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EDUARDO GODOY RAMÍREZ
ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ a las
NIIF-ESFA
PLENAS, PyMES y MICROEMPRESAS (COLGAAP)
Presentación de Estados Financieros

Paso a paso para la elaboración del ESFA
Modelo de Políticas Contables y Taxonomía NIIF
Ejemplos y ejercicios en cada uno de los temas tratados
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Diseño y Diagramación
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2015
ISBN 978-958-58770-5-4
ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ A LAS NIIF - ESFA III
P R E S E N TA C I Ó N
Dando cumplimiento a la Ley 1314 de 2009, se preparó el libro

ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ a las NIIF - ESFA PLENAS, PyMES y
MICROEMPRESAS (COLGAAP), para presentar el Estado de Situación
Financiera - ESFA.
En los capítulos se presentan ejercicios, ejemplos y modelos. La edición

consta de:
1. Marco legal de las NIIF en Colombia: Se determina el objetivo y las

autoridades responsables, al igual que la determinación de los Grupos.
2. Marco conceptual bajo las NIIF – NIC: Alcance, propósito, necesidades

de los usuarios, y características cualitativas (ajuste por mantenimiento
del capital, comparabilidad, comprensibilidad, confiabilidad – fiabilidad,
empresa en marcha, equidad, equilibrio entre el costo y el beneficio,
esencia sobre forma, integridad, materialidad..., entre otros).
3. Conceptos básicos para recordar: Ciclo contable, libros contables,

matriz – filial y subsidiaria, estados financieros (clasificación), XBRL
(taxonomía, aplicación, ejemplo), hechos posteriores a la fecha de
presentar los estados financieros ESFA.
4. Presentación de Estados Financieros: Modelo de informe de gestión,

de que constan los estados financieros para su presentación, presentación
razonable y cumplimiento de las NIIF, requisitos o parámetros de
restricción. Presentación bajo las NIIF Estado de Situación Financiera
por liquidez y solvencia , Estado de Resultados por naturaleza y función,
Estado de Cambio en el Patrimonio y el Estado de Flujo de Efectivo directo
e indirecto, estructura de las notas a los estados financieros bajo las NIIF
- NIC y un modelo de dictamen del Revisor Fiscal.
IV ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ a las NIIF - ESFA
5. Políticas contables bajo las NIIF – NIC: Determinación de las políticas

contables, presentación y cuando se pueden cambiar. Modelo desarrollado
de políticas contables bajo las NIIF NIC.
6. Adopción por primera vez Grupo 1 PLENAS - ESFA: Determinación,

normatividad vigente y estructura de las mismas, impacto de las NIIF
NIC en los estados financieros, y un ejemplo desarrollado de adopción
del grupo 1 a ESFA. Se generan cálculos para registrar y/o ajustar en la
presentación del Estado de Situación Financiera ESFA, referenciando
la(s) norma(s) a que nos acogemos en cada registro, desarrollándolo
con: disponible, inversiones, cuentas por cobrar clientes, anticipos,
reclamaciones, préstamos a terceros, provisiones deudores, materia
prima, productos en proceso, mercancías no fabricadas por la empresa,
materiales repuestos y accesorios, inmuebles, maquinaria, otros activos,
leasing financiero, revalorización del patrimonio, reclasificación resultado
de ejercicios anteriores, CONCILIACIÓN PATRIMONIAL y activos
biológicos (Agricultura).
7. Adopción por primera vez Grupo 2 PyMES - ESFA: Determinación,

normatividad vigente, impacto de las NIIF – NIC en los estados financieros,
y un ejemplo desarrollado de adopción del grupo 2 a ESFA. Se generan
cálculos para registrar y/o ajustar en la presentación del Estado de Situación
Financiera ESFA. Desarrollándolo con Notas y referenciando la(s) norma
(s) que se aplican en cada una de ellas, acordes a su presentación. Las
notas establecidas son: entidad reportante, principales políticas contables,
disponible, inversiones, deudores, inventarios, propiedades, planta y
equipo, métodos de depreciación, gastos pagados por anticipado, cargos
diferidos, inversiones en asociadas, valorizaciones, cuentas por pagar,
impuestos gravámenes y tasas, revalorización del patrimonio, resultados
de ejercicios anteriores, resultado del presente ejercicio, impuesto diferido,
CONCILIACIÓN PATRIMONIAL y presentación del Estado de Situación
Financiera - ESFA.
8. Adopción por primera vez Grupo 3 Microempresas (COLGAAP) -

ESFA: Determinación, normatividad vigente, y un ejemplo desarrollado
de adopción del grupo 3 a ESFA. Se generan cálculos para registrar y/o
ajustar en la presentación del Estado de Situación Financiera ESFA,
referenciando la(s) norma(s) a que nos acogemos en cada paso. Se
incluye: disponible, certificaciones – inversiones, deudores, inventarios,
gastos pagados por anticipado, resultado de ejercicios anteriores, cargos
diferidos, propiedades, planta y equipo, valorizaciones, cuentas por pagar,
pasivos por impuestos, revalorización del patrimonio, CONCILIACIÓN
PATRIMONIAL y presentación del Estado de Situación Financiera - ESFA.
En este grupo se desarrolla un ejemplo PARALELO entre los Decretos
2649 - 2650 de 1993 con los decretos 2706 de 2012 y 3019 de 2013 .
ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ A LAS NIIF - ESFA V
9. Matemáticas financieras: Ejemplos y cálculos tanto manual como en

Excel de las tasas nominales y efectivas, interés simple, interés compuesto,
anualidades, VPN, TIR, para aplicar en los Criterios de Valoración –
Medición bajo las NIIF NIC, siendo costo histórico o costo de producción,
valor razonable, valor neto realizable, valor actual, valor y uso, costo de
venta, costo amortizado, costo transacción atribuibles a un activo o pasivo
financiero, valor contable o en libros y valor residual, con ejemplos claros
en cada uno de los mismos. Exenciones a aplicar las NIIF, Excepciones
en la aplicación de las NIIF y significado de las siglas bajo la normatividad
NIIF – NIC.
EDUARDO GODOY RAMÍREZ

Contador Público – U. Autónoma de Colombia.
Grupo Editorial
Nueva Legislación SAS.
Dirigido por:
Jorge Enrique Chavarro Cadena
ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ A LAS NIIF - ESFA VII
ÍNDICE GENERAL
Pág.
CAPÍTULO 1
MARCO LEGAL DE LAS NIIF EN COLOMBIA
Objetivos.............................................................................................................................1
Ley 1314 del 13 de Julio de 2009 .................................................................................1
Objetivo Ley 1314 de 2009 .....................................................................................1
Autoridades responsables ............................................................................................2
Funciones de las autoridades de regulación ...........................................................2
Funciones de las autoridades de normalización técnica .........................................2
Funciones de las autoridades de supervisión .........................................................3
Funciones de la autoridad de disciplinaria ..............................................................3
Grupos bajo las NIIF en Colombia ................................................................................3
CAPÍTULO 2
MARCO CONCEPTUAL BAJO LAS NIIF – NIC
Objetivos .......................................................................................................................5
Propósito del marco conceptual....................................................................................5
Alcance del marco conceptual ......................................................................................6
Necesidades de los usuarios ........................................................................................6
Usuarios de la información financiera ...........................................................................6
Marco conceptual..........................................................................................................7
Características cualitativas del marco conceptual ........................................................7
Ajustes por mantenimiento del capital.....................................................................8
Comparabilidad .......................................................................................................8
VIII ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ a las NIIF - ESFA
Comprensibilidad.....................................................................................................8
Ejemplo de comprensibilidad ..................................................................................9
Confiabilidad – Fiabilidad ........................................................................................9
Empresa en marcha (hipótesis) ó en funcionamiento ó gestión continúa .............10
Equidad, objetividad ó neutralidad ........................................................................10
Equilibrio entre el costo y el beneficio ...................................................................10
Esencia sobre forma .............................................................................................10
Integridad ..............................................................................................................10
Materialidad ó importancia relativa........................................................................10
Oportunidad........................................................................................................... 11
Principio de devengo (causación) ......................................................................... 11
Prudencia .............................................................................................................. 11
Reconocimiento y medición .................................................................................. 11
Relevancia.............................................................................................................12
Representación fiel................................................................................................12
Verificabilidad ........................................................................................................13
CAPÍTULO 3
CONCEPTOS BÁSICOS PARA RECORDAR
Objetivos...........................................................................................................................15
El Ciclo Contable ..............................................................................................................15
Libros de las unidades económicas .................................................................................16
Matriz – Filial – Subsidiaria...............................................................................................16
Ejercicios.....................................................................................................................17
Bajo las NIIF - NIC............................................................................................................22
Estados Financieros .........................................................................................................22

Clasificación de los Estados Financieros según quien los firme ................................22
Estados Financieros Certificados ..........................................................................22
Estados Financieros Dictaminados ......................................................................22
XBRL...........................................................................................................................23
Taxonomías ...........................................................................................................24
Ventajas y desventajas del XBRL..........................................................................25
Para poner en marcha XBRL son necesarios tres requisitos: ...............................28
¿Cómo leer la Taxonomía Ilustrada? ....................................................................29
ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ A LAS NIIF - ESFA IX
Hechos posteriores a la fecha del balance - NIC 10 ........................................................30

• Revelaciones ...........................................................................................................30
• Hechos ajustables ....................................................................................................30
• Hechos no ajustables ...............................................................................................31
CAPÍTULO 4
PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS BAJO LAS NIIF
Objetivos...........................................................................................................................33
Informe de gestión ............................................................................................................34
De qué constan los Estados Financieros .........................................................................38

Encabezado ................................................................................................................38
Cuerpo del informe .....................................................................................................38
Jurídica .......................................................................................................................38
Presentación razonable y cumplimiento de las NIIF ........................................................38
Requisitos o parámetros de restricción ............................................................................38
Estado de Situación Financiera ........................................................................................38

Activos ........................................................................................................................40
Activos no corrientes...................................................................................................40
Activos corrientes........................................................................................................44
Patrimonio ...................................................................................................................46
Pasivos .......................................................................................................................47
Pasivos no corrientes..................................................................................................47
Pasivos corrientes.......................................................................................................48
Presentación del Estado de Situación Financiera ......................................................56
Estado de Resultados ......................................................................................................56

Estado de resultados por la naturaleza (servicios) .....................................................56
Estado de resultados por su función (producción)......................................................58
Ingresos ......................................................................................................................59
Gastos.........................................................................................................................60
Ganancias o utilidades retenidas ................................................................................62
Presentación del Estado de Resultados .....................................................................63
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.......................................................................64

X ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ a las NIIF - ESFA
Estado de Flujos de Efectivo ............................................................................................66

Método directo ............................................................................................................66
Método indirecto .........................................................................................................69
Estructura de las Notas a los Estados Financieros bajo las NIIF – NIC...........................73
Dictamen del Revisor Fiscal .............................................................................................74
CAPÍTULO 5
POLÍTICAS CONTABLES BAJO LAS NIIF – NIC
Objetivos...........................................................................................................................81
Determinación de las políticas contables .........................................................................81
Políticas Contables bajo las NIIF – NIC, ejemplo desarrollado ........................................85

Estructura de una política contable bajo las NIIF .......................................................85
1. Introducción......................................................................................................86
2. Objetivo ............................................................................................................86
3. Alcance ............................................................................................................86
4. Definiciones......................................................................................................87
5. Política contable general ..................................................................................88
6. Medición Inicial.................................................................................................88
7. Medición Posterior ...........................................................................................89
8. Tratamiento contable de partidas conciliatorias ...............................................89
9. Presentación y revelación ................................................................................90
10. Control de los saldos de efectivo y equivalentes al efectivo ............................90
11. Referencia Normativa para Grupo 1, Grupo 2 y Grupo 3 ..............................95
CAPÍTULO 6
ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ GRUPO 1 PLENAS - ESFA
Objetivos...........................................................................................................................97
Determinación Grupo 1- adopción A NIIF - ESFA.............................................................97
Normatividad Grupo 1 - PLENAS .....................................................................................98
Impacto en el Grupo 1 PLENAS – ESFA en el Estado de Situación Financiera ............102
Ejemplo de adopción Grupo 1 PLENAS - ESFA.............................................................103
ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ A LAS NIIF - ESFA XI
Desarrollo de la adopción por primera vez NIIF Plenas – Grupo 1 ................................107

Nota 1 Disponible......................................................................................................107
Registro contable para Reclasificar y/o ajustar a las NIIF - ESFA ......................107
Presentación en el Estado de Situación Financiera NIIF – ESFA .......................107
Nota 2. Inversiones en CDT´s...................................................................................108
Presentación en el Estado de Situación Financiera NIIF – ESFA ....................... 110
Nota 3. Inversiones en Fondo Fiduciario .................................................................. 110
Registro contable para Reclasificar y/o ajustar a las NIIF - ESFA ...................... 111
Nota 4. Inversiones en Controladas.......................................................................... 112
Nota 5. Cuentas por cobrar clientes ......................................................................... 113
Cálculo de la Tasa Interna de Retorno TIR ......................................................... 114
Nota 6. Anticipos ....................................................................................................... 116
Nota 7. Reclamaciones a Compañías de Seguros ................................................... 117
Nota 8. Préstamos a terceros ................................................................................... 118
Nota 9. Provisión deudores.......................................................................................120
Registro contable para Reclasificar y/o ajustar a las NIIF - ESFA .....................120
Nota 10. Materia prima .............................................................................................121
Nota 11. Productos en proceso.................................................................................122
XII ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ a las NIIF - ESFA
Nota 12. Producto terminado ....................................................................................124

Cálculo para determinar la diferencia en cambio – para eliminar .......................124
Nota 13. Mercancía no fabricada por la empresa .....................................................128
Nota 14. Materiales, repuestos y accesorios ............................................................129
Nota 15. Propiedades, planta y equipo .....................................................................131
Nota 16. Maquinaria..................................................................................................133
Registro contable para Reclasificar y/o ajustar a las NIIF – ESFA......................134
Cálculo desmantelamiento – Depreciación Acumulada ......................................134
Registro contable para Eliminar Ajustes por Inflación a NIIF – ESFA .................135
Nota 17. Otros activos ..............................................................................................136
Nota 18. Leasing financiero ......................................................................................138
Nota 19. Obligaciones financieras ............................................................................144
Nota 20. Revalorización del patrimonio, Resultado del presente ejercicio,
Resultado de ejercicios anteriores ......................................................................147
Activos Biológicos...........................................................................................................149
ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ A LAS NIIF - ESFA XIII
CAPÍTULO 7
ADOPCIÓN GRUPO 2 PYMES - ESFA
Objetivos.........................................................................................................................157
Grupo 2 PyMES - Adopción a NIIF - ESPA ...................................................................158
Determinacion Grupo 2 Pymes - Adopción a NIIF ESFA...............................................158
Normatividad Grupo 2 - PyMES .....................................................................................159
Impacto en el Grupo 2 - PyMES en el Estado de Situación Financiera .........................160
Ejemplo de adopción Grupo 2 PyMES – ESFA ..............................................................161
Desarrollo de la adopción por primera vez NIIF PyMES – Grupo 2 ...............................165

Nota 1 Entidad reportante .........................................................................................165
Nota 2 Principales políticas y prácticas contables ....................................................165
Nota 3 Disponible......................................................................................................167
Registro contable para reclasificar y/o ajustar a las NIIF - ESFA........................168
Nota 4 Inversiones ....................................................................................................169
Nota 5 Deudores .......................................................................................................173
Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor ....................................173
Intereses por cobrar ............................................................................................174
Cálculo bajo las NIIF CDT´s ................................................................................175
Ahora calculamos la tasa Efectiva Trimestral......................................................176
Tasa de mercado .................................................................................................176
Ahora calculamos la tasa Efectiva Trimestral del mercado .................................176
Reconocimiento del instrumento financiero ........................................................178
Reclasificación a NIIF PyMES para los ajustes a que corresponda en ESFA ....179
Registro medición al costo amortizado ...............................................................179
Este ajuste genera impuesto diferido ..................................................................179
Deterioro de la cartera.........................................................................................179
XIV ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ a las NIIF - ESFA

A tener en cuenta en el momento de la adopción ESFA...........................................180
Casos en deudores (clientes)..............................................................................180
Otros deudores....................................................................................................186
Nota 6 Inventarios .....................................................................................................188
Materia prima ......................................................................................................190
Productos en proceso .........................................................................................191
Productos terminados .........................................................................................192
Mercancías no fabricadas por la empresa ..........................................................193
Materiales, repuestos y accesorios .....................................................................194
Inventario en tránsito ...........................................................................................196
Productos agrícolas.............................................................................................196
Medición ..............................................................................................................199
Valor neto realizable ............................................................................................199
Valor razonable ...................................................................................................200
Registro del gasto ...............................................................................................200
Costo de Adquisición ...........................................................................................201
Cálculo del valor implícito....................................................................................203
Métodos de Valuación .........................................................................................203
Deterioro..............................................................................................................205
Nota 7 Propiedades, planta y equipo ........................................................................206
Depreciación acumulada .....................................................................................207
A tener en cuenta en el momento de la adopción NIIF - ESFA.................................213
Componentes del costo.......................................................................................214
Terrenos ..............................................................................................................214
Construcciones en curso .....................................................................................216
Edificios ...............................................................................................................217
Oficinas ...............................................................................................................218
Instalaciones agropecuarias................................................................................220
Maquinaria y equipo ............................................................................................221
Muebles y enseres ..............................................................................................224
Flota y equipo de transporte................................................................................226
Propiedades, planta y equipo - Activos inmobiliarios bajo las NIIF...........................228
ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ A LAS NIIF - ESFA XV
Nota 8 Gastos pagados por anticipado.....................................................................241

Nota 9 Cargos diferidos ............................................................................................244
Nota 10 Inversiones en asociadas ............................................................................248
Presentación en el Estado de Situación Financiera NIIF - ESFA........................249
Nota 11 Obligaciones financieras .............................................................................249
Nota 12 Proveedores ................................................................................................252
Ejemplos de proveedores para NIIF - ESFA .......................................................253
Nota 13 Valorizaciones .............................................................................................257
Nota 14 Cuentas por pagar.......................................................................................258
Nota 15 Impuestos, gravámenes y tasas..................................................................260
Nota 16 Obligaciones laborales ................................................................................263
Nota 17 Revalorización del patrimonio .....................................................................274
Registro contable para reclasificar y/o ajustar bajo las NIIF - ESFA ...................274
XVI ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ a las NIIF - ESFA
Nota 18 Resultado de ejercicios anteriores ..............................................................275

Nota 19 Resultado Presente ejercicio.......................................................................275
Nota 20 Impuesto diferido .........................................................................................276
Nota 21 Conciliación Patrimonial ..............................................................................278
Presentación del Estado de Situación Financiera de Apertura PyMES - ESFA........279
CAPÍTULO 8
ADOPCIÓN GRUPO 3 MICROEMPRESAS (COLGAAP) - ESFA
Objetivos.........................................................................................................................281
Grupo 3 Microempresas - COLGAAP - Decretos 2706/2012 y 3019/2013 ....................281
Normatividad Grupo 3 – Microempresas (COLGAAP) ...................................................282
Cumplimiento..................................................................................................................282
Ejemplo Adopción por primera vez - Grupo 3 Microempresas – (COLGAAP)..........285
Nota 1 - Disponible ...................................................................................................287
Nota 2 – Certificados – Inversiones ..........................................................................288
Nota 3 – Deudores - Clientes....................................................................................290
Nota 4 – Inventarios ..................................................................................................293
Nota 5 – Gastos pagados por anticipado – Seguros y fianzas – Intangibles otros...294
Nota 6 – Resultado de Ejercicios Anteriores.............................................................295
ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ A LAS NIIF - ESFA XVII

Nota 7 – Cargos diferidos – Organizacionales y preoperativos ................................296
Nota 8 – Propiedades, planta y equipo (activos fijos) ...............................................298
Nota 9 – Valorizaciones ............................................................................................300
Nota 10 – Cuentas por pagar....................................................................................301
Nota 11. Pasivos por impuestos ...............................................................................305
Nota 12. Revalorización del Patrimonio ....................................................................306
Conciliación Patrimonial............................................................................................307
Presentación del Estado de Situación Financiera de Apertura Microempresas -
(COLGAP) ESFA .................................................................................................308
A tener en cuenta ......................................................................................................309
Ejercicio paralelo, Decretos 2649 y 2650 de 1993 (PCGA) y Decretos
2706/2012 y 3019/2013 NIIF ...............................................................................312
CAPÍTULO 9
MATEMÁTICAS FINANCIERAS Y CRITERIOS DE VALORACIÓN
Objetivos.........................................................................................................................329
Interés.............................................................................................................................329
Período - n ......................................................................................................................329
Tasas nominales .............................................................................................................330
Tasas efectivas ...............................................................................................................330
XVIII ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ a las NIIF - ESFA
Tasas nominales - efectivas y viceversa ........................................................................330

Configuración del sistema para desarrollar los ejercicios de Matemáticas
Financieras en Excel. ...................................................................................................331
Excel anteriores a 2007 ............................................................................................331
Para Excel 2007 y posteriores .................................................................................333
Calcular Tasa Nominal a partir de una Tasa Efectiva en Excel .................................334
Para calcular Tasa Efectiva a partir de una Tasa Nominal ........................................334
Ejemplo 1 Tasas (i) ...................................................................................................335
Desarrollado en Excel .........................................................................................336
Ejemplo 2 Tasas (i) ...................................................................................................336
Ejemplo 3 Tasas (i) ...................................................................................................338
Ejemplo 4 Tasas (i) ...................................................................................................338
Ejemplo 5 Tasas (i) ...................................................................................................339
Interés simple .................................................................................................................339

Ejemplos 1 Interés simple .........................................................................................340
Ejemplo 2 Interés simple...........................................................................................341
Interés compuesto ..........................................................................................................345

Ejemplo 1 Interés Compuesto...................................................................................346
ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ A LAS NIIF - ESFA XIX
Anualidades ....................................................................................................................350
Anualidades con Tasas Vencidas .............................................................................350
Ejemplo 1 Anualidades con Tasas vencidas .............................................................350
Ejemplo 2 Anualidades con Tasas vencidas .............................................................352
Anualidades con Tasas Anticipadas..........................................................................353
Ejemplo Anualidades con Tasa anticipada ..........................................................353
Tablas de amortización con intereses vencidos .............................................................353

Ejemplo 1 Tabla de amortización interés vencido .....................................................354
Ahora lo desarrollaremos en Hoja de Cálculo Excel ...........................................356
Ejemplo 2 Tabla de amortización interés vencido .....................................................357
Ahora lo desarrollaremos en Hoja de Cálculo Excel ...........................................358
Ahora lo desarrollaremos en Hoja de Cálculo Excel el abono extraordinario .....359
Tabla de amortización con intereses anticipados ...........................................................360

Ejemplo Tabla de amortización con interés anticipado .............................................360
Esquema para evaluar un proyecto................................................................................361
Criterios para Evaluación Financiera..............................................................................361

Valor Presente Neto (VPN) .......................................................................................361
Ejemplo Valor Presente Neto ..............................................................................362
Cálculo del VPN en Excel .........................................................................................363
TIR Tasa Interna de Retorno.....................................................................................364
Criterios de Valoración - Medición ............................................................................367
1. Costo histórico o costo de producción ...........................................................367
2. Valor razonable - VR .......................................................................................369
3. Valor neto realizable - VNR .............................................................................374
4. Valor actual ......................................................................................................375
5. Valor de uso ....................................................................................................376
6. Costo de venta ................................................................................................382
7. Costo amortizado ............................................................................................383
8. Costo transacción atribuibles a un activo ó pasivo financiero .........................384
9. Valor contable ó en libros ................................................................................385
10. Valor residual .................................................................................................385
XX ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ a las NIIF - ESFA
Exenciones de aplicar las NIIF .................................................................................386

Excepciones en la Aplicación de las NIIF: ................................................................389
Significado de las siglas utilizadas en las NIIF - NIC ................................................390
SUPLEMENTO 1
Paralelo Normas Básicas

Decreto Reglamentario 2649/93 - PLENAS - PyMES - Microempresas (COLGAAP) .395
SUPLEMENTO 2
El Congreso de la República - Ministerio de Hacienda y Crédito Público -
Ministerio del Comercio, Industria y Turismo. ....................................................403
SuperIntendencia de Sociedades .............................................................................403
Decretos Ministerio De Hacienda y Crédito Público .................................................403
Decretos Ministerio del Comercio, Industria y Turismo.............................................403
Circulares Superintendencia de la Economía Solidaria ...........................................405
Circulares Superintendencia Sociedades ................................................................405
Carta Circulares Superintendencia Financiera ........................................................406
DOCTRINA ..............................................................................................................406
Consejo Técnico de Contaduría Pública ............................................................406
Superintendencia de Sociedades........................................................................409
BIBLIOGRAFÍA..............................................................................................................410
CIBERGRAFÍA...............................................................................................................412
MARCO LEGAL DE LAS NIIF EN COLOMBIA 1
MARCO LEGAL DE
LAS NIIF EN COLOMBIA
CAPÍTULO
1
OBJETIVOS
• Determinar el marco legal de las NIIF en Colombia.
• Establecer las autoridades responsables de las NIIF – NIC en Colombia.
• Identificar las normas colombianas que determinan los grupos bajo las NIIF - NIC.
Ley 1314 del 13 de Julio de 2009

Con observancia de los principios de equidad, reciprocidad y conveniencia nacional,
con el propósito de apoyar la internacionalización de las relaciones económicas, la acción del
Estado se dirigirá hacia la convergencia de normas de contabilidad de información financiera
y de aseguramiento de la información, con estándares internacionales de aceptación mundial,
con las mejores prácticas y con la rápida evolución de los negocios.
Objetivo Ley 1314 de 2009

Art. 1. Conformar un sistema único de alta calidad de normas contables, de información
financiera y de aseguramiento de la información, con el fin de “mejorar la productividad, la
competitividad y el desarrollo armónico de la actividad empresarial, de las personas naturales
y jurídicas, nacionales o extrangeras."
“Apoyar la internacionalización de las relaciones económicas mediante la observancia de

los principios de equidad, reciprocidad y conveniencia nacional”
2 ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ a las NIIF - ESFA
Autoridades responsables
de DIRECCIÓN
Presidente de la República
AUTORIDADES de Ministerio de Comercio,
Regulación Industria y Turismo
de EJECUCIÓN
Obran conjuntamente Ministerio de Hacienda y
Crédito Público
AUTORIDADES de CONSEJO TÉCNICO de la
AUTORIDADES Normalización CONTADURÍA PÚBLICA
RESPONSABLES
ENTIDADES ESTATALES
AUTORIDADES de
que EJERCEN Inspección,
Supervisión
Vigilancia ó Control
AUTORIDAD JUNTA CENTRAL de

Disciplinaria CONTADORES
Funciones de las autoridades de regulación

1. Adoptar las normas, previo análisis y recomendaciones del Consejo Técnico de la
Contaduría Pública (CTCP).
2. Verificar que el proceso de elaboración de las normas por parte del Consejo Técnico
de la Contaduría Pública (CTCP) sea abierto, transparente y de público conocimiento.
3. Considerar las recomendaciones de la DIAN, los responsables del diseño de la
política económica y las entidades que ejercen funciones de inspección, vigilancia
o control como consecuencia del análisis del impacto de los proyectos.
4. Publicar en medios que garanticen su amplia divulgación, de las normas junto con
los fundamentos de las conclusiones.
5. Revisar que las normas expedidas sean consistentes y velar porque las normas
expedidas por otras autoridades sean acordes con lo establecido en la Ley 1314 de
2009 y en otras normas que la desarrollen.
Funciones de las autoridades de normalización técnica

1. Proponer las normas a las Autoridades de Regulación tomando como referencia
los estándares internacionales y teniendo en cuenta las diferencias entre los entes
económicos.
2. Actuar en procesos de divulgación, conocimiento y comprensión.
3. Establecer Comités Técnicos ad-honorem y propender por la participación voluntaria
de expertos.
MARCO LEGAL DE LAS NIIF EN COLOMBIA 3
4. Participar en los procesos de elaboración de las normas internacionales de

contabilidad e información financiera y de aseguramiento de información.
5. Considerar las recomendaciones de la DIAN, los responsables del diseño de la
política económica y las entidades que ejercen funciones de inspección, vigilancia
o control como consecuencia del análisis del impacto de los proyectos
Funciones de las autoridades de supervisión

1. Vigilar que los entes económicos bajo inspección, vigilancia o control, así como sus
administradores, funcionarios y profesionales de aseguramiento de información,
cumplan con las normas en materia de contabilidad y de información financiera
y aseguramiento de información, y aplicar las sanciones a que haya lugar por
infracciones a las mismas.
2. Expedir normas técnicas especiales, interpretaciones y guías en materia de
contabilidad y de información financiera y de aseguramiento de información. Estas
actuaciones administrativas, deberán producirse dentro de los límites fijados en la
Constitución, en la presente Ley y en las normas que la reglamenten y desarrollen.
Funciones de la autoridad de disciplinaria

La Junta Central de Contadores actúa como tribunal disciplinario y órgano de registro
de la profesión contable, incluyendo dentro del ámbito de su competencia a los Contadores
Públicos y a las demás entidades que presten servicios al público en general propios de la
ciencia contable como profesión liberal.
Para el cumplimiento de sus funciones podrá solicitar documentos, practicar inspecciones,
obtener declaraciones y testimonios, así como aplicar sanciones personales o institucionales
a quienes hayan violado las normas aplicables.
Grupos bajo las NIIF en Colombia

Normas Internacionales de Contabilidad NIIF - NIC en Colombia
GRUPO 1 GRUPO 2 PyMES GRUPO 3

Emisores de valores y Pequeñas y Medianas Microempresas
entidades de interés público Empresas COLGAAP
NIC Contabilidad simplificada

NIC PLENAS
para PyMES basada en causación
Decretos Decreto
2784/2012, 3022/2013 Decretos
3023,3024/2013 y Decretos reglamentarios 2706/2012 y 3019/2013
2615/2014 2129 y 2267 de 2014
MARCO CONCEPTUAL BAJO LAS NIIF – NIC 5
OBJETIVOS
MARCO CONCEPTUAL
BAJO LAS NIIF – NIC
CAPÍTULO
2
• Conocer la orientación para abordar las normas internacionales de información financiera
NIIF.
• Establecer el propósito, alcance, necesidades de los usuarios y objetivos del marco
conceptual.
• Describir las características cualitativas de las normas internacionales de información
financiera NIIF.
El Marco conceptual describe los conceptos básicos para la preparación de los estados
financieros. Establece conceptos relacionados con la preparación y presentación de Estados
Financieros para usuarios externos. Sin embargo el Marco Conceptual no es una NIIF.
Propósito del marco conceptual

El Marco Conceptual provee guías en la preparación y presentación de los Estados
Financieros
Ayuda a
1. IASB en el desarrollo de futuras NIIF, y en la revisión de las ya existentes;
2. Ayuda a IASB a promover la armonización de regulaciones, normas contables y
procedimientos relativos con la presentación de los Estados Financieros, mediante
el suministro de bases para la reducción del número de tratamientos contables
alternativos permitidos por las NIIF;
3. Ayudar a los organismos nacionales de emisión de normas en el desarrollo de
las normas nacionales;
4. Ayudar a los preparadores de los Estados Financieros en la aplicación de las

NIIF, y en el tratamiento de algunos aspectos que todavía no han sido objeto de una
NIIF;
5. Ayudar a los auditores en el proceso de formarse una opinión sobre si los estados
financieros se preparan de conformidad con las NIIF;
6. Ayudar a los usuarios de los estados financieros en la interpretación de la
información contenida en estados financieros preparados de conformidad con las
NIIF; y
7. Suministrar, a todos aquellos interesados en la labor del IASB, información acerca
de su enfoque para la formulación de las NIIF.
Alcance del marco conceptual

1. Las NIIF NO define reglas particulares
2. No deroga ninguna NIIF (jerarquía)
3. Define conceptos básicos
4. Conflictos entre Marco Conceptual y NIIF, prevalecen las NIIF
5. Para Estados Financieros de propósito general
6. Para todo tipo de compañías privadas y públicas
7. Se preparan al menos anualmente
8. Información común para múltiples usuarios y puede incluir cuadros e información
suplementaria
9. No cubre Estados Financieros prospectivos, o los elaborados sobre una base diferente
(para impuestos)
Necesidades de los usuarios

El Marco Conceptual concluye que “IASB tratará de proporcionar el conjunto de información
que satisfaga el mayor número de usuarios principales”.
Usuarios de la información financiera
• Inversionistas, prestamistas y otros acreedores existentes y

potenciales. (suministradores de recursos a la entidad).
PRINCIPALES • No tienen acceso a otro tipo de información diferente que los
informes financieros de propósito general. (deben observar otro
tipo de información- perspectivas, políticas contables, etc.)
• Gerencia – Tiene acceso a información interna, no necesita

la Información Financiera de Propósito General
• Reguladores – La Información Financiera de Propósito
General puede ser útil para estos usuarios, pero no esta
SECUNDARIOS
diseñada para ellos
• Otros usuarios – La Información Financiera de Proposito
General puede ser útil para estos usuarios, pero no esta
diseñada para ellos.
Marco conceptual
El Marco Conceptual se refiere a la información financiera elaborada con propósito general,
incluyendo en este término los Estados Financieros Consolidados.
El objetivo de la información financiera con propósito general es proporcionar información
financiera sobre la entidad que informa que sea útil a los inversionistas, prestamistas y
otros acreedores existentes y potenciales para tomar decisiones sobre el suministro de
recursos a la entidad. NO esta diseñada para mostrar el valor de la entidad que informa
(pero puede ayudar a suministrar una guía del mismo).
Decisiones – Comprar, vender, mantener patrimonio e instrumentos de deuda, proporcionar
o liquidar préstamos.
Características cualitativas del marco conceptual

INICIO
Ajuste por
Confiabilidad-
Verificabilidad Mantenimiento del Comparabilidad Comprensibilidad
Fiabilidad
Capital
Representación
Empresa en Marcha
Fiel
Equidad,
Relevancia Objetividad ó
MARCO CONCEPTUAL NIIF - NIC Neutralidad
Reconocimiento y Equilibrio ente el

Medición costo y el beneficio
Esencia sobre
Prudencia
Forma
Principio de Materialidad
DEVENGO Oportunidad o Importancia Integridad
(causación) Relativa
Ajustes por mantenimiento del capital

Provienen de la reexpresión por reevaluación del valor de los activos o pasivos que pueden
dar lugar a incrementos o decrementos del patrimonio.
Por ello, aunque estos incrementos o decrementos puedan cumplir con criterios relacionados
con la definición de Ingresos y Gastos, los mismos no se incluyen dentro del Estado de
Resultados de acuerdo con los conceptos de mantenimiento de capital.
El capital se debe entender como el conjunto de Activos Netos o Patrimonio de la Empresa.
Si por el contrario, las necesidades de los usuarios apuntan al mantenimiento de la capacidad
productiva, debe usarse la concepción del mantenimiento del capital físico.
Comparabilidad
La información que se entrega debe estar concebida de tal manera que los usuarios
puedan comparar los estados financieros de una entidad a lo largo de un tiempo o período
determinado e identificar las tendencias posibles de su situación financiera así como de sus
rendimientos financieros.
Esta característica también debe permitir a los usuarios ser capaces de comparar los
estados financieros con los de entidades diferentes, para evaluar su posición financiera,
rendimiento y flujos de efectivo.
La comparabilidad se caracteriza como:
1. Comparable con información similar de otras entidades.
2. Comparable con información similar de la misma entidad para otro período o fecha.
3. La comparabilidad no es uniformidad.
4. El uso de los mismos métodos para las mismas partidas (coherencia) de período
a período ayuda a lograr la comparabilidad.
5. Algunas veces se sacrifica comparabilidad como resultado de la aplicación
prospectiva de una NIIF, la cual mejora la relevancia o representación fiel de la
entidad en el largo plazo.
Comprensibilidad
La información suministrada en los estados financieros debe presentarse de modo
que sea comprensible para los usuarios que tienen un conocimiento limitado de las
actividades económicas, empresariales y de la contabilidad, así como la voluntad de estudiar
diligentemente dicha información.
Características de la comprensibilidad
• Información clasificada, caracterizada y presentada de forma clara y concisa.
• La información acerca de temas complejos que debe ser incluida en los
estados financieros, a causa de su relevancia de cara a las necesidades de toma
de decisiones económicas por parte de los usuarios, no debe quedar excluida sólo
por la mera razón de que puede ser muy difícil de comprender para ciertos usuarios.
• Los informes financieros se preparan para usuarios que tiene un conocimiento
razonable de las actividades económicas y del mundo de los negocios y que revisan
y analizan la información con diligencia.
Ejemplo de comprensibilidad
Los datos proporcionados pueden ser entendidos por los usuarios y están expresados en
términos que se adaptan a su grado de comprensión.
Debido a los grandes cambios acaecidos en la tecnología se ha tenido que realizar un write-
off de activos fijos debido a su obsolescencia por valor de $ 25.000.000 que se ha abonado
a la cuenta 1225.
¿Es esta información comprensible?

NO ES INFORMACIÓN COMPRENSIBLE
En este caso se ha utilizado un término inglés y un número de cuenta que dificulta la
comprensión del párrafo a los usuarios.
La información es correcta ya que señala que deben darse de baja ciertos elementos del
activo fijo por estar obsoletos anulando las cuentas correspondientes, pero, la información
no es comprensible.
Confiabilidad – Fiabilidad
La información contable presentada en estados financieros se considera FIABLE cuando se
refleja sin errores importantes, que puedan afectar negativamente su interpretación para la
toma de decisiones, libre además, de prejuicios y diferencias entre lo que realmente deba
presentar y lo que realmente presenta.
Es muy posible que en vez de presentar en el Estado de Situación Financiera, provisiones
inciertas, pero que no dejan de tener importancia en la información que se presenta, puede
ser más acertado presentarla en las notas explicativas a los estados financieros que
componiendo parte del balance general, generando utilidades o pérdidas inciertas que
puedan afectar las decisiones.
Para que se considere información fiable debe cumplir con los siguientes requisitos:
1. Representación fiel,
2. La esencia sobre la forma,
3. Neutralidad,
4. Integridad.
Empresa en marcha (hipótesis) ó en funcionamiento ó gestión continúa

La información financiera parte de la premisa que la empresa continuará en funcionamiento
desarrollando sus actividades en un futuro previsible.
La entidad no tiene la intención ni la necesidad de liquidar o recortar de forma importante
la escala de sus operaciones.
Sí existe esta intención o necesidad, los Estados Financieros deben elaborarse sobre
una base diferente y esta debe revelarse.
Equidad, objetividad ó neutralidad

Para ser confiable la información contable contenida en los estados financieros debe ser
neutral, es decir, libre de sesgos (diferencia entre el valor esperado de un estimador y el
verdadero valor del parámetro).
Los Estados Financieros no serán neutrales si vía selección o presentación de la información,
se influencia la toma de decisiones o el juicio a fin de lograr un resultado predeterminado.
Equilibrio entre el costo y el beneficio

La información financiera debe respetar el principio de la relación costo – beneficio, razón
por la cual los beneficios derivados de la información que se entrega deben exceder a los
costos de suministrarla.
En este sentido, se puede afirmar que la evaluación de los beneficios frente a los costos,
constituye fundamentalmente un proceso de juicio de valor.
Esencia sobre forma

Las transacciones y demás eventos deben registrarse y presentarse de acuerdo con
su sustancia y realidad económica, y no solamente en consideración a su forma legal.
Integridad
La información debe ser íntegra para ser confiable. La información que se presenta
en los estados financieros debe ser completa (respetando los límites de la materialidad o
importancia relativa), razón por la cual, se debe señalar que una omisión puede hacer que
la información resulte falsa o equívoca, y, por tanto, no ser fiable y deficiente en términos
de relevancia.
Materialidad ó importancia relativa

La información es material o tiene importancia relativa si su omisión o expresión
inadecuada puede influir en las decisiones económicas que llevan a cabo los usuarios
sobre la base de la información financiera, así mismo cuando existe información errónea
incluida en tales estados.
La materialidad: es un aspecto de relevancia específico de una entidad, basado en la

naturaleza o magnitud, o ambas, de las partidas a las que se refiere la información en el
contexto del informe financiero de una entidad individual.
Oportunidad
Por oportunidad se entiende la capacidad de proporcionar información dentro del lapso
de tiempo o temporalidad en que se toma la decisión, ya que si existe retraso indebido en
la presentación de la información, ésta pude perder su relevancia.
La información tardía no es útil en la toma de decisiones
1. Tener información disponible para los usuarios a tiempo de ser capaz de influir en
sus decisiones.
2. Entre más antigua es la información menos útil sin embargo la información histórica
es útil para evaluar tendencias.
Principio de devengo (causación)

La NIC 1.28 establece la base contable de acumulación (devengo), como la aplicación
del principio de reconocimiento establecido en las NIIF para activos, pasivos, patrimonio,
ingresos y gastos.
Lo anterior sugiere que para que una partida sea causada en los estados financieros es
necesario que cumpla con lo siguiente:
1. La partida debe cumplir con la definición del elemento en cuestión (propiedad, planta
y equipo, propiedad de inversión, intangibles, ingresos ordinarios, etc.).
2. La partida debe cumplir los criterios de reconocimiento establecidos en las NIIF –
NIC.
Prudencia
Consiste en la inclusión de un cierto grado de precaución para llevar a cabo los juicios
necesarios al hacer las estimaciones bajo condiciones de incertidumbre, de tal forma que
los activos o los ingresos no aparezcan sobreestimados y que las obligaciones o los gastos
no sean subestimados.
Por ello, la incertidumbre que rodea ciertos eventos y circunstancias se debe reconocer
mediante revelación suficiente acerca de su naturaleza, extensión y tamaño.
Reconocimiento y medición
Se entiende por reconocimiento el proceso de incorporación de un elemento en los estados
financieros, bien en el Estado de Situación Financiera o en el Estado de Resultados, siempre
y cuando cumpla con la definición del elemento correspondiente y satisfaga además los
siguientes criterios:
a) sea probable que cualquier beneficio económico asociado entre a la empresa o salga
de la misma y,
b) que la partida tenga un costo o valor que pueda ser medido de manera fiable.
Los criterios de reconocimiento se apoyan en la aplicación de normas de medición
(valoración), concretas para cada elemento de los Estados Financieros.
La medición es el proceso de determinación de los importes monetarios por los que se
reconocen y registran los distintos elementos en los Estados Financieros.
Relevancia
La información es relevante, cuando es capaz de influir en las decisiones tomadas por los
usuarios.
En especial si les ayuda a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a
confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente con base en la información
obtenida.
En síntesis, la información financiera debe ser útil para facilitar el proceso de toma
de decisiones.
Valor predictivo. Puede utilizarse como una variable en los procesos utilizados por
los usuarios para predecir resultados futuros (ingresos del período de operaciones que
continúan).
Valor confirmatorio. Proporciona información sobre evaluación realizadas anteriormente
por parte de los usuarios (ingresos comparados con las proyecciones previstas).
Representación fiel
La información debe reflejar fielmente las operaciones que informa o debe informar, y es
por esta razón que para que se presente una partida en los activos, pasivos, patrimonio o
resultados debe haber cumplido los requisitos de objetividad para que sean contabilizados.
Una compra debe ser registrada con una factura que debe ser contabilizada en la fecha,
monto, proveedor, vencimientos que efectivamente se encuentran como información en la
factura. Además que la factura debe reflejar lo que realmente ocurrió en la operación de
compra.
1. La información financiera debe no solo representar los fenómenos relevantes,
sino que también debe representar fielmente los fenómenos que pretende representar.
2. La información financiera no es perfecta (completa, neutral y libre de error), el
objetivo es maximizarla pero no se llegara a la perfección en muchas ocasiones.
3. Descripción completa. Incluye todas las descripciones y explicaciones necesarias
(naturaleza de los activos, descripción numérica de los activos del grupo, descripción
de la representación numérica).
4. Descripción neutral. No tiene sesgo en la selección o presentación de la información

financiera.
5. Libre de error. En la descripción del fenómeno y en el proceso utilizado para producir
la información presentada.
Verificabilidad
• Observadores independientes diferentes y debidamente informados podrían
alcanzar un acuerdo (no necesariamente completo) de que una descripción particular
es una representación fiel.
• La información cuantificada puede ser verificada con un rango de posibles importes
y las probabilidades relacionadas.
CONCEPTOS BÁSICOS PARA RECORDAR 15
CONCEPTOS BÁSICOS PARA RECORDAR
OBJETIVOS
CAPÍTULO
3
• Identificar el ciclo contable.
• Conocer los diferentes libros de comercio.
• Calcular matriz, filial y subsidiaria
• Identificar los estados financieros dependiendo de quien los firme.
• Estudiar la taxonomía - XBRL bajo las NIIF.
• Conocer los hechos posteriores a la fecha de la adopción por primera vez a las NIIF -
ESFA
EL CICLO CONTABLE
LIBROS DE LAS UNIDADES ECONÓMICAS
Libros de Actas de Asamblea o Junta de socios Se registran

Libros de la Junta Directiva o Consejo de Administración en la Cámara
Sociales
Libro de Registro de Socios, Asociados o Accionistas de Comercio o
Libros Generales de Actas de Comités la DIAN
Artículos 173 a 175 del Decreto Ley 019

Diario Columnario de 2012 en cumplimiento al artículo 1 de
Mayor y Balance la Ley 1314 de 2009
Libros Oficiales En las cámaras de comercio y en la
Inventario y Balance
Contabilidad DIAN ya NO se registrarían estos libros
Libro fiscal en forma física.
Auxiliares Información Detallada
Registro de Vacaciones
Libros Registro de Correspondencia
Complementarios Kardex o registro de inventarios
Libros auxiliares
Concepto 2598 de 2015 del Consejo Técnico de la Contaduría ¿Es obligación llevar
libros de contabilidad en el período de transición hacia la NIIF para Pymes? (año 2015).
"En consecuencia, la información de acuerdo con las NIIF para PYMES producida durante
el año 2015, en el caso del Grupo 2, no se llevará en los libros oficiales de contabilidad. Sin
embargo, aunque no corresponda a la contabilidad oficial en ese año, es ideal que la entidad
utilice un sistema de información que permita la afectación multipropósito de la contabilidad,
donde cada transacción afecte simultáneamente los registros de acuerdo con las normas
vigentes (Decreto 2649 de 1993) y los que se desprendan de la aplicación del nuevo marco
técnico normativo de información financiera (NIIF para PYMES), la cual debe contener todos
los criterios de reconocimiento, medición y presentación exigidos como base para poder
presentar los estados financieros comparativos con corte al 31 de diciembre de 2016"
MATRIZ – FILIAL – SUBSIDIARIA

Decreto 2649/93 Artículo 122. Estados financieros consolidados. El ente económico que
posea más del 50% del capital de otros entes económicos, debe presentar junto con sus
estados financieros básicos, los estados financieros consolidados, acompañados de sus
respectivas notas. No se consolidan aquellos subordinados que: 1) Su control por parte del
ente matriz sea impedido o evitado de alguna forma, 2) El control sea temporal. Los entes
no consolidados deberán ser objeto de revelación. La consolidación debe efectuarse con
base en estados financieros cortados a una misma fecha. Si ello no es posible, se podrán
utilizar estados con una antigüedad no mayor de tres meses.
Al prepararse una consolidación contable se tendrá en cuenta como principios fundamentales
que un ente económico no puede poseer ni deberse a sí mismo, ni puede realizar utilidades
o excedentes o pérdidas por operaciones efectuadas consigo mismo.
Debe revelarse separadamente el interés minoritario en entes subordinados y clasificarlo
inmediatamente antes de la sección de patrimonio.
Ley 222/95 Art.27, incorporado en el Art. 261 del C.Co Presunciones de subordinación.
Será subordinada una sociedad cuando se encuentre en uno o más de los siguientes casos:
1. Cuando más del cincuenta por ciento (50%) del capital pertenezca a la matriz, directamente
o por intermedio o con el concurso de sus subordinadas, o de las subordinadas de éstas.
Para tal efecto no se computarán las acciones con dividendo preferencial y sin derecho
a voto.
2. Cuando la matriz y las subordinadas tengan conjunta o separadamente el derecho de
emitir los votos constitutivos de la mayoría mínima decisoria en la junta de socios o en la
asamblea, o tengan el número de votos necesarios para elegir la mayoría de miembros
de la junta directiva, si la hubiere.
3. Cuando la matriz, directamente o por intermedio o con el concurso de las subordinadas,
en razón de un acto o negocio con la sociedad controlada o con sus socios, ejerza
influencia dominante en las decisiones de los órganos de administración de la sociedad.
Parágrafo 1. Igualmente habrá subordinación, para todos los efectos legales, cuando el
control conforme a los supuestos previstos en el presente artículo, sea ejercido por una o
varias personas naturales o jurídicas de naturaleza no societaria, bien sea directamente o
por intermedio o con el concurso de entidades en las cuales éstas posean más del cincuenta
por ciento (50%) del capital o configure la mayoría mínima para la toma de decisiones o
ejerzan influencia dominante en la dirección o toma de decisiones de la entidad.
Parágrafo 2. Así mismo, una sociedad se considera subordinada cuando el control sea
ejercido por otra sociedad, por intermedio o con el concurso de alguna o algunas de las
entidades mencionadas en el parágrafo anterior.
Ejercicios
Ejercicio 1 Matriz – Filial – Subsidiaria
Filial: Tiene participación directa > del 50%

Subordinadas
Subsidiaria: Participación directa + participación indirecta sea > a 50%
Inversión: Participación directa + participación indirecta sea < a 50%

Ⓐ Ⓑ
60%
45% 40%
Ⓒ
Participación Indirecta = Participación A en B y en C, y, participación de A en C
B de A es Filial, A tiene en B 60%
C de A Participación directa 45%
Participación indirecta = 60% x 40% = 24%
Entonces 45 % participación directa + 24 % parcipación indirecta = 69% C de A es Subsidiaria
C de B Inversión

Subordinadas
55% Ⓐ 70%
Ⓓ 73% Ⓑ
Ⓒ
50% 65%
Entonces
1. B de A es Filial A tiene en B 70%

2. D de A es Filial A tiene en D 55%
3. C de A es Subsidiaria
70% x 65% = 45,50%
+
55% x 50% = 27,50%
Total 73,00% C de A es Subsidiaria
4. D en C es inversión

Subordinadas
80% Ⓐ 70%
Ⓓ 74% Ⓑ
Ⓒ
40% 60%
C de A es Subsidiaria
70% x 60% = 42,00%
+
40% x 80% = 32,00%
Total 74,00% C de A es Subsidiaria

Subordinadas
66% Ⓜ 44%
Ⓐ Ⓕ 48%
42% 32% 16% 11% Ⓔ

Ⓑ 27% Ⓓ 46%
Ⓒ
28%
Ⓜ es la matriz
A de M Es Flial por que M tiene participación directa en A de 66% mayor de 50% Filial
B es de M Subsidiaria por que

M tiene participación directa en B 32%
M tiene en A 66%
A tiene participación en B 42%
Significa que todo lo que
tiene A 66% es de M
entonces M tiene indirectamente en B 66% x 42% = 28% a través de A
CONCLUSIÓN
M tiene en B participación directa de 32%
+
M tiene participación indirecta de 28% en B
M tiene en B TOTAL 60% mayor de 50%
Subsidiaria
M tiene en C Inversión por que

NO tiene participación directa
M C 0%
en
M tiene en B 60%
B tiene participación en C 27%
Significa que todo lo que tiene B 60% es de M
entonces M tiene indirectamente en C 60% x 27% = 16% a través de B
CONCLUSIÓN
M tiene en C participación directa de 0%
+
M participación indirecta de 16% en C
M tiene en C TOTAL 16% es menor de 50% Inversión
M tiene en D Inversión por que

M tiene participación directa en D 16%
M tiene en C 16%
C tiene participación en D 28%
Significa que todo lo que tiene C 16% es de M
entonces M tiene indirectamente en D 16% x 28% = 5% a través de C
CONCLUSIÓN
M tiene en D participación directa de 16%
+
M participación indirecta de 5% en D
M tiene en D TOTAL 21% es menor de 50% Inversión
M tiene en E Inversión por que

NO tiene participación directa
M E 0%
en
M tiene en D 21%
D tiene participación en E 46%
Significa que todo lo que tiene D 21% es de M
entonces M tiene indirectamente en E 21% x 46% = 9% a través de D
CONCLUSIÓN
M tiene en E participación directa de 0%
+
participación indirecta
M 9% en E
de
M tiene en E TOTAL 9% es menor de 50% Inversión
F es de M Subsidiaria por que

M tiene participación directa en F 44%
M tiene en D 21%
D tiene participación en F 11%
entonces Significa que todo lo que tiene D 21% es de M
M tiene indirectamente en F 21% x 11% = 2,26% a través de D
M tiene en E 9%
E tiene participación en F 48%
M tiene en E 9% es de M
entonces M tiene indirectamente en F 48% x 9% = 4,53% a través de E
CONCLUSIÓN
M tiene en F participación directa de 44%
+
M participación indirecta de 2,26% a través de D
+
M participación indirecta de 4,53% a través de E
F es de M TOTAL 50,79% mayor de 50% Subsidiaria
BAJO LAS NIIF - NIC

INVERSIONES EN SOCIEDADES
ENTES SOBRE EL
INVERSIONISTAS
 NIVEL DE CONTROL
 CUAL SE TIENE LA
PARTICIPACIÓN
 NORMA
INTERNACIONAL
Inversionista
 Influencia
Significativa  Asociado
20 % - 50%  NIC 28
Matriz
 Control
 Subsidiaria
MÁS DEL 50 %  NIIF 10
Participante
 Control Conjunto
 Participa
 NIIF 11
ESTADOS FINANCIEROS
Es el resumen final de la actividad del ente económico en una fecha determinada. Se
clasifican en:
Clasificación de los Estados Financieros según quien los firme
Estados Financieros Certificados

Con base en el artículo 37 de la ley 222/95, y aplicando el contenido del artículo 33 del
Decreto 2649/93, los Estados Financieros que se pongan a disposición de los asociados,
socios, accionistas o terceros deberán estar certificados por el representante legal y el
Contador Público bajo cuya responsabilidad se hubiesen preparado, y se les denomina
Estados Financieros Certificados. Con la certificación se declara que se han verificado
previamente las afirmaciones contenidas en los Estados Financieros y que los mismos se
han tomado fielmente de los libros oficiales.
La verificación de las afirmaciones están contenidas en el artículo 57 del Decreto 2649/93,
estas se derivan de las normas básicas y de las normas técnicas y son: existencia, integridad,
derechos y obligaciones, valuación, y presentación y revelación.
Se pone de manifiesto nuevamente, pues también se contempla en el numeral 1 del literal
b) del artículo 13 de la Ley 43 de 1990, que quien ejerce el cargo de jefe de contabilidad o
su equivalente debe ser Contador Público con tarjeta profesional, persona ésta que deberá
preparar los Estados Financieros.
Estados Financieros Dictaminados

En el artículo 38 de la Ley 222/95 , se define que ¨ son dictaminados aquellos Estados
Financieros certificados que se acompañen de la opinión profesional del Revisor Fiscal, o a
falta de éste , del Contador Público independiente que los hubiere examinado de conformidad
con las normas de auditoría generalmente aceptadas ¨.
De este artículo se desprenden dos aspectos importantes, a saber:
• Para ser dictaminados los Estados Financieros deben estar certificados, con las
implicaciones mencionadas anteriormente , y
• Deben estar acompañados de la opinión profesional de quien los hubiere examinado
de conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptada, (Art. 7 Ley 43
de 1990).
Para el efecto, el Consejo Técnico de la Contaduría Pública emitió “La orientación Profesional”
para el ejercicio de la Revisoría Fiscal, el cual se deberá tener en cuenta.
XBRL
La base de requerimiento de revelación contenidos en las NIIF puede ser un insumo
importante para modificar y ajustar los diferentes anexos y formatos requeridos a los entes
económicos, en un contexto de reporte tecnológico llamado XBRL
El creador de XBRL es un norteamericano, ex auditor de PriceWaterhouse, llamado Charles
Hoffman, que es ahora Director de innovación de la empresa UBMatrix. Su idea inicial
consistía en aprovechar el potencial de un lenguaje emergente, flexible y abierto, llamado
XML, al mundo de los informes financieros.
XBRL es el acrónimo de eXtensible Business Reporting Language o Lenguaje de Información
de Negocios Ampliable, un “nuevo” estándar para los informes financieros digitales. La
definición de XBRL del sitio web oficial de la organización www.xbrl.org es:
”XBRL es una especificación abierta libre de pago de derechos, que es desarrollada por un
consorcio sin objetivos de lucro y formado por más de 170 compañías líderes, asociaciones
y agencias de gobierno en el mundo. Cualquier interesado en la aplicación de XBRL para el
proceso de elaboración de informes financieros puede recibir una licencia de la organización
XBRL International”
A partir del XML, AICPA (American Institute of Certified Public Accountants), ha creado el
XBRL, que se perfila como un dialecto del XML, que permita el intercambio de información
contable, no solo a través de Internet, sino común a todos los programas de contabilidad.
XBRL, es un estándar que se ha venido desarrollando en los últimos años para la elaboración
y análisis de la información financiera de las empresas vía Internet y que tiene una importancia
crítica para la transparencia de los mercados financieros. Esta dirigido a los Directores de
Finanzas, Contables, Gerentes de Finanzas, Tesoreros, Gerentes de Contabilidad y todo
profesional involucrado en la función de creación de informes financieros en sus respectivas
empresas.
Este va a permitir la creación de informes financieros personalizados, a bajo costo y en
un formato compatible con la mayoría de las aplicaciones informáticas de contabilidad y
de análisis de datos. También va a permitir el intercambio automático de información entre

diversas aplicaciones de software.
El XBRL es una herramienta abierta (sin coste por licencia o uso), basada en el lenguaje
XML. Esta característica permitirá a las empresas reducir los costes de emisión de estados
financieros, puesto que un mismo documento XBRL se puede convertir a diversos formatos
de presentación (web, PDF, HML, RTF, etc.) sin intervención humana, lo cual minimiza la
existencia de errores en la información entregada, así como la rapidez de los procesos.
Con XBRL, los receptores pueden comparar, agregar y analizar de forma más fácil la
información empresarial. Además, los emisores de la información pueden aprovechar un
solo archivo para informar a varios organismos externos, en lugar de tener que crear una
nueva versión para cada uno de ellos.
XBRL ha sido diseñado para incrementar la transparencia y convertir la comunicación
financiera y la información sobre negocio en procesos más eficientes y menos costosos.
La adopción del lenguaje XBRL por parte de las empresas no implicará cambios en las
normas de contabilidad, pues está basado en los estándares de contabilidad internacionales
existentes.
Su uso actualmente no está generalizado, aunque existen varias compañías que ya lo
utilizan entre ellas: Merrill Lynch, Microsoft, Reuters, autoridades bancarias australianas,
SEC (Securities and Exchange Commission, Comisión de Bolsa y Valores) en los Estados
Unidos y está teniendo la misma acogida en el Reino Unido, Alemania y Japón.
En España, es la AECA (Asociación Española de Contabilidad y Administración de Empresas)
la organización que mantiene contactos con los anteriores organismos, en lo que se refiere
al desarrollo de esta forma de difusión, apoyada por el Banco de España.
XBRL permite crear taxonomías XML de intercambio de datos para el sector financiero; es
un lenguaje universal y de carácter abierto no propietario, y por tanto, libre de licencias por
uso y codificación.
Taxonomías
Se denomina Taxonomía XBRL a una formalización de cada dato de por ejemplo un
balance, indicando sus características, su denominación en distintos idiomas, las Normas
Internacionales de Contabilidad en que se inscriben y cómo se representa la meta información
que le es aplicable.
Así las taxonomías XBRL serán las encargadas de la exhaustiva descripción de información
financiera, como capa de presentación para que los datos no solo sean comprensibles y
comparables cuando los analiza una persona, sino también una máquina.
Las taxonomías se convierten en diccionarios del lenguaje XBRL.
Conforman esquemas de clasificación que definen etiquetas específicas para cada elemento
específico de información (por ejemplo, “Beneficio Neto”).
Estas taxonomías son el fiel reflejo de la necesidad del control del vocabulario en el entorno
de la standarización, y de la compartición universal de recursos.
Cada Jurisdicción nacional tiene su propia Normativa Contable, por lo que cada una puede
tener su propia Taxonomía para Informes Financieros.
Otro tipo de organizaciones, tales como organismos reguladores, sectores industriales,
e incluso empresas para su uso interno, pueden necesitar taxonomías adaptadas a sus
necesidades específicas de elaboración de información contable. Para este uso se está
promoviendo la Taxonomía denominada Libro Mayor
Es importante señalar que los usuarios de XBRL pueden ignorar en su totalidad, o al
menos en gran parte, los detalles técnicos relativos al lenguaje. En cambio, las compañías
desarrolladoras de software, tales como las que venden paquetes contables, deberían tener
muy presente el XBRL y sus características en el diseño de sus productos.
Ventajas y desventajas del XBRL
Ventajas
1. Mejora el acceso a la información financiera de manera digital y reutilizable, por parte
de los inversionistas y analistas asociados.
2. Provee información exacta y confiable a los inversionistas y otros usuarios interesados
para que puedan tomar decisiones financieras apropiadas.
3. Permite el cambio automático y confiable de la información financiera utilizando
cualquier tipo de formato y tecnología, incluyendo Internet.
4. No requiere del cambio a los estándares internacionales de contabilidad o a las
políticas de presentación y revelación de información financiera.
5. Eliminar la necesidad de re-procesar información, reduciendo el riesgo asociado
al registro de los datos y bajando los costos para preparar y distribuir los estados
financieros.
6. Simplificación de la cadena corporativa y financiera. Utilizando un estándar como el
XBRL se recorre toda la cadena de la información financiera corporativa en menor
tiempo. Se evita, entonces, el problema de tener que sacar datos desde diferentes
bases de datos, reunir toda la información necesaria, elaborar un informe preliminar,
contrastar y validar la información y recibir el visto bueno de los directivos de la
compañía.
7. Reducción de Costes. El uso de este lenguaje, especialmente diseñado para el
manejo de la información financiera, tiene además del ahorro de tiempo otras
ventajas. Así, por ejemplo, la reducción de costos asociados a la preparación de la
información es significativa. Además, se facilita notablemente el acceso a ella y, con
ello, aumenta la transparencia. XBRL es, además, compatible con cualquier sistema
operativo y no requiere el pago de licencias para su uso.
8. Facilita y agiliza la disponibilidad, distribución y publicación de la información, tanto

para la propia empresa o entre varias. La información proveniente de los sistemas
de contabilidad y otras fuentes se procesa, se expresa usando XBRL de manera que
esté disponible para enviarse o incluirse en informes financieros, comunicaciones al
mercado, páginas Web, declaraciones de impuestos, devoluciones de impuestos,
así como comunicaciones con los bancos.
9. Basado en XML, que es un estándar abierto. Esto aporta la reducción de costes y
la eliminación de tecnologías propietarias.
10. La información en formato XML es neutra, de manera que cualquier plataforma puede
entenderla.
11. Entre los beneficios de XBRL se cuenta el intercambio y reutilización de información
financiera de forma automática entre aplicaciones.
12. Hoy en día es típico que una empresa tenga que prepararlas en varios formatos: en
pdf, en word, en excel, en html... Con el XBRL no será necesario.
13. Permite una elaboración de informes financieros continuo, actualmente se hace
mensual o anualmente.
14. Conseguir información contable de Internet exige un tratamiento manual de los datos.
Con el XBRL se evitará.
15. Permite búsquedas rápidas y exactas. Porque todos los datos en un archivo XBRL,
ajustados al formato se marcan con etiquetas y la información relacionada se une.
16. Registro de datos. En la mayoría de los casos, la información financiera necesitará ser
procesada solamente una vez, reduciendo el riesgo del error en la entrada de datos.
También, porque la información XBRL se ajusta al formato internacional, los usuarios
no necesitarán cambiarlo al prepararla para ningún número de presentaciones. Tal
ventaja reduce no sólo costos de la preparación y reduce la introducción de errores
sino que también mejora el acceso del inversionista o del analista a la información.
17. Usuarios receptores de la información. Una organización que usa XBRL no será
requerida para divulgar más información que la que ella desea. Los usuarios
controlarán los datos que divulgan, no deben realizar un cambio a los estándares
existentes de la contabilidad, los usuarios encontrarán las plantillas de XBRL
apropiadas en la conformación con estándares existentes.
18. XBRL ampliará las oportunidades profesionales para ejecutivos financieros y además,
agrega valor a la información financiera para todos los usuarios: interventores,
contables, banqueros, accionistas y, cualquier persona que crea, aplicaciones o
acceso de los datos del negocio de una organización.
19. XBRL para informes de Gerencia: Se podrá rescatar al nivel de informes gerenciales
cualquier dato documental dentro de un sistema de información contable o Gerencial,
de manera natural al interactuar directamente con las bases de datos.
20. XBRL para la información de los Libros Contables; interactúa fácilmente con los
datos transaccionales del sistema de información contable, intercambiando datos
entre diferentes ambientes e integrando diferentes aplicaciones.
21. XBRL para informes de impuestos: XBRL facilitara el intercambio de datos a nivel
de impuestos, adaptándose a formatos establecidos, a su vez facilitara la tarea de
los auditores de impuestos en el cruce y comparación de datos entre diferentes
entidades.
22. XBRL para informes administrativos: Informes internos de propósito especifico serán
fácilmente generados, los cuales podrán tener el nivel de detalle adecuado a las
circunstancias al no ser de dominio publico.
23. XBRL para elaboración de papeles de trabajo: Este es un método estándar de
preparar papeles de trabajo que soporte un informe financiero. Siendo útil tanto en
una auditoria interna o externa.
24. XBRL para informes de Negocios: Se podrán genera informes bajo diferentes
negocios.
25. XBRL para entidades de vigilancia y control: Las entidades de vigilancia y control
podrán crear sus propias estructuras de acuerdo con sus necesidades de información,
sin causar ningún trauma operativo dentro de las organizaciones, lo cual les permitirá
además de reducir sus esquemas operativos internos profundizar en su nivel de
análisis y control.
Desventajas
1. Mayor consumo de banda ancha, debido al tamaño de los ficheros XML utilizados.
2. Creación de un dialecto específico que sirva de estándar para cada sector empresarial,
siendo muy complicado en algunos sectores.
Aplicaciones
1. Para la publicación y gestión de la información financiera.
2. XBRL para estados financieros: estados financieros de toda clase utilizados para
intercambiar información financiera.
3. XBRL para Impuestos: especificación para declaraciones de impuestos que son de
cumplimiento e información intercambiada para items que acaban en declaraciones
de impuestos.
4. XBRL para declaraciones legales: especificaciones para el gran numero de
declaraciones requeridas por las autoridades.
5. XBRL para informes contables y financieros. XBRL facilita la elaboración, intercambio
y comparación de los informes financieros.
6. XBRL permite a las compañías preparar sus cuentas, publicarlas en distintos formatos,
enviar la información a través de Internet, analizar y comparar los datos que contiene,
en un tiempo muy breve. Además de la reducción del tiempo, también los costes
asociados a la preparación de la información corporativa se ven reducidos, al tiempo
que se hace más fácil el acceso a ella y , con ello, aumenta su transparencia.
7. Suministro de información de negocios mundial para crear, cambiar y analizar
la información financiera publicada, incluyendo, la presentación de documentos
reglamentarios, tales como, estados financieros trimestrales y anuales, información

del libro mayor y programación de auditorias.
8. XBRL facilitará a las empresas reducir las barreras internas existentes para
consolidar la información, agilizar el proceso de generación de informes y publicar
en diferentes medios y formatos, permitiendo poner a disposición de los grupos de
interés información actualizada.
Para poner en marcha XBRL son necesarios tres requisitos:

1. La creación de una especificación, la misma para todas las compañías y consistente
de unos estados financieros a otros.
2. Una aplicación que permita la creación de estados financieros “etiquetados” con XML
que cumplan las especificaciones.
3. Hojas de estilo que den información para un formato especifico o una variedad de
formatos.
Ejemplo
Un ejemplo clásico de fichero XBRL que refleje apuntes contables, sería:
<?xml version=”1.0” encoding=”ISO-8859-1” ?>
<LIBRO_MAYOR>
<APUNTE>
<codigo>1305</codigo>
<nombre>Clientes</nombre>
<saldoAnterior>1000</saldoAnterior>
<movimientoDebito>10</movimientoDebito>
<movimientoCredito>100</movimientoCredito>
<nuevoSaldo>1090</nuevoSaldo>
</APUNTE>
<APUNTE>
<nombre>Caja</nombre>
</APUNTE>
<APUNTE>
<nombre>Bancos</nombre>
</APUNTE>
<APUNTE>
<nombre>Cuentas de Ahorro</nombre>
</APUNTE>
</LIBRO_MAYOR>
¿Cómo leer la Taxonomía Ilustrada?

Primera columna Segunda Columna Tercera Columna
(Jerarquía) (Formato) (Referencias)
110000 Información general sobre estados financieros
Label Tipo Referencias
Información a revelar sobre información general sobre los texto NIC 1 Satucture an content
estados financieros
Nombre de la entidad que informa u otras formas de Texto NIC 1.51 a
identificación RUT de la entidad que informa
Primera columna – jerarquía.

La primera columna del documento representa la jeraquía de las normas internacionales
IFRS:
1 El encabezado de la columna representa el nombre de un componente de la norma.
Cada título de la columna va precedido de un número de seis cifras entre corchetes,
con un valor entre [100000] y [999999]. Estos número son artificiales y proporcionan
la funcionalidad de visualización y de clasificación (ellos no están relacionados con
la norma).
2 Las cifras por debajo de los encabezados de columna representan los elementos
que pertenecen a este componente, los cuales son requisitos de revelación de las
normas.
Segunda columna – formato

Estos son:
1. bloque de texto: indica que el formato de revelación es un bloque de texto en formato.
2. texto: indica que el formato de revelación es texto sin formato.
3. aaaa-mm-dd : indica que el formato de la revelación es fecha.
4. X : indica que el formato de la revelación es un valor monetario.
5. (X): indica que el formato de la revelación es un valor monetario que se presenta

como negativo.
6. X.XX: indica que el formato de la revelación es un valor decimal.
7. acciones: indica que el formato de la revelación es un número de acciones.
8. ___ : indica que el formato de la revelación es la suma total de las filas anteriores.
9. tabla: indica el comienzo de una revelación de dos dimensiones.
10. eje: indica un eje en una revelación dimensional.
11. miembro: indica un miembro de un eje.
12. línea de partidas: indica el comienzo de una serie de revelaciones para una tabla.
13. Una celda en blanco indica que una revelación no es necesaria.
Tercera columna – referencias

La tercera columna indica la sección/párrafo de la norma para una revelación dada.
HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DEL BALANCE - NIC 10
• Revelaciones
1. Fecha de formulación o autorización de la emisión de los estados financieros
2. Organismo que autorizó la emisión
3. Si los propietarios u otros tienen la capacidad de modificar los estados financieros con
posterioridad a su emisión
4. Actualización de revelaciones sobre condiciones existentes a la fecha del balance en
base a información recibida con posterioridad al cierre
5. Hechos no ajustables materiales:
• Naturaleza del hecho posterior
• Estimación del efecto financiero, o indicar la imposibilidad de realizar una estimación
• Hechos ajustables
1. Facilitan evidencia sobre condiciones existentes a la fecha del balance.

2. Se deben ajustar los importes registrados en los estados financieros, como son:
• La sentencia después del cierre del balance de un juicio que confirma que la entidad
tenía una obligación presente al cierre.
• La obtención de información después del cierre del balance que es indicativa de la

existencia de deterioro en el valor de un activo.
• La determinación después del cierre del balance del costo de activos adquiridos o
de los recursos obtenidos por la venta de un activo.
• La fijación después del cierre del balance de los bonos de empleados, si la entidad
tenía una obligación legal o constructiva a realizar los pagos.
• El descubrimiento de fraudes o errores con posterioridad al cierre del balance.
• Hechos no ajustables
1. Condiciones que surgen con posterioridad a la fecha del balance.

2. No deben ajustar importes registrados en los estados financieros.
• Requisitos de revelación de hechos materiales.
• Clasificación de deudas: - La clasificación de las deudas a largo plazo se realiza
en base a circunstancias a la fecha del balance (NIC 1). - No se deben considerar
refinanciaciones o modificaciones obtenidas con posterioridad al balance, Sin
embargo si la entidad espera y tiene la capacidad irrestricta de refinanciar o modificar
los pagos a largo plazo, la deuda se clasifica a largo plazo.
• Dividendos: Los dividendos declarados después del cierre contable no deben
registrarse como un pasivo en el balance, pero se deben revelar en las notas.
• Declarados: autorizados apropiadamente y ya no a voluntad de la sociedad.
• Empresa en funcionamiento: Si la dirección ha decidido después del cierre del
balance liquidar la entidad o cesar en operaciones, no se deben preparar los estados
financieros bajo el principio de empresa en funcionamiento.
• Re expresión de beneficios por acción: Para incluir el efecto en el número de acciones
de algunas transacciones que ocurren con posterioridad al cierre del balance, aunque
sean acontecimientos no ajustables (NIC 33).
• Una combinación de negocios o enajenación de una dependiente con posterioridad
a la fecha del balance.
• Anuncio de un plan de interrumpir operaciones.
• Adquisiciones importantes de activos, clasificación de activos como mantenidos para
la venta, venta de activos o expropiación de activos significativos.
• Destrucción de una planta de producción por un incendio.
• Anuncio o inicio de la implementación de un plan de reestructuración.
• Transacciones significativas de acciones ordinarias.
• Fluctuaciones significativas y anormales de precios de activos y tipos de cambio.

• Cambios en tipos impositivos o legislación fiscal emitida o anunciada con posterioridad
a la fecha del balance que pueda tener un efecto significativo en activos y pasivos
fiscales.
• Suscripción de compromisos o contingencias significativas y
• Inicio de un litigio significativo derivado de un hecho ocurrido con posterioridad a la
fecha del balance.
PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS BAJO LAS NIIF 33
PRESENTACIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS BAJO LAS NIIF
CAPÍTULO
4
OBJETIVOS
Según el marco conceptual elaborado por el IASB International Accounting Standards

• Suministrar información acerca de la situación financiera, el desempeño y los cambios
en la posición financiera en determinado ente económico.
• Los estados financieros deben mostrar los resultados obtenidos por la administración y
dar cuenta de la responsabilidad de los recursos confiados a ella.
• Buscan proporcionar información financiera útil en el proceso de toma de decisiones
relacionadas con usuarios cuya actividad es la realización de inversiones.
• La información contable según el IASB, busca medir básicamente el comportamiento
económico / financiero de las compañías, así como la capacidad de estas para mantener,
financiar y remunerar sus recursos. Ello hace predominante el concepto de valoración y
por ende de la situación patrimonial del ente, por encima del resultado obtenido en las
actividades y las operaciones realizadas.
• Igualmente, los objetivos de los Estados Financieros se sustentan en ciertos postulados
o premisas fundamentales o hipótesis básicos como lo son, el principio de Devengo,
conocido por nosotros como Causación, según el cual las transacciones se registran
(se causan) cuando sucede la corriente económica que las origina, en lugar de cuando
se genera el flujo financiero correspondiente. Y, el Principio de Empresa en Marcha o
en Funcionamiento o Gestión Continuada, que parte de la premisa que la empresa
continuará en funcionamiento desarrollando sus actividades en un futuro previsible.
INFORME DE GESTIÓN
Ciudad y fecha (indicar ciudad y fecha en el momento de emitir el informe)

Señores
(Depende a quién va dirigido)
Junta de socios ó
Asamblea general
1. Saludo
Ejemplo:
En cumplimiento a los Estatutos de NOMBRE DEL ENTE ECONÓMICO., de conformidad
con las normas legales vigentes (Ley 222 de 1995 art. 46 y 47 y a la Ley 603 de 2002),
presento a la Asamblea General de Accionistas ó la junta de socios, este informe, en donde
se consignan las actividades más relevantes ejecutadas durante el año 20__(presente año ó
período que informa) y una visión del entorno actual. Se narran la evaluación de los negocios
y la situación de NOMBRE DEL ENTE ECONÓMICO, de los resultados, incluyendo los
informes de cuentas periódicas o anuales si es procedente.
Análisis del Estado de Resultados y el Estado de Situación Financiera
Ejemplo:
Estado de Resultados
Por el año 20__(presente año ó período que informa) el sector de…….(se describe
brevemente el sector del objeto social en el que la empresa se desarrolla y si sucedieron
hechos que incidan directamente en los resultados de la gestión).
Los ingresos operacionales crecieron o decrecieron un ___% al pasar de $_______millones
a $_______.
Durante el año se vendieron _________Unidades o Toneladas, a un precio promedio de
$___________.
Frente al año anterior, las ventas presentaron un incremento o disminución de _____ unidades
y el precio promedio tuvo un crecimiento o disminución del _____%.
Entretanto, el costo unitario del producto vendido creció o disminuyo el ____%, cifra inferior o
superior al crecimiento de la inflación; mientras que el costo de producción creció o disminuyo
en un _____%, lo que significa que en la venta del período se vendió o no inventario que
quedó del año anterior.
Con relación al Estado de Situación Financiera

Puede observarse que el crecimiento o disminución de los Activos fue de un ___%.
Los pasivos igualmente aumentaron o disminuyeron en un ___% y
El Patrimonio creció o disminuyo en un ___%
Las razones financieras más comunes, muestran lo siguiente:

Razón corriente ___%
Capital de trabajo $ ______
Razón de endeudamiento ____%
Rendimiento sobre el Patrimonio ____% y
Utilidad o pérdida sobre ventas ___%.
La siguiente frase es un ejemplo en caso que NOMBRE DEL ENTE ECONÓMICO haya
tenido buenos resultados. Los ingresos totales para el año 20__(presente año ó período
que informa) fueron $ ___________, con lo que se incremento en un ___%, con relación
al año pasado ó período que informa, que indica una buena gestión, relacionada con una
mejora en el área comercial.
Los gastos en el mismo período se incrementaron un ___%, ya que aumento la compra de
materia prima principal para producción, relacionada directamente con el aumento de ventas
lo cual se denota una mejora en la ganancia o una disminución o pérdida en lo operacional.
Los ingresos y los gastos no operacionales se mantuvieron (estables ó aumentaron ó
disminuyeron) frente al período pasado, y así se van describiendo situaciones por área de
la empresa si es necesario, en cada una de las dependencias de NOMBRE DEL ENTE
ECONÓMICO en lo comercial, administrativa, salud ocupacional, seguridad industrial,
información adicional, como se describe a continuación.
Aspecto general
Presentamos un análisis general, importante para entender las condiciones de NOMBRE
DEL ENTE ECONÓMICO el entorno nacional.
La economía Colombiana vive un período de mejoría o decrecimiento económico que se
viene presentando desde el año 20__(identificar el año ó período que quiere informar) y
se concluye que continuará o no hasta el año 20__(identificar el año ó período que quiere
informar).
El desempleo viene aumentando o disminuyendo, la inflación estuvo por debajo del __%
La coyuntura de la contracción actual de la economía explica parte del creciente o disminución
del empleo o desempleo en Colombia pues hay otros factores de carácter estructural
que explican el fenómeno como son, entre otras, la falta de educación y capacitación de
la población; las diferencias entre la oferta de mano de obra según sus conocimientos,
capacidades, habilidades y la demanda de mano de obra por parte del sector productivo. No
obstante las limitaciones provenientes de la elevación del costo de la mano de obra no por
los salarios sino por los costos parafiscales, como son las contribuciones al SENA, al ICBF
y a las Cajas de Compensación, y especialmente la Seguridad Social; lo que contribuye
significativamente a que el costo laboral exceda la productividad del trabajo…, y así con
cada uno de los ítem que se requiera referir.
2. Los acontecimientos importantes ocurridos después del período de corte

Ejemplo:
Así deben descubrir los hechos importantes desde del cierre del ejercicio a la fecha del
informe referente a adquisición de nuevos créditos, capitalizaciones, compra o venta de
activos, entre otros
Entre período(s) que se quiere referir, dentro del año en curso o comparado con el mismo
pero en período anterior de(l) 20__(identificar el año ó período que quiere informar) se
crearon, nuevos puntos de ventas, lo que significa un aumento del __% con relación al total
del año pasado, lo que significo la contratación de___nuevos empleados.
En cuanto a los activos fijos mostraron un incremento, ya que se adquirió bajo la modalidad
de __________ (identificar el bien adquirido) que se utiliza actualmente para (identificar el
fin de la adquisición).
3. Identificar la evolución de la sociedad

Ejemplo:
La evolución predecible de NOMBRE DEL ENTE ECONÓMICO en nada difiere o al entorno
expuesto en este informe. La dirección ha dado todos los pasos que permitan avanzar más
en el desarrollo, la eficiencia y la productividad.
Con la apertura de nuevos puntos, se presume por lo menos un aumento o disminución
de las ventas en un__% y con el aumento o disminución en las obligaciones laborales por
la aprobación de la reforma tributaria es posible que haya disminución considerable en los
gastos y los costos laborales.
4. Detallar las operaciones celebradas con los socios, accionistas o con los
administradores
Ejemplo:
Las operaciones que en el año 20__(identificar el año ó período que quiere informar), se
celebraron con socios, accionistas o administradores son las siguientes:
• Socio A $ _______
• Socio B $ _______
• Gerente general $ ______
ó, por el año 20__(identificar el año ó período que quiere informar), no se realizaron préstamos
o negocios por parte de los socios, accionistas o administrados de NOMBRE DEL ENTE
ECONÓMICO, ni de la misma a los socios, accionistas o administradores,
5. Se debe informar el cumplimiento de las normas sobre propiedad intelectual y

derechos de autor por parte de la sociedad.
Ejemplo:
En cumplimiento del artículo 47 de la Ley 222 /95 modificada con la Ley 603 del 27 de
Julio/2.000, con relación a la propiedad intelectual y derechos de autor, nos permitimos
informar el estado de cumplimiento de normas sobre propiedad intelectual y derechos de
autor por parte de NOMBRE DEL ENTE ECONÓMICO.
En cumplimiento del artículo 1 de la Ley 603 de Julio 27/2000 puedo garantizar ante socios
y ante autoridades que los productos protegidos por derecho de propiedad intelectual están
siendo utilizados en forma legal, es decir con el cumplimiento de las Normas respectivas
y con las debidas autorizaciones; y en el caso específico del Software, se certifica que las
licencias necesarias para el funcionamiento de NOMBRE DEL ENTE ECONÓMICO, y que
además las adquisiciones de equipos es controlada de tal manera que nuestros proveedores
satisfagan a la empresa con todas las garantías de que estos son adquiridos legalmente.
6. Terminar el informe
Ejemplo:
En cumplimiento del Decreto 1406 de 1999 en sus artículos 11 y 12 nos permitimos informar
que NOMBRE DEL ENTE ECONÓMICO ha cumplido durante el período sus obligaciones
de autoliquidación y pago de los aportes al Sistema de Seguridad Social Integral.
No existen irregularidades contables en relación con aportes al sistema, especialmente las

relativas a bases de cotización, aportes laborales y aportes patronales.
Los datos incorporados en las declaraciones tributarias son correctos y se han determinado
correctamente las bases de cotización.
La gerencia general agradece a los socios, accionistas, empleados, clientes y proveedores

en general, el apoyo, para el logro de los resultados que hoy estamos presentando.
A los Señores socios, accionistas muchas gracias por su confianza y apoyo.

__________________________________
Nombre y firma del Representante Legal
C.C. ___________
Ciudad, país y fecha del informe
• Una copia del informe de gestión fue entregada a la Revisoría Fiscal para que en
su dictamen informe sobre su concordancia con los Estados Financieros.
DE QUÉ CONSTAN LOS ESTADOS FINANCIEROS

Ellos constan de:
Encabezado
Razón Social (nombre del ente económico)
Nombre del Informe
Individual__ ó Consolidado__
Fecha o período de presentación
Expresado en $ Colombianos ó US$ ó EUROS
Cuerpo del informe

Son los datos que tipifican el informe: Estado de Situación Financiera, por liquidez o por
solvencia (activo, pasivo, patrimonio), y en el Estado de Resultado, por naturaleza (servicios)
o función (producción) que consta de ingresos y gastos.
Nombre de los ítems
Valores
Sumas
Jurídica
Firma del Representante Legal, firma del Contador Público con número de la tarjeta
profesional y firma de Revisor Fiscal con número de tarjeta profesional, quien da fe pública
de las cifras allí registradas en los Estados Financieros, con base en el dictamen u opinión.
PRESENTACIÓN RAZONABLE Y CUMPLIMIENTO DE LAS NIIF

Los estados financieros reflejarán razonablemente, la situación, el desempeño financiero y
los flujos de efectivo de la entidad. Esta presentación razonable exige proporcionar la imagen
fiel de los efectos de las transacciones, así como de otros eventos y condiciones, de acuerdo
con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos
fijados en el marco conceptual. Se supone que la aplicación de las NIIF, acompañada de
información adicional cuando sea preciso, dará lugar a estados financieros que proporcionen
una presentación razonable.
REQUISITOS O PARÁMETROS DE RESTRICCIÓN

Según el IASB, la información que se presenta debe hacerse dentro de unos requisitos
o criterios que garanticen su utilidad en la toma de decisiones y, que obligan a la entidad
emisora a cumplir con unos requisitos restrictivos a saber:
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

La entidad revelará ya sea en el Estado de Situación Financiera o en las revelaciones
(notas), subclasificaciones más detalladas de las partidas que componen las rúbricas del
estado, clasificadas de una forma apropiada a la actividad realizada por la entidad. El detalle
suministrado en las subclasificaciones dependerá de los requisitos afectados. Los factores
señalados a continuación se basará en una evaluación de: 1. la naturaleza y liquidez de los

activos; 2. la función de los activos dentro de la entidad; y 3. los importes, la naturaleza y
el plazo de los pasivos.
Se utilizarán también para decidir sobre los criterios de subclasificación. El nivel de
información suministrada será diferente para cada partida.
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA - NIIF NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA - NIIF
Presentación por liquidez Presentación por Solvencia
NOMBRE DEL ENTE ECONÓMICO NOMBRE DEL ENTE ECONÓMICO
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
INDIVIDUAL __ o CONSOLIDADO__ INDIVIDUAL __ o CONSOLIDADO__
Encabezado
A__de ______________de 20__(presente año) A__de ______________de 20__(presente año)

EXPRESADO EN $ Colombianos ó US$ ó EUROS EXPRESADO EN $ Colombianos ó US$ ó EUROS
SALDO ($) SALDO ($) SALDO ($)
SALDO ($)
fecha fecha VARIACION VARIACION fecha VARIACION VARIACION
fecha 20__
CONCEPTO Nota 20__ 20__ ABSOLUTA RELATIVA CONCEPTO Nota 20__ ABSOLUTA RELATIVA
Año
Presente Año ($) (%) Presente ($) (%)
anterior
año anterior año
ACTIVO ACTIVO
Propiedades ,
Activo corriente xxx xxx xxx xxx
planta y equipo
Activo no Corriente xxx xxx Activo no Corriente xxx xxx
Propiedades , Otros Activos no
xxx xxx xxx xxx
planta y equipo corrientes
Otros Activos no
xxx xxx Activo corriente xxx xxx
corrientes
Total Activo xxx xxx Total Activo xxx xxx
PASIVO PATRIMONIO NETO

Pasivo corriente xxx xxx Capital xxx xxx
Pasivo No corriente xxx xxx Reserva (s) xxx xxx
Cuerpo del Informe
Ganancia ó Pérdida
Total Pasivo xxx xxx del presente xxx xxx
ejercicio
Ganancias
xxx xxx
acumuladas
Total Patrimonio xxx xxx
PATRIMONIO PASIVO
Capital xxx xxx Pasivo No corriente xxx xxx
Reserva (s) xxx xxx Pasivo corriente xxx xxx
Ganancia ó Pérdida
del presente xxx xxx Total Pasivo xxx xxx
ejercicio
Ganancias
xxx xxx
acumuladas
Total Patrimonio xxx xxx
Total Pasivo y Total Patrimonio
xxx xxx xxx xxx
Patrimonio Neto y Pasivo
Jurídica
Firma Firma Contador Público Firma Revisor Fiscal Firma Firma Contador Público Firma Revisor Fiscal
Representante Legal T.P. _____ - T ó A T.P. _____ - T ó A Representante Legal T.P. _____ - T ó A T.P. _____ - T ó A
(Ver opinión Adjunta) (Ver opinión Adjunta)
* La Variación Absoluta ($) se calcula : Presente Año menos (-) Año Anterior
* La Variación Relativa (%) se calcula: (Presente Año dividido (/) Año Anterior) * 100 - 100,
ó (Variación Absoluta ($) dividido (/) Año Anterior) * 100
Activos
Representa un recurso controlado económicamente por la entidad como resultado de sucesos
pasados, del cual se espera la obtención de futuros rendimientos.
Por lo tanto su reconocimiento en los estados financieros solo es posible, cuando del mismo
se desprende la probabilidad de obtener rendimientos futuros y además posee un valor que
puede medirse razonablemente.
Activos no corrientes
En las NIC (Normas Internacionales de Contabilidad), se clasifican como no corriente cuando
no cumple con ninguna de la de los activos corrientes.
Presentación
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA NIIF
Información Financiera NIIF
Presentación por Solvencia
NIC 1.51 NOMBRE DEL ENTE ECONÓMICO
NIC 1.51 a ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
INDIVIDUAL __ o CONSOLIDADO__
NIC 1.51 c A__de ______________de 20__(presente año)
NIC 1.51 d EXPRESADO EN $ Colombianos ó US$ ó EUROS €
SALDO SALDO
VARIACIÓN VARIACIÓN
Presentación ($) ($)
CONCEPTO Nota ABSOLUTA RELATIVA
Información Financiera NIIF Presente Año
($) (%)
año anterior
ACTIVOS
Activos NO corrientes
NIC 1.54 a , NIC1.54 b, NIC PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
16.73 e, NIC 40.76
NIC 16.37 a Terrenos
NIC 16.37 Edificios
NIC 16.37 c Maquinaria
NIC 16.37 d Buques
NIC 16.37 e Aeronave
NIC 16.37 f Equipo de transporte
NIC 16.37 g Enseres y accesorios
NIC 16.37 h Equipo de oficina
NIIF 6.25 Activos tangibles para exploración y
evaluación
NIC 16.37 Activos de minería
NIC 16.37 Activos de petróleo y gas
NIC 16.37 Construcciones en proceso
NIC 16.37 Otras propiedades, planta y equipo
NIC 16.73 b Método de depreciación, propiedades,
planta y equipo
NIC 16.73 c Vidas útiles o tasas de depreciación,
propiedades, planta y equipo
NIC 16.77 a Fechas de vigencia de revaluación,
NIC 16.77 b Explicación de la implicación del tasador
independiente en la revaluación, propiedades,
planta y equipo
Presentación
SALDO SALDO
($) (%)
año anterior
NIC 16.73 e (vii), Depreciación, propiedades, planta y equipo
NIC 16.75 a
NIC 16.73 e (v), NIC 1.98 a Pérdidas por deterioro de valor reconocidas
en el resultado del período, propiedades,
planta y equipo
NIC 16.73 e (vi), NIC 1.98 a Reversión de pérdidas por deterioro de valor
reconocidas en el resultado del período,
NIC 16.73 e (iv), NIC 16.77 f Incrementos (disminuciones) de
revaluaciones, propiedades, planta y equipo
NIC 36 Información a revelar sobre deterioro de
valor de activos
NIC 36.126 Disclosure Información a revelar sobre pérdidas por
deterioro del valor y reversión de las pérdidas
por deterioro del valor
Información a revelar sobre pérdidas por deterioro del valor y reversión
de las pérdidas por deterioro del valor
NIC 36.126 Información a revelar sobre pérdidas por
deterioro del valor y reversión de las pérdidas
por deterioro del valor
NIC 17.31 a, NIC 36.126, Clases de activos
NIC 36.130 d (ii), NIIF 13.93
NIC 17.31 a, Activos
NIC 36.126,NIIF 13.93
NIC 16.73, NIC 17.31 a, Propiedades, planta y equipo
NIC 36.127
NIC 17.31 a, NIC 36.127, Activos intangibles distintos de la plusvalía
NIC 38.118
NIC 36.127 Activos para exploración y evaluación
NIC 36.127, NIIF 7.6 Activos financieros, clase
NIC 36.127 Plusvalía
NIC 36.127 Inversiones contabilizadas utilizando el
método de la participación
NIC 36.127 Activos no corrientes o grupos de activos
para su disposición clasificados como
mantenidos para la venta
NIC 36.127 Otros activos con su valor deteriorado
Información a revelar sobre pérdidas por deterioro de valor reconocidas
o revertidas
NIC 36.130 d (ii) Información a revelar sobre pérdidas por
deterioro de valor reconocidas o revertidas
NIC 36.130 Activos individuales o unidades generadoras
de efectivo
Presentación
SALDO SALDO
($) (%)
año anterior
NIC 36.130 Total de la entidad por activos individuales o
unidades generadoras de efectivo
NIC 36.130 Activos individuales o unidades generadoras
de efectivo
NIC 1,54 a, NIC 16.73 e Total de propiedades, planta y equipo
NIC 40.79 d, NIC 1.54 c, NIC PROPIEDAD DE INVERSIÓN
36.134 a
NIC 1.54 c, NIC 38.118 e ACTIVOS INTANGIBLES DISTINTOS DE LA
PLUSVALÍA
NIC 38.119 a Marcas comerciales
NIC 38.119, NIIF 6.25 Activos intangibles para exploración y evaluación
NIC 38.119 b Cabeceras de periódicos o revistas y títulos
de publicaciones
NIC 38.119 c Programas de computador
NIC 38.119 d Licencias y franquicias
NIC 38.119 e Derechos de propiedad intelectual, patentes
y otros derechos de propiedad industrial,
servicio y derechos de explotación.
NIC 38.119 f Recetas, fórmulas, modelos, diseños y
prototipos
NIC 38.119 g Activos intangibles en desarrollo
NIC 38.119 Otros activos intangibles
NIC 1.54 c, NIC 38.118 e Total de activos intangibles distintos de la
plusvalía
NIC 1.54 c , NIC 36.134 a, PLUSVALÍA
NIC 36.134 a,NIIF 3.B67d
NIC 1.55 Total activos intangibles y plusvalía
NIC 1.54 e , NIIF 12B16, NIIF Inversiones contabilizadas utilizando el
8,24 a método de la participación
NIC 1.55 Inversiones en subsidiarias, negocios
conjuntos y asociadas
NIC 27.10 Inversiones en subsidiarias
NIC 27.10 Inversiones en negocios conjuntos
NIC 27.10 Inversiones en asociadas
NIC 1.55 Total de inversiones en subsidiarias,
negocios conjuntos y asociada
NIC 1.54 f Activos biológicos no corrientes
NIC 1.54 h, NIC 1.78 b Cuentas comerciales por cobrar y otras
cuentas no corrientes
NIC 1.78 b Cuentas comerciales por cobrar no corrientes
NIC 1.78 b Cuentas por cobrar no corrientes debidas por
partes relacionadas
NIC 1.78 b Anticipos de pagos no corrientes
NIC 1.55 Anticipos de arrendamientos no corrientes
Presentación
SALDO SALDO
($) (%)
año anterior
NIC 1.78 b Cuentas por cobrar no corrientes procedentes
de impuestos distintos a los impuestos a las
ganancias
NIC 1.78 b Impuesto al valor agregado por cobrar no
corriente
NIC 1.78 b Otras cuentas por cobrar no corrientes
NIC 1.54 h, NIC 1.78 b Total cuentas comerciales por cobrar y
otras cuentas por cobrar no corrientes
NIC 1.54 g, NIC 12.81 g(i), Inventarios no corrientes
NIC 1.54 o
NIC 1.56 Activos por impuestos diferidos
Activos no corrientes diversos
NIC 1.55 Activos no corrientes reconocidos, plan
beneficios definidos
NIC 1.55 Efectivo y equivalentes al efectivo restringido
no corriente
NIC 1.55 Activos financieros derivados no corrientes
NIC 1.54 d Otros activos financieros no corrientes
NIC 1.55 Intereses por cobrar no corrientes
NIC 1.55 Inversiones no corrientes distintas de las
contabilizadas utilizando el método de la
participación
NIC 1.55 Depósitos a largo plazo
NIC 1.55 Inversiones en negocios conjuntos contabilizadas
utilizando el método de la participación
Activos financieros no corrientes al valor razonable
con cambios en resultados
NIIF 7.8 a Activos no corrientes a valor razonable con
cambios en resultados, designados en el
momento del reconocimiento inicial.
NIIF 7.8 a Activos financieros no corrientes al valor
razonable con cambios en resultados,
clasificados como mantenidos para negociar
NIIF 7.8 a Activos finanancieros no corrientes a valor
razonable con cambios en resultados,
medidos obligatoriamente a valor razonable
NIIF 7.8 a Total activos financieros no corrientes al
valor razonable con cambios en resultados
NIC 39.37 a , NIIF 9.3, NIIF Activos no corrientes distintos al efectivo
2.23 a, NIC 1.66, NIIF 12 pignorados como garantía colateral para las
B10 b que el receptor de transferencias tiene derecho
por contrato o costumbre a vender o pignorar
de nuevo la garantía colateral
NIIF 12.B12b(ii) Total activos NO corrientes
Activos corrientes
En las NIC (Normas Internacionales de Contabilidad), se clasifican como corriente cuando
satisfaga alguno de los siguientes criterios:
1. Se espere realizar, o se pretenda vender o consumir, en el transcurso del ciclo normal
de la operación de la entidad.
2. Se mantenga fundamentalmente con fines de negociación.
3. Se espere realizar dentro del período de los doce meses posteriores a la fecha del
estado financiero; o
4. Se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo (tal como se define en la
NIC 7 Estados de Flujo de Efectivo), cuya utilización no esté restringida, para ser
intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al menos dentro de los doce meses
siguiente a la fecha del balance.
Presentación
SALDO SALDO
($) (%)
año anterior
Activos corrientes
NIC 1.54 g, NIC 1.68, NIC Inventarios corrientes
2.36 b
NIC 1.78 c, NIC 2.37 Matereias primas corrientes
NIC 1.78 c, NIC 2.37 Mercancías corrientes
NIC 1.78 c, NIC 2.37 Suministros de producción corrientes
NIC 1.78 c, NIC 2.37 Trabajo en curso corriente
NIC 1.78 c, NIC 2.37 Productos terminados corrientes
NIC 2.37 Piezas de repuesto corrientes
NIC 2.37 Otros inventarios corrientes
NIC 1.54 g, NIC 1.68, NIC Total inventarios corrientes
2.36 b
Inventarios corrientes que surgen de actividades de extracción

NIC 2.37 Reservas de mineral corrientes
NIC 2.37 Petróleo crudo corriente
NIC 2.37 Petróleo y productos petroquímicos corrientes
NIC 2.37 Gas natural corriente
NIC 1.54 h, NIC 1.78 b Cuentas comerciales por cobrar y otras

cuentas por cobrar corrientes
NIC 1.68, NIC 1.78 b Cuentas comerciales por cobrar corrientes
NIC 1.78 b Cuentas por cobrar corrientes a partes
relacionadas
Anticipos corrientes
NIC 1.112 c Anticipos corrientes a proveedores
NIC 1.112 c Gastos anticipados corrientes
NIC 1.78 b Total anticipos corrientes
Presentación
SALDO SALDO
($) (%)
año anterior
NIC 1.78 b Cuentas por cobrar corrientes procedentes de
impuestos distintos a los impuestos a las ganancías
NIC 1.78 b Impuesto al valor agregado por cobrar
corriente
NIC 1.78 b Otras cuentas por cobrar corrientes
NIC 1.54 h, NIC 1.78 b Total cuentas comerciales por cobrar y
otras cuentas por cobrar corrientes
NIC 1.54 n Activos por impuestos corrientes, corriente
NIC 1.54 f Activos biológicos corrientes
NIC 1.54 d Otros activos financieros corrientes
NIC 1.55 Otros activos no financieros corrientes
NIC 1.54 i, NIC 7.45, NIIF Efectivo y equivalentes al efectivo
12.B 13 a
NIC 7.45 Efectivo en caja
NIC 7.45 Saldos en bancos
NIC 7.45 Total efectivo
Equivalentes al efectivo
NIC 7.45 Depósitos a corto plazo, clasificados como
equivalentes al efectivo
NIC 7.45 Inversiones a corto plazo, clasificados como
equivalenes al efectivo
NIC 7.45 Otros acuerdos bancarios, clasificados como
equivalentes al efectivo
NIC 7.45 Total equivalente al efectivo
NIC 1.54 i, NIC 7.45, NIIF Total efectivo y equivalentes al efectivo
12.B13 a
NIC 39.37 a, NIIF 9.3.2.23 a Activos corrientes distinto al efectivo

pignorados como garantía colateral para
las que el receptor de transferencias tiene
derecho por contrato o costumbre a vender o
pignorar de nuevo dicha garantía colateral.
NIC 1.66 Total activos corrientes distintos de los

activos no corrientes o grupo de activos para
su disposición clasificados como mantenidos
para la venta o como mantenidos para
distribuir a los propietarios
NIC 1.54 Activos o grupos de activos para su

disposición clasificados como mantenidos
para la venta o como mantenidos para
distribuir a los propietarios
NIC 1.66, NIIF 12.B 10 b, Total activos corrientes
NIIF 12.B12 b (i)
NIC 1.55, NIIF 13.93 a, NIIF TOTAL ACTIVOS

13.93 b, NIIF 13.93 e, NIIF
8.23, NIIF 8.28 c
Patrimonio
Representa la parte de los activos de la entidad, una vez descontados los pasivos totales.
El patrimonio puede presentar subdivisiones en el Estado de Situación Financiera, que
se reflejan en distintas clasificaciones tales como fondos aportados por los propietarios,
ganancias acumuladas, reservas específicas procedentes de las utilidades o ganancias,
reservas por ajustes para mantenimiento del capital y otras ganancias o pérdidas reflejadas
directamente en el patrimonio .
Presentación
SALDO SALDO
($) (%)
año anterior
PATRIMONIO NETO
NIC 1.78 e Capital emitido

NIC 1.55 Reserva de capital
NIC 1.55 Capital adicional pagado
NIC 1.78 e , NIC 1.IG 6 Ganancias acumuladas
NIC 1.55 Otro resultado integral acumulado
NIC 16.39, NIC 38.85 Superávit de revaluación
NIC 1.78 e Primas de emisión
NIC 1.78 e, NIC 32.34 Acciones propias en cartera
NIC 1.78 e Reserva de pagos basados en acciones
NIC 1.78 e Otras participaciones en el patrimonio
NIC 1.78 e Otras reservas

NIC 16.39, NIC 38.85 Superávit de revaluación
NIC 21.52 b Reserva de diferencias de cambio por
conversión
NIC 1.78 e Reserva de cobertura del flujo de efectivo
NIC 1.78 e Reserva de ganancias y pérdidas por nuevas
mediciones de activos financieros disponibles
para la venta
NIIF 4.IG58 Reservas por catástrofes
NIIF 4.IG58 Reserva por estabilización
NIC 1.55 Reservas para reembolsos de capital
NIC 1.55 Reservas de funsiones
NIC 1.55 Reserva legal
NIC 1.55 Total otras reservas
NIC 1.54 r Total Patrimonio atribuida a los propietarios

de la controladora
NIC 1.54 q, NIIF 10.22, NIIF Participaciones no controladoras
12.12 f
NIC 1.55, NIC 1.78 e, NIIF TOTAL PATRIMONIO NETO
1.24 a, NIIF 1.32 a (i), NIIF
13.93 a, NIIF 13.93 b, NIIF
13.93 e
Pasivos
Representa una deuda u obligación, surgida como resultado de transacciones o hechos
pasados, para cuya cancelación es probable que la entidad se desprenda de recursos o
preste servicios que incorporen la obtención de rendimientos futuros.
Por lo tanto, su reconocimiento en los estados financieros solo es posible cuando sea probable
que del pago de la obligación respectiva, se derive la salida de recursos que incorporan
beneficios económicos o determinen la prestación de servicios que sirvan para enjugar las
deudas y, además que tal pasivo, posea un valor que pueda cuantificarse razonablemente.
Pasivos no corrientes
En las NIC (Normas Internacionales de Contabilidad), se clasifican como no corriente
cuando no cumple con ninguna de la de los pasivos corrientes.
Presentación
SALDO SALDO
($) (%)
año anterior
PASIVOS
Pasivos NO corrientes
NIC 1.78 d Provisiones no corrientes por beneficios a los

empleados
NIC 1.78 d Otras provisiones no corrientes
NIC 1.54 l Total provisiones no corrientes
NIC 1.54 k Cuentas comerciales por pagar y otras

cuentas por pagar no corrientes
NIC 12.81 g(i), NIC 1.54 o, Pasivo por impuestos diferidos

NIC 1.56
NIC 1.54 n Pasivos por impuestos corrientes, no

corriente
NIC 1.54 m, NIIF 12.B13 c Otros pasivos no corrientes

NIC 1.55 Otros pasivos no financieros no corrientes
NIC 1.69, NIIF 12.B10 b, Total pasivos NO corrientes

NIIF 12.B12 b(iv)
Pasivos corrientes
En las NIC, un pasivo se clasificará como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes
criterios:
1. Se espere liquidar en el ciclo normal de la operación de la entidad.
2. Se mantenga fundamentalmente para negociación.
3. Deba liquidarse dentro del período de doce meses desde la fecha del balance; o
4. La entidad no tenga un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo
durante, al menos los doce meses siguientes a la fecha del balance.
Presentación
SALDO SALDO
($) (%)
año anterior
Pasivos corrientes
NIC 19 Información a revelar sobre beneficios a los
empleados
NIC 19.138 Información a revelar sobre planes de
Información a revelar sobre planes de beneficios definidos
NIC 19.138 Información a revelar sobre planes de
NIC 19.138 Planes de beneficios definidos
NIC 19.138 a Planes de beneficios definidos del extranjero
NIC 19.138 a Planes de beneficios definidos nacionales
NIC 19.33 b, NIC 19.34 b Planes de beneficios definidos multipatronales
gubernamentales
NIC 19.149 Planes de beneficios definidos que comparten
riesgos entre entidades bajo control común
Información a revelar sobre planes de beneficios definidos
NIC 19.139 a Descripción del tipo de plan
NIC 19.139 a (i) Descripción de la naturaleza de los beneficios
proporcionados por el plan
NIC 19.139 a (ii) Descripción del marco de regulación en que
opera el plan
NIC 19.139 a (ii) Descripción del efecto del marco de
regulación del plan
NIC 19.139 a (iii) Descripción de cualquier otra responsabilidad
de la entidad sobre el gobierno del plan
Presentación
SALDO SALDO
($) (%)
año anterior
NIC 19.139 b Descripción de los riesgos a los que el plan
expone a la entidad
NIC 19.139 b Descripción de concentraciones significativas
de riesgo relacionado con el plan
NIC 19.139 c Descripción de modificaciones, reducciones y
liquidaciones del plan
Activos y pasivos reconocidos de planes de beneficios definidos
NIC 1.55 Pasivos reconocidos, plan de beneficios
definidos
NIC 1.55 Activos reconocidos, plan de beneficios
definidos
NIC 19.140 a Pasivos (activos) por beneficios definidos
netos
Superávit (déficit) en plan
NIC 19.57 a Obligación por beneficios definidos, al valor
presente
NIC 19.57 a Activos del plan, al valor razonable
NIC 19.57 a Superávit (déficit) neto del plan
NIC 19.140 b Descripción del vínculo entre los derechos de
reembolso y las obligaciones relacionadas
NIC 19.141 c (iv) Descripción de la forma en que la entidad
determinó el beneficio económico máximo
disponible
NIC 19.143 Instrumentos financieros propios de la entidad
incluidos en el valor razonable de los activos
del plan
NIC 19.143 Propiedad inmobiliaria ocupada por la entidad
incluida en el valor razonable de los activos
del plan
NIC 19.143 Otros activos utilizados por la entidad
incluidos en el valor razonable de los activos
del plan
NIC 19.144 Suposiciones actuariales de tasas de
descuento
NIC 19.144 Suposiciones actuariales de tasas esperadas
de incrementos de salarios
NIC 19.144 Suposiciones actuariales de la tendencia en la
variación de los costos de atención sanitaria
NIC 19.144 Suposiciones actuariales sobre tasas
esperadas de incrementos de pensiones
esperadas de inflación
Presentación
SALDO SALDO
($) (%)
año anterior
NIC 19.144 Otras suposiciones actuariales significativas
NIC 19.146 Descripción de las estrategias de
equiparación activo-pasivo utilizadas por el
plan o la entidad para gestionar el riesgo
NIC 19.147 a, NIC 19.148 a Descripción de los acuerdos de financiación
y política de financiación que afecte a
aportaciones futuras
NIC 19.147 b, Estimación de las aportaciones que se espera
NIC 19.148 d (iii) pagar al plan en el próximo período anual
sobre el que se informa
NIC 19.147 c Información a revelar sobre el perfil de
vencimientos de obligaciones por beneficios
definidos [bloque de texto]
NIC 19.147 c Promedio ponderado de la duración de
obligaciones por beneficios definidos
NIC 19.148 b Descripción de la medida en que la entidad
puede ser responsable del plan del gobierno
o multi-patronal para obligaciones de otras
entidades
NIC 19.148 c (i) Descripción de la asignación acordada del
déficit o superávit de planes del gobierno
o multi-patronales en el momento de la
liquidación del plan
NIC 19.148 c (ii) Descripción de la asignación acordada del
déficit o superávit de planes del gobierno o
multi-patronales en el momento de la retirada
de entidades del plan
NIC 19.148 d (i) Descripción del hecho de que el plan de
gobierno o multi-patronal es un plan de
NIC 19.148 d (ii) Descripción de la razón por la que no se
encuentra disponible información suficiente
para contabilizar planes del gobierno o
multi-patronales como planes de beneficios
definidos
NIC 19.148 d (iv) Descripción de la información sobre el
superávit o déficit de planes del gobierno o
multi-patronales
NIC 19.148 d (iv) Descripción de la base utilizada para
determinar el superávit o déficit de planes del
gobierno o multi-patronales
NIC 19.148 d (iv) Descripción de las implicaciones del superávit
o déficit de planes del gobierno o multi-
patronales para la entidad
Presentación
SALDO SALDO
($) (%)
año anterior
NIC 19.148 d (v) Nivel de participación de la entidad
comparado con otras entidades participantes
NIC 19.149 a Descripción del acuerdo contractual o
política establecida para cargar el costo por
beneficios definidos netos
NIC 19.149 b Descripción de la política para determinar la
aportación a planes de beneficios definidos
que comparten riesgos entre entidades bajo
control común
NIC 19.150 Descripción de las referencias cruzadas
sobre información a revelar sobre planes
que comparten riesgos entre entidades bajo
control común en los estados financieros de
otra entidad del grupo
NIC 19.140 a Información a revelar sobre pasivos (activos)
por beneficios definidos netos
Información a revelar sobre pasivos (activos)
NIC 19.140 a Información a revelar sobre pasivos (activos)
por beneficios definidos
gubernamentales
netos
netos
NIC 19.140 a (ii) Valor presente de obligaciones por beneficios
definidos
NIC 19.140 a (i) Activos del plan
NIC 19.140 a (iii) Efecto del techo del activo
Ganancias (pérdidas) por nuevas mediciones, pasivos (activos)
NIC 19.141 c (i) Rendimiento de los activos del plan, pasivo
(activo) por beneficios definidos netos
Presentación
SALDO SALDO
($) (%)
año anterior
NIC 19.141 c (ii) Pérdidas (ganancias) actuariales que surgen
de cambios en suposiciones demográficas,
pasivos (activos) por beneficios definidos netos
NIC 19.141 c (iii) Pérdidas (ganancias) actuariales que surgen
de cambios en suposiciones financieras,
pasivos (activos) por beneficios definidos
netos
NIC 19.141 c (iv) Pérdidas (ganancias) por cambios en el
efecto de limitar los activos de beneficios
definidos netos al techo del activo, pasivos
(activos) por beneficios definidos
NIC 19.141 c Total pérdidas (ganancias) por nuevas
mediciones, pasivos (activos) por beneficios
definidos netos
Costo de servicios pasados y ganancias (pérdidas) que surgen por
liquidaciones, pasivos (activos) por beneficios definidos netos
NIC 19.141 d Costo de servicios pasados, pasivos (activos)
NIC 19.141 d Pérdidas (ganancias) surgidas por
liquidaciones, pasivos (activos) por beneficios
definidos netos
NIC 19.141 d Costos por servicios pasados netos y
ganancias (pérdidas) que surgen por
liquidaciones, pasivos (activos) por beneficios
definidos netos
NIC 19.141 e Incrementos (disminuciones) por cambios en
las tasas de cambio de moneda extranjera,
netos
Aportaciones al plan, pasivo (activo) por beneficios definidos netos
NIC 19.141 f Aportaciones al plan por el empleador, pasivo
(activo) por beneficios definidos netos
NIC 19.141 f Aportaciones al plan por los participantes,
pasivo (activo) por beneficios definidos netos
NIC 19.141 f Total aportaciones al plan, pasivos (activos)
NIC 19.141 g Pagos procedentes del plan, pasivos (activos)
NIC 19.141 g Pagos con respecto a liquidaciones, pasivos
(activos) por beneficios definidos netos
Presentación
SALDO SALDO
($) (%)
año anterior
NIC 19.141 h Incrementos (disminuciones) por
combinaciones de negocios y disposiciones,
netos
NIC 19.141 Incrementos (disminuciones) por otros
cambios, pasivos (activos) por beneficios
definidos netos
NIC 19.141 Total incrementos (disminuciones) en pasivos
(activos) por beneficios definidos netos
NIC 19.140 a Pasivos (activos) por beneficios definidos netos al
final del período
NIC 19.140 b Información a revelar sobre derechos de
reembolso
Información a revelar sobre derechos de reembolso
NIC 19.140 b Información a revelar sobre derechos de
reembolso
gubernamentales
Información a revelar sobre el valor razonable de activos del plan
NIC 19.142 Información a revelar sobre el valor razonable de
activos del plan
gubernamentales
NIC 19.142, NIIF 13.93 b Niveles de la jerarquía del valor razonable
NIC 19.142, NIIF 13.93 b Todos los niveles de la jerarquía del valor
razonable
Presentación
SALDO SALDO
($) (%)
año anterior
NIC 19.142, NIIF 13.93 b Nivel 1 de la jerarquía del valor razonable
NIC 19.142 Nivel 2 y 3 de la jerarquía del valor razonable
Información a revelar sobre análisis de sensibilidad para suposiciones
actuariales
NIC 19.145 Información a revelar sobre análisis de
sensibilidad para suposiciones actuariales
gubernamentales
NIC 19.145 Suposiciones actuariales
NIC 19.145 Suposiciones actuariales
NIC 19.145 Suposiciones actuariales sobre tasas de
descuento
esperadas de incrementos salariales
NIC 19.145 Suposiciones actuariales sobre la tendencia
en la variación de los costos de atención
sanitaria
esperadas de incrementos de pensiones
esperadas de inflación
NIC 19.145 Otras suposiciones actuariales significativas
Información a revelar sobre análisis de sensibilidad para suposiciones
actuariales
NIC 19.145 a Porcentaje de incremento razonablemente
posible en suposiciones actuariales
NIC 19.145 a Incrementos (disminuciones) de obligaciones
por beneficios definidos debidos a
incrementos razonablemente posibles en las
suposiciones actuariales
NIC 19.145 a Porcentaje de disminución razonablemente
posible en suposiciones actuariales
NIC 19.145 a Incrementos (disminuciones) de obligaciones
por beneficios definidos debidos a
disminuciones razonablemente posibles en
las suposiciones actuariales
Presentación
SALDO SALDO
($) (%)
año anterior
NIC 19.145 b Descripción de los métodos y suposiciones
utilizados para preparar el análisis de
NIC 19.145 b Descripción de las limitaciones de los
métodos utilizados para preparar el análisis de
NIC 19.145 c Descripción de los cambios en métodos
y suposiciones utilizadas para preparar el
análisis de sensibilidad para suposiciones
actuariales
NIC 19.145 c Descripción de las razones de los cambios
en los métodos y suposiciones utilizados
para preparar los análisis de sensibilidad para
suposiciones actuariales
NIC 19.137 Información a revelar sobre información
adicional sobre planes de beneficios definidos
NIC 19.137 Información a revelar sobre el análisis
del valor presente de obligaciones por
beneficios definidos que distingue naturaleza,
características y riesgos
NIC 19.171 Gastos por beneficios de terminación
NIC 1.78 d Provisiones corrientes por beneficios a los
empleados
NIC 1.78 d Otras provisiones corrientes
NIC 1.54 l Total provisiones corrientes
NIC 1.54 k Cuentas por pagar comerciales y otras
cuentas por pagar
NIC 1.54 n Pasivos por impuestos corrientes
NIC 1.54 m, NIIF 12.B13 b Otros pasivos financieros corrientes
NIC 1.54 p, NIIF 5.38 Pasivos incluidos en grupos de activos para
su disposición clasificados como mantenidos
para la venta
NIC 1.69, NIIF 12.B10 b, NIIF Total pasivos corrientes
12.B12 b(iii)
NIC 1.55, NIIF 13.93 a, NIIF TOTAL PASIVOS

13.93 b, NIIF 13.93 e, NIIF
8.23, NIIF 8.28 d
NIC 1.55 TOTAL PATRIMONIO NETO y PASIVOS
Firma Firma Contador Público Firma Revisor Fiscal

Representante Legal T.P.______ - T ó A T.P.______ - T ó A
(Ver opinión adjunta)
Presentación del Estado de Situación Financiera
El Estado de Situación Financiera, es estático

por cuanto refleja la situación financiera del ente
económico en un momento determinado.
Es como una fotografía instantánea, la cual puede
cambiar en el momento siguiente, representándose
gráficamente en forma de pastel.
ESTADO DE RESULTADOS
En el estado de resultados se incluirán, como mínimo, rúbricas específicas con los importes
que correspondan a las siguientes partidas para el período:
1. Ingresos ordinarios (o de operación);
2. Costos financieros;
3. Participación en el resultado del período de las asociadas y negocios conjuntos que
se contabilicen según el método de participación;
4. Impuesto a la ganancia;
5. Un único importe que comprenda el total de 1) el resultado después de impuestos
procedentes de las actividades discontinuadas, y 2) el resultado después de
impuestos que se haya reconocido por la medida a valor razonable menos los costos
de venta o por causa de la venta o disposición por otra vía de los activos o grupos
en desapropiación de elementos que constituyan la actividad en discontinuación; y
6. Resultado del período.
Las siguientes partidas se revelarán en el estado de resultados, como distribuciones del
resultado del período:
1. Resultado del período atribuido a los intereses minoritarios; y
2. Resultado del período atribuido a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto
de la controladora.
Estado de resultados por la naturaleza (servicios)

Este método resulta simple de aplicar, puesto que no es necesario distribuir los gastos de
la operación entre las diferentes funciones que lleva a cabo la entidad.
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA - NIIF

NOMBRE DEL ENTE ECONÓMICO
ESTADO DE RESULTADO - Método de la Naturaleza
Encabezado
del ______de _____________de 20__ al __ de ___________de 20__ Presente año - Año anterior
EXPRESADO EN $ Colombianos ó US$ ó EUROS €
ANALISIS HORIZONTAL
Nota SALDO ( $ ) Análisis SALDO ( $ ) VARIACIÓN VARIACIÓN
Concepto Presente año Vertical % Año anterior ABSOLUTA ( $ ) RELATIVA ( % )
Ingresos ordinarios xxx xxx xxx xxx
Otros ingresos de operación xxx xxx xxx xxx
± Variación en inventarios de productos xxx xxx xxx xxx
terminados y en proceso
- Consumos de materias primas (xxx) (xxx) (xxx) (xxx)
- Gastos de personal (xxx) (xxx) (xxx) (xxx)
- Gastos por amortización (xxx) (xxx) (xxx) (xxx)
- Otros gastos de la operación (xxx) (xxx) (xxx) (xxx)
= RESULTADO DE LA OPERACIÓN xxx xxx xxx xxx
+ Ingresos financieros xxx xxx xxx xxx
- Gastos financieros (xxx) (xxx) (xxx) (xxx)
+/- Diferencias en cambio (neto) xxx xxx xxx xxx
Cuerpo del Informe
+/- Resultados por deterioro / Reversión del xxx xxx xxx xxx
deterioro de activos (neto)
+/- Participación en el resultado del ejercicio xxx xxx xxx xxx
de sociedades asociadas y negocios conjuntos
según el método de la participación
+/- Resultado de la enajenación de activos xxx xxx xxx xxx
no corrientes o de valoración de activos no
corrientes como mantenidos para la venta no
incluidos como actividades interrumpidas (neto)
+/- Otras ganancias / pérdidas (neto) xxx xxx xxx xxx
= BENEFICIO o PÉRDIDA ANTES DE xxx xxx xxx xxx
IMPUESTOS DE ACTIVIDADES CONTINUADAS
+/- Impuestos sobre las ganancias (xxx) (xxx) (xxx) (xxx)
= BENEFICIO o PÉRDIDA DESPUÉS DE xxx xxx xxx xxx
+/- Resultado después de impuestos de xxx xxx xxx xxx
actividades interrumpidas
= BENEFICIO o PÉRDIDA DEL EJERCICIO XXX XXX XXX XXX
OTRO RESULTADO INTEGRAL (ORI)
Análisis Horizontal
SALDO ( $ ) Análisis SALDO ( $ ) VARIACIÓN VARIACIÓN
Encabezado Concepto
Presente año Vertical % Año anterior ABSOLUTA ( $ ) RELATIVA ( % )
Diferencias de ajustes al valor razonable a xxx xxx xxx xxx
través de resultados:
+/- Resultados por variaciones de valor de xxx xxx xxx xxx
instrumentos financieros a valor razonable
Cuerpo del Informe
(neto)
+/- Resultados por variaciones de valor de xxx xxx xxx xxx
activos no financieros a valor razonable (neto)
+/- Otros resultados no realizados xxx xxx xxx xxx
= RESULTADOS NO REALIZADOS NO xxx xxx xxx xxx
RECONOCIDOS EN EL ESTADO DE
RESULTADOS
+/- BENEFICIO / PÉRDIDA DEL EJERCICIO xxx xxx xxx xxx
RESULTADO GLOBAL DEL EJERCICIO XXX XXX XXX XXX

Jurídica Representante Legal T.P.______ - T ó A T.P.______ - T ó A
Estado de resultados por su función (producción)

Siguiendo este método, la entidad revelará, al menos su costo de ventas con independencia
de los otros gastos.
Este tipo de presentación puede suministrar a los usuarios una información más relevante
que la ofrecida presentando los gastos por naturaleza, pero hay que tener en cuenta que la
distribución de los gastos por función puede resultar arbitraria, e implicar la realización de
juicios subjetivos. Las entidades que clasifiquen sus gastos por función revelarán información
adicional sobre la naturaleza de tales gastos, que incluirá al menos el importe de los gastos
por depreciación y amortización y el gasto por beneficios a los empleados.

Encabezado

ESTADO DE RESULTADO - Método de la Función
ANALISIS HORIZONTAL
SALDO ( $ ) SALDO ( $ )
VARIACION VARIACION
CONCEPTO Nota fecha 20__ fecha 20__
ABSOLUTA ( $ ) RELATIVA ( % )
Presente año Año anterior
Ingresos ordinarios
Costo de ventas
= MARGEN BRUTO
Otros ingresos de operación
- Gastos de ventas
- Gastos de administración
- Otros gastos de operación
= RESULTADO DE LA OPERACIÓN
+ Ingresos financieros
- Gastos financieros
+/- Diferencias de cambio ( neto )
+/- Resultados por deterioro / Reversión del deterioro
de activos ( neto )
Cuerpo del Informe
+/- Participación en el resultado del ejercicio de

sociedades asociadas y negocios conjuntos según el
método de la participación
+/- Resultado en la enajenación de activos no
corrientes o de valoración de activos no corrientes
clasificados como mantenidos para venta no incluidos
como actividades interrumpidas (neto)
+/- Otras ganancias / pérdidas ( neto )
= BENEFICIO / ( PÉRDIDA ) ANTES DE IMPUESTOS
DE ACTIVIDADES CONTINUADAS
+/- Impuestos sobre las ganancias
= BENEFICIO / ( PÉRDIDA ) DESPUÉS DE
+/- Resultado después de impuestos de actividades
interrumpidas
= BENEFICIO / PÉRDIDA DEL EJERCICIO
= BENEFICIO / ( PÉRDIDA ) ANTES DE IMPUESTOS
DE ACTIVIDADES CONTINUADAS
+/- Resultado después de impuestos de actividades
interrumpidas
= BENEFICIO / PÉRDIDA DEL EJERCICIO
Otro Resultado Integral - ORI

VARIACION VARIACION
CONCEPTO Nota fecha 20__ fecha 20__
Diferencias de ajustes al valor razonable a través de
Cuerpo del Informe
resultados:
+/- Resultados por variaciones de valor de
instrumentos financieros a valor razonable( neto )
+/- Resultados por variaciones de valor de activos no
financieros a valor razonable ( neto )
+/- Otros resultados no realizados
= RESULTADOS NO REALIZADOS NO RECONOCIDOS
EN EL ESTADO DE RESULTADOS
+/- BENEFICIO / PÉRDIDA DEL EJERCICIO
RESULTADO INTEGRAL DEL EJERCICIO
Jurídica

Ingresos
Constituye un incremento de los recursos económicos de una entidad, producido a lo largo
de un ejercicio económico en la forma de entradas o aumentos del valor de los activos, o
bien, como una disminución o decremento de las obligaciones o pasivos, que dan como
resultado un incremento del patrimonio y, que no están relacionados con los aportes de
capital de los propietarios del mismo.
La definición de ingresos incluye tanto los ingresos derivados de las actividades habituales
de la entidad como las utilidades o ganancias. A su vez, en estas ganancias se incluyen
también las no realizadas, como, por ejemplo las provenientes de la revalorización de activos
obtenidos por la aplicación de criterios de valoración diferentes del precio de adquisición.
Presentación
Información NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA NIIF
Financiera NIIF
NIC 1.51 a ESTADO DE RESULTADO
NIC 1.51 c
NIC 1.51 d
ANALISIS HORIZONTAL
Presentación SALDO ($) SALDO ($) VARIACIÓN VARIACIÓN
Información CONCEPTO Nota resente Año ABSOLUTA RELATIVA
Financiera NIIF año anterior ($) (%)
INGRESOS
NIC 1.102, NIC Ingresos de actividades ordinarias
1.103, NIC 1.82
a, NIC 18-35 b,
NIIF 12.B10 b,
NIIF 12.B12 b(v),
NIIF 8.23 a, NIIF
8.28 a, NIIF 8.32,
NIIF 8.33 a, NIIF
8.34
Presentación
Financiera NIIF
NIC 1.51 a ESTADO DE RESULTADO
NIC 1.51 c
NIC 1.51 d
ANALISIS HORIZONTAL
INGRESOS
NIC 18.35 b (ii) Ingresos de acividades ordinarias procedentes de la prestación
de servicios
NIC 11.39 a, NIC Ingresos de actividades ordinarias procedentes de contratos de
18.35 b, IFRIC construcción
15.20 b
NIC 18.35 b (iv) Ingresos por regalias
NIC 18.35 b(iii), Ingresos por intereses
NIIF 12.B13 e,
NIIF 8.23 c, NIIF
8,28 e
NIC 1.112 c Ingresos por intereses por efectivo y equivalentes al efectivo
NIC 1.112 c Ingresos por intereses por instrumentos de deuda mantenidos
NIC 18.35 b(v) Ingresos por dividendos
NIC 18.35 b Otos ingreso de actividades ordinarias
NIC 1.102, NIC Total de ingresos de actividades ordinarias
1.103, NIC 1.82
a, NIC 18.35 b,
NIIF 12.B10 b,
NIIF 12.12 b (v),
NIIF 8.23 a NIIF
8.28 a , NIIF
8.32, NIIF 8.33
a, NIIF 8.34
NIC 1.103, NIC Costo de ventas
1.99
NIC 1.103 Ganancia bruta
NIC 1.103, NIC Otros ingresos

1.103, NIC 26.35
b (iv)
NIC 1.103, NIC Costos de distribución
1.99
Gastos
Constituyen un decremento de los recursos económicos de la entidad producido a lo largo
de un ejercicio económico, en forma de salidas o decrementos del valor de los activos, o
bien, como un aumento de los pasivos, que originan una disminución del patrimonio y, que
no están relacionados con distribución del mismo a los propietarios del capital.
La definición de Gastos incluye tanto los gastos derivados de las actividades habituales de la
entidad como las pérdidas, las cuales pueden surgir o no de las actividades habituales o de
siniestros. A su vez, estas pérdidas incluyen también las no realizadas, como, por ejemplo:
Las provenientes de desvalorización de los activos, obtenidas de la aplicación de criterios

de valoración diferentes del precio de adquisición.
Presentación
Financiera NIIF
NIC 1.51
NIC 1.51 a NOMBRE DEL ENTE ECONÓMICO
NIC 1.51 c
NIC 1.51 d
ANALISIS HORIZONTAL
NIC 1.103, NIC Gastos de administración
1.99, NIC 26.35
b(vi)
NIC 1.103, NIC Materias primas y consumibles utilizados
1.99
NIC 1.85 Gastos de servicios
NIC 1.112 c Gastos de seguros
NIC 1.112 c Gastos por honorarios profesionales
NIC 1.112 c Gastos de transporte
Gastos por beneficios a los empleados a corto plazo

NIC 19.9 Sueldos y salarios
NIC 19.9 Aportes a la seguridad social
NIC 19.9 Otros beneficios a los empleados a corto plazo
NIC 1.112 c Total gastos por beneficios a los empleados a corto plazo
NIC 19.53 Gastos por beneficio post-empleo, planes de aportaciones

definidas
NIC 19.5 Gastos por beneficio post-empleo, planes de aportaciones
definidos
NIC 19.171 Gastos por beneficios de terminación
NIC 19.158 Otros beneficios a los empleados a largo plazo
NIC 19.5 Otros gastos de personal
NIC 1.102. NIC Total de gastos por beneficios a los empleados
1.104, NIC 1.99
NIC 1.112 c Gastos por depreciación

NIC 1.112 c Gastos por amortización
NIC 1.102, NIC Total de gastos por depreciación y amortización
1.104, NIC 1.99,
NIIF 12.B13 d,
NIIF 8.23 e, NIIF
8.28 e
NIC 1.85 Gastos de reparación y mantenimiento

NIC 1.112 c Gasto en combustible y energía
NIC 38.126 Gastos de investigación y desarrollo
NIC 26.35 b(vii), Otros gastos
NIC 1.85 Dividendos clasificados como gasto
Presentación
Financiera NIIF
NIC 1.51
NIC 1.51 c
NIC 1.51 d
ANALISIS HORIZONTAL
NIIF 12.b13 f, Gastos por intereses
NIIF 8.23 d, NIIF
8.28 e
NIC 1.112 c Gastos por intereses de préstamos y sobregiros bancarios
NIC 1.112 c Gastos por intereses de bonos
NIC 1.102, NIC Otras ganancias (pérdidas)
1.103
NIC 32.IE33 Ganancia (pérdida) por actividades de operación
NIC 1.85, NIC Ingreso financiero (costo)

1.112 c
NIC 1.82 b Costos financieros
Costo financiero neto
Ganancias o utilidades retenidas

En las NIIF, las ganancias o utilidades retenidas se utiliza para referirse a todas las partidas
que han sido reconocidas en el resultado integral, distintas de las transacciones con los
propietarios.
Presentación
Financiera NIIF
NIC 1.51
ESTADO DE RESULTADO
NIC 1.51 c Método de la Función
NIC 1.51 d del ______de _____________de 20__ al __ de ___________de 20__ Presente año - Año anterior
ANALISIS HORIZONTAL
GANANCIAS
NIC 1.82 c, NIIF Participación en las ganancias (pérdidas) de asociadas y
8.23 g, NIIF negocios conjuntos que se contabilicen utilizando el método
8.28 e de la participación
NIC 1.85 Otros ingresos (gastos) procedentes de subsidiarias, entiddes
controladas de forma conjunta y asociadas
NIC 1.82 ca Ganancias (pérdidas) que surgen de diferencias entre
importes en libros anteriores y el valor razonable de activos
financieros reclasificados como medidos al valor razonable
Presentación
Financiera NIIF
NIC 1.51
ESTADO DE RESULTADO
NIC 1.51 c Método de la Función
NIC 1.51 d del ______de _____________de 20__ al __ de ___________de 20__ Presente año - Año anterior
ANALISIS HORIZONTAL
GANANCIAS
NIC 1.102, Ganancias antes de impuestos
NIC 1.103,
NIIF 8.23, NIIF
8.28 b
NIC 12.78, NIC Ingreso (gasto) por impuestos

12.81 c(i), NIC
12.81 c(ii),NIC
1.82 d, NIC
26.35 b (viii),
NIIF 12.B13 g,
NIIF 8.23 h
NIC 1.81A a, Ganancía (pérdida) procedente de operaciones continuas
NIIF 12.B12 b
(vi), NIIF 8.23,
NIIF 8.28 b
Operaciones discontinuas
Utilidad (pérdida) de operaciones discontinuas (neto de
impuestos)
Resultado del período

Presentación del Estado de Resultados

El Estado de Resultados es una síntesis de las operaciones que en cumplimiento del objeto
social lleva a cabo el ente económico durante un tiempo determinado. Este estado al cierre
del ejercicio debe presentarse comparado con el del período inmediatamente anterior.
Es una herramienta fundamental para el análisis financiero y el desarrollo de otros estados
financieros como el Estado de Situación Financiera, Estado de Flujos de Efectivo y las
Revelaciones (notas a los estados financieros, entre otros). Además facilita como punto
de apoyo la evaluación de la gestión desarrollada por los administradores en un período
determinado.
Es un estado dinámico por cuanto refleja una actividad, representándose gráficamente en
forma de barras y es acumulativo por cuanto resume las operaciones del ente económico
desde el primero hasta el último día del período estudiado.
ESTADO DE RESULTADO con UTILIDAD ESTADO DE RESULTADO con PÉRDIDA

1.800.000.000,00 2.000.000.000,00
1.600.000.000,00 1.500.000.000,00
1.400.000.000,00
1.000.000.000,00
1.200.000.000,00
1.000.000.000,00 500.000.000,00
800.000.000,00 0,00
600.000.000,00 INGRESOS GASTOS COSTOS PERDIDA
-500.000.000,00
400.000.000,00
-1.000.000.000,00
200.000.000,00
-1.500.000.000,00
0,00
INGRESOS GASTOS COSTOS UTILIDAD -2.000.000.000,00
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

El estado de cambio en el patrimonio debe presentar una conciliación para cada componente
del patrimonio al inicio y al final del período; detallando por separado los cambios resultantes
de las utilidades, de cada partida del otro resultado integral y de las transacciones con los
propietarios, mostrando por separado las contribuciones y distribuciones a estos.
La entidad presentará un estado de cambio en el patrimonio neto que mostrará:
1. El resultado del período.
2. Cada una de las partidas de ingresos y gastos del período que, según lo requerido por
otras Normas o Interpretaciones, se haya reconocido directamente en el patrimonio neto,
así como el total de esas partidas.
3. El total de los ingresos y gastos del período, calculado como la suma de los apartados
1 y 2 anteriores, mostrando separadamente el importe total atribuido a los tenedores de
instrumentos de patrimonio neto de la controladora y a los intereses minoritarios; y
4. Para cada uno de los componentes del patrimonio neto, los efectos de los cambios en
las políticas contables y en la corrección de errores, de acuerdo con la NIC 8.
La entidad presentará también en el estado de cambios en el patrimonio neto o en
las notas:
1. Los importes de las transacciones que los poseedores de instrumentos de participación
en el patrimonio neto hayan realizado en su condición de tales, mostrando por
separado las distribuciones acordadas para los mismos.
2. El saldo de las ganancias acumuladas (ya se trate de importes positivos o negativos)
al principio del período y en la fecha del balance, así como los movimientos del mismo
durante el período; y
Una conciliación entre los importes en libros, al inicio y al final del período, de cada clase
de patrimonio aportado y de cada clase de reservas, informando por separado de cada
movimiento habido en los mismos.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Encabezado
A___de _______de Presente Año - Año Anterior

Presentación Información Financiera NIIF -NIC 1.106
Reservas de
Otros
Ganancias Otras Diferencias Reservas de Revaloriz., de
CONCEPTOS NOTA Capital
acumuladas reservas
instrumentos
de cambio revalorización actividades
de patrimonio
interrumpidas
Saldo al comienzo del ejercicio - Año anterior 20_

Ajustes
Correcciones de errores de ejercicio anteriores
Impacto del cambio de política contable
Saldo re-expresado al comienzo del ejercicio - Año
Anterior 20__
Resultado integral total del año
Ganancia del período
Total otro resultado integral
Resultado Integral total del Año Anterior 20 __
Transacciones con los propietarios, registradas
directamente en patrimonio
Contribuciones de y distribuciones a los propietarios
Cuerpo del Informe
Acciones propias adquiridas

Dividendos
Transacciones de pago basado en acciones
Total contribuciones y distribuciones a los
propietarios
Saldo re - expresado al 31 de diciembre Año
anterior 20__
Saldo al comienzo del ejercicio Presente año 20__
Ajustes por valoraciones al valor razonable y otros
que afectan directamente al patrimonio
- Activos materiales e inmateriales
- Instrumentos financieros
- Diferencias de cambio
- Otros ajustes
Resultado global del ejercicio Presente año 20__
Menos: Dividendos pagados en el ejercicio
Más / menos: Aumentos (reducciones) del capital
Saldo al final del ejercicio Presente año 20__

Jurídica

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Es el estado financiero básico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades
de operación, inversión y financiero. Para el efecto debe determinarse el cambio en las
diferentes partidas del balance general que inciden en el efectivo.
En las NIIF, el estado flujos de efectivo proporciona información sobre la capacidad que un
ente económico tiene de generar efectivo y equivalentes de efectivo, así como sobre las
necesidades de liquidez durante un tiempo determinado.
Método directo
En este método las actividades de operación se presentan como si se tratara de un estado
de resultados por el sistema de caja. Los entes económicos que utilicen este método deben
informar por separado los siguientes movimientos relacionados con las actividades
de operación:
1. Efectivo cobrado a clientes.
2. Efectivo recibido por intereses, dividendos y otros rendimientos sobre inversiones.
3. Otros cobros de operación
4. Efectivo pagado a empleados y proveedores
5. Efectivo pagado por intereses
6. Pagos por impuestos
7. Otros pagos de operación
Presentación
Información NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA - NIIF
Financiera NIIF
NIC 1.51 a ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO - METODO DIRECTO
NIC 1.51 c PARA LOS EJERCICIOS TERMINADOS EL __DE__________Presente año 20__ Año anterior 20__
Presentación SALDO ($) VARIACIÓN VARIACIÓN
SALDO ($)
Información CONCEPTO Nota Presente
Año anterior
ABSOLUTA RELATIVA
Financiera NIIF año ($) (%)
a Flujos de efectivo procedentes de actividades de

operación
NIC 7.14 a Cobros procedentes de las ventas de bienes y

prestación de servicios
NIC 7.14 b Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones
y otros ingresos de actividades ordinarias
NIC 7.14 g Cobros derivados de contratos mantenidos para
intermediación o para negociar con ellos
NIC 7.14 e Cobros procedentes de primas y prestaciones,
anualidades y otros beneficios de pólizas suscritas
NIC 7.14 Cobros por renta y ventas posteriores de
activos mantenidos para arrendar a terceros y
posteriormente mantenidos para la venta
NIC 7.14 Otros cobros por actividades de operación
Presentación
Financiera NIIF
SALDO ($)
Año anterior
ABSOLUTA RELATIVA
NIC 7.14 c Pagos a proveedores por el suministro de bienes y

servicios
NIC 7.14 g Pagos procedentes de contratos mantenidos para
intemediación o para negociar
NIC 7.14 d Pagos a y por cuenta de los empleados
NIC 7.14 e Pagos por primas y prestaciones, anualidades
y otras obligaciones derivadas de las pólizas
suscritas
NIC 7.14 Pagos por producir o adquirir activos mantenidos
para arrendar a terceros y posteriormente para la
venta
NIC 7.14 Otros pagos por actividades de operación
NIC 7.31 Dividendos pagados

NIC 7.31 Dividendos recibidos
NIC 7.31 Intereses recibidos
NIC 7 - A = Efectivo generado de actividades de operación

NIC 7.31 + Intereses pagados
NIC 7.14 f, NIC 7.35 - Impuestos de renta pagado
NIC 7.14 +/- Otros cobros pagados
IA 7.10, NIC 7.50 d = Flujos de efectivo netos procedentes de
(utilizados en ) actividades de operación ( a )
b Flujos derivados de actividades de inversión
NIC 7.39 Flujos de efectivo procedentes de la pérdida de

control de subsidiarias u otros negocios
NIC 7.39 Flujos de efectivo utilizados para obtener el control
de subsidiarias u otros negocios
NIC 7.16 d Otros cobros para la venta de patrimonio o
instrumentos de deuda de otras entidades
NIC 7.16 c Otros pagos para adquirir patrimonio o
NIC 7.16 d Otros cobros por la venta de participaciones en
negocios conjuntos
NIC 7.16 c Otros pagos para adquirir participaciones en
negocios conjuntos
NIC 7.16 b Importes procedentes de la venta de propiedades,
planta y equipo
NIC 7.16 a Compras de propiedades, planta y equipo
Presentación
Financiera NIIF
SALDO ($)
Año anterior
ABSOLUTA RELATIVA
NIC 7.16 b Importes procedentes de ventas de activos
intangibles
NIC 7.16 a Compra de activos intangibles
NIC 7.16 b Recursos por venta de otros activos a largo plazo
NIC 7.16 a Compras de otros activos a largo plazo
NIC 20.28 Importes procedentes de subvenciones del
gobierno
NIC 7.16 a Anticipos de efectivo y préstamos concedidos a
terceros
NIC 7.16 f Cobros procedentes del reembolso de anticipos y
préstamos concedidos a terceros
NIC 7.16 g Pagos derivados de contratos de futuro, a término,
de opciones y de permuta financiera
NIC 7.16 h Pagos procedentes de contratos de futuro, a
término, de opciones y de permuta financiera
NIC 7.31 Intereses pagados
NIC 7.14 f, NIC 7.35 Impuestos a las ganancias reembolsados
(pagados)
NIC 7.21 Otras entradas (salidas) de efectivo
NIC 7.10, NIC7.50 d = Flujos de efectivo netos procedentes de (usadas
en) actividades de inversión ( b )
c Flujos derivados de actividades de financiación
NIC 7.42 A, NIC Recursos por cambios en las participaciones en

7.42B la propiedad en subsidiarias que no dan lugar a la
pérdida de control
NIC 7.42A, NIC Pagos por cambios en las participaciones en la
7.42B propiedad en subsidiarias que no dan lugar a la
pérdida de control
NIC 7.17 a Importe procedentes de la emisión de acciones
NIC 7.17 a Importe procedente de la emisión de otros
instrumentos de patrimonio
NIC 7.17 b Pagos por adquirir o rescatar las acciones de la
entidad
NIC 7.17 Pagos por otras participaciones en el patrimonio
NIC 7.17 c Importe procedentes de préstamos
NIC 7.17 d Reembolsos de préstamos
NIC 7.17 e Pagos de pasivos por arrendamientos financieros
NIC 20.28 Importe procedentes de subvenciones del gobierno
Presentación
Financiera NIIF
SALDO ($)
Año anterior
ABSOLUTA RELATIVA
NIC 7.14 f, NIC 7.35 Impuestos a las ganancias reembolsados
(pagados)
NIC 7.10, NIC = Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados
7.50 d en) actividades de financiación ( c )
NIC 7.45 = Incremento o Disminución neto en flujos de

efectivo y equivalentes
( a +/- b +/- c )
NIC 1.54 i, NIC + Efectivo y equivalentes al efectivo al principio

7.45, NIIF 12.13 a del período
NIC 1.54 i, NIC = Efectivo y equivalentes al efectivo al final del

7.45, NIIF 12.B13 a período

Método indirecto
Bajo este método se prepara una conciliación entre la utilidad neta y el flujo de efectivo
neto de las actividades de operación, la cual debe informar por separado todas las partidas
conciliatorias.
Para el efecto, el flujo de efectivo generado por las operaciones normales, se determina
tomando como punto de partida la utilidad neta del período, valor al cual se adicionan o
deducen las partidas incluidas en el estado de resultados que no implican un cobro o un
pago de efectivo.
Entre las partidas mencionadas se encuentran:
1. Depreciación, amortización y agotamiento.
2. Provisiones para protección de activos.
3. Diferencias por fluctuaciones cambiarias.
4. Utilidades o pérdidas en venta de propiedades, planta y equipo, inversiones u otros
activos operacionales.
5. Corrección monetaria del período de las cuentas de balance.

6. Cambios en rubros operacionales, tales como: Aumento o disminuciones en cuentas
por cobrar, inventarios, cuentas por pagar, pasivos estimados y provisiones, etc.
Presentación
Financiera NIIF
NIC 1.51 a ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO - METODO INDIRECTO
SALDO ($)
Año anterior
ABSOLUTA RELATIVA
NIC 1.106 d (i), NIC Ganancia (pérdida)

1.81 A a, NIC 7.18
b, NIIF 1.24 b, NIIF
12.B10 b, NIIF 1.32
a (ii), NIIF 8.23,
NIIF 8.28 b
a Ajuste para conciliar la ganancia (pérdida)

NIC 7.35 Ajustes por gasto por impuestos a las ganancias
NIC 7.20 c Ajustes por costos financieros
NIC 7.20 a Ajuste por disminuciones (incrementos) en los inventarios
NIC 7.20 a Ajuste por disminuciones (incrementos) de cuentas
por cobra de origen comercial
NIC 7.20 a Ajustes por disminuciones (incrementos) en otras cuentas
por cobrar derivadas de las actividades de operación
NIC 7.20 a Ajustes por incremento (disminucion) de cuentas por
pagar de origen comercial
NIC 7.20 a Ajustes por incrementos (disminuciones) en otras cuentas
por pagar derivadas de las actividades de operación
NIC 7.20 b Ajustes por gastos de depreciación y amortización
NIC 7.20 b Ajustes por deterioro de valor (reversiones de pérdidas
por deterioro de valor) reconocidas en el resultado del
período
NIC 7.20 b Ajustes por provisiones
NIC 7.20 b Ajustes por pérdidas (ganancias) de moneda extranjera
no realizadas
NIC 7.20 b Ajustes por pagos basados en acciones
NIC 7.20 b Ajustes por pérdidas (ganancias) del valor razonable
NIC 7.20 b Ajustes por ganancias no distribuidas de asociadas
NIC 7.20 b Otros ajustes por partidas disitintas al efectivo
NIC 7.14 Ajustes por pérdidas (ganancias) por la disposición de
activos no corrientes
NIC 7.20 c Otros ajustes para los que los efectos sobre el efectivo
son flujos de efectivo de inversión o financiación
NIC 7.20 Otros ajustes para conciliar la ganancia (pérdida)
NIC 7 - A = Efectivo generado de actividades de operación
Presentación
Financiera NIIF
SALDO ($)
Año anterior
ABSOLUTA RELATIVA
NIC 7.31 Dividentos recibidos
NIC 7.14 f, NIC 7.35 Impuestos a las ganancias reembolsados (pagados)
7.50 d en ) actividades de operación ( a )
b Flujos derivados de actividades de inversión

NIC 7.39 Flujos de efectivo procedentes de la pérdida de control
de subsidiarias u otros negocios
NIC 7.39 Flujos de efectivo utilizados para obtener el control de
subsidiarias u otros negocios
NIC 7.16 d Otros cobros para la venta de patrimonio o
NIC 7.16 c Otros pagos para adquirir patrimonio o instrumentos
de deuda de otras entidades
NIC 7.16 d Otros cobros por la venta de participaciones en
negocios conjuntos
NIC 7.16 c Otros pagos para adquirir participaciones en negocios
conjuntos
NIC 7.16 b Importes procedentes de la venta de propiedades,
planta y equipo
NIC 7.16 a Compras de propiedades, planta y equipo
NIC 7.16 b Importes procedentes de ventas de activos intangibles
NIC 7.16 a Compra de activos intangibles
NIC 7.16 b Recursos por venta de otros activos a largo plazo
NIC 7.16 a Compras de otros activos a largo plazo
NIC 20.28 Importes procedentes de subvenciones del gobierno
NIC 7.16 a Anticipos de efectivo y préstamos concedidos a terceros
NIC 7.16 f Cobros procedentes del reembolso de anticipos y
préstamos concedidos a terceros
NIC 7.16 g Pagos derivados de contratos de futuro, a término, de
opciones y de permuta financiera
NIC 7.16 h Pagos procedentes de contratos de futuro, a término,
de opciones y de permuta financiera
NIC 7.10, NIC7.50 d = Flujos de efectivo netos procedentes de (usadas en)
actividades de inversión ( b )
Presentación
Financiera NIIF
SALDO ($)
Año anterior
ABSOLUTA RELATIVA
c Flujos derivados de actividades de financiación
NIC 7.42 A, NIC Recursos por cambios en las participaciones en

7.42B la propiedad en subsidiarias que no dan lugar a la
pérdida de control
NIC 7.42A, NIC Pagos por cambios en las participaciones en la
7.42B propiedad en subsidiarias que no dan lugar a la
pérdida de control
NIC 7.17 a Importe procedentes de la emisión de acciones
NIC 7.17 a Importe procedente de la emisión de otros
instrumentos de patrimonio
NIC 7.17 b Pagos por adquirir o rescatar las acciones de la
entidad
NIC 7.17 Pagos por otras participaciones en el patrimonio
NIC 7.17 c Importe procedentes de préstamos
NIC 7.17 d Reembolsos de préstamos
NIC 7.17 e Pagos de pasivos por arrendamientos financieros
NIC 20.28 Importe procedentes de subvenciones del gobierno

7.50 d en) actividades de financiación ( c )
NIC 7.45 = Incremento o Disminución neto en flujos de efectivo

y equivalentes
( a +/- b +/- c )
NIC 1.54 i, NIC + Efectivo y equivalentes al efectivo al principio del

7.45, NIIF 12.13 a período
NIC 1.54 i, NIC = Efectivo y equivalentes al efecivo al final del período

7.45, NIIF 12.B13 a

ESTRUCTURA DE LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS BAJO LAS NIIF – NIC
NIIF NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Presentación
CONCEPTO
INFORMACIÓN DEL ENTE ECONÓMICO y DECLARACIÓN DE CUMPLIMIENTO CON LAS NIIF

NIC 1.10 e Información a revelar sobre notas y otra información explicativa
NIC 1.117 b, NIC 21.53, NIC 21.57 c ,
NIC 21.54, NIC 29.39 a, NIC 29.39 b ,
NIC 1.31 c. Moneda funcional
NIC 1.51 d, NIC 21.53 Moneda de Presentación
NIC 1.51 a Entidad que reporta
NIC 1.138 a Sede de la entidad
NIC 1.138 a Forma legal de la entidad
NIC 1.138 a País de constitución
NIC 1.138 a Dirección de la sede social de la entidad
NIC 1.138 a Domicilio principal donde desarrolla sus actividades
NIC 1.138 b Descripción de la naturaleza de las operaciones de la entidad y actividades principales
NIC 1.138 c, NIC 24.13 Nombre de la entidad controladora
NIC 1.138 c, NIC 24.13 Nombre de la controladora última del grupo
NIC 1.138 d Duración de la vida de entidades de vida limitada
NIC 1.114 a, NIC 1.16 Declaración de cumplimiento con las NIIF
Adopción por primera vez a las NIIF

NIIF 1 Información a revelar sobre la adopción por primera vez de las NIIF
NIIF 1.24 Información a revelar sobre información comparativa preparada de conformidad con PCGA anteriores
NIIF 1.24 Efecto financiero de la transacción de PCGA anteriores a las NIIF
NIIF 1.24, NIIF 1.29, NIIF 1.30 PCGA anteriores
NIIF 1.24 Efecto de la transacción a las NIIF
Información a revelar sobre información comparativa preparada de conformidad con PCGA anteriores
NIC 1.55, NIC 1.78 e, NIIF 1.24 a, NIIF
1.32 a (i), NIIF 13.93 B , NIIF 13.93 e Patrimonio
NIC 1.106 a, NIC 1.81 A c, NIIF 1.24 b,
NIIF 12 B12 b (ix),NIIF 1.32 a (ii) Resultado integral
NIC 1.106 d (i), NIC 1.81 A a, NIC
7.18 b, NIIF 1.24 b, NIIF 12B10 b, NIIF
1.32 a(ii), NIIF 8.23, NIIF 8.28 b Ganancia (pérdida)
NIIF 1.23 Explicación del efecto de la transacción la situación financiera informada
NIIF 1.23 Explicación del efecto de la transacción en el rendimiento financiero informado
NIIF 1.23, NIIF 1.25 Explicación del efecto de la transacción en los flujos de efectivo informados
NIIF 1.23A a Descripción de la razón por la cual la entidad dejó de aplicar las NIIF
NIIF 1.23A b Descripción de la razón por la cual la entidad está reasumiendo la aplicación de las NIIF
NIIF 1.29 Información a revelar sobre activos y pasivos financieros designados nuevamente
NIIF 1.24, NIIF 1.29, NIIF 1.30 PCGA
NIIF 1.30 Información a revelar sobre los valores razonables de partidas utilizados como costo atribuido
Costo atribuido acumulado de inversiones para las que el costo atribuido es el importe en libros de
NIIF 1.31 a PCGA anteriores
NIIF 1.31 b Costo atribuido acumulado de in versiones para las que el costo atribuido es su valor razonable
NIIF 1.31 c Ajuste acumulado a importes en libros de inversiones presentadas según PCGA anteriores
Descripción los hechos y criterios con que se asignaron los importes en libros determinado según los
NIIF 1.31A PCGA anteriores en la entidad utiliza la exención de la NIIF 1.D8A(b)
Descripción los hechos y criterios con que se determinaron los importes en libros según PCGA
NIIF 1.31B anteriores si la entidad utiliza la exención de la NIIF 1.D8B
Explicación de la forma y razón por la que la entidad tuvo, y dejó de tener, una moneda funcional
para la que no está disponible un índice general de precios fiable y no existe intercambiabilidad con
NIIF 1.31C moneda extranjera estable
Conclusión de la gerencia sobre la presentación razonable como consecuencia de la falta de
NIC 1.20 a aplicación
Información a revelar sobre incertidumbres sobre la capacidad de la entidad para continuar como
NIC 1.25 negocio en marcha
DICTAMEN DEL REVISOR FISCAL

1. Título
El dictamen del auditor debe tener un titulo que indique claramente que es el dictamen
de un auditor independiente.
Ejemplo:
Informe de Revisoría Fiscal individual o consolidado.
2. Destinatario
El dictamen del auditor debe dirigirse según lo requieran las circunstancia del
trabajo.
• Identificar a las entidades financieras que han sido auditadas.
• Declarar que los estados financieros han sido auditados.
• Identificar el titulo de cada estado que forman los estados financieros.
• Referirse al resumen de las políticas contables significativas y otras.
Ejemplo:
A la atención de los socios o accionistas del NOMBRE DEL ENTE ECONÓMICO.
Informe sobre los Estados Financieros individual__ o Consolidados.
En cumplimiento de las funciones de Revisor Fiscal. He (mos) auditado los
estados financieros (individual o consolidados) de NOMBRE DEL ENTE ECONÓMICO,
correspondientes a(al) día – mes de 20__ (presente año o período a informar y 20__
año anterior o período a comparar).
3. Información contable
Especificar la fecha o período cubierto por cada uno de los estados financieros que
conforman los estados financieros.
Ejemplo:
Los estados financieros de Estados de Situación Financiera, Estado de resultados,
Estado de cambios en el Patrimonio y los Estados de Flujos de Efectivo (individual o
consolidados NIIF) a(al) día – mes de 20__ (presente año o período a informar) y 20__
(año anterior o período a comparar), y las notas, así como un resumen de las políticas
contables significativas y notas explicativas.
4. Responsabilidad administrativa
Esta sección del dictamen describe las responsabilidades de aquellos en la organización
que son responsables de la preparación de los estados financieros.
El dictamen no necesita referirse específicamente a la “administración” pero debe usar un
término que sea apropiado en el contexto del marco de referencia legal de la jurisdicción
particular.
El dictamen del auditor debe incluir una sección con la responsabilidad de la administración
(u otro sinónimo) por los estados financieros, el dictamen del revisor fiscal debe describir
la responsabilidad de la administración por la preparación de los estados financieros.
La descripción debe incluir una explicación de que la administración es responsable
de la preparación de los estados financieros de acuerdo con el marco de referencia de
información financiera aplicable y del control interno que determine necesario para permitir
la preparación de los estados financieros que están libres de errores significativos, ya
sea de fraude o de error.
Ejemplo:
La responsabilidad de la preparación y presentación de los Estados Financieros (individual
o consolidados) es de la Administración de NOMBRE DEL ENTE ECONÓMICO. La
Administración es responsable del control interno que considere necesario para permitir
que la preparación de los Estados Financieros individual o consolidados esté exenta de
inexactitudes materiales, ya sea por irregularidades o errores.
5. Responsabilidad del auditor
El auditor debe incluir su responsabilidad, el dictamen del auditor debe declarar que es
responsabilidad del auditor expresa una opinión sobre los estados financieros con base
en la auditoria.
El dictamen debe declarar que la auditoria se lleva acabo de acuerdo con las normas
internacionales de auditoría. El dictamen del auditor también debe explicar que esas
normas requieren que el auditor cumpla con los requerimientos éticos y que planee y
realice la auditoria para obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros
estén libres de errores significativos.
Ejemplo:
Mi (nuestra) responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros
adjuntos basada en mis (nuestras) auditorias. He (mos) llevado a cabo mis (nuestras)
auditorias de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. Dichas normas
exigen que cumpla (mos) los requerimientos de ética, así como que planifique (mos)
y ejecute (mos) la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los
estados financieros están libres de desviación material.
Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de
auditoría sobre los importes y la información revelada en los estados financieros. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la evaluación de
los riesgos de desviación material en los estados financieros debido a fraude o error.
Al efectuar dichas evaluaciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno
relevante para la preparación y presentación razonable por parte de NOMBRE DEL
ENTE ECONÓMICO de los estados financieros, con el fin de diseñar los procedimientos
de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias, y no con la finalidad
de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de NOMBRE DEL ENTE
ECONÓMICO. Una auditoría también incluye la evaluación de lo adecuado de las políticas

contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por
la administración, así como la evaluación de la presentación de los estados financieros
en su conjunto.
Considero que la evidencia de auditoría que he obtenido en mis auditorías proporciona

una base suficiente y adecuada para mi opinión de auditoría.
6. El dictamen debe describir una auditoria declarando que:

La auditoria implica realizar procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre
los montos y revelaciones en los Estados Financieros.
Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la

evaluación de riesgo de errores significativos de los estados financieros, ya sea por
fraude o por errores. Al hacer esas evaluaciones de riesgo, el auditor considera el control
interno relevante para la preparación de los estados financieros por la entidad, con el
fin de diseñar procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias,
pero no para expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad.
El dictamen debe declarar si el auditor considera que la evidencia de la auditoria que ha

obtenido es suficiente y adecuada para proporcionar una base para la opinión del auditor.
Ejemplo:
Considero que las evidencias, que he obtenido suficientes y adecuadas para proporcionar
una base razonable para emitir mi opinión de auditoría.
Obtuve la información necesaria para el cumplimiento de mis funciones de Revisoría

Fiscal y llevé a cabo mi trabajo de acuerdo con normas de auditoría internacional. Estas
normas requieren que el trabajo sea adecuadamente planeado y que se lleve a cabo
de tal manera que se obtenga una seguridad razonable sobre la ausencia de errores
materiales en los estados financieros.
Una auditoría de estados financieros implica, entre otras cosas, hacer un examen
completo como evidencia que respalden las cifras y revelaciones de los estados
financieros. También incluye la evaluación de las normas o principios de contabilidad
bajo las NIIF – NIC utilizados y de los cálculos efectuados, así como la evaluación de la
presentación de los estados financieros.
7. Opinión del auditor

El dictamen del auditor debe incluir una opinión.
• Opinión limpia sin salvedad: se expresa que los Estados Financieros son
razonables.
En mi opinión, los estados financieros, adjuntos a éste informe y certificados, fueron
fielmente tomados de los libros y presentan razonablemente la situación financiera de
NOMBRE DEL ENTE ECONÓMICO al día__ mes__ de 20__(presente año o período de

presentación), los resultados de sus operaciones, los cambios en el patrimonio y sus flujos
de efectivo durante los años o períodos de presentación - terminados en esas fechas,
se presentan de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados en
Colombia, uniformemente aplicados.
Con base en el desarrollo de mis demás labores de Revisoría Fiscal, conceptúo que la
contabilidad se llevó de conformidad con las normas legales y la técnica contable; las
operaciones registradas en los libros, y los actos de los administradores se ajustaron a
los estatutos y a las decisiones de la Gerencia y de la Junta Directiva; la correspondencia
y los comprobantes de cuentas se llevaron y conservaron debidamente; y se observaron
medidas adecuadas de control interno y de conservación y custodia de los bienes de
NOMBRE DEL ENTE ECONÓMICO y de terceros en su poder. Los asuntos observados
en el transcurso de mi auditoria a lo largo de la vigencia fiscal anterior fueron expuestos en
su debida oportunidad por la Revisoría Fiscal, mediante memorandos de control interno.
• Opinión con salvedad: se expresa que los hechos económicos no están acordes
a las normas, o que las cifras en los estados financieros…….., excepto……..
• Opinión adversa o negativa: se expresa que las cifras no son razonables.
• Opinión denegada o abstención: se niega a emitir una opinión.
• Opinión parcial: no se utiliza.
8. Términos de referencia
Las Normas Internacionales requieren que cuando se presenten estados financieros de
dos o más ejercicios, las políticas y criterios contables de preparación de los mismos
deberán ser consistentes. Ejemplo: en los casos en que una entidad haya emitido estados
financieros hasta el 20__(identificar la fecha) preparado conforme a otras normas, deberá
reestructurarlos para hacerlos comparables con las correspondientes a 20__(identificar
fecha), observando las disposiciones contenidas en las IFRS.
En los casos en que se presenten estados financieros comparativos (dos o más

ejercicios) y el auditor realizo un examen a los mismos en todos los ejercicios de
referencia y considere que las disposiciones normativas observadas en el desarrollo de
la auditoria de los estados financieros de todas las fechas y períodos a que se refieren
las mismas, corresponden a la NIA y no identifica diferencia alguna en las normas de
auditoría aplicadas en los exámenes realizados, podrá emitir su dictamen por los años
de referencia conforme a las NIA.
Cuando se haya realizado un cambio de revisores fiscales y decidan presentar estados

financieros comparativos, los sucesores no podrán mencionar en su dictamen que
los estados financieros de los años o períodos anteriores fueron examinados por otros
auditores, salvo que los antecesores apliquen los procedimientos de auditoría necesarios
para examinar los ajustes de conversión de la base de preparación anterior de los estados
financieros a las NIIF – NIC en el dictamen correspondiente(s).
Ejemplo:
Quiero destacar la información específica detallada en las revelaciones (notas a los E.F.)
de NOMBRE DEL ENTE ECONÓMICO.
9. Otras referencias
El informe de gestión correspondiente al año o período de referencia, el cual ha sido
preparado por la Gerencia de NOMBRE DEL ENTE ECONÓMICO dando cumplimiento
a disposiciones legales y contiene las explicaciones que la administración considera
pertinentes, con respecto a la evolución de la Entidad y su situación económica y
administrativa, así como el cumplimiento de las normas sobre propiedad intelectual y
derechos de autor. En cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 38 de la Ley 222 de
1995, he verificado que la información financiera contenida en el citado informe sea
concordante con aquella reflejada en los estados financieros y en sus notas explicativas
al año o período del informe, no encontrando diferencia entre ellos.
En cumplimiento de lo ordenado en el artículo 12 del Decreto 1406 de 1999, y con base
en pruebas de auditoría realizadas en NOMBRE DEL ENTE ECONÓMICO certifico que:
• Es correcta la información contenida en las declaraciones de autoliquidación de
aportes al sistema de seguridad social integral y en particular la relativa a los afiliados
y la correspondiente a sus ingresos base de cotización.
• La Entidad no se encuentra en mora por concepto de aportes al sistema de seguridad
social integral.
10. Conclusión
Los estados financieros individual o consolidado, que se emiten por NOMBRE DEL ENTE
ECONÓMICO fueron realizados de conformidad con las NIIF – NIC y los exámenes del
revisor fiscal se realizaron observando las disposiciones normativas de las NIA.
11. Información general y jurídica del informe
_____________________________
Nombre y firma del Revisor Fiscal
T.P. _____ - T ó A
C.C. ___________
Ciudad, país y fecha del informe
En este tema del informe de Revisor Fiscal se cita el Decreto 0302 del 20 de febrero
de 2015, del MINISTERIO DE COMERCIO, INDUSTRIA Y TURISMO, en los artículos
2, 3,4, y 5.
“ARTÍCULO 2° El presente decreto será de aplicación obligatoria por los revisores
fiscales que presten sus servicios, a entidades del Grupo 1, y a las entidades del Grupo
2 que tengan más de 30.000 salarios mínimos mensuales legales vigentes (SMMLV) de
activos o, más de 200 trabajadores, en los términos establecidos para tales efectos en
los decretos 2784 de 2012 y 3022 de 2013 y normas posteriores que los modifiquen,
adicionen o sustituyan, así como a los revisores fiscales que dictaminen estados
financieros consolidados de estas entidades. Las entidades que no pertenezcan al Grupo
1 y que voluntariamente se acogieron a emplear al marco técnico normativo de dicho
Grupo, les será aplicable lo dispuesto en el presente artículo.
PARÁGRAFO: Los revisores fiscales que presten sus servicios a entidades no
contempladas en este artículo, continuarán aplicando los procedimientos de auditoría
previstos en el marco regulatorio vigente y sus modificaciones, y podrán aplicar
voluntariamente las NAI descritas en los artículos 3° y 4° de este decreto.
ARTÍCULO 3° El revisor fiscal aplicará las NIA, anexas a este Decreto, en cumplimiento
de las responsabilidades contenidas en los artículos 207, numeral 7°, y 208 del Código
de Comercio, en relación con el dictamen de los estados financieros.
ARTÍCULO 4° El revisor fiscal aplicará las ISAE, anexas a este Decreto, en desarrollo de
las responsabilidades contenidas en el artículo 209 del Código de Comercio, relacionadas
con la evaluación del cumplimiento de las disposiciones estatutarias y de la asamblea
o junta de socios y con la evaluación del control interno.
ARTÍCULO 5° Para efectos de la aplicación del artículo 4°, no será necesario que el
revisor fiscal prepare informes separados, pero sí que exprese una opinión o concepto
sobre cada uno de los temas contenidos en ellos. El Consejo Técnico de la Contaduría
Pública expedirá las orientaciones técnicas necesarias para estos fines.”
POLÍTICAS CONTABLES BAJO LAS NIIF – NIC 81
POLÍTICAS CONTABLES
BAJO LAS NIIF – NIC
CAPÍTULO
5
OBJETIVOS
• Identificar las características de las políticas contables bajo las NIIF - NIC.
• Establecer la normatividad bajo las NIIF para la elaboración de las políticas contables.
• Desarrollar modelo de políticas contables bajo las NIIF - NIC.
DETERMINACIÓN DE LAS POLÍTICAS CONTABLES

Las políticas contables obedecen a las directrices definidas en principio, métodos y
procedimientos atendidos por un ente económico para la preparación y presentación de sus
reportes financieros, en particular a la necesidad de divulgar información de interés público
con destino a terceros. La definición de las políticas contables permite orientar a sus usuarios
de la información sobre la manera como ha sido preparada la información para garantizar
la realidad en la situación financiera del ente económico.
SELECCIÓN y APLICACIÓN DE LAS POLÍTICAS CONTABLES

Ejemplo
Aplicar las NIIF especifica para cada una de las transacción acordes a NIC 16 Propiedades, planta y equipo
su ente económico NIIF 13 Valor razonable
Aplicar los requerimientos de las NIIF que traten temas similares, No hay instrucción detallada, ver en el
utilizando los criterios de reconocimiento y medición de acuerdo Marco Conceptual criterios de medición
al Marco Conceptual
Pronunciamiento de otras normas similares a las NIIF, Comparar NIIF 13 con otras normas.
teniendo en cuenta el Marco Conceptual similar
Prácticas contables aceptadas en los diferentes Identificación de métodos matemáticos -

sectores de la económica colombiana financieros, estadísticos y de mercado que
que apliquen a la NIIF
NO confundir las POLÍTICAS CONTABLES, son las que establecen los procedimientos
para registrar las transacciones y la manera en que se deben ejecutar los procesos; y las
POLÍTICAS NIIF - NIC que hacen referencia únicamente a las reglas de PRESENTACIÓN
DE ESTADOS FINANCIEROS según las NIIF - NIC.
Tener en cuenta que cada una de las Normas NIIF - NIC contiene
1. Introducción
2. Objetivos
3. Alcance
4. Definiciones
5. Contenido
6. Fecha de vigencia
7. Modificaciones a otros estándares
8. Razones para su emisión
9. Guía de implementación
10. Bases de conclusiones
Al definir las políticas NIIF - NIC no se requiere copiar toda la norma. Basta con citar los
párrafos o páginas de las normas que apliquen para cada tipo de transacción en la que su
ente económico tenga operación.
Las políticas contables, solo se pueden cambiar por
1. Cambios en la Norma NIIF - NIC, y
2. Que se vaya a revelar más y mejor la información. Un cambio en las políticas, es
bastante dispendioso, pues se puede dar el caso de que tenga que recalcular sus
estados financieros de todos los períodos anteriores donde se uso la política anterior.
3. Evitar determinar en las políticas contables estimaciones que son decisiones que
se deben revisar cada período y son susceptibles de cambiarse para revelar mejor
la información.
Presentación de las políticas contables bajo las NIIF – NIC
Presentación
Información CONCEPTO
Financiera NIIF
POLÍTICAS CONTABLES - Presentación texto
Las políticas contables describen cada política contable especifica que es relevante para un entendimiento de los estados
financieros. Reflejan los hechos y circunstancias del ente económico
A continuación se relaciona - descripción de las políticas para : …
NIC 1.117 b Acciones propias
NIC 1.117 b Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar
NIC 1.117 b Activos biológicos
NIC 1.117 b Activos de minería
NIC 1.117 b Activos de petróleo y gas

Presentación
Financiera NIIF
NIC 1.117 b Activos financieros
NIC 1.117 b Activos intangibles distintos a la plusvalía
NIC 1.117 b Activos intangibles y plusvalía
NIC 1.117 b Activos no corrientes o grupos de activos para su disposición clasificados como mantenidos para la venta
NIC 1.117 b Activos no corrientes o grupos de activos para su disposición clasificados como mantenidos para la venta y
operaciones discontinuadas
NIC 1.117 b Acuerdos de recompra y de recompra inversa
NIC 1.117 b Arrendamientos
NIC 1.117 b Baja en cuentas de instrumentos financieros
NIC 1.117 b Beneficios a los empleados
NIC 1.117 b Beneficios por terminación
NIC 1.117 b Coberturas
NIC 1.117 b Combinaciones de negocios
NIC 1.117 b Combinaciones de negocios y plusvalía
NIC 1.117 b Comprender los estados financieros
NIC 1.117 b Construcciones en proceso
NIIF 4.37 a Contratos de seguro y de los activos, pasivos, ingresos y gastos relacionados
NIC 1.117 b Conversión de moneda extranjera
NIC 1.117 b Costos de adquisición diferidos que surgen de contratos de seguro
NIC 1.117 b Costos de desmonte
NIC 1.117 b Costos de préstamos
NIC 1.117 b Costos financieros
NIC 1.117 b Derechos de minería
NIIF 6.24 a Desembolsos de exploración y evaluación
NIC 1.117 b Deterioro del valor de activos
NIC 1.117 b Deterioro del valor de activos financieros
NIC 1.117 b Deterioro del valor de activos no financieros
NIC 1.117 b Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar
NIC 1.117 b Dividendos
NIC 1.117 b Efectivo y equivalentes al efectivo restringido
NIC 1.117 b El capital emitido
NIC 18.35 a El reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias
NIIF 7.28 a El reconocimiento en el resultado del período de la diferencia entre el valor razonable en el reconocimiento
inicial y el precio de transacción
NIC 1.117 b Flujos de efectivo
NIC 1.117 b Garantías colaterales
NIC 1.117 b Garantías financieras
NIC 1.117 b Gastos
NIC 1.117 b Gastos de investigación y desarrollo
NIC 1.117 b Gastos por depreciación

Presentación
Financiera NIIF
NIC 1.117 b Gastos relacionados con el medioambiente
NIC 1.117 b Impuestos a las ganancias
NIC 1.117 b Ingresos y costos financieros
NIC 1.117 b Ingresos y gastos comerciales
NIC 1.117 b Ingresos y gastos por intereses
NIC 1.117 b Instrumentos financieros
NIC 1.117 b Instrumentos financieros a valor razonable con cambios en resultados
NIC 1.117 b Instrumentos financieros derivados
NIC 1.117 b Instrumentos financieros derivados y coberturas
NIC 1.117 b Inversiones distintas de las inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación
NIC 1.117 b Inversiones en asociadas
NIC 1.117 b Inversiones en asociadas y negocios conjuntos
NIC 1.117 b Inversiones en negocios conjuntos
NIC 1.117 b Inversiones mantenidas hasta el vencimiento
NIC 1.117 b La compensación de instrumentos financieros
NIC 7.46 La determinación de los componentes del efectivo y equivalentes al efectivo
NIC 1.117 b La información financiera por segmentos
NIC 2.36 a La medición de inventarios
NIC 1.117 b Las ganancias por acción
NIC 1.117 b Las transacciones con pagos basados en acciones
NIC 1.117 b Mediciones al valor razonable
NIC 1.117 b Moneda funcional
NIC 1.117 b Operaciones discontinuadas
NIC 1.117 b Para la reclasificación de instrumentos financieros
NIC 1.117 b Pasivos financieros
NIC 1.117 b Plusvalía
NIC 1.117 b Préstamos
NIC 1.117 b Préstamos y cuentas por cobrar
NIC 1.117 b Primas e ingresos y gastos por comisiones
NIC 1.117 b Propiedades de inversión
NIC 1.117 b Propiedades, planta y equipo
NIC 1.117 b Provisiones
NIC 1.117 b Reaseguros
NIC 1.117 b Retiro del servicio, restauración y rehabilitación
NIC 1.117 b Subsidiarias
NIC 20.39 a Subvenciones gubernamentales
NIC 1.117 b Transacciones con partes relacionadas
NIC 1.117 b Transacciones con participaciones no controladoras
Egor Ltda. CÓDIGO: EyEE _ I _01

POLÍTICAS CONTABLES bajo las NIIF DOCUMENTO: Efectivo y Equivalentes de Efectivo
EDICIÓN 01 Pág. 1 de ___
Los procedimientos e instructivos se identificaran en Egor Ltda., bajo los siguiente códigos.
Como ejemplo tenemos:
Política Contable – Egor Ltda. Códigos

Efectivo y Equivalentes de Efectivo EyEE_ I _01
Instrumentos Financieros IF_ I _01
Cuentas por Cobrar CxC_ I _01
Inventarios INV._ I _01
Inventario Materia Prima INV.MP_ I _01
Inventario Producto en Proceso INV.PP_ I _01
Inventario Producto Terminado INV.PT_ I _01
Inventario Mercancía no Fabricada por la empresa INV.MnFP_ I _01
A los instructivos se le agregara _ I _ a los prefijos antes definidos y tanto para los
procedimientos como para los instructivos seguirá la numeración 01, 02, 03, 04,…etc.,
según el caso. El tamaño del papel será carta, bond, con márgenes: superior ____cm. ,
inferior ____cm. , izquierdo ____cm. , derecho ____cm. , dando un ancho de ____cm. y un
alto de ____cm.
POLÍTICAS CONTABLES BAJO LAS NIIF – NIC, EJEMPLO DESARROLLADO
Estructura de una POLÍTICA CONTABLE bajo las NIIF

Contenido
1. Introducción
2. Objetivo
3. Alcance
4. Definiciones
5. Política contable general
6. Medición inicial
7. Medición posterior
8. Tratamiento contable en partidas conciliatorias
9. Presentación y revelación
10. Control de los saldos de efectivo y equivalentes al efectivo
11. Referencia a la normatividad PLENAS, PyMES y MICROEMPRESAS (COLGAAP)

EDICIÓN 01 Pág. ___ de __
A tener en cuenta
Selección y aplicación de políticas
Uniformidad de las políticas contables
Cambios en políticas contables

POLITICAS
CONTABLE
Información a revelar sobre un cambio de políticas contables
Cambios en estimaciones contables
Correcciones de errores de períodos anteriores
1. Introducción
La operación de Egor Ltda., depende en gran medida del capital de trabajo, representado
principalmente en el efectivo, de los activos que de acuerdo a sus características de alta
liquidez son considerados como sus equivalentes.
Cabe resaltar que la información acerca de los flujos de efectivo es útil porque suministra
a los usuarios de los estados financieros, las bases para evaluar la capacidad que tiene
Egor Ltda., en el tiempo para la generación de efectivo y su grado de certidumbre.
2. Objetivo
Tiene como objetivo establecer las normas internacionales de información financiera,
para el reconocimiento, medición, valuación, presentación, y revelaciones de las partidas
que integran el rubro de efectivo y equivalentes de efectivo en el Estado de Situación
Financiera.
3. Alcance
El alcance de esta política contable abarca los activos financieros que se clasifican como
efectivo y equivalentes de efectivo.
Bajo esta denominación se agrupan las cuentas representativas de los recursos de
liquidez inmediata con que cuenta Egor Ltda., y que puede utilizar para el desarrollo de
su objeto social, dentro de los cuales se encuentran las siguientes:
• Caja general
• Cajas menores en moneda nacional
• Cajas menores en moneda extranjera
• Bancos en moneda nacional
• Bancos en moneda extranjera
• Efectivo restringido

4. Definiciones
• Activo corriente: sujeto a realización dentro de los 12 meses siguientes. En el caso
del efectivo corriente es importante analizar la intención de mantener el efectivo de
la entidad, ya que puede estar disponible en un período corriente, pero no tener la
intención de redimir hasta el largo plazo, puede tratarse de un efectivo restringido.
• Activo financiero: cualquier activo que sea efectivo, instrumento de capital en otra
empresa y un derecho contractual de recibir efectivo, activos financieros o pasivos
de cambio en condiciones favorables para Egor Ltda.
• Costo de adquisición: Es el monto pagado de efectivo o equivalentes por un activo
o servicio al momento de su adquisición.
• Efectivo: Es la moneda de curso legal en caja y en depósitos bancarios disponibles
para la operación de la entidad; tales como, en cuentas de cheques, giros bancarios,
telegráficos o postales y remesas en tránsito.
• Efectivo y equivalentes de efectivo: Son valores de corto plazo, de gran liquidez,
fácilmente convertibles en efectivo y que están sujetos a riesgos poco importantes
de cambios en su valor, tales como: monedas extranjeras, metales preciosos,
amonedados e inversiones disponibles a la vista.
• Efectivo restringido: Son el efectivo y los equivalentes de efectivo que tienen ciertas
limitaciones para su disponibilidad, las cuales normalmente son de tipo contractual.
• Entradas de efectivo: Son operaciones que provocan aumentos del saldo de efectivo
y equivalentes al efectivo.
• Flujo de efectivo: Son entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo.
• Pasivo Financiero: cualquier pasivo que sea una obligación contractual de entregar
efectivo u otro activo financiero y una obligación contractual de intercambiar activos
o pasivos financieros en condiciones desfavorables para Egor Ltda.
• Salidas de efectivo: Son operaciones que provocan disminuciones del saldo de
efectivo y equivalentes de efectivo.
• Valor nominal: Es la cantidad en unidades monetarias expresada en billetes,
monedas, títulos e instrumentos.
• Valor Razonable: el precio que se recibiría por vender un activo, o pagado para
transferir un pasivo en una transacción entre participantes del mercado en la fecha
de valoración.

5. Política contable general

El efectivo y los equivalentes de efectivo son considerados activos financieros que
representan un medio de pago y con base en éste se valoran y reconocen todas las
transacciones en los estados financieros.
También se incluyen las inversiones o depósitos que cumplan con la totalidad de las
siguientes condiciones:
• Que sean de corto plazo de gran liquidez, con un vencimiento original igual o menor
a ___ (puede ser mes, bimestre, trimestre, acorde a la empresa).
• Que sean fácilmente convertibles en efectivo.
• Están sujetas a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
Debido al corto vencimiento de estas inversiones el valor registrado se aproxima al valor
razonable de mercado.
6. Medición Inicial
El efectivo y sus equivalentes, son considerados como un instrumento financiero activo
que representa un medio de pago y constituye la base sobre la que se valoran y reconocen
todas las transacciones en los estados financieros. Un depósito de efectivo en un banco
o entidad financiera representa un derecho contractual para obtener efectivo para el
depositante o para girar un cheque u otro instrumento similar contra el saldo del mismo,
a favor de un acreedor.
Estos activos son reconocidos contablemente en el momento en que el efectivo es
recibido o es transferido a una entidad financiera a manera de depósitos a la vista,
cuentas corrientes o de ahorros y su valor es el importe nominal, del total de efectivo o
el equivalente del mismo. Si existieran restricciones en el efectivo o en cuentas de caja
y bancos.
Egor Ltda., no reconocerá estos recursos de efectivo como disponibles sino en una
subcuenta contable para el efectivo restringido, que permita diferenciarlo de otros saldos
de efectivo, dada la destinación limitada de dichos montos y se deberá revelar en las
notas a los estados financieros esta situación.
Si la restricción en el efectivo está asociada a una obligación (pasivo) de Egor Ltda.,
para efectos de presentación del Estado de Situación Financiera al corte del período
contable, se deberán presentar el efecto neto de dichas partidas (efectivo y el pasivo
relacionado) y el saldo resultante se incluirá en el Estado de Situación Financiera. Se
presentará como activo corriente si es inferior a un (1) año o como no corriente si es
superior a ese período, informando igualmente esta situación mediante notas a los
Estados Financieros.

En el caso de que se cree un fondo de administración de recursos, para un proyecto en

particular, este hecho se debe revelar en las notas a los estados financieros.
Para el caso del efectivo en moneda extranjera se deberá reconocer con la TRM del día
en que ingresa a Egor Ltda.
7. Medición Posterior
Tanto en el reconocimiento y medición inicial como en la medición posterior, el valor
asignado para las cuentas de efectivo y sus equivalentes constituyen el valor nominal del
derecho en efectivo, representado en la moneda funcional definida para la presentación
de información bajo NIIF.
Los saldos en moneda extranjera se deberán valorar con la TRM de último día del período.
Los ajustes realizados se deberán llevar a resultados del período.
8. Tratamiento contable de partidas conciliatorias

Todas las partidas conciliatorias entre el valor reportado en libros contables y extractos
bancarios, se procederán a tratar de la siguiente forma, al cierre contable:(especificar
tiempos en que se tomarán las fechas de cierre, por ejemplo, junio y diciembre).
• Se reconocen los rendimientos financieros que aparecen en el extracto bancario en
el mes correspondiente, al igual que la entrada de recursos de las consignaciones
no identificadas.
• Se contabilizan las partidas conciliatorias que aparecen en el extracto bancario:
gravámenes, comisiones, retención en la fuente en el período correspondiente.
• Se reconoce la cuenta por pagar y el mayor valor en la cuenta bancaria de los cheques
girados y no entregados al tercero, que quedan pendientes de cobro (que están en
custodia en Egor Ltda., a la fecha de análisis).
• Para las partidas conciliatorias de consignaciones pendientes de registrar en libros
se deberán contabilizar en una cuenta del pasivo.
• Para las partidas conciliatorias notas crédito y débito se debe contabilizar el ingreso o
gasto según corresponda contra un incremento o disminución en la cuenta bancaria
correspondiente.
Si el acuerdo de manejo de estos recursos es de carácter restringido, se establece que
los intereses que se generen de estas cuentas bancarias o depósitos a la vista que deben
ser devueltos al tercero, no se reconocerán en el estado de resultados de Egor Ltda.,
sino en el Estado de Situación Financiera como un pasivo.
Si el efectivo o equivalente de efectivo no correspondan a recursos restringidos se causan
los rendimientos o intereses a fin de mes según el reporte de la entidad financiera.

Diariamente se actualiza el saldo en moneda extranjera con la tasa de cambio del día
de la valoración y en cada cierre contable mensual se reconocen los intereses o gastos
financieros de las cuentas en moneda extranjera, con la tasa de cambio de cierre de mes.
9. Presentación y revelación
En las notas a los Estados Financieros debe revelarse información acerca de:
• La integración del efectivo y equivalentes de efectivo indicando, en su caso, la política
de valuación y la moneda o medida de intercambio de su denominación.
• Cuando se presenten saldos de efectivo restringido, Egor Ltda., revelará en sus
notas acerca de la existencia, valor y tipo de restricción que afecta a dichos montos,
acompañado de un comentario sobre estos importes de efectivo y equivalentes de
efectivo que no estén disponibles para ser utilizados, y la fecha probable en que ésta
expirará.
• Los sobregiros bancarios se presentan como un pasivo por obligación financiera en
el Estado de Situación Financiera de Egor Ltda.
• Si la restricción en el efectivo está asociada a una obligación Egor Ltda., (pasivo),
para efectos de presentación del Estado de Situación Financiera al corte del período
contable, se deberán compensar dichas partidas (efectivo y el pasivo relacionado)
y el saldo resultante se incluirá en el Estado de Situación Financiera. Se presentará
como activo corriente si es inferior a un año o como no corriente si es superior a
ese período, informando igualmente esta situación mediante notas a los Estados
Financieros.
• Se reconocen los rendimientos financieros que aparecen en el extracto bancario en
el mes correspondiente, al igual que la entrada de recursos de las consignaciones
no identificadas. Egor Ltda., debe revelar los componentes de la partida de efectivo
y equivalentes, presentando además una (1) conciliación de saldos que figuren en el
estado de flujos de efectivo con las partidas equivalentes en el Estado de Situación
Financiera.
• Se contabilizarán las partidas conciliatorias que aparecen en el extracto bancario:
gravámenes, comisiones, retención en la fuente en el período correspondiente.
10. Control de los saldos de efectivo y equivalentes al efectivo

• En el caso de cajas: el arqueo, es decir, el recuento de todo el dinero, y comprobantes
de gastos realizados.

EGOR LTDA.
ARQUEO DE CAJA MENOR
Responsable Cargo
Monto Fijo $ Según Acta de fecha Libro Auxiliar SI NO
BILLETES CANTIDAD VALOR MONEDAS CANTIDAD VALOR

$ 1.000 $ 50 $
2.000 100
5.000 200
10.000 500
20.000 1.000
50.000
TOTAL $ + TOTAL $ = $
RELACIÓN DE VALES
FECHA CONSECUTIVO BENEFICIARIO CONCEPTO VALOR
$
TOTAL VALES $
+
TOTAL EFECTIVO $
MONTO AUTORIZADO - $
DIFERENCIA = $
ÚLTIMO REEMBOLSO
FECHA CHEQUE No. COMPROBANTE DE EGRESO GIRADO A VALOR
$
$
El Fondo anterior fue contado en mi presencia y se me devolvió el efectivo, documentos, libros y demás implementos facilitados para
la práctica del mismo a mi entera satisfacción, a las _______________ del día _______ del mes de ______________ de 20__
Firma del custodio Firma quien realizo el arqueo


Reglamento de caja menor

Arqueos de la caja menor : Se realizarán arqueos periódicos y sorpresivos por funcionarios
designados por los administradores , diferentes de quienes manejan la(s) caja(s) menor(es),
con el fin de garantizar que las operaciones estén debidamente sustentadas, que los registros
sean oportunos y adecuados y que los saldos correspondan; constatando los recursos
asignados a las caja(s) menor(es), realizando el conteo físico, el control y seguimiento a
cada uno de los rubros presupuestales autorizados en las respectivas comunicaciones de
apertura, independientemente de la verificación por parte de la Auditoría .
De los resultados que se establezcan en los arqueos se debe dejar constancia en informe
suscrito por el funcionario que los practique y quienes tengan asignadas la(s) caja(s)
menor(es). Copia del informe se debe remitir a la Gerencia Administrativa y/o Financiera.
En caso de presentarse diferencias por sobrantes o faltantes, la Gerencia Administrativa
y/o Financiera informará de ser pertinente, a la Gerencia general para las investigaciones
administrativas a que haya lugar y a Contabilidad para los registros correspondientes.
En los arqueos se debe tener en cuenta que la suma del efectivo, el saldo en bancos, los
comprobantes de egreso y los recibos provisionales, debe ser igual al valor total autorizado
para la caja menor.
Prohibiciones Se establecen las siguientes prohibiciones para el manejo de la(s) caja(s)
menor(es):
• Atender gastos personales o préstamos y cambiar cheques del funcionario que tenga
a su cargo la caja menor, o de cualquier otra persona.
• Adquirir elementos que existan en el ente económico.
• Adquirir elementos devolutivos.
• Fraccionar pagos de un mismo elemento o servicio.
• Atender pagos por conceptos distintos de los autorizados en la creación de la Caja
menor.
• Atender pagos por compromisos que deben constar por escrito.
• Atender pagos por servicios personales y conceptos inherentes a la nómina.
• Girar cheques en descubierto.
• Permitir demoras mayores a ( ) __ días hábiles para la legalización de recibos
provisionales.
• Tramitar compras de bienes y/o servicios a crédito con el compromiso de cancelarlos
con los recursos de la caja menor.

• Realizar desembolsos para atender gastos ajenos a la entidad.
• Atender pagos por servicios públicos y arrendamiento de inmuebles.
• Consignar recursos obtenidos por recaudo de servicios que presta la empresa.
Cuando por cualquier circunstancia una caja menor quede inoperante, no se podrá constituir
otra o reemplazar hasta tanto la anterior haya sido legalizada en su totalidad.
Póliza global de manejo: Con cargo a la empresa, la Gerencia Administrativa y/o Financiera
es responsable de gestionar ante la Compañía de seguros respectiva, la inclusión en la
Póliza Global de Manejo vigente de los funcionarios a quienes se designe para el manejo
de la(s) caja(s) menor(es).
Reintegros definitivos: Al cierre de cada período se deben legalizar toda(s) la(s) caja(s)
menor(es), reintegrando a la cuenta bancaria que determine la Gerencia Administrativa y/o
Financiera los saldos en efectivo y los saldos en bancos, de tal manera que las cuentas
corrientes de cada Caja menor queden en ceros y se debe elaborar la correspondiente
comunicación de legalización de la caja menor.
La legalización definitiva de la(s) caja(s) menor(es), constituidas durante el período, se
hará antes del 31 de diciembre, fecha en la cual se deberá reintegrar el saldo sobrante y
el respectivo cuentadante responderá fiscal y pecuniariamente por el incumplimiento de su
legalización oportuna y del manejo del dinero que se encuentre a su cargo, sin perjuicio de
las demás acciones legales a que hubiere lugar.
Cuando se decida la cancelación de una caja menor, su titular la legalizará en forma definitiva,
reintegrando el saldo de los fondos que recibió.
_______________________ ______________________
Firma del Gerente General Firma del Responsable

En el caso de cuentas corrientes y de ahorros bancarias: la conciliación bancaria.
EGOR LTDA.
CONCILIACIÓN BANCARIA
BANCO SUCURSAL CUENTA No MES: de 20___
CONSIGNACIONES NO ACREDITADAS EN EL
SALDO EXTRACTO BANCARIO BANCO - ESTA EN AUXILIAR y NO EXTRACTO
SALDO SEGÚN LIBROS FECHA CONCEPTO VALOR

DIFERENCIA
(+)CHEQUES SIN COBRAR Al efectuar la
(+) CONSIGNACIONES NO ACREDITADAS operación entre
Diferencia (-)
(-) NOTAS DEBITO NO CONTABILIZADAS
Diferencia conciliada
(+)NOTAS CREDITO NO CONTABILIZADAS debe dar cero (o)
DIFERENCIA CONCILIADA TOTAL $
DETALLES DE CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS

NOTAS CRÉDITO NO CONTABILIZADAS
FECHA C.E. VALOR BENEFICIARIO CONSIGNACIONES EN EXTRACTO y NO AUXILIAR
FECHA CONCEPTO VALOR
TOTAL $
NOTAS DEBITO NO CONTABILIZADAS
GIROS O RETIROS EN EXTRACTO y NO AUXILIAR
FECHA CONCEPTO VALOR
TOTAL TOTAL $
PREPARO CONTADOR GERENTE
• Verificar (frecuencia: diario, mensual, semestral) las cuentas que no están

disponibles para ser usadas (destinación especifica) estén en la cuenta contable
correspondiente a efectivos restringidos.
• Verificar (frecuencia: diario, mensual, semestral), si los efectivos restringidos que
posean un pasivo relacionado, se presente su efecto neto en el Estado de Situación
Financiera.

11. Referencia Normativa para PLENAS – Grupo 1

• NIC 1 Presentación de estados financieros.
• NIC 7 Estado de flujo de efectivo.
• NIC 21 Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda.
extranjera.
• NIC 32 Instrumentos financieros: Presentación y revelaciones.
• NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición.
• NIIF 9 Instrumentos financieros.
• NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar.
Referencia Normativa para PyMES – Grupo 2
• Sección 3 Presentación de Estados Financieros.
• Sección 4 Estado de situación financiera.
• Sección 7 Estado de Flujos de efectivo.
• Sección 11 Instrumentos financieros básicos.
• Sección 12 Otros temas relacionados con los instrumentos financieros.
• Sección 22 Pasivos y Patrimonio.
• Sección 23 Ingresos de actividades ordinarias.
Referencia Normativa para MICROEMPRESAS (COLGAAP) – Grupo 3

• Capitulo 4 Estado de situación Financiera.
• Capitulo 7 Cuentas por cobrar.
• Capitulo 10 Obligaciones financieras y cuentas por pagar.
• Capitulo 12 Ingresos.
ELABORÓ FECHA REVISÓ FECHA APROBÓ VIGENCIA DESDE
CARGO: CARGO: CARGO: Representante Legal

ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ GRUPO 1 PLENAS - ESFA 97
ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ

GRUPO 1 PLENAS - ESFA
CAPÍTULO
6
OBJETIVOS
• Determinar quienes pertenecen al Grupo 1 PLENAS - ESFA.
• Establecer la normatividad bajo las NIIF que determinan el Grupo 1 PLENAS - ESFA.
• Desarrollar un ejemplo claro para la adopción por primera vez del Grupo 1 PLENAS -
ESFA en Colombia.
GRUPO 1 PLENAS - Decretos 2784/2012, 3023/2013, 3024/2013 y 2615 de 2014.
DETERMINACIÓN GRUPO 1- ADOPCIÓN A NIIF - ESFA

¿Es una Entidad SI
Emisora de Valores?
NO SI
¿Es una Entidad de ¿La Entidad es Subordinada o sucursal de una Cía. SI
Interés Público? Extranjera que aplique NIIF Plenas? G
NO NO R
¿La Entidad cuenta con Planta de SI ¿La Entidad es Subordinada o Matriz de una Cía. SI U
Personal > a 200 trabajadores? Nacional que deba aplicar NIIF Plenas?
P
NO NO O
SI ¿La Entidad es Matriz, Asociada o Negocio SI
¿La Entidad cuenta con Activos
Conjunto de una o más entidades extranjeras que
Totales > a 30.000 SMLMV?
apliquen NIIF Plenas? 1
NO NO
NO ¿La Entidad realiza importaciones o exportaciones SI
CONFRONTAR
que representen más del 50% de las compras o de
vs. GRUPOS 2 ó 3
las ventas, respectivamente?
1 Norma contable a utilizar NIIF PLENAS

2 Período de presentación 2013
3 Balance de apertura 1 de Enero de 2014
4 Período de transición 2014
5 Primeros Estados Financieros bajo las NIIF 31 de Diciembre de 2015
NORMATIVIDAD GRUPO 1 - PLENAS

ESTRUCTURA NIC
Normas Internacionales de Contabilidad
1 Introducción
2 Contenido
3 Objetivos
4 Alcance
5 Propósitos, fines o definiciones
6 Políticas, referencias y concordancias
6.1 Reconocimiento del objeto de medición
6.2 Base de medición
6.3 Magnitud contable
6.4 Revelación de políticas
7 Fecha de vigencia
8 Apéndices
NIC - Normas Internacionales de Contabilidad

NIC 1 Presentación de estados financieros
NIC 2 Inventarios
NIC 7 Estado de flujos de efectivo
NIC 8 Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores
NIC 10 Hechos ocurridos después del período sobre el que se Informa
NIC 11 Contratos de construcción
NIC 12 Impuestos a las ganancias
NIC 16 Propiedades, planta y equipo
NIC 17 Arrendamientos
NIC 18 Ingresos de actividades ordinarias
NIC 19 Beneficios a los empleados
NIC 20 Contabilización de las subvenciones del gobierno e información a revelar sobre ayudas
gubernamentales
NIC 21 Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera
NIC 23 Costos por préstamos
NIC 24 Información a revelar sobre partes relacionadas
NIC 26 Contabilización e información financiera sobre planes de beneficio por retiro
NIC 27 Estados financieros separados
NIC 28 Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos
NIC 29 Información financiera en economías hiperinflacionarias
NIC 32 Instrumentos financieros: Presentación
NIC 33 Ganancias por acción
NIC - Normas Internacionales de Contabilidad

NIC 34 Información financiera intermedia
NIC 36 Deterioro del valor de los activos
NIC 37 Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes
NIC 38 Activos intangibles
NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medición
NIC 40 Propiedades de inversión
NIC 41 Agricultura
ESTRUCTURA NIIF - IFRS

Normas Internacionales de Información Financiera
1 Objetivos
2 Alcance
3 Principios
3.1 Objeto de medición
3.2 Base de medición
3.3 Unidad de presentación
3.4 Memorias
4 Fecha de vigencia
5 Derogación y reemplazo de normas
6 Apéndices
NIIF - Normas Internacionales de Información Financiera

NIIF 1 Adopción por primera vez de las Normas Internacionales de Información Financiera
NIIF 2 Pagos basados en acciones
NIIF 3 Combinaciones de negocios
NIIF 4 Contratos de seguro
NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas
NIIF 6 Exploración y evaluación de recursos minerales
NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar
NIIF 8 Segmentos de operación
NIIF 9 Instrumentos financieros: Clasificación y medición
NIIF 10 Estados Financieros Consolidados
NIIF 11 Acuerdos conjuntos
NIIF 12 Información a revelar sobre participaciones en otras entidades
NIIF 13 Valor Razonable
NIIF 14 Cuentas regulatorias diferidas
NIIF 15 Ingresos procedentes de contratos con clientes
IFRS: International Financial Reporting Standards: En español ha sido traducido como normas internacionales
de información Financiera (NIIF) y son las normas que ha emitido desde el 2001 la junta de
normas internacionales de Contabilidad.
IFRS - International Financial Reporting Standards - En español NIIF
IFRS 1 Adopción por primera vez
IFRS 2 Pagos basados en acciones
IFRS 3 Combinación de negocios
IFRS 4 Contratos de seguros
IFRS 5 Activos mantenidos para la venta
IFRS 6 Industrias de extracción
IFRS 7 Instrumentos financieros - Revelaciones
IFRS 8 Segmentos de operación
IFRS 9 Instrumentos financieros
IFRS 10 Estados financieros consolidados
IFRS 11 Acuerdos conjuntos
IFRS 12 Información a revelar sobre participaciones en entidades
IFRS 13 Valor razonable
ESTRUCTURA CINIIF
Comité de Interpretaciones de las Normas de Información
Financiera
1 Número de la interpretación
2 Referencias y concordancias
3 Antecedentes de la interpretación
4 Ámbito de aplicación
5 Cuestiones y consideraciones observadas
6 Consenso sobre la interpretación
7 Fecha
7.1 Vigencia
7.2 Transición
CINIIF: Comité de Interpretaciones de las Normas Internacionales de Información Financiera,

es el equivalente en español a las siglas IFRIC, fue creado en el 2002 y reemplaza al
anterior organismo llamado Comité de Interpretaciones (SIC)
CINIIF - Comité de Interpretaciones de las Normas Internacionales de Información Financiera -

Reemplaza el anterior comité SIC
CINIIF 1 Cambios en pasivos existentes por retiro del servicio, restauración y similares
CINIIF 2 Aportaciones de socios de entidades cooperativas e instrumentos similares
CINIIF 4 Determinación de si un acuerdo contiene un arrendamiento
CINIIF 5 Derechos por la participación en fondos para el retiro del servicio, la restauración y la
rehabilitación medioambiental
CINIIF 6 Obligaciones surgidas de la participación en mercados específicos – residuos de aparatos
eléctricos y electrónicos
CINIIF 7 Aplicación del procedimiento de reexpresión según la NIC 29 Información financiera en
economías hiperinflacionarias
CINIIF 10 Información financiera intermedia y deterioro del valor
CINIIF 12 Acuerdos de concesión de servicios
CINIIF 13 Programas de fidelización de clientes
CINIIF 14 NIC 19 – El límite de un activo por beneficios definidos, obligación de mantener un nivel
mínimo de financiación y su interacción
CINIIF 15 Acuerdos para la construcción de inmuebles
CINIIF 16 Coberturas de una inversión neta en un negocio en el extranjero
CINIIF 17 Distribuciones a los propietarios, de activos distintos al efectivo
CINIIF 18 Transferencias de activos de clientes
CINIIF 19 Cancelación de pasivos financieros con instrumentos de Patrimonio
CINIIF 20 Costos de extracción en la fase de producción de una mina a cielo abierto
CINIIF 21 Gravámenes
ESTRUCTURA SIC
Comité de Interpretaciones
1 Número de la interpretación
2 Normas de referencia
3 Tema de interpretación
4 Consenso
5 Fecha
5.1 Acuerdo
5.2 Vigencia
SIC - Comité de Interpretaciones

SIC 7 Introducción del euro
SIC 10 Ayudas gubernamentales – sin relación específica con actividades de operación
SIC 15 Arrendamientos operativos – incentivos
SIC 25 Impuesto a las ganancias – Cambios en la situación fiscal de una entidad o de sus accionistas
SIC 27 Evaluación de la esencia de las transacciones que adoptan la forma legal de un arrendamiento
SIC 29 Acuerdos de concesión de servicios: Información a revelar
SIC 31 Ingresos – Permutas de servicios de publicidad
SIC 32 Activos intangibles – costos de sitios web
IMPACTO EN EL GRUPO 1 PLENAS – ESFA EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
NIC 16 , 40, NIIF 5 NIC 12 NIC 17 NIC 27,28,31, NIIF 10

Impuestos Inversiones en
Asociadas y
Activos Fijos Arrendamientos Negocios conjuntos,
a las Ganancias Estados Financieros
Consolidados
NIC 11, NIIF 12 NIC 19, 26 NIC 36 NIC 32,39 NIIF 7 y 9

Instrumentos
Beneficios a Financieros:
IMPACTO Contratos de Empleados y Presentación
ALTO Construcción, Contabilización Activos Intangibles,
Deterioro del valor de
Información a revelar e información Instrumentos
los Activos
sobre participaciones en financiera sobre Financieros:
otras entidades planes de beneficio clasificación y
por retiro medición y NIIF 13
Valor Razonable
NIC 37 NIC 38 NIIF 1 NIIF 3

Provisiones, Pasivos
Adopción por Primera Combinación de
contingentes y Activos Activos Intangibles
Vez Negocios
contingentes
NIC 1 NIC 2 NIC 18 NIC 8

Presentación de Estados Ingresos de actividades
Inventarios
Financieros Ordinarias
Políticas Contables,
cambios en las
NIC 10 NIIF 8 NIC 7 estimaciones
contables y errores
IMPACTO Segmentos de Estado de Flujos de
MEDIO Operaciones Efectivo
Hechos ocurridos
después del período sobre NIC 24 NIC 21 NIC 23
el que se informa Efectos de las
Información a
variaciones en las tasas
Revelar sobre partes Costos por Préstamos
de cambio de la moneda
relacionadas
extranjera
NIC 34 NIC 33 NIIF 2 NIC 20

IMPACTO
BAJO Estados Financieros Ganancias por Pagos Basados Subvenciones del
de Periodos Intermedios Acciones en Acciones Gobierno
EJEMPLO DE ADOPCIÓN GRUPO 1 PLENAS - ESFA
Aquí tenemos que llegar

Presentación por liquidez
A__de ______________de 20__(presente año)
EXPRESADO EN $ Colombianos ó US$ ó EUROS
HOJA DE TRABAJO PARA LA ADOPCIÓN A LAS NIIF - PLENAS
PCGA - Dic. 31 Reclasificaciones y/o Ajustes NIIF - PLENAS
de 20__ Año a 1 de Enero
CONCEPTO NOTA
base para la DEBE HABER de 20__
adopción Adopción
ACTIVO
110505 Caja General 1 76.000.000 76.000.000 0
111005 Banco NN 1 208.000.000 208.000.000 0
112005 Banco AH 1 192.000.000 192.000.000 0
NIIF Efectivo y equivalentes al efectivo 1 0 476.000.000 476.000.000
TOTAL DISPONIBLE 476.000.000 476.000.000 476.000.000 476.000.000
120535 Inversiones permanentes - Acciones 4 412.000.000 412.000.000 0
122505 Certificado de depósito a término CDT 2 1.072.000.000 1.072.000.000 0
124505 Inversiones - Fondos Fiduciarios B/General 3 640.000.000 640.000.000 0
TOTAL INVERSIONES 2.124.000.000 0 2.124.000.000 0
Instrumentos financieros - A costo
NIIF Amortizado 2 0 1.168.814.357 1.168.814.357
NIIF A valor razonable con efecto en resultados 3 0 705.280.000 705.280.000
NIIF Instrumentos financieros en controladas 4 0 204.000.000 204.000.000
TOTAL INSTRUMENTOS FINANCIEROS 0 2.078.094.357 0 2.078.094.357
1305__ Clientes 3.840.000.000 3.840.000.000
133015 Anticipos gastos de viaje - Empleados 6 64.000.000 64.000.000 0
Anticipos para la Compra de propiedades,
133095 planta y equipo 6 560.000.000 560.000.000 0
133095 Deudores - Reclamaciones a aseguradoras 7 80.000.000 80.000.000 0
133010 Préstamos a terceros 8 960.000.000 51.397.271 908.602.729
139905 Provisión Deudores 9 -280.000.000 196.240.000 -476.240.000
TOTAL DEUDORES 5.224.000.000 0 951.637.271 4.272.362.729

CONCEPTO NOTA
adopción Adopción
ACTIVO
1405__ Materia prima 10 480.000.000 48.000.000 432.000.000
1410__ Productos en proceso 11 560.000.000 51.333.333 508.666.667
1430__ Producto terminado 12 2.800.000.000 713.333.333 2.086.666.667
1435__ Mercancía no fabricada por la empresa 13 1.840.000.000 184.000.000 1.656.000.000
1435__ Materiales, repuestos y accesorios 14 400.000.000 232.000.000 168.000.000
TOTAL INVENTARIOS 6.080.000.000 0 1.228.666.666 4.851.333.334
15__
NIIF PPy E Anticipos 6 0 560.000.000 560.000.000
Repuestos - Propiedades, planta y equipo -
15__ Costo adquisición 14 0 240.000.000 240.000.000
150405 Terrenos 15 0 280.000.000 280.000.000
151610 Construcciones y edificaciones 15 1.040.000.000 1.040.000.000 1.040.000.000 1.040.000.000
1520__ Maquinaria 16 4.320.000.000 4.708.793.753 4.320.000.000 4.708.793.753
1524__ Equipo de oficina 240.000.000 240.000.000
1540__ Vehículo 18 0 5.700.000.000 5.700.000.000
15, 16,
1592__ Depreciación acumulada 18 -2.080.000.000 2.000.000.000 2.746.143.752 -2.826.143.752
1592__
NIIF Depreciación acumulada repuestos 14 0 104.000.000 -104.000.000
15__99 Ajustes por inflación - neto 16 560.000.000 560.000.000 0
TOTAL PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 4.080.000.000 14.528.793.753 8.3770.143.752 9.838.650.001
NIIF Propiedades de inversión 0 960.000.000 960.000.000
TOTAL PROPIEDADES DE INVERSIÓN 0 960.000.000 0 960.000.000
170520 Gastos pagados por anticipado - Seguros 17 160.000.000 160.000.000
1710 Cargo diferidos 17 744.000.000 744.000.000 0
TOTAL DIFERIDOS 904.000.000 0 744.000.000 160.000.000
1805__ Bienes de arte y cultura 17 96.000.000 0 96.000.000 0
TOTAL OTROS ACTIVOS 96.000.000 0 96.000.000 0
1910__ Valorizaciones - Propiedades, planta y equipo 17 3.040.000.000 3.040.000.000 0
TOTAL VALORIZACIONES 3.040.000.000 0 3.040.000.000 0
TOTAL ACTIVO 22.024.000.000 18.042.822.111 17.430.447.689 22.636.440.421

CONCEPTO NOTA
adopción Adopción
PASIVO
2105__ Bancos nacionales 18,19 2.560.000.000 2.914.722.802 5.474.722.802
219505 Obligaciones con particulares 19 2.400.000.000 450.904.912 1.949.095.088
TOTAL OBLIGACIONES FINANCIERAS 4.960.000.000 450.904.912 2.914.722.802 7.423.817.890
2205__ Proveedores nacionales 4.704.800.000 0 0 4.704.800.000
TOTAL PROVEEDORES 4.704.800.000 0 0 4.704.800.000
233595 Costos y gastos por pagar (Intereses) 248.000.000 0 248.000.000
2305__ Acreedores 544.000.000 0 544.000.000
TOTAL CUENTAS POR PAGAR 792.000.000 0 0 792.000.000
2404__ Renta y complementarios 232.000.000 0 0 232.000.000
2408__ Impuestos sobre las ventas por pagar - IVA 8.000.000 0 0 8.000.000
TOTAL IMPUESTOS GRAVÁMENES Y TASAS 240.000.000 0 0 240.000.000
2510__ Cesantías consolidadas 480.000.000 0 0 480.000.000
2525__ Vacaciones consolidadas 400.000.000 0 0 400.000.000
TOTAL OBLIGACIONES LABORALES
CONSOLIDADAS 880.000.000 0 0 880.000.000
NIIF Provisión para desmantelamiento 16 0 383.951.330 383.951.330
TOTAL PASIVOS ESTIMADOS Y
PROVISIONES 0 0 383.951.330 383.951.330
272595 Impuestos diferidos 160.000.000 0 0 160.000.000
272595 Pasivo - Ingresos diferido 5 0 0 60.000.000 60.000.000
TOTAL DIFERIDOS 160.000.000 0 60.000.000 220.000.000
TOTAL PASIVO 11.736.800.000 450.904.912 3.358.674.132 14.644.569.220

CONCEPTO NOTA
adopción Adopción
PATRIMONIO
3105__ Capital social 5.600.000.000 5.600.000.000
322505 Superávit de capital 4 568.000.000 88.000.000 480.000.000
33____ Reserva Legal 80.000.000 80.000.000
3405__ Revalorización del patrimonio 20 240.000.000 240.000.000 0
3605__ Resultado del ejercicio A 20__ Antes de la adopción NIIF - ESFA 20 144.000.000 144.000.000 0
3705__ Resultado de ejercicios anteriores 20 615.200.000 615.200.000 0
NIIF Resultados Acumulados Efecto de Adopción NIIF - ESFA 0 3.556.122.736 2.627.993.938 -928.128.798
3810__ Superávit por revaluación de propiedades, planta y equipo 15,16 0 2.760.000.000 2.760.000.000
3810__ Superávit por valorizaciones 17 3.040.000.000 3.040.000.000 0
TOTAL PATRIMONIO 10.287.200.000 7.683.322.736 5.387.993.938 7.991.871.201
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 22.024.000.000 8.134.227.648 8.746.668.070 22.636.440.421
Resultados Acumulados Efecto de Adopción NIIF - ESFA

NOTA CONCEPTO DEBE HABER
2 Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA - Ajuste Valoración CDTs 96.814.357
3 Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Ajuste por valoración fondo fiduciario 65.280.000
4 Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA - Ajuste inversiones en controladas 120.000.000
5 Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Ingreso diferido cuentas por cobrar clientes 60.000.000
6 Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Ajuste anticipos - gastos incurridos 64.000.000
CONCILIACIÓN PATRIMONIAL
7 Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Reclamaciones a compañías de seguros 80.000.000
8 Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Préstamos a terceros 51.397.271
9 Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Provisión deudores 196.240.000
10 Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Elimina diferencia en cambio Materia Prima 48.000.000
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Elimina diferencia en cambio consumida en
11 Productos en Proceso 51.333.333
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Elimina diferencia en cambio en Producto
12 Terminado 154.000.000
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Elimina costos de fabricación no asignables
12 a Producto Terminado 293.333.333
12 Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Ajuste al valor neto realizable 266.000.000
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Ajuste por descuentos de M/cias para la
13 venta 184.000.000
14 Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Ajuste de materiales, repuestos y accesorios 72.000.000
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Ajuste a valor razonable de materiales,
14 repuestos y accesorios 24.000.000
15 Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Ajuste a valor razonable de inmuebles 720.000.000
16 Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Ajuste por provisión desmantelamiento 235.157.576
16 Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Depreciación del costo de desmantelamiento 86.143.752
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Eliminan los Ajustes por Inflación de
16 propiedad, planta y equipo 560.000.000
17 Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Elimina cargos diferidos - otros activos 840.000.000
18 Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Incorpora bienes en Leasing financiero 295.794.669
19 Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA.Valoración de obligaciones financieras 170.517.471
19 Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Valoración de obligaciones con terceros 450.904.912
20 Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Revalorización del patrimonio 240.000.000
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Resultado del ejercicio A 20__ antes de la
20 adopción NIIF - ESFA 144.000.000
20 Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Resultado ejercicios anteriores 615.200.000
TOTAL 3.556.122.736 2.627.993.938
de la siguiente manera
DESARROLLO DE LA ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ NIIF PLENAS – GRUPO 1
Nota 1 Disponible
Adopción por primera vez a las normas internacionales de información
Norma Internacional a la que NIIF 1
financiera
nos acogemos
NIC 1 Presentación de Estados financieros
NIC 7 Estado de Flujo de efectivo
NIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar
NIIF 9 Instrumentos financieros: clasificación y medición
Registro contable para Reclasificar y/o ajustar a las NIIF - ESFA

Reclasificación.
CONCEPTO DEBE HABER

NIIF Efectivo y equivalentes al efectivo 476.000.000
110505 Caja General 76.000.000
111005 Banco NN 208.000.000
112005 Banco AH 192.000.000
Sumas iguales 476.000.000 476.000.000
Presentación en el Estado de Situación Financiera NIIF – ESFA

PCGA - Dic. 31 Reclasificaciones
NIIF - PLENAS
de 20__ Año y/o Ajustes
CONCEPTO a 1 de Enero de
base para la
DEBE HABER 20__ Adopción
adopción
ACTIVO
110505 Caja General 76.000.000 76.000.000 0
111005 Banco NN 208.000.000 208.000.000 0
112005 Banco AH 192.000.000 192.000.000 0
NIIF Efectivo y equivalentes al efectivo 476.000.000 - 476.000.000
Nota 2. Inversiones en CDT´s

Adopción por primera vez a las normas internacionales de información
Norma Internacional a la que NIIF 1
financiera
nos acogemos
NIC 7 Estado de Flujo de efectivo
NIC 32 Instrumentos financieros: presentación
NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición
NIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar
NIC 18 Ingresos de actividades ordinarias
Los títulos valores se van a mantener al vencimiento, por lo que se clasifica en la categoría
a costo amortizado con base en la tasa de interés efectiva. El costo inicial lo comprende
el costo de compra más (+) los costos de la transacción.
Cálculos
Fecha de compra 01/02/2013
fecha de vencimiento 30/06/2015
Cantidad de CDTs. 2
Valor Nominal 520.000.000 1.040.000.000
Valor de compra 536.000.000 1.144.000.000 Valor de compra * Nunero de CDT´s +
Costo de transacción
Costo de la transacción 72.000.000
Tasa de interés - EFECTIVA ANUAL 0,12
Calculo de la tasa efectiva

EA = 0,12
Periodo = 12
Periodo en el año 2013 5
n
ea = i -1
1+
n
% Efectiva periódica 0,009488792935
Interés del 01/02/2013

al 30/06/2013 49.341.723 (cantidad de CDT's*valor nominal*tasa efectiva
mensual*período)
al 30/06/2014 124.800.000 (cantidad de CDT's*valor nominal*tasa efectiva anual)
al 30/06/2015 124.800.000 (cantidad de CDT's*valor nominal*tasa efectiva anual)
Valor nominal de los CDT's + 1.040.000.000
TOTAL 1.338.941.723
Inversión inicial el = Valor unitario de compra * cantidad de CDTs + Costo de Transacción

01/02/2013 Valor de compra = 1.144.000.000
CALCULO DE TASA INTERNA DE RETORNO - TIR
01/02/2013 (1.144.000.000) Valor de compra + Costos de la transacción

30/06/2013 49.341.723
30/06/2014 124.800.000
30/06/2015 1.164.800.000 Valor nominal * numero de CDTs + últimos intereses
TIR = 7,298749387% TIR.NO.PER (valor de compra incluido los costos de transacción: valor
nominal incluido los últimos interes; fecha inicial: fecha expiración)
Valor de los dos (2) CDTs al 31 de diciembre de 2013
31/12/2013
Valor Futuro F Días Valor Actual P
30/06/2013 49.341.723 184 47.620.204
30/06/2014 124.800.000 181 120.515.522 =+valor futuro / (1+ TIR) ^ (días/365)
30/06/2015 1.164.800.000 546 1.048.298.835
Valoración NIIF 1.168.814.357
Menos (-) Saldo en B/General (-) 1.072.000.000
Ajuste de valoración a NIIF 96.814.357
Ajuste
CONCEPTO DEBE HABER

NIIF Instrumentos financieros - A costo Amortizado 1.168.814.357
122505 Inversiones - CDTs 1.072.000.000
NIIF Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA - 96.814.357
Ajuste Valoración CDTs
Sumas iguales 1.168.814.357 1.168.814.357

NIIF - PLENAS
base para la
adopción
ACTIVO
120535 Inversiones permanentes - Acciones 412.000.000
122505 Certificado de depósito a término CDT 1.072.000.000 1.072.000.000 0
124505 Fondos fiduciarios 640.000.000
TOTAL INVERSIONES 2.124.000.000 1.072.000.000
NIIF A costo amortizado 0 1.168.814.357 1.168.814.357
PATRIMONIO
NIIF Resultados Acumulados Efecto de 0 96.814.357
Adopción NIIF - ESFA

CONCEPTO DEBE HABER
Resultado Acumulado Efecto de Adopción 96.814.357
NIIF - ESFA - Ajuste Valoración CDTs
Nota 3. Inversiones en Fondo Fiduciario

Norma Internacional a la que nos NIIF 1 Adopción por primera vez a las normas internacionales de
acogemos información financiera
Estos títulos se tienen para obtener rendimientos a corto plazo por variaciones en su valor
de mercado. El costo inicial corresponde al costo de compra. Se valoran de acuerdo con
los precios del mercado.
Unidades 152
Precio de mercado $ 4.640.000
Valoración NIIF 705.280.000
Valor en B/General (-) 640.000.000
Ajuste de valoración 65.280.000

Ajuste
CONCEPTO DEBE HABER
NIIF Instrumentos financieros - A valor razonable con efecto en 705.280.000
resultado
124505 Inversiones - Fondos Fiduciarios B/General 640.000.000
NIIF Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. 65.280.000
Ajuste por valoración fondo fiduciario
Sumas iguales 705.280.000 705.280.000

PCGA - Dic. 31 Reclasificaciones NIIF - PLENAS
base para la
20__ Adopción
adopción DEBE HABER
ACTIVO
124505 Inversiones - Fondos Fiduciarios B/General 640.000.000 640.000.000 0
NIIF A valor razonable con efecto en resultados 0 705.280.000 705.280.000
PATRIMONIO
NIIF Resultados Acumulados Efecto de Adopción 0 65.280.000
NIIF - ESFA

CONCEPTO DEBE HABER
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA - Ajuste Valoración 96.814.357
CDTs
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Ajuste por 65.280.000
valoración fondo fiduciario
Nota 4. Inversiones en Controladas

Norma Internacional a la que nos acogemos NIIF 1 Adopción por primera vez a las normas internacionales de
información financiera
Costo 204.000.000
Ajustes por inflación 9.600.000 se elimina
Método de participación 198.400.000 se elimina
SALDO INVERSIÓN PCGA 412.000.000
Superávit de capital 88.000.000
Ajuste
CONCEPTO DEBE HABER

322505 Superávit de capital 88.000.000
NIIF Instrumentos financieros en controladas 204.000.000
NIIF Resultado Acumulado Efecto de Adopción 120.000.000 ajustes por inflación + método
NIIF - ESFA - Ajuste inversiones en de participación (-) superávit de
controladas capital
130599 Ajuste por inflación - Inversiones 9.600.000
permanentes
120535 Método de participación - Inversiones 198.400.000
permanentes
120535 Inversiones permanentes 204.000.000
Sumas iguales 412.000.000 412.000.000

NIIF - PLENAS
base para la
adopción
ACTIVO
120535 Inversiones permanentes - Acciones 412.000.000 412.000.000 0
NIIF Instrumentos financieros en controladas 0 204.000.000 204.000.000

PATRIMONIO
322505 Superávit de capital 568.000.000 88.000.000 480.000.000
NIIF - ESFA

CONCEPTO DEBE HABER
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA - Ajuste Valoración 96.814.357
CDTs
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Ajuste por 65.280.000
valoración fondo fiduciario
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA - Ajuste 120.000.000
inversiones en controladas
Nota 5. Cuentas por cobrar clientes

Los saldos de ventas en plazos normales no se modifican ni generan ajustes. Los saldos
con pago aplazado implican separar el costo financiero de la venta; por lo tanto se debe
reconocer un ingreso diferido.
Clientes 5
Tiempo en mora 6 meses
Plazo normal 1 meses
Saldo - en mora a dic. 31 de 2013 $ 800.000.000
Debito Cuenta por Cobrar 800.000.000

Ventas 740.000.000
Ingresos diferido 60.000.000
Cálculo de la Tasa Interna de Retorno TIR

Ventas (740.000.000)
TIR = 0,0810810811 5 Meses
Interés efectivo periódico 0,0157145026 Mes
Ventas 740.000.000
Primer mes 11.628.732 Interés del 1 mes
Subtotal 751.628.732
Segundo mes 11.811.472 Interés del 2 mes
Tercer mes 11.997.083 Interés del 3er mes
Cuatro mes 12.185.611 Interés del 4 mes
Quinto mes 12.377.102 Interés del 5 mes
Total Intereses - Ingreso diferido 60.000.000
Total Intereses - Ingreso diferido 60.000.000

Periodo 5 Meses
Interés efectivo periódico % 0,0157145026 Mes
Saldo en mora a dic. 31 de 2013 $ 800.000.000
Entonces
Valor actual 740.000.000 =+saldo en mora a 31 de diciembre de 2013

(1+interes efectivo periódico)^período
Ajuste como ingreso diferido (60.000.000)

Ajuste
CONCEPTO DEBE HABER

NIIF Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Ingreso diferido 60.000.000
cuentas por cobrar clientes
272595 Pasivo - Ingresos diferido 60.000.000
Sumas iguales 60.000.000 60.000.000

NIIF - PLENAS
base para la
adopción
PASIVO
272595 Pasivo - Ingresos diferido 0 60.000.000 60.000.000
PATRIMONIO
NIIF - ESFA

CONCEPTO DEBE HABER
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA - Ajuste Valoración CDTs 96.814.357
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Ajuste por valoración 65.280.000
fondo fiduciario
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA - Ajuste inversiones en 120.000.000
controladas
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Ingreso diferido 60.000.000
cuentas por cobrar clientes
Nota 6. Anticipos
Si no se va a recibir dinero u otros instrumentos financieros no es un saldo deudor. Si son

anticipos seguirá su registro de acuerdo con la naturaleza y destino del mismo.
Anticipo para gastos de viaje en el B/General 64.000.000 Se reclasifica a ganancias retenidas, porque
el gasto se incurrió.
Anticipo para la compra de propiedades, planta y 560.000.000 Se Reclasifica a propiedades, planta y equipo
equipo Anticipos.

CONCEPTO DEBE HABER
Ajuste anticipos - gastos incurridos
15__NIIF Propiedades, planta y equipo - Anticipos 560.000.000
133015 Anticipos gastos de viaje - Empleados 64.000.000
133095 Anticipos para la Compra de propiedades, planta y equipo 560.000.000
Sumas iguales 624.000.000 624.000.000

PCGA - Dic. Reclasificaciones NIIF - PLENAS
31 de 20__ y/o Ajustes a 1 de Enero
CONCEPTO
Año base para de 20__
DEBE HABER
la adopción Adopción
ACTIVO
133015 Anticipos gastos de viaje - Empleados 64.000.000 64.000.000 0
133095 Anticipos para la Compra de propiedades, 560.000.000 560.000.000 0
planta y equipo
15__NIIF PPyE - Anticipos 0 560.000.000 560.000.000
PATRIMONIO
NIIF - ESFA

CONCEPTO DEBE HABER
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Ajuste por valoración fondo fiduciario 65.280.000
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA - Ajuste inversiones en controladas 120.000.000
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Ingreso diferido cuentas por cobrar clientes 60.000.000
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Ajuste anticipos - gastos incurridos 64.000.000
Nota 7. Reclamaciones a Compañías de Seguros

NIC 37 Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes
Si existe incertidumbre para obtener el flujo de caja del saldo, debe ser eliminado de los
Estados Financieros; es decir NO es un activo.

Ajuste
CONCEPTO DEBE HABER
NIIF Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - 80.000.000
ESFA. Reclamaciones a compañías de seguros
133095 Deudores - Reclamaciones aseguradora 80.000.000
Sumas iguales 80.000.000 80.000.000

PCGA - Dic. Reclasificaciones NIIF - PLENAS
31 de 20__ y/o Ajustes
Año base para
20__ Adopción
la adopción DEBE HABER
ACTIVO
133095 Deudores - Reclamaciones a aseguradoras 80.000.000 80.000.000 0
PATRIMONIO
NIIF Resultados Acumulados Efecto de Adopción NIIF 0 80.000.000
- ESFA

CONCEPTO DEBE HABER
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Ingreso diferido cuentas por cobrar 60.000.000
clientes
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. 80.000.000
Reclamaciones a compañías de seguros
Nota 8. Préstamos a terceros

Si sobre el saldo no se cobra interés o este es menor a la tasa de mercado, se valoran con
base en el método del valor actual, de acuerdo a la tasa de mercado.
Saldo del préstamo en B/General 960.000.000
Fecha de vencimiento 30/06/2014

Fecha otorgo 01/07/2013
Período 12
Tasa Efectiva Anual 0,01
Tasa Efectiva Anual de mercado 0,140
Tasa Efectiva Periódica - mes 0,010978852 =+(1+Tasa efectiva anual de mercado)^(1/período)-1
Fecha de corte 31/12/2013
Capital 960.000.000
Interés 9.600.000 = Saldo préstamo en B/General * Tasa efectiva anual)
Total Capital + Intereses 969.600.000
Días 181
Valor NIIF 908.602.729 =(capital + Intereses) / (1+ tasa de mercado)^(días/365)

Saldo del préstamos en B/General 960.000.000
Ajustar a las NIIF (51.397.271)

Ajuste
CONCEPTO DEBE HABER

NIIF Resultado Acumulado Efecto de Adopción 51.397.271
NIIF - ESFA. Préstamos a terceros
133010 Préstamos a terceros 51.397.271
Sumas iguales 51.397.271 51.397.271

PCGA - Dic. Reclasificaciones
NIIF - PLENAS
31 de 20__ y/o Ajustes
a 1 de Enero
CONCEPTO Año base
de 20__
para la DEBE HABER
Adopción
adopción
ACTIVO
133010 Préstamos a terceros 960.000.000 51.397.271 908.602.729
PATRIMONIO
NIIF - ESFA

CONCEPTO DEBE HABER
clientes
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Reclamaciones a compañías de 80.000.000
seguros
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Préstamos a terceros 51.397.271
Nota 9. Provisión deudores

Por cada uno de los clientes se analizan los factores que afecten su pago futuro de acuerdo
con las condiciones existentes a la fecha.
Saldo B/General 280.000.000
Cálculo NIIF estadístico 476.240.000
Ajuste para llevar a NIIF - ESFA (196.240.000)

Ajuste
CONCEPTO DEBE HABER

NIIF - ESFA. Provisión deudores
139905 Provisión Deudores 196.240.000
Sumas iguales 196.240.000 196.240.000

NIIF - PLENAS
base para la
adopción
ACTIVO
139905 Provisión Deudores (280.000.000) 196.240.000 (476.240.000)
PATRIMONIO

CONCEPTO DEBE HABER
clientes
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Reclamaciones a compañías de seguros 80.000.000
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Provisión deudores 196.240.000
Nota 10. Materia prima

Norma Internacional a la que nos NIIF 1 Adopción por primera vez a las normas internacionales de información
acogemos financiera
NIC 2 Inventarios
NIC 21 Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera

% de diferencia en cambio 0,1
Diferencia en cambio a eliminar 48.000.000

Ajuste
CONCEPTO DEBE HABER

NIIF - ESFA. Elimina diferencia en cambio
Materia Prima
1405__ Materia Prima 48.000.000
Sumas iguales 48.000.000 48.000.000

NIIF - PLENAS
base para la
adopción
ACTIVO
1405__ Materia prima 480.000.000 48.000.000 432.000.000
PATRIMONIO

CONCEPTO DEBE HABER
clientes
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Reclamaciones a compañías de 80.000.000
seguros
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Elimina diferencia en cambio 48.000.000
Materia Prima
Nota 11. Productos en proceso

NIC 2 Inventarios

% en el proceso 0,6
% Materia Prima 0,55

% del proceso con relación a la materia 0,916666667 % Materia Prima / % en proceso
prima
Materia Prima 513.333.333 Saldo B/General de productos en proceso * % proceso
con relación a la materia prima
% Diferencia en cambio 0,1

A eliminar diferencia en cambio de 51.333.333 Materia Prima * % Diferencia en cambio
Productos en Proceso

CONCEPTO DEBE HABER
NIIF - ESFA. Elimina diferencia en cambio
consumida en Productos en Proceso
1410__ Productos en proceso 51.333.333
Sumas iguales 51.333.333 51.333.333

NIIF - PLENAS
base para la
adopción
ACTIVO
1410__ Productos en proceso 560.000.000 51.333.333 508.666.667
PATRIMONIO

CONCEPTO DEBE HABER
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Elimina diferencia en cambio Materia Prima 48.000.000
Nota 12. Producto terminado

Norma Internacional a la que nos NIIF 1 Adopción por primera vez a las normas internacionales de información
acogemos financiera
NIC 2 Inventarios
NIC 21 Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda
extranjera
Saldo B/General 2.800.000.000
Diferencia en
cambio - Elimina
Producción de diciembre 2.400.000.000 132.000.000 Producción Dic. *% materia prima * %
diferencia en cambio
Producción anterior a diciembre 400.000.000 22.000.000 Producción anterior a Dic. *% materia
prima * % diferencia en cambio
Saldo B/General 2.800.000.000 154.000.000
Cálculo para determinar la diferencia en cambio – para eliminar

% Materia Prima 0,55
Materia prima en Producto Terminado 1.540.000.000 Saldo B/General de producto terminado* % Materia Prima
% Diferencia en cambio 0,1
Diferencia en cambio para eliminar 154.000.000 Materia prima en Producto Terminado * % diferencia en
cambio
Registro Contable para ajustar a las NIC - para eliminar diferencia en cambio.
CONCEPTO DEBE HABER

NIIF
NIIF - ESFA. Elimina diferencia en cambio en
Producto Terminado
1430__ Producto terminado 154.000.000
Sumas iguales 154.000.000 154.000.000
Composición producto terminado.
Producción estimada 2013 28.800.000.000

Costos fijos 2013 6.720.000.000
% de asignación de los costos fijos 0,23333333 Costos fijos / producción estimada
Composición Producto Terminado
Materia Prima 1.320.000.000

Mano de Obra 360.000.000
Costos Indirectos de Fabricación CIF 240.000.000
Costos fijos 480.000.000
Total 2.400.000.000
Cantidad producida en diciembre 800.000.000

CF Por unidad 0,23333333
Costo fijo total a asignara 186.666.667
Saldo Costos fijos 480.000.000
Ajuste para llevar a NIIF (293.333.333)

Ajustar
CONCEPTO DEBE HABER
NIIF
NIIF - ESFA. Elimina costos de fabricación
no asignables a Producto Terminado
Sumas iguales 293.333.333 293.333.333
Producción de Producción anterior a

diciembre diciembre
Saldo en producción 2.400.000.000 400.000.000
Diferencia en cambio - Elimina (132.000.000) (22.000.000)
Elimina Costos Fijos NO asignable (293.333.333)
Saldo neto 1.974.666.667 378.000.000
Cantidades 800.000.000 80.000.000
Costo unitario 2,4683 4,7250
Valor Neto Razonable

Precio de Venta 4 2
Gastos de venta 0,15 0,3
Gastos por ventas 0,6 0,6
Valor Neto Razonable 3,4 1,4 precio de venta (-) gasto de venta
Entonces
Valor pérdida por unidad 3,3250 Costo unitario (-) Valor neto
Razonable
Cantidad 80.000.000
Pérdida total 266.000.000

Ajustar a Valor Neto Realizable
CONCEPTO DEBE HABER

NIIF - ESFA. Ajuste al valor neto realizable
Sumas iguales 266.000.000 266.000.000


NIIF - PLENAS
base para la
adopción
ACTIVO
1430__ Producto terminado 2.800.000.000 713.333.333 2.086.666.667
PATRIMONIO

CONCEPTO DEBE HABER
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Elimina diferencia en cambio consumida 51.333.333
en Productos en Proceso
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Elimina diferencia en cambio en 154.000.000
Producto Terminado
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Elimina costos de fabricación no 293.333.333
asignables a Producto Terminado
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Ajuste al valor neto realizable 266.000.000
Nota 13. Mercancía no fabricada por la empresa

NIC 2 Inventarios
Mercancía no fabricada por la empresa 1.840.000.000

% de descuento financiero o condicionado- 0,1
tomado
Valor descuento financiero o condicionado 184.000.000 Se registró como
- tomado ingreso financiero

CONCEPTO DEBE HABER
NIIF - ESFA. Ajuste por descuentos de M/
cias para la venta
1435__ Mercancía no fabricada por la empresa 184.000.000
Sumas iguales 184.000.000 184.000.000

NIIF - PLENAS
base para la
adopción
ACTIVO
1435__ Mercancía no fabricada por la empresa 1.840.000.000 184.000.000 1.656.000.000
PATRIMONIO

CONCEPTO DEBE HABER
clientes
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Elimina diferencia en cambio Materia 48.000.000
Prima
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Elimina diferencia en cambio en Producto 154.000.000
Terminado
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Ajuste por descuentos de M/cias 184.000.000
para la venta
Nota 14. Materiales, repuestos y accesorios

NIC 2 Inventarios
Saldo Total
Kit de repuestos 160.000.000 Propiedades, planta y equipo
Repuestos de consumo en el año 168.000.000 Inventarios
Repuesto menor consumo 72.000.000 Ganancias retenidas
Total 400.000.000
Valoración a valor razonable del kit

Costo de adquisición 240.000.000
Depreciación acumulada (104.000.000)
Neto 136.000.000

CONCEPTO DEBE HABER
NIIF - ESFA. Ajuste de materiales, repuestos
y accesorios
NIIF Resultado Acumulado Efecto de Adopción 24.000.000 Kit de repuestos PP y E (-) Neto
NIIF - ESFA. Ajuste a valor razonable de valoración a valor razonable del
materiales, repuestos y accesorios Kit.
15__ Repuestos - Propiedades, planta y equipo- 240.000.000
Costo adquisición
1592__ Depreciación acumulada 104.000.000
1435__ Inventarios - Materiales, repuestos y 232.000.000 Kit de repuestos PP y E +
accesorios Repuestos menor consumo
Sumas iguales 336.000.000 336.000.000

NIIF - PLENAS
base para la
adopción
ACTIVO
1435__ Materiales, repuestos y accesorios 400.000.000 232.000.000 168.000.000
15__ Repuestos - Propiedades, planta y 0 240.000.000 240.000.000
equipo- Costo adquisición
1592__NIIF Depreciación acumulada repuestos 0 104.000.000 (104.000.000)
PATRIMONIO

CONCEPTO DEBE HABER
Prima
Terminado
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Ajuste por descuentos de M/cias para la 184.000.000
venta
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Ajuste de materiales, repuestos y 72.000.000
accesorios
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Ajuste a valor razonable de 24.000.000
materiales, repuestos y accesorios
Nota 15. Propiedades, planta y equipo

NIC 40 Propiedades de inversión
NIC 36 Deterioro del valor de los activos
Utilizamos el valor razonable como costo atribuido.

Costo del bien Depreciación Activo NETO Avalúo Ajuste
acumulada
160.000.000 160.000.000 280.000.000120.000.000 Se mantiene en propiedad, Superávit
planta y equipo
480.000.000 240.000.000 240.000.000 800.000.000 Se mantiene en propiedad, Superávit
1.040.000.000 planta y equipo
400.000.000 160.000.000 240.000.000 960.000.000 720.000.000 Traslado a Propiedad de Resultado
inversión Adopción
1.040.000.000 400.000.000 640.000.000 2.280.000.000 1.640.000.000

Ajuste
CONCEPTO DEBE HABER
150405 Terrenos 280.000.000
151610 Construcciones y edificaciones - Edificio oficinas 1.040.000.000
NIIF Propiedades de inversión - Inmueble en arriendo 960.000.000
151610 Construcciones y edificaciones - Edificio oficinas 1.040.000.000
3810__ Superávit por revaluación de propiedades, planta y 920.000.000 Ajuste terrenos +
equipo edificio para oficinas
NIIF Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - 720.000.000 Ajuste inmuebles en
ESFA. Ajuste a valor razonable de inmuebles arriendo operativo
Sumas iguales 2.680.000.000 2.680.000.000


Reclasificaciones NIIF -
PCGA - Dic. 31
y/o Ajustes PLENAS a
de 20__ Año
CONCEPTO 1 de Enero
base para la
DEBE HABER de 20__
adopción
Adopción
ACTIVO
150405 Terrenos 0 280.000.000 280.000.000
151610 Construcciones y edificaciones - Edificio 1.040.000.000 1.040.000.000 1.040.000.000 1.040.000.000
oficinas
1592__ Depreciación acumulada (2.080.000.000) 400.000.000 -
NIIF Propiedades de inversión 0 960.000.000 960.000.000
PATRIMONIO
3810__ Superávit por revaluación de propiedades, 0 920.000.000
planta y equipo

CONCEPTO DEBE HABER
clientes
Prima
Producto Terminado
venta
accesorios
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Ajuste a valor razonable de materiales, 24.000.000
repuestos y accesorios
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Ajuste a valor razonable de 720.000.000
inmuebles
Nota 16. Maquinaria


Depreciación acumulada (1.600.000.000)
Maquinaria - Neto 2.720.000.000
Avalúo técnico (-) 4.560.000.000
Ajuste 1.840.000.000
Registro contable para Reclasificar y/o ajustar a las NIIF – ESFA

Reclasificación
CONCEPTO DEBE HABER

1520__ Maquinaria - Propiedades, planta y equipo - 4.560.000.000
avalúo técnico
1520__ Maquinaria - Propiedades, planta y equipo 4.320.000.000
1592__ Depreciación acumulada - Maquinaria 1.600.000.000
3810__ Superávit por revaluación de propiedades, 1.840.000.000
planta y equipo
Sumas iguales 6.160.000.000 6.160.000.000
Cálculo desmantelamiento
Costos a la fecha 480.000.000

% tasa esperada para el calculo costo - 0,06 Efectiva anual
desmantelamiento
Años para el desmantelamiento 8
Valor futuro esperado 765.047.076 =+costo a la fecha * (1+ tasa anual)âños para
desmantelamiento
Tasa descuento 0,09
Pasivo estimado desmantelamiento 383.951.330 =+valor futuro / (1+ tasa de descuento)âños
para el desmantelamiento
Años uso del activo 11
Maquinaria en propiedades, planta y equipo 148.793.753 =+ Pasivo estimado - desmantelamiento / (1+
tasa descuento)âño uso del activo

CONCEPTO DEBE HABER
1520__ Maquinaria - Propiedades, planta y equipo 148.793.753
NIIF Provisión para desmantelamiento 383.951.330
Ajuste por provisión desmantelamiento
Sumas iguales 383.951.330 383.951.330
Cálculo desmantelamiento – Depreciación Acumulada

Valor del bien en la adquisición 148.793.753
Años a depreciar 19 años para el desmantelamiento + años uso del
activo
Depreciación anual 7.831.250 valor del bien en la adquisición / años a depreciar
Años transcurridos 11
Depreciación a reconocer 86.143.752 depreciación anual * años transcurridos

CONCEPTO DEBE HABER
Depreciación del costo de desmantelamiento
Sumas iguales 86.143.752 86.143.752
Registro contable para Eliminar Ajustes por Inflación a NIIF – ESFA

CONCEPTO DEBE HABER
Eliminan los Ajustes por Inflación de propiedad, planta y equipo
15__99 Ajustes por inflación neto - propiedades, planta y equipo 560.000.000
Sumas iguales 560.000.000 560.000.000

NIIF - PLENAS
base para la
adopción
ACTIVO
1520__ Maquinaria 4.320.000.000 4.708.793.753 4.320.000.000 4.708.793.753
1592__ Depreciación acumulada (2.080.000.000) 1.600.000.000 86.143.752
15__99 Ajustes por inflación - neto 560.000.000 560.000.000 0
PASIVO
NIIF Provisión para desmantelamiento 0 383.951.330 383.951.330
PATRIMONIO
3810__ Superávit por revaluación de 0 1.840.000.000

CONCEPTO DEBE HABER
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Elimina diferencia en cambio consumida en 51.333.333
Terminado
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Elimina costos de fabricación no asignables 293.333.333
a Producto Terminado
venta
accesorios
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Ajuste a valor razonable de inmuebles 720.000.000
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Ajuste por provisión desmantelamiento 235.157.576
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Depreciación del costo de 86.143.752
desmantelamiento
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Eliminan los Ajustes por Inflación de 560.000.000
propiedad, planta y equipo
Nota 17. Otros activos

Norma Internacional a la NIIF 1 Adopción por primera vez a las normas internacionales de información financiera
que nos acogemos IFRS 1 Adopción por primera vez
Gastos pagados por anticipado - Seguros 160.000.000 Se mantiene

Cargo diferidos 744.000.000 Se elimina
Bienes de arte y cultura 96.000.000 Se elimina

Valorizaciones - Propiedades, planta y 3.040.000.000 Se elimina

equipo

CONCEPTO DEBE HABER
Elimina cargos diferidos - otros activos
1710 Cargos diferidos 744.000.000
1805__ Bienes de arte y cultura 96.000.000
Sumas iguales 840.000.000 840.000.000
Eliminar Valorización
CONCEPTO DEBE HABER
3810__ Superávit por valorización 3.040.000.000
1910__ Valorización - propiedades, planta y equipo 3.040.000.000
Sumas iguales 3.040.000.000 3.040.000.000

de 20__ Año y/o Ajustes a 1 de Enero
CONCEPTO
base para la de 20__
adopción DEBE HABER Adopción
ACTIVO
170520 Gastos pagados por anticipado - Seguros 160.000.000 160.000.000
1710 Cargo diferidos 744.000.000 744.000.000 0
1805__ Bienes de arte y cultura 96.000.000 96.000.000 0
1910__ Valorizaciones - Propiedades, planta y equipo 3.040.000.000 3.040.000.000 0
PATRIMONIO
3810__ Superávit por valorizaciones 3.040.000.000 3.040.000.000 0

CONCEPTO DEBE HABER
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Elimina diferencia en cambio consumida en 51.333.333
Terminado
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Elimina costos de fabricación no asignables a 293.333.333
Producto Terminado
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Ajuste por descuentos de M/cias para la venta 184.000.000
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Ajuste de materiales, repuestos y accesorios 72.000.000
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Depreciación del costo de desmantelamiento 86.143.752
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Elimina cargos diferidos - otros activos 840.000.000
Nota 18. Leasing financiero

NIC 17 Arrendamientos
Fecha inicio del 25/03/2012 Se clasificará el arrendamiento como operativo o como financiero según NIC
arrendamiento: 17
Tipo de bien Vehículo
$ Valor razonable del activo 5.700.000.000
Plazo del arrendamiento 36 meses
Opción de compra 0,01 del valor razonable
Tasa de interés efectiva 0,012 Efectiva mensual

periódica
Cuota mensual 200.000.000
Comienzo del plazo de 31/03/2012 Es la fecha a partir de la cual el arrendatario tiene el derecho de utilizar el
arrendamiento: activo arrendado. Es la fecha del reconocimiento inicial del arrendamiento
según NIC 17.
Vida económica del activo 45 meses
Cálculo Valor presente neto =+valor futuro / (1+ tasa efectiva periódica)^períodos
ó = VA(tasa efectiva periodica;períodos;;-valor futuro)
Periodos Valor Futuro Valor Presente
1 200.000.000 197.628.458
2 200.000.000 195.285.038
3 200.000.000 192.969.405
4 200.000.000 190.681.230
5 200.000.000 188.420.188
6 200.000.000 186.185.957
7 200.000.000 183.978.218
8 200.000.000 181.796.658
9 200.000.000 179.640.967
10 200.000.000 177.510.837
11 200.000.000 175.405.965
12 200.000.000 173.326.052
13 200.000.000 171.270.803
14 200.000.000 169.239.924
15 200.000.000 167.233.126
16 200.000.000 165.250.125
17 200.000.000 163.290.637
18 200.000.000 161.354.384
19 200.000.000 159.441.091
20 200.000.000 157.550.485
21 200.000.000 155.682.298
22 200.000.000 153.836.263
23 200.000.000 152.012.117
24 200.000.000 150.209.602
25 200.000.000 148.428.461
26 200.000.000 146.668.439
27 200.000.000 144.929.288
28 200.000.000 143.210.759
29 200.000.000 141.512.607
30 200.000.000 139.834.592
31 200.000.000 138.176.475
32 200.000.000 136.538.018
33 200.000.000 134.918.991
34 200.000.000 133.319.161
35 200.000.000 131.738.301
36 257.000.000 167.276.400
VPN 5.855.751.319
Lista la valuación del arrendamiento operativo o financiero acorde a la NIC 17

Hay opción de compra 5.700.000.000
Vida económica similar al tiempo del contrato 0,8 Vida económica vs vida útil
Valor presente similar al valor razonable 0,9734 Valor razonable vs. Valor Presente Neto (VPN)
Por el plazo, la opción de compra y el VPN con respecto al VR se concluye que es financiero.
Determinación del menor valor entre el valor razonable y el valor actual

VPN 5.855.751.319 1,0273 Depreciación . PP y E
Valor razonable del activo 5.700.000.000 0,973402 CR. OF
Menor de los dos 5.700.000.000
Determinar valor de las propiedades, planta y equipo y depreciación acumulada a balance

de apertura.
Fecha de corte para B/General - Estado 31/12/2013

de Situación Financiera
$ Valor razonable del activo 5.700.000.000
Vida económica del activo 45 meses de vida útil Si existe opción de compra se
deprecia en vida útil técnica y
no plazo del contrato
Depreciación acumulada 126.666.667 Mes
Meses transcurridos a la fecha de 21 =+TRUNCAR(fecha corte para B/General Est. Situación
corte Balance de apertura financiera (-) comienzo del plazo de arrendamiento)/30)
Depreciación transcurrida del activo 2.660.000.000
Determinación de una tasa de interés constante para el arrendatario para

causar los intereses sobre la deuda.
Períodos Flujo de Efectivo
- 5.700.000.000
1 (200.000.000)
2 (200.000.000)
3 (200.000.000)
4 (200.000.000)
5 (200.000.000)
6 (200.000.000)
7 (200.000.000)
8 (200.000.000)
9 (200.000.000)
10 (200.000.000)
11 (200.000.000)
12 (200.000.000)
Períodos Flujo de Efectivo

13 (200.000.000)
14 (200.000.000)
15 (200.000.000)
16 (200.000.000)
17 (200.000.000)
18 (200.000.000)
19 (200.000.000)
20 (200.000.000)
21 (200.000.000)
22 (200.000.000)
23 (200.000.000)
24 (200.000.000)
25 (200.000.000)
26 (200.000.000)
27 (200.000.000)
28 (200.000.000)
29 (200.000.000)
30 (200.000.000)
31 (200.000.000)
32 (200.000.000)
33 (200.000.000)
34 (200.000.000)
35 (200.000.000)
36 (257.000.000)
CÁlculo de la TIR 0,01358269 mensual
Causar los intereses y determinar el saldo del pasivo en el arrendatario:
Periodos Saldo inicial Interés - Para causar Pagos Saldo final

1 5.700.000.000 77.421.340 (200.000.000) 5.577.421.340
2 5.577.421.340 75.756.392 (200.000.000) 5.453.177.731
3 5.453.177.731 74.068.829 (200.000.000) 5.327.246.560
4 5.327.246.560 72.358.345 (200.000.000) 5.199.604.905
5 5.199.604.905 70.624.628 (200.000.000) 5.070.229.533
6 5.070.229.533 68.867.362 (200.000.000) 4.939.096.894
7 4.939.096.894 67.086.228 (200.000.000) 4.806.183.122
8 4.806.183.122 65.280.901 (200.000.000) 4.671.464.023
9 4.671.464.023 63.451.053 (200.000.000) 4.534.915.076
Periodos Saldo inicial Interés - Para causar Pagos Saldo final

10 4.534.915.076 61.596.351 (200.000.000) 4.396.511.427
11 4.396.511.427 59.716.457 (200.000.000) 4.256.227.884
12 4.256.227.884 57.811.029 (200.000.000) 4.114.038.913
13 4.114.038.913 55.879.720 (200.000.000) 3.969.918.633
14 3.969.918.633 53.922.179 (200.000.000) 3.823.840.812
15 3.823.840.812 51.938.049 (200.000.000) 3.675.778.861
16 3.675.778.861 49.926.969 (200.000.000) 3.525.705.830
17 3.525.705.830 47.888.573 (200.000.000) 3.373.594.403
18 3.373.594.403 45.822.491 (200.000.000) 3.219.416.894
19 3.219.416.894 43.728.345 (200.000.000) 3.063.145.239
20 3.063.145.239 41.605.756 (200.000.000) 2.904.750.995
21 2.904.750.995 39.454.336 (200.000.000) 2.744.205.331
22 2.744.205.331 37.273.693 (200.000.000) 2.581.479.024
23 2.581.479.024 35.063.432 (200.000.000) 2.416.542.457
24 2.416.542.457 32.823.150 (200.000.000) 2.249.365.606
25 2.249.365.606 30.552.438 (200.000.000) 2.079.918.045
26 2.079.918.045 28.250.884 (200.000.000) 1.908.168.929
27 1.908.168.929 25.918.069 (200.000.000) 1.734.086.998
28 1.734.086.998 23.553.568 (200.000.000) 1.557.640.567
29 1.557.640.567 21.156.951 (200.000.000) 1.378.797.517
30 1.378.797.517 18.727.781 (200.000.000) 1.197.525.298
31 1.197.525.298 16.265.616 (200.000.000) 1.013.790.915
32 1.013.790.915 13.770.009 (200.000.000) 827.560.923
33 827.560.923 11.240.504 (200.000.000) 638.801.428
34 638.801.428 8.676.643 (200.000.000) 447.478.070
35 447.478.070 6.077.956 (200.000.000) 253.556.027
36 253.556.027 3.443.973 (257.000.000) (0) Más opción de compra

CONCEPTO DEBE HABER
1540__ $ Valor razonable del activo 5.700.000.000
1592__ Depreciación Acumulada transcurrida del activo 2.660.000.000
2105__ Obligaciones financieras - Bancos nacionales 2.744.205.331
Incorpora bienes en Leasing financiero
Sumas iguales 5.700.000.000 5.700.000.000

NIIF - PLENAS
base para la
adopción
ACTIVO
1540__ Vehículo 0 5.700.000.000 5.700.000.000
1592__ Depreciación acumulada (2.080.000.000) 2.660.000.000
PASIVO
2105__ Bancos nacionales 2.560.000.000 2.744.205.331
PATRIMONIO

CONCEPTO DEBE HABER
clientes
Prima
Producto Terminado

CONCEPTO DEBE HABER
venta
accesorios
desmantelamiento
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. 295.794.669
Incorpora bienes en Leasing financiero
Nota 19. Obligaciones financieras

NIC 23 Costos por préstamos
Fecha del préstamo 01/07/2013

Fecha de vencimiento préstamo 30/06/2014
$ Valor solicitado 2.560.000.000
% Tasa de interés 0,18
Gastos de trámites 96.000.000
Cálculo para registrar alas NIIF - ESFA
Flujo en el momento de
la solicitud del crédito
Valor solicitado 2.560.000.000
Menos Gastos de tramites (96.000.000)
Neto 2.464.000.000
Pagos futuros
Capital 2.560.000.000
Interés 460.800.000
Total pagos futuros 3.020.800.000
01/07/2013 2.464.000.000
30/06/2014 (3.020.800.000)
Tasa 0,22597 EA
Fecha de corte para la adopción 1 vez 31/12/2013

Fecha de vencimiento préstamo 30/06/2014
Total pagos futuros 3.020.800.000
Días a descontar 181
Valoración NIIF 2.730.517.471 Total pagos futuros / (1+tasa)^(días a descontar/365)

Valor en libros B/General 2.560.000.000
Ajuste a NIIF 170.517.471

CONCEPTO DEBE HABER
Valoración de obligaciones financieras
2105__ Obligaciones financieras - Bancos nacionales 170.517.471
Sumas iguales 170.517.471 170.517.471
Créditos con particulares

Fecha de pago 31/12/2015
Valor a pagar
Capital - Valor en libros 2.400.000.000
Interés 144.000.000
Valor Total 2.544.000.000
Intereses 144.000.000
Tasa de mercado 0,18
Valoración para registra en las NIIF - ESFA

31/12/2013 fecha de corte para la adopción 1 vez a las NIIF-ESFA
Fecha para calcular Valor Futuro F Días VP
31/12/2014 144.000.000 365 122.033.899 (intereses/(1+tasa de mercado)^(días/365)
31/12/2015 2.544.000.000 730 1.827.061.189 (valor total/(1+tasa de mercado)^(días/365)
Valoración NIIF 1.949.095.088
Libros 2.400.000.000
Ajuste para llevar a NIIF (450.904.912) Ajuste para llevar a NIIF - ESFA

CONCEPTO DEBE HABER
219505 Obligaciones con terceros 450.904.912
NIIF Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - 450.904.912
ESFA. Valoración de obligaciones con terceros
Sumas iguales 450.904.912 450.904.912

NIIF - PLENAS
base para la
adopción
PASIVO
2105__ Bancos nacionales 2.560.000.000 170.517.471
219505 Obligaciones con particulares 2.400.000.000 450.904.912 1.949.095.088
PATRIMONIO
NIIF Resultados Acumulados Efecto de 0 170.517.471 450.904.912

CONCEPTO DEBE HABER
clientes
Prima
Producto Terminado

CONCEPTO DEBE HABER
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Ajuste por descuentos de M/cias para 184.000.000
la venta
accesorios
desmantelamiento
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Incorpora bienes en Leasing financiero 295.794.669
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA.Valoración de obligaciones 170.517.471
financieras
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Valoración de obligaciones con 450.904.912
terceros
Nota 20. Revalorización del patrimonio, Resultado del presente ejercicio, Resultado
de ejercicios anteriores

CONCEPTO DEBE HABER
3405__ Revalorización del patrimonio 240.000.000
3605__ Resultado del ejercicio A 20__ Antes de la 144.000.000
adopción NIIF - ESFA
3705__ Resultado de ejercicios anteriores 615.200.000
NIIF - ESFA. Revalorización del patrimonio
NIIF - ESFA. Resultado del ejercicio A 20__
antes de la adopción NIIF - ESFA
NIIF - ESFA. Resultado ejercicios anteriores
Sumas iguales 999.200.000 999.200.000

de 20__ Año y/o Ajustes a 1 de Enero
CONCEPTO
base para la de 20__
DEBE HABER
adopción Adopción
PATRIMONIO
3405__ Revalorización del patrimonio 240.000.000 240.000.000
3605__ Resultado del ejercicio A 20__ Antes de la 144.000.000 144.000.000
adopción NIIF - ESFA
3705__ Resultado de ejercicios anteriores 615.200.000 615.200.000

CONCEPTO DEBE HABER
clientes
Prima
Producto Terminado
venta

CONCEPTO DEBE HABER
accesorios
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Ajuste a valor razonable de inmuebles
720.000.000
desmantelamiento
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Incorpora bienes en Leasing financiero 295.794.669
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA.Valoración de obligaciones financieras 170.517.471
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Valoración de obligaciones con terceros
450.904.912
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Revalorización del patrimonio
240.000.000
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Resultado del ejercicio A 20__
antes de la adopción NIIF - ESFA 144.000.000
Resultado Acumulado Efecto de Adopción NIIF - ESFA. Resultado ejercicios anteriores
615.200.000
ACTIVOS BIOLÓGICOS
Objetivo: Establecer el tratamiento contable de la transformación de activos biológicos en
la administración de actividades agropecuarias.
1. Alcance: La NIC 41 aplica para las siguientes actividades, siempre y cuando, se
encuentren relacionadas con la actividad agrícola.
• Activos biológicos.
• Productos agrícolas en el punto de su cosecha o recolección; y
• Subvenciones del gobierno relacionadas con activos biológicos registrados a valor
razonable menos los costos estimados de punto de venta debe ser reconocido como
ingreso únicamente cuando el subsidio gubernamental se convierte en exigible.
2. No aplica a
• Terrenos relacionados con la actividad agrícola. (NIC 16, NIC 40).
• Activos intangibles relacionados con la actividad agrícola. (NIC 38).
• Procesamiento de productos agrícolas. (NIC 2). Ejemplo convertir las uvas en vino;
hasta la recolección de la uva se mide bajo NIC 41, posteriormente se mide bajo los
criterios de NIC 2 (inventarios).
3. Definiciones
• Activos biológicos. Es un animal o una planta vivos.
• Actividad Agrícola. Es la administración que hace una entidad de la transformación
biológica de los activos biológicos para su venta en productos agrícolas o en activos
biológicos adicionales.
• Cosecha o recolección: Es la separación o desprendimiento de un producto, de
un activo biológico, o el cese del proceso de vida de un activo biológico.
• Costos de punto de venta: Son aquellos que se incurren en el momento y en el
lugar de venta. Los costo de punto de venta incluyen las comisiones a corredores y
distribuidores.
• Grupo de activos biológicos: Es un conjunto de animales o plantas vivos similares.
• Mercado activo: Es un mercado en donde todas las condiciones siguientes existen:
a) Los artículos comercializados dentro del mercado son homogéneos.
b) Los compradores y vendedores interesados se pueden encontrar en cualquier
momento.
c) Los precios están disponibles al público.
• Producto agrícola. Es el producto cosechado de un activo biológico de una entidad.
• Subsidios gubernamentales: Son apoyos económicos otorgados a una entidad
específicamente por su actividad agrícola.
• Transformación biológica. Comprende el proceso de crecimiento, degradación,
producción y procreación que causan cambios cualitativos o cuantitativos en un
activo biológico.
• Valor en libros: Es el importe en que un activo está reconocido en el Estado de
Situación Financiera.
• Valor razonable: Es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo o
liquidado un pasivo entre partes interesadas y debidamente informadas, en una
transacción libre de mercado. El valor de un activo es verificable y está basado en su
localización y condiciones actuales. Como resultado, por ejemplo, el valor razonable
del ganado en una granja es el precio de este ganado en el mercado relevante y
conocido, menos los costos de transporte y otros costos para llevar al ganado a ese
mercado.
4. Reglas de valuación: Los activos biológicos deben ser valuados en su reconocimiento
inicial y a la fecha de cada Estado de Situación Financiera a su valor razonable menos
los costos estimados de punto de venta, excepto cuando una entidad debe reconocer
el subsidio gubernamental como ingreso únicamente cuando las condiciones para
recibir el subsidio gubernamental se cumplan y éste sea exigible, se aplica la NIC 20

(contabilización de las subvenciones del gobierno e información a revelar sobre ayudas
gubernamentales). Si un subsidio gubernamental se refiere a un activo biológico
valuado a su costo menos depreciación y pérdidas por deterioro acumuladas ( hay una
presunción de que el valor razonable para un activo biológico puede ser determinado en
forma confiable, verificable y objetiva); sin embargo, esta presunción puede ser refutada
únicamente en el reconocimiento inicial de un activo biológico, para el cual, los precios o
valores determinados por el mercado no están disponibles y las estimaciones alternativas
del valor razonable no son confiables y objetivas claramente. En tal caso, ese activo
biológico debe ser valuado a su costo menos su depreciación y pérdidas por deterioro
acumuladas (demérito). Una vez que el valor razonable de tal activo biológico llega a
ser determinado en cualquier momento del proceso si en forma confiable, verificable y
objetivamente, una entidad debe valuarlo a su valor razonable menos los costos estimados
de punto de venta, a partir de ese momento.
La NIC 41 Agricultura mide:
• Cambios en los activos (crecimiento, degradación

• Transformación biológica de la planta o y procreación)
Capacidad de cambio
el animal vivo  • Obtención de productos agrícolas (látex, hoja de té,
leche, lana,etc.)

• Incremento en la cantidad o
• Niveles de nutrición, humedad, Crecimiento una mejora en la calidad de
temperatura, fertilidad, y luminosidad cierto animal o planta.
Gestión del cambio
(no tala de árboles no sembrados, no
pesca en mares)
• Decremento en la cantidad o
Degradación un deterioro en la calidad del
animal o planta
• Cambios cualitativos (genética,
densidad, maduración, grasa) • Obtención de plantas o
Medición del cambio Procreación
• Cambios cuantitativos (crías, peso, animales vivos adicionales
longitud, unidades)
Una entidad debe reconocer un activo biológico o un producto agrícola cuando, y sólo
cuando:
a) La entidad controle el activo como resultado de eventos pasados.
- En la actividad agrícola, el control puede ser evidenciado por ejemplo, por la
propiedad legal del ganado, a través del herraje o marcado del ganado de alguna
otra manera al momento de su adquisición, nacimiento o destete.
b) Es probable que los beneficios económicos futuros asociados con el activo fluyan a
la entidad.
- Los beneficios económicos futuros son normalmente evaluados a través de la
medición de los atributos físicos significativos.
- No incluir flujos de efectivo destinados a la financiación de los activos, ni flujos por

impuestos o para restablecer los activos biológicos tras la cosecha o recolección,
ejemplo, costos de replantar nuevamente árboles después de talarlos.
c) El valor razonable o el costo del activo se puedan determinar en forma confiable,
verificable y objetiva.
- Es el precio que se recibirá por vender un activo o que se pagaría por transferir un
pasivo en una transacción ordenada entre participantes de mercado en la fecha
de la medición. NIIF 13.
- La determinación del valor razonable de un activo biológico o producto agrícola
puede facilitarse agrupando los activos biológicos o productos agrícolas de acuerdo
a sus características significativas; por ejemplo por edad o calidad, así como,
cuando sea aplicable, la perspectiva del momento en que llevará el producto al
mercado. La entidad seleccionara las características aplicables de acuerdo a las
usadas en el mercado como base para determinar precios.
- Si existe un mercado activo para los activos biológicos o productos agrícolas, el
precio de cotización de ese mercado, es la base apropiada para determinar el
valor razonable.
- Si una entidad tiene acceso a diferentes mercados activos, la entidad usa el más
relevante y al que normalmente recurre, considerando, e su caso, las fluctuaciones
que se estimen tendrán hasta el momento que se accederá al mercado.
- Si NO existe un mercado activo, se usara uno o más de los siguientes métodos:
a) El precio de la transacción más reciente, siempre y cuando, no haya existido
un cambio significativo en las circunstancias económicas entre la fecha de la
transacción y la presentación del Estado de Situación Financiera, ni se esperan
cambios importantes de la fecha es Estado Financiero hasta el momento en
que accederá al mercado.
b) Precios de mercado de activos similares con ajustes para reflejar las
diferencias.
c) Referencias del sector, tales como el valor de un huerto expresado por
bandeja o cesta de exportación, hectáreas y, el valor del ganado expresado
por kilogramo de carne.
- Determinación del valor razonable
Existencia de contratos de venta
- Los precios de los contratos que actualmente tiene la entidad, no son necesariamente
relevantes a la hora de medir el valor razonable, debido que el valor razonable
pretende reflejar las condiciones corrientes de mercado, en el que compradores
y vendedores podrían acordar una transacción.
- Como consecuencia de lo anterior no se ajustará el valor razonable de un activo
biológico, o de un producto agrícola, como resultado de la existencia de un contrato.
- Si el contrato de venta es un contrato oneroso, se aplicará lo correspondiente a
la NIC 37 (provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes).
• Valor razonable menos los costos de venta

Reconocimiento inicial
en el punto de cosecha o recolección.
• Valor razonable menos los costos de venta

Reconocimiento posterior
en el punto de cosecha o recolección.
• Costo menos depreciación acumulada y

Valor razonable no fiable
deterioro de valor.
Valoración
Costos de transacción o costos relacionados con la venta en el punto de recolección.
• Comisiones a intermediarios y comerciantes.
• Cargos a agencias reguladoras y a las bolsas agropecuarias.
• Impuestos y gravámenes.
• Costos de transporte. (No debe tenerse en cuenta, debido que el valor razonable
debe determinarse en el punto de recolección o de cosecha, a no ser que el precio
de venta incluya transportar la mercancía hasta el mercado en el cual pueda ser
vendido).
Presentación y revelación
Una empresa debe presentar por separado el valor en libros de sus activos biológicos
en el cuerpo de su Estado de Situación Financiera, en el activo corriente o no corriente,
dependiendo de la disponibilidad y del ciclo del negocio.

ACTIVOS PASIVOS
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y equivalente de efectivo Cuentas por pagar
Cuentas por cobrar
Inventarios TOTAL PASIVOS
TOTAL Activos Corrientes
PATRIMONIO
Activos NO Corrientes Capital
Propiedades, planta y equipo Reserva (s)
Ganado productor de leche Ganancias acumuladas
TOTAL Activo NO Corriente TOTAL PATRIMONIO
• La entidad debe revelar la ganancia o pérdida total surgida durante el período corriente
por el reconocimiento inicial de los activos biológicos y los productos agrícolas, así como
por los cambios en el valor razonable menos los costos de venta de los activos biológicos.
• La entidad debe presentar una descripción por cada grupo de activos biológicos (de
forma narrativa o cuantitativa).
• Distinguir activo tenidos para consumo y los que se tienen para producir frutos, o entre
los maduros y los por madurar.
• Los activos biológicos mantenidos para consumo o consumibles, los que van a ser
recolectados como productos agrícolas o vendidos como activos biológicos (cabezas
de ganado sobre los cuales se obtiene la carne, trigo, árboles para producir madera).
Es decir al generar el producto agrícola el activo se consume o se acaba.
• Los activos biológicos para producir frutos son aquellos diferentes a los de tipo
consumibles, como el ganado para producir leche, las cepas de la vid, los frutos de
un árbol sobre los que se saca leña pero de las ramas. Es decir al generar el producto
agrícola el activo no se consume sino que sigue produciendo más.
• Naturaleza de sus actividades relativas a cada grupo de activos biológico;
• Mediciones no financieras, o las estimaciones de las mismas, relativas a las cantidades
físicas de:
– Cada grupo de activos biológicos al final del período.
– La producción agrícola del período.
• Existencia e importe en libros de activos biológicos sobre cuya titularidad tenga alguna
restricción, así como el importe en libros de los activos biológicos pignorados como
garantía de deudas.
• La cuantía de los compromisos para desarrollar o adquirir activos biológicos.
• Las estrategias de gestión del riesgo financiero relacionado con la actividad agrícola.
• Conciliación de activos biológicos al inicio y final del período donde se detalle:
1. La ganancia o pérdida surgida en cambios en el valor razonable menos los costos
de venta.
2. Los incrementos debidos a compras.
3. Disminuciones debidas a ventas y a los activos biológicos clasificados como
mantenidos para la venta.
4. Decrementos debidos a la cosecha o recolección.
5. Incrementos que procedan por combinaciones de negocios.
6. Diferencias de cambio por presentación en una moneda de presentación diferente
a la funcional.
7. Otros cambios.
• Se sugiere que la variación del valor razonable menos los costos de venta se
separen entre:
1. Cambios físicos
2. Cambios en los precios del mercado
• Es apropiado revelar por separado efectos en los resultados de:
1. Enfermedades virulentas
2. Inundaciones
3. Sequías, heladas
4. Plagas de insectos
Ejercicio
Egor Ltda., compro un terreno por valor de $100.000.000 hace once años y en el creció una
arrocera. Actualmente, el terreno cubierto arroz tiene un valor razonable de $ 500.000.000.
La arrocera no se puede vender sin el terreno. La tierra y la arrocera tienen un valor de
$1.500.000.000.
¿A qué valor se debería mostrar la arrocera en los estados financieros?
a) 100.000.000
b) 500.000.000
c) 1.000.000.000
d) 1.400.000.000
e) 1.500.000.000
El valor a presentar en el Estado de Situación Financiera es de $ 1.000.000.000
En la Adopción por primera vez a las NIIF – ESFA: La NIIF 1 requiere la aplicación
retroactiva.
ADOPCIÓN GRUPO 2 PyMES - ESFA 157
ADOPCIÓN GRUPO 2 PyMES - ESFA

CAPÍTULO
7
OBJETIVOS
• Determinar quienes pertenecen al Grupo 2 PyMES. Decreto 3022/2013 y Decretos
reglamentarios 2129 y 2267 de 2014.
• Establecer la normatividad bajo las NIIF que determinan el Grupo 2 PyMES.
• Desarrollar un ejemplo claro para la adopción por primera vez del Grupo 2 PyMES en
Colombia, para ESFA.
• Aplicación del Decreto 2548 de 2014, en que los contribuyentes obligados a llevar
contabilidad, deberán llevar adicionalmente un sistema de riesgo de todas las diferencias
que surjan entre los nuevos marcos técnicos normativos, es decir las bases fiscales.
GRUPO 2 PyMES - ADOPCIÓN A NIIF - ESPA

Decreto 3022/2013 y Decretos reglamentarios 2129 y 2267 de 2014
DETERMINACION GRUPO 2 PYMES - ADOPCIÓN A NIIF ESFA
¿Es una Entidad Emisora de Valores?
NO
¿Es una Entidad de Interés Público?
NO
Negocios fiduciarios que no cumplan con los
requisitos del artículo 1° del Decreto 2784 de SI
2012 y cuyos fideicomitentes pertenezcan al G
Grupo 2, administrados por entidades vigiladas
por la Super Financiera de Colombia
R
U
NO
P
SI
O
¿La Entidad cuenta con Planta de Personal
entre 11 y 200 trabajadores?
2
NO
SI ¿La Entidad es Matriz, Asociada o SI
¿La Entidad cuenta con Activos Totales entre
Negocio Conjunto de una o más entidades
500 < 30.000 SMLMV?
extranjeras que apliquen NIIF Plenas?
NO
NO
CONFRONTAR
con los GRUPOS 1 y 3
1 Norma contable a utilizar NIIF - PyMES

NORMATIVIDAD GRUPO 2 - PYMES
Sección NOMBRE de la NORMA para PyMES

GENERALIDADES y CONCEPTOS
1 Pequeñas y medianas empresas
2 Conceptos y principios generales
ESTADOS FINANCIEROS
3 Presentación de Estados Financieros
4 Estado de Situación Financiera
5 Estado de Resultado Integral y Estado de Resultados
6 Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Resultados y Ganancias Acumuladas
7 Estado de Flujos de Efectivo
8 Notas a los Estados Financieros
9 Estados Financieros Consolidados y Separados
10 Políticas Contables, Estimaciones y Errores
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
11 Instrumentos Financieros Básicos
12 Otros Temas Relacionados con los Instrumentos Financieros
ACTIVOS
13 Inventarios
14 Inversiones en Asociadas
15 Inversiones en Negocios Conjuntos
16 Propiedades de Inversión
17 Propiedades, planta y equipo
18 Activos Intangibles distintos de la Plusvalía
19 Combinaciones de Negocios y Plusvalía
20 Arrendamientos
21 Provisiones y Contingencias
PASIVOS y PATRIMONIO
22 Pasivos y Patrimonio
INGRESOS
23 Ingresos de Actividades Ordinarias
24 Subvenciones del Gobierno
COSTOS y GASTOS
25 Costos por Préstamos
OTROS
26 Pagos basados en Acciones
27 Deterioro del Valor de los Activos
28 Beneficios a los Empleados
29 Impuesto a las Ganancias
30 Conversión de la Moneda Extranjera
31 Hiperinflación
32 Hechos Ocurridos después del Periodo sobre el que se Informa
33 Informaciones a revelar sobre partes relacionadas
34 Actividades Especiales
35 Transición a la NIIF para las PyMES
IMPACTO EN EL GRUPO 2 - PyMES EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Sección 16 y 17 Sección 29 Sección 20 Sección 27
Propiedades de
inversión Impuesto Deterioro del valor
Arrendamientos
Propiedades, planta a las Ganancias de los Activos
y equipo
Sección 34 Sección 28 Sección 11 y 12 Sección 14 y 15

IMPACTO Instrumentos Financieros, Inversiones en
ALTO Actividades Otros temas relacionados Asociadas,
Beneficios a Empleados
Especiales con los instrumentos Inversiones en
financieros negocios conjuntos
Sección 21 Sección 18 Sección 35 Sección 19
Combinación de
Provisiones y Activos Intangibles Transición a las NIIF
negocios
Contingencias distintos de la plusvalía para las PyMES
y Plusvalía
Sección 3,4,5,6 y 8 Sección 13 Sección 23 Sección 10
Estados Ingresos de
Inventarios
Financieros y Notas Actividades Ordinarias
Sección 32 Sección 24 Sección 7

IMPACTO Políticas Contables
MEDIO Subvenciones Estado de
Estimaciones y
del Gobierno Flujos de Efectivo
errores
Hechos ocurridos
después del periodo Sección 9 Sección 25
sobre el que informa
Estados Financieros
Costos por Préstamos
Consolidados y Separados
Sección 30 Sección 33
IMPACTO Informaciones a
BAJO Conversión de la
revelar sobre partes
Moneda Extranjera
relacionadas
EJEMPLO DE ADOPCIÓN GRUPO 2 PyMES – ESFA

Egor Ltda.
PCGA - Dic. NIIF - PyMES
31 de 20__ Año Reclasificaciones y/o Ajustes a 1 de Enero de
CONCEPTO NOTA 20__ Adopción Impuesto
base para la
adopción Diferido
DEBE HABER SALDO
HOJA DE TRABAJO PARA LA ADOPCIÓN A LAS NIIF - PyMES
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
NIIF Efectivo y equivalentes al 3 0,00 405.763.500,00 405.763.500,00
efectivo
110505 Caja general 3 61.271.500,00 61.271.500,00 0,00
111005 Banco NN Cuentas 3 211.271.500,00 211.271.500,00 0,00
Corrientes
112005 Banco XX Cuentas de 3 133.220.500,00 133.220.500,00 0,00
Ahorro
122505 Inversiones Temporales 4 412.500.000,00 412.500.000,00 0,00
NIIF Inversiones negociables 4 0,00 412.500.000,00 412.500.000,00
-CDT´s
NIIF Inversiones negociables 5 0,00 7.188.219,90 7.188.219,90
- CDT´s
1210__ Inversiones en sociedades 10 1.065.000.000,00 1.065.000.000,00 0,00
NIIF Inversiones en asociadas 10 0,00 1.065.000.000,00 1.065.000.000,00
1305__ Clientes 5 686.783.500,00 686.783.500,00 0,00
139905 Provisión clientes 5 -42.172.500,00 42.172.500,00 0,00
NIIF Provisión clientes 5 0,00 42.172.500,00 -42.172.500,00
1355_(15, Anticipos de impuestos y 5 510.942.250,00 510.942.250,00 0,00
17,18,19) contribuciones o saldos
a favor
1345__ Intereses CDT´s 5 5.156.250,00 5.156.250,00 0,00
NIIF Cuentas por cobrar - 5 0,00 686.783.500,00
Clientes
NIIF Cuentas por cobrar - 5 0,00 510.942.250,00 1.095.473.441,56
Anticipos de impuestos y
contribuciones o saldos
a favor
NIIF Cuentas por cobrar - 5 0,00 102.252.308,44
Deterioro NIIF
1435__ M/cia no fabricada por la 6 1.421.635.000,00 1.421.635.000,00
empresa
1499__ Provisión inventarios 6 -226.635.000,00 226.635.000,00 0,00

Egor Ltda.
CONCEPTO
NOTA base para la 20__ Adopción Impuesto Diferido
adopción DEBE HABER SALDO
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
150405 Terreno urbano 7 2.064.226.500,00 2.255.016.000,00 2.064.226.500,00 2.255.016.000,00
151605 Construcciones y 7 1.326.968.500,00 1.005.132.000,00 1.326.968.500,00 1.005.132.000,00
edificaciones - Edificio
152001 Maquinaria y equipo 7 731.784.000,00 600.633.500,00 731.784.000,00 600.633.500,00
1528__ Equipos de 7 631.732.500,00 405.162.500,00 631.732.500,00 405.162.500,00
computación y
comunicación
1540__ Flota y equipo de 7 250.000.000,00 172.588.000,00 250.000.000,00 172.588.000,00
transporte - Dymax
159205 Depreciación 7 -421.437.500,00 421.437.500,00 0,00
acumulada - edificio
159210 Depreciación 7 -213.242.500,00 213.242.500,00 0,00
Acumulada -
máquinaria y equipo
159220 Depreciación 7 -181.790.000,00 181.790.000,00 0,00
Acumulada - equipos
de computación y
comunicación
159235 Depreciación 7 -98.337.000,00 98.337.000,00 0,00
Acumulada - flota y
equipo de transporte
- Dymax
OTROS ACTIVOS
1705__ Gastos pagados por 8 105.000.000,00 105.000.000,00 0,00
anticipado - Seguros
Aseguradora HJK
NIIF Intangibles - otros 8 0,00 105.000.000,00 105.000.000,00
171012 Estudios y proyectos 9 60.000.000,00 60.000.000,00 0,00
171016 Software 9 410.000.000,00 410.000.000,00 0,00
171020 Utiles y papeleria 9 136.292.500,00 136.292.500,00 0,00
171076 Impuesto de renta 20 0,00 0,00 205.351.615,10
diferido ¨debitos¨
por diferencias
temporales
1905__ De Inversiones 13 182.288.500,00 182.288.500,00 0,00
1910__ De Propiedades, 13 376.711.500,00 376.711.500,00 0,00
planta y equipo
TOTAL ACTIVO 9.599.170.000,00 8.815.323.969,90 9.505.574.308,44 8.908.919.661,46 9.114.271.276,56

Egor Ltda.
NIIF - PyMES
PCGA - Dic. 31 Reclasificaciones y/o Ajustes a 1 de Enero de
CONCEPTO de 20__ Año base 20__ Adopción
NOTA Impuesto Diferido
para la adopción
DEBE HABER SALDO
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
2105__ Obligaciones11 2.607.500.000,00 2.607.500.000,00 0,00
financieras
NIIF Obligaciones 11 0,00 2.607.500.000,00 2.607.500.000,00
financieras -
Bancos nacionales
Pagarés
2205__ Proveedores 12 559.536.500,00 559.536.500,00 0,00
NIIF Proveedores 12 0,00 559.536.500,00 559.536.500,00
NIIF Impuestos por 14 y 0,00 888.951.000,00 888.951.000,00
pagar 15
2365__ Retención en la 14 289.273.000,00 289.273.000,00 0,00
fuente
2368__ Impuesto de 14 193.950.500,00 193.950.500,00 0,00
Industria y Comercio
Retenido (R/ICA)
2370__ Retenciones y 14 75.030.000,00 75.030.000,00 0,00
aportes de nómina
NIIF Otras cuentas por 14 0,00 75.030.000,00 75.030.000,00
pagar
2404__ De Renta y 15 221.441.000,00 221.441.000,00 0,00
Complementarios
2412__ Impuesto de 15 184.286.500,00 184.286.500,00 0,00
Industria y Comercio
Avisos y Tableros
ICA
25____ Obligaciones 16 557.096.500,00 557.096.500,00 0,00
laborales
NIIF Beneficios a 16 0,00 557.096.500,00 557.096.500,00
trabajadores
PASIVO
PASIVO NO CORRIENTE
NIIF Pasivos financieros 7 0,00 23.233.760,08 23.233.760,08
TOTAL PASIVO 4.688.114.000,00 4.688.114.000,00 4.711.347.760,08 4.711.347.760,08 4.711.347.760,08

Egor Ltda.
NIIF - PyMES Impuesto Diferido
PCGA - Dic. 31 Reclasificaciones y/o Ajustes a 1 de Enero de
CONCEPTO de 20__ Año base 20__ Adopción
NOTA
para la adopción
DEBE HABER SALDO
PATRIMONIO
31__ Capital social 1.200.000.000,00 1.200.000.000,00
33__ Reserva Legal 565.195.000,00 565.195.000,00
3405__ 17
Revalorización del 656.453.500,00 656.453.500,00 0,00
patrimonio - Ajuste
por inflación al
patrimonio
3605__ Resultado del 19 464.169.500,00 464.169.500,00 0,00
presente ejercicio
3705__ Resultados de 18 1.466.238.000,00 1.466.238.000,00 0,00
ejercicios anteriores
NIIF Resultados 0,00 708.544.808,44 3.140.921.709,82 2.432.376.901,38 205.351.615,10
acumulados - Efecto
Adopción NIIF -
ESFA
3805__ Superávit por 13 182.288.500,00 182.288.500,00 0,00
valorizaciones - De
inversiones
3810__ Superávit por 13 376.711.500,00 376.711.500,00 0,00
valorizaciones - De
propiedades, planta y
equipo
TOTAL PATRIMONIO 21 4.911.056.000,00 3.854.405.808,44 3.140.921.709,82 4.197.571.901,38 4.402.923.516,48
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 9.599.170.000,00 8.542.519.808,44 7.852.269.469,90 8.908.919.661,46 9.114.271.276,56

Nota 5 Deterioro de la cartera 102.252.308,44 2.031.969,90 Nota 5 Deudores
Nota 9 Cargos diferidos 606.292.500,00 226.635.000,00 Nota 6 Inventarios
23.641.239,92 Nota 7 PPyE - Camioneta
30.000.000,00 Nota 7 PPyE - Eq. Computo
271.752.500,00 Nota 7 PPyE - Valorización o
desvalorización
656.453.500,00 Nota 17 Revalorización del
patrimonio
1.466.238.000,00 Nota 18 Resultado de
ejercicios anteriores
464.169.500,00 Nota 19 Resultado presente
ejercicio
708.544.808,44 3.140.921.709,82
DESARROLLO DE LA ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ NIIF PYMES – GRUPO 2
Nota 1 Entidad reportante

Enero 21 de 20__Año (hace 11 años) Se constituye la sociedad Egor Ltda., del régimen
común, en la notaria 2 de Bogotá, D.C. (NIT. 900.447.774-0), con escritura pública 19447774,
bajo el numero 33097943 e inscrita en la cámara de comercio mediante matricula mercantil
A5258901; con un mil (1.000) cuotas de interés social con un valor nominal de $ 20.000
c/u. La señora Sofía Ramírez Ramírez (socio A) aporta en efectivo $ 1.000.000, un cheque
por valor de $ 1.000.000 y un vehículo cuyo valor es de $ 4.000.000. La señora María Arias
Espinosa (socio B) aporta muebles y enseres por valor de $ 3.000.000 al igual que un equipo
de cómputo, por $ 3.000.000, y, el señor Juan Sebastián Hernández Lievano (socio C) NIT
19.447.774-0 ejerciendo el cargo de Contador Público T.P. 62130 – T, por honorarios desde
el mes de Enero de 20__ (siguiente año), aporta una oficina por valor de $ 8.000.000. Se
utilizará para inventarios el sistema permanente y el método promedio ponderado.
NIT. 900.447.774-0. acorde a la Resolución DIAN 00432 del 21 de enero de 20__ ( hace 11
años ) la Actividad Económica Principal para este ente económico es 5244, se dedica a la
comercialización de papelería (Comercio al por menor de periódicos, materiales y artículos
de papelería y escritorio, en establecimientos especializados).
Responsabilidades - RUT
Códigos
5 Impuesto renta y complementarios - régimen ordinario;
7 Retención en la fuente a título de renta;
8 Retención timbre nacional;
9 Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas;
11 Ventas régimen común;
14 Informante de exógena
Dirección seccional: 32
País: Colombia 169
Departamento: Bogotá D.C 11
Ciudad/Municipio: 1
Dirección: Carrera 34 D 16 26
Teléfono: 4804933
Actividad Económica - ICA En Bogotá D.C., para el Impuesto de Industria y Comercio Avisos
y Tableros - ICA, Agrup. por tarifa 204 y código de Actividad CIIU a declarar 52442 con una
tarifa por Mil de 11,04
Nota 2 Principales políticas y prácticas contables

La contabilidad y los Estados Financieros de Egor Ltda., se registran acorde a las normas
y practicas de contabilidad generalmente aceptadas en Colombia, disposiciones de la
Superintendencia de Sociedades y normas legales en Colombia, Decretos 2649 y 2650 de
1993 y sus modificaciones.
Unidad Monetaria: De acuerdo con las disposiciones legales, la unidad monetaria utilizada
por la compañía para las cuentas de Balance y Estado de Resultado es el peso ($) colombiano.
Diferencia de Cambio: Las cuentas por Cobrar y las Cuentas por Pagar en moneda
extranjera son convertidas en pesos ($) colombianos a la tasa representativa de mercado
al cierre del ejercicio por los años 20__ (presente año) y 20__ (año anterior), de acuerdo a
la TRM certificada por la Superintendencia Financiera. La diferencia en cambio generada
se registra en las cuentas de resultado.
Periodo Contable: En sujeción a las disposiciones estatutarias el periodo contable está
comprendido entre el primero de enero y el 31 de diciembre, al final del cual se preparan
los estados financieros básicos.
Ajustes Integrales por Inflación: Se ajustó los activos y pasivos no monetarios excluidos
el Superávit por Valorizaciones y Cuentas de Orden para reconocer el efecto de la inflación
hasta el 31 de diciembre de 2006. Puesto que la Ley 1111 de 2006 los eliminó para aplicar
fiscalmente y el Decreto 1536 del 7 de Mayo de 2007 los eliminó contablemente.
Inversiones: Son registradas al costo de adquisición y se reexpresan de acuerdo al PAAG
mensual establecido por el DANE (los ajustes por inflación se derogaron con el Decreto
1536 del 7 de Mayo de 2007 los eliminó contablemente), las inversiones temporales
(Bonos, Títulos, Cédulas, etc.), no se ajustan por inflación.
Deudores: La cartera con clientes tiene una rotación de __ días, las provisiones se calcularon
de acuerdo al reconocimiento de las contingencias de pérdida, tomando como base para
este la cartera vencida.
Propiedades, planta y equipo: Se registran por su costo de adquisición, su depreciación
se realiza con base del método ___ (línea recta, suma de dígitos, por producción, etc. ) con
base en la vida útil de los mismos a las siguientes tasas anuales:
Construcciones y edificaciones 20 años 5%

Maquinaria y equipo 10 años 10 %
Equipo de oficina 10 años 10 %
Equipo de comunicación y computación 5 años 20 %
Flota y equipo de transporte 5 años 20 %
Activos Diferidos: Están compuestos por gastos pagados por anticipado, en donde se
registran ___________ , ________________, _________________ , a ___ ( ) año, y activos
diferidos originados principalmente en ______________ , ______________ , ___________
a ( ) año ( s ) y software a ( ) años.
Valorizaciones y Provisiones Propiedades, planta y equipo: Conforme a lo dispuesto el
Decreto 2649 de 1993, NOMBRE DEL ENTE ECONÓMICO reconoce las valorizaciones o
provisiones que resulten de comparan los avalúos técnicos con su valor neto en libros. El
último avalúo fue realizado por la firma _______________ en el mes __________ de 20__.
Impuestos: NOMBRE DEL ENTE ECONÓMICO es contribuyente del impuesto de renta,

por tanto esta obligado a presentar anualmente la declaración de ingresos y patrimonio,
obligación que hasta la fecha se ha venido cumpliendo.
En cuanto al impuesto de Industria y Comercio Avisos y Tableros (ICA) este se ha presentado
en forma bimestral en la ciudad de Bogotá, conforme a las fechas establecidas por la Tesorería
Distrital y por el ___ x MIL del valor de ingresos brutos del bimestre.
NOMBRE DEL ENTE ECONÓMICO. Es responsable del Impuesto a las Ventas por
pagar - IVA, el cual se registra conforme a las normas existentes y se han presentado las
declaraciones bimestrales de acuerdo con lo establecido por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (DIAN).
Así mismo, NOMBRE DEL ENTE ECONÓMICO, ha cumplido con sus obligaciones como
Agente Retenedor del Impuesto de Renta e Impuesto a las ventas, de conformidad con las
bases y tasas establecidas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) y con
los plazos de declaración de los mismos, así como la emisión de los respectivos certificados.
Pasivos laborales: Es la obligación laboral contraída con los empleados de NOMBRE DEL
ENTE ECONÓMICO, se causa la provisión mensualmente y se ajustan al final de cada
ejercicio con base en las disposiciones legales vigentes.
Revalorización del Patrimonio: Al 31 de diciembre de 20__ todas las cuentas del patrimonio
fueron ajustadas por inflación, registrando este efecto como mayor valor de la cuenta
Revalorización del Patrimonio, con cargo a la cuenta Corrección Monetaria cuentas de
balance, de acuerdo con el Articulo 2 de la Resolución 1557 de 1994. Todas las cuentas del
Patrimonio fueron ajustadas en un 100% del PAAG del 20__(se derogaron con el Decreto
1536 del 7 de Mayo de 2007).
Reconocimiento de Ingresos y Gastos: Los Ingresos, Costos y Gastos se registran en
las cuentas de resultados por el sistema de causación.
Cuentas de Orden: La sociedad registra en cuentas de orden los hechos económicos,
compromisos o contratos de los cuales se puedan generar derechos u obligaciones y que,
por lo tanto, pueden afectar la estructura financiera. Además, incluye cuentas para control
de los activos, pasivos, patrimonio, información general o control de las futuras situaciones
financieras.
Nota 3 Disponible
Bajo el Decreto 2649 de 1993, el disponible corresponden a las cuentas que registran los
recursos de liquidez inmediata, tanto total como parcial con que cuenta Egor Ltda., y que se
utiliza para fines generales o específicos, dentro de los cuales encontramos la caja general,
bancos en cuentas corrientes y de ahorro.
Caja: Es el valor que corresponde a la existencia en dinero con disponibilidad inmediata en
el transcurso normal de las operaciones de Egor Ltda.
Bancos: Valor que corresponde a los depósitos realizados por Egor Ltda., en Pesos ($)
colombianos, tanto en la cuenta corriente como en la cuenta de ahorro.
SALDO $ SALDO $
Cuenta Detalle Diciembre Diciembre VARIACIÓN VARIACIÓN
Presente año Año anterior ABSOLUTA ( $ ) RELATIVA ( % )
110505 Caja general 61.271.500,00 49.717.500,00 11.554.000,00 23,24
111005 Banco NN Cuentas Corrientes 211.271.500,00 261.661.500,00 -50.390.000,00 -19,26
112005 Banco XX Cuentas de Ahorro 133.220.500,00 117.271.000,00 15.949.500,00 13,60
TOTAL DISPONIBLE 405.763.500,00 428.650.000,00 -22.886.500,00 -5,34
Norma Internacional Sección 35 Transición a las NIIF para las PyMES

a la que nos acogemos Sección 3 Presentación de Estados Financieros
Sección 4 Estado de Situación Financiera
Sección 7 Estado de Flujo de Efectivo
Sección 11 Instrumentos financieros básicos
Sección 12 Otros temas relacionados con los instrumentos financieros
Sección 22 Pasivos y patrimonio
Sección 23 Ingresos de actividades ordinarias
Registro contable para reclasificar y/o ajustar a las NIIF - ESFA

Reclasificación
Cuenta DETALLE PARCIAL DEBE HABER
NIIF Efectivo y equivalentes al efectivo 405.763.500 405.763.500
110505 Caja general 61.271.500,00 61.271.500
111005 Banco NN Cuentas Corrientes 211.271.500,00 211.271.500
112005 Banco XX Cuentas de Ahorro 133.220.500,00 133.220.500
Sumas Iguales 405.763.500 405.763.500

Egor Ltda.
NIIF - PyMES
PCGA - Dic. 31 de
Reclasificaciones y/o Ajustes a 1 de Enero de
CONCEPTO 20__ Año base para
20__ Adopción
la adopción
DEBE HABER SALDO
ACTIVO
NIIF Efectivo y equivalentes al efectivo 0,00 405.763.500,00 405.763.500,00
110505 Caja general 61.271.500,00 61.271.500,00 0,00
111005 Banco NN Cuentas Corrientes 211.271.500,00 211.271.500,00 0,00
112005 Banco XX Cuentas de Ahorro 133.220.500,00 133.220.500,00 0,00
En las NIIF para PyMES el efectivo se define como efectivo en caja y depósitos a la vista.
Establece que los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez
que se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo más que para
propósitos de inversión (de tres meses o menos). Por ello no se generara impuesto diferido
puesto que la base fiscal de los activos no difiere del valor en libros.
En el reconocimiento inicial, Egor Ltda., medirá un activo o un pasivo financiero, por su

valor razonable más o menos los costos de transacción que sean directamente atribuible a
la adquisición o emisión del activo financiero. La mejor evidencia del valor razonable de un
instrumento financiero en el momento del reconocimiento inicial, es normalmente el precio
de la transacción, es decir el valor razonable de la contraprestación pagada o recibida.
Los fideicomisos nos sirven para cumplir con los propósitos a corto plazo, no es una inversión,
se reclasificara de efectivo y equivalentes al efectivo.
En los efectivos y equivalentes al efectivo no se genera impuesto diferido, por cuanto la

base fiscal no difiere de los registros en libros.
Nota 4 Inversiones
Bajo el Decreto 2649 de 1993. Las inversiones son las cuentas que registran las inversiones
en acciones, CDT´s, títulos valores, papeles comerciales u otro documento negociable.
Las inversiones se registran
• Las acciones por su costo histórico y
• Las otras inversiones por su valor nominal.
• En subordinadas, bajo el método de participación, cuando tiene poder de disponer
en el siguiente periodo le trasfieren sus utilidades.
Subordinadas Filial: Tiene participación directa > del 50%

Subsidiaria: Paticipación directa + participación indirecta sea > 50%
Inversión Participación directa + participación indirecta sea < 50%
• Las provisiones contra el estado de resultados.
• Las valorizaciones se registra el valor contra el patrimonio.
Los CDT’s están registrados al costo de adquisición.
SALDO $ SALDO $
Cuenta Detalle Diciembre Diciembre
122505 Inversiones temporales - CDT´s 412.500.000,00 0,00 412.500.000,00 100,00
TOTAL INVERSIONES TEMPORALES 412.500.000,00 0,00 412.500.000,00 100,00

Norma Internacional a la que nos acogemos Sección 35 Transición a las NIIF para las PyMES
Sección 3 Presentación de Estados Financieros
Sección 9 Estados Financieros consolidados y separados
Sección 22 Pasivos y patrimonio

Reclasificación
Cuenta Detalle Parcial DEBE HABER

NIIF Inversiones negociables 412.500.000,00 412.500.000,00
122505 Inversiones temporales - CDT´s 412.500.000,00 412.500.000,00
Sumas Iguales 412.500.000,00 412.500.000,00

Egor Ltda.
NIIF - PyMES
PCGA - Dic. 31
CONCEPTO de 20__ Año base
20__ Adopción
para la adopción
DEBE HABER SALDO
ACTIVO
122505 Inversiones Temporales 412.500.000,00 412.500.000,00 0,00
NIIF Inversiones negociables -CDT´s 0,00 412.500.000,00 412.500.000,00
Egor Ltda., al reconocer el activo financiero o un pasivo financiero, lo medirá al precio de la

transacción, incluido los costos de transacción excepto en la medición inicial de los activos
y pasivos financieros que se miden al valor razonable con cambios en resultados; excepto
si el acuerdo constituye un efecto una transacción de financiación.
Al final de cada periodo sobre el que se va ha informar, Egor Ltda., medirá los instrumentos
financieros de la siguiente manera: Sin deducir los costos de transacción en que pudiera
incurrir en la venta u otro tipo de disposición.
Los instrumentos de deuda que cumplan las condiciones se medirán al costo amortizado
utilizando el método del interés efectivo.
Los CDT’s forman parte de la estrategia de la compañía de mantener ciertos dineros para
asegurar los flujos de fondos contractuales en el plazo establecido. Estos títulos se cotizan
en el mercado de valores.
Ejemplo: Sus características son: la fecha de emisión es el 1º de Julio del 2011, el valor
nominal es de $6.500.000, fecha de vencimiento el 30 de junio de 2016, tasa de interés
12% EA. Se compraron dos títulos el 1º de febrero de 2014 por $ 6.700.000 cada uno y se
incurrió en $900.000 en costos de transacción, que se pagaron a la comisionista de bolsa.
Se clasifica la inversión al costo amortizado y se valora de acuerdo con ese método que
tiene en cuenta la tasa de interés efectiva, así:
Valoración de CDT al costo amortizado
Fecha de compra 01/02/2014
Fecha de emisión 01/07/2011
Fecha de vencimiento 30/06/2016
Tasa de interés 12% EA
Cantidad de CDT´s 2
Nominal de cada título $ 6.500.000
Interés anual por título $ 780.000
Medición inicial en fecha de compra bajo NIIF

Valor de compra $ 13.400.000
Costos de la compra $ 900.000
Valoración en la fecha de compra NIIF $ 14.300.000
k k
Flujos del CDT hasta el vencimiento 1+i=(1+ik) 1+i=(1+ik)
El análisis se realizará en periodos mensuales CALCULO TIR (1,10493023)1/365-1=ik (1,10493023)1/365-1=ik
Periodo Flujo Periodo Flujo 0,000272666
01/02/2014 -14.300.000 30/04/2015 - 01/02/2014 -14.300.000
28/02/2014 - 31/05/2015 - 30/06/2014 1.560.000 0,8179983%
31/03/2014 - 30/06/2015 1.560.000 30/06/2015 1.560.000 0,8452649%
30/04/2014 - 31/07/2015 - 30/06/2016 14.560.000 0,7634651%
31/05/2014 - 31/08/2015 -
30/06/2014 1.560.000 30/09/2015 -
31/07/2014 - 31/10/2015 - TIR = 0,104930228
31/08/2014 - 30/11/2015 -
30/09/2014 - 31/12/2015 -
31/10/2014 - 31/01/2016 -
30/11/2014 - 29/02/2016 -
31/12/2014 - 31/03/2016 -
31/01/2015 - 30/04/2016 -
28/02/2015 - 31/05/2016 -
31/03/2015 - 30/06/2016 14.560.000
Tasa de interés efectiva del instrumento
Valoración contable del instrumento en forma retroactiva

Periodos Saldo inicial Rendimientos Pagos Saldo final Tasa de interés mensual
Financieros para causación
01/02/2014
28/02/2014 14.300.000 105.940,98 - 14.406.000 0,740846%
31/03/2014 14.406.000 122.604,57 - 14.529.000 0,851066%
30/04/2014 14.529.000 119.646,32 - 14.648.000 0,823500%
31/05/2014 14.648.000 124.664,15 - 14.773.000 0,851066%
30/06/2014 14.773.000 121.655,66 -1.560.000 13.335.000 0,823500%
31/07/2014 13.335.000 113.489,65 - 13.448.000 0,851066%
31/08/2014 13.448.000 114.451,36 - 13.562.000 0,851066%
30/09/2014 13.562.000 111.683,07 - 13.674.000 0,823500%
31/10/2014 13.674.000 116.374,76 - 13.791.000 0,851066%
30/11/2014 13.791.000 113.568,89 - 13.904.000 0,823500%
31/12/2014 13.904.000 118.332,22 - 14.022.000 0,851066%
31/01/2015 14.022.000 119.336,47 - 14.142.000 0,851066%
28/02/2015 14.142.000 108.665,71 - 14.250.000 0,768390%
31/03/2015 14.250.000 121.276,91 - 14.372.000 0,851066%
30/04/2015 14.372.000 118.353,42 - 14.490.000 0,823500%
31/05/2015 14.490.000 123.319,46 - 14.613.000 0,851066%
30/06/2015 14.613.000 120.338,06 -1.560.000 13.174.000 0,823500%
31/07/2015 13.174.000 112.119,43 - 13.286.000 0,851066%
31/08/2015 13.286.000 113.072,63 - 13.399.000 0,851066%
30/09/2015 13.399.000 110.340,77 - 13.509.000 0,823500%
31/10/2015 13.509.000 114.970,51 - 13.624.000 0,851066%
30/11/2015 13.624.000 112.193,64 - 13.736.000 0,823500%
31/12/2015 13.736.000 116.902,43 - 13.853.000 0,851066%
31/01/2016 13.853.000 117.898,17 - 13.971.000 0,851066%
29/02/2016 13.971.000 111.200,92 - 14.082.000 0,795941%
31/03/2016 14.082.000 119.847,11 - 14.202.000 0,851066%
30/04/2016 14.202.000 116.953,47 - 14.319.000 0,823500%
31/05/2016 14.319.000 121.864,14 - 14.441.000 0,851066%
30/06/2016 14.441.000 118.921,64 -14.560.000 0 0,823500%
Resultados
Valoración NIIF $ 14.022.000
Valor en libros bajo los PCGA locales $ 13.400.000
Ajuste $ 622.000
Ajuste de conversión por valoración a NIIF

CLASIFICACIÓN CONCEPTO DEBE HABER
Activo corriente Instrumentos financieros al costo amortizado 14.022.000
Activo corriente Inversiones temporales 13.400.000
Patrimonio Ganancias retenidas 622.000
Sumas iguaales 14.022.000 14.022.000
Nota 5 Deudores
Corresponde a valores a favor de la empresa por concepto de venta de un producto gravado,
realizadas en el desarrollo normal de las actividades de Egor Ltda., de acuerdo con su
objeto social. Las cuentas por cobrar son de clientes, con plazos no superiores a 60 días.
Resumen Deudores - Bajo los Decretos 2649 y 2650 de 1993

20__Presente año 20__Año anterior
TOTAL DEUDORES 1.160.709.500 469.390.000
Total deudores 644.611.000,00 327.677.500,00

Total anticipos o saldos a favor 510.942.250,00 141.712.500,00
Total intereses CDTs 5.156.250,00 0,00
TOTAL 1.160.709.500,00 469.390.000,00
Bajo el Decreto 2649 de 1993, la provisión se calcula con un 33% de la cartera con un
vencimiento superior a 1 año.
SALDO $ SALDO $
1305__ Clientes 686.783.500,00 353.350.000,00 333.433.500 94,36
139905 Provisión clientes -42.172.500,00 -25.672.500,00 -16.500.000,00 64,27
TOTAL DEUDORES 644.611.000,00 327.677.500,00 316.933.500,00 96,72
Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor

Este rubro corresponde al valor de la retención en la fuente practicada por nuestros clientes
a título de impuestos de renta, IVA, ICA, y la auto retención del CREE, montos que son
cruzados posteriormente con el valor determinado en la respectiva declaración tributaria.
SALDO $ SALDO $
1355_(15, Anticipos de impuestos y 510.942.250,00 141.712.500,00 369.229.750,00 260,55
17,18,19) contribuciones o saldos a favor
TOTAL ANTICIPOS DE IMPUESTOS Y 510.942.250,00 141.712.500,00 369.229.750,00 260,55
CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAVOR
Intereses por cobrar

Corresponde a los intereses causados sobre la inversión en el certificado de depósito a
término CDT´s.
SALDO $ SALDO $
1345__ Intereses CDT´s 5.156.250,00 0,00 5.156.250,00 100,00
TOTAL INTERESES CDT´s 5.156.250,00 0,00 5.156.250,00 100,00
Sección 2 Conceptos y principios generales
Sección 9 Estados Financieros consolidados y separados
Sección 29 Impuesto a las ganancias
Sección 30 Conversión de la moneda extranjera
Sección 33 Informaciones a revelar sobre partes relacionadas

Reclasificación

NIIF Inversiones negociables CDT’s 5.156.250,00 5.156.250,00
NIIF Cuentas por cobrar - Clientes 686.783.500,00 686.783.500,00
NIIF Cuentas por cobrar - Anticipos de impuestos y 510.942.250,00 510.942.250,00
contribuciones o saldos a favor
NIIF Provisión clientes 42.172.500,00 42.172.500,00
1305__ Clientes 686.783.500,00 686.783.500,00
1355_(15, Anticipos de impuestos y contribuciones o 510.942.250,00 510.942.250,00
17,18,19) saldos a favor
1345__ Intereses CDT’s 5.156.250,00 5.156.250,00
139905 Provisión clientes 42.172.500,00 42.172.500,00
Sumas Iguales 1.245.054.500,00 1.245.054.500,00

Egor Ltda.
CONCEPTO 20__ Adopción
base para la
ACTIVO
NIIF Inversiones negociables - CDT´s 0 5.156.250,00
NIIF Cuentas por cobrar - Clientes 0,00 686.783.500,00 686.783.500,00
NIIF Cuentas por cobrar - Anticipos 0,00 510.942.250,00 510.942.250,00
de impuestos y contribuciones o
saldos a favor
NIIF Provisión clientes 0,00 42.172.500,00 -42.172.500,00
1305__ Clientes 686.783.500,00 686.783.500,00 0,00
1355_(15, Anticipos de impuestos y 510.942.250,00 510.942.250,00 0,00
17,18,19) contribuciones o saldos a favor
1345__ Intereses CDT´s 5.156.250,00 5.156.250,00 0,00
139905 Provisión clientes -42.172.500,00 42.172.500,00 0,00
Cálculo bajo las NIIF CDT´s

Valor nominal del CDT’s $ 412.500.000
Tasa Pactada 5% Anual capitalizable trimestre vencido
n
ea = i -1
1+
n
i= 0,05
n= 4
1/n = 0,25
ea = 0,050945337
Ahora calculamos la tasa Efectiva Trimestral
ea = i -1
1+
n
0,05094534 =(1+i/n)^n-1
1,05094534 =(1+i/n)^n
4
1,05094534 = 1+i/n
1,01250000 = 1+i/n
0,01250 = i/n
1,25 = i/n Efectiva Trimestral
Tasa pactada 1,25% Trimestral
Tasa de mercado
Tasa Pactada 4% Anual capitalizable trimestre vencido
n
ea = i -1
1+
n
i = 0,04
n= 4
1/n = 0,25
ea = 0,04060401
Ahora calculamos la tasa Efectiva Trimestral del mercado
ea = i -1
1+
n
0,04060401 =(1+i/n)^n-1
1,04060401 =(1+i/n)^n
4
1,04060401 = 1+i/n
1,01 = 1+i/n
0,01 = i/n
1,00 = i/n Efectiva Trimestral

Tasa mercado = 1,00% Trimestral
FECHA FLUJO
1 01/12/20__Año anterior 5.156.250,00 = + CDT’s x tasa
2 31/12/20__Año anterior 5.156.250,00
01/01/20__Año de Adopción 417.656.250,00 412.500.000,00 Inversiones negociables -CDT’s
5.156.250,00 Intereses CDT´s
Valor de mercado 419.688.219,90 = VNA(tasa mercado,intereses CDTs 2: valor saldo
en libros) + intereses CDTs1
Saldo en libros 417.656.250,00
Diferencia 2.031.969,90

Ajuste
NIIF Inversiones negociables - CDT´s 2.031.969,90 2.031.969,90
NIIF Resultados acumulados - Efecto de Adopción NIIF - ESFA 2.031.969,90 2.031.969,90
Sumas Iguales 2.031.969,90 2.031.969,90

Egor Ltda.
base para la
ACTIVO
NIIF Inversiones negociables - CDT´s 0,00 2.031.969,90 2.031.969,90
PATRIMONIO
NIIF Resultados acumulados - Efecto 0,00 2.031.969,90 2.031.969,90
Determinación de los flujos de CDT´s hasta el vencimiento, se calcula el valor presente

de los flujos futuros por cobrar.
FLUJO del CDT hasta el vencimiento

Se realiza mensualmente
Fechas dd/mm/aaaa Flujo del CDT´s $
Fecha de compra
Fecha de intereses
Fecha de vencimiento
TIR ________%
VALORACIÓN DEL CDT´s en el Estado de Situación Financiera

Periodos - Saldo Rendimientos Pagos Saldo Tasa de
Fecha inicial Financieros Final interés efetiva
dd/mm/aaa mensual
fecha de la $______ saldo inicial + 0,_______%
inversión rendimientos
financieros
dd/mm/aaa 0,_______%
dd/mm/aaa 0,_______%
dd/mm/aaa pago 0,_______%
intereses
dd/mm/aaa 0,_______%
dd/mm/aaa 0,_______%
fecha 31 de $_____ 0,_______% Valor en libros a x Imporrenta
diciembre de valor 31 de diciembre __%
20__ antes de calculado en la de 20__ antes de
la adopción valoración del la adopción (-)
CDT´s valor calculado
en la valoración
del CDT’s. La
diferencia es un
impuesto diferido
dd/mm/aaa 0,_______%
dd/mm/aaa 0,_______%
dd/mm/aaa 0,_______%
fecha de pago del 0 0,_______%
vencimiento CDT´s e
del CDT´s intereses
Reconocimiento del instrumento financiero

La diferencia entre el valor en libros bajo los Decretos 2649 y 2650 de 1993 y el cálculo de
valoración (reconocimiento del instrumento financiero) de los CDT’s en el Estado de Situación
Financiera, es la base para el cálculo del impuesto diferido.
Reclasificación a NIIF PyMES para los ajustes a que corresponda en ESFA

Cuenta Detalle DEBE HABER
La CUENTA la creará cada NIIF Activos Financieros medidos al costo xxx
empresa para NIIF amortizado inversiones CDT’s
122505 Certificados de depósitos a término CDT’s xxx
Sumas iguales xxx xxx
Registro medición al costo amortizado

La CUENTA la creará cada NIIF Activos financieros medidos al costo xxx
empresa para NIIF amortizado inversiones CDT’s
La CUENTA la creará cada Resultados acumulados Efecto de Adopción xxx
empresa para NIIF instrumentos financieros CDT’s
Este ajuste genera impuesto diferido
Medición del CDT’s al costo amortizado $_______ x Imporrenta ___% = Impuesto diferido Pasivo imponible

La CUENTA la creará cada Resultados acumulados Efecto de Adopción xxx
empresa para NIIF Pasivos por impuestos diferidos CDT´s
La CUENTA la creará cada Impuesto diferido instrumentos financieros CDT´s xxx
empresa para NIIF
Deterioro de la cartera
Bajo las disposiciones contables locales tenemos las siguientes reglamentaciones
Impuesto diferido
Provisión Fiscal - Decreto 187/1995 es menor x Imporrenta ___% =
Pasivo imponible
Impuesto diferido
Provisión contable Decreto 2649/93 es mayor x Imporrenta ___% =
Activo deducible
Se tiene
Saldo a 31 de Diciembre de 20__Año anterior 686.783.500,00
Cartera recuperable 542.358.676,56
Saldo 144.424.823,44
Provisión del 33 % de cartera que tiene mas de 90 días -42.172.515,00 Base provisión $ 127.795.500,00
Cuenta por cobrar - Deterioro NIIF 102.252.308,44
Saldo Clientes PROVISIÓN

77.795.500,00 25.672.515,00
50.000.000,00 16.500.000,00
TOTAL 127.795.500,00 42.172.515,00

Ajuste
NIIF Resultados acumulados - Efecto Adopción NIIF - ESFA 102.252.308,44 102.252.308,44
NIIF Cuentas por cobrar - Deterioro NIIF 102.252.308,44 102.252.308,44
Sumas Iguales 102.252.308,44 102.252.308,44

Egor Ltda.
31 de 20__ Reclasificaciones y/o Ajustes a 1 de Enero de
CONCEPTO Año base 20__ Adopción
para la
DEBE HABER SALDO
adopción
ACTIVO
NIIF Cuentas por cobrar - Deterioro NIIF 0,00 102.252.308,44 -102.252.308,44
PATRIMONIO
NIIF Resultados acumulados - Efecto 102.252.308,44 -102.252.308,44
A tener en cuenta en el momento de la adopción ESFA
Casos en deudores (clientes)

1. Cuando un cliente paga dentro de los plazos normales pactados (párrafo 11.13 NIIF PyMES),
se medirán y registraran por el valor de la factura, la cual no genera impuesto diferido.
2. Un cliente, se acoge a un descuento por pronto pago (párrafo 23.3 NIIF PyMES), lo que
implica una reducción de la cuenta por cobrar contra ganancias acumuladas, dando lugar
a que en el momento de la venta se debe presentar neto. Al ajustar genera un impuesto
diferido, ya que la base contable vs. la base fiscal surge una diferencia temporaria
deducible.
La CUENTA la creará cada empresa para NIIF NIIF Clientes xxx
1305__ Clientes xxx
Registro contable descuento

La CUENTA la creará cada Resultados acumulados Efecto de xxx
empresa para NIIF Adopción - Deudores comerciales
La CUENTA la creará cada NIIF Clientes xxx
empresa para NIIF
Descuento por pronto pago __%
Valor del descuento $_______ x Imporrenta ___% = Impuesto diferido Activo deducible

La CUENTA la creará cada NIIF Impuesto diferido xxx
empresa para NIIF
La CUENTA la creará cada Resultados acumulados Efectos de xxx
empresa para NIIF Adopción - Activos por impuestos diferidos
3. Se reversa una venta y cuenta por cobrar (párrafo 23.10 NIIF PyMES), por cuando no se ha
transferido al comprados los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad de los bienes,
para este caso a 31 de diciembre de 20__.
Registro contable devolución de la venta

4175__ Devoluciones en ventas xxx
2408__ IVA xxx
133515 Anticipo R/fuente xxx
1305__ Clientes xxx

1435_ Mercancía no fabricada por la empresa xxx
6135__ Comercio al por mayor y al por menor xxx

236575 o 2369__ Autoretención R/CREE xxx
135519 Anticipo R/CREE xxx
Reclasificación a NIIF, antes de los ajustes a que corresponda.

La CUENTA la creará cada
empresa para NIIF NIIF Clientes xxx
1305__ Clientes xxx
El ajuste de la devolución en venta genera impuesto diferido

La CUENTA la creará cada Resultados acumulados Efecto de
empresa para NIIF Adopción - Deudores comerciales xxx
Al ajustar genera un impuesto diferido ya que la base contable vs. la base fiscal surge
una diferencia temporaria deducible e imponible respectivamente (párrafo 29.3 NIIF PyMES).
Ingreso reconocido $_______ x Imporrenta ___% = Impuesto diferido Activo deducible

Costo de venta a 31 de diciembre
de 20__ antes de la adopción $_______ x Imporrenta ___% = Impuesto diferido Pasivo imponible
Rentabilidad = (Ingreso reconocido/
costo de venta)*100-100 ____%

empresa para NIIF Impuesto diferido - deudores comerciales xxx
Resultados acumulados Efecto de
Adopción Activo por impuesto diferido -
empresa para NIIF
ingresos xxx
Adopción-Pasivos por impuesto diferido -
empresa para NIIF
Costo de la venta xxx
empresa para NIIF Impuesto diferido inventarios xxx
4. Al realizar la venta el plazo de pago es superior a los términos comerciales normales,

se medirá por el valor presente de los pagos futuros que efectuara el deudor, utilizando
la TIR (tasa interna de retorno), que surge de comparar el cobro futuro y el valor de
contado de venta en efectivo. La TIR se empleara para medir inicialmente la cuenta por
cobrar y los ingresos de actividades ordinarias (párrafo 23.5 NIIF PyMES). En mediciones
posteriores, la diferencia entre los valores se reconocerá mensualmente como ingreso
de actividades ordinarias por intereses. Se valora la cuenta por cobrar (deudor) y el
ingreso de contado, por cuanto el reconocimiento inicial del ingreso bajo las NIIF PyMES
se realiza por el valor presente de todos los cobros futuros determinados utilizando una
tasa de interés imputada, debido a que el pago se difiere en el tiempo, ya que es una
transacción financiera (párrafo 23.5 NIIF PyMES).

1305__ Clientes xxx
Registro contable entre el valor de contado y el valor de financiación

La CUENTA la creará cada Adopción - Deudores comerciales.
empresa para NIIF Diferencia entre el pago de contado y la
financiación xxx
La CUENTA la creará cada NIIF Clientes - diferencia entre el precio de
empresa para NIIF contado y precio financiado xxx
Cálculo de los intereses – valor de financiación
Fecha de venta dd/mm/aaaa

Fecha de pago dd/mm/aaaa
Precio de contado $ __________
Valor de Financiación $ __________
Plazo ___ meses, días
Precio de contado $ __________

Valor de Financiación .- $ __________ La diferencia genera un impuesto diferido Activo deducible
TIR ___% meses, días .=TIR (valor de financiación:precio de contado;plazo)
Mes/ Saldo Intereses TIR Pagos Saldo Fecha

Día inicial final dd/mm/aaaa
Suma de los
intereses
hasta 31 de 31/12/20__ x Imporrenta __% = Impuesto diferido
diciembre de Pasivo imponible
20__,para la
adopción
Al final Menos Valor 0,00

de financiación
TOTAL el total de los intereses
Registro de los intereses de financiación

La CUENTA la creará cada NIIF Clientes - Intereses por financiación a
empresa para NIIF 31 diciembre de 20__ para la adopción xxx
Adopción - Deudores comerciales intereses
empresa para NIIF
por financiación xxx
Los ajuste por diferencia del pago de contado y financiación, al igual que los intereses
de financiación generan impuesto diferido.
Al ajustar tanto la diferencia en la financiación como los intereses al 31 de diciembre de
20__ para la adopción, genera un impuesto diferido ya que la base contable vs. la base
fiscal surge una diferencia temporaria deducible e imponible respectivamente (párrafo
29.3 NIIF PyMES).
Impuesto diferido en diferencia en la financiación a 31 de diciembre de 20__ para la

adopción.
La CUENTA la creará cada Impuestos diferidos deudores comerciales y
empresa para NIIF otras cuentas por cobrar xxx
empresa para NIIF Adopción activos por impuestos diferidos xxx
Impuesto diferido por intereses a 31 de diciembre de 20__ para la adopción.

Adopción pasivos por impuestos diferidos -
empresa para NIIF
intereses por financiación xxx
Impuesto diferido Deudores comerciales
y otras cuentas por cobrar - intereses por
empresa para NIIF
financiación xxx
5. Se vendió mercancía el 31 de diciembre de 20__ sin factura de venta, la cual no quedo

registrada en contabilidad en la fecha, ni la cuenta por cobrar ni el ingreso respectivo.
Reconocimiento del ingreso y la cuenta por cobrar, después de la reclasificación a NIIF
PyMES para los ajustes a que corresponda
La CUENTA la creará
Detalle DEBE HABER
cada empresa para NIIF
1305__ Clientes xxx
133515 Anticipo R/fuente xxx
2408__ IVA Generado xxx
4135__ Comercio al por mayor y al por menor xxx Ingreso NO reconocido

empresa para NIIF Detalle DEBE HABER
6135__ Comercio al por mayor y al por menor xxx
1435_ Mercancía no fabricada por la empresa xxx

empresa para NIIF Detalle DEBE HABER
135519 Anticipo R/CREE xxx
236575 o 2369__ Autoretención R/CREE xxx
El ajuste por no haber reconocido un ingreso genera impuesto diferido.

Este ajuste genera un impuesto diferido ya que la base contable vs. la base fiscal surge
Ingreso NO reconocido $_______ x Imporrenta ___% = Impuesto diferido Pasivo imponible

Costo de venta a 31 de diciembre de
20__ antes de la adopción $_______
Rentabilidad = (Ingreso reconocido/
costo de venta)*100-100 ____%

La CUENTA la creará Resultados acumuladas Efecto de Adopción
cada empresa para NIIF pasivos por impuestos diferidos xxx
La CUENTA la creará Impuesto diferido Deudores comerciales y otras
cada empresa para NIIF cuentas por cobrar xxx
6. Tenemos un cliente del exterior que se le vendió un bien otorgándole para el pago un
plazo en términos normales, el cual no se actualizo al cierre contable por cuanto no
convirtió la moneda extranjera a la local. Al ajustar genera un impuesto diferido ya que
la base contable vs. la base fiscal surge una diferencia temporaria deducible e imponible
respectivamente. (párrafo 29.3 NIIF PyMES).

1305__ Clientes xxx
Cálculo de la diferencia en cambio de la venta a cliente del extranjero
TRM a la fecha de venta 31de _______de

20__ $ $________
Valor de la venta en dólares US$ US$_____
Valor en $ colombianos .(1) $________
TRM a la fecha del cierre a 31de

diciembre de 20__ $ $________
Valor a la fecha del cierre en US$ US$ US$_____
Valor en $ colombianos .(2) $________
Si la TRM es mayor en el momento de la

Diferencia: Valor en $ Colombianos (1) venta, que en el momento del cierre a 31 de
- Valor en $ Colombianos (2) = $ xxx diciembre de 20___

Resultados acumulados Efecto de la
Adopción Ajustes errores locales - Clientes
empresa para NIIF
del extranjero xxx
empresa para NIIF Clientes del Exterior xxx
El ajuste de la diferencia en cambio genera impuesto diferido.

Al ajustar genera un impuesto diferido ya que la base contable vs. la base fiscal surge

Impuestos diferidos deudores comerciales
y otras cuentas por cobrar - Clientes del
empresa para NIIF
extranjero xxx
Adopción activos por impuestos diferidos -
empresa para NIIF
clientes del extranjero xxx
Otros deudores
1 Cuenta 1310 cuentas corrientes comerciales, se le conoce como Partes relacionadas,
de acuerdo al párrafo 33.2 NIIF PyMES, es una persona o entidad que está relacionada
con la entidad que prepara sus estados financieros, la cual se crea un nuevo grupo en
el momento de la transición a las NIIF, encontramos:
• Casa matriz, De acuerdo a la Sección 33 NIIF PyMES, la entidad deberá revelar:
• Relaciones controladoras – subsidiaria.
• Remuneraciones del personal clave de la gerencia.
• Transacciones entre partes relacionadas como: - el valor de las transacciones, - el

valor de los saldos pendientes, - sus plazos y condiciones de pago, - detalles de
cualquier garantía otorgada o recibida, - el gasto reconocido durante el periodo con
respecto a las deudas incobrables y de dudoso cobro, procedentes de las partes
relacionadas.
• Compañías vinculadas, son cuentas por cobrar a una subsidiaria. Cuando no
constituye transacción de financiación a largo plazo, se mide por su valor nominal,
lo cual no genera un impuesto diferido.
• Accionistas o socios, corresponde a préstamos otorgados a un (os) socios, se mide
por su valor nominal, recordemos que si la transacción es a largo plazo, se medirá
por el valor presente de los cobros futuros descontados a una tasa de interés de
mercado par un instrumento financiero de deuda similar (párrafo 11.13 NIIF PyMES).
• Particulares (anticipos y avances a terceros), los activos intangibles distintos de
plusvalía, de acuerdo a la Sección 18 NIIF PyMES, permite reconocer los anticipos
como activos, cuando el pago de los bienes o servicios se hayan realizado con
anterioridad a la entrega de los bienes o prestación de los servicios. El anticipo no
cumple como activo financiero y deberá presentarse como otro activo en el Estado
de Situación Financiera por el pago efectuado de forma anticipada, de acuerdo a la
naturaleza de la transacción y validando previamente. Al ajustar genera un impuesto
diferido ya que la base contable vs. la base fiscal surge una diferencia temporaria
deducible e imponible respectivamente. (párrafo 29.3 NIIF PyMES).
Ganancias acumuladas
31 diciembre de 20__
Propiedades, planta y
antes de la adopción
antes de la adopción
Gastos pagados por

Valor del anticipo a
Activos intangibles
diciembre de 20__
% del avance a 31
anticipado
Inventario
Particular
equipo
TOTALES x Imporrenta ___% = Impuesto diferido Activo deducible
2 Activos contingentes acorde con la Sección 21, son de naturaleza posible, ya que
surge de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada sólo cuando ocurra,
o en su caso porque deje de ocurrir, uno o más eventos inciertos en el futuro, que no
están enteramente bajo el control de la entidad similar.
3 Cuentas por cobrar a trabajadores es un activo financiero. De acuerdo a los párrafos

11,13 NIIF PyMES. Las cuentas por cobrar a largo plazo, se valorizan por el valor presente
de los cobros futuros que se efectuarán a los empleados, se utiliza una tasa de mercado
que corresponderá a la fecha en la que se realizo el reconocimiento inicial para créditos
de vivienda o vehículos. Las cuentas por cobrar a corto plazo no se descuentan a valor
presente. Al ajustar genera un impuesto diferido ya que la base contable vs. la base
fiscal surge una diferencia temporaria deducible e imponible respectivamente. (párrafo
29.3 NIIF PyMES).
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
diciembre de 20__ antes de la
diciembre de 20__ antes de la

en la fecha de reconocimiento
Ajuste a 1 enero de 20__ año

%__ Tasa de interés efectiva
Saldo a 31 de diciembre de
Valor ($) Cuotas periodicas
Valor del préstamo a 31 de

20__ antes de la adopción
Cuotas canceladas a 31
(quincenal ó mensual)
Valor del préstamo $
Cuotas por cancelar

Fecha del préstamo
de adopción NIIF
Empleado
adopción
adopción
Item 4 * Ver cápitulo de F Item
item 6 matematicas P= n 7 (-)
financieras (1+i) item 9
F es item 7
TOTALES x Imporrenta ___% = Impuesto

diferido Activo
deducible
Bajo las NIIF, los deudores (activos financieros Sección 11) son el valor de las deudas a
cargo de terceros (clientes nacionales y/o extranjeros) y a favor de la entidad (en el ejercicio
Egor Ltda.), incluidas las comerciales y no comerciales por las ventas de mercancías, o
productos terminados, o servicios y de contratos en desarrollo del objeto social del ente
económico; al igual que el financiamiento de los mismos.
Egor Ltda., acogiéndose a las normas para PyMES lo medirá al precio de la transacción,
excepto si el acuerdo constituye una transacción de financiación, esto sucede cuando por
previo acuerdo entre las partes el pago se aplaza por fuera de los términos comerciales
normales, midiendo el activo financiero al valor presente de los pagos futuros a una tasa
de interés de mercado para un instrumento de deuda similar. La tasa de interés que se
empleara, será la que mejor se pueda estimar de:
1. La tasa vigente para el instrumento financiero similar de un emisor con una calificación
crediticia similar, o
2. La tasa de interés que iguala el valor nominal del instrumento financiero con el precio
de venta en efectivo actual de los bienes o servicios. Esta en una (TIR) tasa interna
de retorno, que surge de comparar el cobro futuro y el valor de contado de venta en
efectivo.
Al final de cada periodo (mensual, bimestral, trimestral, semestral o anual) que se informa,
una entidad (en el ejercicio Egor Ltda.), evaluará si existe evidencia objetiva de deterioro de
los activos financieros que se midan al costo o al costo amortizado, la entidad reconocerá
una pérdida por deterioro del valor en resultados (párrafo 11.21 NIIF PyMES).
Nota 6 Inventarios
Bajo el Decreto 2649 de 1993, los inventarios son los bienes corporales destinados a
la venta en el curso normal de los negocios, así como aquellos que se hallen en proceso
de producción o que se utilizarán o consumirán en la producción de otros que van a ser
vendidos. El valor de los inventarios, incluye todas las erogaciones y los cargos directos
e indirectos necesarios para ponerlos en condiciones de utilización o venta, utilizando el

método promedio ponderado, PEPS y UEPS (en NIC – NIIF no es permitido este método).
Se calculó la provisión del período fiscal sobre algunos productos que no presentación
rotación significativa, de acuerdo con el inventario físico realizado a 31 de diciembre.
SALDO $ SALDO $ VARIACIÓN

VARIACIÓN
Cuenta Detalle Diciembre Diciembre RELATIVA
ABSOLUTA ( $ )
Presente año Año anterior (%)
1435__ M/cia no fabricada por la empresa 1.421.635.000,00 1.121.771.500,00 299.863.500,00 26,73
1499__ Provisión inventarios -226.635.000,00 -121.743.500,00 -104.891.500,00 86,16
TOTAL INVENTARIOS 1.195.000.000,00 1.000.028.000,00 194.972.000,00 19,50
Sección 7 Estado de Flujos de Efectivo
Sección 13 Inventarios
Sección 16 Propiedades de inversión
Sección 17 Propiedades, planta y equipo
Sección 25 Costos por préstamos
Sección 34 Actividades especiales

Ajuste
1499__ Provisión inventarios 226.635.000,00 226.635.000,00
NIIF Resultados acumulados - Efecto 226.635.000,00 226.635.000,00

Sumas Iguales 226.635.000,00 226.635.000,00


Egor Ltda.
NIIF - PyMES
PCGA - Dic. 31 de
CONCEPTO 20__ Año base para
20__ Adopción
la adopción
DEBE HABER SALDO
ACTIVO
1499__ Provisión inventarios -226.635.000,00 226.635.000,00 0,00
PATRIMONIO
NIIF Resultados acumulados - 0,00 226.635.000,00 226.635.000,00
Efecto Adopción NIIF - ESFA
Materia prima
Como ya se indico los inventarios se medirán al importe menor entre el costo de adquisición
y el precio de venta (valor neto realizable), por lo tanto la provisión se dará de baja, porque
ésta se constituyo con propósitos fiscales. En conclusión el costo de reposición así como el
valor neto realizable son superiores al costo de materias primas. La diferencia en cambio si
capitaliza mayor valor de las materias primas importadas se debe dar de baja en las cuentas.

empresa para NIIF NIIF Materias primas xxx
140510 Materias primas xxx
149905 Provisiones por obsolescencias xxx
empresa para NIIF NIIF Materias primas Provisión por obsdolescencia xxx
Registro contable de la diferencia en cambio, se capitalizo como mayor valor de la materia

prima
La CUENTA la creará cada Resultados acumulados Efecto de Adopción
empresa para NIIF Inventarios Materia prima Diferencia en cambio xxx
La CUENTA la creará cada NIIF Inventarios Materias primas - Diferencia en
empresa para NIIF cambio xxx
Eliminación de la provisión inventarios materia prima

La CUENTA la creará cada NIIF Inventarios Materias primas - Provisión por
empresa para NIIF obsolescencia xxx
Resultados acumulados Efecto de Adopción
- Inventarios Materia prima - Provisión por
empresa para NIIF
obsolescencia xxx
Estos ajustes generan impuesto diferido
Eliminar diferencia en cambio

materia prima $_______ x Imporrenta ___% = Impuesto diferido Activo deducible

La CUENTA la creará cada NIIF Impuesto diferido Inventarios Diferencia en
empresa para NIIF cambio xxx
La CUENTA la creará cada Resultados acumulados Efecto de Adopción -
empresa para NIIF Activo por impuestos Diferencia en cambio xxx
Eliminación provisión materia

prima $_______ x Imporrenta ___% = Impuesto diferido Pasivo imponible

Resultados acumulados Efecto de Adopción -
Pasivos por impuestos diferidos Provisión Materia
empresa para NIIF
Prima xxx
empresa para NIIF NIIF Impuesto diferido Inventarios Materia prima xxx
Productos en proceso
La diferencia en cambio, capitalizo como mayor valor de las materias primas consumidas
en el proceso de producción. El valor neto realizable en productos en proceso es mayor a
su costo.

empresa para NIIF NIIF productos en proceso xxx
141010 Productos en proceso xxx
Registro contable de la diferencia en cambio, se capitalizo como mayor valor de la materia

prima en el proceso de producción.

Adopción Inventarios Productos en proceso
empresa para NIIF
Diferencia en cambio xxx
La CUENTA la creará cada NIIF Inventarios Productos en proceso -
empresa para NIIF Diferencia en cambio xxx

productos en proceso $_______ x Imporrenta ___% = Impuesto diferido Activo deducible

La CUENTA la creará cada Impuesto diferido Inventarios, productos en
empresa para NIIF proceso xxx
Adopción activos por impuestos diferidos.
empresa para NIIF
Diferencia en cambio xxx
Productos terminados
Se mide el inventario al importe menor entre el costo y el precio de venta estimado menos
los costos de terminación y venta, por esta razón se debe dar de baja la cuenta de provisión
por obsolescencia, ya que ésta provisión no es confiable.

empresa para NIIF NIIF productos terminados manufacturados xxx
143005 Productos terminados manufacturados Xxx
Sumas iguales xxx Xxx
Registro contable de eliminación de la provisión

Reclasificación a NIIF

Provisiones por obsolescencia Producto
149905
terminado xxx
La CUENTA la creará cada NIIF Inventarios Productos terminados -
empresa para NIIF Provisión por obsolescencia xxx

Provisiones por obsolescencia Producto
149905
terminado xxx
empresa para NIIF Provisión por obsolescencia Xxx
Registro en las NIIF de la provisión productos terminados

empresa para NIIF Provisión por obsolescencia xxx
Resultados acumulados Efecto Adopción
Inventarios Productos terminados , errores
empresa para NIIF
locales xxx

Eliminar provisión por
obsolescencia $_______ x Imporrenta ___% = Impuesto diferido Pasivo imponible

Adopción pasivos por impuestos diferidos.
empresa para NIIF
Provisión producto terminado xxx
La CUENTA la creará cada Impuesto diferido Inventarios, producto
empresa para NIIF terminado provisión por obsolescencia xxx
Al calcular la diferencia en cambio, se determina que capitalizo como mayor valor los
productos terminados, genera un impuesto diferido de la siguiente manera.

producto terminado $_______ x Imporrenta ___% = Impuesto diferido Activo deducible
En el evento de que el valor neto realizable sea inferior al costo se realizara un ajuste
negativo, generando un impuesto diferido.
Medición del deterioro producto

terminado $_______ x Imporrenta ___% = Impuesto diferido Activo deducible
Mercancías no fabricadas por la empresa

Se debe dar de baja la provisión, ya que ésta provisión no es confiable, genera un impuesto
diferido de la siguiente manera.

empresa para NIIF NIIF Mecancía no fabricada por la empresa xxx
1435__ Mercancías no fabricadas por la empresa xxx

Provisiones por obsolescencia Mercancías
149905
no fabricadas por la empresa xxx
La CUENTA la creará cada NIIF Mercancías no fabricada por la
empresa para NIIF empresa Provisión por obsolescencia xxx
Registro en las NIIF de la provisión mercancías no fabricadas por la empresa.

La CUENTA la creará cada NIIF Mercancías no fabricada por la
empresa para NIIF empresa Provisión por obsolescencia xxx
Adopción Mercancías no fabricadas por la
empresa para NIIF
empresa , errores locales xxx

Eliminar provisión mercancías no
fabricadas por la empresa $_______ x Imporrenta ___% = Impuesto diferido Pasivo imponible

empresa para NIIF Adopción pasivos por impuestos diferidos xxx
La CUENTA la creará cada Impuesto diferido Inventarios, mercancías
empresa para NIIF no fabricadas por la empresa xxx
Materiales, repuestos y accesorios

En el evento de encontrar provisión de materiales, repuestos y accesorios, se genera el
siguiente registro contable, después de haber reclasificado a NIIF antes de los ajustes a
que corresponda.
La CUENTA la creará cada Inventarios provisión inventarios materiales,
empresa para NIIF repuestos y accesorios xxx
Resultados acumulados Efectos de
Adopción ajustes errores en contabilidad
empresa para NIIF
local xxx
Este ajuste genera impuesto diferido:

Eliminar provisión materiales, repuestos y
accesorios $_______ x Imporrenta ___% = Impuesto diferido Pasivo imponible

empresa para NIIF Adopción pasivos por impuestos diferidos xxx
La CUENTA la creará cada Impuesto diferido Inventarios, materiales,
empresa para NIIF repuestos y accesorios xxx
De acuerdo a las NIIF PyMES, las piezas de repuestos y el equipo auxiliar se registraran
habitualmente como inventarios, y se reconocerán cuando se consumen en el resultado del
periodo correspondiente.
Los repuestos importantes y el equipo de mantenimiento permanente se reclasificarán
en propiedades, planta y equipo, cuando la empresa espera utilizarlas durante más de
un periodo, en este caso se hace el siguiente registro contable.
Después de haber reclasificado a NIIF antes de los ajustes a que corresponda
La CUENTA la creará cada Propiedades, planta y equipo repuestos,
empresa para NIIF accesorios y equipo de mantenimiento xxx
La CUENTA la creará cada Inventarios materiales, repuestos,
empresa para NIIF accesorios y equipo de mantenimiento xxx
La depreciación acumulada no calculada del equipo de mantenimiento, se registrara así,

después de haber reclasificado a NIIF PyMES para los ajustes a que corresponda
Adopción depreciación acumulada
empresa para NIIF
propiedades, planta y equipo xxx
La CUENTA la creará cada Propiedades, planta y equipo depreciación
empresa para NIIF acumulada xxx

Reconocimiento depreciación acumulada $_______ x Imporrenta ___% = Impuesto diferido Activo deducible

La CUENTA la creará cada Impuesto diferido propiedades, planta y
empresa para NIIF equipo - depreciación acumulada xxx
Adopción activos por impuestos diferidos.
empresa para NIIF
Depreciación acumulada xxx
Inventario en tránsito
Cuando la empresa para la compra de inventario solicita crédito, se genera gastos financieros,
y si es en moneda extranjera se determina una diferencia en cambio, los registros contables
quedaran así, después de haber reclasificado a NIIF para los ajustes a que corresponda.

empresa para NIIF
local xxx
La CUENTA la creará cada Inventarios en tránsito de gastos bancarios
empresa para NIIF o de la diferencia en cambio Xxx
Sumas iguales xxx Xxx
Eliminar gastos bancarios o diferencia

en cambio en inventarios en tránsito $_______ x Imporrenta ___% = Impuesto diferido Activo deducible

Impuesto diferido inventario en tránsito
de gastos bancarios o de la diferencia en
empresa para NIIF
cambio xxx
La CUENTA la creará cada Adopción activos por impuestos diferidos.
empresa para NIIF Gastos bancarios o de la diferencia en
cambio xxx
Productos agrícolas
A diferencia de los inventarios, se miden (párrafo 13.15 NIIF Pymes) por su valor razonable
(es el importe por el cual puede intercambiarse un activo, cancelarse un pasivo o intercambiarse
un instrumento de patrimonio concedido, entre partes interesadas y debidamente informadas que
realizan una transacción en condiciones de independencia mutua) menos (-) los costos estimados
de venta de la cosecha o recolección.

empresa para NIIF NIIF Productos agrícolas y forestales xxx
143015 Productos agrícolas y forestales xxx
Ajuste por medición de la cosecha al valor razonable
Valor Razonable VR XXX

.(-) costos estimados para la venta .-XXX
TOTAL XXX
Se hace el ajuste como se presenta a continuación, por cuanto al medir al

termino de la cosecha dio mayor que el total calculado

NIIF Productos agrícolas y forestales
Diferencia en el calculo del valor razonable
empresa para NIIF
menos los costos estimados para la venta xxx
empresa para NIIF
local inventarios xxx
Medición Valor razonable (-) costos

de venta productos agrícolas $_______ x Imporrenta ___% = Impuesto diferido Pasivo imponible

Adopción - Pasivos por impuestos diferidos
empresa para NIIF
Medición productos agrícolas xxx
La CUENTA la creará cada NIIF Impuesto diferido Inventarios Productos
empresa para NIIF agrícolas xxx
Los cultivos en desarrollo, las plantaciones agrícolas y los semovientes (especies mayores),
bajo las NIIF PyMES se consideran activos biológicos. Se elige el valor razonable (es el importe
por el cual puede intercambiarse un activo, cancelarse un pasivo o intercambiarse un instrumento de
patrimonio concedido, entre partes interesadas y debidamente informadas que realizan una transacción
en condiciones de independencia mutua) por cuanto es fácilmente determinable sin un costo
o esfuerzo desproporcionado, según párrafos 34.2, 34.2 de las NIIF PyMES. En el evento
de ajustar genera un impuesto diferido ya que la base contable vs. la base fiscal surge una
diferencia temporaria deducible e imponible cual sea el caso.
Bajo las NIIF PyMES los inventarios (párrafo 13.1) son activos:
1. Poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación,
2 En proceso de producción con vista a esa venta, o
3 En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción,
o en la presentación de servicios.
Los inventarios incluyen

1. Bienes comprados y almacenados para su reventa,
2. Terrenos y propiedades de inversión que se tienen para ser vendidos a terceros,
3. Productos en curso de fabricación y terminados,
4. Materiales y suministros para ser usados en el proceso productivo,
5. Costo de los servicios para los que la entidad aún no haya reconocido el ingreso de
actividades ordinarias (prestador de servicios).
NO son inventarios
1. Repuestos, equipos de reserva y mantenimiento
2. Embalajes
3. Muestras
4. Catálogos
A tener en cuenta en Inventarios
1. Políticas contables de valoración de inventarios.
2. Intermediarios que comercian con materias primas cotizadas, siempre que midan sus
inventarios al valor razonable menos los costos relacionados con la venta.
3. Los intermediarios que compran inventarios con el objeto de venderlos en un futuro
próximo y generar ganancias procedentes de las fluctuaciones en el precio, o un margen
de comercialización.
4. Importe contable de los inventarios y sus clasificaciones.
5. Importe reconocido como gasto durante el período (costo de venta).
6. Importe del deterioro de valor registrado como gasto.
7. Importe de las reversiones de deterioro de valor.
8. Circunstancias o hechos que originaron la reversión del deterioro de valor de los
inventarios.
9. Importe en libros de inventarios pignoradas como garantía de cumplimiento de deudas.
10. Información sobre el importe en libros de inventarios por clases y las variaciones de los
mismos.
11. Clases de inventarios, incluyen:
 Mercancías.
 Materia prima.
 Suministros.
 Productos en curso o en proceso.
 Productos terminados.
12. Los inventarios del prestador de servicios se clasificaran como en inventario en curso.
13. El costo de venta (gasto), incluye:
 Costos incluidos en la valoración de inventarios vendidos.
 Costos indirectos de producción de inventarios dañados, anómalos.

 Otros costos en función de las circunstancias de la entidad como son entre otros los
costos de distribución.
14. En la presentación en el estado de resultado por naturaleza, los costos de materia prima
y suministros, mano de obra y otros costos se presentan conjuntamente con la variación
de inventarios.
Medición
La sección 13 inventarios y la Sección 27 deterioro del valor de los activos. Los inventarios
se medirán al COSTO o al VALOR NETO REALIZABLE (es el precio estimado de venta de un
activo en el curso normal de la operación MENOS los costos estimados para terminar su producción
y los necesarios para llevar a cabo la venta) , según cuál sea MENOR,. La comparación puede
dar al reconocimiento de una pérdida por deterioro en la moneda local, que podría no ser
objeto de reconocimiento en moneda extranjera, o viceversa.
Valor neto realizable

• Es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la operación, menos
(-) los costos estimados para terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo
la venta.
• Incluye fletes, impuestos, comisiones, almacenamiento; siempre y cuando estos se
encuentren inmersos en el precio de venta.
• Se diferencia del valor razonable, debido que VNR representa un valor propio para la
entidad, que puede en algunas ocasiones diferir del valor razonable de los bienes o
servicios.
• Se debe registrar al valor neto realizable si los costos de los inventarios no son
recuperables por los siguientes conceptos:
- Daños
- Obsolescencia
- Reducción del precio en el mercado, se registraran individualmente por partidas. Se
pueden agrupar partidas similares como son líneas de productos con propósito o
usos similares.
- Si una reducción en el precio de las materias primas, indica que el costo de los
productos terminados excederá su Valor Neto Realizable (VNR), se rebajará su
importe en libros, hasta cubrir esa diferencia.
- No se registrará una reducción de valor de materias primas y suministros mantenidos
para la producción de inventarios, si se espera que el precio de venta del producto
terminado al que se van a incorporar se puedan vender por un precio superior a su
costo.
- Aumento no previsto de costos estimados de finalización de la producción o los
necesarios para que puedan ser vendidos.
• Prestador de servicios: Por acumulación de servicios para los que se espera cargar un
precio al cliente.
• Estimaciones basadas en la información más fiable al cierre del ejercicio, considerando
fluctuaciones en precios y costos relacionados directamente con hechos posteriores.
• Estimaciones del valor neto realizable.
- Inventarios mantenidos con contratos de venta: Precio establecido en el contrato.
- Inventario en exceso sobre contratos de venta: Precios generales de venta en el
mercado.
- Contratos onerosos derivados de compromisos de venta o compra: Provisiones bajo
NIC 37.
VNR = PVE – (CET + CEV)
Valor Neto Realizable = Precio de Venta – Costos de Terminación – Gastos de Venta
• Revisiones del Valor Neto Realizable (VNR) y reversiones de perdidas por deterioro.
- Se debe realizar una evaluación en cada periodo contable (mes).
- Reversión de la reducción de valor si ya no existen las circunstancias que provocaron
su registro o por cambios en las circunstancias económicas.
Valor razonable
• Es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo o cancelado un pasivo,
entre partes interesadas y debidamente informadas, que realizan una transacción
en condiciones de independencia mutua.
Los inventarios se medirán al costo (el costo de los inventarios comprenderá todos los costos
derivados de su adquisición y transformación, así como otros costos en los que se haya
incurrido para darles su condición y ubicación actuales) o al valor neto realizable, según
sea el menor.
Registro del gasto

- En el momento de la venta de los inventarios, se registra el valor contable como un gasto
en el periodo en el que se reconoce el ingreso.
- Se debe registrar como un gasto la reducción del valor hasta el Valor Neto Realizable
(VNR) y todas las pérdidas de inventarios en el periodo en el que se producen.
- Se deben reconocer las revelaciones de las reducciones de valor como un menor importe
de los gastos en el periodo en el que se producen la reversión (gasto crédito).
NO aplica en la medición de Inventarios mantenidos por:

1. Productores agrícolas y forestales, tras la cosecha.
2. Recolección, de minerales y productos minerales; siempre que sean medidos a su valor
neto realizable.
3. Los cambios en el valor neto realizable deben reconocerse en resultados del periodo.
4. Siempre que su venta esté asegurada por un contrato a plazo sea cual fuere su tipo
o garantizada por el gobierno, o bien cuando existe un mercado activo y el riesgo de
fracasar en la venta sea mínimo.
Costo de Adquisición
Las empresas acorde al párrafo 13.5 NIIF PyMES el costo de adquisición y transformación,
así como otros costos en los que se haya incurrido para darles su condición y ubicación
actuales. Los costos de adquisición y transformación son:
1. Precio de compra.
2. Los aranceles de importación y otros impuestos que no sean recuperables posteriormente
de las autoridades fiscales.
3. Costo de transporte y manipulación.
4. Almacenamiento.
5. Otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercancías, los materiales
o los servicios.
- Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán
para determinar el costo de adquisición.
Ejemplo: Hoy Egor Ltda., compra 900 unidades a $ 15.000 c/u, de un producto gravado a
la tarifa general a ABC Ltda., del régimen común. A los quince (15) días después le compro
a ABC Ltda., 100 unidades más también a $ 15.000 c/u; nuestro proveedor nos otorga un
descuento del 10 %.
Hoy registramos 900 unidades a $ 15.000 c/u.

Detalle Parcial DEBE HABER
empresa para NIIF
1405 ó 1410 ó 1430 o 1435 Nombre del producto 13.500.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar 2.160.000
2408__ IVA ( 16 % ) 2.160.000
2365 Retención en la fuente 337.500
236540 Compras (2,5 % ) 337.500
2205 Nacionales 15.322.500
2205__ Proveedores 15.322.500
Sumas Iguales 15.660.000 15.660.000
A los quince (15) días se registran las 100 unidades a $ 15.000 c/u
La CUENTA la creará cada empresa
para NIIF
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar 240.000
2408__ IVA ( 16 % ) 240.000
236540 Compras ( 2,5 % ) 37.500
2205 Nacionales 1.702.500
2205__ Proveedores 1.702.500
Sumas Iguales 1.740.000 1.740.000
Ese mismo día se registra el descuento del 10 %
Cálculo 900 unidades x $ 15.000 = 13.500.000

100 unidades x 15.000 = 1.500.000
15.000.000
x 10%
1.500.000
La CUENTA la creará cada empresa

para NIIF
2205 Nacionales 1.500.000
2205__ Proveedores 1.500.000
Sumas Iguales 1.500.000 1.500.000
• El descuento de $ 1.500.000, debe distribuirse entre los inventarios de materia primas, o

de productos en proceso, o reducirse del costo de ventas o de producción, si la mercancía
ya fue vendida o utilizada en el proceso productivo.
• Igual sucede con los descuentos comerciales condicionados.
• En ningún caso se registraría un ingreso financiero por concepto de descuentos,
rebajas o cualquier concepto similar.
Elemento de financiación – Implícita. Es importante establecer cuando existe una
financiación implícita.
Ejemplo: Hoy Egor Ltda., compra un producto gravado a la tarifa general por valor de
$10.132.159 a MLK Ltda., del régimen común y se le paga a los seis (6) meses la suma de
$12.000.000. Determinar la financiación implícita.
Hoy causamos la compra

empresa para NIIF
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar 1.621.145
2408__ IVA ( 16 % ) 1.621.145
236540 Compras ( 2,5 % ) 253.304
2205 Nacionales 11.500.000
2205__ Proveedores 11.500.000
Sumas Iguales 11.753.304 11.753.304
Cálculo del valor implícito

Período / Mes (11.500.000) Valor de contado
1 0
2 0
3 0
4 0
5 0
6 12.000.000 Valor en el momento de cancelación
TIR 0,711847910% TIR(Valor de contado:Valor en el momento de cancelación)
11.500.000 Valor de contado

Período / Mes INTERESES SALDO
1 81.862,51 11.581.862,98 Intereses se calcula = Valor de Contado x TIR ,
2 82.445,25 11.664.308,23 Intereses se calcula = Saldo período anterior x TIR , y , el saldo es sumar
3 83.032,13 11.747.340,36 saldo anterior (+) intereses del mismo período
4 83.623,20 11.830.963,56
5 84.218,47 11.915.182,03
6 84.818,44 12.000.000,00
Total 500.000,00
Recordar siempre: que el precio pagado al proveedor difiere del precio del mismo en
condiciones normales de crédito de los bienes adquiridos (en este caso la diferencia del
precio debe registrarse como gasto por intereses).
Métodos de Valuación
1. PEPS ó FIFO (First In, First Out)
Primeros en Entrar - Primeros en Salir
2. Promedio Ponderado
Es el resultado de la suma del saldo anterior más las compras, dividido entre el número
de unidades.
3. Método Retail
Se le conoce como método al detal o al por menor, el costo del inventario final se establece
por el factor entre mercancía disponible para la venta al costo sobre la mercancía disponible
para la venta al precio al detal multiplicado por el valor del inventario de mercancía final al
precio al detal.
Este método se utiliza cuando las unidades que hacen parte del inventario pueden asociarse
como pertenencia a compras especificas, ósea, que el costo asignado a cada unidad es el
real que aparece en la factura de compra respectiva.
En consecuencia, con relación al artículo 62 del E.T. (Estatuto Tributario), sólo se consideran
como sistemas para establecer el costo de los activos movibles enajenados los de inventario
permanente o continuo y de inventario periódico o juego de inventarios, con las
restricciones dispuestas a partir de la vigencia de la Ley 174 de 1994, artículo 2. La doctrina
contable no ha diseñado otro sistema diferente a los ya citados.
El método de valoración de inventario Retail. En el artículo 72 de la ley 223 de 1995
la DIAN acepta el método de valoración retail, el cual supone que la tasa de utilidad bruta
sobre las ventas es uniforme. Es similar al método del beneficio bruto en que se confía en
la relación entre el costo y la estimación del precio de venta en el inventario final y el costo
de mercancías vendidas, evitando así la necesidad de realizar cuentas físicas en inventario.
El método de inventario retail tiende a proporcionar estimaciones más exactas que el método
del beneficio bruto porque se basa en el actual.
Porcentaje (%) de la relación costo-venta al por menor
Mercancía disponible para la venta %
Razón = =
Valor del inventario mercancía final al precio detal
Juego de Inventarios
VENTAS 9.000.000 Inventario Inicial $ 220.000

- Descuento en ventas ( 0) COMPRAS $ 4.680.000
- Devolución en ventas ( 600.000) - Descuento compras ( 0 )
- Rebajas en ventas (1.800.000) - Devolución compras ( 160.000)
_____________ - Rebajas compras ( 40.000)
Ventas Netas 6.600.000 ________
- Costo Mercancía Vendida (4.320.000) Compras netas 4.480.000
____________ ________
Utilidad bruta en ventas $ 2.280.000 M/cía. disponible para la venta 4.700.000
- Inventario Final ( 380.000)
_________
Costo Mercancía Vendida 4.320.000
4.700.000
Razón = = 52,22%
9.000.000
Retail es un método de valuación, teniendo como ventaja que proporciona cifras de

inventario para la elaboración de informes intermedios, ayudando a detectar faltantes en
el inventario; siendo su desventaja la variación de alzas y bajas de los precios de venta
inicialmente establecidos.
1. La técnica requiere que el ente económico mantenga existencia del inventario y la compra
no solamente en el costo sino también en el precio de venta actual (al por menor).
2. En su forma más simple, el método de inventario retail estima la cantidad de inventario final
(en la venta al por menor) restando ventas (en la venta al por menor) de las mercancías
disponibles para la venta (en la venta al por menor). Este inventario final estimado en la
venta al por menor entonces se convierte a costo multiplicándolo por el porcentaje de la
relación costo-venta al por menor. Este cociente es encontrado dividiendo las mercancías
disponibles para la venta al costo, por las mercancías disponibles para la venta al por
menor.
3. El método retail del inventario se puede utilizar para los reportes financieros y para los
propósitos del impuesto sobre la renta.
4. Los cambios en precios de venta se deben incluir en la determinación del inventario
final en la venta al por menor. Los márgenes de beneficio netos y las rebajas netas se
incluyen en la columna retail para determinar el inventario final en la venta al por menor.
5. Una ventaja del método de inventario retail es que las varias asunciones del flujo del costo
(el promedio ponderado y PEPS.) se pueden incorporar explícitamente en la técnica de
la valoración. Podemos incluso incorporar una aproximación de las bajas en los precios
de mercado.
6. Los varios métodos del flujo del costo (PEPS, y promedio ponderado) se pueden
incorporar explícitamente en la técnica de la valoración, al igual que una aproximación
del más bajo del costo del mercado.
Deterioro
Al final de cada periodo sobre el que se informa si los inventarios están deteriorados,
párrafos 27.2 a 27.4 NIIF PyMES (importe en libros no es totalmente recuperable) por daños,
obsolescencia o precios de venta decrecientes. Al determinarse un deterioro en los inventarios
la entidad medirá su inventario al precio de venta (-) menos los costos de terminación y venta
y reconocerá una pérdida por deterioro del valor, estos párrafos en algunas circunstancias
requieren, la reversión del deterioro.
- Costos de transformación (producción)
Los costos de transformación o producción incluyen:
1. Materia prima directa - MP
2. Mano de obra directa - MOD
3. Costos indirectos relacionados con la transformación o producción – Costos Indirectos
de Fabricación (CIF), no distribuidos se cargaran contra el resultado del ejercicio.
- Costos fijos (permanecen relativamente constantes, con independencia del

volumen de producción como son depreciación acumulada, mantenimiento de
equipos y edificio de la planta, costo de gestión y administración de la planta) y
El proceso de distribución de los costos fijos a los costos de transformación se
basará en la capacidad normal de producción (es la producción que se espera
conseguir en circunstancias normales, considerando el promedio de varios
periodos o temporadas y teniendo en cuenta la pérdida de capacidad derivada de
operaciones previstas de mantenimiento).
- Costos variables (varían directamente con el volumen de producción obtenida -
materiales, mano de obra indirecta MOI).
En la producción conjunta de varios inventarios. La distribución del costo total entre los
productos se debe basar en criterios uniformes y racionales. La distribución puede basarse
por el valor de mercado de cada producto en el momento de poder identificarse por separado
o al finalizar el proceso productivo.
En producción conjunta de inventarios principales y subproductos. Sin valor
significativo, se puede utilizar el valor neto realizable como costo de estos inventarios y, los
productos principales se calcularan sobre el total de los costos de producción menos (-) lo
asignado a los subproductos.
- Otros costos incurridos para darles su condición y ubicación actuales.
Se pueden incluir como costo de los inventarios algunos costos indirectos no derivados
de la producción, o los costos de diseño de productos para clientes específicos. Ejemplo:
empaques especiales y costo de embalaje como son los de perfumería y de artículos
suntuosos.
Se excluyen del costo de los activos:
1. Cantidades anormales de desperdicios, mano de obra u otros costos de producción.
2. Costos de almacenamiento (a menos que sean necesarios en el proceso productivo,
previos a un proceso de elaboración posterior).
3. Costos indirectos de administración que no han contribuido a dar a los inventarios su
condición y ubicación actuales.
4. Pagos relacionados con la venta de inventarios.
5. Intereses (Sección 25 Costos por préstamos), limita la capitalización de gastos financieros
a los inventarios).
Nota 7 Propiedades, planta y equipo

Corresponden a los bienes adquiridos, para utilizarlos en el curso normal del negocio, y
que posee Egor Ltda., a 31 de diciembre. De acuerdo a la vida útil probable o estimada,
su depreciación se calcula utilizando el método de línea recta.
Bajo el decreto 2649 de 1993. Propiedades, planta y equipo son los activos con que cuenta
el ente económico para el funcionamiento de su objeto social. Representan los activos
tangibles adquiriros, construidos, o en proceso de construcción con la intención de emplearlos

en forma permanente, para la producción o suministro de otros bienes y/o servicios, para
arrendarlos o para usarlos en la administración de la empresa, que no están destinados para
la venta en el curso normal de los negocios y cuya vida útil excede de un año.
El valor histórico de los activos incluye todas las erogaciones y cargos necesarios hasta
colocarlos en condiciones de utilizarlos, tales como los de ingeniería, supervisión, impuestos,
intereses y ajuste en diferencia de cambio entre otros.
Los Activos Fijos Tangibles se dividen en:
1. No Depreciables: Son aquellos activos cuya vida útil es ilimitada. Ej., los terrenos.
2. Depreciables: Son aquellos activos a los que se les aplica una vida útil teniendo en
cuenta el período de prestación de servicio al ente económico. Los más representativos
son:
Según el artículo 2 del Decreto 3019 de 1989 dispuso que la vida útil de los activos fijos
depreciables, adquiridos a partir de 1989 será la siguiente:
Activos Fijos Vida útil Tasa Anual
Construcciones y edificaciones (incluidos los oleoductos) 20 años 5 % (1/ 20 años)
Maquinaria y equipo 10 años 10 % (1/ 10 años)
Equipo de oficina 10 años 10 % (1/ 10 años)
Barcos, trenes y aviones 10 años 10 % (1/ 10 años)
Equipo de computación y comunicación 5 años 20 % (1/ 5 años)
Flota y equipo de transporte 5 años 20 % (1/ 5 años)
Vida útil Es el lapso durante el cual se espera que la propiedad, planta y equipo,
contribuirá a la generación de ingresos, debe reconocerse en el estado de resultados
del ejercicio mediante la depreciación de su valor histórico ajustado.
En la Sección 17, la vida útil es el periodo durante el cual se espera utilizar el activo
depreciable por parte de la empresa, o bien el número de productos o similares que se
espera obtener del mismo por parte de la empresa. Para determinar la vida útil de un
activo se debe tener en cuenta el deterioro por el uso, la acción de factores naturales,
especificaciones de fábrica, la obsolescencia por avances tecnológicos y los cambios
en la demanda de los bienes o servicios a cuya producción o suministro contribuye.
3 Agotables: Son aquellos activos que por su extracción se va disminuyendo la capacidad
de entrega del producto. ej., yacimientos petrolíferos.
4 Amortizables: Son aquellos que por su utilización son similares a un activo depreciable.
ej.: Plantaciones.
Depreciación acumulada
Es un gasto en el que incurre el ente económico por el desgaste de un activo tangible. Se
debe determinar sistemáticamente mediante métodos de reconocimiento técnico.
Métodos: En Colombia están autorizados los métodos en de línea recta y el de saldos

decrecientes, aunque hay empresas que con autorización de la DIAN, utilizan el de la suma
de dígitos. Los activos a depreciar en el mismo año fiscal corresponden a aquellos que
fueron adquiridos hasta 50 UVT.
1. Línea recta
Valor Activo Fijo - Valor de Salvamento

Línea Recta = = Depreciación anual
Número de Años
Valor de Salvamento: Es la estimación del valor que el bien tendrá para el ente
económico una vez finalizada su utilización o vida útil.
2. Saldos decrecientes
n Valor de Salvamento
Saldos Decrecientes = 1 - = ____ %
Valor del Activo Fijo
n = Número de años a que se va a depreciar el activo fijo
3. Suma de dígitos
Dígito
Suma de Dígitos = x Valor a depreciar = Depreciación anual
∑ Dígitos
SALDO $ SALDO $
Cuenta Detalle Diciembre Diciembre VARIACIÓN VARIACIÓN
Presente año Año anterior ABSOLUTA ( $ ) RELATIVA ( % )
150405 Terreno urbano 2.064.226.500,00 2.064.226.500,00 0,00 0,00
151605 Construcciones y edificaciones - 1.326.968.500,00 1.326.968.500,00 0,00 0,00
edificio
152001 Maquinaria y equipo 731.784.000,00 547.289.000,00 184.495.000,00 33,71
1528__ Equipos de computación y 631.732.500,00 497.687.500,00 134.045.000,00 26,93
comunicación
1540__ Flota y equipo de transporte 250.000.000,00 150.000.000,00 100.000.000,00 66,67
159205 Depreciación acumulada - edificio -421.437.500,00 -360.187.000,00 -61.250.500,00 17,01
159210 Depreciación Acumulada - -213.242.500,00 -168.389.500,00 -44.853.000,00 26,64
159220 Depreciación Acumulada - equipos -181.790.000,00 -142.673.000,00 -39.117.000,00 27,42
de computación y comunicación
159235 Depreciación Acumulada - flota y -98.337.000,00 -51.404.000,00 -46.933.000,00 91,30
equipo de transporte
TOTAL PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 4.089.904.500,00 3.863.518.000,00 226.386.500,00 5,86
Sección 13 Inventarios
Sección 16 Propiedades de inversión
Sección 17 Propiedades, planta y equipo
Sección 25 Costos por préstamos
Sección 34 Actividades especiales
Egor Ltda., tiene un vehículo (camioneta Dymax) se adquirió por con un Leasing. Sin embargo,
la compañía solo contabiliza los cánones pagados.
Cálculo bajo las NIIF PyMES
Vehículo Camioneta Dymax
Valor de la camioneta 62.500.000 Valor Leasing

Tasa 12% Efectiva Anual 2,8737% Efectiva Trimestral
Cálculo de la tasa Efectiva Trimestral
n
i
ea = 1+ -1
n
n =4
i = 0,25
0,12 =(1+i/n)^n-1
1,12 =(1+i/n)^n
4
1,12000000 = 1+i/n
1,02873734 = 1+i/n
0,02874 = i/n
2,873734472 = i/n Trimestral efectiva
2,873734472% Trimestral
CÁLCULO DE LA CUOTA
n
(1+ i) - 1
P=A n
i (1+ i)
P= 62.500.000
n= 12
i= 2,873734472
0,02873734472
Plazo 12 Trimestres
Tasa - Opción de compra 2,873734472% Tasa efectiva Leasing
Cuota trimestral $ 6.231.648,01 =PAGO(interes tasa efectiva periodica;-valor del activo leasing;;0)
Pagos trimestrales
Tabla de amortización - Camioneta Dymax
Fecha SALDO INICIAL INTERESES CAPITAL NUEVO SALDO
2,873734472%
01/01/2013 62.500.000,00
1 01/04/2013 62.500.000,00 1.796.084,05 4.435.563,96 58.064.436,04
2 01/07/2013 58.064.436,04 1.668.617,71 4.563.030,30 53.501.405,74
3 01/10/2013 53.501.405,74 1.537.488,34 4.694.159,67 48.807.246,07
4 01/01/2014 48.807.246,07 1.402.590,66 4.829.057,35 43.978.188,72
5 01/04/2014 43.978.188,72 1.263.816,37 4.967.831,64 39.010.357,07
6 01/07/2014 39.010.357,07 1.121.054,08 5.110.593,93 33.899.763,14
7 01/10/2014 33.899.763,14 974.189,18 5.257.458,83 28.642.304,31
8 01/01/2015 28.642.304,31 823.103,77 5.408.544,24 23.233.760,08
9 01/04/2015 23.233.760,08 667.676,57 5.563.971,44 17.669.788,64
10 01/07/2015 17.669.788,64 507.782,81 5.723.865,20 11.945.923,44
11 01/10/2015 11.945.923,44 343.294,12 5.888.353,89 6.057.569,55
12 01/01/2016 6.057.569,55 174.078,46 6.057.569,55 0,00
62.500.000,00
TABLA DEPRECIACIÓN ACUMULADA - Camioneta Dymax

Valor inicial $ 62.500.000,00
Valor residual $ 15.625.000,00
Valor depreciable $ 46.875.000,00
Vida útil 6 años
Año Saldo inicial Depreciación Depreciación Saldo final
acumulada
2013 62.500.000,00 7.812.500,00 7.812.500,00 54.687.500,00
2014 54.687.500,00 7.812.500,00 15.625.000,00 46.875.000,00
2015 46.875.000,00 7.812.500,00 23.437.500,00 39.062.500,00
2016 39.062.500,00 7.812.500,00 31.250.000,00 31.250.000,00
2017 31.250.000,00 7.812.500,00 39.062.500,00 23.437.500,00
2018 23.437.500,00 7.812.500,00 46.875.000,00 15.625.000,00 Valor Residual
Ajuste

1540__ Propiedades, planta y equipo - Camioneta Dymax 46.875.000,00 46.875.000,00
NIIF Pasivos financieros - Arrendamiento- Camioneta 23.233.760,08 23.233.760,08
Sumas Iguales 46.875.000,00 46.875.000,00
Equipo de cómputo
Costo inicial 75.000.000

Vida útil inicial 3 años
Vida útil correcta 5 años
Nueva depreciación acumulada 45.000.000 .=(Costo /vida útil correcta) * Vida útil inicial). Valor que debería estar
en depreciación acumulada
Nuevo saldo en libros - NETO 30.000.000
$

1528__ Propiedades, planta y equipo - Equipo de computo 30.000.000,00 30.000.000,00
Sumas Iguales 30.000.000,00 30.000.000,00
Para registrar el efecto del uso de la exención de costo atribuido en propiedades, planta
y equipo en el Estado de Situación Financiera de apertura a las NIIF.
Bien Valor de compra Depreciación Valor en libros Avalúo de los Ajuste

acumulada Saldo NETO Activos Diciembre
2014
Terrenos 2.064.226.500,00 2.064.226.500,00 2.255.016.000,00 190.789.500,00 Valorizo
Construcciones 1.326.968.500,00 -421.437.500,00 905.531.000,00 1.005.132.000,00 99.601.000,00 Valorizo
Maquinaria y 731.784.000,00 -213.242.500,00 518.541.500,00 600.633.500,00 82.092.000,00 Valorizo
equipo
Equipo de 631.732.500,00 -181.790.000,00 449.942.500,00 375.162.500,00 -74.780.000,00 Desvalorizo
cómputo y
comunicaciones
Vehículos - 250.000.000,00 -98.337.000,00 151.663.000,00 125.713.000,00 -25.950.000,00 Desvalorizo
Dymax
TOTAL 5.004.711.500,00 -914.807.000,00 4.089.904.500,00 4.361.657.000,00 271.752.500,00

Ajuste

Propiedades, planta y equipo 4.361.657.000,00
150405 Terrenos 2.255.016.000,00
AVALUO
151605 Construcciones 1.005.132.000,00

152001 Maquinaria y equipo 600.633.500,00
1528__ Equipo de cómputo y comunicaciones 375.162.500,00
1540__ Vehículos Dymax 125.713.000,00
Propiedades, planta y equipo 5.004.711.500,00
150405 Terrenos 2.064.226.500,00
151605 Construcciones 1.326.968.500,00
152001 Maquinaria y equipo 731.784.000,00
1528__ Equipo de cómputo y comunicaciones 631.732.500,00
1540__ Vehículos 250.000.000,00
159205 Depreciación acumulada - edificio 421.437.500,00 914.807.000,00
159210 Depreciación Acumulada - máquinaria y equipo 213.242.500,00
159220 Depreciación Acumulada - equipos de 181.790.000,00
computación y comunicación
159235 Depreciación Acumulada - flota y equipo de 98.337.000,00
transporte
Resultados acumulados 271.752.500,00
NIIF Resultados acumulados - Efecto Adopción 271.752.500,00
NIIF - ESFA
Sumas Iguales 5.276.464.000,00 5.276.464.000,00

Egor Ltda.
CONCEPTO
base para la 20__ Adopción
ACTIVO
1540__ Propiedades, planta y equipo - 0,00 46.875.000,00
Camioneta Dymax
1528__ Propiedades, planta y equipo - 0,00 30.000.000,00
Equipo de computo
159205 Depreciación acumulada - edificio -421.437.500,00 421.437.500,00 0,00
159210 Depreciación Acumulada - -213.242.500,00 213.242.500,00 0,00

Egor Ltda.
CONCEPTO
ACTIVO
159220 Depreciación Acumulada - equipos -181.790.000,00 181.790.000,00 0,00
de computación y comunicación
159235 Depreciación Acumulada - flota y -98.337.000,00 98.337.000,00 0,00
equipo de transporte - Dymax
150405 Terrenos 2.064.226.500,00 2.255.016.000,00 2.064.226.500,00 2.255.016.000,00
151605 Construcciones 1.326.968.500,00 1.005.132.000,00 1.326.968.500,00 1.005.132.000,00
152001 Maquinaria y equipo 731.784.000,00 600.633.500,00 731.784.000,00 600.633.500,00
1528__ Equipo de cómputo y 631.732.500,00 375.162.500,00 631.732.500,00
comunicaciones
1540__ Vehículos Dymax 250.000.000,00 125.713.000,00 250.000.000,00
PASIVO
NIIF Pasivos financieros 0 23.233.760,08 23.233.760,08
PATRIMONIO
NIIF Resultados acumulados - Efecto 0 325.393.739,92
A tener en cuenta en el momento de la adopción NIIF - ESFA

Valor Razonable: Es la cantidad por la cual puede ser intercambiado un activo entre un
comprador y un vendedor debidamente informados, en una transacción libre.

+ Costo Histórico
Método del Costo - Depreciación acumulada
- Deterioro acumulado

+ Importe revaluado
Valor Razonable - Depreciación acumulada
- Deterioro acumulado
Costo: Es el importe de efectivo o medios líquidos equivalentes pagados, o bien el valor

razonable de la contraprestación entregada, para comprar un activo en el momento de su
adquisición o construcción por parte de la empresa.
Componentes del costo

1. Precio de adquisición (incluye aranceles, impuestos no recuperables, menos cualquier
rebaja o descuento en el precio).
2. Costos directamente atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y condiciones
necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia.
3. Estimación inicial de los costos de desmantelamiento, retiro del elemento de PPyE, y la
rehabilitación del terreno sobre el que se asienta.
Vida Útil: Es el período durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la empresa,
o bien, el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo
por parte de la empresa.
Depreciación: Es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo

de su vida útil.
Importe Depreciable: Es el costo histórico de un activo u otro que lo haya sustituido (valor
razonable) o la cantidad que lo sustituya en los estados financieros, una vez se ha deducido
(-) el valor residual.
Valor residual: Es el importe estimado que la entidad podría obtener actualmente por la
disposición del elemento, después de deducir los costos estimados relacionados con la
venta, si el activo ya hubiera alcanzado la antigüedad y las demás condiciones esperadas
al término de su vida útil, en conclusión es el monto que se espera obtener al final de la
vida útil del bien inmuebles, máquinaria y equipo después de deducir los costos esperados
de su enajenación.
Pérdida por Deterioro: Es el monto por el que el valor contable de un bien excede su valor
recuperable.
Importe en libros
Deterioro Valor Razonable (-) Costo de Venta
Importe Recuperable
Valor de uso
Terrenos
Se decide por el valor razonable (es el importe por el cual puede intercambiarse un activo,
cancelarse un pasivo o intercambiarse un instrumento de patrimonio concedido, entre partes
interesadas y debidamente informadas que realizan una transacción en condiciones de independencia
mutua).

empresa para NIIF NIIF Terrenos urbanos xxx
empresa para NIIF NIIF Terrenos rurales xxx
150405 Terrenos urbanos xxx
150410 Terrenos rurales xxx
Registro contable para dar de baja la valorización

Superávit por valorización Propiedades planta
381004
y equipo Terrenos urbanos xxx
Valorizaciones Propiedades planta y equipo
191004
Terrenos urbanos xxx
Registro contable del terreno urbano cuando no se tiene la intención de venderlo ni arrendarlo

empresa para NIIF NIIF Propiedades de inversión xxx
empresa para NIIF NIIF Terrenos urbanos xxx
Cálculo al costo atribuible del terreno urbano
Valor razonable xxx
.(-) Costo Histórico .-xxx
TOTAL xxx nos dio valor positivo

empresa para NIIF NIIF Propiedades de inversión xxx
empresa para NIIF Adopción - Propiedades de inversión xxx
Medición Terrenos urbanos al costo atribuido $_______ x 10 % = Impuesto diferido Pasivo imponible

Adopción -Pasivos por impuesto diferido -
empresa para NIIF
Propiedades, planta y equipo xxx
Adopción-Pasivos por impuesto diferido -
empresa para NIIF
Propiedades de inversiónTerrenos rurales xxx
La CUENTA la creará cada Impuesto diferido Propiedades, planta y
empresa para NIIF equipo xxx
empresa para NIIF Impuesto diferido Propiedades de inversión xxx
Construcciones en curso
Cuando la empresa recurre a recursos no propios, se genera costos por préstamos (se
reconocerán como un gasto en el resultado del periodo en el que se incurre en ellos – párrafo 25.2
NIIF PyMES) intereses, los cuales incurre la organización. Estos costos por intereses incluyen:
1 Sección 11 Instrumentos financieros básicos: se utiliza el método del interés efectivo.
2 Sección 20 Arrendamientos: carga financiera con respecto a los arrendamientos
financieros.
3 Párrafo 25.1 NIIF PyMES: las diferencias en cambio procedentes de préstamo en moneda
extranjera en la medida en que se consideren ajustes de los costos por intereses.

La CUENTA la creará cada NIIF Construcciones en curso
empresa para NIIF Construcciones y edificaciones xxx
Construcciones en curso Construcciones y
150810
edificaciones xxx
Gastos por intereses

Adopción - Construcciones en curso
empresa para NIIF
Construcciones y edificaciones xxx
La CUENTA la creará cada NIIF Construcciones en curso
empresa para NIIF Construcciones y edificaciones xxx

Eliminar costos préstamos Construcciones en curso $_______ x 10 % = Impuesto diferido Activo deducible

Adopción -Activos Construcciones en curso
empresa para NIIF
Costos préstamos xxx
La CUENTA la creará cada Impuesto diferido Construcciones en curso
empresa para NIIF Costo préstamos xxx
Edificios
A 1 de enero de 20__ año de adopción, se decide tomar el valor razonable como costo
atribuido.

Eliminación de la valorización del edificio
381008 De propiedades, planta y equipo Edificio xxx
191008 De propiedades, planta y equipo Edificio xxx

La CUENTA la creará cada NIIF - Construcciones y edificaciones
empresa para NIIF Edificio xxx
151605 Construcciones y edificaciones Edificio xxx
159205 Depreciación acumulada Edificios xxx
empresa para NIIF Edificio Depreciación acumulada xxx
Vr. Libros Dec. 2649/93 xxx

.(-) Depreciación acumulada Dec. 2649/93 .-xxx
Valor NETO xxx
Valor Razonable del Edificio xxx Avalúo técnico
Valor del ajuste de acuerdo al VR xxx VR avalúo técnico (-) valor NETO
Si el valor en libros es menor que el Valor Razonable. Se realiza el siguiente registro contable
empresa para NIIF Edificio xxx
Adopción -Construcciones y edificaciones
empresa para NIIF
Edificio xxx

Medición Edificio al costo atribuido $_______ x 10 % = Impuesto diferido Pasivo imponible

empresa para NIIF Adopción - Pasivos por impuesto diferido xxx
Oficinas
Para la adopción, se decide tomar el valor razonable como costo atribuido.

Eliminación de la valorización de las oficinas
381016 De propiedades, planta y equipo Oficinas xxx
191016 De propiedades, planta y equipo Oficinas xxx

empresa para NIIF Oficinas para el Objeto social xxx
empresa para NIIF Oficinas disponible para la venta xxx
151610 Construcciones y edificaciones Oficinas xxx
La CUENTA la creará cada NIIF - Construcciones y edificaciones Oficina
empresa para NIIF para ser arrendada Propiedades de inversión xxx
151610 Construcciones y edificaciones Oficinas xxx
Depreciación acumulada
Construcciones y edificaciones Depreciación
159205 acumulada Oficinas objeto social y
disponible para la venta xxx
NIIF - Construcciones y edificaciones
Depreciación acumulada Oficinas para el
empresa para NIIF
desarrollo social y disponible para la venta xxx
Construcciones y edificaciones Depreciación
159205
acumulada Oficinas para ser arrendada xxx
Depreciación acumulada Oficinas para ser
empresa para NIIF
arrendada xxx
Costo histórico Dec. 2649/93 xxx
.(-) Depreciación acumulada .-xxx
.+Valorización Dec. 2649/93 xxx
Total valor en libros Dec. 2649/93 xxx
Valor Razonable xxx Avalúo técnico
Total valor en libros Dec. 2649/93 (+ ó -) de acuerdo al avalúo

Ajuste al Valor Razonable xxx técnico (valor razonable), se calcula el ajuste al valor razonable
+ Valorización xxx
Registro contable xxx
Al determinar el Valor Razonable nos da valores positivos o negativos, para el ejemplo

determinamos valores positivos. Sumamos la Valorización Dec.2649/1993 + Ajuste al Valor
razonable, registramos así:
Oficinas para el desarrollo del objeto social y
empresa para NIIF
la que tengo disponible para la venta xxx
La CUENTA la creará cada Adopción -Construcciones y edificaciones
empresa para NIIF Oficinas para el desarrollo del objeto social y
la que tengo disponible para la venta xxx

Medición oficina para el objeto
social y para ser vendida $_______ x 10 % = Impuesto diferido Pasivo imponible

Impuesto diferido Propiedades, planta y
equipo Oficina para el objeto social y para
empresa para NIIF
la venta xxx
Oficina para arriendo Propiedades de inversión

La CUENTA la creará cada NIIF - Construcciones y edificaciones Oficina
empresa para NIIF para arrendamiento Propiedades de inversión xxx
La CUENTA la creará cada Adopción - Construcciones y edificaciones
empresa para NIIF Oficinas para arriendo Propiedades de
inversión xxx
Medición oficina para ser

arrendada $_______ x 10 % = Impuesto diferido Pasivo imponible

empresa para NIIF equipo Oficina para ser arrendada xxx
Instalaciones agropecuarias
Para la adopción, se decide tomar el valor razonable como costo atribuido.
Reclasificación a NIIF PyMES para los ajustes a que corresponda en NIIF – ESFA
empresa para NIIF Instalaciones agropecuarias xxx
Construcciones y edificaciones Instalaciones
151650
agropecuarias xxx

Depreciación acumulada Instalaciones
159205
agropecuarias xxx

159916 Provisión Instalaciones agropecuarias xxx
Menor valor de las instalaciones
Vr. En libros Dec. 2649/93 xxx

(-) Depreciación acumulada -xxx
(-) Provisión -xxx
Vr. Neto en libros xxx
Vr. Avalúo xxx
Diferencia xxx Vr. Libros (-) Vr. Avalúo técnico
Si la diferencia me da negativo, genero el siguiente registro contable.

empresa para NIIF Adopción - Menor valor de las instalaciones xxx

Medición al costo atribuido Instalaciones agropecuarias $_______ x 10 % = Impuesto diferido Activo deducible

Impuesto diferido Propiedades, planta
y equipo Costo atribuido instalaciones
empresa para NIIF
agropecuarias xxx
empresa para NIIF Adopción - Activo deducible xxx
Maquinaria y equipo
Para generar la adopción, se decide tomar el valor razonable como costo atribuido.
Reclasificación a NIIF PyMES para los ajustes a que corresponda en NIIF ESFA

381012 De propiedades, planta y equipo Maquinaria y equipo xxx
191012 De propiedades, planta y equipo Maquinaria y equipo xxx

La CUENTA la creará cada NIIF - De propiedades, planta y equipo. Maquinaria y
1520__ De propiedades, planta y equipo. Maquinaria y equipo xxx

159210 Depreciación acumulada Maquinaria y equipo xxx
La CUENTA la creará cada NIIF - De propiedades, planta y equipo.
empresa para NIIF Maquinaria y equipo xxx

159920 Provisión Maquinaria y equipo xxx
empresa para NIIF Maquinaria y equipo xxx
Reconocimiento del avaluó de la máquinaria

NIIF - De propiedades, planta y equipo.
Maquinaria y equipo Reconocimiento del
empresa para NIIF
avaluó xxx
empresa para NIIF Adopción - Reconocimiento del avaluó xxx
Provisión para desmantelamiento

empresa para NIIF Adopción - Para el Desmantelamiento xxx
NIIF - De propiedades, planta
y equipoMaquinaria y equipo
empresa para NIIF
Desmantelamiento xxx
Los anteriores registros generan impuesto diferido.

Ejemplo desmantelamiento (párrafo 21.7 (b) NIIF PyMES).
Egor Ltda. , Compra de contado una máquina lapiadora el 1 de Enero de 20__(presente año)
DETALLE $
Compra máquina lapiadora 150.000.000
Se incurrió en los siguientes GASTOS - pago con cheque
1 Transporte y seguro 14.300.000
2 Instalación de la máquina 6.000.000
3 Cálculo de desmantelamiento para 10 años
estimados sobre una tasa del 3,5% anual 6.347.695
4 Fecha en condiciones de producción 1 de Marzo de 20__(presente año)
5 Depreciación a 10 años Método línea recta
6 Valor residual No hay
Registros contables
Detalle DEBE HABER
Maquinaria y equipo + IVA (16%) mayor valor del activo 174.000.000
Impuesto sobre las ventas por pagar IVA (16%) 0
Retención en la fuente - Compras 3.750.000
Bancos 170.250.000
Sumas iguales 174.000.000 174.000.000
Transporte y seguro
Detalle DEBE HABER
Maquinaria y equipo 14.300.000
Impuesto sobre las ventas por pagar IVA (16%) 0
Retención en la fuente - Transporte 143.000
Bancos 14.157.000
Sumas iguales 14.300.000 14.300.000
Instalación de la máquina
Detalle DEBE HABER
Impuesto sobre las ventas por pagar IVA (16%) 960.000
Retención en la fuente - Servicios 240.000
Bancos 6.720.000
Sumas iguales 6.960.000 6.960.000
Determinación del DESMONTE.

Se calcula el valor presente del desmonte para la máquina
F= 6.347.695 Valor desmantelamiento

i= 3,5% anual
n= 10 Años
F
P= n
(1+i)
6.347.695
P= 10
(1,035)
6.347.695
P=
1,410599
P= 4.500.000
Por los costos de estimación inicial, costos de desmantelamiento y retiro
Detalle DEBE HABER

Provisión por desmantelamiento, retiro, etc. 4.500.000
Sumas iguales 4.500.000 4.500.000
COSTO INICIAL DEL ACTIVO

DETALLE $
Compra máquina lapiadora 150.000.000
Transporte y seguro 14.300.000
Instalación de la máquina 6.000.000
Estimación inicial de costo de desmantelamiento 4.500.000
TOTAL - Costo inicial del activo 174.800.000
Calculo de la Depreciación Acumulada

Valor a depreciar $ 174.800.000 a 10 años
Depreciación por año $ 17.480.000 año
Depreciación Mes $ 1.456.667 mes
Detalle DEBE HABER

Gasto - Depreciación Maquinaria y equipo 1.456.667
Depreciación acumulada Maquinaria y equipo 1.456.667
Sumas iguales 1.456.667 1.456.667
Por el ajuste de la provisión para desmantelamiento de la máquinaria.
Estimación inicial desmantelamiento x (1+i ) - Estimación inicial desmantelamiento.

% Tasa
4.500.000 x 1,035 - 4.500.000 = $ 157.500
Detalle DEBE HABER

Gasto financiero - ajuste provisión 157.500
Provisión por desmantelamiento $ 157.500
Sumas iguales 157.500 157.500
Muebles y enseres
Se decidió acogernos a retroactividad (costo histórico, vida útil, método de depreciación,
otros gastos atribuidos), que para las normas locales como para las NIIF PyMES, coinciden.

La CUENTA la creará cada NIIF - De propiedades, planta y equipo. xxx
empresa para NIIF Muebles y enseres
152405 Propiedades, planta y equipo . Muebles y xxx
enseres

159215 Depreciación acumulada Muebles y enseres xxx
La CUENTA la creará cada NIIF - Depreciación acumulada. De xxx
empresa para NIIF propiedades, planta y equipo. Muebles y
enseres

381016 De propiedades, planta y equipo Equipo de xxx
oficina. Muebles y enseres
191016 De propiedades, planta y equipo Equipo de xxx
oficina. Muebles y enseres
Registro de equipos de oficina por valor mínimos.
Se genera este registro por cuanto bajo las NIIF PyMES, no cumple con la definición de
activo, por lo cual este (tos) se dará de baja.
Adopción - Eliminación de valores mínimos
empresa para NIIF
en Equipo de Oficina xxx
empresa para NIIF Muebles y enseres. Equipo de oficina xxx

NIIF - Depreciación acumulada. De
propiedades, planta y equipo. Muebles y
empresa para NIIF
enseres xxx
Adopción - Eliminación de valores mínimos
empresa para NIIF
en Equipo de Oficina xxx

Valores mínimos xxx
.(-) Depreciación acumulada de Valores mínimos .-xxx
TOTAL xxx
Eliminación de valores
mínimos en equipos de oficina $_______ x 10 % = Impuesto diferido Activo deducible

La CUENTA la creará cada Impuesto diferido De propiedades, planta y
empresa para NIIF equipo. Equipo de oficina, valores mínimos xxx
Adopción - Activo deducible Equipo de
empresa para NIIF
oficina valores mínimos xxx
Flota y equipo de transporte

La CUENTA la creará cada NIIF - De propiedades, planta y equipo. Flota
empresa para NIIF y equipo de transporte xxx
Propiedades, planta y equipo . Flota y equipo
154005
de transporte xxx
Provisiones. Propiedades, planta y equipo .
159940
Flota y equipo de transporte xxx
La CUENTA la creará cada NIIF - De propiedades, planta y equipo. Flota
empresa para NIIF y equipo de transporte Deterioro xxx

Depreciación acumulada Flota y equipo de
159235
transporte. xxx
NIIF - Depreciación acumulada. De
propiedades, planta y equipo. Flota y equipo
empresa para NIIF
de transportes. xxx

De propiedades, planta y equipo
381032
Flota y equipo de transporte xxx
De propiedades, planta y equipo. Flota y
191032
equipo de transporte xxx
Para medir la vida útil de un activo, la empresa debe considerar todos los factores señalados
en el párrafo 17.21 NIIF PyMES. Para reflejar la vida útil de las propiedades planta y equipo
- Flota y equipo de transporte, ya que generarán beneficios económicos futuros. Por la razón
antes mencionada se reversa la depreciación así:

La CUENTA la creará cada NIIF - Depreciación acumulada. De propiedades, planta y
empresa para NIIF equipo. Flota y equipo de transporte. xxx
empresa para NIIF Depreciación acumulada Flota y equipo de transporte xxx
Este ajuste genera impuesto diferido.
Medir Método de depreciación Flota y

equipo de transporte $_______ x 10 % = Impuesto diferido Pasivo imponible

Resultados acumulados Efecto de Adopción - Pasivo
imponible. Depreciación acumulada. Flota y equipo de
empresa para NIIF
transporte xxx
La CUENTA la creará cada Impuesto diferido De propiedades, planta y equipo. Flota
empresa para NIIF y equipo de transporte . Depreciación acumulada xxx
Si al elaborar la provisión con criterios que no cumplen para ser reconocidos, se realiza el
siguiente registro contable.
La CUENTA la creará cada NIIF - De propiedades, planta y equipo. Flota y equipo
empresa para NIIF de transporte Deterioro xxx
empresa para NIIF Deterioro. Flota y equipo de transporte xxx
Este ajuste genera impuesto diferido.
Eliminación de deterioro Flota y equipo

de transportes $_______ x 10 % = Impuesto diferido Pasivo imponible

La CUENTA la creará cada Resultados acumulados Efecto de Adopción
empresa para NIIF - Pasivo imponible (deterioro) xxx
La CUENTA la creará cada Impuesto diferido De propiedades, planta y equipo.
empresa para NIIF Equipo de transporte Deterioro xxx
Propiedades, planta y equipo - Activos inmobiliarios bajo las NIIF

Clasificación de los activos:
1. Propiedades, planta y equipo: Usados para fines administrativos o en la producción
de bienes y servicios.
2. Propiedades de inversión: Inmuebles mantenidos en régimen de arrendamiento
operativo, para obtener plusvalías o uso indeterminado.
3. Inventarios: Activos comprados con el objetivo de ser vendidos en el curso normal
de las operaciones. Los inventarios no se consideran propiedades, planta y equipo.
4. Activos comprados bajo arrendamiento financiero: Que cumpla las condiciones de
los párrafos 20.4 y 20.5 NIIF PyMES.
Definición Propiedades, planta y equipo

Son activos tangibles que:
1. Posee una entidad para su uso en la producción, o para el suministro de bienes y

servicios.
2. Para arrendarlos a terceros, o para utilizarlos con propósitos administrativos.
3. Se esperan usar durante más de un período,
4. Se obtendrán beneficios económicos futuros.
5. Son propiedades, planta y equipo las piezas de repuesto, equipo de mantenimiento
permanente, y equipo auxiliar, se reconocerán como propiedades, planta y equipo
cuando cumplan la definición de propiedades, planta y equipo, en caso contrario
estos elementos se clasificarán como inventarios.
Relación de propiedades, planta y equipo sección 17, con otras Secciones

1. Sección 20 Arrendamientos.
2. Sección 23 Ingresos Ordinarios.
3. Sección 25 Costos de Préstamos.
4. Sección 27 Deterioro del Valor de los Activos.
5. Sección 16 Propiedades de Inversión.
La Sección 17 no aplica a:
1. Propiedades planta y equipo clasificado como mantenido para la venta.
2. Activos biológicos relacionados con la actividad agrícola.
3. Reconocimiento y medición de activos para exploración y evaluación de recursos
minerales.
4. Derechos mineros y reservas minerales.
A tener en cuenta en Propiedades, planta y equipo:

1. Bases de medición para determinar el importe en libros bruto.
2. Métodos de depreciación utilizados.
3. Vidas útiles o las tasas de depreciación usadas.
4. Importe en libros brutos, depreciación acumulada, deterioro acumulado, al inicio
como al final del periodo.
5. Conciliación entre los valores al inicio y al final, mostrando las adiciones,
reclasificaciones, adquisiciones mediante combinaciones de negocios, incremento o
disminuciones por reevaluaciones, pérdidas por deterioro, depreciación, diferencias
por conversión de Estados Financieros.
6. Existencia e importes correspondientes a restricciones de titularidad de los activos.
7. Propiedades, planta y equipo - afectados como garantía de pasivos.
8. Importe de desembolsos reconocidos en el importe en libros en propiedades, planta
y equipo en construcción.
9. Importe de compromisos de adquisición de propiedades, planta y equipo.
10. Importe de compensaciones a recibir de terceros por elemento de propiedades,
planta y equipo cuyo valor se hubiere deteriorado, perdido o entregado.
11. Depreciación del periodo reconocida en resultados, o en otros activos.
12. Depreciación acumulada al término del periodo.
13. Variaciones por valores residuales.
14. Variaciones costos estimados de rehabilitación, desmantelamiento.
15. Variación de las vidas útiles.
16. Variación del método de depreciación.
17. Si se han efectuado reevaluaciones:
- Fecha en la que se ha producido la reevaluación.
- Si se han utilizado tasadores independientes.
- Importe en libros de cada clase de activo revaluado, si se hubiera aplicado el
modelo del costo.
- El movimiento del ORI – superávit por reevaluación y descripción de las restricciones
existentes para su distribución a accionistas.
Nota: ORI (Otros Resultados Integrales).
En las Normas internacionales hay algunos activos o efectos económicos que afectan
con posterioridad su valor. La medición posteriormente a dichos activos genera que
ciertos elementos de valorización sean ajustados contra el patrimonio; esto es lo que
comúnmente se conoce como los otros resultados integrales ORI.
¿Qué tipo de transacciones afectan el ORI?

Circunstancias espaciales de valorización de operaciones que no provengan de
la operación del negocio. Medidas de valorización de un activo o revaluación de
un activo utilizando el valor razonable (NIC 13).
Este valor puede ser equivalente al del mercado o valor de realización de un activo
o pasivo, en condiciones normales que de común acuerdo quieran hacer un negocio
fire value o valor justo.
Cundo la política contable se toma a valor razonable en el caso de tener activos

disponibles para la venta, esos ajustes de valoración van contra la cuenta de
patrimonio. Sin embargo en este tipo de ajuste no hay todavía un ingreso realizado
en el periodo, sin embargo este evento se debe informar en los estados financieros
del periodo donde sucede el impacto.
Esos otros resultados integrales, toman como referencia esos casos con fines de
presentación en ORI, como complemento del estado integral de resultados.
Siempre se tendrá que mostrar los efectos valorativos que no generan flujo de
efectivo en el periodo donde ocurre la variación.
¿Cómo se compone el Estado de Resultado Integral?

Estado de resultado integral: Resultado ordinario y otros resultados integrales o
efectos valorativos que no entran o no hacen parte del resultado, ya que no son un
ingreso realizado y no son susceptible de ser distribuidos dentro del periodo.
Pero para fines del inversionista se muestran los efectos de esos estados integrales,
hay que consideran que estos en alguna oportunidad puede ser negativos o pueden
tener efectos tributarios, pero solo dentro del periodo que ocurre, es por esto que
estas transacciones afecta el patrimonio y afecta el ORI.
Fuente: Oswaldo Moreno . Posted in NIC, NIIF, NOTICIAS
18. Importe en libros de propiedades, planta y equipo_ Temporalmente fuera de servicio.
19. Importe en libros bruto de propiedades, planta y equipo: Totalmente depreciados y

que todavía están en uso.
20. Importe en libros de propiedades, planta y equipo: Retirados de su uso activo y no

clasificados como mantenidos para la venta.
21. Si se aplica el modelo de costo, el valor razonable de la propiedades, planta y equipo:

Que difiera significativamente de su importe en libros, y
22. En la Sección, las partidas de propiedades, planta y equipo se desagregarán por

clases, según lo establecido en la Sección 17.
Medición inicial de las propiedades, planta y quipo

Un elemento de propiedades, planta y equipo. Se medirá en el reconocimiento inicial, por
su costo.
Componentes del costo:

1. Precio de adquisición (incluye aranceles, impuestos indirectos no recuperables,
menos (-) cualquier rebaja o descuento en el precio).
2. Costos directamente atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y condiciones
necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia.
3. Estimación inicial de los costos de desmantelamiento, retiro del elemento de
propiedades, planta y equipo y la rehabilitación del terreno sobre el que se asienta.
4. Activos de carácter medioambiental o de seguridad industrial: Aunque no incrementen
los beneficios económicos que proporcionan la propiedad, planta y equipo existentes,
son necesarios para que la entidad logre obtener los beneficios económicos asociados
a la propiedad, planta y equipo existente.
5. Todo elemento de propiedades, planta y equipo, que cumpla las condiciones para
ser reconocido como un activo, se valorará por su costo.
6. El costo será el precio al contado en la fecha de reconocimiento.
- Permutas: Carácter comercial o no = Importes de flujos de efectivo futuros.
- Valoración: 1. Valor razonable y 2. Valor en libros del bien cedido.
Costos no reconocidos como parte del activo:

1. No se reconocerán los importes por mantenimiento diario (frecuente): Se cargan
contra resultados del ejercicio (mano de obra y consumibles).
2. Gastos de apertura de una nueva instalación productiva.
3. Gastos de introducción de un nuevo producto o servicio (publicidad o promociones)
4. Gastos de apertura de una nueva localización del negocio.
5. Gastos de administración.
Ítems de Propiedades, planta y equipo:

1. Costo: Es el importe de efectivo o medios líquidos equivalentes pagados, o bien
el valor razonable de la contraprestación entregada, para comprar un activo en el
momento de su adquisición o construcción por parte de la empresa.
- Depreciación: Es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a
lo largo de su vida útil. Refleja el desgaste a lo largo del tiempo de su uso. Consiste
en la distribución del importe depreciable.
- El monto depreciable se determina después de deducir el valor residual al final de
la vida útil.
- Se revisan al menos una vez al año:

1. Vida útil
2. Valor residual
3. Método de depreciación
- Cuando uno de los componentes de activos fijos con un costo significativo en relación
al costo total del ítem se depreciara de forma separada.
Métodos de depreciación
Se definen tres métodos para distribuir de manera sistemática el importe depreciable de
un activo, así tenemos: Se definen tres métodos para distribuir de manera sistemática. El
importe depreciable de un activo, así tenemos:
1. Método Lineal: Cargo constante a través de su vida útil.
Valor Activo Fijo - Valor de Salvamento

Línea Recta = = Depreciación anual
Número de Años
2. Método Decreciente: En función del saldo del ítem dará lugar a un cargo que ira
disminuyendo a lo largo de su vida útil.
n Valor de Salvamento
Saldos Decrecientes = 1 - = ____ %
Valor del Activo Fijo
3. Método de Unidades de Producción: En función de la vida esperada

Depreciación por Producción Es la reducción del valor histórico de la propiedad, planta
y equipo (activos fijos) por su uso.
Este método es similar al de línea recta, en cuanto se distribuye la depreciación acumulada
en forma equitativa en cada uno de los periodos (día, mes, año).
Valor Activo Fijo

Por Producción = = $___ x Unidades producidas = $ ___
Número de Unidades que puede
producir durante toda la vida útil
Ejemplo:
Tenemos una máquina en producción cuyo valor de adquisición es de $ 100.000.000, puede
producir en toda la vida útil 200.000 unidades.
Entonces
$ 100.000.000
Por Producción = = $ 500
200.000 unidades
Ahora, si la máquina produce 2.000 unidades tenemos que la depreciación para ese periodo
es de:
2.000 unidades producidas x $ 500 = $ 1.000.000 valor a registrar en depreciación
2 Deterioro:
1. Cuando el valor de uso es mayor que el valor en libros. Si el importe recuperable es
menor que el importe en libros, se registra la pérdida por deterioro.
- Las compensaciones por deterioro se registran como activo cuando son exigibles.
- Los deterioros y la compensación por cuenta de terceros, son hechos económicos
separados.
2. Se aplica Sección 27 para calcular la pérdida por deterioro.
3. Si existen indicadores, evaluar el importe recuperable del activo (el mayor entre
precio neto de venta y valor en uso).
4. Reconocer la pérdida por deterioro como un gasto inmediatamente, excepto en
caso que esté registrado a un monto revaluado (tratarlo como una disminución en
la reevaluación, siempre que no exceda el monto que mantenga en la reserva de
reevaluación). Utilizar el nuevo monto en libros para calcular la depreciación futura.
3 Importe amortizable: Es el costo de un activo después de deducido su valor residual.
4 Importe depreciable: Es el costo histórico de un activo, u otro importe que lo haya
sustituido (valor razonable), menos (-) su valor residual.
5 Importe recuperable: Es el mayor entre el precio de venta neto de un activo y su valor
de uso.
• Se dará de baja un ítem de propiedades, planta y equipo cuando:
- El ente económico lo venda.
- El ente económico no espera obtener beneficios económicos futuros.
• La ganancia o pérdida de la baja se reconocerá en el resultado del periodo. Las
ganancias se registraran como ingresos de operación.
• Para determinar la fecha de retiro aplicar la NIC 18 Ingresos Ordinarios y NIC 17 en
caso de Arrendamientos.
6 Pérdida por deterioro: Es el monto por el que el valor contable de un bien excede su
valor recuperable.
7 Unidades Generadoras de Efectivo: UGE - Es un grupo de activos más pequeños que

genera entrada de efectivo, independiente de los flujos de efectivo.
- Determinación del valor recuperable de una UGE: El importe recuperable es el
mayor entre el valor razonable menos (-) los costos de venta y su valor en uso.
8 Valor de uso: Es la estimación en los flujos futuros. Es el precio por la presencia de
incertidumbre.
9 Valor razonable: Es la cantidad por la cual puede ser intercambiado un activo entre
un comprador y un vendedor debidamente informados, en una transacción libre. Valor
razonable menos (-) el Costo de Venta: Es el importe que se puede obtener por la
venta de un activo menos (-) los costos de venta.
10 Valor residual: Es el monto que se espera obtener al final de la vida útil del bien inmuebles,
máquinaria y equipo después de deducir los costos esperados de su enajenación. Si el
activo ya hubiera alcanzado la antigüedad y las demás condiciones esperadas al término
de la vida útil.
11 Vida útil: Es el período durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la empresa,
o bien, el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del
mismo por parte de la empresa.
Factores para determinación de la vida útil:
1. Uso estimable para la capacidad o desempeño físico esperado del activo.
2 Desgaste físico esperado.
3 Obsolescencia técnica o comercial y
4 Los límites legales y restricciones similares sobre el uso del activo.
Ejercicios de propiedades, planta y equipo
Método 1 – Valor razonable (valor de mercado) como costo atribuido

La empresa que adopta por primera vez NIIF PyMES puede optar por medir la propiedades,
planta y equipo, una propiedad de inversión o un activo intangible en la fecha de transición
a las NIIF PyMES por su valor razonable (parágrafo 13.10 NIIF PyMES), y tomar este valor
razonable como el costo atribuido a esa fecha.
El costo será el precio al contado en la fecha de reconocimiento:
• Permutas: Carácter comercial o no = Importes de flujos futuros.
• Valorización: • Valor razonable ó Valor en libros del bien cedido.
Ejercicio 1 – Instalación de nueva planta de producción

Egor Ltda., está instalando una nueva planta en el área de producción y ha incurrido en
los siguientes costos.
ITEM $ Valor del activo

Costo de la planta 510.000.000
Intereses pagados por pago diferido 34.000.000
Gastos de manipulación 51.000.000
Costos preparación del sitio donde se ubicará la planta 102.000.000
Consultores - asesor en la adquisición 68.000.000
Costos de desmantelamiento estimados a incurrir en 6 años 59.500.000 = 824.500.000
85.000.000 Registrar como gasto en el
Pérdidas operacionales antes de producción período en que fueron incurridos
TOTAL 909.500.000
Según la Sección 17 y la Sección 25. El valor de $ 824.500.000 será capitalizado. El valor

de $ 85.000.000 de pérdidas operacionales antes de producción, se registrara como gasto
en el periodo en que fueron incurridos estos costos.
Ejercicio 2 – Adquisición equipo de transporte – sin detalles de sus componentes.

Egor Ltda., Adquiere un camión por valor de $ 90.000.000, sin un detalle de costo de sus
componentes (carrocería, motor, chasis, etc.) Su período de vida útil estimado es de diez
(10) años. Al final del sexto (6) año su motor requería ser reemplazado debido a que un
mantenimiento adicional no resulta económico. El resto del camión se encuentra en buenas
condiciones y se estima que podría durar cuatro (4) años más. El valor del nuevo motor esta
estimado en $ 40.000.000. Determinar que el nuevo monto debe ser reconocido como un
activo y determinar el registro contable pertinente.
Valor de compra activo $ 90.000.000

Numero de años a depreciar 10 años
Numero de años reposición motor 6 años
Motor F = 40.000.000 $ Es reconocido como activo

Período = 6 años
Interes (i) = 5 % año
F
P=
( 1 + i )n
P= 29.848.616
Costo - Porción del + valor motor = Nuevo Costo

inicial motor viejo nuevo histórico
Costo histórico 90.000.000 -29.848.616 +40.000.000 = 100.151.384
Depreciación Valor del activo
= -54.000.000
acumulada años a depreciar/número de años depreciados
Valor en libros 46.151.384 Valor a depreciar en los siguientes
períodos (para este caso 4 años)
vida útil en conjunto del activo
Registramos el motor que damos de baja en el activo que equivale a

cada empresa para Detalle Parcial DEBE HABER
NIIF
1592 Depreciación acumulada 29.848.616
159235 Flota y equipo de transporte - Motor 29.848.616
1540 Flota y equipo de transporte 29.848.616
154008 Camiones - Motor 29.848.616
Sumas Iguales 29.848.616 29.848.616
El valor de $29.848.616, se calculo mediante descuento, y registramos la adquisición del

nuevo motor.
NIIF
154008 Camiones - Motor 40.000.000
1110 Bancos 40.000.000
111005 Bancos nacionales 40.000.000
Sumas Iguales 40.000.000 40.000.000
Valor a depreciar por los siguientes cuatro (4) años $ 46.151.384
Ejercicio 3 Cambio (permuta) de camión de menos toneladas por otro de mas toneladas.
Datos camión que queremos permutar

Costo de adquisición $ 60.000.000
Depreciación acumulada $ -24.000.000
Activo neto $ 36.000.000
Datos del nuevo camión

Depreciación acumulada $
Activo Nuevo neto $ 75.000.000
Se ha pagado $ 35.000.000
Se realiza el registro contable, de la adquisición del nuevo camión, el retiro del antiguo y la
determinación de la utilidad en esta transacción.
NIIF
154008 Camiones - Nuevo 75.000.000
1592 Depreciación acumulada 24.000.000
Flota y equipo de transporte - Camión
159235 antiguo 24.000.000
154008 Camiones - Antiguo 60.000.000
4245 Utilidad en permuta de activos - Camión 4.000.000
1110 Bancos 35.000.000
111005 Bancos nacionales 35.000.000
Sumas Iguales 99.000.000 99.000.000
Método 2 – Método de revaluación como costo atribuido.

Una empresa va adopta por primera vez a las NIIF PyMES puede optar por utilizar una
revaluación, según normas locales anteriores, de una partida de propiedades, planta y
equipo, una propiedad de inversión o un activo intangible en la fecha de transición a las
NIIF PyMES o en una fecha anterior, como el costo atribuido en la fecha de revaluación.
(parágrafo 13.10 NIIF PyMES).
• Aumentos: Los aumentos de revaluación se abonan a
• A Otro Resultado Integral – ORI, para luego acumularse en el Superávit por
Revaluación.
• Abono al resultado del periodo sólo en la medida que éstos reversan una devaluación
reconocida para reducir la provisión o un deterioro en las pérdidas o ganancias en
el pasado.
• Disminuciones: Las disminuciones se debitan.
• A Otro Resultado Integral – ORI, en la medida que exista un excedente de revaluación
en el patrimonio – Superávit por Revaluación, relacionado con ese activo.
• De lo contrario en los resultados del periodo.
En el caso de una venta o dado de baja un activo revaluado y cuyo efecto fue registrado en
el patrimonio subcuenta Superávit por Revaluación; podrá ser transferido directamente a la
cuenta ganancias retenidas sin pasar por el estado de resultados.
Parte del superávit podría transferirse a medida que el activo fuera utilizado por la entidad. En
ese caso, el importe del superávit transferido sería igual a la diferencia entre la depreciación
calculada según el valor revaluado del activo y la calculada según su costo original.
Las transferencias desde las cuentas de superávit de revaluación a Resultados Acumulados
no pasarán por el resultado del periodo.
Los efectos de la revaluación de propiedades, planta y equipo, sobre los impuestos sobre
las ganancias, si los hubiere, se contabilizarán y revelarán de acuerdo con a la Sección 29
Impuesto a las Ganancias.
Ejercicio 1 Comparación del costo y revaluación

Averiguar el valor a presentar del Edificio de Egor Ltda., en el Estado de Situación Financiera,
utilizando los dos métodos (costo y revaluación), y cuál es el gasto por depreciación del
siguiente año de acuerdo a cada método, se utiliza para el cálculo de la depreciación
acumulada por línea recta.
Datos Edificio
Costo de adquisición 500.000.000
Depreciación acumulada en el 4 año -100.000.000 (25.000.000 año)
Activo neto 400.000.000 Éste sería el valor a presentarse en el Estado
de Situación Financiera - Costo
La depreciación para el siguiente año (5 en adelante) por años será de $ 25.000.000.
Con el método de Revaluación: Egor Ltda., deberá ajustar en libros al Valor Razonable,
que en el momento del cierre contable asciende a $ 450.000.000.
La CUENTA la
creará cada Detalle Parcial DEBE HABER
empresa para NIIF
1516 Construcciones y edificaciones 50.000.000
151605 Edificios 50.000.000
NIIF ORI 50.000.000
Ganancia por revaluación de
propiedades, planta y equipo 50.000.000
Sumas Iguales 50.000.000 50.000.000
PATRIMONIO ATRIBUIBLE A LOS PROPIETARIOS DE LA CONTROLADORA
Capital XXX
Ganancias acumulada XXX
Otras reservas
Otros componentes de patrimonio 50.000.000
Menos
Acciones propias readquiridas
Diferencias de cambio
Reservas de revalorización
Reservas de revalorización de activos clasificados como mantenidos para
la venta y de actividades interrumpidas
TOTAL PATRIMONIO NETO xxx

Al momento de saldar las cuentas de ingresos y gastos del estado de Resultado Integral - ORI
La CUENTA la
creará cada Detalle Parcial DEBE HABER
empresa para NIIF
NIIF ORI 50.000.000
Ganancia por revaluación de
propiedades, planta y equipo 50.000.000
NIIF Superávit por Revaluación 50.000.000
Superávit por Revaluación 50.000.000
Sumas Iguales 50.000.000 50.000.000
XXX
CONCEPTO SALDO ( $ )
DIC. 20__ Presente año
Otro Resultado Integral - ORI
Ganancias por revaluación de propiedades 50.000.000
.+/- Otros resultados no realizados
.= RESULTADOS NO REALIZADOS NO RECONOCIDOS EN EL
ESTADO DE RESULTADO XXX
.+/- BENEFICIO / PÉRDIDA DEL EJERCICIO XXX
RESULTADO INTEGRAL XXX
Esto quiere decir, que el costo histórico del Edificio presentara un saldo de $ 550.000.000, y
una depreciación de $ 100.000.000, generándose un valor de $ 450.000.000 en libros que
es el valor razonable del edificio.
La depreciación para el siguiente año (5 en adelante), por años será de $ 28.125.000 (valor
que equivale a dividir $ 450.000.000/16 años). La diferencia con el del costo de $ 3.125.000
es la depreciación anual del monto adicional revaluado.
Ejercicio 2 Contabilización de revaluación de un edificio
Datos Edificio
Depreciación acumulada $ -5.250.000 Por año
Valor en el mercado $ 130.000.000

Revaluación $ 30.250.000
Registros contables de la revaluación.
151605 Edificios 30.250.000
NIIF ORI 30.250.000
Ganancia por revaluación de propiedades 30.250.000
Sumas Iguales 30.250.000 30.250.000
NIIF ORI 30.250.000
Ganancia por revaluación de propiedades 30.250.000
Sumas Iguales 30.250.000 30.250.000
Ejercicio 3 Contabilización de devaluación de un edificio.
Datos Edificio
Depreciación acumulada $ -6.500.000 por año
Valor en el mercado $ 95.000.000

Devaluación $ -28.500.000
Registros contables de la devaluación.
NIIF ORI 28.500.000
Pérdida por revaluación de propiedades,
planta y equipo 28.500.000
151605 Edificios 28.500.000
Sumas Iguales 28.500.000 28.500.000
NIIF ORI 28.500.000
Pérdida por revaluación de propiedades,
planta y equipo 28.500.000
Sumas Iguales 28.500.000 28.500.000
Nota 8 Gastos pagados por anticipado

Acorde a los Decretos 2649 y 2650 de 1993, grupo 1705 se reconocen como activos
diferidos los cuales corresponden a: intereses, honorarios, comisiones, seguros y fianzas,
arrendamientos, bodegajes, mantenimiento equipos, servicios, suscripciones y otros. El valor
histórico se amortiza sistemáticamente durante el periodo en el cual se reciben los servicios.
Para el ejemplo, corresponde al valor de las pólizas de seguros de las propiedades de Egor
Ltda., pagadas por anticipado.
SALDO $ SALDO $
170520 Seguros y fianzas 105.000.000,00 90.000.000,00 15.000.000,00 16,67
TOTAL GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 105.000.000,00 90.000.000,00 15.000.000,00 16,67
Sección 18 Activos intangibles distintos de la plusvalía

Reclasificación
NIIF Intangibles - otros 105.000.000,00 105.000.000,00
1705__ Gastos pagados por anticipado - Seguros Aseguradora HJK 105.000.000,00 105.000.000,00
Sumas Iguales 105.000.000,00 105.000.000,00

Egor Ltda.
PCGA - Dic. 31 NIIF - PyMES a 1 de
Reclasificaciones y/o Ajustes
CONCEPTO de 20__ Año base Enero de 20__ Adopción
para la adopción DEBE HABER SALDO
ACTIVO
NIIF Intangibles - otros 0,00 105.000.000,00 105.000.000,00
1705__ Gastos pagados por anticipado 105.000.000,00 105.000.000,00 0,00
- Seguros Aseguradora HJK
El impuesto diferido débito en las normas locales, se contabiliza debido a las diferencias
temporales que impliquen el pago de un mayor impuesto en el año corriente, calculándolo a
tasas actuales, siempre que exista una expectativa razonable de que se generará suficiente
renta gravable en los periodos en los cuales tales diferencias se revertirán. Este impuesto
se amortiza en los periodos en los cuales se reviertan las diferencias temporales que lo
originaron.

En las normas para NIIF PyMES, los gastos pagados por anticipado cuyo beneficio económico
futuro consiste en la recepción de bienes o servicios no dan el derecho a recibir efectivo u
otro activo financiero, de modo que tampoco son activos financieros.

empresa para NIIF NIIF Gastos pagados por anticipados Intereses xxx
empresa para NIIF NIIF Gastos pagados por anticipados Honorarios xxx
empresa para NIIF NIIF Gastos pagados por anticipados Comisiones xxx
empresa para NIIF NIIF Gastos pagados por anticipados Seguros xxx
La CUENTA la creará cada NIIF Gastos pagados por anticipados
empresa para NIIF Arrendamientos xxx
empresa para NIIF NIIF Gastos pagados por anticipados Bodegajes xxx
La CUENTA la creará cada NIIF Gastos pagados por anticipados
empresa para NIIF Mantenimiento equipos xxx
empresa para NIIF NIIF Gastos pagados por anticipados Servicios xxx
empresa para NIIF NIIF Gastos pagados por anticipados Suscripciones xxx
empresa para NIIF NIIF Gastos pagados por anticipados Otros xxx
170505 Gastos pagados por anticipados Intereses xxx
170510 Gastos pagados por anticipados Honorarios xxx
170515 Gastos pagados por anticipados Comisiones xxx
170520 Gastos pagados por anticipados Seguros xxx
170525 Gastos pagados por anticipados Arrendamientos xxx
170530 Gastos pagados por anticipados Bodegajes xxx
Gastos pagados por anticipados Mantenimiento
170535
equipos xxx
170540 Gastos pagados por anticipados Servicios xxx
170545 Gastos pagados por anticipados Suscripciones xxx
170595 Gastos pagados por anticipados Otros xxx
Los honorarios, seguros y fianzas, en las normas NIIF PyMES no impiden reconocer los
anticipos como activos, cuando el pago por los bienes o servicios se haya realizado con
anterioridad en la entrega de los bienes o prestación de servicios, (párrafo 18.16 NIIF Pymes).
Las suscripciones NO cumplen con la definición de activo bajo las NIIF PyMES, por que
la empresa no espera obtener en el futuro beneficios económicos, entonces registramos
este a resultados.

empresa para NIIF Gastos pagados por anticipado Suscripciones xxx
empresa para NIIF NIIF Gastos pagados por anticipados Suscripciones xxx
Eliminar suscripciones $_______ x Imporrenta ___% = Impuesto diferido Activo deducible

La CUENTA la creará cada Impuesto diferido Gastos pagados por anticipado
empresa para NIIF Suscripciones xxx
activos por impuesto diferido Gastos pagados por
empresa para NIIF
anticipado Suscripciones xxx
Otros: en el momento de hacer la adopción, si encontramos que hay gastos incurridos pero
no legalizados se registra de la siguiente manera.
empresa para NIIF Gastos pagados por anticipado Otros xxx
empresa para NIIF NIIF Gastos pagados por anticipados Otros xxx
Eliminar gasto incurridos y no legalizados $_______ x Imporrenta ___% = Impuesto diferido Activo deducible

La CUENTA la creará cada Impuesto diferido Gastos pagados por anticipado
empresa para NIIF OTROS xxx
activos por impuesto diferido Gastos pagados por
empresa para NIIF
anticipado OTROS xxx
Nota 9 Cargos diferidos

Los encontramos en el Decreto 2650 de 1993, grupo 1710 se reconocen como activos
diferidos los cuales corresponden a: organizaciones y preoperativos, remodelaciones,
estudios, investigaciones y proyectos (se registran como cargos diferidos, solamente cuando el
producto o procesos objeto del proyecto cumplen con los siguientes requisitos: 1. los costos y gastos
atribuibles se pueden identificar separadamente, 2. su factibilidad técnica esta demostradas.3. existen
planes definidos para su producción y venta, y 4. su mercado futuro está razonablemente definido),
programas para computador (software), útiles y papelería, mejoras y propiedades ajenas,
contribuciones y afiliaciones, entrenamiento de personal, ferias y exposiciones, licencias,
publicidad, propaganda y promoción, elementos de aseo y cafetería, moldes y troqueles,
instrumental quirúrgico, dotación y suministros a trabajadores, elementos de ropería y
lencería, loza y cristalería, platería, cubertería, impuesto de renta ¨débitos¨ por diferencias
temporales, concursos y licitaciones y otros.
La (s) amortización (es) se debe reconocer desde la fecha en que originen ingresos, teniendo
en cuenta que los correspondientes a organización, pre operativos y puesta en marcha se
deben amortizar en el menor tiempo entre el estimado en el estudio de factibilidad para
su recuperación y la duración del proyecto específico que los originó, y que las mejoras a
propiedades ajenas que se tomaron para arriendo del ente económico, cuando su costo no
sea reembolsable, se deben amortizar en el periodo menor entre la duración del respectivo
contrato y su vida útil.
Para el ejemplo que estamos desarrollando, tenemos bajo las normas locales
SALDO $ SALDO $
171012 Estudios y proyectos 60.000.000,00 75.000.000,00 -15.000.000,00 -20,00
171016 Software 410.000.000,00 425.000.000,00 -15.000.000,00 -3,53
171020 Utiles y papeleria 136.292.500,00 60.000.000,00 76.292.500,00 127,15
TOTAL CARGOS DIFERIDOS 606.292.500,00 560.000.000,00 46.292.500,00 8,27
Sección 18 Activos intangibles distintos de la plusvalía


Ajuste
NIIF Resultados acumulados - Efecto de 606.292.500,00 606.292.500,00
Adopción
171012 Estudios y proyectos 60.000.000,00 60.000.000,00
171016 Software 410.000.000,00 410.000.000,00
171020 Utiles y papeleria 136.292.500,00 136.292.500,00
Sumas Iguales 606.292.500,00 606.292.500,00

Egor Ltda.

CONCEPTO
ACTIVO
171012 Estudios y proyectos 60.000.000,00 60.000.000,00 0,00
171016 Software 410.000.000,00 410.000.000,00 0,00
171020 Utiles y papeleria 136.292.500,00 136.292.500,00 0,00
PATRIMONIO
NIIF Resultados acumulados - Efecto 0 606.292.500,00
Cargos diferidos
En las NIIF PyMES de acuerdo al párrafo 18.15, señala que serán tratados como gasto
los desembolsos correspondientes a actividades de establecimiento, que incluyen costos
de inicio de actividades (costos legales y administrativos) incurridos en la creación de una
entidad con personería jurídica, desembolsos necesarios para abrir una nueva instalación
o negocio (costos de preapertura) y desembolsos de lanzamiento de nuevos productos o
procesos (costos de operación).
Al establecer que en nuestro balance bajo las normas locales, en la etapa de organización
y preparación de un proyecto cuya factibilidad aún no cumple con la definición de activo
bajo las NIIF (representa un recurso controlado económicamente por la entidad como resultado de
sucesos pasados, del cual se espera la obtención de futuros rendimientos). Por la razón determinada
anteriormente se reconocerá como gasto en el estado de resultados integral.

empresa para NIIF NIIF Cargos diferidos Organización y preoperativos xxx
empresa para NIIF NIIF Cargos diferidos Remodelaciones xxx
La CUENTA la creará cada NIIF Cargos diferidos Estudios, investigaciones y
empresa para NIIF proyectos xxx
La CUENTA la creará cada NIIF Cargos diferidos Programas para computador
empresa para NIIF (software) xxx
empresa para NIIF NIIF Cargos diferidos Útiles y papelería xxx
empresa para NIIF NIIF Cargos diferidos Mejoras y propiedades ajenas xxx
empresa para NIIF NIIF Cargos diferidos Contribuciones y afiliaciones xxx
empresa para NIIF NIIF Cargos diferidos Entrenamientos de personal xxx
empresa para NIIF NIIF Cargos diferidos Ferias y exposiciones xxx
empresa para NIIF NIIF Cargos diferidos Licencias xxx
La CUENTA la creará cada NIIF Cargos diferidos Publicidad, propaganda y
empresa para NIIF promoción xxx
empresa para NIIF NIIF Cargos diferidos Elementos de aseo y cafetería xxx
empresa para NIIF NIIF Cargos diferidos Moldes y troqueles xxx
171004 Cargos diferidos Organización y preoperativos xxx
171008 Cargos diferidos Remodelaciones xxx
171012 Cargos diferidos Estudios, investigaciones y proyectos xxx
171016 Cargos diferidos Programas para computador (software) xxx
171020 Cargos diferidos Útiles y papelería xxx
171024 Cargos diferidos Mejoras y propiedades ajenas xxx
171028 Cargos diferidos Contribuciones y afiliaciones xxx
171032 Cargos diferidos Entrenamientos de personal xxx
171036 Cargos diferidos Ferias y exposiciones xxx
171040 Cargos diferidos Licencias xxx
171044 Cargos diferidos Publicidad, propaganda y promoción xxx
171048 Cargos diferidos Elementos de aseo y cafetería xxx
171052 Cargos diferidos Moldes y troqueles xxx
Tomamos, organización y preoperativos, útiles y papelería, entrenamiento de personal y

publicidad, propaganda y promoción NO cumplen con la definición de activo bajo las NIIF
PyMES, por que la empresa no espera obtener en el futuro beneficios económicos, entonces
registramos este a resultados.
La CUENTA la creará cada Resultados acumulados Efecto de Adopción - Gastos
empresa para NIIF pagados por anticipado Organización y preoperativos xxx
empresa para NIIF pagados por anticipado útiles y papelería xxx
empresa para NIIF pagados por anticipado entrenamiento de personal xxx
empresa para NIIF pagados por anticipado publicidad, propaganda y promoción xxx
empresa para NIIF NIIF Cargos diferidos organización y preoperativos xxx
empresa para NIIF NIIF Cargos diferidos útiles y papelería xxx
empresa para NIIF NIIF Cargos diferidos entrenamiento de personal xxx
empresa para NIIF NIIF Cargos diferidos publicidad, propaganda y promoción xxx

Eliminar organización y preoperativos $_______ x Imporrenta ___% = Impuesto diferido Activo deducible
Eliminar útiles y papelería $_______ x Imporrenta ___% = Impuesto diferido Activo deducible
Eliminar entrenamiento de personal $_______ x Imporrenta ___% = Impuesto diferido Activo deducible
Eliminar publicidad, propaganda y promoción $_______ x Imporrenta ___% = Impuesto diferido Activo deducible

La CUENTA la creará cada Impuesto diferido Cargos diferidos Organización y
empresa para NIIF preoperativos xxx
empresa para NIIF Impuesto diferido Cargos diferidos Útiles y papelería xxx
La CUENTA la creará cada Impuesto diferido Cargos diferidos Entrenamiento de
empresa para NIIF personal xxx
La CUENTA la creará cada Impuesto diferido Cargos diferidos Publicidad, propaganda y
empresa para NIIF promoción xxx
Resultados acumulados Efecto de Adopción - activos
por impuesto diferido Cargos diferidos Organización y
empresa para NIIF
preoperativos xxx
La CUENTA la creará cada Resultados acumulados Efecto de Adopción - activos por
empresa para NIIF impuesto diferido Cargos diferidos Útiles y papelería xxx

La CUENTA la creará cada Resultados acumulados Efecto de Adopción - activos por
empresa para NIIF impuesto diferido Cargos diferidos Entrenamiento de personal xxx
Resultados acumulados Efecto de Adopción - activos por
impuesto diferido Cargos diferidos Publicidad, propaganda y
empresa para NIIF
promoción xxx
En relación a programas para computador (software), que se ha decidido hacer

retroactividad, no se ajusta y por ende no genera impuesto diferido y se reclasificará a
activos intangibles.
La CUENTA la creará Intangibles Programa de computador (software)
cada empresa para NIIF xxx
La CUENTA la creará NIIF Cargos diferidos Programa de computador (software)
cada empresa para NIIF xxx
Para mejoras a propiedades ajenas, cumple con la definición de activo bajo las NIIF
PyMES (representa un recurso controlado económicamente por la entidad como resultado de
sucesos pasados, del cual se espera la obtención de futuros rendimientos), se reclasificará
como propiedades, planta y equipo.
La CUENTA la creará cada NIIF Propiedades, planta y equipo Mejoras a propiedades
empresa para NIIF ajenas xxx
empresa para NIIF NIIF Cargos diferidos Mejoras a propiedades ajenas xxx
Nota 10 Inversiones en asociadas

SALDO $ SALDO $
1210__ Inversiones en sociedades 1.065.000.000 1.065.000.000 0 0
TOTAL INVERSIONES EN ASOCIADAS 1.065.000.000 1.065.000.000 0 0
Sección 9 Estados financieros consolidados y separados

Reclasificación

NIIF Inversiones en asociadas 1.065.000.000 1.065.000.000
1210__ Inversiones en sociedades 1.065.000.000 1.065.000.000
Sumas Iguales 1.065.000.000 1.065.000.000
Presentación en el Estado de Situación Financiera NIIF - ESFA

Egor Ltda.
base para la
ACTIVO
NIIF Inversiones en asociadas 0 1.065.000.000 1.065.000.000
1210__ Inversiones en sociedades 1.065.000.000 1.065.000.000 0
Nota 11 Obligaciones financieras

Los encontramos en el Decreto 2650 de 1993, grupo 2105.
SALDO $ SALDO $
2105__ Obligaciones financieras 2.607.500.000 0 2.607.500.000 100
TOTAL OBLIGACIONES FINANCIERAS 2.607.500.000 0 2.607.500.000 100

Obligación contraída por Egor Ltda., en el desarrollo del objeto social y pagadero en dinero
en un período inferior a un año.
Reclasificación
2105__ Obligaciones financieras 2.607.500.000 2.607.500.000
NIIF Obligaciones financieras - Bancos 2.607.500.000 2.607.500.000
nacionales Pagarés
Sumas Iguales 2.607.500.000 2.607.500.000

Egor Ltda.
CONCEPTO
PASIVO
2105__ Obligaciones financieras 2.607.500.000 2.607.500.000 0
NIIF Obligaciones financieras - Bancos 0 2.607.500.000 2.607.500.000
nacionales Pagarés
Acorde a las NIIF PyMES, un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo
financiero de una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra.
Las obligaciones financieras según la sección 11 (instrumentos financieros básicos), donde se
preveé que se aplique el modelo de costo amortizado a todos los instrumentos financieros
básicos.
Al reconocer inicialmente un activo financiero o un pasivo financiero la empresa (en este
caso Egor Ltda.), lo medirá al precio de la transacción donde se incluyen los costos de
transacción (como los gastos administrativos de la transacción), excepto en la medición
inicial de los activos y pasivos financieros, que se medirán al valor razonable con cambios
en resultados; excepto si el acuerdo constituye, en efecto una transacción de financiación.
Valor del préstamo xxx

Costo de administración -xxx
Valor registrado de la obligación xxx Valor inicial del préstamo
Se establece el flujo de efectivo y se calcula la TIR
PERIODO AÑO FLUJO

0 20__ xxx Valor inicial del préstamo
1 20__ -xxx Cuota periodo Interesés
5 20__ -xxx Cuota periodo Interesés + Valor del préstamo
TIR= ____% .=TIR(flujo desde el periodo 0 al 5 para este ejemplo)
Calculamos el costo amortizado

Intereses con Saldo FINAL
Pagos
Saldo tasa TIR Saldo INICIAL
PERIODO AÑO Valor
INICIAL Saldo INICIAL * + Intereses con
cuota
TIR - pagos tasa TIR
1 20__ xxx xxx xxx xxx Saldo INICIAL + Interesés con tasa TIR - pagos valor cuota
5 20__ xxx xxx xxx xxx Saldo INICIAL + Intereses con tasa TIR - pagos valor cuota
(con el valor del préstamo + intereses)

210510 Bancos nacionales - Pagarés xxx Valor del préstamo
La CUENTA la creará cada empresa para NIIF NIIF Bancos nacionales Pagarés xxx Valor del préstamo
xxx xxx
Cálculos contables para registro del saldo final y el diferido NIIF - ESFA
Valor del préstamo xxx Valor del PRÉSTAMO

-xxx Valor Saldo FINAL PERIODO 0
xxx Valor ajuste NIIF Se calcula impuesto diferido
Ajuste
cada empresa para NIIF NIIF Bancos nacionales Pagarés xxx
empresa para NIIF Adopción - Bancos nacionales Pagarés xxx
Medición del préstamo al costo amortizado $_______ x Imporrenta ___% = Impuesto diferido Pasivo imposible

Adopción - Pasivo diferido pasivos
empresa para NIIF
financieros xxx
empresa para NIIF NIIF Impuesto diferido pasivos financieros xxx
Nota 12 Proveedores
Bajo el Decreto 2649 de 1993, corresponde al valor de las obligaciones a cargo de la
empresa (en este caso Egor Ltda.), por la adquisición (compra) de bienes y/o servicios para
la transformación de la materia prima (fabricación) o para la compra – venta de los productos
para la venta, en desarrollo de su objeto social. Estas obligaciones contraídas se reconocen
en moneda nacional (cuenta 2205__) y/o del exterior (cuenta 2210__) según el caso.
SALDO $ SALDO $
2205__ Proveedores 559.536.500 0 559.536.500 100
TOTAL PROVEEDORES 559.536.500 0 559.536.500 100
Sección 30 Conversión de la moneda extranjera
Dado que las transacciones se llevaron a cabo en términos comerciales normales, y que
no constituye transacciones de financiación, en el ESFA se mide por el valor de la factura.
2205__ Proveedores 559.536.500 559.536.500
NIIF Proveedores 559.536.500 559.536.500
Sumas Iguales 559.536.500 559.536.500

Egor Ltda.
CONCEPTO
PASIVO
2205__ Proveedores 559.536.500 559.536.500 0
NIIF Proveedores 0 559.536.500 559.536.500
Ejemplos de proveedores para NIIF - ESFA

1. Egor Ltda., es acreedora de un descuento por pronto pago. Nos acogemos al párrafo
13.6 NIIF PyMES.
220505 Proveedores nacionales xxx
empresa para NIIF NIIF Proveedores nacionales xxx
% Descuento por pronto pago __%
Valor del descuento por pronto pago $ xxx

La CUENTA la creará cada NIIF Proveedores nacionales Valor del
empresa para NIIF descuento por pronto pago xxx
Adopción - Proveedores nacionales
empresa para NIIF
Descuento por pronto pago xxx
Medición del pronto pago $_______ x Imporrenta ___% = Impuesto diferido Pasivo imposible

empresa para NIIF Adopción - Pasivo por impuesto diferido xxx
La CUENTA la creará cada NIIF Impuesto diferido cuentas por pagar
empresa para NIIF comerciales y otras cuentas por pagar xxx
2. A Egor Ltda., le han otorgado un plazo que es superior a los términos comerciales
normales, este proveedor se medirá por el valor presente de los pagos futuros que
efectuaremos. La tasa para la valoración de esta transacción será la TIR, determinada
comparando el precio financiero de los bienes y el precio de contado. La tasa de
interés será empleada para medir inicialmente la cuenta por pagar y los inventarios.
En la medición posterior al ESFA, la diferencia entre estos dos valores se reconocerá
mensualmente como gasto.
220505 Proveedores nacionales xxx
Datos de la transacción
Fecha inicial dd/mm/aaaa
Fecha final dd/mm/aaaa
Precio de contado $ xxx
Precio financiado $ .-xxx
Plazo para el pago $ ___
TIR= ____% .=TIR (valor de financiación: precio de contado; plazo)

Tasa mensual ___%
Periodo Saldo INICIAL Intereses con PAGOS Saldo FINAL

FECHA Iniciando TIR Saldo INICIAL +
con el Precio de Saldo INICIAL * Intereses mes
Contado TIR mensual TIR
1 dd/mm/aaa 0,00 Saldo INICIAL + Intereses mes TIR
8 dd/mm/aaa .- Precio 0 Saldo INICIAL + Intereses mes TIR
financiado - Precio Financiado
Registro contable de la diferencia entre el valor de contado y el valor financiado.

Precio financiado $ xxx
Precio de contado $ -xxx
Diferencia xxx

empresa para NIIF Adopción - Proveedores nacionales xxx

Medición del costo amortizado $_______ x Imporrenta ___% = Impuesto diferido Pasivo imposible

La CUENTA la creará cada Adopción - Pasivo por impuesto diferido
empresa para NIIF Cuentas por pagar comerciales y otras
cuentas por pagar xxx
NIIF Impuesto diferido cuentas por pagar
comerciales y otras cuentas por pagar
empresa para NIIF
Pasivos por impuesto diferido xxx
De los intereses calculados con la TIR se genera el siguiente registro e impuesto diferido.
La CUENTA la creará cada Adopción - Cuentas por pagar comerciales
empresa para NIIF y otras cuentas por pagar Intereses de
financiación xxx
La CUENTA la creará cada NIIF Proveedores nacionales Intereses
empresa para NIIF financiación xxx
Medición del intereses proveedor $_______ x Imporrenta ___% = Impuesto diferido Activo deducible

NIIF Impuesto diferido Cuentas por pagar
comerciales y otras cuentas por pagar Activo
empresa para NIIF
por impuesto diferido Intereses financiación xxx
La CUENTA la creará cada Adopción - Activo por impuesto diferido
empresa para NIIF Cuentas por pagar comerciales y otras
cuentas por pagar Intereses financiación xxx
3. Proveedores en moneda extranjera: Al final de cada periodo sobre el que se informa,

Egor Ltda., convertirá las transacciones monetarias en moneda extranjera utilizando
la tasa de cambio de cierre. Por tal razón, se actualizara en la fecha de transición a las
NIIF ESFA, la cuenta por pagar.

2210__ Proveedores del Exterior xxx
empresa para NIIF NIIF Proveedores del Exterior xxx
TRM 31/12/20__(antes de la adopción a ESFA) $ xxx

Valor en dólares US$ xxx
Valor en $ colombianos a 31/12/20__(antes de la adopción a ESFA) $ xxx
Valor en libros a 31/12/20__(antes de la adopción a ESFA) $ xxx

Valor a 31/12/20__(antes de la adopción a ESFA) Calculado el proveedor
del exterior teniendo en cuenta la TRM $ xxx
Diferencia xxx
Si la diferencia me da negativa, se hace el siguiente registro contable en ESFA

empresa para NIIF NIIF Proveedores del Exterior xxx
Adopción - Proveedores nacionales
empresa para NIIF
Descuento por pronto pago xxx

Reconocimiento diferencia en cambio $_______ x Imporrenta ___% = Impuesto diferido Pasivo imposible

empresa para NIIF Adopción - Pasivo por impuesto diferido xxx
La CUENTA la creará cada NIIF Impuesto diferido cuentas por pagar
empresa para NIIF comerciales y otras cuentas por pagar xxx
Nota 13 Valorizaciones
SALDO $ SALDO $
1905_ vs 3805__ De Inversiones 182.288.500 151.163.000 31.125.500 20,59
1910__ vs 3810__ De Propiedades, planta y equipo 376.711.500 325.167.500 51.544.000 15,85
TOTAL VALORIZACIONES 559.000.000 476.330.500 82.669.500 17,36

Ajuste
38 Superavit por valorización 559.000.000
3805__ De Inversiones 182.288.500
3810__ De Propiedades, planta y equipo 376.711.500
19 Valorizaciones 559.000.000
1905__ De Inversiones 182.288.500
1910__ De Propiedades, planta y equipo 376.711.500
Sumas Iguales 559.000.000 559.000.000

Egor Ltda.
31 de 20__ Reclasificaciones y/o Ajustes a 1 de Enero de
CONCEPTO
Año base para 20__ Adopción
la adopción DEBE HABER SALDO
ACTIVO
1905__ De Inversiones 182.288.500 182.288.500 0
1910__ De Propiedades, planta y equipo 376.711.500 376.711.500 0
PATRIMONIO
3805__ Superávit por valorizaciones - De 182.288.500 182.288.500 0
inversiones
3810__ Superávit por valorizaciones - De 376.711.500 376.711.500 0
Nota 14 Cuentas por pagar
Las normas locales, son las obligaciones que tiene la empresa para con terceros, por los
diferentes conceptos diferentes a proveedores y obligaciones financieras. Tenemos como
cuentas por pagar: 2335 costos y gastos por pagar, 2355 deudas con accionistas o socios,
2360 dividendos o participaciones por pagar, 2365 retención en la fuente, 2367 impuesto a
las ventas retenido (R/IVA), 2368 impuesto de industria y comercio retenido (R/ICA), 2370
retenciones y aportes de nómina, y 2380 acreedores varios.
SALDO $ SALDO $
2365__ Retención en la fuente 289.273.000 171.310.000 117.963.000 68,86
2368__ Impuesto de Industria y Comercio Retenido 193.950.500 114.506.000 79.444.500 69,38
(R/ICA)
2370__ Retenciones y aportes de nómina 75.030.000 49.671.000 25.359.000 51,05
TOTAL CUENTAS POR PAGAR 558.253.500 335.487.000 222.766.500 66,40
Sección 11 Instrumentos financiros básicos

Reclasificación

Cuentas por pagar 558.253.500
2365__ Retención en la fuente 289.273.000
2368__ Impuesto de Industria y Comercio Retenido 193.950.500
(R/ICA)
2370__ Retenciones y aportes de nómina 75.030.000
Impuestos por pagar 483.223.500
NIIF Retención en la fuente 289.273.000
NIIF Impuesto de Industria y Comercio 193.950.500
Retenido (R/ICA)
NIIF Otras cuentas por pagar 75.030.000
NIIF Retenciones y aportes de nómina 75.030.000
Sumas Iguales 558.253.500 558.253.500

Egor Ltda.
CONCEPTO
PASIVO
NIIF Impuestos por pagar 0 483.223.500 483.223.500
2365__ Retención en la fuente 289.273.000 289.273.000 0
2368__ Impuesto de Industria y Comercio Retenido 193.950.500 193.950.500 0
(R/ICA)
2370__ Retenciones y aportes de nómina 75.030.000 75.030.000 0
NIIF Otras cuentas por pagar 0 75.030.000 75.030.000

Tenemos en cuenta que pasivos financieros, acorde al glosario de términos NIIF PyMES es:
(a) una obligación contractual:
(i) de entregar efectivo u otro activo financiero a otra entidad; o
(ii) de intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en condiciones
que sean potencialmente desfavorables para la entidad;

Los costos y gastos por pagar, la empresa al reconocer inicialmente un pasivo financiero, lo
medirá al precio de la transacción incluyendo los costos de transacción excepto en la medición
inicial de los activos y pasivos financieros que se miden al valor razonable afectando el estado
de resultados, excepto si el acuerdo constituye en efecto una transacción financiera. Si se
llevan en términos comerciales normales del sector y éstas no constituyen transacciones
financieras, en el momento de la adopción se medirán por el valor de la factura (párrafo 11.13
NIIF PyMES), donde no genera impuesto diferido.
Las deudas con accionistas: En las NIIF PyMES, el acuerdo entre el accionista mayoritario
y la empresa, constituye una transacción financiera, ya que no se pactó el pago de intereses.
En el momento de la adopción, se medirá el pasivo de los pagos futuros descontados a una
tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar, por lo cual se medirá al
costo amortizado.
Los dividendos por pagar, la retención en la fuente (R/Fuente), el impuesto a las ventas
por pagar (R/IVA), el impuesto de industria y comercio retenido (R/ICA) y las retenciones,
aportes de nómina y los acreedores varios (específicamente el relacionado con el valor a
cancelar a los fondos de cesantías y/o pensiones). No presentan diferencias con las normas
locales, ya que se pagarán a corto plazo midiéndose al valor de la transacción; estos ítems
no generaran impuestos diferidos.
Al establecerse que una obligación con un acreedor, que no esta soportada con documentos
y ya prescribió la obligación en términos jurídicos por la antigüedad de la misma, se realizara
el siguiente registro, el cual no genera impuesto diferido.

empresa para NIIF Acreedores varios Litigio xxx
empresa para NIIF Adopción - Acreedores varios - Litigio xxx
Nota 15 Impuestos, gravámenes y tasas

Corresponde a el (los) valores de los gravámenes de carácter general y obligatorios a favor
del estado y a cargo de la empresa, acordes a las transacciones realizadas por el sujeto
pasivo (empresa ) y generadas en las liquidaciones privadas sobre las bases impositivas
generadas en el periodo fiscal.
Corresponde a los impuestos, gravámenes y tasas: 2404 de renta y complementarios, 2408
impuesto sobre las ventas por pagar (IVA generado y/o deducible), 2412 de industria y
comercio (vigencia fiscal corriente), y 2495 Otros (impuesto de renta para la equidad CREE)
SALDO $ SALDO $
2404__ De Renta y Complementarios 221.441.000 192.662.000 28.779.000 14,94
2412__ Impuesto de Industria y Comercio Avisos y 184.286.500 126.954.000 57.332.500 45,16
Tableros ICA
TOTAL IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS 405.727.500 319.616.000 86.111.500 26,94

Reclasificación

Impuestos, gravámenes y tasas 405.727.500
2404__ De Renta y Complementarios 221.441.000
2412__ Impuesto de Industria y Comercio Avisos y Tableros ICA 184.286.500
Impuestos por pagar 405.727.500
NIIF De Renta y Complementarios 221.441.000
NIIF Impuesto de Industria y Comercio Avisos y Tableros ICA 184.286.500
Sumas Iguales 405.727.500 405.727.500

Egor Ltda.
CONCEPTO
PASIVO
2404__ De Renta y Complementarios 221.441.000 221.441.000 0
2412__ Impuesto de Industria y Comercio Avisos y 184.286.500 184.286.500 0
Tableros ICA
NIIF Impuestos por pagar 0 405.727.500

240405 De renta y complementarios, vigencia fiscal corriente xxx
2408__ Impuesto sobre las ventas por pagar IVA generado xxx
2408__ Impuesto sobre las ventas por pagar IVA deducible xxx
2412__ De industria y comercio, vigencia fiscal corriente xxx
2495__ Otros Impuesto de renta para la equidad CREE xxx
empresa para NIIF NIIF De renta y complementarios, vigencia fiscal corriente xxx

empresa para NIIF NIIF Impuesto sobre las ventas por pagar IVA generado xxx
empresa para NIIF NIIF Impuesto sobre las ventas por pagar IVA deducible xxx
empresa para NIIF NIIF De industria y comercio, vigencia fiscal corriente xxx
empresa para NIIF NIIF Otros Impuesto de renta para la equidad CREE xxx

La CUENTA la creará cada NIIF Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a
empresa para NIIF favor Anticipo de renta y complementarios xxx
empresa para NIIF favor Anticipo de industria y comercio xxx
empresa para NIIF favor Retención en la fuente xxx
empresa para NIIF favor Impuesto a las ventas retenido xxx
empresa para NIIF favor Impuesto a la equidad CREE xxx
empresa para NIIF favor Sobrantes en liquidación privada de impuestos xxx
135505 Anticipo de renta y complementarios xxx
135510 Anticipo de industria y comercio xxx
135515
Retención en la fuente xxx
135517
Impuesto a las ventas retenido xxx
135519
Impuesto a la equidad CREE xxx
13552
Sobrantes en liquidación privada de impuestos xxx
De acuerdo al párrafo 29.29 NIIF PyMES, la empresa compensará los activos por impuestos
corrientes (grupo 1355__) y pasivos corrientes por impuestos corrientes (grupo 2408__), o
los activos por impuestos diferidos y pasivos por impuestos diferidos solo cuando tenga
derecho, exigible legalmente, de compensar los impuestos y tengan intención de liquidarlos
en términos netos o de realizar el activo y liquidar el pasivo simultáneamente. Entonces
tenemos que los anticipos disminuirán los saldos a pagar de los impuestos, registrándose
bajo las NIIF PyMES de la siguiente manera:

La CUENTA la creará cada NIIF De renta y complementarios, vigencia fiscal
empresa para NIIF corriente xxx
empresa para NIIF NIIF Impuesto sobre las ventas por pagar IVA deducible xxx
empresa para NIIF NIIF De industria y comercio, vigencia fiscal corriente xxx
empresa para NIIF NIIF Otros Impuesto de renta para la equidad CREE xxx
La CUENTA la creará cada NIIF Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos
empresa para NIIF a favor Anticipo de renta y complementarios xxx
empresa para NIIF a favor Anticipo de industria y comercio xxx
empresa para NIIF a favor Retención en la fuente xxx
empresa para NIIF a favor Impuesto a las ventas retenido xxx
empresa para NIIF a favor Impuesto a la equidad CREE xxx
empresa para NIIF a favor Sobrantes en liquidación privada de impuestos xxx
Se reconocerá un pasivo por impuestos corrientes por el impuesto a pagar por las ganancias
fiscales del periodo actual y los periodos anteriores. En el evento que al momento de los
registros contables del presente periodo o de los anteriores, nos da saldos a favor la empresa
reconocerá como un activo por impuestos corrientes.
Nota 16 Obligaciones laborales

Las obligaciones laborales, es un pasivo de todas aquellas obligaciones que contrae la
empresa, como causa de un contrato de trabajo es realizado con una persona natural.
Se reconoce la obligación a favor de los trabajadores siempre que cumpla con los tres (3)
elementos esenciales del Contrato de Trabajo (artículo 23 C.S.T.) que son:
“ a. La actividad personal del trabajador, es decir, realizada por sí mismo;
b. La continuada subordinación o dependencia del trabajador respecto del empleador, que
faculta a éste para exigirle el cumplimiento de órdenes, en cualquier momento, en cuanto
al modo, tiempo o cantidad de trabajo, e imponerle reglamentos, la cual debe mantenerse
por todo el tiempo de duración del contrato. Todo ello sin que afecte el honor, la dignidad
y los derechos *(mínimos)* del trabajador en concordancia con los tratados o convenios
internacionales que sobre derechos humanos relativos a la materia obliguen al país, y
c. Un salario como retribución del servicio”.
Consolidación de Prestaciones Sociales
Este cálculo se realiza a 31 de Diciembre de cada año el cual consiste en:
1. Se hace la liquidación de todas las personas que laboran en el ente económico durante
el año fiscal que corresponde del 1 de Enero al 31 de Diciembre, y proporcionalmente
de acuerdo al periodo en que ingresaron a la empresa a laborar.
2. Todos los meses el ente económico durante el año fiscal calcula la provisión laboral, en
las cuentas de balance 261005 Cesantías, 261010 Intereses sobre cesantías, 261015
Vacaciones, y la 261020 Prima de servicios. Estas cuentas tienen saldos antes de la
consolidación de Prestaciones Sociales.
3. Al determinar que los saldos del libro auxiliar de la cuenta (26) – pasivos estimados y
provisiones vs liquidación de personal sean iguales, se procede a registrar la consolidación
de prestaciones sociales de la siguiente manera:
BALANCE GENERAL
A 31 de DICIEMBRE de 20__ (presente año)
Código Nombre de la Cuenta Presente año Código Nombre de la Cuenta Presente año
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
110505 Caja General xxx 210505 Sobregiro Bancario xxx
111005 Bancos xxx EXIGIBILIDADES Y DEPÓSITOS xxx
DISPONIBLE xxx 220501 Proveedores Nacionales xxx
PROVEEDORES xxx
130505 Clientes Nacionales xxx 236515 Honorarios ( 11 % ) xxx
DEUDORES xxx 236540 Compras ( 3,5 % ) xxx
135515 Anticipo Retención en la Fuente xxx RETENCIÓN EN LA FUENTE xxx
ANTICIPOS DE IMPUESTOS Y
237005 Aportes a entidades promotoras de salud EPS 4% xxx
CONTRIBUCIONES xxx
237006 Aportes a admin. de riesgos profesionales A.R.P xxx
143528 Producto gravado de papelería xxx 237010 Aportes al I.C.B.F, SENA y Cajas de Compensación xxx
M/cia NO FABRICADA POR LA EMPRESA xxx RETENCIONES Y APORTES DE NÓMINA xxx
238030 Fondo de cesantías y/o pensiones 4% + 1% Fondo
de Solidaridad xxx
TOTAL ACTIVO CORRIENTE XXX ACREEDORES VARIOS xxx
ACTIVO NO CORRIENTE 251010 Cesantias consolidadas 4.674.600,00
251505 Intereses sobre cesantias 562.510,20
151610 Oficinas xxx 252005 Prima de servicios 2.337.300,00
152405 Muebles y enseres xxx 252505 Vacaciones 2.337.300,00
152805 Equipo de procesamiento de datos xxx OBLIGACIONES LABORALES 9.911.710,20
154005 Autos , camionetas y camperos xxx 261005 Cesantías (8,33% ) 0,00
159205 Construcciones y edificaciones xxx 261010 Intereses sobre cesantías (1% mes) 0,00
159215 Equipo de oficina xxx 261015 Vacaciones (4,17%) 0,00
Consolidación
159220 Equipo de computación y comunicación xxx 261020 Prima de Servicios (8,33%) 0,00
159235 Flota y equipo de transporte xxx PARA OBLIGACIONES LABORALES 0,00
TOTAL PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO XXX TOTAL PASIVO CORRIENTE XXX
TOTAL PASIVOS XXX
170505 Seguros xxx PATRIMONIO

170520 Incendio xxx 31150505 SOCIO A xxx
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO xxx 31150510 SOCIO B xxx
171004 Amortizaciones xxx CAPITAL SOCIAL xxx
171020 Cargos diferidos xxx 330505 Reserva Legal xxx
CARGOS DIFERIDOS xxx RESERVAS xxx
TOTAL OTROS ACTIVOS XXX 361001 Utilidad del ejercicio y/o pérdida xxx
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTE XXX RESULTADOS DEL EJERCICIO xxx
PATRIMONIO XXX
TOTAL ACTIVOS XXX TOTAL PASIVO + PATRIMONIO XXX
Firma Firma Contador Pùblico Firma Revisor Fiscal

Representante Legal T.P.____- T o A T.P._____- T ó A
( Ver opinión adjunta )
SALDO $ SALDO $
25____ Obligaciones laborales 557.096.500 516.657.000 40.439.500 7,83
TOTAL OBLIGACIONES LABORALES 557.096.500 516.657.000 40.439.500 7,83
Sección 28 Beneficios a empleados

Reclasificación

25____ Obligaciones laborales 557.096.500 557.096.500
NIIF Beneficios a trabajadores 557.096.500 557.096.500
Sumas Iguales 557.096.500 557.096.500

Egor Ltda.
CONCEPTO
PASIVO
25____ Obligaciones laborales 557.096.500 557.096.500 0
NIIF Beneficios a trabajadores 0 557.096.500 557.096.500
Beneficio a trabajadores desde las NIIF

• Beneficios a trabajadores: Comprende todos los tipos de retribuciones a favor de los
empleados por sus servicios prestados.
• Planes de aportes definidos: Planes donde el ente económico realiza contribuciones

predeterminadas a una entidad (fondo) quién es el responsable de atender los
beneficios.
• Planes de beneficios definidos: Planes en los que el ente económico se obliga a
suministrar los beneficios acordados asumiendo los riesgos de atenderlos.
• La sección 28 exige reconocer: Un pasivo cuando el empleado ha prestado servicios
que le confieren derechos de recibir pagos en el futuro, y, un gasto cuando la empresa
consume los beneficios económicos producidos por el servicio del empleado.
Tipos de beneficios
1. Sueldos, salarios.
2. Aportes de seguridad social.
3. Ausencias remuneradas (vacaciones o por enfermedad).
4. Participación en ganancias e incentivos.
5. Beneficios no monetarios (médicos, arriendos, viajes, automóviles, uso de bienes
en formas gratuitas y similares).
6. Pensiones.
7. Otro tipo de beneficios por retiro.
8. Seguros de vida.
9. Atención médica postempleo.
10. Incapacidades.
11. Cualquier otro similar.
Clasificación de los beneficios

1 A corto plazo: Son beneficios que será atendidos en el término de doce meses siguientes
al cierre del período en el cual los empleados han prestado sus servicios.
Comprenden
- Sueldos, salarios
- Aportes de seguridad social
- Ausencias remuneradas (vacaciones o por enfermedad)
- Participación en ganancias e incentivos
- Beneficios no monetarios (servicio médico, arriendos, viajes y similares)
Se reconoce
- En la medida en que el trabajador presta sus servicios (usualmente en forma
inmediata).
- Su valor será el acordado (sin descontar).

- Se le trata como un pasivo (o activo si se paga anticipadamente).
- Se le trata como un gasto (o un activo cuando se pueda capitalizar a él, por otras
secciones Inventarios, propiedades planta y equipo).
Ausencias remuneradas
- Si el derecho es acumulativo se reconocen a medida que el empleado presta el
servicio y se miden por el valor esperado a pagar.
- Si es revocable (si hay retiro pierde el derecho) se reconocen si se espera que se
disfrute.
- Si el derecho no es acumulativo se reconoce cuando se disfruta.
2 A largo plazo: Son retribuciones a los empleados (diferentes de post-empleo, por
terminación y en acciones) cuyo pago no vence dentro de los doce meses siguientes al
cierre del período en el cual los empleados han prestado sus servicios.
Se reconoce
• Que el costo del servicio debe ser distribuido en el tiempo que medie entre el ingreso
del empleado y la fecha esperada de la obtención del beneficio.
• Dicho costo se distribuye proporcionalmente en ese tiempo.
• Se proyectan los beneficios hasta la fecha de pago y se descuentan.
• Se requiere: Estimar el valor de los beneficios devengados (por los servicios
prestados en el período corriente y en períodos pasados) por los empleados usando
técnicas actuariales demográficas y financieras (se proyectan). Descontar el valor
anterior usando el método de la unidad de crédito proyectada para determinar el
valor presente. Determinar el valor razonable de los activos del plan. Determinar
las ganancias o pérdidas actuariales. Determinar el costo del servicio pasado si las
condiciones del plan han cambiado. Determinar ganancias o pérdidas en reducciones
del plan.
• Tasa de descuento a utilizar: Será la tasa de los rendimientos del mercado, en la
fecha del balance, de los bonos u obligaciones empresariales de alta calidad (sin
importar si están o no instrumentados por medio de fondos) y, si no hay un mercado
amplio para estos títulos, se usará el rendimiento, en la fecha del balance, de los
bonos emitidos por el gobierno.
3 Post-empleo: Son retribuciones a los empleados (diferentes de los de terminación) que
se pagan después de completar su período de empleo en el ente económico.
Comprenden
- Pensiones
- Seguros de vida
- Atención médica
Se requiere
- Estimar el valor de los beneficios devengados (por los servicios prestados en el
período corriente y en períodos pasados) por los empleados usando técnicas
actuariales demográficas y financieras (se proyectan).
- Descontar el valor anterior usando el método de la unidad de crédito proyectada
para determinar el valor presente.
Son de dos tipos
1. Planes de aportes definidos:
2. Planes de beneficios definidos.
- El ente económico se obliga a suministrar los beneficios a los empleados (usualmente
pensiones) aún si tiene un fondo para ello.
- El riesgo actuarial y el riesgo de la inversión lo asume el ente económico.
- Puede no estar o estar parcialmente o totalmente cubiertos por un fondo.
- Reconocimiento y medición.
El valor se reconoce como un pasivo y será la suma de
- El valor presente de las obligaciones a la fecha del balance.
- Ganancia o pérdida actuarial.
- Menos costo del servicio pasado no reconocido (para personal activo).
- Menos valor razonable de los activos del plan.
- El valor presente del pasivo y el valor razonable de los activos del plan se deben
determinar con cierta regularidad que refleje su realidad económica.
Se reconoce
- Reconoce que el costo del servicio debe ser distribuido en el tiempo que medie entre
el ingreso del empleado y la fecha esperada de la obtención del beneficio.
- Dicho costo se distribuye proporcionalmente en ese tiempo (el servicio).
- Se proyectan los beneficios hasta la fecha esperada de pago y se descuentan.
Cobertura con un fondo – Activos del plan o póliza de seguros

Para ser aceptado se requiere
- Sean poseídos por un ente separado (fondo) legalmente destinados solo a pago
de los beneficios a los empleados.
- No están disponibles para hacer uso ante los acreedores.
- No pueden retornar a la entidad, excepto excedentes o devoluciones por pagos
directos de la entidad.
- No sean instrumentos financieros no transferibles emitidos por la entidad.
4. Por terminación
Se reconoce el pasivo y el gasto cuando
- Hay compromiso de rescindir el vínculo con empleado antes de la fecha normal de
retiro.
- Hay compromiso de pagar beneficio por terminación como incentivo por retiro
voluntario de los empleados por un plan formal para ello.
- Si el pago se hará después de los doce meses al cierre se debe descontar.
Beneficios por terminación
- Bonificaciones por retiro.
- Indemnizaciones, originados por la terminación del contrato antes de su vencimiento.
Tips en beneficios a trabajadores

1. Las NIIF especifican requerimientos contables para todos los tipos de retribuciones a
los empleados, no solo pensiones.
2. Los pasivos se reconocen a partir de la existencia de una obligación legal o implícita.
3. Los pasivos y gastos por retribuciones a empleados se reconocen en el ejercicio que se
prestan.
4. Un plan de aportaciones definidas es un plan de prestaciones post-empleo según el cual
el empleador paga aportes fijos a una entidad independiente sin tener más obligaciones.
5. Las contribuciones a un plan de aportaciones definidas se llevan a gasto conforme se
incurre en la obligación de pago.
6. Se reconoce un pasivo al empleador en virtud de un plan de prestaciones definidas. Se
valoran por el método de la unidad de crédito proyectada.
7. Las ganancias y pérdidas actuariales de un plan de prestaciones definidas se reconocen
en resultados.
8. Las ganancias y pérdidas que excedan una “banda de fluctuación” se requiere
sean reconocidas a los largo del promedio de vida activa restante de los empleados
beneficiarios del plan.
9. Los pasivos y gastos por costos de servicios pasados, que den derechos irrevocables
se reconocen inmediatamente.
10. Los pasivos y gastos por costos de servicios pasados que no den lugar a derechos
irrevocables, se reconocen a lo largo del periodo hasta que se conviertan en irrevocables.
11. Los costos derivados de la finalización de la relación de trabajo no se reconocen hasta
que la finalización se hayan comunicado a los empleados afectados.
12. En las NIIF PyMES establece los principios para reconocimiento, valoración, presentación
y revelaciones de información en relación a las prestaciones definidas en la sección 28
beneficios a los empleados.
Retribuciones a contabilizar:
• Planes u otros tipos de acuerdo entre empresa y sus empleados o representantes.

• Exigencias legales o acuerdos sectoriales, de los cuales las empresas están
obligadas a realizar aportaciones a planes nacionales, estatales, sectoriales o
multiempresariales.
• Practicas no formalizadas que den lugar a obligaciones asumidas.
13. En la sección 28 se obliga a reconocer

• Un pasivo cuando el empleado a prestado los servicios a cambio de recibir pagos
futuros, y
• Un gasto cuando la empresa ha consumido el beneficio económico procedente del
servicio prestado por el empleado.
Entre las prestaciones se incluyen:
• Las prestaciones a corto plazo como sueldos y salarios, cotizaciones a la seguridad

social, ausencias remuneradas, participaciones en beneficios y prestaciones no
monetarias.
• Beneficios postempleo para los jubilados. pensiones y otras prestaciones como
seguros médicos
• Otras aportaciones a largo plazo, en las que se incluyen los años sabáticos, las
prestaciones por invalidez permanente y la participación de beneficios, bonos y
remuneraciones diferidas que se paguen después de la fecha de cierre.
• Las prestaciones por extinción del contrato de trabajo.
14. Los pasivos serán determinados por

• Hipótesis demográficas: Como son tablas de mortalidad, invalidez y rotación. Con
base en experiencias propias del ente económico, ó con base en expectativas a
futuro.
• Hipótesis financieras: Tasa de descuento. tasa de incremento de salarios, tasa de
incremento de servicios médicos, ó tasa de incremento del salario mínimo.
• Método de crédito proyectado: Se aplica en la determinación del pasivo de todos los
planes, ó se reconoce en cada año de valuación una unidad de tiempo de servicios.
- El método de la unidad de crédito proyectado, para determinar el valor presente
de sus obligaciones por beneficios definidos, y el costo del servicio presente
relacionado y, el costo de servicios pasados.
- En este método se contempla cada periodo de servicio como generador de una
unidad adicional de derecho a los beneficios y se mide cada unidad de forma
separada para conformar la obligación final.
Ejemplo: Método de la Unidad de Crédito Proyectada

• Egor Ltda., pagara, al finalizar el quinto (5) año a un trabajador con contrato a termino
indefinido, un beneficio consistente en una suma única de dinero, igual a un 7% del
sueldo, al final por cada año de servicio.
• El sueldo del 1 Año era de $ 1.700.000 y se estima que aumentará a razón del 4,5 %
anual. La tasa de descuento utilizada es el 10% anual.
• Egor Ltda., cuenta con un solo empleado y se espera que permanezca en la empresa
al final del año 5, asumiendo que no se produzca cambios, calculamos.
1. Calculamos el importe del salario al final del 5 año

Sueldo 1.700.000 En el primer año
interes 4,5%
Período 4
Beneficio sueldo anual 7%
Quinquenio 5
n
F=P(1+i)
F= 1.700.000 (1,045)4
F= 2.027.281,62
Valor del salario al final del 5 año = 2.027.281,62 x 0,07 x 5 = 709.548,57
2. Obtener la cuantia de la unidad proyectada

709.548,57
Prestaciones por cada año de servicio = = 141.909,71
5
3. Se calcula el valor presente de la unidad proyectada

F= 141.909,71
interes 10%
F
P= n
(1+i)
Año 1
141.909,71 141.909,71
P= = = 96.926,24
(1+0,1)^4 1,4641
Año 2
141.909,71 141.909,71
P= = = 106.618,87
(1+0,1)^3 1,331
Año 3
141.909,71 141.909,71
P= = = 117.280,75
(1+0,1)^2 1,21
Año 4
141.909,71 141.909,71
P= = = 129.008,83
(1+0,1)^1 1,1
Año 5
141.909,71 141.909,71
P= = = 141.909,71
(1+0,1)^0 1,0
Valor Presente Neto VPN, hasta el 5 año

Beneficio/Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5 Año
Beneficio 1 Año 96.926,24 106.618,87 117.280,75 129.008,83 141.909,71
Beneficio 2 Año 106.618,87 117.280,75 129.008,83 141.909,71
Beneficio 3 Año 117.280,75 129.008,83 141.909,71
Beneficio 4 Año 129.008,83 141.909,71
Beneficio 5 Año 141.909,71
Total Pasivo 96.926,24 213.237,74 351.842,25 516.035,32 709.548,55
4. Calcular el valor presente de los beneficios del período corriente y anteriores

F= 141.909,71
interes de descuento 10%
F
P= n
(1+i)
Año 1
Se multiplica el valor futuro (F) x 1

141.909,71 x 1 141.909,71
P= = = 96.926,24
(1+0,1)^4 1,4641
Año 2

141.909,71 x 2 283.819,42
P= = = 213.237,74
(1+0,1)^3 1,331
Año 3

141.909,71 x 3 425.729,13
P= = = 351.842,26
(1+0,1)^2 1,21
Año 4

141.909,71 x 4 567.638,84
P= = = 516.035,31
(1+0,1)^1 1,1
Año 5

141.909,71 x 5 709.548,55
P= = = 709.548,55
(1+0,1)^0 1,0
Registro contable
1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5 Año TOTAL
Gasto período 96.926,24 116.311,50 138.604,52 164.193,05 193.513,24 709.548,55
Pasivo - Acumulado 96.926,24 213.237,74 351.842,26 516.035,31 709.548,55 0,00
Pago 709.548,55
Conclusión
Costo Financiero
Año Costo período Valor presente obligación
(Gasto Período (-) Costo período)
1 96.926,24 0,00 96.926,24
2 106.618,87 9.692,63 213.237,74
3 117.280,75 21.323,77 351.842,26
4 129.008,83 35.184,22 516.035,31
5 141.909,71 51.603,53 709.548,55
Nota 17 Revalorización del patrimonio

Bajo las PCGA, son los saldos que quedaron registrados hasta mayo de 1997 y que las
NIIF PyMES se eliminaran.
SALDO $ SALDO $
3405__ Revalorización del patrimonio - Ajuste por 656.453.500 656.453.500 0 0
inflación al patrimonio
TOTAL REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO 656.453.500 656.453.500 0 0
Sección 31 Hiperinflación
Bajo las NIIF PyMES, no se reconocen los ajustes por inflación; salvo en economías
hiperinflacionarias.
Registro contable para reclasificar y/o ajustar bajo las NIIF - ESFA
Ajuste
Revalorización del patrimonio 656.453.500
3405__ Revalorización del patrimonio - Ajuste por inflación al patrimonio 656.453.500
Resultados acumulados - Efecto Adopción NIIF - ESFA 656.453.500
NIIF Resultados acumulados - Efecto Adopción NIIF - ESFA 656.453.500
Sumas Iguales 656.453.500 656.453.500

Egor Ltda.
CONCEPTO
PATRIMONIO
3405__ Revalorización del patrimonio - Ajuste por 656.453.500 656.453.500 0
inflación al patrimonio
NIIF Resultados acumulados - Efecto 0 656.453.500
Nota 18 Resultado de ejercicios anteriores

Se reclasificara bajo las NIIF PyMES a Resultados acumulados – Efecto de adopción, e
inmediatamente ya concluida la adopción con sus correspondientes reclasificaciones y/o
ajustes, se registrara el cumulado como Resultados acumulados Efecto Adopción NIIF
– ESFA (también se conoce como ganancias acumuladas).
SALDO $ SALDO $
3705__ Resultados de ejercicios anteriores 1.466.238.000 953.174.000 513.064.000 53,83
TOTAL RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 1.466.238.000 953.174.000 513.064.000 53,83

3705__ Resultados de ejercicios anteriores 1.466.238.000 1.466.238.000
NIIF Resultados acumulados - Efecto Adopción NIIF - ESFA 1.466.238.000 1.466.238.000
Sumas Iguales 1.466.238.000 1.466.238.000

Egor Ltda.
CONCEPTO
PATRIMONIO
3705__ Resultados de ejercicios anteriores 1.466.238.000 1.466.238.000 0
NIIF Resultados acumulados - Efecto 0 1.466.238.000
Nota 19 Resultado Presente ejercicio

SALDO $ SALDO $ VARIACIÓN VARIACIÓN
Cuenta Detalle
Dic. Presente año Dic. Año anterior ABSOLUTA ( $ ) RELATIVA ( % )
3605__ Resultado del presente ejercicio 464.169.500 516.274.000 -52.104.500 -10,09
TOTAL RESULTADO PRESENTE EJERCICIO 464.169.500 516.274.000 -52.104.500 -10,09

3605__ Resultado del presente ejercicio 464.169.500 464.169.500
NIIF Resultados acumulados - Efecto 464.169.500 464.169.500
Sumas Iguales 464.169.500 464.169.500

Egor Ltda.
CONCEPTO
PATRIMONIO
3605__ Resultado del presente ejercicio 464.169.500 464.169.500 0
NIIF Resultados acumulados - Efecto 0 464.169.500
Ya efectuada las reclasificaciones y/o ajustes para las NIIF PyMES ESFA, se realiza el registro
contable que agrupa todas operaciones de Resultados acumulados – Efecto Adopción
NIIF – ESFA a GANANCIAS ACUMULADAS, y así empezar a desarrollar el paralelo.
NIIF Resultados acumulados - Efecto 2.432.376.901,39 2.432.376.901,39
NIIF NIIF- GANANCIAS ACUMULADAS 2.432.376.901,39 2.432.376.901,39
Sumas Iguales 2.432.376.901,39 2.432.376.901,39
Nota 20 Impuesto diferido

Egor Ltda.
NIIF - PyMES a
1 de Enero de 20__ DIFERENCIA TEMPORARIA IMPUESTO DIFERIDO
CONCEPTO Adopción BASE FISCAL Detalle DIFERENCIA RESULTADO
SALDO Deducible Imponible ACTIVO PASIVO
Efectivo y 405.763.500,00 405.763.500,00 Saldo caja 0,00
equivalentes al
efectivo
Inversiones 419.688.219,90 417.656.250,00 inversión + 2.031.969,90 2.031.969,90 690.869,77 690.869,77
negociables intereses CDT’s
-CDT´s
Inversiones en 1.065.000.000,00 1.065.000.000,00 inversiones en 0,00
asociadas asociadas
Cuentas por 1.053.300.941,56 1.155.553.250,00 cuentas por -102.252.308,44 102.252.308,44 34.765.784,87 -34.765.784,87
cobrar cobrar +
deterioro
M/cia no 1.421.635.000,00 1.421.635.000,00 inventario 0,00
fabricada por la
empresa
ADOPCIÓN GRUPO 2 PyMES - ESFA
Propiedades, 4.438.532.000,00 4.089.904.500,00 propiedad planta 348.627.500,00 348.627.500,00 34.862.750,00 34.862.750,00

planta y equipo y equipo
Intangibles - 105.000.000,00 105.000.000,00 gastos pagados 0,00
otros por anticipado
Cargos diferidos 0,00 606.292.500,00 proyectos, -606.292.500,00 606.292.500,00 206.139.450,00 -206.139.450,00
software, útiles,
papeleria y
fotocopías, etc
TOTAL ACTIVO 8.908.919.661,46 9.266.805.000,00
Pasivos 23.233.760,08 23.233.760,08 0,00

financieros
TOTAL PASIVO 23.233.760,08 23.233.760,08
TOTAL IMPUESTO DIFERIDO -205.351.615,10

277

171076 Impuesto de renta diferido ¨debitos¨ por diferencias temporales 205.351.615,10
NIIF Resultados acumulados - Efecto Adopción NIIF - ESFA 205.351.615,10
Sumas iguales 205.351.615,10 205.351.615,10
Nota 21 Conciliación Patrimonial
PATRIMONIO NIIF a
PATRIMONIO -PCGA
CONCEPTO 1 de Enero de 20__
Dic. 31 de 20__ Año base para la adopción
Adopción
SALDO PCGA Dic 31 de 20__ 4.911.056.000,00 4.402.923.516,48
CDT´s Revaluación de los CDT´s 2.031.969,90
Inventarios Reversión DETERIORO 226.635.000,00
PPyE - camioneta Reconocimiento por arrendamiento 23.641.239,92
PPyE- equipo de computo Ajuste en calculo de depreciación 30.000.000,00

acumulada
PPyE ajuste por valorización y Ajuste por exceso de costo 271.752.500,00

desvalorización
Revalorización del patrimonio Traslado de la revalorización del patrimonio 656.453.500,00
Impuesto diferido Ajuste por impuesto diferido 205.351.615,10
Cuenta por cobrar Deterioro cuentas por cobrar - cartera -102.252.308,44
Cargos diferidos Retiro de cargos diferidos -606.292.500,00
Revalorización del patrimonio Traslado de la revalorización del patrimonio -656.453.500,00
Superavit por valorizaciones Eliminación de las valorizaciones -559.000.000,00
Sumas iguales 4.402.923.516,48 4.402.923.516,48

Presentación del Estado de Situación Financiera de Apertura PyMES - ESFA

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA - NIIF - ESFA
Egor Ltda.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA de APERTURA ESFA INDIVIDUAL __ o CONSOLIDADO__
A__de ______________de 20__(presente año) EXPRESADO EN $ Colombianos ó US$ ó EUROS
NIIF - PyMES a 1 de Enero de
CONCEPTO NOTA 20__ Adopción - ESFA
SALDO
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes al efectivo 3 405.763.500,00
Inversiones negociables -CDT´s 4 412.500.000,00
Inversiones negociables - CDT´s 5 7.188.219,90
Inversiones en asociadas 10 1.065.000.000,00
Provisión clientes 5 -42.172.500,00
Cuentas por cobrar 5 1.095.473.441,56
M/cia no fabricada por la empresa 6 1.421.635.000,00
ACTIVO NO CORRIENTE
Terreno urbano 7 2.255.016.000,00
Construcciones y edificaciones - Edificio 7 1.005.132.000,00
Maquinaria y equipo 7 600.633.500,00
Equipos de computación y comunicación 7 405.162.500,00
Flota y equipo de transporte - Dymax 7 172.588.000,00
OTROS ACTIVOS
Intangibles - otros 8 105.000.000,00
Impuesto de renta diferido “debitos” por diferencias temporales 20 205.351.615,10
TOTAL ACTIVO 9.114.271.276,56
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Obligaciones financieras - Bancos nacionales Pagarés 11 2.607.500.000,00
Proveedores 12 559.536.500,00
Impuestos por pagar 14 , 15 888.951.000,00
Otras cuentas por pagar 14 75.030.000,00
Beneficios a trabajadores 16 557.096.500,00
PASIVO NO CORRIENTE
Pasivos financieros 7 23.233.760,08
TOTAL PASIVO 4.711.347.760,08
PATRIMONIO
Capital social 1.200.000.000,00
Reserva Legal 565.195.000,00
Resultados acumulados - Efecto Adopción NIIF - ESFA 2.432.376.901,38
Resultados acumulados - Efecto Adopción NIIF - ESFA Impuesto 20 205.351.615,10
Diferido
TOTAL PATRIMONIO 21 4.402.923.516,48
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 9.114.271.276,56
ADOPCIÓN GRUPO 3 MICROEMPRESAS (COLGAAP) - ESFA 281
OBJETIVOS
ADOPCIÓN GRUPO 3
Microempresas (COLGAAP) - ESFA
CAPÍTULO
8
• Determinar quienes pertenecen al Grupo 3 Microempresas COLGAAP. Decretos
2706/2012 y 3019 de 2013.
• Establecer la normatividad bajo las NIIF que determinan el Grupo 3 Microempresas
COLGAAP.
• Desarrollar un ejemplo claro para la adopción por primera vez del Grupo 3 Microempresas
COLGAAP en Colombia, para ESFA.
GRUPO 3 MICROEMPRESAS - COLGAAP - DECRETOS 2706/2012 y 3019/2013

¿Es Persona Natural o Jurídica
que cumple los criterios
establecidos en el Art. 499 SI
del ET.?
NO
G
¿La Entidad cuenta con
Planta de Personal NO
SI R
superior a 10 trabajadores? U
NO ¿Sus Ingresos anuales son inferiores SI P
a 6.000 SMLMV? O
¿La Entidad cuenta con
SI
Activos Totales inferiores a
500 SMLMV? 3
NO
NO
CONFRONTAR
vs. GRUPOS 2
1 Norma contable a utilizar Contabilidad Simplificada

NORMATIVIDAD GRUPO 3 – MICROEMPRESAS (COLGAAP)
Capítulo NOMBRE del Capítulo - MICROEMPRESAS

(COLGAAP)
Marco Legal
1 Microempresas
2 Concepto y Principios Generales
3 Presentación de Estados Financieros
4 Estado de Situación Financiera
5 Estado de Resultados
6 Inversiones
7 Cuentas por Cobrar
8 Inventarios
9 Propiedades, planta y equipo
10 Obligaciones Financieras y Cuentas por Pagar
11 Obligaciones Laborales
12 Ingresos
13 Arrendamientos
14 Entes Económicos en etapa de formación
15 Aplicación por primera vez de la norma de Información
Financiera para las MICROEMPRESAS
CUMPLIMIENTO
En cumplimiento de lo previsto en el nuevo Marco Técnico Normativo, las microempresas
en su Estado de Situación Financiera de apertura deberán:
1. Reconocer todos los activos y pasivos de acuerdo con lo señalado en los Decretos
2706/2012 y 3019 de 2013.
2. No reconocer partidas como activos o pasivos si los decretos 2709/2012 y 3019 de
2013 no lo permite.
3. Reclasificar las partidas que reconoció, según su marco contable anterior, como
activo, pasivo o componente de patrimonio, pero que son de un tipo diferente de
acuerdo con esta norma y
4. Aplicar esta norma al medir todos los activos y pasivos reconocidos.
Importante
Los ajustes que surjan de aplicar el nuevo marco técnico normativo en el Estado de Situación
Financiera de Apertura, frente al sistema contable anterior, se reconocerán directamente
en la cuenta de resultados acumulados.
Diferencias COLGAAP – NIIF – MARCO CONCEPTUAL
COLGAAP NIIF
Establecido en el Título I (Marco Conceptual de la El Marco conceptual fue aprobado por el IASC (Comité de
Contabilidad) del Decreto 2649 de 1993. Normas Internacionales de Contabilidad ) en abril 1989.
Norma de carácter obligatorio. Norma de carácter orientador.
Enfoque: Registro de hechos económicos para cumplir Normas Internacionales de Contabilidad
requisitos de tipo legal y tributario. - No define reglas.
Enfoque basado en reglas. - No tiene poder derogatorio sobre ninguna Norma
Internacional de Contabilidad.
- Enfoque basado en principios.
Planes Únicos de Cuentas. Se enfoca en la presentación, reportes y revelación de
información financiera.
Existen las cuentas de orden. No existen las denominadas cuentas de orden, la
información es revelada en notas a los estados financieros.
Las ganancias se relacionan únicamente con partidas El concepto de ganancia incluye tanto las realizadas
que se reconocen en el estado de resultados. (reconocidas en el estado de resultados) como las no
realizadas (reconocidas en el patrimonio).
En Colombia el concepto de gasto está separado del Ingresos: incluye tanto las ganancias o utilidades como
concepto de costo. los ingresos ordinarios.
Gastos: incluyen los costos, los gastos y las pérdidas.
COLGAAP - Capítulo 3,4,5 NIC 1 - Presentación de Estados Financieros

Aplican para los Estados Financieros de propósito Establece las bases para la presentación de los estados
y general y para estados financieros de períodos financieros.
intermedios.
Las Superintendencias han emitido instrucciones No aplica para información de períodos intermedios,
acerca del tipo y periodicidad de información financiera para lo cual existe la NIC 34 (Información Financiera
de períodos intermedios. Intermedia).
No se le da importancia a los Estados Financieros Los estados financieros consolidados son claves para
Consolidados (carácter informativo y exigencia legal). evaluar los resultados reales y tomar decisiones.
Diferencias COLGAAP – NIIF – ESTADOS FINANCIEROS

COLGAAP - Capítulo 2, 3, ,4 y 5 NIC 1 - Presentación de Estados Financieros
Son Estados Financieros Básicos Un conjunto completo de Estados Financieros, incluye
Estado de Situación Financiera - antes Balance General

Contabilidad de causación. - Por Liquidez
Base de medición costo histórico. Capítulo 2.2 - Por Solvencia
Clasificación del Estado de Situación Financiera:
Corriente y No Corriente.
El interés minoritario se incluye dentro del patrimonio.
COLGAAP - Capítulo 2, 3, 4 y 5 NIC 1 - Presentación de Estados Financieros

Son Estados Financieros Básicos Un conjunto completo de Estados Financieros, incluye
Estado de resultados
Contabilidad de causación. - Por Naturaleza
Base de medición costo histórico. Capítulo 2.2 - Por Función
Se presenta por la función - ORI Otro Resultado Integral
- Todo se considera operacional
Las NIIF son más amplias, detalladas y exigentes en las
notas de revelación de informacion financiera.
Estado de cambios en el patrimonio

No están obligados a este Estado Financiero Capítulo 3.8 Es más detallado
Estado de cambios en la situación financiera

No están obligados a este Estado Financiero Capítulo 3.8 N/A
Estado de flujos de efectivo

- Directo - Directo
- Indirecto - Indirecto
No están obligados a este Estado Financiero Capítulo 3.8
Las políticas contables utilizadas y las notas de

Notas a los Estados Financieros
revelación.
En las NIIF son mucho más amplias, detalladas y
No se exigen mayores revelaciones exigentes en las notas de revelación de la información
financiera.
Ejemplo Adopción por primera vez - Grupo 3 MICROEMPRESAS – (COLGAAP)

PCGA - Dic. NIIF a 1 de Enero
Reclasificaciones y/o
31 de 20__ de 20__ Adopción
CONCEPTO NOTA Ajustes
Año base para MICROEMPRESAS
la adopción DEBE HABER DEBE HABER
HOJA DE TRABAJO PARA LA ADOPCIÓN A LAS NIIF - ESFA
ACTIVO
1105 Caja General 1 1.047.600 1.047.600 0
1110 Bancos Nacionales - Banco XX 1 8.950.500 8.950.500 0
1120 Cuentas de ahorro 1 376.200 376.200 0
NIIF Efectivo y equivalentes del efectivo 1 10.374.300 10.374.300
1225 Certificados 2 22.500.000 22.500.000 0
TOTAL CERTIFICADOS 22.500.000 0 22.500.000 0
NIIF Cuotas o partes de interés social - Inversión 2 0 22.500.000 22.500.000
TOTAL CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL 0 22.500.000 0 22.500.000
1305 Clientes - Nacionales 3 20.055.600 20.055.600 0
135515 Anticipo retención en la fuente 3 739.800 739.800 0
1345 Ingresos por cobrar - Intereses 3 450.000 450.000 0
1399 Provisiones - Clientes vencim. mayor a 360 días 3 -1.800.000 1.800.000 0
NIIF Cuentas por cobrar 3 0 19.445.400 19.445.400
TOTAL DEUDORES 19.445.400 21.245.400 21.245.400 19.445.400
1435 Mercancías no fabricadas por la empresa 4 72.000.000 4.500.000 67.500.000
1499 Provisiones - Para obsolescencia 4 -4.500.000 4.500.000 0
TOTAL INVENTARIOS 67.500.000 4.500.000 4.500.000 67.500.000
1705 Gastos pagados por anticipado -Seguros y fianzas 5 9.000.000 9.000.000 0
TOTAL DIFERIDOS 9.000.000 0 9.000.000 0
NIIF Intangibles - Otros 5 0 9.000.000 9.000.000
TOTAL INTANGIBLES 0 9.000.000 0 9.000.000
1710 Cargos diferidos Organizacionales y preoperativos 7 11.326.500 11.326.500 0
TOTAL CARGOS DIFERIDOS 11.326.500 0 11.326.500 0
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 140.146.200 67.619.700 78.946.200 128.819.700
1504 Terrenos - Urbanos 8 26.828.100 4.500.000 31.328.100
1516 Construcciones y edificaciones - Edificio 8 40.500.000 23.850.000 5.850.000 58.500.000
1520 Máquinaria y equipo 8 2.250.000 9.450.000 1.350.000 10.350.000
1524 Equipo de oficina 8 4.333.500 4.333.500 0
1528 Equipo de computación y comunicación 8 5.116.500 5.116.500 0
159205 Depreciación acumulada construcciones y edificaciones 8 -5.850.000 5.850.000 0
159210 Depreciación acumulada Máquinaria y equipo 8 -270.000 270.000 0
159215 Depreciación equipo de oficina 8 -675.000 675.000 0
159220 Depreciación acumulada equipo de computación 8 -405.000 405.000 0
y comunicación
NIIF Deterioro 8 0 450.900 -450.900
TOTAL PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 71.828.100 45.000.000 17.100.900 99.727.200
1905 De inversiones 9 2.700.000 2.700.000 0
1910 De propiedades, planta y equipo 9 13.500.000 13.500.000 0
TOTAL VALORIZACIONES 16.200.000 0 16.200.000 0
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 88.028.100 45.000.000 33.300.900 99.727.200
TOTAL ACTIVO 228.174.300 112.619.700 112.247.100 228.546.900

PCGA - Dic. NIIF a 1 de Enero
31 de 20__ de 20__ Adopción
CONCEPTO NOTA Ajustes
Año base para MICROEMPRESAS
la adopción DEBE HABER DEBE HABER
PASIVO
2205 Proveedores - Nacionales 107.165.700 107.165.700
TOTAL PROVEEDORES 107.165.700 107.165.700
2365 Retención en la fuente 10 878.400 878.400 0
2368 Impuesto de industria y comercio retenido R/ICA 10 984.600 984.600 0
2370 Retenciones y aportes de nómina 10 3.993.300 3.993.300 0
NIIF Otras cuentas por pagar 10 0 5.856.300 5.856.300
TOTAL CUENTAS POR PAGAR 5.856.300 5.856.300 5.856.300 5.856.300
2404 De renta y complementarios 11 569.700 569.700 0

2412 De industria y comercio avisos y tableros - ICA 11 739.800 739.800 0
NIIF Pasivos por impuestos 11 0 1.309.500 1.309.500
TOTAL IMPUESTOS 1.309.500 1.309.500 1.309.500 1.309.500
25 Obligaciones laborales consolidadas 12.773.700 12.773.700
TOTAL OBLIGACIONES LABORALES 12.773.700 12.773.700
CONSOLIDADAS
TOTAL PASIVO CORRIENTE 127.105.200 7.165.800 7.165.800 127.105.200
TOTAL PASIVO 127.105.200 7.165.800 7.165.800 127.105.200
PATRIMONIO
3115 Aportes sociales 18.000.000 18.000.000
3305 Reserva legal 4.858.200 4.858.200
3405 Revalorización del patrimonio 12 11.616.300 11.616.300 0
3605 Resultado del ejercicio 12.173.400 12.173.400
3705 Resultados de ejercicios anteriores 6 38.221.200 38.221.200 0
3805 Superávit por valorizaciones 9 16.200.000 16.200.000 0
NIIF Resultado Acumulados Efecto de Adopción NIIF - ESFA 0 11.777.400 78.187.500 66.410.100
TOTAL PATRIMONIO 101.069.100 77.814.900 78.187.500 101.441.700
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 228.174.300 84.980.700 85.353.300 228.546.900
38.221.200 6 Nota
7 Nota 11.326.500
8 Nota 450.900
4.500.000 8 Nota
23.850.000 8 Nota
11.616.300 12 Nota
11.777.400 78.187.500
Nota 1 - Disponible
Norma Internacional a la que nos acogemos Capítulo 15 Aplicación por primera vez de la norma de Información
Financiera para las Microempresas
Decretos 2706/2012 y 3019/2013 Capítulo 2 Conceptos y principios generales
Capítulo 3 Presentación de Estados Financieros
Capítulo 4 Estado de situación financiera
Capítulo 7 Cuentas por cobrar
Capítulo 10 Obligaciones financieras y cuentas por pagar
Capítulo 12 Ingresos

Reclasificación

NIIF Efectivo y equivalentes del efectivo 10.374.300
1105 Caja General 1.047.600
1110 Bancos Nacionales - Banco XX 8.950.500
1120 Cuentas de ahorro 376.200
Sumas iguales 10.374.300 10.374.300

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA - NIIF -ESFA
CONCEPTO PCGA - Dic. 31 Reclasificaciones y/o NIIF a 1 de Enero

de 20__ Año Ajustes de 20__ Adopción
base para la MICROEMPRESAS
adopción
DEBE HABER DEBE HABER
ACTIVO
1105 Caja General 1.047.600 1.047.600 0
1110 Bancos Nacionales - Banco XX 8.950.500 8.950.500 0
1120 Cuentas de ahorro 376.200 376.200 0
NIIF Efectivo y equivalentes del 0 10.374.300 10.374.300
efectivo
Nota 2 – Certificados – Inversiones

Capítulo 6 Inversiones

Reclasificación

NIIF Cuotas o partes de interés social - 22.500.000
Inversión
1225 Certificados 22.500.000
Sumas iguales 22.500.000 22.500.000


adopción DEBE HABER DEBE HABER
ACTIVO
1225 Certificados 22.500.000 22.500.000 0
TOTAL CERTIFICADOS 22.500.000 0 22.500.000 0
NIIF Cuotas o partes de interés social - 0 22.500.000 22.500.000
Inversión
TOTAL CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL 0 22.500.000 22.500.000
COLGAAP - Capítulo 6
INVERSIONES
Son Activos Financieros (instrumentos financieros)
1. En los que la microempresa tiene control sobre sus beneficios, con el fin de obtener ingresos financieros.
2. Generalmente corresponden a instrumentos de deuda o patrimonio emitidos por terceros.
3. Normalmente no forman parte del negocio principal de la entidad.
OBJETIVO
Obtener un rendimiento hasta el momento en que estos instrumentos sean utilizados por la entidad.
MOTIVOS PARA INVERTIR EJEMPLOS

RENTABILIDAD Acciones, Obligaciones, Bonos
Intereses, dividendos
ESPECULACIÓN Depósito a plazo, Préstamos y Créditos concedidos a
Variación de precios terceros.
CONTROL Y CRECIMIENTO Derivados (Opciones, futuros).
Participación en el capital de otras entidades
RECONOCIMIENTO
Una microempresa RECONOCERÁ las INVERSIONES
cuando cumpla los criterios establecidos en el párrafo 2.19
a) es probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida entre o salga de la microempresa.
b) la partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
MEDICIÓN
Las INVERSIONES se medirán al costo histórico
El valor histórico de las inversiones, el cual incluye los La partida tiene un costo o valor que pueda ser medido
costos originados en su adquisición, debe medirse al con fiabilidad.
final del período, conforme se establece en los párrafos
6.3 y 2.25 a 2.27
El Costo histórico está representado … La microempresa deberá …
Por el valor pagado más todos los costos y gastos Efectuar la causación de los intereses pendientes
directamente incurridos para colocar un activo en de cobro, registrándolos en el estado de resultados y
condiciones de utilización o venta. afectando la respectiva cuenta por cobrar por intereses,
de acuerdo con la tasa pactada en el instrumento,
causada de manera lineal durante el tiempo en que se
mantenga la inversión.
COLGAAP - Capítulo 6 NIC 28 NIIF 10 y 11

INVERSIONES EN SOCIEDADES
Se registran al costo y método de participación (solo Se registran al costo y método de participación (para
para inversiones que superen el 50 %). inversiones que superen el 20%).
PRESENTACIÓN en los Estados Financieros

Una microempresa clasificará las Inversiones en activos corrientes y no corrientes
ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE
Cuando se redimen antes de un año. Cuando se redimen después de un año.
INFORMACIÓN A REVELAR
1. El valor en libros de las inversiones. 2. Los dividendos y otras distribuciones reconocidas
como ingresos en el período.
IMPACTO
Base Principal: Costo histórico.
No es posible realizar valorizaciones de las inversiones.
Causación de intereses de manera lineal.
Los costos de transacción se acumulan en el costo del activo hasta el momento de su venta o redención.
Nota 3 – Deudores - Clientes


Reclasificación

1399 Provisiones - Clientes vencimiento 1.800.000
mayor a 360 días
NIIF Cuentas por cobrar 19.445.400
1305 Clientes - Nacionales 20.055.600
135515 Anticipo retención en la fuente 739.800
1345 Ingresos por cobrar - Intereses 450.000
Sumas iguales 21.245.400 21.245.400


ACTIVO
1305 Clientes - Nacionales 20.055.600 20.055.600 0
135515 Anticipo retención en la fuente 739.800 739.800 0
1345 Ingresos por cobrar - Intereses 450.000 450.000 0
1399 Provisiones - Clientes vencimiento -1.800.000 1.800.000 0
mayor a 360 días
NIIF Cuentas por cobrar 0 19.445.400 19.445.400
TOTAL DEUDORES 19.445.400 21.245.400 21.245.400 19.445.400
COLGAAP - Capítulo 7 Cuentas por Cobrar

Existen tres (3) clases de CUENTAS POR COBRAR que son…
 CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES

Cantidades adecuadas por clientes por ventas a crédito
DOCUMENTOS POR COBRAR

 • Reclamos por los cuales un instrumento formal de crédito fue
estimado.
OTRAS CUENTAS POR COBRAR

 • Incluye deudores NO comerciales.
Ejemplo son los intereses por cobrar y adelantos a los trabajadores.
ALCANCE
Las cuentas por cobrar, documentos por cobrar y otras cuentas por cobrar son derechos contractuales para
recibir dinero u otros activos financieros de terceros; a partir de actividades generadas directamente por la
microempresa.
DEFINICIÓN
Las cuentas por cobrar, documentos por cobrar y otras cuentas por cobrar son Activos Financieros
(Instrumentos Financieros). Son derechos contractuales para recibir dinero y otros activos financieros de terceros,
a partir de actividades generadas directamente por la microempresa.

RECONOCIMIENTO
Una microempresa reconocera las cuentas por cobrar cuando cumpla con los criterios establecidos en el
párrafo 2.19
a) es probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida entre o salga de la microempresa.
MEDICIÓN
Las cuentas por cobrar, documentos por cobrar y otras cuentas por cobrar Se medirán al costo histórico
Las cuentas por cobrar, documentos por cobrar y otras cuentas por cobrar Se registran por el valor expresado en
la factura o documento de cobro equivalente.
Cuando NO se tenga la certeza de poder recuperar una cuenta por cobrar, debe establecerse una cuenta que
muestre el deterioro (provisión) que disminuya las respectivas cuentas por cobrar, Ver párrafo 2.34 y 2.36 Decreto
2706 de 2012.
Párrafos
2.34 Decreto 2706 de 2012. Al final de cada periodo sobre el que se informa, una microempresa evaluará si
existe evidencia objetiva de deterioro o de recuperación del valor de los activos, de que trata esta norma. Cuando
exista evidencia objetiva de deterioro del valor, la microempresa reconocerá inmediatamente en cuentas de
resultado una pérdida por deterioro del valor.
2.36 Decreto 2706 de 2012. Si en períodos posteriores se disminuye la cuantía de una pérdida por deterioro del
valor y la disminución puede relacionarse objetivamente con un hecho ocurrido con posterioridad al reconocimiento
inicial del deterioro, la microempresa revelará la pérdida por deterioro reconocida con anterioridad.
La microempresa reconocerá inmediatamente el monto de la reversión en las cuentas de resultado
LA MICROEMPRESA MEDIRÁ LA PÉRDIDA por DETERIORO del VALOR de la siguiente manera…
La pérdida por DETERIORO es la diferencia entre el Valor en Libros del Activo y la mejor estimación (que
necesariamente tendrá que ser una aproximación) del valor (que podría ser cero) que ésta recibiría por el activo si
se llegara a vender o realizar en la fecha sobre la que se informa.
Deterioro: Ver párrafos 2.34 a 2.36 Decreto 2706 de 2012
En cada fecha del informe, se busca evidencia objetiva del deterioro del valor de los activos o de recuperación
del valor de los activos.
El Valor Presente
es menor que el valor en libros  Dificultad financiera
significativa del emisor  Incumplimiento

Evidencias los cambios significativos
Concesión anormal
en el entorno tecnológico, de
mercado, económico o legal en el  Posible bancarrota del
deudor o reorganización.  otorgada al deudor
por el acreedor
que opera el emisor

PRESENTACIÓN en los LOS ESTADOS FINANCIEROS
UNA MICROEMPRESA CLASIFICARÁ LAS CUENTAS por COBRAR
como ACTIVOS CORRIENTES, y como NO CORRIENTES
ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE
Cuando se redimen antes de un año Cuando se redimen después de un año
a) El valor en libros de los recursos pendientes de cobro. c) El monto de los intereses pendientes de cobro.
b) El valor estimado por deterioro de las cuentas por d) Nota en los Estados Financieros del movimiento de
cobrar. las cuentas estimadas por deterioro durante el año.
IMPACTO
Medición del deterioro.
No seria posible estimar las pérdidas por deterioro por referencia a los métodos tributarios.
No se requiere el uso del valor del dinero en el tiempo.
COLGAAP - Capítulo 7 NIC 38 - Activos Intangibles

Es permisiva en el registro de intangibles y cargos Limita el reconocimiento a la probabilidad de generar
diferidos. Permite el registro de intangibles formados. beneficios económicos.
Se amortizan de manera sistemática durante su vida La contabilidad de los activos intangibles se basa en
útil, con base en la norma fiscal. su vida útil; si tiene una vida útil finita se amortiza y si
es indefinida no se amortiza.
Los costos de desarrollo se capitalizan cuando se pueda Permite la generación interna de intangibles que
demostrar la factibilidad técnica y económica de un cumplan con el criterio de reconocimiento (factibilidad
proyecto de acuerdo con criterios específicos. técnica y económica del proyecto).
Nota 4 – Inventarios
Capítulo 8 Inventarios

Reclasificación
1499 Provisiones - Para obsolescencia 4.500.000
1435 Mercancías no fabricadas por la empresa 4.500.000
Sumas iguales 4.500.000 4.500.000


ACTIVO
1435 Mercancías no fabricadas por la 72.000.000 4.500.000 67.500.000
empresa
1499 Provisiones - Para obsolescencia -4.500.000 4.500.000 0
TOTAL INVENTARIOS 67.500.000 4.500.000 4.500.000 67.500.000
COLGAAP - Capítulo 8 NIC 2 - INVENTARIOS

Los inventarios se medirán al costo ó al Valor Neto Se medirán por el menor valor entre el Costo y el Valor
Realizable (VNR), según cual sea el menor. Neto Realizable. (VNR).
El valor de los inventarios, se debe determinar utilizando El Valor Contable se puede determinar utilizando
el método PEPS (Primeros en Entrar, Primeros en Salir), el método PEPS, Promedio Ponderado, Método del
el promedio ponderado, método del minorista (retail). minorista (retail). Está prohibido el método UEPS (LIFO).
Nota 5 – Gastos pagados por anticipado – Seguros y fianzas – Intangibles otros

Capítulo 7 Cuentas por pagar

Reclasificación

NIIF Intangibles - Otros 9.000.000
1705 Gastos pagados por anticipado 9.000.000
-Seguros y fianzas
Sumas iguales 9.000.000 9.000.000


adopción
ACTIVO
1705 Gastos pagados por anticipado 9.000.000 9.000.000 0
-Seguros y fianzas
TOTAL DIFERIDOS 9.000.000 0 9.000.000 0
NIIF Intangibles - Otros 0 9.000.000 9.000.000
TOTAL INTANGIBLES 0 9.000.000 0 9.000.000
Nota 6 – Resultado de Ejercicios Anteriores

Capítulo 5 Estado de resultados
Reclasificación
3705 Resultados de ejercicios anteriores 38.221.200
NIIF Resultado Acumulados Efecto de 38.221.200
Sumas iguales 38.221.200 38.221.200

PATRIMONIO
3705 Resultados de ejercicios anteriores 38.221.200 38.221.200 0
NIIF Resultado Acumulados Efecto de 0 38.221.200
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
38.221.200 nota 6
38.221.200
Nota 7 – Cargos diferidos – Organizacionales y preoperativos


Ajuste
NIIF Resultado Acumulados Efecto de Adopción 11.326.500
NIIF - ESFA
1710 Cargos diferidos - Organizacionales y 11.326.500
preoperativos
Sumas iguales 11.326.500 11.326.500


adopción
ACTIVO
1710 Cargos diferidos - Organizacionales 11.326.500 11.326.500 0

y preoperativos
TOTAL CARGOS DIFERIDOS 11.326.500 0 11.326.500 0
PATRIMONIO
NIIF Resultado Acumulados Efecto de 0 11.326.500 38.221.200

38.221.200 nota 6
nota 7 11.326.500
11.326.500 38.221.200
COLGAAP - Capítulo 7 NIC 38 - Activos Intangibles

Permite diferir los gastos de organizaciones e Los costos de investigación se registran contra los
investigación. resultados. Los costos de desarrollo se capitalizan.
La revaluación no está permitida. Se medirán al modelo de costo o revaluación, este
último por referencia de un mercado activo.
El crédito mercantil se amortiza a 10 años. No El crédito mercantil o plusvalía NO se amortiza, se
contempla pruebas de deterioro. realizan pruebas de deterioro.
Nota 8 – Propiedades, planta y equipo (activos fijos)

Capítulo 9 Propiedades, planta y equipo
Cálculos para registros contables

Valor de Depreciación VALOR EN AVALUO DE
Bien Ajuste
compra Acumulada LIBROS LOS ACTIVOS
1504 Terrenos - Urbanos 26.828.100 0 26.828.100 31.328.100 4.500.000 se valorizo
1516 Construcciones y 40.500.000 (5.850.000) 34.650.000 58.500.000 23.850.000 se valorizo
edificaciones - Edificio
1520 Máquinaria y equipo 2.250.000 (270.000) 1.980.000 1.893.741 (86.259) se desvalorizo
1524 Equipo de oficina 4.333.500 (675.000) 3.658.500 3.499.117 (159.383) se desvalorizo
1528 Equipo de 5.116.500 (405.000) 4.711.500 4.506.242 (205.258) se desvalorizo
computación y
comunicación
TOTAL 79.028.100 (7.200.000) 71.828.100 99.727.200 27.899.100
Máquinaria y equipo, equipo 11.700.000 (1.350.000) 10.350.000 9.899.100 (450.900)

de oficina y equipo de

Reclasificaciones y Ajustes
159205 Depreciación acumulada construcciones y 5.850.000
edificaciones
1516 Construcciones y edificaciones - Edificio 5.850.000 Ajuste NIIF
159210 Depreciación acumulada Máquinaria y equipo 270.000
159215 Depreciación equipo de oficina 675.000
159220 Depreciación acumulada equipo de 405.000
1520 Máquinaria y equipo 1.350.000
1504 Terrenos - Urbanos 4.500.000 Ajuste NIIF se valorizo
1516 Construcciones y edificaciones - Edificio 23.850.000 Ajuste NIIF se valorizo
NIIF - ESFA
NIIF - ESFA
1520 Máquinaria y equipo 9.450.000
1524 Equipo de oficina 4.333.500
1528 Equipo de computación y comunicación 5.116.500
NIIF Resultado Acumulados Efecto de Adopción 450.900 (desvalorización de
NIIF - ESFA Máquinaria + equipo de
computo + equipo de
computación)
NIIF Deterioro 450.900 Ajuste NIIF
Sumas iguales 45.450.900 45.450.900

PCGA - Dic. 31 NIIF a 1 de Enero
de 20__ Año de 20__ Adopción
CONCEPTO Ajustes
ACTIVO
1504 Terrenos - Urbanos 26.828.100 4.500.000 31.328.100
1516 Construcciones y edificaciones - 40.500.000 23.850.000 5.850.000 58.500.000
Edificio
1520 Máquinaria y equipo 2.250.000 9.450.000 1.350.000 10.350.000
1524 Equipo de oficina 4.333.500 4.333.500 0
1528 Equipo de computación y 5.116.500 5.116.500 0
comunicación
159205 Depreciación acumulada -5.850.000 5.850.000 0
construcciones y edificaciones
159210 Depreciación acumulada -270.000 270.000 0
Máquinaria y equipo
159215 Depreciación equipo de oficina -675.000 675.000 0
159220 Depreciación acumulada equipo de -405.000 405.000 0
NIIF Deterioro 0 450.900 -450.900
TOTAL PROPIEDADES, PLANTA Y 71.828.100 45.000.000 17.100.900 99.727.200
EQUIPO
PATRIMONIO
38.221.200 nota 6
nota 7 11.326.500
nota 8 450.900
4.500.000 nota 8
23.850.000 nota 8
11.777.400 66.571.200
COLGAAP - Capítulo 9 NIC 16 - Propiedades, planta y equipo

Se miden al costo histórico. Se registran por el Método del Costo o Revaluación, el
cual puede aplicarse a una clase completa de activos que
requieren revaluación a valor de mercado.
El Método de Revaluación es requerido. El valor Las revaluaciones se deben realizar con regularidad
de realización actual o presente debe determinarse (cada año).
al cierre del período en el cual se hubieren adquirido
o formado y al menos cada tres (3) años, mediante
avalúos practicados por especialistas.
Se deprecian con base en la Vida Útil determinada Se deprecian con base en la Vida Útil Económica del bien
por el ente regulador (DIAN). o por Unidades Producidas.
• Construcciones y edificaciones (incluidos los Separación por componentes.
oleoductos) 20 Años
• Máquinaria y equipo………………….. 10 Años
• Equipo de oficina………………….…. 10 Años Se requiere prueba de deterioro de valor de los activos
periódicamente.
• Barcos, trenes y aviones……………… 10 Años
• Equipo de computación y comunicación…5 años
Los repuestos y suministros se presentan como Las piezas de repuestos y equipo auxiliar son manejados
inventarios. como inventarios y reconocidos como gastos, cuando
se consumen. Las piezas de repuesto importantes y el
equipo de sustitución son tratados como propiedades,
planta y equipo.
El valor de los activos NO incluye costos de Permite la activación de los costos de desmantelamiento,
desmantelamiento. retiro o rehabilitación de la ubicación, y como contrapartida
una provisión de pasivo.
Si existen bienes arrendados se deben reclasificar a
propiedades de inversión NIC 40.
Nota 9 – Valorizaciones
Capítulo 4 Estado de Situación Financiera

Ajuste
3805 Superávit por valorizaciones 16.200.000
1905 De inversiones 2.700.000
1910 De propiedades, planta y equipo 13.500.000
Sumas iguales 16.200.000 16.200.000


ACTIVO
1905 De inversiones 2.700.000 2.700.000 0
1910 De propiedades, planta y equipo 13.500.000 13.500.000 0
TOTAL VALORIZACIONES 16.200.000 0 16.200.000 0
PATRIMONIO
3805 Superávit por valorizaciones 16.200.000 16.200.000 0
Nota 10 – Cuentas por pagar


Reclasificación

2368 Impuesto de industria y comercio 984.600
retenido R/ICA
2370 Retenciones y aportes de nómina 3.993.300
NIIF Otras cuentas por pagar 5.856.300
Sumas iguales 5.856.300 5.856.300

PCGA - Dic. 31 NIIF a 1 de Enero

de 20__ Año de 20__ Adopción
CONCEPTO Ajustes
PASIVO
2365 Retención en la fuente 878.400 878.400 0
2368 Impuesto de industria y comercio 984.600 984.600 0
retenido R/ICA
2370 Retenciones y aportes de nómina 3.993.300 3.993.300 0
NIIF Otras cuentas por pagar 0 5.856.300 5.856.300
TOTAL CUENTAS POR PAGAR 5.856.300 5.856.300 5.856.300 5.856.300
COLGAAP - Capítulo 10 Obligaciones Financieras y Cuentas por Pagar

ALCANCE
Desarrollar el reconocimiento, medición, baja las cuentas e información a revelar de las obligaciones financieras
y las cuentas por pagar.
DEFINICIÓN
Son pasivos financieros (cuentas por pagar comerciales, documentos por pagar y préstamos por pagar), es una
obligación contractual para entregar dinero u otros activos financieros a terceros (otra entidad o persona natural).
Las cuentas por pagar son: Deudas que tienen la empresa por
concepto de bienes y servicios que compra a crédito.

Llevar un registro de lo que debe y cuándo son los vencimientos,
le permitirá gozar de una buena situación crediticia y retener su
dinero el mayor tiempo posible.
COLGAAP - Capítulo 10 Obligaciones Financieras y Cuentas por Pagar

RECONOCIMIENTO
Las obligaciones financieras y cuentas por pagar se reconocerán en los Estados Financieros solo cuando cumplan
las condiciones para reconocimiento de pasivos incluidos en el numeral 2.19
a) es probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida entre o salga de la microempresa
MEDICIÓN
Tanto las obligaciones financieras como las cuentas por pagar Se medirán al costo histórico
Las microempresas deben efectuar la causación de los intereses en forma periódica, registrándolos en el
Estado de Resultados y afectando las correspondientes cuentas del Estado de Situación Financiera.
Una microempresa dará de baja en cuentas un elemento de Obligación Financiera y Cuentas por Pagar
a) Cuando haya sido pagada o b) Cuando se realice una permuta

cancelada en su totalidad, o
bien haya expirado.
 entre un prestamista y un
prestatario.

d) Cuando se realice su castigo.
 c) Cuando se condene la obligación
o cuenta por pagar.

Una Microempresa clasificará sus Obligaciones Financieras y Cuentas por Pagar, conforme lo descrito en
los numerales 4.5 y 4.6
PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
Una microempresa clasificará un pasivo como corriente Una microempresa clasificará un pasivo como NO
cuando: corriente cuando:
a) Espera liquidarlo o pagarlo en el curso normal del Una microempresa clasificará todos los demás Pasivos
ciclo de operación de la microempresa; como NO corrientes.
b) El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses
siguientes a la fecha sobre la que se informa.
a) El valor en libros de las obligaciones financieras y b) El valor de los intereses correspondientes al periodo
cuentas por pagar a su cargo. contable que se encuentren pendientes de pago.
IMPACTO
No se preveen cambios materiales respecto de las Obligaciones Financieras y las Cuentas por Pagar.
COLGAAP - Capítulo 11 Obligaciones Laborales

ALCANCE
Comprender todos los tipos de contraprestaciones que la microempresa proporcionan a los trabajadores a
cambio de sus servicios.
Cuando una empresa tiene empleados a su cargo, se genera una serie de obligaciones a favor de los trabajadores,
en virtud del cumplimiento de normas legales, pactos colectivos o convenciones de trabajo,Ejemplo:
• Salarios por pagar
• Cesantías consolidadas
• Intereses sobre las cesantías
• Prima de servicios
• Vacaciones
• Indemnizaciones, entre otras
DEFINICIÓN
Las obligaciones laborales a corto plazo. Son aquella que se vencen dentro de los 12 meses después del final
del periodo en que los empleados han brindado el respectivo servicio.
La obligaciones a corto plazo son: a) Salarios y aportes a la seguridad social.
b) Prestaciones sociales (prima, vacaciones, cesantías
e intereses a las cesantías).
RECONOCIMIENTO
Puesto que los beneficios por terminación del periodo de empleo en la microempresa no proporcionan beneficios
futuros, una microempresa los reconocerá en resultados como gasto de forma inmediata.
No se reconocerán provisiones para despido sin justa causa, a menos que se trate de acuerdos de terminación
aprobados legalmente con anterioridad e informados a los afectados.
MEDICIÓN
Cuando un empleado haya prestado sus servicios a una microempresa durante el periodo sobre el que se informa,
se medirá el valor reconocido de acuerdo con el párrafo 11.2 por el valor que se espera que haya que pagar por
esos servicios.
Párrafo 11.2 Decreto 2706 de 2012
Una microempresa reconocerá el costo de todos los beneficios a los empleados a los que éstos tengan derecho
como un gasto, a menos que otro capítulo de esta Norma requiera que el costo se reconozca como parte del costo
de un activo, tal como en la construcción de propiedades, planta y equipo.
Una Microempresa clasificará sus Obligaciones Laborales, conforme lo descrito en los numerales 4.5 y 4.6
Decreto 2706 de 2012
PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
Una microempresa clasificará un pasivo como corriente Una microempresa clasificará un pasivo como NO
cuando: corriente cuando:
a) Espera liquidarlo o pagarlo en el curso normal del Una microempresa clasificará todos los demás Pasivos
ciclo de operación de la microempresa; como NO corrientes.
b) El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses
siguientes a la fecha sobre la que se informa.
COLGAAP - Capítulo 11 Obligaciones Laborales

BENEFICIOS a CORTO PLAZO BENEFICIOS a LARGO PLAZO
NO requiere información a revelar específica. Revelará la naturaleza de los beneficios y el monto de
su obligación.
Para los beneficios por terminación que una
microempresa proporcione a sus empleados, revelará la
naturaleza de los beneficios y el monto de su obligación.
IMPACTO
Debe seguirse el principio de causación, independientemente de las fechas de pago de las prestaciones sociales.
La mejor estimación debe considerar la mejor información disponible. Ej., estimación de obligaciones por
vacaciones considerando los días calendario a tomar.
COLGAAP - Capítulo 11 NIC 19, 26 BENEFICIO A TRABAJADORES

Reconoce los beneficios de acuerdo con las normas Clasifica los beneficios y aportes a empleados en corto
laborales vigentes. y largo plazo.
La norma permite el diferir algunos costos por Requiere que los costos sean reconocidos en el
beneficios a Empleados. período en el cual la entidad recibe los beneficios de los
empleados.
No se reconocen gastos ni pasivos por Los planes de beneficios post-retiro son categorizados
indemnizaciones mientras no se hayan pagado. como planes de aportaciones definidas o de beneficios
definidos.
Los beneficios a los empleados se registran contra los
resultados.
Beneficios por terminación, se reconocen cuando hay
un compromiso de terminar el contrato con un empleado
o un grupo de ellos o haya una oferta económica como
incentivo para la terminación.
Nota 11. Pasivos por impuestos


Reclasificación

2404 De renta y complementarios 569.700
2412 De industria y comercio avisos y 739.800
tableros - ICA
NIIF Pasivos por impuestos 1.309.500
Sumas iguales 1.309.500 1.309.500


adopción
PASIVO
2404 De renta y complementarios 569.700 569.700 0
2412 De industria y comercio avisos y 739.800 739.800 0
tableros - ICA
NIIF Pasivos por impuestos 0 1.309.500 1.309.500
TOTAL IMPUESTOS 1.309.500 1.309.500 1.309.500 1.309.500
Nota 12. Revalorización del Patrimonio


Ajuste
3405 Revalorización del patrimonio 11.616.300
NIIF Resultado Acumulados Efecto de 11.616.300
Sumas iguales 11.616.300 11.616.300

PATRIMONIO
3405 Revalorización del patrimonio 11.616.300 11.616.300 0
38.221.200 nota 6
nota 7 11.326.500
nota 8 450.900
4.500.000 nota 8
23.850.000 nota 8
11.616.300 nota 12
11.777.400 78.187.500
CONCILIACIÓN PATRIMONIAL
PATRIMONIO
PATRIMONIO -PCGA NIIF a 1 de
CONCEPTO
Dic. 31 de 20__ Año base para la adopción Enero de 20__
Adopción
SALDO PCGA Dic 31 de 20__ 101.069.100 101.441.700
Terrenos - Urbanos se valorizo 4.500.000
Construcciones y edificaciones - Edificio se valorizo 23.850.000
Revalorización del patrimonio Cancelación ajuste por inflación del patrimonio 11.616.300
De inversiones Valorizaciones (2.700.000)
De propiedades, planta y equipo Valorizaciones (13.500.000)
Revalorización del patrimonio Cancelación ajuste por inflación del patrimonio (11.616.300)
Deterioro Propiedades, planta y equipo (450.900)
Cargos diferidos - Organizacionales y Cancelación (11.326.500)
preoperativos
Sumas iguales 101.441.700 101.441.700
Presentación del Estado de Situación Financiera de Apertura Microempresas - ESFA

NIIF a 1 de Enero de 20__
Adopción MICROEMPRESAS
CONCEPTO NOTA DEBE HABER
ACTIVO
Efectivo y equivalentes del efectivo 1 10.374.300
Cuotas o partes de interés social - Inversión 2 22.500.000
Cuentas por cobrar 3 19.445.400
Mercancías no fabricadas por la empresa 4 67.500.000
Intangibles - Otros 5 9.000.000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 128.819.700
Terrenos - Urbanos 8 31.328.100
Construcciones y edificaciones - Edificio 8 58.500.000
Máquinaria y equipo 8 10.350.000
Deterioro 8 -450.900
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 99.727.200
TOTAL ACTIVO 228.546.900
PASIVO
Proveedores - Nacionales 107.165.700
Otras cuentas por pagar 10 5.856.300
Pasivos por impuestos 11 1.309.500
Obligaciones laborales consolidadas 12.773.700
TOTAL PASIVO CORRIENTE 127.105.200
TOTAL PASIVO 127.105.200
PATRIMONIO
Aportes sociales 18.000.000
Reserva legal 4.858.200
Resultado del ejercicio 12.173.400
Resultado Acumulados Efecto de Adopción
NIIF - ESFA 66.410.100
TOTAL PATRIMONIO 101.441.700
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 228.546.900
A tener en cuenta
COLGAAP - Capítulo 12 NIC 18 - Ingresos Ordinarios
Se miden por el valor acordado entre las partes. Se miden a valor razonable.
No hay separación, ni siquiera en las ventas a plazos. Separación del costo financiero, cuando la venta es a
crédito.
Reconocimiento de Ingresos por Venta de Productos Se reconocen cuando los riesgos y recompensas de
similar a NIIF. la propiedad han sido transferidos, el comprador tiene
control de los bienes, se pueden medir confiablemente,
y es probable que los beneficios económicos fluyan a
la compañía.
Prestación de Servicios. Se reconocen cuando se han Se reconocen considerando el grado de terminación de

prestado de forma satisfactoria, no existe incertidumbre la prestación de los servicios (método de porcentaje de
del monto a recibir y se han reconocido los costos terminación).
asociados a los mismos.
Según el grado de avance o terminación de los Importe de los costos incurridos en la prestación, así
contratos. como los costos totales hasta completarla.
Intereses. No contempla. • Se reconocen utilizando el método de la tasa de

interés efectiva, según la NIC 39 (Instrumentos
Financieros - Reconocimiento y medición).
• Ingresos totales se dividen en: Ingresos ordinarios y

ganancias (eventual).
COLGAAP - Capítulo 13 Arrendamientos
ALCANCE
Se aplicará a los acuerdos que transfieren el derecho de uso de activos, incluso en el caso de que el arrendador
quede obligado a suministrar servicios de cierta importancia en relación con la operación o el mantenimiento de
estos activos.
1. Cualquier contrato de arrendamiento que afecte a una microempresa se tratará como ARRENDAMIENTO
OPERATIVO.
2. No habrá lugar a ningún registro contable al inicio de un contrato de arrendamiento, salvo que se efectúe
algún pago.
COLGAAP - Capítulo 13 Arrendamientos

RECONOCIMIENTO
1. Los pagos por concepto de arrendamiento, ya sea que se trate de arrendamiento operativo o financiero, así
como los pagos en virtud de contratos de arrendamiento con opción de compra deben reconocerse como
gasto.
2. Cualquier contrato de arrendamiento que afecte a una microempresa se tratará como arrendamiento operativo.
NO habrá lugar a ningún registro contable al inicio de un contrato de arrendamiento.
3. En lo sucesivo, los pagos que se deriven del contrato se llevarán al Estado de Resultados.
4. Si el contrato incluye una cláusula de opción de compra y éste se ejerce, el valor de la opción se registrará
como un activo de acuerdo con su naturaleza.
MEDICIÓN
Los pagos por concepto de arrendamiento se mediran al costo , según lo estipulado en el respectivo contrato de
arrendamiento.
Una Microempresa presentará sus gastos conforme lo descrito en los numeral 5.2
Numeral 5.2:Decreto 2706 de 2012. Una microempresa presentará el resultado de sus operaciones, obtenido
en un periodo determinado en el estado de resultados, el cual incluirá todas las partidas de ingresos y gastos
reconocidas en el periodo.
Los pagos por arrendamiento reconocidos como un Una descripción general de los acuerdos de
gasto en el periodo. arrendamiento significativos incluyendo, por ejemplo
información sobre cuotas contingentes, opciones
de renovación o adquisición y cláusulas de revisión,
subarrendamientos y restricciones impuestas por los
acuerdos de arrendamiento.
IMPACTO
Posible disminución de activos y pasivos (disminución patrimonial neta).
Solo se reconocerán como activos las opciones de compra ejercidas.
Podrían disminuirse los indicadores de rentabilidad.
COLGAAP - Capítulo 13 NIC 17 - Arrendamientos

Se clasifican de acuerdo con la denominación del Se clasificará como
contrato.
• Contratos de bienes inmuebles > o = a 60 meses. • Arrendamiento Financiero: Se transfieren
sustancialmente todos los riesgos y ventajas
inherentes a la propiedad del activo.
• Contratos de Máquinaria y equipo, muebles > o = • Arrendamiento Operativo: Cualquier acuerdo de
36 meses. arrendamiento distinto al arrendamiento financiero.
• Contratos de vehículos de uso productivo y de equipo • Diferenciador esencia económica y no forma del
de computación, > o = a 24 meses. contrato.
COLGAAP - Capítulo 13 NIC 17 - Arrendamientos
Se registran como gasto deducible por la totalidad del Un arrendamiento financiero, se reconocerá como
canon de arrendamiento. un activo y un pasivo por el valor razonable del bien
arrendado, o bien por el valor presente de los pagos
mínimos por el arrendamiento, si éste fuese menor.
En la medición posterior cada una de las cuotas del

arrendamiento se dividirá en cargas financieras y
reducción de la deuda.
Dará lugar tanto a un cargo por depreciación en los

activos depreciables, como a un gasto financiero en
cada período.
Los bienes arrendados se depreciarán de acuerdo con

la política definida para activos depreciables según la
NIC 16.
COLGAAP - Capítulo 5 NIC 12 - Impuesto a las Ganancias
Se reconocen con base en las normas fiscales y no Establece los procedimientos para el reconocimiento
tiene en cuenta la realidad económica. de impuestos diferidos.
Método del diferido. (Se reconoce impuesto diferido Método del Pasivo. (Se reconoce el impuesto diferido
sobre las diferencias de tiempo que surgen al conciliar por diferencias entre los activos y pasivos contables
la utilidad contable con la utilidad fiscal). con relación a los activos y pasivos fiscales que se
revierten en el futuro).
No permite el reconocimiento de impuestos diferidos Permite el reconocimiento de impuestos diferidos

sobre pérdidas fiscales. sobre pérdidas fiscales.
No específica sobre que diferencias temporales se No permite el reconocimiento de impuestos diferidos

reconoce el impuesto diferido. para: Crédito mercantil, combinaciones de negocios,
Inversiones en subsidiarias.
Ejercicio PARALELO, Decretos 2649 y 2650 de 1993 (PCGA) y Decretos 2706/2012 y

3019/2013 NIIF
1. Noviembre 28 de 20__ (presente año): Se constituye la empresa MUEBLES EL CASTOR TRAVIESO Ltda., NIT. 900.258.322-7, domicilio
Calle 86 9 67, Teléfono 546 16 00 de la ciudad de Bogotá, Régimen Común. actividad económica para Bogotá 204 CIIU 5236 11.04 X 1.000
APORTES a CAPITAL
SOCIO $ ÍTEM
Martha Sanabria Z
c.c. 52.320.150 de
Bogotá 35.000.000 Efectivo
Ramiro Avila H c.c. Se depreciara a 10
79.810.350 de años
Bogotá 45.000.000 Bodega
Mario Ramírez R Se depreciara a 5
c.c. 80.893.210 de años
Bogotá 2.500.000 Computador
Mario Ramírez R
c.c. 80.893.210 de
Bogotá 20.000.000 Efectivo
TOTAL 102.500.000
Decretos 2649 y 2650 de 1993 Microempresa NIIF Decretos 2706/2012 y 3019/2013

CUENTA DETALLE DEBE HABER La CUENTA la creará DETALLE DEBE HABER
110505 Caja general 110501 Efectivo y
equivalente al
35.000.000 efectivo - Caja 35.000.000
equivalente al
20.000.000 efectivo - Caja 20.000.000
151680 Bodega 151681 PPyE -
45.000.000 Edificaciones 45.000.000
152805 Equipo de 152801 PPyE - Equipo de
procesamiento de computo
datos 2.500.000 2.500.000
31150501 Cuotas o partes 31150101 Capital Social -
de interés social - Martha Sanabria Z
Martha Sanabria Z 35.000.000 35.000.000
31150502 Cuotas o partes 31150102 Capital Social -
de interés social - Ramiro Avila H
Ramiro Avila H 45.000.000 45.000.000
31150503 Cuotas o partes de 31150103 Capital Social -
interés social - Mario Mario Ramírez R
Ramírez R 22.500.000 22.500.000
SUMAS IGUALES 102.500.000 102.500.000 SUMAS IGUALES 102.500.000 102.500.000
Una vez efectuado el registro de apertura se debe hacer los cinco (5) Estados Financieros (Balance General, Estado de Resultados, Estado
de Cambios en la Situación Financiera, Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Flujos de Efectivo) y para las NIIF - NIC (Estado de
Situación Financiera, Estado de Resultado, Estado de Cambio en el Patrimonio Neto, y el Estado de Flujo de Efectivo).
2. Diciembre 04 de 20__ (presente año): Se hace apertura de cuenta corriente en el Banco de Bogotá NIT 860.000.030-1, Cta Cte 1845-
93258-3 y se consignan $ 25.000.000.
El saldo aportado se hace apertura de la Cuenta de Ahorros No 1845-024879-1 de la misma entidad.
111005 Moneda Nacional Efectivo y
- B/Bogotá Cuenta equivalente al
111001
Corriente efectivo - B/Bogotá
25.000.000 Cuenta Corriente 25.000.000
112005 Cuentas de Ahorro Efectivo y
Bancos - B/Bogotá equivalente al
112001
efectivo B/Bogotá
30.000.000 Cuenta de Ahorro 30.000.000
110505 Caja General Efectivo y
equivalente al
110501
efectivo - Caja
55.000.000 General 55.000.000
3. Diciembre 05 de 20__(presente año): Se hace apertura de la caja menor por valor de $ 250.000 y se le entrega en custodia a Martha
Sanabria Z C.C. 52.320.150 de Bogotá Cheque 2601.
110510 Cajas menores 110502 Efectivo y
equivalente al
efectivo - Caja
250.000 Menor 250.000
111005 Moneda Nacional 111001 Efectivo y
- B/Bogotá Cta. equivalente al
Corriente Cheque efectivo B/Bogotá
2601 Cuenta Corriente
250.000 Cheque 2601 250.000
SUMAS IGUALES 250.000 250.000 SUMAS IGUALES 250.000 250.000

4. Diciembre 06 de 20__(presente año): Se cancela gastos de constitución en la Notaria Octava Nit 860.000.250-3 por valor de $ 600.000
Cheque 2602. Se amortizará en 6 meses.
171004 Cargos Diferidos 514001 Gastos legales -
- Organización y Notariales -Notaria
Preoperativos - Octava
Notaria Octava 600.000 600.000
240836 IVA Deducible - 24083602 IVA Deducible -
Notaria Octava 96.000 Notaria Octava 96.000
696.000 Cheque 2602 696.000
Se amortizará a 6 meses En las políticas contables se determino registrarlo al gasto
5. Diciembre 08 de 20__(presente año): Se cancela registro mercantil en la cámara de comercio Nit. 830.020.350-3 por valor de $ 850.000
cheque 2603. Se amortizará en 6 meses.
171004 Cargos Diferidos 514002 Gastos legales -
- Organización y Registro mercantil
Preoperativos -
Registro Mercantil 850.000 850.000
850.000 Cheque 2603 850.000

6. Diciembre 17 de 20__(presente año): Se compra papelería para 6 meses por valor de $ 1.800.000 mas IVA, a Papelería del Papel Ltda.
Nit 890.457.859-2
171020 Cargos Diferidos - 519506 Útiles, papelería
Útiles y papelería y fotocopias-
Papelería del Papel
1.800.000 Ltda. 1.800.000
240836 IVA - deducible - 24083602 IVA Deducible -
Papelería del Papel Papelería del Papel
Ltda. 288.000 Ltda. 288.000
236540 R/Fuente Compras 45.000 236548 R/Fuente Compras 45.000
233595 Otros-Papelería del 233514 Papelería del Papel
Papel Ltda. 2.043.000 Ltda. 2.043.000
7. Diciembre 18 de 20__(presente año): Se paga a Papelería del Papel Ltda., con el cheque 2604.
233595 Otros - Papelería del Papelería del Papel
233514
Papel Ltda. 2.043.000 Ltda. 2.043.000
111005 Moneda Nacional Efectivo y
Corriente Cheque 111001 efectivo B/Bogotá
2.043.000 Cheque 2604 2.043.000

8. Diciembre 19 de 20__(presente año) : Se compra muebles para la bodega por un valor de $ 3.500.00 a Muebles y Muebles Ltda., Nit
800.947.220. El IVA que se paga del 16% se vuelve un mayor del activo.
3.500.000,00 560.000,00
152405 Muebles y enseres 152401 Muebles y enseres
- Muebles y
4.060.000 Muebles Ltda. 4.060.000
240836 IVA Deducible 24083602 IVA Deducible -
Muebles y Muebles Muebles y Muebles
Ltda. 0 Ltda. 0
233595 Otros Muebles y 233515 Muebles y enseres
Muebles Ltda. - Muebles y
3.972.500 Muebles Ltda. 3.972.500
Se deprecia a 10 años Se deprecia a 10 años
9. Diciembre 20 de 20__(presente año): Se paga a Muebles y Muebles Ltda., con cheque 2605.
233595 Otros Muebles y 233515 Muebles y enseres
Muebles Ltda. - Muebles y
3.972.500 Muebles Ltda. 3.972.500
3.972.500 Cheque 2605 3.972.500

10. Diciembre 22 de 20__(presente año): Se compra con Factura 2057 de Muebles El Cid Nit 800.947.220-3, del Régimen Común, se paga
a 30 días.
Cantidad Descripción V/R UNITARIO V/R TOTAL
10 Juegos de sala Ref.
El Roble 600.000 6.000.000
4 Comedores Ref.
Princess 530.000 2.120.000
6 Camarotes Ref.
Felipe 95.000 570.000
3 Juegos de alcoba
Ref. Intima 700.000 2.100.000
Valor de la Mercancía 10.790.000
IVA 16% 1.726.400
TOTAL FACTURA 12.516.400
MENOS
RETEFUENTE 2.5% 269.750
VALOR A PAGAR 12.246.650

143536 M/cía. no fabricada 14353701 M/cía. no fabricada
por la empresa - Ref. por la empresa -
Juego de sala El Ref. Juego de sala
Roble 6.000.000 El Roble 6.000.000
por la empresa - por la empresa -
Ref. Comedores el Ref. Comedores el
Princess 2.120.000 Princess 2.120.000
Camarotes Felipe Ref. Camarotes
570.000 Felipe 570.000
por la empresa - Ref. por la empresa
Juego de Alcoba - Ref. Juego de
Intima 2.100.000 Alcoba Intima 2.100.000
240836 IVA - deducible - 24083602 IVA Deducible -
Muebles el Cid Ltda. Muebles el Cid
1.726.400 Ltda. 1.726.400
220536 Proveedores 220136 Proveedores
Muebles el Cid Ltda. Muebles el Cid
12.246.650 Ltda. 12.246.650
11. Diciembre 25 de 20__(presente año): Se vende a Jaime Ocampoc.c.79.350.410 de Bogotá, del Régimen Simplificado con Factura 001.
Pago de contado y se consigna.
1 Juego de Sala Ref.
El roble 800.000
1 Comedor Ref.
Princess 720.000
Valor de la
Mercancía 1.520.000
IVA 16% 243.200
TOTAL 1.763.200
130536 Clientes 13063601 Cuentas por cobrar
- Clientes Jaime
1.763.200 Ocampo 1.763.200
24083601 IVA Generado 243.200 2408360101 IVA Generado 243.200
413536 Comercio al por 41353601 Venta de bienes
Mayor y al por Ref. Juego de sala
Menor Ref. Juego de el Roble
sala el Roble 800.000 800.000
413536 Comercio al por 41353602 Venta de bienes
Mayor y al por Ref. Comedor
Menor Ref. Comedor Princess
Princess 720.000 720.000
COSTO de VENTA COSTO de VENTA
613536 Comercio al por 61353601 Costo de venta de
Mayor y al por bienes Ref. Juego
Menor Ref. Juego de de sala el Roble
sala el Roble 600.000 600.000
613536 Comercio al por 61353602 Costo de venta
Mayor y al por de bienes Ref.
Menor Ref. Comedor Comedor Princess
Princess 530.000 530.000
Juego de sala El Ref. Juego de sala
Roble 600.000 El Roble 600.000
Comedor el Princess Ref. Comedores el
530.000 Princess 530.000

11. Diciembre 25 de 20__(presente año): Se vende a Jaime Ocampo c.c.79.350.410 de Bogotá, del Régimen Simplificado con Factura 001.
Pago de contado y se consigna.
IVA TEORICO IVA TEORICO

240836 IVA - deducible 24083603 IVA Deducible
- Régimen - Régimen
Simplificado 36.480 Simplificado 36.480
236736 Impuesto a las 23673601 Impuesto a las
Ventas Retenido R/ Ventas Retenido
IVA 36.480 R/IVA 36.480
Rte/CREE Rte/CREE
Por ser venta a Por ser venta a
persona natural NO persona natural
se calcula NO se calcula
RECIBO de CAJA RECIBO de CAJA

equivalente al
1.763.200 efectivo - Caja 1.763.200
130536 Clientes 13063601 Cuentas por cobrar
- Clientes Jaime
1.763.200 Ocampo 1.763.200
CONSIGNACIÓN - BANCO B/Bogotá CONSIGNACIÓN - BANCO B/Bogotá

Corriente efectivo B/Bogotá
1.763.200 Cuenta Corriente 1.763.200
equivalente al
1.763.200 efectivo - Caja 1.763.200

12. Diciembre 28 de 20__(presente año): Se contrato los servicios de un ornamentador del Régimen Simplificado, nos cobra $ 200.000.
515010 Arreglos 515001 Servicio de
ornamentales 200.000 ornamentales 200.000
236525 R/Fuente - Servicios 236505 R/Fuente -
12.000 Servicios 12.000
236836 Impuesto de 23683601 Impuesto de
Industria y Comercio Industria y
Retenido R/ICA Comercio Retenido
2.760 R/ICA 2.760
233535 Servicio de 233519 Servicio de
mantenimiento 185.240 mantenimiento 185.240
IVA TEÓRICO IVA TEÓRICO

240836 IVA Régimen 24083603 IVA Deducible
Simplificado - Régimen
4.800 Simplificado 4.800
236736 Impuesto a las 23673601 Impuesto a las
Ventas Retenido R/ Ventas Retenido
IVA 4.800 R/IVA 4.800
13. Diciembre 29 de 20__(presente año): Se le paga al ornamentador con cheque 2606.

233535 Servicio de 233519 Servicio de
mantenimiento 185.240 mantenimiento 185.240
185.240 Cheque 2606 185.240

14. Diciembre 30 de 20__(presente año): Liquidar la nómina de diciembre, de un trabajador.

Salario mínimo del año + Auxilio de transporte
Registrar las apropiaciones de nómina, al igual que las respectivas provisiones
CAUSACIÓN NÓMINA CAUSACIÓN NÓMINA

510506 Sueldos 616.000 510501 Sueldo y salarios 616.000
510527 Auxilio de transporte 510507 Auxilio de
72.000 transporte 72.000
237005 Aportes a entidades 237001 Aportes a
promotoras de salud entidades
E.P.S. promotoras de
24.640 salud E.P.S. 24.640
238030 Fondos de cesantías 238006 Fondos de
y/o pensiones cesantías y/o
24.640 pensiones 24.640
250536 Salarios por pagar 638.720 25053601 Salarios por pagar 638.720
PROVISIÓN SEGURIDAD SOCIAL PROVISIÓN SEGURIDAD SOCIAL

510568 Aportes a 510580 Aportes a
administradoras de administradoras de
riesgos laborales riesgos laborales
A.R.L. 3.215,52 A.R.L. 3.215,52
510570 Aportes a fondos 510582 Aportes a fondos
de pensiones y/o de pensiones y/o
cesantías 73.920,00 cesantías 73.920,00
237006 Administradoras de 237002 Administradoras de
riesgos laborales riesgos laborales
A.R.L. 3.215,52 A.R.L. 3.215,52
238030 Fondos de cesantías 238006 Fondos de
y/o pensiones cesantías y/o
73.920,00 pensiones 73.920,00
SUMAS IGUALES 765.135,52 765.135,52 SUMAS IGUALES 765.135,52 765.135,52
14. Diciembre 30 de 20__(presente año): Liquidar la nómina de diciembre, de un trabajador.

Salario mínimo del año + Auxilio de transporte
Registrar las apropiaciones de nómina, al igual que las respectivas provisiones
PROVISIÓN PARAFISCALES PROVISIÓN PARAFISCALES

510572 Aporte caja de 510583 Aporte caja de
compensación compensación
familiar 4 % 24.640 familiar 4 % 24.640
237010 Aportes al ICBF, 237003 Aportes al ICBF,
SENA y cajas de SENA y cajas de
compensación 24.640 compensación 24.640
PROVISIÓN LABORAL PROVISIÓN LABORAL
510530 Cesantías 57.310 510508 Cesantías 57.310
510533 Intereses sobre 510509 Intereses sobre
cesantías 6.877 cesantías 6.877
510536 Prima de servicios 57.310 510510 Prima de servicios 57.310
510539 Vacaciones 25.687 510511 Vacaciones 25.687
261005 Cesantías 57.310 261001 Cesantías 57.310
261010 Intereses sobre 261002 Intereses sobre
cesantía 6.877 cesantía 6.877
261015 Prima de servicios 57.310 261003 Prima de servicios 57.310
261020 Vacaciones 25.687 261004 Vacaciones 25.687
AJUSTES
15. Diciembre 30 de 20__(presente año): Se registran las amortizaciones del mes.
Base para días a amortizar a Valor a
Item para amortizar Fecha Amortizar Periodo 30 dic. amortizar
Gastos notariales Dic 06
de 20__ 600.000 6 25 83.333
Registro mercantil Dic 06
de 20__ 850.000 6 23 108.611
Papelería Dic 17
de 20__ 1.800.000 6 14 140.000
516515 Cargos diferidos -
Notariales 83.333
Registro Mercantil 108.611
Papelería 140.000 N/A
171004 Cargos Diferidos
- Organización y
Preoperativos -
Notaria Octava 83.333
171004 Cargos Diferidos
- Organización y
Preoperativos -
Registro Mercantil 108.611
171020 Cargos Diferidos -
Útiles y papelería 140.000
SUMAS IGUALES 331.944 331.944 SUMAS IGUALES
AJUSTES
16. Diciembre 30 de 20__(presente año): Se registran las depreciaciones del mes.
Descripción del Fecha de Valor del
activo fijo adqusición activo fijo Días a depreciar Vr. depreciación
Bodega a 20 años Nov 28 de
20__ 45.000.000 30 187.500
Muebles y enseres a Dic. 19 de
10 años 20__ 4.060.000 12 13.533
Computador a 5 Nov. 28 de
años 20__ 2.500.000 30 41.667
516005 Construcciones 516001 Construcciones
y edificaciones - y edificaciones -
Bodega 187.500 Bodega 187.500
516015 Equipo de oficina - 516002 Equipo de oficina -
Muebles y enseres 13.533 Muebles y enseres 13.533
516020 Equipo de 516020 Equipo de
computación y computación y
comunicación - comunicación -
Computador 41.667 Computador 41.667
159205 Construcciones 159201 Construcciones
y edificaciones - y edificaciones -
Bodega 187.500 Bodega 187.500
159215 Equipo de oficina - 159202 Equipo de oficina -
Muebles y enseres 13.533 Muebles y enseres 13.533
159220 Equipo de 159203 Equipo de
computación y computación y
comunicación - comunicación -
Computador 41.667 Computador 41.667
AJUSTES
17. Diciembre 30 de 20__(presente año): Se registra el reembolso de caja menor y este dinero se retira por ventanilla de la cuenta de
Ahorros del Banco de Bogotá.
Descripción gasto $
Gastos de transporte
del mensajero 1 80.000
Fotocopias 18.500
Compra de café 40.000
Gastos de transporte
del mensajero 2 60.000
Compra de hierbas
en la plaza 10.000
Servicio de correo 15.000
TOTAL en vales 223.500
513540 Correo, portes y 51354000 Correo, portes y
cables 15.000 cables 15.000
519525 Elementos de aseo y 51952500 Elementos de aseo
cafetería 50.000 y cafetería 50.000
519530 Útiles papelería y 519506 Útiles papelería y
fotocopias 18.500 fotocopias 18.500
519545 Taxis y buses 140.000 51954500 Taxis y buses 140.000
112005 Cuenta de Ahorro B/ 112001 Efectivo y
Bogotá equivalente al
efectivo - B/Bogotá
223.500 Cuenta Ahorro 223.500

MUEBLES EL CASTOR TRAVIESO Ltda.

MUEBLES EL CASTOR TRAVIESO Ltda. PRESENTACIÓN POR LIQUIDEZ
BALANCE GENERAL INDIVIDUAL __ o CONSOLIDADO__
A__de ______________de 20__(presente año) A__de ______________de 20__(presente año)
CUENTA CONCEPTO fecha 20__ CUENTA CONCEPTO fecha 20__
Presente año Presente año
ACTIVO
DECRETO 2649, 2650 de 1993 Decretos 2706 de 2012 y 3019 de 2013
Efectivo y equivalente al efectivo
110505 Caja general 0,00 110501 - Caja 0,00
Efectivo y equivalente al efectivo
110510 Cajas menores 250.000,00 110502 - Caja Menor 250.000,00
Moneda Nacional - B/Bogotá Efectivo y equivalente al efectivo
111005 Cuenta Corriente 18.766.460,00 111001 - B/Bogotá Cuenta Corriente 18.766.460,00
Cuentas de Ahorro Bancos - B/ Efectivo y equivalente al efectivo
112005 Bogotá 29.776.500,00 112001 - B/Bogotá Cuenta Ahorro 29.776.500,00
Cuentas por cobrar - Clientes
130536 Clientes 0,00 13063601 Jaime Ocampo 0,00
M/cia no fabricada por la M/cia no fabricada por la
143536 empresa - Sala El Roble 5.400.000,00 14353701 empresa - Sala El Roble 5.400.000,00
empresa - Comerores el empresa - Comerores el
143536 Princess 1.590.000,00 14353702 Princess 1.590.000,00
143536 empresa - Camarotes Felipe 570.000,00 14353703 empresa - Camarotes Felipe 570.000,00
empresa - Juego de Alcoba empresa - Juego de Alcoba
143536 Intima 2.100.000,00 14353704 Intima 2.100.000,00
151680 Bodega 45.000.000,00 151681 PPyE - Edificaciones 45.000.000,00
152405 Muebles y enseres 4.060.000,00 152401 Muebles y enseres 4.060.000,00
Equipo de procesamiento de
152805 datos 2.500.000,00 152801 PPyE - Equipo de computo 2.500.000,00
Construcciones y edificaciones Construcciones y edificaciones
159205 - Bodega -187.500,00 159203 - Bodega -187.500,00
Equipo de oficina - Muebles y Equipo de oficina - Muebles y
159215 enseres -13.533,00 159202 enseres -13.533,00
Equipo de computación y Equipo de computación y
159220 comunicación - Computador -41.667,00 159203 comunicación - Computador -41.667,00
Cargos Diferidos - Organización
171004 y Preoperativos - Notaria Octava 516.667,00
Cargos Diferidos - Organización
y Preoperativos - Registro
171004 Mercantil 741.389,00
Cargos Diferidos - Útiles y
171020 papelería 1.660.000,00
TOTAL ACTIVO 112.688.316,00 TOTAL ACTIVO 109.770.260,00


PRESENTACIÓN POR LIQUIDEZ
BALANCE GENERAL
CUENTA CONCEPTO fecha 20__ CUENTA CONCEPTO fecha 20__
Presente año Presente año
PASIVO
220536 Proveedores Muebles el Cid Ltda. 12.246.650,00 220136 Proveedores Muebles el Cid Ltda. 12.246.650,00
236525 R/Fuente - Servicios 12.000,00 236505 R/Fuente - Servicios 12.000,00
236540 R/Fuente Compras 402.250,00 236548 R/Fuente Compras 402.250,00
Impuesto a las Ventas Retenido Impuesto a las Ventas Retenido
236736 R/IVA 41.280,00 23673601 R/IVA 41.280,00
Impuesto de Industria y Comercio Impuesto de Industria y Comercio
236836 Retenido R/ICA 2.760,00 23683601 Retenido R/ICA 2.760,00
Aportes a entidades promotoras Aportes a entidades promotoras de
237005 de salud E.P.S. 24.640,00 237001 salud E.P.S. 24.640,00
Administradoras de riesgos Administradoras de riesgos
237006 laborales A.R.L. 3.215,52 237002 laborales A.R.L. 3.215,52
Aportes al ICBF, SENA y cajas de Aportes al ICBF, SENA y cajas de
237010 compensación 24.640,00 237003 compensación 24.640,00
238030 Fondos de cesantías y/o pensiones 98.560,00 238006 Fondos de cesantías y/o pensiones 98.560,00
24083601 IVA Generado 243.200,00 2408360101 IVA Generado 243.200,00
240836 IVA Deducible - Notaria Octava -96.000,00 24083602 IVA Deducible - Notaria Octava -96.000,00
240836 IVA Deducible - Papelería -288.000,00 24083602 IVA Deducible - Papelería -288.000,00
IVA - deducible - IVA Deducible - Muebles el Cid
240836 Muebles el Cid Ltda. -1.726.400,00 24083602 Ltda. -1.726.400,00
IVA Deducible - Régimen
240836 IVA Régimen Simplificado -41.280,00 24083603 Simplificado -41.280,00
250536 Salarios por pagar 638.720,00 25053601 Salarios por pagar 638.720,00
261005 Cesantías 57.310,00 261001 Cesantías 57.310,00
261010 Intereses sobre cesantías 6.877,00 261002 Intereses sobre cesantías 6.877,00
261015 Prima de servicios 57.310,00 261003 Prima de servicios 57.310,00
261020 Vacaciones 25.687,00 261004 Vacaciones 25.687,00
TOTAL PASIVO 11.733.419,52 TOTAL PASIVO 11.733.419,52
PATRIMONIO
Cuotas o partes de interés social -
31150501 Martha Sanabria Z 35.000.000,00 31150101 Capital Social - Martha Sanabria Z 35.000.000,00
31150502 Ramiro Avila H 45.000.000,00 31150102 Capital Social - Ramiro Avila H 45.000.000,00
31150503 Mario Ramírez R 22.500.000,00 31150103 Capital Social - Mario Ramírez R 22.500.000,00
36 UTILIDAD O PERDIDA -1.545.103,52 36 GANANCIA ACUMULADA -4.463.159,52
TOTAL PATRIMONIO 100.954.896,48 TOTAL PATRIMONIO 98.036.840,48
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 112.688.316,00 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 109.770.260,00
MATEMÁTICAS FINANCIERAS Y CRITERIOS DE VALORACIÓN 329
MATEMÁTICAS FINANCIERAS
y CRITERIOS DE VALORACIÓN
Capítulo
9
OBJETIVOS
• Resolver ejercicios de equivalencias de valores a interés simple - compuesto, manual y

en excel.
• Calcular correctamente la tasa efectiva de interés compuesto equivalente a tasas
nominales y viceversa.
• Calcular las variables de: valor presente, valor futuro, valor de la anualidad, la tasa y el
tiempo de pago en interés compuesto.
La matemática financiera surge del hecho de poderse arrendar el dinero, como cualquier
otro bien tangible o intangible. La cantidad de dinero arrendado lo llamaremos CAPITAL,
el arriendo pagado se llama INTERÉS, el arrendador, que es la persona natural o jurídica
que lo presta, se llama ACREEDOR, el arrendatario, quien es la persona natural o jurídica
que lo solicita, se llama DEUDOR.
INTERÉS
Es el precio que se paga por el uso del dinero que se toma en préstamo durante un período
de tiempo determinado.
PERÍODO - n
Es el tiempo que transcurre entre el momento que empieza y termina una transacción.
Hay que tener en cuenta que:
1 año equivale a: 12 meses
6 bimestres
4 trimestres
2 semestres
360 días (contable) y financieramente (365 o 366)
52 semanas
TASAS NOMINALES
Es la tasa de interés expresada anualmente con varias capitalizaciones al año, es una tasa
aparente y no corresponde a la realidad de lo que se paga. Se caracteriza porque tiene
nombre y apellido ej.:
capitalizable ó realizable ó convertible

18 % anual (u otro sinónimo) trimestre vencido
nombre apellido
TASAS EFECTIVAS
Es la tasa que realmente se paga o se suma al capital en el momento de la liquidación;
se identifica porque solo aparece el interés seguido del periodo de capitalización,
solo tiene nombre. ejemplos:
18 % anual 18% trimestre 18% semestre 18% bimestre, o…
Es de aclarar que para desarrollar los ejercicios en matemáticas financieras se debe tener
en cuenta:
Que la i (interés) y la n (periodo) deben estar en la misma relación
Relación i (interés) con n (periodo)

i (interés) n (periodos)
Si los intereses efectivos lo tenemos en El periodo debe estar en
año año
mensual mensual
bimestral bimestral
Intereses
trimestral trimestral
periódicos
semestral semestral
efectivos
diario diario
semanal semanal
TASAS NOMINALES - EFECTIVAS Y VICEVERSA

Es importante ver las conversiones de tasas de efectiva a nominal y viceversa, tanto
para intereses vencidos como anticipados
SIGLAS de INTERÉS VENCIDO y ANTICIPADO
interés (i) vencido interés (i) anticipado
MV mes vencido MA mes anticipado
BM bimestre vencido BA bimestre anticipado
TV trimestre vencido TA trimestre anticipado
SM semestre vencido SA semestre anticipado
DV día vencido DA día anticipado
Tasa Efectiva
Tasa Efectiva
interés Anticipado
interés Vencido
(por el solo hecho de ser anticipado ya es un interés nominal)
i
n
1
ea = 1+ -1 ea = i
n
-1
n 1-
n
Estas dos(2) fórmulas nos sirven para calcular el interés efectivo anual y/o periódico
(mes, bimestre, trimestre, semestre, diario, semanal), o el interés nominal anual y/o
periódico (mes, bimestre, trimestre, semestre, diario, semanal), tanto de interés vencido
como anticipado.
ea = Efectivo anual
i = Interés
n = Periodo
Cuando tengo una Tasa Efectiva Anual a Efectiva Periódica
i = (1 + ea)1/n -1
CONFIGURACIÓN DEL SISTEMA PARA DESARROLLAR LOS EJERCICIOS DE

MATEMÁTICAS FINANCIERAS EN EXCEL.
NOTA: Para utilizar el Excel se debe primero configurarlo de la siguiente manera para:
Excel anteriores a 2007
• Hacer Enter en “HERRAMIENTAS” ubicamos “COMPLEMENTOS” damos Enter

y aparecerá el cuadro titulado “COMPLEMENTOS”, como mínimo debe activar
“HERRAMIENTAS PARA ANÁLISIS”, dar Enter, y tenemos listo el sistema (Excel)
para ser utilizado.
Para Excel 2007 y posteriores
El procedimiento es el siguiente
1. 2.
3.
Calcular Tasa Nominal a partir de una Tasa Efectiva en Excel
Forma de calcular
 Ubico el cursor en B3 y posteriormente en B5, clic derecho “Formato de celdas”
“Número”
“Porcentaje” Enter, y,
queda la celda en %
 Ubico el cursor en B4, clic derecho “Formato de celdas”

“Número”
En posiciones decimales digito 0
Simultáneamente no marco “usar separador
de miles (.)
 Se digita 38 en B3
 Ubicamos el cursor en B5 =INT.EFECTIVO(B3;B4) Enter y nos da 43,77%
Para calcular Tasa Efectiva a partir de una Tasa Nominal

Forma de calcular
 Ubico el cursor en B3 y posterior en B5 , clic derecho “Formato de celdas”
“Celdas”
“Número”
queda la celda en %

“Número”
de miles (.)
 Se digita 43,77 en B3
 Ubicamos el cursor en B5 =TASA.NOMINAL(B3;B4) Enter y nos da 38%
Ejemplo 1 Tasas (i)

Hallar la tasa anual capitalizable trimestre vencido, equivalente a una tasa efectiva anual
del 43,77 %
n
ea = 43,77 % / 100 = 0,4377 i
1 2 ea = 1+
n
-1
4 4
i i
3 0,4377 = 1+ -1 4 0,4377 + 1= 1+
4 4
i i
4 1,095007435 -1 =
5 1,4377 =1+ 6 4
4
i Hasta este valor es efectiva trimestral, pero nos piden

7 0,095007435 =
4 nominal, entonces multiplicamos por 4 (trimestre)
8 0,095007435 x 4 = i 9 0,38 = i
10 i = 38 % Anual pagadero trimestre vencido

Desarrollado en Excel
Forma de calcular
 Ubico el cursor en B3 y posterior en B5, clic derecho “Formato de celdas”
“Número”
queda la celda en %

“Número”
de miles (.)
 Ubicamos el cursor en B5 =TASA.NOMINAL(B3;B4) Enter y nos da 38%
Ejemplo 2 Tasas (i)

Hallar la tasa capitalizable mes vencido, equivalente a una tasa efectiva anual del 26 %
ea = 26 % / 100 = 0,26 i n
1 2 ea = 1+
n
-1
12 12
i i
3 0,26 = 1+ -1 4 0,26 + 1= 1+
12 12
i i
12 1,019445967 - 1 =
5 1,26 =1+ 6 12
12
i Hasta este valor es efectiva mensual, pero nos piden

7 0,019445966 =
12 nominal, entonces multiplicamos por 12 (meses)
8 0,019445966 x 12 = i 9 0,233351603 = i
10 i = 23,34 % Anual pagadero mes vencido
Forma de calcular
 Ubico el cursor en B3 y posterior en B5, clic derecho “Formato de celdas”
“Número”
queda la celda en %

“Número”
de miles (.)
 Ubicamos el cursor en B5 =TASA.NOMINAL(B3;B4) Enter y nos da 23,34%
Ejemplo 3 Tasas (i)

¿Qué tasa de interés trimestral efectiva es equivalente a una tasa efectiva anual del 33,5%?
i n
1 ea = 33,5 % / 100 = 0,335 2 ea = 1+
n
-1
4 4
i i
3 0,335 = 1+ -1 4 0,335 + 1= 1+
4 4
4 i i
5 1,335 =1+ 6 1,074905578 - 1 =
4 4
i i
7 0,074905577 = 8 = 7,49 % Trimestral
4 4
ó
9 i= (1 + ea)1/n -1 10 i = (1 + 0,335)1/4 - 1 = 7,49 % Trimestral
Ejemplo 4 Tasas (i)
¿Qué tasa de interés anual capitalizable semestre vencido es equivalente al 18 % anual

capitalizable trimestre vencido?
i = 18 % / 100 = 0,18 % anual capitalizable trimestre vencido
i n 0,18
4
1 ea = 1+
n
-1 2 ea = 1+
4
-1
3 ea = (1,045)4 - 1 = 19,25% efectivo anual 4 ea = 19,25 % / 100 = 0,1925
i n i
2
5 ea = 1+
n
-1 6 0,1925 = 1+
2
-1
2
i 2 i
7 0,1925 + 1= 1+ 8 1,1925 =1+
2 2
i 0,092016483 x 2 = i
9 1,092016483 - 1 = 10
2
i = 18,40% Anual pagadero

11 0,184032966 = i 12
semestre vencido
Ejemplo 5 Tasas (i)

Un banco comercial en sus líneas de crédito para profesionales cobra una tasa de interés
del 27 % anual pagadero trimestre anticipado. ¿Cuál es la tasa de interés efectiva?
1
1 ea = n
-1 2
i = 27 % / 100 = 0,27% Anual
i pagadero trimestre anticipado
1-
n
1 1
3 ea = 0,27
4 -1 4 ea = 4
-1
1- (0,9325)
4
5 ea = 1
-1 6 ea = 32,25 % Efectivo anual
0,756128071
INTERÉS SIMPLE
Es aquel en el cual los intereses devengados en un periodo no ganan intereses en los

períodos siguientes. Sus características son: a) la tasa de interés se aplica únicamente al
capital inicial; b) el capital inicial permanece invariable en el tiempo que dura la obligación,
y c) el interés es igual para cada uno de los períodos del plazo total.
I
1 P= 2 I=Pxixn
i
F
3 F = P (1 + i x n) 4 P=
(1 + i x n)
P = Valor presente
Es la suma de dinero que se toma o se entrega en préstamo el día de hoy, generalmente
indica una cantidad de dinero ubicada en el periodo cero (0).
F = Valor futuro
Es la suma de dinero ubicado al final de (n) períodos de interés, es igual al valor presente
+ intereses.
n = períodos
Es el tiempo en que el dinero es colocado; este es de años, semestres, trimestres, bimestres,
mensual, días, semanas, horas.
i = Tasa de interés
En los negocios o transacciones comerciales, bancarias, financieras se trabaja con Tasas
Efectivas y no Tasas Nominales.
I = Intereses recibidos
Es el dinero ($) que se recibe o se paga por intereses.
Ejemplos 1 Interés simple

Si Jacinto presta $ 100.000 a Hipólito durante un (1) mes, Hipólito cancela $ 2.000 por
intereses. ¿Qué tasa de interés mensual paga?
P = 100.000 (valor presente)

n = 1 mes
I = 2.000
i =?
I 2.000
1 i = 2 i = x 100 % = 2 %
Pxn 100.000 x 1
Se calcula
• Ubico el cursor en B4, clic derecho “Formato de celdas”
“Número”
“Porcentaje” Enter, y, queda la celda en %
• Ubico el cursor en B4 y formuló, =((B3/(B1*B2))) Enter y nos da 2%
Ejemplo 2 Interés simple

Álvaro invierte $ 250.000 en una corporación que paga 5,75 % trimestral de interés simple.
a) ¿Cuánto recibe en intereses cada trimestre? y b) ¿Cuántos trimestres necesita Álvaro
para completar $ 172.500 en intereses?
a)
P= 250.000 (valor presente)
i = 5,75 / 100 = 0,0575
n= 1 trimestre
I = ?
1 I=Pxixn 2 I = 250.000 x 0.0575 x 1 = $ 14.375 Cada trimestre


“Número”
En posiciones decimales digito 0, y en
B4 4 decimales simultáneamente marco
“usar separador de miles (.)”
• En B3 =(B1*B4*B2) Enter y nos da 14.375
b)
I = 172.500
P= 250.000 (valor presente)
i = 5,75 / 100 = 0,0575
n= ?
I 172.500
1 n= 2 n= 12 Trimestres
Pxi 250.000 x 0,0575

“Número”
simultáneamente marco “usar separador
de miles (.)”
• Cursor en B2 =(B3/(B1*B4)) Enter y nos da 12

Hace un año y medio compré una máquina; en ese momento costó $ 750.000, si mi dinero
rinde un 15 % semestral de interés simple ¿en cuánto dinero puedo vender hoy esa misma
máquina para obtener el mismo rendimiento?
P = 750.000
i = 15 / 100 = 0,15
n = 1,5 años = 3 Semestres
F=?
1 F = P (1 + i x n) 2 F = 750.000 (1 + 0,15 x 3) = $ 1.087.500


“Número”
de miles (.)”
• Cursor en B3 =(B1*(1+(B4*B2))) Enter y nos da 1.087.500

Si deseamos tener la suma de $ 500.000 durante 5 años, nos pagan el 27 % anual de interés
simple. ¿Cuánto debemos depositar hoy?
P= ?
i = 27 / 100 = 0,27
n= 5 años
F= 500.000
F 500.000
1 P= 2 P= = $ 212.765,96
(1 + i x n) (1 + 0,27 x 5)

“Número”
de miles (.)”
• Cursor en B1 =(B3/((1+(B4*B2))) Enter y nos da 212.765,96
INTERÉS COMPUESTO
“El interés se llama compuesto, si y solo si, al final de cada período de tiempo, los intereses
ganados por el monto al principio del período, se suman a éste para constituir el capital
del período siguiente. Esto equivale a decir que el capital que devenga intereses en cada
unidad de tiempo es el monto del final del período inmediatamente anterior”.
F
F = P (1 + i)n P= n
(1 + i)
Ejemplo 1 Interés Compuesto

¿Cuál es el valor futuro de $ 10.000 en 5 años a una tasa de interés del 10 % efectivo anual
si los intereses se capitalizan 1 vez al año?
P = 10.000
n = 5 años
i = 10 % / 100 = 0,10 % Efectivo anual
n 5
1 F = P (1 + i) 2 F = 10.000 (1 + 0,10) = $ 16.105,10
Forma de calcular
 Ubico el cursor en B1, B2 y posterior en B3, clic derecho “Formato de celdas”
“Número”
En posiciones decimales
digito 2 Simultáneamente
marco “usar separador
de miles (.)”
 Se digita 10.000 en B1
 Ubicamos el cursor en B3 =B1*(1+B4)^B2 Enter y nos da 16.105,10
Nota: para determinar en Excel el elevado se hace alt gr y buscamos en el teclado
“^” + “espacio”.

El 2 de enero de 20__consigno $ 135.000 en una cuenta de ahorro y deseo saber cuánto
puedo retirar al finalizar el año con un interés del 1,6 % efectivo mensual
P= 135.000
n= 12 meses
i= 1,6 % / 100 = 0,016 % Efectivo mensual
F= ?
1 F = P (1 + i)n 2 F = 135.000 (1 + 0,016)12 = $ 163.327,10

El 1 de julio y el 1 de septiembre se consigna en una corporación de ahorros $ 15.000 y
$ 21.000 respectivamente que me reconoce un interés del 2,2 % efectivo mensual. ¿Cuánto
dinero recibo el 1 de Noviembre?
P = 15.000 (1 de julio)
n = 4 meses
i = 2,2 % / 100 = 0,022 % Efectivo mensual
F =? al 1 de noviembre
1-jul 1-ago 1-sep 1-oct 1 nov?
15.000 21.000
1 F = P (1 + i)n 2 F = 15.000 (1 + 0,022)4 = $ 16.364,20
P= 21.000 (1 de septiembre)
n= 2 meses
F= ? al 1 de noviembre
1 F = P (1 + i)n 2 F = 21.000 (1 + 0,022)2 = $ 21.934,16
Entonces lo que se recibe el 1 de noviembre es 16.364,20 + 21.934,16 = $ 38.298,36


El señor Plutarco Pérez depositó $ 550.000 en una cuenta de ahorros que paga el 2,75%
efectivo mensual, pagadero mes vencido. ¿Cuánto tiempo permanecerá en la cuenta de
ahorros si al final le entregan $ 1.718.698?
P= 550.000
F= 1.718.698
n= ?
1 F = P (1 + i)n 2 1.718.698 = 550.000 (1 + 0,0275)n
1.718.698 n
3 = (1 + 0,0275) 4 3,124905455 = (1,0275)n
550.000
5 Log. 3,124905455 = n Log. 1,0275 6 0,494836882 = n x 0,01178183
0,494836882
7 n= 8 n = 42 meses
0,01178183
Forma de calcular
 Ubico el cursor en B1, B2 y en B3, clic derecho “Formato de celdas”
“Número”
En posiciones decimales digito
2 Simultáneamente marco
 Se digita -550.000 en B1
 Se digita 1.718.698 en B3
 Ubicamos el cursor en B4 =NPER(B2;;B1;B3) Enter y nos da 42

¿Cuánto debo depositar hoy en una corporación financiera que paga el 7% efectivo trimestral
de interés, para obtener $ 225.219,16 dentro de 3 años?
P= ?
i= 7 % / 100 = 0,07 % Efectivo trimestral
F= 225.219,16
n= 3 años x 4 trimestres = 12 trimestres
F 225.219,16
1 P= 2 P=
(1 + i)n (1 + 0,07)
12
3 P = $ 100.000
Forma de calcular
 Ubico el cursor en B1, y B3, clic derecho “Formato de celdas”
“Número”
2 Simultáneamente marco “usar
separador de miles (.)”
 Se digita 225.219,16 en B3
 Ubicamos el cursor en B1 =B3/(1+B4)^B2 Enter y nos da 100.000
Nota: para determinar en Excel el elevado se hace alt gr y buscamos en el teclado

“^” + “espacio”.
ANUALIDADES
Son cuotas periódicas iguales; se presentan cuando cancelamos una obligación por medio
de cuotas de igual valor, pagadas cada una con la misma periodicidad o frecuencia (diaria,
mensual, semestral, bimestral, anual) o cuando tenemos ingresos periódicos por la misma
cantidad. Estas anualidades pueden ser con tasas vencidas o con tasas anticipadas.
Líneas de tiempo o diagramas de flujo de tiempo: Son herramientas para resolver los
problemas de matemáticas financieras.
INGRESOS
EGRESOS
Anualidades con Tasas Vencidas
(1 + i)n - 1 (1+ i)n - 1

P=A F=A
i (1 + i)n i
Ejemplo 1 Anualidades con Tasas vencidas
Usted le compró a su mejor amigo una caja de herramientas y pacta pagarle hoy $10.000
y el saldo a 12 meses, cada uno por un valor de $ 4.000. El valor de la caja al cabo de los
12 meses es de $ 40.000. ¿Cuánto ganó o cuánto perdió, si se sabe que a la fecha de la
compra se pactó un interés del 3 % mensual?
A= 4.000
i= 3 % / 100 = 0,03 % efectivo mensual
n= 12 meses
P= ?
(1 + i)n - 1 (1 + 0,03)12 - 1
1 P=A 2 P = 4.000
i (1 + i)n 0,03 (1 + 0,03)12
0,425760886
3 P = 4.000 = $ 39.816 Entonces
0,042772826
4 Cuota $ 10.000 + $ 39.816 = $ 49.816 $ 49.816 – 40.000 = Perdió $ 9.816
Forma de calcular
“Número”
En posiciones decimales digito 2 Simultáneamente
marco “usar separador de miles (.)”
 Se digita - 4.000 en B3 (negativo porque es el pago periodico)
 Ubicamos el cursor en B4 =VA(B2;B1;B3) Enter y nos da 39.816
Cuota $ 10.000 + $ 39.816 = $ 49.816 $ 49.816 – 40.000 = Perdió $ 9.816

Ejemplo 2 Anualidades con Tasas vencidas

Al finalizar cada uno de los próximos 5 años espero consignar $ 85.000 en una cooperativa
que reconoce el 25 % efectivo anual. ¿Cual será el valor de mis ahorros al finalizar el 5º año?
A = 85.000
n = 5 años
i = 25 % / 100 = 0,25 % efectivo anual
(1+ i)n - 1 (1+ 0,25)5 - 1

1 F=A 2 F = 85.000
i 0,25
2,051757812
3 F = 85.000 = $ 697.597,66
0,25
Forma de calcular
“Número”
2 Simultáneamente marco
 Se digita - 85.000 en B3 (negativo porque es el pago periodico)
 Ubicamos el cursor en B4 =VF(B2;B1;B3) Enter y nos da 697.597,66
Anualidades con Tasas Anticipadas
(1 + i) n - 1 (1 + i) n - 1
P=A (1 + i) F=A (1 + i)
i (1 + i) n i
Ejemplo Anualidades con Tasa anticipada

Deseamos conocer el valor que podemos retirar al finalizar el año de la caja de ahorros
en la cual se consignan $ 60.000 los primeros de cada mes y que son el producto de un
arrendamiento mensual, empezando el 1 de enero. La caja reconoce el 2 % efectivo mensual.
A = 60.000
n = 12 meses
i = 2 % / 100 = 0,02 efectivo mensual
n
(1 + i) - 1
1 F=A (1 + i)
i
(1 + 0,02)12 - 1
2 F = 60.000 (1 + 0,02)
0,02
0,268241794
3 F = 60.000 (1,02)
0,02
4 F = $ 820.819,89
TABLAS DE AMORTIZACIÓN CON INTERESES VENCIDOS

Las anualidades nos sirven para determinar tablas de amortización. A continuación se
elaboran tablas, tanto de tasas de intereses vencidas como anticipadas.
Ejemplo 1 Tabla de amortización interés vencido

Pepito Pérez solicita un préstamo por $ 500.000 a 6 meses, con un interés del 2 % mensual.
¿Cuál es el valor de la cuota uniforme? Elaborar la tabla de amortización.
P= 500.000
n= 6 meses
i= 2% /100 = 0,02 efectivo mensual
A= ?
(1 + i) n - 1 (1 + 0,02)6 - 1
1 P=A 2 500.000 = A
i (1 + i) n 0,02 (1 + 0,02)6
0,126162419
3 500.000 = A 4 500.000 = A 5,601430975
0,022523248
500.000
5 A= = $ 89.262,90482 por cada uno de los 6 meses
5,601430975
Tabla de Amortización
CUOTA
Período INT/SOBRE ABONO A NUEVO FACTOR ABONO
(CAPITAL +
MES SALDO 2% CAPITAL SALDO EXTRAORDINARIO
INTERESES)
0 500.000,00
1 89.262,90482 10.000,00 79.262,90 420.737,10 0,178525809

2 89.262,90482 8.414,74 80.848,16 339.888,94 0,212158387
3 89.262,90482 6.797,77 82.465,13 257.423,81 0,262623740
4 89.262,90482 5.148,48 84.114,42 173.309,39 0,346754656
5 89.262,90482 3.466,18 85.796,72 87.512,67 0,515049443
6 89.262,90482 1.750,25 87.512,67 0,00 1,019999788
TOTAL 35.577,42 500.000,00
Explicación de la tabla de amortización
Período 1
Cuota (capital + intereses), es el valor de la anualidad que calculamos y equivale a
$89.262,90482 para cada uno de los 6 meses.
Intereses sobre saldo: Se toma el valor del nuevo saldo que va quedando mes por mes y se
multiplica por el interés, que para nuestro caso es del 2 %.  500.000 x 2 % = $ 10.000.
Abono a capital:
Cuota (anualidad) - Intereses sobre saldos
89.262,90482 - 10.000 = $ 79.262,90
Nuevo saldo:
Saldo anterior - Abono a Capital
500.000 - 79.262,90 = $ 420.737,10
Factor abono extraordinario:

Determinado de Cuota (anualidad) / Saldo anterior
89.262,90482 / 500.000 = 0,178525809
Período 2
Cuota (capital + intereses), es el valor de la anualidad que calculamos y equivale a
$89.262,90482 para cada uno de los 6 meses.
Intereses sobre saldo: Se toma el valor del nuevo saldo que va quedando mes por
mes y se multiplica por el interés, que para nuestro caso es del 2 %.
420.737,10 x 2 % = $ 8.414,74
Abono a capital:
Cuota (anualidad) - Intereses sobre saldos
89.262,90482 - 8.414,74 = $ 80.848,16
Nuevo saldo:
Saldo anterior - Abono a Capital
420.737,10 - 80.848,16 = $ 339.888,94
Factor abono extraordinario:

Cuota (anualidad) / Saldo anterior
89.262,90482 / 420.737,10 = 0,212158387
Estos procedimientos se siguen utilizando para los demás períodos.

Ahora lo desarrollaremos en Hoja de Cálculo EXCEL
Explicación para desarrollarla en hoja de cálculo

Valor préstamo : ubicado en B9 500.000
Interés efectivo mensual : ubicado en B10 2%
Período – meses : ubicado en B11 6 meses
Cuota mensual : ubicado en B13 = PAGO(B10;B11;-B9;;0) Enter y el
resultado es = 89.262,91
Ahora tenemos para el Período uno (1)
• Tenemos en el nuevo saldo 500.000 en E19, que ha sido copiado de la celda +B9
• Período mes 1 ubicado en A20, ya tenemos la cuota en B20 que la hemos copiado
de +B13; y copiamos en cada uno de los cinco (5) Períodos siguientes en las celdas
B21,B22,B23,B24, y B25
• Cálculo de los $ 10.000 de los intereses efectuamos: +E19*C18
• Capital se calcula: +B20-C20 = 79.262,91
• Nuevo saldo: +E19-D20= 420.737,09
• Factor abono extraordinario: +B20/E19 = 0,1785258
Para el Período dos (2) tenemos

• Período mes 2 Esta ubicado en la A21
• Cálculo de los $ 8.414,74 de los intereses efectuamos: +E20*C18
• Nuevo saldo: +E20-D21= 339.888,94
En los siguientes períodos se sigue la dinámica de acuerdo con lo explicado en los

períodos anteriores.
Ejemplo 2 Tabla de amortización interés vencido

Un profesor solicita un préstamo de $ 60.000 a la Cooperativa de su Universidad para cancelar
gastos médicos y hospitalarios de su esposa. La Cooperativa le concede el préstamo con
el propósito que lo pague en un plazo de 6 meses, a una tasa del 2 % efectivo mensual.
a) ¿Cuál es el valor de la cuota fija mensual? b) Elaborar la tabla de amortización. c) Si
inmediatamente después de haber cancelado la 2ª cuota, cancela la suma de $ 10.876, cuál
será el valor de la nueva cuota y elaborar la nueva tabla de amortización.
a)
P= 60.000
n= 6 meses
i= 2% /100 = 0,02 efectivo mensual
A= ?
(1 + i) n - 1 (1 + 0,02)6 - 1
1 P=A 2 60.000 = A
i (1 + i) n 0,02 (1 + 0,02)6
0,126162419
3 60.000 = A 4 60.000 = A 5,601430975
0,022523248
60.000
5 A= = $ 10.711,54858 Para cada uno de los 6 meses
5,601430975
b)
Período CUOTA INT/SOBRE ABONO A NUEVO FACTOR ABONO
MES (CAPITAL + INTERESES) SALDO 2% CAPITAL SALDO EXTRAORDINARIO
0 60.000,00
1 10.711,54858 1.200,00 9.511,55 50.488,45 0,178525809
2 10.711,54858 1.009,77 9.701,78 40.786,67 0,212158396
3 10.711,54858 815,73 9.895,82 30.890,85 0,262623750
4 10.711,54858 617,82 10.093,73 20.797,12 0,346754737
5 10.711,54858 415,94 10.295,61 10.501,52 0,515049611
6 10.711,54858 210,03 10.501,52 0,00 1,019999826
TOTAL 4.269,29 60.000,00
Ahora lo desarrollaremos en Hoja de Cálculo Excel
Explicación para desarrollarla en hoja de cálculo

Valor préstamo : ubicado en B9 60.000
Interés efectivo mensual : ubicado en B10 2 %
Período – meses : ubicado en B11 6 meses
Cuota mensual : ubicado en B13 =PAGO(B10;B11;-B9;;0) Enter y el
resultado es = 10.711,5487
Ahora tenemos para el Período uno (1)

• Tenemos en el nuevo saldo 60.000 en E19, que ha sido copiado de la celda +B9
• Período mes 1 ubicado en A20, ya tenemos la cuota en B20 que la hemos
copiado de +B13; y copiamos en cada uno de los cinco (5) Períodos siguientes
en las celdas B21,B22,B23,B24, y B25
• Cálculo de los $ 1.200 de los intereses efectuamos: +E19*C18
• Nuevo saldo: +E19-D20 = 50.488,45
Para el Período dos (2) tenemos

• Período mes 2 Esta ubicado en la A21
• Cálculo de los $ 1.009,77 de los intereses efectuamos: +E20*C18
• Nuevo saldo: +E20-D21= 40.786,67
En los siguientes Períodos se sigue la dinámica de acuerdo con lo explicado en los

Períodos anteriores.
c)
Período CUOTA INT/SOBRE ABONO A NUEVO FACTOR ABONO
MES (CAPITAL + INTERESES) SALDO 2% CAPITAL SALDO EXTRAORDINARIO
0 60.000,00
1 10.711,54858 1.200,00 9.511,55 50.488,45 0,178525809
2 10.711,54858 1.009,77 9.701,78 40.786,67 0,212158396
Abono = 40.786,67 - 10.876 = 29.910,67
3 7.855,25232 598,21 7.257,04 22.653,63 0,262623750
4 7.855,25232 453,07 7.402,18 15.251,45 0,346754684
5 7.855,25232 305,02 7.550,22 7.701,23 0,515049540
6 7.855,25232 154,02 7.701,23 0,00 1,019999704
Al efectuar un pago extraordinario después del pago de la segunda cuota queda:
Saldo en el 2º Período - Abono extraordinario = _____ x factor abono extraordinario

del 3 Período = nueva cuota (anualidad). Entonces:
$ 40.786,67 - $ 10.876 = $ 29.910,67 x 0,262623750 = $ 7.855,25232 nueva cuota

(anualidad).
Ahora lo desarrollaremos en Hoja de Cálculo EXCEL el ABONO EXTRAORDINARIO

En el ítem anterior habíamos desarrollado los dos primeros períodos para nuestro
caso meses. Ahora desarrollaremos el punto referente al Abono, Entonces:
Se toma el saldo que hay en E21*F23 = B23 que es (7.855,2533) y seguimos
prosiguiendo con nuestro ejemplo.
El total de en D27 de 49.124 + Abono extraordinario de 10.876 = 60.000 (valor del
préstamo).
TABLA DE AMORTIZACIÓN CON INTERESES ANTICIPADOS

Ahora se desarrollará una tabla de amortización con intereses anticipados
Ejemplo Tabla de amortización con interés anticipado

La señora Ana Castañeda solicita un préstamo de $ 300.000 a 6 meses con un interés
anticipado del 2,94416667 % mensual. Elaborar la tabla de amortización.
CUOTA INT/SOBRE
Período VALOR DEL FACTOR ABONO
(CAPITAL + SALDO SALDO
MES PAGO EXTRAORDINARIO
INTERESES) 2, 944166667%
0 8.832,50 8.832,50 300.000,00 0
1 50.000 7.360,42 57.360,42 250.000,00 0,16666667
2 50.000 5.888,33 44.111,67 200.000,00 0,20000000
3 50.000 4.416,25 45.583,75 150.000,00 0,25000000
4 50.000 2.944,17 47.055,83 100.000,00 0,33333333
5 50.000 1.472,08 48.527,92 50.000,00 0,50000000
6 50.000 0,00 50.000,00 0,00 1,00000000
Este tipo de tabla es muy utilizada en las entidades bancarias por cuanto que sus
préstamos los realizan con intereses anticipados.
Explicación:
Abono a Capital = 300.000 / 6 meses = $ 50.000
Período 0
Saldo x intereses pactados = Intereses / Saldo
300.000 x 2,944166667 % = $ 8.832,50
Período 1
Saldo anterior - Abono a Capital = Saldo
300.000 - 50.000 = 250.000
Saldo x intereses pactados = Intereses / Saldo

250.000 x 2,944166667 % = $ 7.360,42
Abono a Capital + Intereses sobre saldo = Valor a pagar

50.000 + 7.360,42 = $ 57.360,42
ESQUEMA PARA EVALUAR UN PROYECTO

Ingresos
+ Operacionales
+ Financieros
+ Valor salvamento (venta activos)
Egresos
- Operacionales
- Intereses crédito
- Depreciación acumulada
= Ganancia anual antes de impuestos (flujo gradual)
- Impuestos (%)
= Flujo después de impuestos o neto contable
+ Depreciación acumulada
- Costo de inversión (año 0)
- Inversiones financieras
+ Préstamo (año 0)
- Amortización
+ Valor de salvamento activos no vendidos
= FLUJO DEL INVERSIONISTA o FLUJO NETO DE FONDOS
(cuando no tiene préstamo, o sea que no incluiría en este
esquema - intereses por créditos recibidos, - amortización,
+ préstamo (año 0)).
CRITERIOS PARA EVALUACIÓN FINANCIERA
Valor Presente Neto (VPN)

De un flujo de fondos es el valor de todo el flujo neto en el año cero (0), tanto de los ingresos
como de los egresos. También definen el valor presente neto de un proyecto como el valor
de todo el flujo neto en el año cero (0), con tasa de interés de oportunidad.
Si la diferencia es positiva, hay ganancia; si es negativa, hay pérdida. La tasa de interés

de oportunidad TIO, es la tasa de interés que obtiene como rendimiento normalmente el
inversionista en otras actividades con el mismo riesgo. Así, por ejemplo, un comerciante
que obtiene un rendimiento mensual de su dinero del 4%, debe calcular el valor presente
neto con esa tasa de interés; que es la tasa de interés de oportunidad TIO.
VPN (TIO) > 0 Hay ganancia y se acepta el proyecto (ingresos son superiores a los egresos)
VPN (TIO) = 0 Es indiferente hacer el proyecto
VPN (TIO) < 0 Hay pérdida y se rechaza el proyecto (ingresos son inferiores a los egresos)
VPN = - Inversión + ingresos traídos al Período cero (0) - gastos traídos al Período cero (0)
o
VPN = La sumatoria de todos los ingresos menos (-) la sumatoria de todos los egresos.
Ejemplo Valor Presente Neto

A un industrial se le presenta la oportunidad de invertir $ 800.000 en la compra de un lote el 1
de enero, el cual espera vender al final del año en $ 1.200.000 con una tasa de oportunidad
del 30% anual. ¿Es aconsejable el negocio?
1 Enero INGRESOS 1.200.000
800.000 EGRESOS 31 Diciembre
VPN = - Inversión + Ingresos traídos al período cero (0), que para nuestro ejemplo es
el 1 de enero.
Tenemos
F 1.200.000
VPN = - 800.000 + n - 800.0 00 + 1
(1 + i) (1+ 0.3)
VPN = - 800.000 + 923.076,9231 = 123.076,9231
El VPN es mayor de cero $ 123.076,9231, entonces se puede hacer la inversión.
Con este ejemplo desarrollaremos el VPN y la TIR

Valor Presente Neto
• Tenemos la inversión de - 800.000 en C6 y el valor final del año de 1.200.000 en N6.
• Tasa de oportunidad de 30% en D8.
Calcularemos =VNA(D8;D6;N6)+C6 oprimimos Enter y nos da 123.976,92 que es el valor
presente ubicado en D9.
Cálculo del VPN en Excel
Calculo de la TIR
Tasa Interna de Retorno TIR
Como se puede apreciar el ejercicio de Tasa Interna de Retorno TIR, planteado en esta
dinamica hace referencia al ejercicio de Valor Presente Neto entonces tenemos:
• Cálculo de la TIR =TIR(C6:N6) oprimimos Enter y nos da 50% que es la TIR que
es el valor ubicado en D10.
TIR Tasa Interna de Retorno

Es la tasa de interés que hace que el valor presente neto sea igual a cero (0), es una tasa
efectiva periódica, no depende de la voluntad, lo da el negocio como tal.
Si TIR >0 TIO se acepta el proyecto

Si TIR =0 TIO es indiferente realizar el proyecto
Si TIR <0 TIO se rechaza el proyecto
i1 = VPN 1
b d
a c
i =0
i 2 = VPN 2
a c
=
b d
i1-i2 VPN 1 - VPN 2

=
i1-i VPN 1 - 0
Necesitamos encontrar el interés para que el VPN sea igual a cero, utilizaremos el ejemplo
que planteamos para el valor presente neto para encontrar TIR.
Sabemos que el 50 % es el valor del interés para que el VPN se igual a cero (0).
1.200.000
VPN = - 800.000 +
(1 + 0,5)1
VPN = 0
Para calcular TIR, se hace al tanteo, entonces, como ya habíamos calculado el VPN con
un interés del 30 %, ahora tomaremos un interés del 55 % y así disminuir el campo y
determinar el interés para que el VPN = 0 Tenemos:
1.200.000
VPN = - 800.000 + = - 25.806,4516
1
(1 + 0,5)
Entonces
i 1 = 30 % ________ VPN 1 = 123.076,9231
i 2 = 55 % ________ VPN 2 = - 25.806,4516
Utilizamos la fórmula para determinar el interés a encontrar para VPN = 0
i1-i2 VPN 1 - VPN 2

1 =
i1-i VPN 1 - 0
30 % - 55 % 123.076,9231 - (- 25.806,4516)
2 =
30 % - i 123.076,9231 - 0
- 25 148.883,3747 - 25
3 = 4 = 1,209677419
30 % - i 123.076,9231 30 % - i
- 25
5 = 30 % - i 6 - 20,66666667 - 30 = - i
1,209677419
7 - 50,66666667 = - i x - 1 8 i = 50,66666667 %
Ahora tomamos la fórmula para aplicarle el interés hallado
1.200.000
VPN = - 800.000 + = - 3.539,8227
(1 + 0,5066666667)1
Como no nos dio el VPN 0, se vuelve a plantear para hallar el interés que el VPN = 0
Tomamos otro interés, ejemplo 45%, y lo reemplazamos en el enunciado de VPN.
1.200.000
VPN = - 800.000 + = 27.586,2069
(1 + 0,45)1
Ahora tenemos que
i 1 = 45 % ________ VPN 1 = 27.586,2069
i 2 = 50,66666667 % ________ VPN 2 = - 3.539,8227
Utilizamos la fórmula para determinar el interés a encontrar para VPN = 0
i1-i2 VPN 1 - VPN 2

1 =
i1-i VPN 1 - 0
45 % - 50,66666667 % 27.586,2069 - (- 3.539,8227)

2 =
45 % - i 27.586,2069 - 0
- 5,66666667 31.126,0296 - 5.66666667

3 = 4 = 1,128318573
45 % - i 27.586,2069 45 % - i
- 5,6666667
5 = 45 % - i 6 - 5 - 45 = - i
1,128318573
i = 50% Es el interés para que el VPN

7 - 50 = - i x - 1 8
sea igual a cero (0)
Criterios de Valoración - Medición

• Medición es el proceso de determinación de los importes monetarios por los que se
reconocen y llevan contablemente los elementos de los estados financieros, para
su inclusión en el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados. Para
realizarla es necesaria la selección de una base o método particular de medición.
• Criterios de valoración: Son el conjunto de reglas a través de las cuales se asigna
un valor monetario a cada uno de los elementos integrantes de las cuentas anuales
(activos, pasivos, instrumentos de patrimonio, ingresos y gastos).
Las NIIF establecen los criterios de valoración que son:

1. Costo histórico o costo de producción.
2. Valor Razonable.
3. Valor Neto Realizable.
4. Valor Actual.
5. Valor de Uso.
6. Costo de Venta.
7. Costo Amortizado.
8. Costos de Transacciones atribuibles a un Activo o Pasivo Financiero.
9. Valor contable o en libros.
10. Valor Residual.
1. Costo histórico o costo de producción
1 Costo histórico o costo Precio de adquisición ó Costo de producción

de producción
Costo de producción 1. El precio de adquisición de las materias primas y otras
que se consumen.
2. El precio de los factores de producción directamente

imputables al activo (como son mano de obra directa
M.O.D).
3. La fracción razonablemente corresponda de los costos
de producción indirectamente relacionados con el activo
(mano de obra de auxiliar, reparaciones, conservación,
amortizaciones, etc.) siempre que se basen en la
capacidad normal de producción ( lo que incluye del
costo de producción el costo de subactividad).
Efectivo o equivalente pagado o pendiente de pagar.
Incluye
Precio de Adquisición
El Valor Razonable de las demás contraprestaciones

derivadas de la adquisición.
COSTO HISTÓRICO
Es el más común
El precio de adquisición de las M.P. y otras
consumibles.
Incluye
El precio de los factores de producción como por ej.

Costo de Producción
M.O.D.
La fracción de los costos de producción (M.O.I.,

reparaciones, mantenimiento, amortizaciones, etc.)
* Ejemplo: Costo histórico
Egor Ltda., Compra una máquina con las siguientes características:
Descripción $
Máquina 10.000.000
Descuento dentro de 6 meses 5.000.000
Gastos de transporte, instalación, etc. 3.000.000
El precio de adquisición es:

Descripción $
Máquina 10.000.000
Descuento dentro de 6 meses 5.000.000
Gastos de transporte, instalación, etc. 3.000.000
Precio de adquisición de la Máquinaria 18.000.000
* Ejemplo: Costo de producción
Egor Ltda., ha fabricado unos bienes, acordes a su objeto social

COSTOS DIRECTOS $
Materias primas 5.500.000
Otros materiales 2.250.000
Mano de Obra Directa 3.175.000
TOTAL 10.925.000
COSTOS INDIRECTOS $
Costos Indirectos de Fabricación 1.525.000
Porcentaje de producción 80%
TOTAL 1.220.000
COSTO DE PRODUCCIÓN 12.145.000
2. Valor razonable - VR
2 Valor Razonable Es el importe por el que puede ser intercambiado un activo o
liquidado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente
VR informadas, que realicen una transacción en condiciones de
independencia mutua. El Valor Razonable se determinará sin
deducir los costos de transacción en los que pueda incurrirse
en su enajenación.
PASADO PRESENTE FUTURO
COSTO VALOR
HISTÓRICO ACTUAL NETO
COSTO DE VALOR NETO

REPOCISIÓN REALIZABLE
VALOR RAZONABLE
Valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo
o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y
debidamente informado, que realizan una transacción libre. NIIF y IFRS 13.
El Valor Razonable se determinará sin deducir los costos de transacciones en los que
pudiera incurrirse en su enajenación.
NO tendrá en ningún caso el carácter de valor razonable el que sea el resultado de
una transacción forzada, urgente o como consecuencia de una situación de liquidación
involuntaria.
OBJETIVOS
• Establecer una sola fuente de orientación para todas las
valuaciones a Valor Razonable - VR.
• Aclarar la definición de Valor Razonable y la orientación
relativa.
• Mejorar las revelaciones acerca de las valuaciones a Valor
Razonable.
NIIF y IFRS 13
• NO se refiere a cuándo valuar las partidas a Valor
Razonable.
• Se refiere a cómo determinar el valor Razonable y la
revelación requerida.
FECHA DE VIGENCIA y TRANSICIÓN
1 de enero de 2014
Jerarquía – valor razonable
NIVEL 1 NIVEL 2 NIVEL 3

Datos de entrada observables distintos de
más prioridad más baja prioridad
los del Nivel 1
1. Precio cotizado para activos similares
en mercados inactivos.
2. Tasas de interés, curva de rendimiento,

Precio cotizado (sin ajustar)
votilidad implícita, margenes de Datos de entrada no
en un mercado activo para
crédito. observables.
activos o pasivos idénticos.
3. Datos de entrada corroborados con
el mercado (correlacionados con los
datos del mercado).
Alcance – Valor Razonable
La NIIF y el IFRS 13 aplica a todas las transacciones y saldos sean financieros o no

financieros, para los cuales la NIIF y el IFRS requieran o permitan las mediciones a Valor
Razonable.
El Valor Razonable NO aplica a

1. Pago basado en acciones - IFRS 2
2. Arrendamiento - NIC 17
3. Mediciones que tienen algunas similitudes con el Valor Razonable (VR) pero que
no son, tales como el valor realizable neto (NIC 2 Inventarios), valor de uso (NIC 36
Deterioro del valor de los activos).
El Valor Razonable se aplicara en los siguientes casos

1. Las permutas
2. Instrumentos financieros.
• Activos financieros mantenidos para negociar.
• Otros activos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de ganancias
acumuladas.
• Activos financieros disponibles para la venta.
• Pasivos financieros mantenidos para negociar.
• Otros pasivos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de ganancias
acumuladas.
• Las coberturas contables.
3. Combinaciones de negocios.
4. Cálculo del deterioro.
Medición – valor razonable
La valuación a Valor Razonable requiere la determinación de:

1. El activo - El Pasivo, valuado a Valor Razonable.
2. El mercado principal.
3. La premisa de valuación (mayor y mejor uso del activo no financiero).
4. El precio (técnicas de valuación y datos de entrada).
Ejemplo: Valor Razonable

El día 15 de Mayo de 20__(presente año) la empresa Egor Ltda.,compra un bono publico
a la compañía Acciones de Colombia S.A., con las siguientes características:
Valor Nominal: $ 50.000.000

Emisión: Enero 1 de 20__(hace 9 años)
Plazo: 15 años
Cupón: 4.14%
Periodo: trimestral
Precio en el mercado: $ 105.12
1. Determine el valor por el cual las dos compañías están dispuestas a realizar la transacción
el día 15 de Mayo de 20__(presente año).
2. Determine el valor en libros para el día 30 de junio de 20__(presente año), asumiendo
que el precio de mercado es constante.
3. Determine el valor en libros para el día 4 de Julio de 20__(presente año), asumiendo
que el precio de mercado es constante.
1. Determine el valor por el cual las dos compañías están dispuestas a realizar la transacción el día 15 de Mayo de 20__
(presente año).
Mayo 15 de 20__(presente año)
Valor de mercado del Bono sin cupón
Valor Nominal $ 50.000.000
Precio de mercado $ 105,12
Valor del bono sin cupón
Valor del bono sin cupón $ 52.560.000 = Valor Nominal x (Precio de mercado/100)
Valor actual del cupón
Tasa cupón 4,14%
AÑO MES DIA

Día de transacción 20__ 5 15
Último pago de cupón 20__ 4 1
5 15 +1
MES 1 = 30 días
DIA 14 = 14 días
+ 1 días
= 45 días
Días (transcurridos desde el ultimo pago de cupón) 45 días

Valor del Cupón $ 255.205,48 Valor cupón = Valor Nominal x tasa cupón x (días/365)
Valor de la transacción $ 52.815.205,48 Valor transacción = Valor bono sin cupón + Valor del cupón
2. Determine el valor en libros para el día 30 de junio de 20__(presente año), asumiendo que el precio de mercado es constante.
Junio 30 de 20__(presente año)
Valor del bono sin cupón
Valor del bono sin cupón $ 52.560.000 = Valor Nominal x (Precio de mercado/100)
Tasa cupón 4,14%
AÑO MES DIA

Día de Valoración 20__ 6 30
2 29 +1
MES 1 = 60 días
DIA 29 = 29 días
+ 1 días
= 90 días

Valor del Cupón $ 510.410,96 Valor cupón = Valor Nominal x tasa cupón x (días/365)
Valor en libros bono + cupón
Valor en libros Bono + cupón $ 53.070.410,96 = Valor bono sin cupón + Valor del cupón
3. Determine el valor en libros para el día 4 de Julio de 20__(presente año), asumiendo que el precio de mercado es constante.
Julio 04 de 20__(presente año)
Valor del bono sin cupón =
Valor del bono sin cupón $ 52.560.000 Valor Nominal x (Precio de mercado/100)
Tasa cupón 4,14%
AÑO MES DIA
Día de Valuación 20__ 7 4
0 3 +1
MES 0 = 0 días
DIA 3 = 3 días
+ 1 días
= 4 días
Valor del Cupón $ 22.684,93 Valor cupón = Valor Nominal x tasa cupón x (días/365 )
Valor en libros bono + cupón
Valor en libros Bono + cupón $ 52.582.684,93 =Valor bono sin cupón + Valor del cupón
En general será el valor de mercado. Por MERCADO se entiende aquel en que:

1. Se intercambian bienes y/o servicios homogéneos.
2. Pueden encontrarse prácticamente en cualquier momento compradores y vendedores.
3. Los precios son conocidos, accesibles, reales, actuales y producidos con regularidad.
Si NO existe un mercado activo, el Valor Razonable se obtendrá mediante la aplicación
de técnicas y modelos de valoración tales como:
1. Transacciones recientes en condiciones de independencia mutua.
2. Valor Razonable de otros activos sustancialmente iguales.
3. Descuento de flujos de efectivo futuros estimados.
4. Modelos para valorar opciones.
Cuando algún elemento al que corresponda aplicar la valoración por el Valor Razonable
NO pueda valorarse de forma fiable, ni aplicando un valor de mercado ni los modelos ni las
técnicas señaladas, se valorará de la siguiente manera:
1. Por el criterio del costo amortizado, en el caso de activos o pasivos financieros.
2. Por el precio de adquisición o costo de producción reducido, en su caso, por las
partidas correctoras que puedan corresponder.
3. Valor neto realizable - VNR

3 Valor Neto Realizable - VNR El VNR de un activo es el importe que la empresa
puede obtener por su enajenación en el mercado, en
el curso normal del negocio, deduciendo los costos
estimados necesarios para llevarla a cabo, así como,
en el caso de las materias primas y de los productos
en proceso, los costos estimados necesarios para
terminar su producción construcción o fabricación.
Ejemplo: Valor neto realizable - VNR

Egor Ltda., posee dos (2) activos
DESCRIPCIÓN $
Máquina - lapiadora 125.000.000
Anuncio para venderla y comisiones (-) 9.000.000
El Valor Neto Realizabe de la Máquina es = 116.000.000
DESCRIPCIÓN $
Productos en curso 120.000.000
Costos para terminación de los productos (-) 30.000.000
El Valor Neto Realizabe de los productos es = 90.000.000
4. Valor actual
4 Valor actual Es el importe de flujos de efectivo a recibir o
pagar en el curso normal del negocio, según se
trate de un activo o de un pasivo, respectivamente,
actualizado a un tipo de descuento.
Ejemplo: Valor actual

Egor Ltda., posee una pulidora
DESCRIPCIÓN $
Máquina - Pulidora 60.000.000
Tasa 5 %
En el tercer (3) año se tiene prevista venderla
Probabilidad 90 %
Características del mercado, originara un flujo de 40.000.000
Venta por 90%
INGRESOS $ 5.000.000 5.500.000 6.000.000 40.000.000

Años 0 1 2 3
Utilizamos la formula de Valor Presente, para desarrollar los cálculos.
F
P= n
(1+i)
Año 0
Año 0 = $ 5.000.000,00
Año 1
5.500.000
P= 1
(1+0,05)
5.500.000
P= 1 =$ 5.238.095,24
(1,05)
Año 2
6.000.000
P= 2
(1+0,05)
6.000.000
P= 2 =$ 5.442.176,87
(1,05)
Año 3
40.000.000 x 90%
36.000.000
P= 3
(1+0,05)
36.000.000
P= 3 = $ 31.098.153,55
(1,05)
Valor de Uso = $ 46.778.425,66
5. Valor de uso
5 Valor de Uso El Valor de Uso de un activo o de una unidad generadora de
efectivo es el valor actual de los flujos de efectivo futuro
esperados, a través de su utilización en el curso normal del
negocio y, en su caso, de su enajenación u otra forma de
disposición, teniendo en cuenta su estado actual y, actualizados a
un tipo de interés de mercado sin riesgo, ajustando por los riesgos
específicos del activo que no hayan ajustado las estimaciones de
flujos de efectivo futuros.
Las proyecciones de flujos de efectivo se basarán en hipótesis
razonables y fundamentadas; normalmente la cuantificación o la
distribución de los flujos de efectivo está sometida a incertidumbre,
debiéndose considerar esta asignado prohibiciones a las distintas
estimaciones de flujos de efectivo. En cualquier caso, esas
estimaciones deberán tener en cuenta cualquier otra asunción
que los participantes en el mercado considerarían, tal como el
grado de liquidez inherente al activo valorado.
Ejemplo: Valor de uso

Egor Ltda., tiene unas instalaciones, con las siguientes características
DESCRIPCIÓN $
Vida útil 5 años
Flujo constante anual 22.000.000
Tasa de mercado 5 %
INGRESOS $ 22.000.000 22.000.000 22.000.000 22.000.000 22.000.000

Años 0 1 2 3 4 5
Utilizamos la formula de Valor Presente, para desarrollar los cálculos.
F
P= n
(1+i)
Año 1
22.000.000
P=
(1+0,05)1
22.000.000
P= 1 = $ 20.952.380,95
(1,05)
Año 2
22.000.000
P= 2
(1+0,05)
22.000.000
P= = $ 19.954.648,53
(1,05)2
Año 3
22.000.000
P= 3
(1+0,05)
22.000.000
P= 3 = $ 19.004.427,17
(1,05)
Año 4
22.000.000
P= 4
(1+0,05)
22.000.000
P= 4 = $ 18.099.454,45
(1,05)
Año 5
22.000.000
P= 5
(1+0,05)
22.000.000
P= 5 = $ 17.237.575,66
(1,05)
Valor de Uso = $ 95.248.486,76
5 Valor de Uso En el cálculo del Valor de Uso Se desarrollan

básicamente dos (2) alternativas 1. Utilizar una tasa de
descuento ajustada al riesgo, con lo que el valor en uso
(valor actual) será menor; o 2. Estimar una probabilidad
de ocurrencia a cada flujo de efectivo utilizando un tipo
de interés no ajustado por el riesgo.
Ejemplo: Valor de uso

Egor Ltda., tiene unas instalaciones, con las siguientes características:
Probabilidad
Flujo de
DESCRIPCIÓN $ Efectivo
Vida útil 4 años
Flujo constante 10.000.000 por el 1 Año 90 %
Tasa de mercado 5 %
Prima de riesgo estimado 2 %
En el tercer (3) año se tiene prevista venderla
Probabilidad 90 %
Características del mercado, originara un flujo de 40.000.000
Total Intereses 7 %
INGRESOS $ 10.000.000 15.000.000 20.000.000 22.000.000

Años 0 1 2 3 4
90% 80% 70% 60%

Probabilidad de cada Flujo de Efectivo $ 9.000.000 $ 12.000.000 $ 14.000.000 $ 13.200.000
F
P= n
(1+i)
Año 1
10.000.000
P=
(1+0,07)1
10.000.000
P= 1 =$ 9.345.794,39
(1,07)
Año 2
15.000.000
P= 2
(1+0,07)
15.000.000
P= 2 = $ 13.101.580,92
(1,07)
Año 3
20.000.000
P= 3
(1+0,07)
20.000.000
P= = $ 16.325.957,54
(1,07)3
Año 4
22.000.000
P= 4
(1+0,05)
22.000.000
P= = $ 16.783.694,67
(1,05)4
Valor de Uso = $ 55.557.027,52 Sera el valor Actual

Valor de uso teniendo en cuenta las probabilidades de MERCADO
Año 1
9.000.000
P=
(1+0,05)1
9.000.000
P= 1 =$ 8.571.428,57
(1,05)
Año 2
12.000.000
P= 2
(1+0,05)
12.000.000
P= 2 = $ 10.884.353,74
(1,05)
Año 3
14.000.000
P= 3
(1+0,05)
14.000.000
P= = $ 12.093.726,38
(1,05)3
Año 4
13.200.000
P= 4
(1+0,05)
13.200.000
P= = $ 10.859.672,67
(1,05)4
Valor de Uso = $ 42.409.181,36
6. Costo de venta
6 Costo de venta Son los costos incrementales directamente atribuibles a la
venta de un activo en los que la empresa no habría incurrido
de no haber tomado la decisión de vender, excluidos los gastos
financieros, y los impuestos sobre beneficios. Se incluyen los
gastos legales necesarios para transferir la propiedad del
activo y las comisiones de venta.
Ejemplo: Costo de venta

Egor Ltda., tiene unas instalaciones, con las siguientes características, la cual desea venderla
DESCRIPCIÓN $
Valor Inicial 100.000.000
Amortizaciones 50 %
Descripción $
Precio de Venta 125.000.000
Impuestos NO recuperables 2.000.000
Comisión por venta 10 %
Los Costos de Venta son

Descripción $
Impuesto sobre la renta 2.000.000
Comisión 12.500.000
TOTAL 14.500.000
7. Costo amortizado
7 Costo amortizado El costo amortizado de un instrumento financiero
es:
El importe al que inicialmente fue valorado un
Activo financiero o Pasivo financiero
(-) menos los reembolsos
(+/-) más o menos (según proceda) la parte
imputada en la cuenta de resultados, mediante la
utilización del método del tipo de interés efectivo,
de la diferencia entre el importe inicial y el valor de
reembolso en el vencimiento y,
para el caso de los Activos financieros,
(-) menos cualquier reducción de valor por deterioro
reconocida, ya sea directamente como una
disminución del importe del Activo o mediante una
cuenta correctora de su valor.
El criterio de valoración del costo amortizado se
aplica a
ACTIVOS FINANCIEROS
1. Préstamos y partidas a cobrar.
2. Créditos por operaciones no comerciales.
3. Inversiones mantenidas hasta el vencimiento.
PASIVOS FINANCIEROS
1. Débitos y partidas por pagar.
2. Débitos por operaciones comerciales.
3. Débitos por operaciones no comerciales.
Ejemplo: Costo amortizado

Egor Ltda., recibe un préstamo, con las siguientes características
ÍTEM $
Préstamo 50.000.000
Gastos estudio préstamo 1 %
Los intereses se pagaran cada año al 5 %
El capital se pagara en un único pago al final del 3 año
CALCULO DE INTERES EFECTIVO - TIR

ÍTEM $
Préstamo 50.000.000
Gastos estudio préstamo 500.000
BASE CALCULO DE LA TIR 49.500.000
I J
PERIODO
DD/MM/AA $
01/02/2014 -49.500.000
01/02/2015 25.000.000
01/02/2016 25.000.000
01/02/2017 75.000.000
TIR = 0,507164
.=TIR(J26:J29)
COSTO AMORTIZADO AL FINAL DE CADA AÑO

AÑO - GASTO COBROS / SALDO Costo
PERIODO FECHA FINANCIERO PAGOS Amortizado
INICIO 50.000.000
0 500.000 49.500.000
1 01/02/2015 25.104.631 25.000.000 49.604.631 Saldo anterior + Gastos financieros - cobros/pagos
2 01/02/2016 25.157.696 25.000.000 49.762.327 Saldo anterior + Gastos financieros - cobros/pagos
3 01/02/2017 25.237.673 75.000.000 0
8. Costo transacción atribuibles a un activo ó pasivo financiero

8 Costo transacción Son los costos incrementales directamente atribuibles
atribuibles a un a la compra, emisión, enajenación u otra forma de
activo o pasivo disposición de un activo financiero, o a la emisión o
financiero asunción de un pasivo financiero, en los que no habría
incurrido la empresa no hubiera realizado la transacción.
Entre ello se incluyen los honorarios y las comisiones
pagadas a agentes , asesores e intermediarios, tales
como los de corretaje, los gastos de intervención, así
como los impuestos y otros derechos que recaigan sobre
la transacción, y se excluyen las primas o descuentos
obtenidos en la compra o emisión, los gastos financieros,
los costos de mantenimiento y los administrativos internos.
Ejemplo: Costo transacción atribuibles a un activo ó pasivo financiero

Egor Ltda., adquiere acciones en la Bolsa de Colombia.
Número de acciones 1.000.000
Valor nominal $ 60.000
Se considerarán como mayor valor de los activos
Costo de operación 150.000 (si las acciones se clasifican en la cartera de disponibles para la venta).
o se imputaran a pérdida y ganancias
(si las acciones se clasifican en la cartera de mantenidos para negociar).
9. Valor contable ó en libros

9 Valor contable ó en libros El valor contable ó en libros es el importe neto
por el que un activo o un pasivo se encuentra
registrado en balance una vez deducida, en el caso
de los activos, su amortización acumulada y cualquier
corrección valorativa por deterioro acumulado que se
haya registrado.
Ejemplo: Valor contable ó en libros

Egor Ltda., en el Estado de Situación Financiera al final del ejercicio, presentando las
siguientes partidas.
DETALLE $
Propiedad - Industria 90.000.000
Amortización acumulada (-) 30.000.000
Deterioro del valor de la propiedad - industrial (-) 10.000.000
Valor Contable ó en Libros 50.000.000
10. Valor residual

10 Valor residual El Valor Residual de un activo es el importe que la
empresa estima que podría obtener en el momento
actual por su venta u otra forma de disposición, una
vez deducidos los costos de venta, tomando en
consideración que el activo hubiese alcanzado la
antigüedad y demás condiciones que se espera que
tenga al final de su vida útil.
La Vida Útil: Es el período durante el cual la empresa
espera utilizar el activo amortizado o el número de
unidades de producción que espera obtener del mismo.
En particular, en el caso de activos sometidos
a reversión, su vida útil es el período concesional
cuando este sea inferior a la vida económica del activo.
La Vida Económica: Es el período durante el cual se
espera que el activo sea utilizable por parte de uno o
más usuarios, o el número de unidades de producción
que se espera obtener del activo por parte de uno o
más usuarios.
Ejemplo: Valor residual

Egor Ltda., en el Estado de Situación Financiera al final del ejercicio, presentando las
siguientes partidas:
DETALLE $
Valor en libros - Equipo de procesamiento de datos 5.000.000
En el mercado tiene un valor de 1.800.000
Vida útil estimada 2 años
Al final de los 2 años se incurre en los siguientes gastos para su venta

DETALLE $
Anuncios 20.000
Comisiones 5 %
Transportes 40.000
Calculo del VALOR RESIDUAL $

En el mercado tiene un valor de 1.800.000
Anuncios (-) 20.000
Comisiones (-) 90.000
Transporte (-) 40.000
Valor Residual 1.650.000
Exenciones de aplicar las NIIF

Permiten obviar algunos criterios de medición y reconocimiento, determinados en las NIIF. Es
debido a que las NIIF buscan que la información financiera sea comprensible, fiable, integra
y comprensible, los efectos de los reconocimientos y mediciones deben ser aplicados de
forma retroactiva. Su uso es optativo, por lo tanto, serán aplicados en la medida en que no
se disponga de la información confiable con arreglo a las NIIF respectiva.
Las exenciones son:

1 Activos financieros o activos intangibles contabilizados de acuerdo con la CINIIF
12, Acuerdos de Concesión de Servicios: En la adopción podrá usar las disposiciones
incluidas en la CINIIF 12 de acuerdos de concesión de servicios. Esta indica que si es
impracticable la aplicación retroactiva de esta interpretación, los activos financieros e
intangibles (deberán ser valorados con base en el valor en libros en esa fecha y se hará
la comprobación del deterioro de los mismos) relacionados deberán ser reconocidos al
inicio del periodo más antiguo que está siendo presentado en los estados financieros
comparativos.
2 Activos y Pasivos de Subsidiarias, Asociadas y Negocios Conjuntos: Una subsidiaria
que adopta por primera vez las NIF con posterioridad a su controladora, medirá los activos
y pasivos ya sea por el importe en libros que fueron incluidos en los estados financieros
consolidados de la controladora o por los importes requeridos por esta NIF.
3 Arrendamientos: La entidad puede optar por determinar si un acuerdo vigente contenía
un arrendamiento de acuerdo con PCGA anteriores de la forma requerida por la CINIIF
4. La determinación de si un acuerdo es, o contiene, un arrendamiento deberá basarse
en el la esencia de la parte económica del acuerdo, lo que exige una evaluación de si:
• El cumplimiento del acuerdo depende del uso de un activo o activos específicos, y

• Si el acuerdo traspasa el derecho de uso del activo.
4 Beneficios a los empleados: Una entidad que adopta por primera vez las NIF podrá
aplicar las disposiciones transitorias del párrafo 173(b) de la NIC 19. La entidad puede
revelar los importes requeridos por el apartado (p) del párrafo 120A, a medida que se
determinen los mismos por cada periodo contable, en forma prospectiva desde la fecha
de transición NIIF 1.20.
5 Combinaciones de negocios: La entidad puede optar por no aplicar de forma retroactiva
la NIIF 3 a combinaciones de negocios realizadas en años anteriores. Si la entidad opta
por aplicarla, ésta deberá contabilizar las combinaciones de negocios según el método
de la adquisición, esto es:
• Identificar a la adquiriente.
• Medir el costo de la combinación de negocios.
• Distribuir en la fecha de adquisición, el costo de la combinación de negocios entre los
activos adquiridos, los pasivos y las provisiones para pasivos contingentes asumidos.
6 Contratos de seguros: La entidad puede aplicar o no las disposiciones transitorias de
la NIIF 4 Contratos de seguro, según se indica.
• Se puede decidir el mantener las prácticas contables que viene utilizando la empresa
o cambiarlas para los contratos de seguros bajo ciertas circunstancias.
• Se podrán reclasificar los pasivos por contratos de seguros para reflejar tasas de
interés vigentes.
• Se permite no ajustar los pasivos por seguros para eliminar la excesiva prudencia
que puedan tener en su reconocimiento y medición.
• Se pueden mantener las políticas contables para las mediciones de los contratos de
seguros que involucran márgenes de inversión futuros, y
• Se pueden cambiar las políticas contables para reconocer en el estado de resultados
integral la amortización proporcional de las contrapartidas del activo de seguros que
ha sido valorado.
7 Costos por préstamos: La entidad podrá aplicar las disposiciones transitorias contenidas
en los párrafos 27 y 28 de la NIC 23 Costos por préstamos, lo que implica que la
capitalización de los costos por préstamos adquiridos para activos aptos se efectuará a
partir del periodo más tarde entre el 1 de enero de 2009 y la fecha de transición.
8 Designación de instrumentos financieros reconocidos previamente: Una entidad
puede designar un instrumento financiero como medido al valor razonable, con cambios en
resultados o en otros resultados integrales, de acuerdo con las condiciones establecidas
en los párrafos D19 a D19D de la NIIF 1. Así mismo, se permite que una entidad designe
las inversiones patrimoniales a valor razonable a través del estado de resultado integral,
con base en lo indicado en la NIIF 9, considerando los hechos y circunstancias existentes
en la fecha de transición y no en la fecha de compra.
9 Diferencias de conversión acumuladas: Una entidad puede optar por no reconocer

las diferencias de conversión acumuladas que existan a la fecha de transición a las NIIF
según lo dispuesto en la NIC 21, donde establece que las diferencias de conversión nacen
de transacciones efectuadas por la entidad en moneda extranjera o por los negocios en
el extranjero que se efectúen entre filiales y empresa matriz o viceversa. Adicionalmente,
la entidad puede presentar sus estados financieros en una moneda extranjera, distinta a
la moneda funcional. En el momento de la adopción por primera vez a las NIIF – ESFA
puede optar por considerar nulas las diferencias de conversión acumuladas de todos
los negocios en el extranjero en la fecha de la transición a las NIIF (es decir, aplicar el
método de ¨ nuevo comienzo).
10 Instrumentos Financieros Compuestos: En el caso en que el componente pasivo de
un instrumento financiero compuesto (pasivo y patrimonio), ha dejado de existir en la
fecha de transición a las NIF, una entidad que adopta por primera vez las NIF no requiere
la separación del patrimonio en dos porciones, esto es en ganancias acumuladas y
componente original del patrimonio.
11 Inversiones en Subsidiarias, Entidades Controladas de Forma Conjunta y
Asociadas: Una entidad de inversión que adopta por primera vez las NIF, tal como se
define en la NIIF 10, puede aplicar las disposiciones de transición de los párrafos C3C
y C30 de la NIIF 10 y de los párrafos 18C a 18G de la NIC 27 si sus primeros estados
financieros conforme a las NIIF son para un periodo anual que termina a 31 de diciembre
de 2014.
12 Pagos basados en acciones: La entidad puede optar por no aplicar de forma retroactiva
la NIIF 2 relativas a pagos basados en acciones a los instrumentos de patrimonio.
13 Pasivos por Desmantelamiento Incluidos en el Costo de Propiedades, planta y
equipo: Una entidad no estará obligada a cumplir lo dispuesto en la CINIIF 1 por los
cambios en los pasivos existentes por desmantelamiento, restauración y similares, que
hayan ocurrido antes de la fecha de transición a las NIIF. La NIIF 1 permite que no se
cumpla con este requerimiento para los cambios ocurridos antes de la fecha de transición.
Cuando el adoptante usa esta excepción debe:
• medir el pasivo en la fecha de transición de acuerdo con la NIC 37,
• determinar el valor a ser incluido en el costo del activo tomando como base la fecha
en que surgió el pasivo por primera vez, el cual será igual al valor determinado en
el punto anterior, descontado hasta esa fecha inicial, usando una tasa de descuento
histórica ajustada por el riesgo de ese pasivo, y
• calcular la depreciación acumulada de ese valor hasta la fecha de transición,
considerando la vida útil y siguiendo la política de depreciación determinada por la
empresa.
14 Valor Razonable como Costo Atribuido: Una entidad podrá aplicar los requerimientos de
la última frase del párrafo B5.4.8 y del párrafo B5.4.9 de la NIIF 9 de forma prospectiva a
transacciones realizadas a partir de la fecha de transición a las NIIF. El significado que las
NIIF PyMES al valor razonable o fair value: “El importe por el cual puede intercambiarse
un activo, cancelarse un pasivo o intercambiarse un instrumento de patrimonio concedido,
entre partes interesadas y debidamente informadas que realizan una transacción en
condiciones de independencia mutua.”
Excepciones en la Aplicación de las NIIF:

1 Estimaciones: Los preparadores de la información que adoptan por primera vez NIIF
podrán realizar ajustes a las estimaciones de manera retroactiva cuando:
a. La medición sobre base contable anterior PCGA anteriores, no cumple con los
particulares requisitos de la NIIF. El preparador podrá corregir estas estimaciones
erróneas siempre y cuando se demuestre objetivamente, es decir deje evidencia que
demuestre que se cometió un error en la estimación.
b. Si en la fecha de transición a NIIF, existen estimados que no eran requeridos según
PCGA anteriores, pero que el marco técnico normativo requiere, se deben realizar
y reflejar los criterios a la fecha de transición. En particular estimados de precios de
mercado, tasas de interés y de cambio deben indicar las condiciones del mercado
a la fecha de transición.
c. Todos los estimados practicados a la fecha de la convergencia se deben armonizar
con las políticas contables definidas para la aplicación de NIIF.
2 Clasificación y medición de activos financieros: Evaluación de si un activo financiero
cumple las condiciones del párrafo 4.1.2 de la NIIF 9 sobre la base de los hechos y
circunstancias que existían a la fecha de transición (párrafo B8).
3 Contabilidad de Coberturas: Propone apartarse de algunos criterios generales en la
contabilización de la partida de cobertura o en la partida cubierta, con el objetivo de que
en el Estado del Resultado y Otro Resultado Integral se puedan compensar los riesgos
que se esperaba cubrir con los cambios en el valor razonable de la partida elegida como
de cobertura.
La NIIF 1 requiere que en la fecha de transición, todos los derivados se midan a valor
razonable y se deben eliminar todas las pérdidas y ganancias diferidas procedentes de
derivados registrados según PCGA anteriores como si se tratase de activos o pasivos.
Tampoco se deben reflejar en el Estado de Situación Financiera de Apertura la relación
de cobertura que no cumpla con la NIC 39 (párrafos B4 a B6).
En resumen la NIC 39 define que para aplicar esta excepción se deberá considerar:
Que las partidas o hechos económicos que vayan a tratarse como cobertura estén
previamente designados.
Debe realizarse una evaluación de la aplicación de los requerimientos al inicio y posterior
sobre la eficacia esperada por la estrategia de cobertura diseñada y además la que se
espera hasta que finalice la cobertura. Se determinan tres tipos de cobertura: de valor
razonable, de flujo de efectivo y de una inversión neta en el extranjero.
Ejemplo, si al valorar un forward bajo normas locales se reconoció un derecho (activo)
y su contrapartida un ingreso diferido, este ingreso debe ser eliminado del balance de
apertura.
4 Derivados Implícitos: Evaluación de si se requiere que un derivado implícito se separe
de su contrato anfitrión y se contabilice como un derivado basándose en las condiciones
existentes en la fecha en que la entidad se convirtió, por primera vez, en parte del contrato
o en la fecha en que se requiera una nueva evaluación según el párrafo B4.3.11 de la
NIIF 9 si ésta fuese posterior (párrafo B9).
Significado de las siglas utilizadas en las NIIF - NIC

Para estudiar las normas internacionales de información Financiera es necesario conocer
algunas siglas que nos encontraremos muy a menudo en la mayoría de los sitios de internet,
documentos y libros especializados en el tema, entre las más importantes encontramos:
1. CAPÍTULO: Temas en que están divididas las NIIF para las entidades del grupo 3.
Término en inglés Chapter.
2. CINIIF: Comité de Interpretaciones de las Normas Internacionales de Información Financiera,
es la equivalencia de la sigla en inglés IFRIC (Internacional Financial Reporting Interpretations
Comité), fue creado en el 2002 y reemplaza al anterior organismo llamado Comité de
Interpretaciones (SIC). El CINIIF emite y IASB aprueba.
3. CINIC: Comité de interpretación de Estándar, es el equivalente de la sigla en inglés SIC
(Standing Interpretations Comité). El comité de interpretación de estándar SIC emite y
las IASC aprueba.
4. Código de conducta y ética: La ética profesional tiene como objetivo sensibilizar a
las personas para crear conciencia y responsabilidad, moderadamente planteados en
parámetros de calidad, donde se garantice un buen producto, sea este bien o servicios.
APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO
Sección
100 Introducción y principios fundamentales
110 Integridad
120 Objetividad
130 Competencia profesional y debido cuidado
140 Confidencialidad
150 Comportamiento profesional
LOS CONTADORES PROFESIONALES EN LA PRÁCTICA PÚBLICA

CÓDIGO DE
Sección
ÉTICA PARA
200 Introducción
CONTADORES
210 Designación profesional
220 Conflictos de intereses
230 Segundas opiniones
240 Honorarios y otro tipo de remuneraciones
250 Servicios de publicidad profesional
260 Obsequios y hospitalidad
270 Custodia de los activos del cliente
280 Objetividad - todo servicio
290 Independencia - compromisos de aseguramiento
LOS CONTADORES PROFESIONALES EN LOS NEGOCIOS

Sección
300 Introducción
CÓDIGO DE 310 Conflictos potenciales
ÉTICA PARA 320 Preparación y reporte de la información
CONTADORES 330 Actuando con la experiencia suficiente
340 Acciones
350 Incentivos
5. ESFA: Estado de Situación Financiera de Apertura. Término en inglés Statement of

Financial Position Opening.
6. FASB: Financial Accounting Standards Board : En español traduce algo como

La Misión del Concejo para los estandares de Contaduría Financiera y es la entidad
encargada de fijar los principios de contabilidad generalmente aceptados en los Estados
Unidos.
7. GAAP: Generally Accepted Accounting Principles: su traducción es Principios de

Contabilidad generalmente aceptados y son de uso general en el mundo, los US GAAP
son los principios de contabilidad Generalmente aceptados en Estados Unidos, mientras
que los COL GAAP son los principios de contabilidad Generalmente aceptados en
Colombia.
8. IAS: Interntational Accounting Standar: Norma Internacional de Contabilidad, fueron

todas las normas de Contabilidad emitidas por el Comité de Normas Internacionales de
contabilidad.
9. IASB: International Accounting Standars Board: en español traduce Junta de Normas

Internacionales de Contabilidad, fue creado en el año 2001 para ejercer las funciones
que desde 1973 y hasta el año 2001 ejerció el IASC.
10. IASC: International Accounting Standards Comittee: en Español sería el Comité de

Normas Internacionales de Contabilidad, Este comité fue creado en Londres en 1973
con el fin de estudiar y proponer Normas internacionales de Información Financiera
Internacionales y con el apoyo de 9 países (Australia, Canadá, Francia, Alemania, Japón,
México, Países Bajos, El Reino Unido y Los Estados Unidos) aunque Estados Unidos fue
el único miembro de los países Fundadores que decidió no utilizar las normas Emitidas
por el IASC en un principio.
11. IAESB: International Accounting Education Standard Board, sigla en español IES. Calidad
de la educación contable, deben ser las primeras normas que se deben abordar, para
poder hacer paralelos en la implementación de las normas internacionales de contabilidad.
IES 1 Requisitos de ingreso a un programa de educación contable

profesional.
IES 2 Contenido de los programas de educación profesional contable.
IES 3 Habilidades profesionales y educación general.
IES IES 4 Valores profesionales, ética y actitudes.

Estándares
Internacionales de
Educación IES 5 Requisitos de experiencia práctica
IES 6 Evaluación de las capacidades y de la competencia profesional.
IES 7 Desarrollo profesional continuo: un programa de aprendizaje a lo largo

de la vida y de desarrollo continuo de la competencia profesional.
IES 8 Competencias requeridas para auditores profesionales
12. IASCF: International Accounting Stantards Comittee Foundation: Fundación del Comité de
normas internacionales de Contabilidad, creada en el año 2000 para supervisar al IASB.
13. IFAC: International Federation Of Accountants: Federación Internacional de Contadores,

entidad creada desde 1977 en Munich, Alemania.
14. IFRIC: International Financial Reporting Standards Committee: en español es el comité de

Interpretaciones de las Normas Internacionales de Información Financiera, entidad creada
en el año 2002.
15. IFRS: International Financial Reporting Standards: En español ha sido traducido como
normas internacionales de información Financiera (NIIF) y son las normas que ha emitido
desde el 2001 la junta de normas internacionales de Contabilidad.
16. IVS: Estándares Internacionales de Valuación, es la equivalencia de la sigla en

inglés IVS (internacional Valuation Standards), su objeto es promover la coherencia y la
transparencia en el proceso de valoración.
17. SECCIÓN: Temas en que están divididas las NIIF para PyMES.
18. SIC: Comité de Interpretaciones.
19. NIAA: Norma Internacional de Auditoria y Aseguramiento, es la equivalencia de la sigla

en inglés ISA.
Asuntos introductorios (100-199)
Principios generales y Responsabilidades (200-299)
Evaluación de riesgo y respuesta a riesgos evaluados (300-499)
NIA Evidencia de Auditoría (500-599)
Uso del trabajo de otros (600-699)
Conclusiones y dictamen de auditoría (700-799)
Normas Áreas especializadas (800-899)

Internacionales
de Auditoría y
Aseguramiento NIAA Declaraciones internacionales sobre prácticas de auditoría
DIPAs (1000-1100)
Normas Internacionales sobre compromisos de revisión NICRSs

(2000-2699)
Normas internacionales sobre compromisos de Aseguramiento

NAI
NICAs (3000-3699)
Normas internacionales sobre Servicios Afines NISAs (4000-

4699)
20. NIC: Norma Internacional de Contabilidad, es la equivalencia de la sigla en inglés IAS

(Institute Accounting Standard).
21. NICSP: Estándares (normas) Internacionales de Contabilidad del Sector Público, es
la equivalencia de la sigla en inglés IPSAS (Internacional Public Sector Accounting
Standards).
22. NIE: Normas Internacionales de Formación, es la equivalencia de la sigla en inglés IES
(Internacional Education Standards), establece elementos esenciales que la educación y
programas de contabilidad deben contener y que tienen el potencial para ser reconocidos,
aceptados y aplicados internacionalmente.
23. NIIF: Norma Internacional de Información Financiera, es la equivalencia de la sigla en
inglés IFRS (Internacional Financial Reporting Estandar).
24. NIG: Norma Internacional de Gestión, es la equivalencia de la sigla en inglés ERM
(Enterprise Risk Management), organismo COSO I y COSO II.
25. ONI: Otras Normas de Información Financieras, son emitidas por el Consejo Técnico de la
Contaduría en Colombia, acordes a la Leyes 1314 de 2009, 1439 de 2011 y 1474 de 2011
y las subsiguientes que emita. Tienen como fin implementar las Normas Internacionales
de Contabilidad.
26. ORI: Otro Resultado Integral. Sigla en inglés OCI(Other Comprehensive Income).
27. PyMES: Pequeñas y Medianas Empresas.
28. XBRL: Lenguaje extensible de reportes financieros, sigla en inglés XBRL (Standard
Extensible Business Reporting Language).
SUPLEMENTO 395
Suplemento 1
PARALELO NORMAS BÁSICAS

Decreto Reglamentario 2649/93 - PLENAS - PyMES - Microempresas (COLGAAP)
Decreto Microempresas
PLENAS PyMES
TEMAS Reglamentario (COLGAAP)
2649/93 Grupo 1 Grupo 2 Grupo 3
PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD
Adopción por primera vez NIIF 1 CINIIF 12 y 18 Sección 35 Capítulo 15
Definición art. 1, 138 NIC 1 SIC 7, 15, 25, 29 y 32 CINIIF Sección 3 y 10
1, 14, 15, 17, 19, 20 y 21, NIC 8
SIC 10, 25, 27 y 31 CINIIF 4, 5, 6,
12, 13, 16, 18 y 21
Aplicación art. 2 NIC 1 SIC 7, 15, 25, 29 y 32 CINIIF Sección 3 y 10
1, 14, 15, 17, 19, 20 y 21, NIC 8
SIC 10, 25, 27 y 31 CINIIF 4, 5, 6,
12, 13, 16, 18 y 21, NIC 34 CINIIF
10 y 21
Valor Razonable NIIF 13 CINIIF 2, 4, 13, 17 y 19 Sección 11, 12, 16, Capítulo 12
20, 22 y 34
Cuentas regulatorias NIIF 14
INFORMACIÓN CONTABLE
Objetivos básicos art. 3, 16, 20, 22 Marco conceptual Sección 1 y 2 Capítulo 2
y ss.
Cualidades de la art. 4, 18, 32 Marco conceptual Sección 1 y 2 Capítulo 2
contabilidad
NORMAS BÁSICAS
Definición art. 5 NIC 1 SIC 7, 15, 25, 29 y 32 CINIIF Sección 3 y 10
1, 14, 15, 17, 19, 20 y 21, NIC 8
SIC 10, 25, 27 y 31 CINIIF 4, 5, 6,
12, 13, 16, 18 y 21
Ente económico art. 6, 1, 7, 9 Marco conceptual Sección 1 y 2 Capítulo 2 y 14
Continuidad art. 7, 6, 9, 15, Marco Conceptural , NIC 1 SIC 7, Sección 1 y 2 Capítulo 2
47, 105, 115 15, 25, 29 y 32 CINIIF 1, 14, 15,
17, 19, 20 y 21
Unidad de medida art. 8, 10, 50, 57 NIC 21 SIC 7 CINIIF 16 Sección 30
PLENAS PyMES
Periodo art. 9, 6, 7, 19 y NIC 8 SIC 10, 25, 27 y 31 CINIIF 4, Sección 10
ss., 60 5, 6, 12, 13, 16, 18 y 21
Valuación o medición art. 10, 8, 49 a Marco conceptual Sección 1 y 2 Capítulo 2
51, 57, 61, 62,
63, 64, 68 a 70,
73, 82, 92, 94,
107 a 109
Esencia sobre forma art. 11, 15, 47, Marco conceptual Sección 1 y 2 Capítulo 2
116, 117
Realización art. 12, 10, 17, Marco conceptual Sección 1 y 2
47, 48, 57, 96,
97
Asociación art. 13, 34, 54, Marco conceptual Sección 1 y 2
64, 66, 96
Mantenimiento patrimonio art. 14 Marco conceptual Sección 1 y 2
Revelación plena art. 15, 7, 11, Varias NIIF Varias PyMES Capítulo 2
21, 57, 113 y
ss., 136
Importancia relativa o art. 16, 47, 113 Marco Conceptural , NIC 1 SIC 7, Sección 1 y 2 Capítulo 2 y 3
materialidad 15, 25, 29 y 32 CINIIF 1, 14, 15,
17, 19, 20 y 21
Prudencia art. 17, 12, 49, No figura como característica, NIC Sección 1 y 2 Capítulo 2, 7, 8 y 9
52, 81 2, 16, 40, 36, 38, 17, NIIF 5, NIC
10, 12, 19, NIIF 2, NIC 37, 18, 11
Practicas de cada actividad art. 18, 4 NIC 41, NIIF 6, NIIF 4 SIC 27 Sección 34
ESTADOS FINANCIEROS
Importancia art. 19, 9, 34 y NIC 1 SIC 7, 15, 25, 29 y 32 CINIIF Sección 3 y 10
ss., 47, 53 1, 14, 15, 17, 19, 20 y 21, NIC 34
CINIIF 10 y 21
Clases art. 20, 22, 23, NIC 1 SIC 7, 15, 25, 29 y 32 CINIIF Sección 3 y 9
24, 25, 26, 27, 1, 14, 15, 17, 19, 20 y 21, NIC
28, 29, 30 34 CINIIF 10 y 21, NIIF 10 CINIIF
5 y 17
Propósito general art. 21, 9, 15, NIC 1 SIC 7, 15, 25, 29 y 32 CINIIF Sección 3
32, 113 1, 14, 15, 17, 19, 20 y 21
Básicos art. 22, 116, NIC 1 SIC 7, 15, 25, 29 y 32 CINIIF Sección 3, 4, 5, 6
117, 118, 119, 1, 14, 15, 17, 19, 20 y 21 y 22
120
Consolidados art. 23, 21, 122 NIIF 10 CINIIF 5 y 17 IFRS 10 NIC Sección 9
27 SIC 7
Propósito especial art. 24, 25, 27, No hay de propósito especial Sección 2
28, 29, 31
Balance inicial art. 25 NIIF 1 CINIIF 12 y 18 Sección 35 Capítulo 15
SUPLEMENTO 397
PLENAS PyMES
Periodos intermedios / art. 26 NIC 34 CINIIF 10 y 21 Sección 3, 4, 5,
Información Financiera 6 y 22 Aplicación
Intermedia de la NIC 34 con
requerimientos de
la NIIF para PyMES
Estado de costos art. 27, 24 NIC 2 SIC 32 CINIIF 20 Sección 13
Estado de inventarios art. 28, 24, 63 No se menciona No se menciona
Extraordinarios art. 29 NIC 34 CINIIF 10 y 21 Sección 3 alguna
referencia al tema
Estados de liquidación art. 30, 111, 112 No aplica en NIIF No aplica en
PyMES
Preparados sobre bases art. 31, 136 No aplica en NIIF No aplica en
distintas de los principios PyMES
de contabilidad
Comparativos art. 32, 4, 7, NIC 1 SIC 7, 15, 25, 29 y 32 CINIIF Sección 3, 4, 5, 6
9, 21 1, 14, 15, 17, 19, 20 y 21 y 22
Certificados y dictaminados art. 33 NIC 1 SIC 7, 15, 25, 29 y 32 CINIIF Sección 3
1, 14, 15, 17, 19, 20 y 21
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Enumeración y relación art. 34, 13, 35 a NIC 1 SIC 7, 15, 25, 29 y 32 CINIIF Sección 2, 3, 4, 5,
45, 47 1, 14, 15, 17, 19, 20 y 21 6 y 22
Activo art. 35, 57, 61 a NIC 1 SIC 7, 15, 25, 29 y 32 CINIIF Sección 3, 4, 13, Capítulo 2
73, 115 1, 14, 15, 17, 19, 20 y 21 IFRS 5 14, 15, 16, 17, 18,
19, 20 y 21
Pasivo art. 36, 57, 74 a NIC 1 SIC 7, 15, 25, 29 y 32 CINIIF Sección 3 y 22 Capítulo 2
82, 115 1, 14, 15, 17, 19, 20 y 21, NIC
10 SIC 7 CINIIF 17, NIC 12 SIC 25
CINIIF 7 y 21, NIC 19 CINIIF 14,
NIC 26 NIC 39 CINIIF 16, NIC 32
CINIIF 2, 12 y 19, NIIF 2 y 9
Patrimonio art. 37, 83 a 95 NIC 1 SIC 7, 15, 25, 29 y 32 CINIIF Sección 3 y 22 Capítulo 2
1, 14, 15, 17, 19, 20 y 21
Ingresos art. 38, 96 a NIC 18 SIC 27 y 31 CINIIF 12, Sección 23 Capítulo 12 y 2
103, 107 a 109 13, 15 y 18, NIC 11 SIC 27 y 32,
CINIIF 12 y 15
Ingresos de contratos con NIIF 15
clientes
Costos art. 39, 63 a 67 NIC 2 SIC 32 CINIIF 20 Sección 25
Gastos art. 39, 63 a 67 Varias NIIF Varias PyMES Capítulo 2
Corrección monetaria art. 41, 51, 54, NIC 29 CINIIF 7 Sección 31
63 a 73, 82, 92,
94, 107 a 109,
115
Cuentas de orden art. 42, 110, 121 No aplica en NIIF No aplica en
contingentes PyMES
PLENAS PyMES
Cuentas de orden art. 43, 110, 121 No aplica en NIIF No aplica en
fiduciarias PyMES
Cuentas de orden fiscales art. 44, 110, No aplica en NIIF No aplica en
115, 121, 136 PyMES
Cuentas de orden de art. 45, 110, No aplica en NIIF No aplica en
control 121, 136 PyMES
NORMAS TÉCNICAS
Propósito art. 46 NIC 1 SIC 7, 15, 25, 29 y 32 CINIIF Sección 3
1, 14, 15, 17, 19, 20 y 21
Reconocimiento hecho art. 47, 7, 11, Marco conceptual Sección 2 Capítulo 2
económico 12, 16 a 34, 57,
96, 97, 136
Causación o por art. 48, 12 Marco conceptual Sección 1 y 2
acumulación
Medición valor histórico art. 49, 10, 17 Marco conceptual Sección 1 y 2 Capítulo 2
Moneda funcional art. 50, 8, 10 NIC 21 SIC 7 CINIIF 16 Sección 30
Ajuste de la unidad de art. 51, 10, 41, NIC 21 SIC 7 CINIIF 16 Sección 30
medida 51, 58, 61, 63 a
73, 82, 92 a 94,
107, 108
Provisiones y contingencias art. 52, 17, 62, NIC 37 SIC 27 y 29 CINIIF 1, 5, 6, Sección 21
81, 115, 116 12.13, 14, 15 y 21
Clasificación art. 53, 19
Asignación art. 54, 13, 41,
51, 58, 64 a 67,
96, 115
Diferidos art. 55, 67, 73 NIC 38 SIC 29 y 32 CINIIF 4, 12 Sección 18
y 20
Asientos, Registros art. 56, 106, 123 Marco conceptual - Devengo Sección 1 y 2
a 126, 128, 132
Afirmaciones art. 57, 10, 12,
15, 35, 36, 47,
113 y ss.
Ajustes art. 58, 51, 54, NIC 8 SIC 10, 25, 27 y 31 CINIIF 4, Sección 10
106, 132 5, 6, 12, 13, 16, 18 y 21
Información conocida art. 59, 106, 113 NIC 10 SIC 7 CINIIF 17 Sección 32
después del cierre y ss.
Cierre contable art. 60, 9 NIC 1, 51c Sección 3
NORMAS TÉCNICAS ESPECÍFICAS SOBRE ACTIVOS
Inversiones art. 61, 10, 51, NIC 39 CINIIF 16, NIC 32 CINIIF 2, Sección 11, 12, 14, Capítulo 6
68, 72, 116 12 y 19, NIIF 7 CINIIF 12 y 17 NIIF 15 y 19
9 SIC 27 CINIIF 2, 5, 10, 12 y 19
Cuentas y documentos por art. 62, 10, 52, NIC 39 CINIIF 16, NIC 32 CINIIF 2, Sección 11, 12 Capítulo 7
cobrar 116 12 y 19, NIIF 7 CINIIF 12 y 17 NIIF
9 SIC 27 CINIIF 2, 5, 10, 12 y 19
SUPLEMENTO 399
PLENAS PyMES
Inventarios art. 63, 129, 10, NIC 2 SIC 32 CINIIF 20 NIC 36 SIC Sección 13, 27 Capítulo 8, 7 y 9
28, 51, 68, 72, 32 CINIIF 1, 10 y 12 y 34
116
Propiedad planta y equipo art. 64, 73, 10, NIC 16 SIC 29 y 32 CINIIF 1, 4, 12, Sección 17 Capítulo 9
13, 41, 51, 54, 18 y 20 NIC 17 SIC 15, 27, 29 y
68 a 70, 72, 101 32 CINIIF 4 y 12
Propiedades de inversión art. 64 NIC 40 Sección 16
Activos agotables art. 65, 51, 54, NIIF 6
68, 70, 72
Activos intangibles art. 66, 67, 13, NIC 38 SIC 29 y 32 CINIIF 4, 12 Sección 18 y 19
51, 54, 68, 72 y 20
Activos diferidos art. 67, 51, 54, NIC 38 SIC 29 y 32 CINIIF 4, 12 Sección 18
55, 58, 72 y 20
Ajustes activos, moneda art. 69, 10, 41, NIC 21 SIC 7 CINIIF 16 Sección 30
extranjera, en UPAC o pacto 51, 64, 102
reajuste
Gastos financieros art. 71, 51 NIC 23 CINIIF 1 y 12 Sección 25
capitalizados
NORMAS TÉCNICAS ESPECÍFICAS SOBRE PASIVOS
Obligaciones financieras art. 74, 116 NIC 39 CINIIF 16, NIC 32 CINIIF 2, Sección 11, 12, 22 Capítulo 10
12 y 19, NIIF 7 CINIIF 12 y 17 NIIF y 25
9 SIC 27 CINIIF 2, 5, 10, 12 y 19
Cuentas y documentos por art. 75 Varias NIIF Sección 3, 4, 11, Capítulo 10
pagar 12, 21 y 22
Obligaciones laborales art. 76, 116 NIC 19 CINIIF 14 NIC 26 Sección 28 y 22 Capítulo 11
Pensiones de jubilación art. 77, 116 NIC 19 CINIIF 14 NIC 26 Sección 28 y 22
Impuestos por pagar/ art. 67, 78, 115 NIC 12 SIC 25 CINIIF 7 y 21, Sección 29 y 22 Capítulo 5
Impuesto a las ganancias
Dividendos, participaciones art. 79, 116 NIC 1, 55
o excedentes por pagar
Bonos art. 80, 116 NIC 39 CINIIF 16, NIC 32 CINIIF 2, Sección 11, 12
12 y 19, NIIF 7 CINIIF 12 y 17 NIIF y 22
9 SIC 27 CINIIF 2, 5, 10, 12 y 19
Contingencia de pérdida art. 81, 17, 52 NIC 37 SIC 27 y 29 CINIIF 1, 5, 6, Sección 21 y 22
12, 13, 14, 15 y 21
Ajuste del valor de los art. 82, 10, 41, NIC 39 CINIIF 16, NIC 32 CINIIF 2, Sección 11, 12
pasivos 51, 102 12 y 19, NIIF 7 CINIIF 12 y 17 NIIF y 22
9 SIC 27 CINIIF 2, 5, 10, 12 y 19
NORMAS TÉCNICAS ESPECÍFICAS SOBRE PATRIMONIO
Capital art. 83, 116 NIC 32 CINIIF 2, 12 y 19 NIC 1 SIC Sección 2, 3, 11,
7, 15, 25, 29 y 32 CINIIF 1, 14, 12 y 22
15, 17, 19, 20 y 21 NIIF 7 CINIIF
12 y 17
PLENAS PyMES
Prima en colocación de art. 84, 86, 116 NIC 32 CINIIF 2, 12 y 19 NIC 1 SIC Sección 11, 12
aportes 7, 15, 25, 29 y 32 CINIIF 1, 14, y 22
15, 17, 19, 20 y 21 NIIF 7 CINIIF
12 y 17
Valorizaciones art. 85, 95, 116 NIC 16 SIC 29 y 32 CINIIF 1, 4, 12, Sección 16, 17
18 y 20 NIC 38 SIC 29 y 32 CINIIF y 18
4, 12 y 20
Intangibilidad prima art. 86, 84
colocación de aportes y de
las valorizaciones
Reservas o fondos art. 87, 116 NIC 1 SIC 7, 15, 25, 29 y 32 CINIIF Sección 2, 3, 11,
patrimoniales 1, 14, 15, 17, 19, 20 y 21, 12, y 22
Aportes propios adquiridos art. 88, 116 NIC 32 CINIIF 2, 12 y 19 Sección 11, 12
y amortizados y 22
Dividendos, participaciones art. 89, 116 NIC 32 CINIIF 2, 12 y 19 NIC 1 SIC Sección 11, 12
o excedentes decretados en 7, 15, 25, 29 y 32 CINIIF 1, 14, y 22
especie 15, 17, 19, 20 y 21 NIIF 7 CINIIF
12 y 17
Revalorizaciones del art. 90, 92, 116 No aplica NIIF No aplica PyMES
patrimonio
Valorizaciones del art. 91 NIC 16 SIC 29 y 32 CINIIF 1, 4, 12,
patrimonio 18 y 20 NIC 38 SIC 29 y 32 CINIIF
4, 12 y 20
Ajuste anual del patrimonio art. 92
Ajustes del patrimonio que art. 93, 51, 116
ha sufrido aumentos y
disminuciones en el año
Ajuste mensual del art. 94, 10, 41,
patrimonio 51
Valor a excluir del art. 95, 85, 116
patrimonio
NORMAS TÉCNICAS ESPECÍFICAS SOBRE LAS CUENTAS DE RESULTADOS
Reconocimiento de art. 96, 12, 13, NIC 18 SIC 27 y 31 CINIIF 12, 13, Sección 23 y 25 Capítulo 12
ingresos y gastos 36, 47, 48, 54, 15 y 18 NIC 11 SIC 27 y 32 CINIIF
97 a 100, 104 a 12 y 15 NIC 2 SIC 32 CINIIF 20,
106, 117 y otras
Realización del ingreso art. 97, 12, 36, NIC 18 SIC 27 y 32 CINIIF 12, 13, Sección 23 y 25
96, 12, 47, 48, 15 y 18 NIC 11 SIC 27 y 32 CINIIF
117 12 y 15
Reconocimiento del ingreso art. 98, 12, 47, NIC 18 SIC 27 y 31 CINIIF 12, 13, Sección 23 y 25
por la venta de bienes 48, 96, 117 15 y 18
Reconocimiento de art. 99, 12, 47, NIC 18 SIC 27 y 31 CINIIF 12, 13, Sección 23 y 25 Capítulo 12
ingresos por la prestación 48, 96, 117 15 y 18 NIC 11 SIC 27 y 32 CINIIF
de servicios 12 y 15 NIC 2 SIC 32 CINIIF 20,
y otras
SUPLEMENTO 401
PLENAS PyMES
Reconocimiento de otros art. 100, 47, 48, NIC 18 SIC 27 y 31 CINIIF 12, 13, Sección 23 y 25 Capítulo 12
ingresos 117 15 y 18
Daciones en pago art. 101, 64, NIC 18 SIC 27 y 31 CINIIF 12, 13, Sección 23 y 25
inciso 3 15 y 18
Diferencia en cambio art. 102, 69, 82 NIC 21 SIC 7 CINIIF 16 Sección 30
Devoluciones, rebajas y art. 103, 13, 15, NIC 18 SIC 27 y 31 CINIIF 12, 13, Sección 23
descuentos 47, 48 15 y 18
Gastos financieros art. 104, 47, 48, NIC 23 CINIIF 1 y 12 Sección 25
117
Reconocimientos de la art. 105, 47, 48,
extinción o pérdida de la 117
utilidad futura
Reconocimiento de errores art. 106, 56, 58, NIC 8 SIC 10, 25, 27 y 31 CINIIF 4, Sección 10
de ejercicios anteriores 59, 113 y ss, 5, 6, 12, 13, 16, 18 y 21
132
NORMAS SOBRE CUENTAS DE ORDEN
Registros en las cuentas art. 110, 42, 43, No aplica en NIIF No aplica en
de orden 121 PyMES
OPERACIONES DESCONTINUADAS Y EMRESAS EN LIQUIDACIÓN
Operaciones art. 111, 30, 115 NIIF 5 CINIIF 17
discontinuadas
Contabilidad en las art. 112, 30 No aplica en NIIF No aplica en
empresas en liquidación PyMES
NORMAS TÉCNICAS SOBRE REVELACIONES
Ámbito de aplicación art. 113, 15, 16, Varias NIIF
21, 57, 59, 136
Notas a los estados art. 114, 15, 115 NIC 1 SIC 7, 15, 25, 29 y 32 CINIIF Sección 3 y 8 Capítulo 4
financieros 1, 14, 15, 17, 19, 20 y 21
Norma general sobre art. 115, 7, 35, NIC 8 SIC 10, 25, 27 y 31 CINIIF 4, Sección 10 Capítulo 2
revelaciones - Políticas 36, 41, 44, 52, 5, 6, 12, 13, 16, 18 y 21
Contables 106, 111, 114,
135
Revelaciones sobre rubros art. 116, 11, 12, Ver Estado de Situación Financiera Sección 3, 4 y 8 Capítulo 3 al 5
del balance general 52, 61, 62, 63,
74, 76, 77, 80,
83, 84, 87, 88,
89, 90
Revelaciones sobre rubros art. 117, 11, 22 Ver Estado de Resultados por Sección 3, 5 y 6 Capítulo 3 al 5
del estado de resultados Naturaleza y Función
Revelaciones sobre rubros art. 118, 22 Ver Estado de Cambio en el Sección 3 y 6 Capítulo 3 al 5
del estado de cambios en el Patrimonio Neto
patrimonio
Estado de cambios en la art. 119, 22 No aplica en NIIF No aplica en Capítulo 3 al 5
situación financiera PyMES
PLENAS PyMES
Estado de flujos de efectivo art. 120, 22 NIC 7 Sección 3 y 7 Capítulo 3 al 5
Revelaciones de las art. 121, 42 a No aplica en NIIF No aplica en
cuentas de orden 45, 110 PyMES
Estados financieros art. 122, 23 NIIF 10 CINIIF 5 y 17 IFRS 10 Sección 9
consolidados o separados
NORMAS SOBRE REGISTROS Y LIBROS
Soportes art. 123, 56, No tratan este tema No tratan este tema No tratan este tema
124, 134
Comprobantes de art. 124, 123, No tratan este tema No tratan este tema No tratan este tema
Contabilidad 56, 134
Libros art. 125, 56, No tratan este tema No tratan este tema No tratan este tema
129, 131
Registro de libros art. 126, 56 No tratan este tema No tratan este tema No tratan este tema
Lugar donde deben art. 127, 133 No tratan este tema No tratan este tema No tratan este tema
exhibirse los libros
Forma de llevar los libros art. 128, 56 No tratan este tema No tratan este tema No tratan este tema
Inventario de mercancía art. 129, 125 No tratan este tema No tratan este tema No tratan este tema
Libros de accionistas y art. 130, 134 No tratan este tema No tratan este tema No tratan este tema
similares
Libros de actas art. 131, 125, No tratan este tema No tratan este tema No tratan este tema
134
Corrección de errores art. 132, 56, 58, No tratan este tema No tratan este tema No tratan este tema
106
Exhibición de libros art. 133, 127 No tratan este tema No tratan este tema No tratan este tema
Conservación y destrucción art. 134, 123, No tratan este tema No tratan este tema No tratan este tema
de los libros 124, 126, 130,
131
Pérdida y reconstrucción art. 135, 115 No tratan este tema No tratan este tema No tratan este tema
de los libros
Disposiciones finales art. 136, 15, 31, No tratan este tema No tratan este tema No tratan este tema
44, 45, 47, 113
y ss.
Ejercicio de las facultades art. 137, 61 a No tratan este tema No tratan este tema No tratan este tema
reguladoras en materia de 136
contabilidad
Consejo permanente para art. 138, 1 No tratan este tema No tratan este tema No tratan este tema
la evaluación de las normas
sobre contabilidad
SUPLEMENTO 403
Suplemento 2
El Congreso de la República - Ministerio de Hacienda y Crédito Público - Ministerio

del Comercio, Industria y Turismo.
SuperIntendencia de Sociedades
1. Ley 1314 de 13 de julio de 2009: Por la cual se regulan los principios y normas de
contabilidad e información financiera y de aseguramiento de información aceptados
en Colombia, se señalan las autoridades competentes, el procedimiento para su
expedición y se determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento
Decretos Ministerio De Hacienda y Crédito Público

2014
1. Decreto Reglamentario 2548 de 12 de diciembre de 2014: Por el cual se
reglamentan los artículos 4 de la Ley 1314 de 2009, 165 de la Ley 1607 de 2012,
773 y 774 del Estatuto Tributario.
2013
1. Decreto Reglamentario 1851 de 29 de agosto de 2013: Por el cual se reglamenta
la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo para los preparadores de
información financiera que se clasifican en el literal a) del parágrafo del artículo 10
del Decreto 2784 de 2012 y que hacen parte del Grupo 1.
Decretos Ministerio del Comercio, Industria y Turismo

2015
1. Decreto Reglamentario 302 de 20 de febrero de 2015: Por el cual se reglamente la
Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo para las normas de aseguramiento
de la información.
2014
1. Decreto Reglamentario 2129 de 24 de octubre de 2014: Por el cual se señala un
nuevo plazo para que los preparadores de información financiera que conforman el
Grupo 2 den cumplimiento a lo señalado en el parágrafo 4 del artículo 3 del Decreto
número 3022 de 2013.
2. Decreto 2267 de 11 de noviembre de 2014: Por el cual se modifican parcialmente
los decretos números 1851 y 3022 de 2013 y se dictan otras disposiciones.
3. Decreto 2615 de 17 de diciembre de 2014: Por el cual se modifica el marco técnico
normativo de información financiera para los preparadores de información financiera
que conforman el Grupo 1 previsto en el Decreto 2784 de 2012, modificado por el
anexo del Decreto 3023 de 2013.
2013
1. Decreto Reglamentario 3022 de 27 de diciembre de 2013: Por el cual se reglamenta
información financiera que conforman el Grupo 2.
2. Decreto 3024 de 27 de diciembre de 2013: Por el cual se modifica el Decreto 2784
de 2012 y se dictan otras disposiciones.
3. Decreto 3023 de 27 de diciembre de 2013: Por el cual se modifica parcialmente
el marco técnico normativo de información financiera para los preparadores de la
información financiera que conforman el Grupo 1, contenido en el anexo del Decreto
2784 de 2012.
4. Decreto 3019 de 27 de diciembre de 2013: Por el cual se modifica el Marco Técnico
Normativo de Información Financiera para las Microempresas, anexo al Decreto 2706
de 2012.
2012
1. Decreto Reglamentario 2784 de 28 de diciembre de 2012: Por la cual se reglamenta
información financiera que conforman el Grupo1.
2. Decreto Reglamentario 2706 de 27 de diciembre de 2012: Por el cual se reglamenta
la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo de información financiera para
las microempresas.
1. Decreto 4946 de 30 de diciembre de 2011: Por el cual se dictan disposiciones
en materia del ejercicio de aplicación voluntaria de normas internacionales de
contabilidad e información financiera (Modificado por Decreto 403 de 2012 y Decreto
1618 de 2012.
2011
1. Decreto 3048 de 23 de agosto de 2011: Por el cual se crea la Comisión Intersectorial
de Normas de Contabilidad, de Información Financiera y de Aseguramiento de la
Información.
SUPLEMENTO 405
2010.
1. Decreto 691 de 4 de marzo de 2010: Por el cual se modifica la conformación del
Consejo Técnico de la Contaduría Pública y se dictan otras disposiciones.
Circulares Superintendencia de la Economía Solidaria

2015
1. Circular Externa Superintendencia de la Economía Solidaria No. 9 de 27 de
febrero de 2015: Solicitud de información financiera proceso de convergencia.
febrero de 2015: Solicitud de información financiera proceso de convergencia a NIIF.
febrero de 2015: Solicitud de información financiera proceso de convergencia a NIIF.
2014
noviembre de 2014: Reporte del Estado de Situación Financiera de Apertura (ESFA).
Circulares Superintendencia Sociedades

2014
1. Circular Externa Superintendencia de Sociedades No. 100-00005 de 17 de junio
de 2014: Sistema de autocontrol y gestión del riesgo la/ft. reporte obligatorio de
información a la UIAF.
2. Circular Externa Superintendencia de Sociedades No. 115-004 de 30 de abril
de 2014: Solicitud del Estado de Situación Financiera de Apertura – ESFA – Grupo
1
3. Circular Externa Superintendencia de Sociedades No. 115-002 de 5 de marzo
de 2014: Proceso de convergencia a Normas de Información Financiera para los
preparadores que conforman el Grupo 2
2013
1. Circular Externa Superintendencia de Sociedades No. 115-005 de 22 de agosto
de 2013: Seguimiento proceso de implementación de las Normas de Información
Financiera NIF - bajo Estándares Internacionales.
de 2013: Proceso de Implementación del Marco Normativo de Información Financiera
para las Microempresas y Plan de Implementación.
3. Circular Externa Superintendencia de Sociedades No. 115-001 de 9 de enero
de 2013: Proceso de implementación de las Normas de Información Financiera NIF
y solicitud plan de implementación entes económicos clasificados en el Grupo 1.
2012
de 2012: Proceso de convergencia de las normas de contabilidad e información
financiera con estándares internacionales.
Carta Circulares Superintendencia Financiera

• Carta Circular Superintendencia Financiera No. 44 de 29 de junio de 2012:
Proceso de Convergencia hacia las Normas Internacionales de Contabilidad e
Información Financiera (NIC/NIIF) Estándares de Auditoría y Aseguramiento de la
Información Financiera (NIA).
DOCTRINA
Consejo Técnico de Contaduría Pública

2015
1. Concepto 241 de 8 de abril de 2015. Consejo Técnico de Contaduría Pública.
Clasificación según decretos reglamentario de la Ley 1314 de 2009.
2. Concepto 666 de 27 de marzo de 2015. Consejo Técnico de Contaduría Pública.
Beneficios a empleados según la NIIF para PYMES.
Solicitud copia de las NIIF para PYMES.
Instrumentos Financieros en la NIIF para las PYMES.
Clasificación según decretos reglamentarios de la Ley 1314 de 2009.
¿Las sociedades sin ánimo de lucro ESAL están obligadas a aplicar las NIIF?
¿Puede una empresa aplicar de manera anticipada las NIIF 15?
¿Los plazos para implementación de las NIIF han sufrido cambios en el 2015?
¿Qué puede hacer hoy una sucursal extranjera para aplicar NIIF plenas igual que su
matriz, si no avisó oportunamente a la Superintendencia correspondiente del cambio
voluntario de grupo 2 a grupo 1?
¿ En qué estatus se encuentra la enmienda a la NIIF 27 en Colombia?
SUPLEMENTO 407

¿Cómo se debe reconocer los cupos que la administración municipal otorga a las
empresas de transporte de manera gratuita bajo 2649 y bajo NIIF?
Reconocimiento de los fondos sociales y mutuales según NIIF.
Propiedad, planta y equipo en la NIIF para las PYMES.
Patrimonios autónomos en las NIIF para las PYMES.
Tratamiento de inversiones en la NIIF para las PYMES.
Tratamiento contable de las inversiones y activos fijos en la NIIF para las PYMES.
17. Concepto 293 de 18 de febrero de 2015. Consejo Técnico de Contaduría Pública.
Activos intangibles bajo NIIF para las PYMES.
¿Una entidad sin ánimo de lucro debe aplicar las NIIF?
NIIF para las PYMES en Cooperativas.
Aplicación de la NIIF 4.
21. Concepto 049 de 23 de enero de 2015. Consejo Técnico de Contaduría Pública.
Contribución de valorización – NIIF.
2014
1. Concepto 721 de 11 de diciembre de 2014. Consejo Técnico de Contaduría
Pública. Implementación NIIF en empresas que no cumplen el principio de “negocio
en marcha”.
Pública. Sanciones por no implementar las NIIF.
Pública. Clasificación según decretos reglamentarios de la Ley 1314 de 2009.
4. Concepto 543 de 18 de noviembre de 2014. Consejo Técnico de Contaduría
Pública. revalorización en propiedad, planta y equipo en la NIIF para las PYMES.
Pública. Instrumentos Financieros en NIIF para PYMES.
Pública. Tratamiento de los activos mantenidos para la venta bajo NIIF para PYMES.
7. Concepto 422 de 15 de septiembre de 2014. Consejo Técnico de Contaduría

Pública. ¿Las sociedades sin ánimo de lucro deben implementar las NIIF?
Pública. Tratamiento sobre reconocimiento y cálculo de valorización de propiedad,
planta y equipo al aplicar NIIF para PYMES.
Pública. NIIF para PYMES.
10. Concepto 403 de 1 de agosto de 2014. Consejo Técnico de Contaduría Pública.
Obligaciones de las sociedades civiles.
11. Concepto 344 de 17 de julio de 2014. Consejo Técnico de Contaduría Pública.
Convergencia a NIF de las Notarías.
12. Concepto 263 de 10 de julio de 2014. Consejo Técnico de Contaduría Pública.
Aplicación voluntaria NIIF plenas.
13. Concepto 269 de 12 de junio de 2014. Consejo Técnico de Contaduría Pública.
Aplicación de las NIIF.
14. Concepto 64 de 12 de junio de 2014. Consejo Técnico de Contaduría Pública.
Obligatoriedad de las copropiedades a utilizar los nuevos marcos de contabilidad e
información financiera. Pueden las copropiedades que tienen revisor fiscal contratar
los servicios de un profesional diferente para que adelante una auditoria externa
sobre los estados financieros dictaminados por el revisor fiscal.
15. Concepto 210 de 26 de mayo de 2014. Consejo Técnico de Contaduría Pública.
NIIF 1- Propiedad, planta y equipo.
16. Concepto 171 de 12 de mayo de 2014. Consejo Técnico de Contaduría Pública.
¿Las empresas en proceso de reorganización empresarial deben aplicar NIIF?
Aplicación voluntaria NIIF plenas
Instrucciones para descargar por internet las Normas Internacionales de Información
Financiera.
Tratamiento de las utilidades retenidas en periodos posteriores por ajustes en el
estado de situación financiera de apertura dentro del proceso de implementación
de las NIIF en Colombia.
20. Concepto 0071 de 28 de febrero de 2014. Consejo Técnico de Contaduría
Pública. Declaración de aplicación de NIIF plenas.
Tratamiento contable fondos de imprevistos bajo NIIF.
Clasificación de la compañía para efectos de NIIF.
SUPLEMENTO 409

Obligación de presentar estados financieros bajo NIIF grupo 1.
24. Concepto 17 de 23 de enero de 2014. Consejo Técnico de Contaduría Pública.
Certificación NIIF internacional.
Reserva legal, inventarios y ajustes por diferencia en cambio NIIF.
NIIF-Adopción por primera vez.
Clasificación según decreto reglamentarios de la Ley 1314 de 2009.
NIIF Registro de cálculo actuarial.
Superintendencia de Sociedades
2014
1. Oficio 115-015014 de 2 de marzo de 2014. Superintendencia de Sociedades.
Sanción por incumplimiento en la implementación de NIIF.
BIBLIOGRAFÍA
BIBLIOGRAFÍA
- Cartilla de Declaración de Renta, Chavarro Cadena Jorge E., y otro, Grupo Editorial
Nueva Legislación Ltda.
- Cartilla Laboral y Seguridad Social 2015, Grupo Editorial Nueva Legislación Ltda.
- Cartilla Impuestos de Industria y Comercio Avisos y Tableros 2015, Parra Ortiz Harold
Ferney, Grupo Editorial Nueva Legislación Ltda.
- Cartilla Impuesto Sobre las Ventas - IVA 2015, Chavarro Cadena Jorge E., y otro, Grupo
Editorial Nueva Legislación Ltda.
- Cartilla Retención en la Fuente 2015, Chavarro Cadena Jorge E., y otro, Grupo Editorial
Nueva Legislación Ltda.
- Código Sustantivo y Procesal del Trabajo 2015, Grupo Editorial Nueva Legislación Ltda.
- Comentarios de la Junta Central de Contadores.
- Concepto 2006064653-001 de 2007 Súper financiera.
- Consejo Técnico de la Contaduría Pública. Orientación profesional de la Revisoría Fiscal.
Junio de 2008
- Consejo Técnico de la Contaduría Pública. Orientación profesional presentación
de Estados Financieros con base en estándares internacionales de contabilidad e
información financiera IAS / IFRS.
- Decreto 13 de 1967
- Decreto 410 de 1971 – Código de Comercio
- Decreto 2650 de 1993 P.U.C., Grupo Editorial Nueva Legislación Ltda.
SUPLEMENTO 411
- Decreto 2784 de 2012 Grupo 1 NIIF

- Decreto 3023 y 3024 de 2013 Grupo 1 NIIF
- Decreto 4946 de 2013 Definiciones NIIF
- Decreto Ley 2351 de 1965
- Decreto Ley 019 de 2012
- Decreto 0302 de 2015 del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo
- Decreto Reglamentario 836 de 1991
- Decreto Reglamentario 1165 de 1996 DIAN
- Decreto Reglamentario 522 de 2003
- Estatuto Tributario Nacional 2015, Grupo Editorial Nueva Legislación Ltda.
- Guía de Orientación para la aplicación por primera vez del Marco Técnico Normativo
para Preparadores de información financiera pertenecientes al Grupo 1.
- Guía práctica para elaborar el estado de situación financiera de apertura bajo NIIF
PYMES, Superintendencia de Sociedades.
- Guía general de aplicación por primera vez del marco técnico normativo de información
financiera para las microempresas, Superintendencia de Sociedades.
- IFAC Código de ética para contadores.
- IFAC Estándares Internacionales de Educación.
- ISO 9001:2000
- ISO 9001:2015
- Ley 15 de 1959
- Ley 145 de 1960
- Ley 11 de 1984
- Ley 43 de 1990
- Ley 50 de 1990
- Ley 100 de 1993
- Ley 222 de 1995
- Ley 223 de 1995
- Ley 962 de 2005

- Ley 1111 de 2006
- Ley 1258 de 2008
- Ley 1314 del 13 de Julio de 2009
- Ley 1607 de 2012
- Ley 1739 de 2014
- Manual del usuario – Microsoft EXCEL 2015.
- Normas ICONTEC 2015
- Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento
- Resolución 3878 de 1996 DIAN
CIBERGRAFÍA
- © 2015 IFRS Foundation

- www.ctcp.gov.co
- www.dane.gov.co
- www.economicas-online.com
- www.lafacu.com/apuntes/contabilidad/amortizacion/default.htm
- www.economia.ufm.edu.gt
- www.gestiopolis.com
- www.nuevalegislacion.com
- www.supersociedades.gov.co

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EDUARDO GODOY RAMÍREZ

ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ a las

Presentación de Estados Financieros

Registro de Derechos de Autor

Todos los derechos reservados

Dando cumplimiento a la Ley 1314 de 2009, se preparó el libro

En los capítulos se presentan ejercicios, ejemplos y modelos. La edición

1. Marco legal de las NIIF en Colombia: Se determina el objetivo y las

2. Marco conceptual bajo las NIIF – NIC: Alcance, propósito, necesidades

3. Conceptos básicos para recordar: Ciclo contable, libros contables,

4. Presentación de Estados Financieros: Modelo de informe de gestión,

5. Políticas contables bajo las NIIF – NIC: Determinación de las políticas

6. Adopción por primera vez Grupo 1 PLENAS - ESFA: Determinación,

7. Adopción por primera vez Grupo 2 PyMES - ESFA: Determinación,

8. Adopción por primera vez Grupo 3 Microempresas (COLGAAP) -

9. Matemáticas financieras: Ejemplos y cálculos tanto manual como en

EDUARDO GODOY RAMÍREZ

Bajo las NIIF - NIC............................................................................................................22

Estados Financieros .........................................................................................................22

Hechos posteriores a la fecha del balance - NIC 10 ........................................................30

Informe de gestión ............................................................................................................34

De qué constan los Estados Financieros .........................................................................38

Presentación razonable y cumplimiento de las NIIF ........................................................38

Requisitos o parámetros de restricción ............................................................................38

Estado de Situación Financiera ........................................................................................38

Estado de Resultados ......................................................................................................56

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.......................................................................64

Estado de Flujos de Efectivo ............................................................................................66

Dictamen del Revisor Fiscal .............................................................................................74

Determinación de las políticas contables .........................................................................81

Políticas Contables bajo las NIIF – NIC, ejemplo desarrollado ........................................85

Desarrollo de la adopción por primera vez NIIF Plenas – Grupo 1 ................................107

Nota 12. Producto terminado ....................................................................................124

Grupo 2 PyMES - Adopción a NIIF - ESPA ...................................................................158

Determinacion Grupo 2 Pymes - Adopción a NIIF ESFA...............................................158

Normatividad Grupo 2 - PyMES .....................................................................................159

Impacto en el Grupo 2 - PyMES en el Estado de Situación Financiera .........................160

Ejemplo de adopción Grupo 2 PyMES – ESFA ..............................................................161

Desarrollo de la adopción por primera vez NIIF PyMES – Grupo 2 ...............................165

Registro contable para reclasificar y/o ajustar a las NIIF - ESFA........................180

Nota 8 Gastos pagados por anticipado.....................................................................241

Nota 18 Resultado de ejercicios anteriores ..............................................................275

Grupo 3 Microempresas - COLGAAP - Decretos 2706/2012 y 3019/2013 ....................281

Normatividad Grupo 3 – Microempresas (COLGAAP) ...................................................282

Registro contable para reclasificar y/o ajustar a las NIIF - ESFA........................295

Tasas nominales - efectivas y viceversa ........................................................................330

Interés simple .................................................................................................................339

Interés compuesto ..........................................................................................................345

Tablas de amortización con intereses vencidos .............................................................353

Tabla de amortización con intereses anticipados ...........................................................360

Esquema para evaluar un proyecto................................................................................361

Criterios para Evaluación Financiera..............................................................................361

Exenciones de aplicar las NIIF .................................................................................386

Paralelo Normas Básicas

Ley 1314 del 13 de Julio de 2009

Objetivo Ley 1314 de 2009

“Apoyar la internacionalización de las relaciones económicas mediante la observancia de

AUTORIDAD JUNTA CENTRAL de

Funciones de las autoridades de regulación

Funciones de las autoridades de normalización técnica

4. Participar en los procesos de elaboración de las normas internacionales de

Funciones de las autoridades de supervisión

Funciones de la autoridad de disciplinaria