MATRIZ DE RIESGOS Y CONTROLES

Cliente Corporación ABC, S.A. Elaborado MPM

Trabajo Análisis de Riesgos y controles dic 15 Fecha abr-17
Período Periodo 2015 Revisado MPM
Descripción Matriz de Riesgos y Control CLASIFICACIÓN
Fecha abr-17 ORIGEN TIPO DE CONTROL OPERACIÓN DEL CONTROL

REP. FINANCIERO

AUTOMATIZADO
CUMPLIMIENTO
OPERACIONAL

Probabilidad
ESTRÁTEGICO

ANTIFRAUDE

PREVENTIVO

DETECTIVO
EXTERNO

Riesgo
INTERNO
Punto de

MANUAL
REF RIESGO REF RIESGO Acciones a Seguir Estatus de
No. PROCESO DESCRIPCION DEL PROCESO ACTIVIDAD DE CONTROL RESPONSABLE DE SU informe y Recomendación
(R) ¿QUÉ PUEDE SALIR MAL? (C) EVIDENCIA FRECUENCIA Ref. DEFINIDO Definir fechas cumplimento
EJECUCIÓN evaluació
n

Corporación Abc, S.A.

Puntos de identificados como riesgos
1 Aspectos contables Las integraciones contables de la Compañía al 31 de Falta de control sobre las cifras Realizar mensualmente las Información contable Finanzas y contabilidad
diciembre 2015 reflejan cargos y abonos limitándose financieras, lo que puede provocar tomar integraciones de todas las cuentas de mensual Integrar todas las cuentas
únicamente a los movimientos de la cuenta, sin que decisiones sobre información no los estados financieros y depurarlas de balance general, como
se tengan saldos depurados, de igual forma estas confiable. con el objetivo de tener información parte del cierre mensual,
integraciones no se encuentran, impresas, P P P 8 P 8 financiera integra y confiable. P P P P MENSUAL si ALTO utilizando los analisis y No completado
revisadas, y autorizadas formatos acorde a las
necesidades y en función
de cada rubro.

2 La Compañía posee cuentas bancarias registradas Si el tipo de cambio se presentase de Re expresar todas las cuentas en Conciliaciones Reexperesar como para del
en moneda extranjera, sin embargo, observamos, forma inestable, el impacto en las cifras moneda extranjera al tipo de cambio de bancarias mensuales cierre contable mensual
que estas cuentas no se re expresan al tipo de de los estados financieros podría revelar cierre esto de acuerdo al lo que se todas las operaciones
cambio de cierre del banco de Guatemala. impactos financieros significativos, lo establece en la NIC 21. negociadas en moneda
cual afectara de forma directa la parte extranjera.
fiscal del negocio, ya que se traduce en Tesorería , contabilidad,
P P P 5 P 5 P P P MENSUAL si MEDIO No completado
reconocimiento de montos considerables finanzas.
por pérdida o utilidad.

3 Caja y bancos Al 31 de diciembre 2015 las conciliaciones bancarias Riesgo de control y detección de partidas Como parte del proceso de cierre se Información contable Evaluar en el cortro plazo,
no reflejan una segregación de funciones por la atípicas o inusuales, ajustes u deben de completar el expediente de mensual la existencias o
revisión y autorización de los documentos. operaciones en circulación que no se cierre el cual debe de incluir, estados implementación de revisión
reporten oportunamente y que no sean financieros revisados, que contenga y autorización
P P 7 del conocimiento de la gerencia. P 7 todas las conciliaciones mensuales de P P P P P MENSUAL Finanzas y contabilidad si ALTO No completado
las cuentas bancarias, debidamente
revisadas, aprobadas y autorizadas.

4 Al 31 de diciembre 2015 no se observaron los Generar información contable y Como parte del proceso de elaboración Conciliaciones Diseñar un canal de
estados de cuenta originales de las cuentas financiera errónea, y dar lugar a toma de de las conciliaciones bancarias, se bancarias mensuales comunicación directa con
bancarias, se visualizaron únicamente estados de decisiones sobre información incorrecta, debe de tener como parte de las los ejecutivos del banco,
cuenta electrónicos los cuales no reflejan el nombre o que corresponda a otra sociedad. conciliaciones el contar con los estados con el objetivo de encontrar
del Banco. de cuentas originales o certificados por el soporte necesario para
el banco, que puedan reflejar fácilmente Finanzas, contabilidad y obtener en el tiempo
P P P 5 P P 6 P P P P P MENSUAL si MEDIO No completado
la propiedad, existencia e integridad de auditoria interna. oportuno esta
las cuentas bancarias. documentación.

5 La Compañía al 31 de diciembre 2015 no tiene Falta de integridad en la información Registrar la propiedad, existencia, Integraciones contables Considera la creación de
reflejados en sus estados financieros cajas chicas sin financiera lo cual pueda dar lugar a que revelación y valuación de todas las cajas chicas o fondos
embargo se observó una liquidación de caja chica se dejen operaciones contables sin transacciones financieras y contables, revolventes y elaborar la
pagada con el cheque 23852992 de fecha 8/12/15 registrar dentro de la contabilidad y los carta de responsabilidad
por Q 5000 a nombre de Raimundo liquidando estados financieros no revelaran la por dichos fondos.
suministros, agua pura, internet refacciones, siendo información financiera correcta. Finanzas, contabilidad y
P P P 5 P 7 P P P P P SEMANAL si ALTO No completado
contrario a lo autorizado en la política que no se auditoria interna.
utilizara el fondo para gastos del personal.

6 Se observó que la Compañía no posee Que existan saldos por cobrar y por Documentar todas las operaciones, Registros contables y Documentar todas las
documentación de soporte para respaldar las pagar dentro de las empresas afiliadas, para descartar cualquier situación que estados de cuenta operaciones, para descartar
transacciones monetarias que realizan entre originados por transacciones monetarias de lugar a malos registros o que no bancarios cualquier situación que de
compañías. No evidencia solitud de emisión y y que se desconozca el origen, y satisfagan las revisiones de los lugar a malos registros o
autorización de debito en las cuentas monetarias. autorización de las mismas, lo cual usuarios de los estados financieros. que no satisfagan las
Tesorería, contabilidad y
P P P 7 puede incidir en la conciliación de las P 7 P P P P P SEMANAL si ALTO revisiones de los usuarios No completado
finanzas
transacciones reciprocas entre de los estados financieros.
compañías relacionadas.

7 Documentos y operaciones sin Al 30 de junio de 2016, las operaciones contables Información financiera inconclusa, sin Establecer una fecha máxima para la Facturas de los meses Realizar como parte del
registro contable oportuno reflejan atrasos en sus registros, se evidenciaron registro de todas las operaciones. recepción de documentación contable, de mayo y junio que se cierre una revisión de todas
facturas que aun no se han registrado contablemente esto debe de ser parte del registraron hasta el Todos los departamentos las obligaciones e ingresos,
con mas de dos meses de su emisión, lo cual reordenamiento del cierre mensual mes de julio 2016 que ejecuten gastos y y verificar si todos los
demuestra que existe falta de integridad en los
P P P P 7 P P 8 P P P P P MENSUAL recepcionen facturas, así si ALTO registros se contabilizaron. No completado
registros contables y financieros como finanzas y
contabilidad

8 Cuentas por cobrar a relacionadas
La Compañía refleja una cuenta por pagar a Que se generen obligaciones dentro de Documentar este tipo de operaciones Integraciones contables Documentar todas las
Distribuidora Me Llega, Gente Pilas y Distribuidora la empresa, las cuales no se demuestre tanto por la parte obligada, como de la operaciones, para descartar
Cero Uno, la cual se origino por la cancelación de documentalmente la obligación y pueda parte que se genero el beneficio de cualquier situación que de
sueldos en el mes de septiembre, a la fecha esta en un futuro considerarse improcedente, cobro y si es una cuenta por pagar a lugar a malos registros o
transacción no se encuentra documentada con ante la falta de evidencia de dicha largo plazo se debe de documentar por que no satisfagan las
ningún documento que respalde dicho saldo. P P P P 7 obligación. P 7 medio de contrato simple. P P P MENSUAL Contabilidad y finanzas si ALTO revisiones de los usuarios No completado
de los estados financieros.

9 Activos fijos La Compañía no tiene diseñada una política para la Registros no apropiados en la Diseñar, e implementar la política de Revisión de compras Proceder en el mediano
adquisición de Activos fijos, que le permita tener el contabilización de los activos fijos, falta compras de activos, la cual este en de activos fijos los plazo a la elaboración,
control administrativo a todo nivel en lo que respecta de conocimiento de la ubicación y estado función de la naturaleza, oportunidad y cuales se realizaron sin aprobación e
a cotización, aprobación, compra, contabilización, de los activos, registro de depreciaciones necesidad de las adquisiciones de tener un control de implementación de dicha
resguardo, codificación y designación de la sobre valuadas o subvaluadas. estos activos, para garantizar la registro contable. política
responsabilidad de uso o custodia, así cómo el P P 6 P 7 custodia y la apropiada revelación en P P ANUAL Finanzas si ALTO No completado
reconocimiento de la depreciación gasto y los estados financieros.
acumulada.

10 Auxiliar de activos fijos El auxiliar de activos fijos no presenta información de Se desconozca el estatus, ubicación, Diseñar e implementar un apropiado Ausencia de auxiliar de Implementar a la brevedad
numero y/o código que identifique cada uno de los descripción, responsable a cargo, de control de los activos fijos, por medio de activos fijos posible el auxiliar de activos
bienes, por ende se desconoce si la Compañía no cada uno de los activos fijos propiedad un auxiliar que permita determinar fijos y realizar un levantado
tiene identificados al 100% los activos fijos de su del Grupo, lo cual puede facilitar la todas las especificaciones, codificación de activos fijos por medio
propiedad. Asimismo el auxiliar de activos fijos no se P P P 7 perdida de control y sustracción de los P 7 y estatus de los mismos. P P P MENSUAL Contabilidad y finanzas si ALTO de un inventario físico. No completado
detalla las características del equipo que se adquirió. mismos sin que se tengan las
herramientas para su seguimiento y
ubicación.

11 Auxiliar de activos fijos Distribuidora Detectamos en el auxiliar de activos fijos, la factura Que no se tenga conocimiento del Definir directrices concretas que vayan Auxiliar de activos fijos Como parte del cierre
Me Llega no. 94, con fecha 22/12/2015, del proveedor Ana destino final y uso de los activos fijos, y en función del cumplimiento de las realizar un recuento de los
Cecilia Vargas Toledo, indica una adición de 12 que sin embargo se haya ejecutado un políticas de adquisición de activos fijos registros contables
computadoras. El cual difiere con el registro gasto dentro de los estados financieros. para evitar malos registros contables y mediante pruebas analíticas
contable, ya que se registro 11 ordenadores como que no se tenga conocimiento de la que permitan reconocer si
equipo de computo y 1 ordenador como gasto del P P 7 P 7 ubicación y estatus de los activos. P P P P P MENSUAL Contabilidad y finanzas si ALTO alguna compra o gasto se No completado
período. Asimismo no detalla datos de cada equipo. registro incorrectamente en
los EF.

12 Depreciación de activos fijos Determinamos variaciones en el calculo de Falta de integridad, revelación y de la Diseñar e implementar un auxiliar de Registro contable de Automatizar controles por
depreciaciones y amortizaciones de los activos fijos información contable en los estados activos fijos que nos permita monitorear las depreciaciones y medio de SAP, revisar los
de la entidad. A continuación se detallan: financieros, toma de decisiones sobre las depreciaciones mensuales y amortizaciones cálculos de las
Insuficiencia en la depreciación del equipo de bases contables no fiables. anuales, por cada uno de los activos depreciaciones y
cómputo, insuficiencia en la amortización del fijos, diseñar dentro de SAP, la amortizaciones y proceder
Software, insuficiencia en la depreciación de P P P 7 P 7 parametrización apropiada para que P P P P MENSUAL Contabilidad y finanzas si ALTO a realizar las correcciones. No completado
vehículos, insuficiencia en la depreciación de estas partidas sean recurrentes y se
mobiliario y equipo. puedan registrar de forma automática.

13 Archivo de documentación de
compra de activos fijos
No se cuenta con un archivo que permita identificar Que no se tenga la documentación de Implementar archivos específicos que Facturas de Proceder en el corto plazo a
por separado los documentos que respaldan todas soporte de las adquisiciones de activos permitan tener la custodia de todas las adquisiciones de implementar mecanismos
las compras de activos fijos, donde se incluyan las fijos y que en determinado momento ante compras históricas y recientes de los activos fijos de control y resguardo de la
facturas originales y adjuntando a las mismas una una eventual revisión no se pueda dar activos fijos. documentación que soporte
copia del pago con el que se cancelaron. P P P una respuesta inmediata para demostrar P 4 P P P SEMANAL Contabilidad y finanzas si BAJO todas las transacciones No completado
la propiedad e integridad de los activos monetarias y operativas.
fijos.

14 Amortización programas
informáticos Dist. Me Llega
Observamos que dentro de la política de Que se estén generando mas gastos que Realizar una revisión de los cálculos de política de activos fijos Revisar el cálculo de
depreciaciones y amortizaciones el porcentaje de los permitidos por la ley, lo cual pueda activos fijos y corregir donde amortizaciones y
amortización de los programas informáticos difiere dar origen a reparos o ajustes por parte corresponda, ajustando las cuentas depreciaciones, y realizar
con lo estipulado en la “Ley de Actualización de la Administración Tributaria. correspondientes si corresponden al un recalculo de las
Tributaria Decreto no. 10-2012” Donde se estipula lo presente periodo. amortizaciones para ajustar
siguiente: “Articulo 33. Amortización de activos P 6 P P P MENSUAL Contabilidad y finanzas si MEDIO las cifras financieras de No completado
intangibles… deben deducirse por el método de estos rubros.
amortización de línea recta, en un período no menor
de cinco (5) años”

15 Política de activos fijos Observamos que dentro de la política de Que no se incluyan o se aprovechen Establecer como parte del cierre Política de compras o Revisar el cálculo de
depreciaciones y amortizaciones no se encuentra escudos fiscales que permite la ley, y mensual, una revisión a detalle de los adquisición de activos amortizaciones y
incluido el porcentaje de amortización de los gastos que se afecten los resultados del cálculos de amortizaciones y fijos. depreciaciones, y realizar
de organización, según con lo estipulado en la “Ley ejercicio. Ya que si no están estipulados depreciaciones para validar lo un recalculo de las
de Actualización Tributaria Decreto no. 10-2012” en la política los colaboradores podrán correspondiente a la provisión y al amortizaciones para ajustar
Donde se estipula lo siguiente: “Articulo 21. Numeral optar por seguir los lineamientos gasto. las cifras financieras de
21) Los gastos de organización debidamente dispuestos para tal efecto en la presente estos rubros.
comprobados, los cuales se amortizan mediante P P P 6 política. P 5 P P P MENSUAL Contabilidad y finanzas si MEDIO No completado
cinco (5) cuotas anuales, sucesivas e iguales. a partir
del primer período
de liquidación en que se facturen ventas o servicios”.

16 Adiciones de Activos fijos sin
soporte documental Dist. Me Llega.
No se a logrado ubicar los cheques voucher por los Que se hayan ejecutado los pagos, Implementar el control de monitoreo de Compras de activos, Realizar revisión de
pagos de equipo de computo, únicamente se puede correspondientes y no se tenga las adquisiciones y compras de información de integraciones y proceso de
observar el pago a nivel de estados de cuenta, pero evidencia del ingreso de los equipos y cualquier índole, utilizando las auxiliares y DMG. cierre mensual, para
se desconoce si el pago realizado fue a quien que no se pueda demostrar la propiedad revisiones y autorizaciones garantizar la integridad de
corresponde. (Ana Cecilia Vargas Toledo, por un de la compra. correspondientes y como parte del las operaciones.
total de Q617,768 por la compra de 81 P P P 9 P 9 cierre mensual se revise la integridad, P P P P P MENSUAL Contabilidad y finanzas si ALTO No completado
computadoras, 1 Thinkpad Multitouch, 12 existencia y propiedad de cada
computadoras fact, 89, 91, 94 respectivamente. transacción que se revela en los EF.

17 Compras La Compañía tiene emitida una política de compras, En determinado momento se realizaran Revisar la política y actualizarla, y Política de compras Actualizar y fortalecer la
sin embargo la misma carece de ciertos parámetros compras a discreción de los jefes o hacerla del conocimiento obligatorio de política de compras
que garanticen el completo control sobre las gerentes, sin que se tenga en cuenta lo todo el personal, solicitando el estricto haciendo que la misma
adquisiciones de productos, materiales u otros. establecido en la política de compras, lo cumplimiento al momento de realizar entre en vigencia en el
Producto de la revisión observamos que a pesar de cual puede traducirse en erogaciones una compra. mediano plazo.
existir una política de compras, las compras se monetarias mas altas de las que
realizan sin seguir los lineamientos que se indican en P P 4 pudiesen ser. P 5 P P P P ANUAL Finanzas MEDIO No completado
esta política, tal es el caso de que de terminó que
existen compras en ellas cuales no se procede a
realizar la cotización correspondiente.

18 Transacciones con Relacionadas No existen contratos suscritos con las empresas Eventual revisión por parte de la SAT, en Proceder con la elaboración de los Falta de contratos Proceder en el corto plazo a
relacionadas, donde se evidencia la formalidad, la cual puedan aducir que son contratos que respalden las realizar por medio de los
naturaleza y tipo de las operaciones que se transacciones simuladas o prestamos y operaciones entre relacionadas y abogados de la empresa
realizaran con las empresas relacionadas. que por ende les corresponde devengar también con sus principales los contratos para respaldar
P P P 7 una tasa de interese (ellos colocan la P 7 proveedores. P P ANUAL Finanzas y Jurídico si ALTO las transacciones con No completado
tasa de interés mas alta) relacionadas.

19 Cuentas por pagar Se verificó que al 31 de diciembre 2015 dentro de la Existan cuentas y gastos mal Realizar mensualmente como parte del Registro de Realizar revisión de
integración de proveedores, existen saldos clasificados y que no muestren la proceso de cierre, una revisión operaciones en las integraciones y proceso de
correspondiente a otras cuentas por pagar, por el totalidad real de los gastos ejecutados. preliminar de todas los registros y la integraciones contables cierre mensual, para
concepto de viáticos por un monto de Q 26,136. P P 4 P P 6 forma como se operaron, para validar si P P P P proporcionadas. MENSUAL Contabilidad y finanzas si MEDIO garantizar la integridad de No completado
su registro es correcto, de lo contrario las operaciones.
realizar la reclasificaciones
correspondientes, antes de emitir el
20 Área de Operaciones El Frutal Con base en nuestra observación física, inspección Que no se tenga un control total de las Eficientar
cierre final,la parametrización de los Inventarios, reportes de Realizar inventarios cíclicos
de instalaciones y reconocimiento de los procesos y existencias en los inventarios, que sistemas Switch y Sonda, para que las existencias, cuadre de y cuadrar los reportes de
controles que se tienen diseñados en el Centro de existan pedidos que no se puedan interfaces de estos dos sistemas se inventarios con SAP, y ingresos y salidas,
Distribución El Frutal, en el cual se concentran las despachar por falta de producto, sobre enlacen de forma directa y en línea con la falta de auxiliar enviando semanalmente los
operaciones de ingresos y salidas de inventarios, giro en los inventarios, descuadre de los el sistema SAP, estoy ayudará a contable que evidencia reportes de inventarios para
pudimos observar, que las operaciones se manejan inventarios. mantener un control total de las el total de los que se ingresen en SAP, y
de forma manual en un 75%, ya que no existe un existencias y se evitará que exista inventarios en los EF. las cifras de los inventarios
control total de las existencias de los inventarios, que inventario sobregirado en algunos Operaciones, contabilidad se reflejen en la
P P P 8 P P 8 P P P P P MENSUAL si ALTO No completado
garanticen la inexistencia de los sobregiros en los productos a nivel de SAP. y finanzas. contabilidad
despachos o bien la Facturacion de producto sin que
se tenga producto en las bodegas.

21 Operaciones en inversiones Producto de nuestra revisión determinamos que se Que las negociaciones suscritas queden Proceder a realizar la inscripción de Contrato de compra Realizar en el corto plazo la
generales realizo un compra de una quinta empresa del Grupo, sin validez legal, ante la falta de registro Corporación Arium, S.A. Como entidad venta revisión del contrato de
la cual es la propietaria de los bienes inmobiliarios y legal de Corporación Arium, SA. Ante el comercial legalmente constituida en compra venta y registrar
terrenos de la Corporación, (Inversiones Laconia, registro mercantil de Guatemala. Guatemala, o como Holding en el legalmente el Grupo
S.A), sin embargo el contrato de compra fue suscrito extranjero. Corporación Arium, S.A.
entre Corporación Arium y la empresa que vendió,
situación que nos llama la atención ya que a la fecha
Corporación Arium, aun no esta registrada como P P P P 10 P P 10 P P P P P SEMESTRAL Finanzas, jurídico si ALTO No completado
Sociedad en la legislación Guatemalteca, y tampoco
tuvimos evidencia que ya se haya conformado en el
extranjero una Holding que se registre bajo este
nombre.
 No modificar cuadro, automáticamente cambia según

MAPA DE RIESGOS Y PROBABILIDAD DE OCURRENCIA

Muy Frecuente 5 1
PROBABILIDADES

Probable 4 1

Puede Ocurrir 3

Eventualmente 2

Rara Vez 1

No significativo Menor Moderado

1 2 3 4 5
IMPACTO DEL RIESGO
BAJO MEDIO
o, automáticamente cambia según los datos ingresados en la Matriz de Riesgos y Controles

1 1

Moderado Mayor Alto

6 7 8 9 10
MPACTO DEL RIESGO
ALTO