO DE
CONTRIBUCIÓN
GOBIER LEGAL CONTRIBUCIÓN
NO
FEDERAL Impuesto Sobre la Fue introducido en El objeto del ISR son los
Renta (ISR) México en 1925 y se ingresos que perciben las
rige por la Ley del personas en efectivo, en
El Impuesto sobre la Impuesto sobre la especie o en crédito.
Renta es un impuesto Renta. En el caso de las personas
general, personal y morales, se trata de los
directo que grava los ingresos provenientes de la
ingresos de las realización de actividades
personas físicas y comerciales, industriales,
morales. agrícolas, ganaderas o de
pesca.
En el caso de las personas
físicas, son los ingresos
provenientes de: salarios y
en general por la prestación
de un servicio personal
subordinado; actividades
empresariales y
profesionales;
arrendamiento y en general
por otorgar el uso y goce
temporal de bienes
inmuebles; enajenación de
bienes; enajenación de
acciones en bolsa de
valores; adquisición de
bienes; obtención de
premios; dividendos y en
general por las ganancias
distribuidas por personas
morales; y demás ingresos
que obtengan las personas
físicas.
FEDERAL Impuesto al Valor El IVA se estableció en El objeto del IVA es gravar
Agregado (IVA) México en 1980 y se los actos o actividades
rige por la Ley del arriba señalados; es decir, la
El IVA es un impuesto Impuesto al Valor enajenación de bienes, la
general e indirecto que Agregado. prestación de servicios
se genera cada vez que independientes, el
se compra algún bien o arrendamiento de bienes y
servicio (con algunas la importación de bienes y
excepciones), y grava servicios. El objeto material
todo valor que se es el valor que se va
 agrega a la mercancía agregando a los bienes o
en su proceso de servicios en cada etapa de
producción. Esto se la cadena productiva.
hace mediante la figura
de la traslación, por la
cual el sujeto del
impuesto no sufre
pérdida económica en
virtud del impuesto,
pues lo traslada a quien
le presta un servicio o le
vende un bien. Así,
quien carga con el
impuesto es el
consumidor final.
ESTATAL Impuesto sobre Se encuentra gravado Son objeto de este
nóminas. por la Ley de Hacienda impuesto, las erogaciones o
de cada Estado y grava los pagos en efectivo o en
El Impuesto Sobre específicamente especie por concepto de
Nóminas o ISN es un aquellos pagos en remuneraciones al servicio
impuesto estatal que dinero o en especie por personal subordinado,
grava la realización de concepto de independientemente de la
pagos de dinero por remuneraciones al designación que se les dé,
concepto de trabajo personal prestado en el estado.
remuneraciones al subordinado o en
trabajo personal en relación de
relación de dependencia.
dependencia. Los
sueldos y salarios; Artículo 156 Se
dinero pagado por encuentran obligadas al
tiempo extraordinario, pago del impuesto
bonos, primas de sobre nóminas, las
antigüedad, comisiones, personas físicas y
ayudas, son morales que, en el
considerados Distrito Federal, realicen
remuneración para este erogaciones en dinero o
impuesto. en especie por concepto
de remuneración al
trabajo personal
subordinado,
independientemente de
la designación que se
les otorgue.
ESTATAL Impuesto sobre Ley de hacienda del Son objeto del impuesto, los
actividades Estado de Baja ingresos provenientes de
mercantiles e California. Artículos actos o actividades que no
industriales del 42 al 96 paguen el impuesto al valor
agregado, así como los que
se deriven de la enajenación
de construcciones a que se
refiere el artículo 42 de la
ley del impuesto federal
mencionado cuando sean
obtenidos por
establecimientos,
negociaciones o giros
comerciales por enajenación
de bienes, promesa de
venta y opción de venta,
arrendamiento de bienes
muebles, prestación de
servicios, comisiones y
mediaciones mercantiles e
 intereses provenientes de
cualquier operación
mercantil
MUNICIPA Impuesto predial Artículo 115 de la Es objeto del Impuesto
L Constitución Predial, la propiedad, la
Es un impuesto que se copropiedad, la propiedad
cobra a los propietarios en condominio, la
de inmuebles o predios, copropiedad en condominio,
ubicados en el la posesión y la coposesión
municipio en zonas de todo predio ubicado en el
urbanas, rústicas, territorio del Estado.
comunales y ejidales.

Es un gravamen que
alcanza a gravar una
propiedad o posesión
inmobiliaria. Los que
abonan esta
contribución son todos
los propietarios de un
inmueble, ya sea
vivienda, oficina,
edificio o local
comercial.
MUNICIPA Impuesto por Ley del impuesto Están obligadas al pago de
L alumbrado público Federal del alumbrado este impuesto, las personas
público. físicas y morales que
se enterará al efectuar Al respecto, el artículo disfruten del servicio de
el pago de la factura 27 constitucional alumbrado público y hayan
correspondiente que por establece que contratado el servicio de
consumo de energía “corresponde energía eléctrica para uso
eléctrica expida la exclusivamente a la doméstico, comercial,
Comisión Federal de nación generar, industrial, o cualesquiera
Electricidad, a cargo de conducir, transformar, como se le denomine con la
sus distribuir y abastecer Comisión Federal de
consumidores a través energía eléctrica que Electricidad (CFE) u otro
de sus oficinas tenga por objeto la prestador del servicio.
recaudadoras prestación del servicio
público. En ésta
materia, se otorgarán
concesiones a los
particulares y la Nación
aprovechará los bienes
y recursos naturales
que se requieran para
dichos fines”.
Por su parte, el artículo
73, fracción X, de la
propia Constitución,
establece “que el
Congreso tiene
facultades para legislar
en toda la República
sobre hidrocarburos,
minería, energía
eléctrica y nuclear,
entre otras materias”.
Asimismo, el artículo
115 de la Constitución,
en su fracción III, inciso
b), ordena a los
municipios prestar los
servicios de alumbrado
 público.

INTRODUCCIÓN

ACTIVIDAD 2. CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES DEL SUJETO

PASIVO

Fundame
Definición Ejemplo
nto
Residente Artículo 9o.- Se consideran residentes en Código Fiscal Persona Moral
en el territorio nacional: de la Bancomer
Federación
territorio I. A las siguientes personas físicas: Artículo 10
nacional
a) Las que hayan establecido su casa
habitación en México. Cuando las personas
físicas de que se trate también tengan casa
habitación en otro país, se considerarán
residentes en México, si en territorio
nacional se encuentra su centro de
intereses vitales. Para estos efectos, se
considerará que el centro de intereses
vitales está en territorio nacional cuando,
entre otros casos, se ubiquen en cualquiera
de los siguientes supuestos: 1. Cuando más
del 50% de los ingresos totales que obtenga
la persona física en el año de calendario
tengan fuente de riqueza en México. 2.
Cuando en el país tengan el centro principal
de sus actividades profesionales.

b) Las de nacionalidad mexicana que sean

funcionarios del Estado o trabajadores del
mismo, aun cuando su centro de intereses
vitales se encuentre en el extranjero.

No perderán la condición de residentes en

México, las personas físicas de nacionalidad
mexicana que acrediten su nueva
residencia fiscal en un país o territorio en
donde sus ingresos se encuentren sujetos a
un régimen fiscal preferente en los
términos de la Ley del Impuesto sobre la
Renta. Lo dispuesto en este párrafo se
aplicará en el ejercicio fiscal en el que se
presente el aviso a que se refiere el último
párrafo de este artículo y durante los tres
ejercicios fiscales siguientes.

No se aplicará lo previsto en el párrafo

anterior, cuando el país en el que se
acredite la nueva residencia fiscal, tenga
celebrado un acuerdo amplio de
intercambio de información tributaria con
México.

II. Las personas morales que hayan

establecido en México la
administración principal del negocio o
 su sede de dirección efectiva.

Salvo prueba en contrario, se presume que

las personas físicas de nacionalidad
mexicana, son residentes en territorio
nacional.
Las personas físicas o morales que dejen de
ser residentes en México de conformidad
con este Código, deberán presentar un
aviso ante las autoridades fiscales, a más
tardar dentro de los 15 días inmediatos
anteriores a aquél en el que suceda el
cambio de residencia fiscal.
Domicilio Artículo 10.- Se considera domicilio fiscal: Código Fiscal La dirección de
fiscal de la un negocio de
I. Tratándose de personas físicas: Federación una persona
a) Cuando realizan actividades Artículo 10 física como por
empresariales, el local en que se encuentre ejemplo una
el principal asiento de sus negocios. cocina
b) Cuando no realicen las actividades económica.
señaladas en el inciso anterior, el local que
utilicen para el desempeño de sus
actividades.
c) Únicamente en los casos en que la
persona física, que realice actividades
señaladas en los incisos anteriores no
cuente con un local, su casa habitación.
Para estos efectos, las autoridades fiscales
harán del conocimiento del contribuyente
en su casa habitación, que cuenta con un
plazo de cinco días para acreditar que su
domicilio corresponde a uno de los
supuestos previstos en los incisos a) o b) de
esta fracción.
Siempre que los contribuyentes no hayan
manifestado alguno de los domicilios
citados en los incisos anteriores o no hayan
sido localizados en los mismos, se
considerará como domicilio el que hayan
manifestado a las entidades financieras o a
las sociedades cooperativas de ahorro y
préstamo, cuando sean usuarios de los
servicios que presten éstas.

II. En el caso de personas morales:

a) Cuando sean residentes en el país, el

local en donde se encuentre la
administración principal del negocio.
b) Si se trata de establecimientos de
personas morales residentes en el
extranjero, dicho establecimiento; en el
caso de varios establecimientos, el local en
donde se encuentre la administración
principal del negocio en el país, o en su
defecto el que designen.

Cuando los contribuyentes no hayan

designado un domicilio fiscal estando
obligados a ello, o hubieran designado
como domicilio.
 INTRODUCCIÓN

ACTIVIDAD INTEGRADORA. OBLIGACIONES, RESIDENCIA Y

DOMICILIO FISCAL

Identifica las obligaciones que corresponden a cada nivel de

gobierno.

En el artículo 31, fracción IV, constitucional establece la obligación de contribuir

a los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del
estado y municipios en que las personas residan. Así, en el sistema de
impuestos mexicano podemos encontrar otra clasificación de impuestos en
función de la autoridad que los cobra: impuestos federales, impuestos estatales
e impuestos municipales.

De esta manera, los tres niveles de gobierno pueden definir los rubros de
ingresos necesarios para atender su necesidad de gasto y establecer impuestos.
Los impuestos estatales y municipales son creados por los congresos locales, así
como los impuestos federales son establecidos por el legislador federal.

Por lo que se refiere a los impuestos estatales, la facultad para establecer los
impuestos deriva del artículo 124 constitucional del cual se desprende que todas
las facultades en materia tributaria que no estén expresamente concedidas a la
federación se entienden reservadas a los estados. Por otra parte, el artículo 117,
constitucional establece prohibiciones para los Estados en materia tributaria.

Con respecto los municipios, el artículo 115 de la Constitución dispone en su

fracción IV, inciso a), que “los municipios administrarán libremente su hacienda,
la cual se formará de los rendimientos de los bienes que les pertenezcan, así
como de las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas establezcan a
su favor, y en todo caso: Percibirán las contribuciones, incluyendo tasas
adicionales, que establezcan los Estados sobre la propiedad inmobiliaria, de su
fraccionamiento, división, consolidación, traslación y mejora así como las que
tengan por base el cambio de valor de los inmuebles”. Esto quiere que decir que
los municipios tienen facultad tributaria únicamente para el cobro de impuestos,
no así para su establecimiento, cuestión que está reservada a las legislaturas
locales.

Sistema de Impuestos
Señala las contribuciones legisladas conforme a una actividad
económica preponderante o a recursos naturales existentes en tu
localidad.

1- Comercio

El comercio es el sector que más recursos aporta a la economía de Hidalgo. Se

concentra en siete centrales de abastos, 60 mercados y más de 200 tianguis o
mercadillos no permanentes.

La mayor parte del comercio se basa en la venta de productos alimenticios al

detal, en la cual se incluyen carnicerías, pollerías y abarrotes. También destacan
los almacenes de ropa y calzado, las farmacias, las mercerías y otros.

El comercio mayorista de alimentos está concentrado en las principales

ciudades del estado y se dedica al almacenamiento y la distribución de frutas,
huevos, bebidas, productos marinos y otros.

Los principales productos de exportación son vehículos y acabados

metalmecánicos, algodón y prendas de vestir, el caucho y sus derivados, y
maquinaria y artefactos mecánicos.

2- Agricultura y ganadería

El estado de Hidalgo es un importante productor de rubros agrícolas como maíz,

cebada, alfalfa, frijol y avena forrajera.

También produce café cereza y forraje para la alimentación del ganado ovino.
Para el año 2013 la superficie sembrada era de 576 907 hectáreas.

Al igual que la agricultura, la ganadería también proporciona a la industria

manufacturera regional un importante soporte.
 Hidalgo es el segundo productor nacional de carne ovina, con una producción de
más de 7000 toneladas de carne en canal.

3- Industria manufacturera

Es considerado el sector más importante de la economía hidalguense por su

aporte al PIB estatal, con un valor total en sus exportaciones anuales de más de
1719 millones de dólares (INEGI, 2014).

Las áreas textil y de la confección están entre las más destacadas, con
importantes parques industriales instalados.

Estos parques se ubican en Tizayuca, Tepeji del Río de Ocampo, Tepeapulco,

Tlaxcoapan, Pachuca de Soto, Tlanalapa, Zapotlán, Mineral de la Reforma,
Progreso de Obregón, Tulancingo de Bravo, Actopan y Cuautepec de Hinojosa.

4- Agroindustria
En Hidalgo hay 3,518 establecimientos industriales dedicados al procesamiento
y transformación de productos agrícolas y ganaderos en los municipios de
Pachuca, Actopan, Ixmiquilpan y Tula.

Estas empresas producen alimentos envasados como café, gaseosas, miel de

abejas, malta, mermeladas, salsas, aditivos para alimentos y productos para la
panificación, embutidos, snacks, lácteos y sus derivados.

5- Construcción

La industria de la construcción se apoya en la explotación de minerales no

metálicos, como piedra caliza, para la producción de cemento, grava y arena.

Existen unas 150 empresas constructoras, entre pequeñas, medianas y grandes,

dedicadas a la ejecución de obras públicas y privadas.

Las cuatro empresas cementeras que están basadas en el estado son Cruz Azul,
Cementos Mexicanos, Apasco y Portland Blanco de México.

Distingue las diferencias entre la residencia en territorio nacional

y el domicilio fiscal

La residencia y el domicilio son instituciones jurídicas que se manejan en la

actualidad a partir de que los Estados admitan en sus territorios tanto a sus
ciudadanos como a los extranjeros; estableciendo con los segundos un vínculo
jurídico para la regulación de sus derechos y deberes así como para la
seguridad interna y externa del propio aparato estatal.
El domicilio general es aquel que resulta ser la sede de la persona para la
generalidad de los actos que esta realice; el especial, solo produce efectos
para determinados actos en materia fiscal o mercantil, el real, es aquel donde
la persona permanece y con la intención de ser ubicada ahí; y el legal, es el
que le es fijado a persona por imperio de la ley.

Hecha esta precisión, podemos entrar a distinguir la residencia y el domicilio.

Por domicilio hacemos referencia al hogar habitual. La cuestión es que el
domicilio es una institución jurídica que, aun cuando parte de circunstancias
fácticas, dota a tales circunstancias de una interpretación que suele diferir
entre los teóricos. Es un concepto del Derecho empleado con el propósito de
establecer una conexión para determinadas finalidades legales entre un
individuo y el sistema jurídico del territorio en el que se encuentra, bien
porque tiene en él su domicilio general, especial, real o legal.

También se conoce al domicilio como residencia permanente, y así es

entendido como la institución jurídica a través de la cual se puede identificar
la ubicación espacial de un sujeto de derecho en determinado Estado,
siempre y cuando concurran tres requisitos fundamentales: la residencia, la
intención de permanencia o habitualidad y el reconocimiento oficial que
hagan las autoridades estatales competentes de su permanencia o ubicación.

La diferencia entre domicilio y residencia es un poco controvertida en cuanto

a explicaciones teóricas. Como hemos enfatizado, el domicilio es una
institución jurídica, y la residencia, es un mero dato de hecho, una situación
fáctica.

Para nosotros, la residencia constituye el sitio en el que una persona

permanece con mayor o menor grado de estabilidad, pero sin que llegue a ser
considerada habitual. La práctica jurídica la ha clasificado en temporal y
permanente. Su segunda modalidad se ha equiparado al domicilio, y esto ha
sucedido porque goza de una permanencia y habitualidad que niega en todo
momento el concepto que la define. Además, uno de los requisitos necesarios
a cumplir por un individuo para que se le reconozca su domicilio, es
precisamente: la residencia.

El objetivo básico en diferenciar estas categorías está dado a partir de la

relación que tanto la residencia como el domicilio tienen con el ciudadano y el
vínculo de este con el Estado. El domicilio le permitirá al aparato estatal situar
al individuo en un ámbito espacial determinado ya sea como ciudadano o
como extranjero, con el correspondiente reconocimiento oficial; y la
residencia, temporal o permanente, será un requisito exigible para adquirir la
ciudadanía por nacimiento o naturalización de un Estado o recuperar el
vínculo de origen perdido, como muestran hoy las legislaciones
contemporáneas.

Luego de entender teóricamente estas dos instituciones jurídicas, es

necesario conocer que en la práctica cotidiana se utilizan indistintamente y se
les atribuyen los mismos efectos en materia tributaria. A nuestro juicio, la
categoría principal y fundamental que debe encabezar nuestro análisis es el
domicilio por ser el género y la residencia una situación fáctica que nos
permite determinar al primero. En virtud de ello conozcamos los principales
efectos del domicilio en materia tributaria.

En un sentido estricto el domicilio es la circunscripción territorial donde se

asienta una persona, para el ejercicio de sus derechos y cumplimiento de sus
obligaciones. Para las personas jurídicas, tanto de Derecho público como de
Derecho privado, el domicilio es primeramente el local de su sede o área
territorial donde ejercitan sus derechos y obligaciones. Teniendo la persona
jurídica varios establecimientos, cada una de ellas será considerada como
domicilio para los actos practicados en cada uno de ellos.

Por ello debemos entender como domicilio fiscal aquel que es definido según
la legislación fiscal de un país a efectos de notificaciones y de todo tipo de
procedimientos en materia tributaria. Dentro de sus clases encontramos:
 Voluntario o Real: se constituye voluntariamente por la residencia de
un lugar con ánimo de permanecer en este.
 Legal: el lugar en donde la ley fija su residencia para el ejercicio de sus
derechos y el cumplimiento de sus obligaciones, aunque de hecho no
esté allí presente.
 Contractual o Convencional: el que la persona fija en sus contratos.
Pueden designar un domicilio especial para el cumplimiento de las
obligaciones que estos originen o para determinar el tribunal
competente en razón del territorio.
 Múltiple: si una persona vive alternativamente o tiene ocupaciones
habituales en varios lugares, la legislación de los países habitualmente
la considera domiciliada en cualquiera de ellos; pero si se trata de actos
que tienen relación especial con un lugar determinado, éste será el
domicilio de la persona. El domicilio fiscal es un elemento de suma
importancia en materia tributaria porque desde que una persona
pretenda darse de alta en el Registro Federal de Contribuyentes, será
necesario que sepa y señale correctamente este elemento.

Por lo que concierne a las personas físicas, podrá considerarse como su

domicilio fiscal, cualquiera de los siguientes:
 Cuando se realicen actividades empresariales, se considerará como tal
el local en que se encuentra el principal asiento de su negocio.
 Cuando no se realicen actividades empresariales, el domicilio en
cuestión será el local que se utilice para el desempeño de sus
actividades.
  La casa habitación de la persona física, pero únicamente en los casos en
que ésta realice cualquiera de las actividades antes referidas, pero no
cuenten con un local para ello. Para estos efectos, las autoridades
fiscales harán del conocimiento del contribuyente en su casa habitación,
que cuenta con un plazo de 5 días para acreditar que su domicilio
corresponde a uno de los supuestos previstos en los puntos anteriores.

Cuando se trate de personas morales, según sea el caso, se considerará como

domicilio fiscal el siguiente:
 Si son personas morales residentes en el país, el local en donde se
encuentre la administración principal de su negocio
 Si son personas morales residentes en el extranjero y estas cuentan con
algún establecimiento será este último, en caso de tener varios
establecimientos, el local en donde se encuentre la administración
principal del negocio en el país o en su defecto en que designen.
 En los casos en que un contribuyente no manifieste un domicilio fiscal
estando obligado a ello, el señalado fuese un lugar distinto al que les
corresponda, de acuerdo con lo anteriormente señalado o se señale un
domicilio ficticio, las autoridades fiscales podrán practicar diligencias en
cualquier lugar en el que realicen actividades o en el lugar en el que
conforme a lo ya señalado se considere su domicilio, indistintamente.

De igual manera es necesario señalar correctamente el domicilio fiscal en los

comprobantes fiscales que expidamos, ya que si la autoridad tributaria
practica una visita domiciliaria a fin de verificar el cumplimiento de las
obligaciones fiscales en materia de la expedición de comprobantes fiscales y
detecta que en los expedidos no se señale dicho dato, se señala incompleto o
de manera errónea, es un hecho que emitirán una multa con un valor alto, e
incluso una sanción más grave, como lo es la privación de la libertad.

Estas sanciones también aplican cuando el contribuyente desocupe el local

donde se encuentre su domicilio fiscal y no avise del cambio al Registro
Federal del Contribuyente, después de la notificación de la orden de visita, o
bien, después de que se le hubiera notificado un crédito fiscal y antes de que
se haya garantizado, pagado o quedado sin efectos, o tratándose de personas
morales que hubieran realizado actividades por las que deban pagar
contribuciones, haya transcurrido más de un año contado a partir de la fecha
en que legalmente se tenga la obligación de presentar dicho aviso.

Tomando en cuenta la residencia, e incurriendo en la utilización indistinta de

estas instituciones jurídicas, se considerarán residentes en el territorio
nacional a efectos fiscales:

I. A las siguientes personas físicas:

A) las que hayan establecido su casa habitación en México. Cuando las
personas físicas de que se trate también tengan casa habitación en otro país,
se consideraran residentes en México, si en territorio nacional se encuentra su
centro de intereses vitales. Para estos efectos, se considerara que el centro
de intereses vitales esta en territorio nacional cuando, entre otros casos, se
ubiquen en cualquiera de los siguientes supuestos:

1. Cuando más del 50% de los ingresos totales que obtenga la persona
física en el año de calendario tengan fuente de riqueza en México.
2. Cuando en el país tengan el centro principal de sus actividades
profesionales.

B) las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del estado o

trabajadores del mismo, aun cuando su centro de intereses vitales se
encuentre en el extranjero. No perderán la condición de residentes en México,
las personas físicas de nacionalidad mexicana que acrediten su nueva
residencia fiscal en un país o territorio en donde sus ingresos se encuentren
sujetos a un régimen fiscal preferente en los términos de la ley del impuesto
sobre la renta.

No se aplicara lo previsto en el párrafo anterior, cuando el país en el que se

acredite la nueva residencia fiscal, tenga celebrado un acuerdo amplio de
intercambio de información tributaria con México.

II. Las personas morales que hayan establecido en México la

administración principal del negocio o su sede de dirección efectiva.

Salvo prueba en contrario, se presume que las personas físicas de

nacionalidad mexicana, son residentes en territorio nacional. Las personas
físicas o morales que dejen de ser residentes en México de conformidad con
el Código Fiscal de la Federación, deberán presentar un aviso ante las
autoridades fiscales, a más tardar dentro de los 15 días inmediatos anteriores
a aquel en el que suceda el cambio de residencia fiscal.
 INTRODUCCIÓN

CONCLUSIONES

El sistema de impuestos es el conjunto de impuestos vigentes en un país en

determinado momento, ordenados y coordinados según unos principios
generales y que persiguen unos determinados fines.

Los principios generales de los impuestos, son los elementos mínimos con los
que éstos deben cumplir, para Adam Smith, son: principio de proporcionalidad,
principio de certidumbre, principio de comodidad y principio de economía.

Los impuestos tienen ciertas características, según estén clasificados como:

directos o indirectos, generales o especiales, personales o reales, y confines
fiscales o extra fiscales.

Otra clasificación que existe en el sistema de impuestos mexicano es en función

de la autoridad que los percibe: impuestos federales, impuestos estatales e
impuestos municipales.

Así, el sistema de impuestos mexicano se conforma de una serie de impuestos

que corresponden a los distintos niveles de gobierno, coordinados por el
Sistema Nacional de Coordinación Fiscal.

El Sistema Nacional de Coordinación Fiscal se encarga de la cooperación entre la

Federación y las entidades federativas, incluyendo la Ciudad de México, para
armonizar el sistema tributario mediante la coordinación y colaboración
intergubernamental.

REFERENCIAS

 Boeta Vega, A. (1992). Derecho Fiscal. Teoría y práctica (2ª ed.).

México: Eacsa.
 Rodríguez Lobato, R. (2007). Derecho Fiscal. México: Oxford.
 Sol Juárez, H. (2012). Derecho Fiscal. México: Red Tercer Milenio.
 Código Fiscal Federal
 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos