LA AUDITORÍA DE CUENTAS A COBRAR

OBJETIVO DE LA AUDITORÍA DE LAS CUENTAS POR

COBRAR

Para confirmar o
negar el
Obtener evidencia Del Estado de
cumplimiento de
suficientes Situación
las aseveraciones
generales.
 CLIENTES

CLIENTES DE
OTROS
DUDOSO
ATÍPICOS
COBRO

CUENTAS
DEUDORES
VARIOS POR PROVISIÓN
COBRAR

ACCINISTAS,
DEUDORESPOR DEUDORES NO
DIVIDENDOS A COMERCIALES
CUENTAS

CUENTAS CON
EMPLEADOS Y
DIRECTIVOS
 CUENTAS DEL ÁREA DE CUENTAS POR
COBRAR
CUENTAS RELACIONADAS CON EL AREA,PERO NO
FORMEN
PARTE DEL MISMO GRUPO
 Efectos descontados
pendientes de vencimiento,
<<CUENTAS DE ORDEN>>
se presentan fuera del
estado de situación Créditos bancarios por
financiera. descuentos del efecto.

ASEVERACIONES GENERALES PARTICULARES

 EXISTENCIAS • Deudas reales a favor de la
entidad.

INTEGRIDAD • Saldos y documentos a cobrar

de la entidad

VALORIZACIÓN • Valor neto a cobrar

• Derechos legales
sobre los saldos y
documentos
PROPIEDAD
por cobrar.
PRESENTACIÓN • Saldos y documentos se encuentran
clasificados y Y REVELACIÓN descritos.
OBSERVACIONES GENERALES
Las existencias es una de las características
fundamentales

Por lo tanto ocurrirá en todas las partidas del

activo.

No presentan la liquidez de la
tesorería.

Se relacionan con el hecho ha cobrar ya sea para

expedición, prestación de servicios, o relaciones
una
contractuales.
MÉTODO DE VERIFICACIÓN
 O la
comprobación
Que la del hecho
confirmación económico
directa por (anotación
Existencias y escrito de contable)
exactitud cada deudor.
 CONSECUENCIAS DE LAS CUENTAS POR
COBRAR.
Determinación Los valores
Problema del valor nominales a Pueden verse
probable de cobrar afectadas
realización.

Y se reconocerá Se reflejará el Deberá Hagan inciertas

como un importe restando cuantificarse la su cobrabilidad
el perjudicación
. del saldo total.
gasto. activo.
PROCEDIMIENTOS
Comparar Período Utilización de Se analizará
cuenta anterior ratios las
diferencias
s .

A falta de las misma se realizará un análisis en

los cambios habidos en las políticas.
 3. Compararel porcentaje de
devolucione y provisionepara
devolucione
s respecto
s a las Si la estimació e
venta
s neta para el periodo superioral
n saldoreals
anterior
s sy analizarlos e cas de deberá revisar s lase
existidiferencias, porncuándo s Si el saldoe superiora políticasde ventai so
o aplicadase sel periodo
n
debe
r mejorarla calidad,o e s la estimació
s s habrá
o s hiciero
n venta al
detectado
n problemas
e e
puede supone
Técnica gasto
analítica ne lo cobros. n contado
e n. s
contabilizados e
rs2. Según periodos
s .
s las políticaso s
n
de venta estima el
PROCEDIMIENTO monts a rcobrar y
comparar
o co el saldo
S de lascuenta
n realesde
lascuenta
s porcobrar. 4.Siempres podrá determinar
s el saldo medio
e de las cuenta
dividiendo el saldoglobal
sde lo
cliente entr el númer de s
cuenta
s individuales
e comparando
o
el
s resultado
, co el ejercicio
anterior y n analizar su
diferencias
. s
5. Compararel ratio obtenido
de dividir el mont de la
dotaciónpara insolvencia
o por
lasventanetassdel ejercicio
co
el año
s anteriory analizarnsu
diferencias
. s

Puedecompararse tambiénco
lo que suele elaborarsepara
n
determinados
s n sectoresserá úti
s s trata ,de la primera l
auditoria
i e enla entidad
.
La selección de
saldos se debe
determinar en el
plan de auditoria el
mism que puede se
modificado
o e funciórde
lo resultado
n n de la
técnica
s s analíticas
. s
s

E grande poblaciones
de
n cuentapor cobrare
necesari
s aislar lo s
saldos
o acreedores y s
lo
nulo (Estrat superior)
s
de
s entr
o lo ,restante
íteme(estrat
s sinferior)y
obtener
s o un muestr
aleatoriade
a u anumer
deítempredeterminado
n o .
s
 Saldos más Saldos nulos, Saldos elegidos relevantes por su negativos o
que aleatoriamente de
SELECCIÓN DE cuantía hasta presente algún entre los no
LOS SALDOS completar un tipo de comprendidos en porcentaje de las
irregularidad o los puntos cuentas a cobrar. sospecha.
anteriores.

La confirmación externa de las cuentas a cobrar es un

procedimiento necesario quedando a juicio de auditor en función
del resultado del análisis del control interno, la forma y cuantía y
método de la circulación.
 Empleo Forma
Negativa

Pocaracteríst
especialn
Gra volum d cuent s
r confí
icas e queslo client
o S amplie alcan d l
individual
n en d sald
epeque
as . prest
e a debi atenci
n e s es a la circularizac
e a l ce e a
es e o ño confirmacio
en da . ón s ión
nes
 CARTAS

1. Referenci
a caráct 5. la contestacion
d an requerimien
l er d serás es enviada
pag
e opotol confirmació
e. directamen
n a audito
s .
o r an te l r

2. S detall e sald a 3. So preparada

y firmada
cobra
e ay s l fech
o d ponl entidaauditad
presentació s s.
r u. a e r ad a
n
 PETICIONES DE
CONFIRMACIÓN
POSITIV NEGATIV
AS AS
INCLUYE
N
SALDOS PARTIDAS
TOTALES INTEGRANTES
La inclusión de partidas integrantes se hará únicamente si e
no garantiza la adecuación de
control interno
los saldos
Métodos para la estimación de la Provisión para
cuentas dudosas:
Esta provisión suele calcularse de acuerdo a las siguientes
bases:
1. Porcentaje sobre las Ventas Brutas
2. Porcentaje sobre las Ventas Netas
3. Porcentaje sobre las Ventas a Crédito
4. Porcentaje sobre las Cuentas por Cobrar Globales
5. Porcentaje sobre las Cuentas por Cobrar por Antigüedad
de Saldos
PROCEDIMIENTOS ESPECÍFICOS PARA EL
AUDITOR
Existen otros conceptos que inciden sobre los saldos a
las ventas,
cobrar tales como las provisiones para descuentos,
y sobre
mercaderías, garantías
devoluciones de y
otras.

Son similares el análisis de estas cuentas y se basa en la

de las obligaciones y sencillamente en la posibilidad de
determinación
del
ocurrencias
hecho.

Además de la cuantía, bien de forma precisa, si el

operaciones
número de lo permite o estimaciones sobre
volumen de ventas.
 OTROS Se detectara
El auditor
concluirá
PROCEDIMIENTOS
globalmente
los problemas
sobre la
razonabilidad
A partir de la de cobro. de la
Seguimiento a partir de albaranes de
fecha de
origen de la
provisión

prestación
entrega y de
Análisis del deuda.
estado de
antigüedad
servicios,
de saldos.

Atención a partidas inusuales o

extrañas.
Análisis de préstamos o
empleados.
anticipos con
(confirmación)
 OTROS
PROCEDIMIENTOS

Vencimiento de las deudas

incluidas.
Cuentas con accionistas, directivos,
relacionad
empleados o
os.
Conocer si existen dividendos
anticipad
pagados por
o.
 CONCLUSIONES
• Al tratarse la confirmación de cuentas como un procedimientos
necesario, su no ejecución supondrá una excepción a anotar en el
párrafo de alcance del informe de auditoria.

• Se necesita una buena planificación de esta área a evaluar, para

lograr resultados razonables en los plazos fijados.

• Se deberá anotar las excepciones a los principios desarrollados en

el epígrafe de objetivos que se fuesen encontrando.
Posteriormente se comentara con la gerencia la necesidad de
incluir ajustes o reclasificación en el balance presentado.
• La opinión del auditor oscilará entre la posibilidad de emitirlas por
la falta de pruebas y posibilidad de que, emitiendo opinión, esa
sea negativa o limpia.