Ejercicio 1 Indicar en qué masa patrimonial y con qué nombre irían recogidos cada uno de estos

elementos o hechos.
 HECHOS
Ga s tos paga dos a nues tros empl eados del
departamento de I +D por un es tudi o. Se ha
a l ca nzado a l gún res ul tado pos i tivo
Furgonetas
Máqui na s de escri bi r
Adqui ri mos una soci edad anóni ma y
pagamos por el l a el dobl e de s u
Patri moni o Neto
Ordena dores
Al qui l er de us ar un determi nado proceso
productivo
Barri l es para al macenami ento de res i duos
Ga s tos paga dos a una empresa de I +D por
un estudi o. No se ha al canzado ni ngún
resul tado pos i tivo
Martil l os
Una nave que está construyendo l a
empres a, a mi tad de fi na l i zaci ón
Adqui ri mos una compa ñía y pa ga mos
el val or jus to de s u Pa tri moni o Neto
Fabri ca
Adqui s i ci ón de Contapl us
Monta carga s
Excavadora
Edi fi ci o ba j o pos esi ón de l a empres a, pero
que tiene pensado a l qui l arl o a partir del
mes que vi ene
Mes as de des pacho
Centra l hi droel éctri ca
Ga s tos paga dos a nues tros empl eados del
departamento de I +D por un es tudi o. No s e
ha
a l ca nzado ni ngún res ul tado posi ti vo
Cal efacci ón del edi fi ci o
Adqui ri mos una compa ñía y pa ga mos por
el l a el dobl e de s u
Patri moni o Neto
Ga s tos paga dos a una empresa de I +D por
un estudi o. Se ha al ca nzado ni ngún
resul tado pos i tivo
Sol a r usado para cons trui r
Regi stro de una marca nues tra
Máqui na que requi ere un peri odo de
i nstal aci ón para s u funci onami ento
Di seño, construcci ón y prueba de una
patente por nues tro departa mento de I +D.
Se ha al canzado res ul tados posi tivos
Di seño, construcci ón y prueba de una
patente por una empresa exteri or de I+D
para nos otros . No s e ha al canzado
resul tados pos i ti vos
Manteni mi ento muy el evado l l evado cada
4 años por l ey
MASA PATRIMONIAL
I nmovi l i za do InMateri al
I nmovi l i za do Ma teri a l
I nmovi l i za do Ma teri a l
I nmobi l i zado Inmateri al
I nmovi l i za do Ma teri a l
I nmovi l i za do InMateral
I nmovi l i za do Ma teri a l
Pa rtida de Ga s tos en PYG
I nmovi l i za do Ma teri a l
I nmovi l i za do Ma teri a l
I nmovi l i za do Inmateri al
I nmovi l i za do Ma teri a l
I nmovi l i za do Inmateri al
I nmovi l i za do Ma teri a l
I nmovi l i za do Ma teri a l
I nmovi l i za do Ma teri a l
I nmovi l i za do Ma teri a l
I nmovi l i za do Ma teri a l
Pa rtida de Ga s tos en PYG
I nmovi l i za do Ma teri a l
I nmovi l i za do Inmateri al
Pa rtida de Ga s tos en PYG
I nmovi l i za dos Materi al es
I nmovi l i za do i nmateri al
I nmovi l i za dos Materi al es
I nmovi l i za do i nmateri al
Pa rtida de Ga s tos en PYG
I nmovi l i za do Ma teri a l
NOMBRE O CUENTA
Inves tigaci ón
154008: Cami ones , vol quetas
y furgones
1524: Equi po de Ofi ni ca
123570: Títul os
i nmobi l i ari os
151215: Equi po de
computaci ón y
comuni caci ones
151635. Si l os
Gas to en Inves tigaci on y
des arrol l o
Herrami enta/ Util l aj e
Inmovi l i zados Materi al es en
decurs o
1205: Invers i on Acci ones
151605: Edi fi ci os ; 151620:
Fabri cas y pl antas
i ndus tri al es
1635: Li cenci as
1512: Maui nari a y equi pos
de montaj e
1512: Maui nari a y equi pos
de montaj e
120555: Activi dades
i nmobi l i ari as . Empres ari al es
y de al qui l er
1524: Equi po de Ofi ni ca
151620: Fabri ca y pl antas
i ndus tri al es
Suel dos y s al ari os
1524: Equi po de Ofi ni ca
1205: Invers i on Acci ones
Gas to en i nves tigaci on y
des arol l o
1504: Terrenos
1610: Marcas
Inmovi l i zados Materi al es en
decurs o
1615: Patentes
Gas to en i nves tigaci on y
des arol l o
515015: Rteparaci ones
Locativas ; 525015
 Ejercicio 2

Juan decide establecer un negocio de imprenta, para ello compra una imprenta (máquina) de su
propio bolsillo por 60.000 €; estima que su vida útil será de 3 años.

Al cabo del primer año de negocio tiene unos ingresos de 40.000 €, y ha hecho frente a unos
gastos asociados (reparaciones, tinta, electricidad, etc…) que ascienden a 10.000 €. El impuesto
sobre el beneficio es del 20%.

Juan decide que, al tratarse de su negocio, se llevará todo lo que genere.

Cuestiones

Se pide:

1. Balance de Situación, Cuenta de Pérdidas y Ganancias, y Cuenta del libro

mayor de caja (forma de T) del primer año en base a 2 supuestos:

a) Juan amortiza la imprenta (amortización lineal)

b) Juan decide no amortizarla para no hacer frente a más gastos.

2. Balance de Situación del año x+3.

3. Relacionarlo con el significado económico y financiero de la amortización.

Situación con amortización Lineal Cuenta de libro (forma T)

Balance de Situación Maquina/Imprenta Capital

Activos 80000 NETO 80000 60000 60000
Patrimonio 68000
Activos No Corrientes 40000 Capital 60000 Cliente ingresos
Inmobilizado Material Resultado Ejercicio 8000 40000 40000
Maquina/Imprenta 60000 PASIVO 12000
AAIM -20000 Pasivo No Corriente AIM AAIM
20000 20000
Activos Corrientes 40000 Pasivo Corriente 12000
Duedores Proveedores 10000
Clientes 40000 Impuesto 2000 PYG
Ingresos 40000
Coste 0
MB 40000
Gastos Generales 10000
Amortizaciones y depreciaciones 20000
R. EXPLOTACION 10000
Impuestos sobre beneficios 2000
R. EJERCICIO 8000

Situación sin amortización Lineal Cuenta de libro (forma T)

Balance de Situación Maquina/Imprenta Capital

Activos 100000 NETO 100000 60000 60000
Patrimonio 84000
Activos No Corrientes 60000 Capital 60000 Cliente ingresos
Inmobilizado Material Resultado Ejercicio 24000 40000 40000
Maquina/Imprenta 60000 PASIVO 16000
Pasivo No Corriente

Activos Corrientes 40000 Pasivo Corriente 16000

Duedores Proveedores 10000
Clientes 40000 Impuesto 6000 PYG
Ingresos 40000
Coste 0
MB 40000
Gastos Generales 10000
Amortizaciones y depreciaciones 0
R. EXPLOTACION 30000
Impuestos sobre beneficios 6000
R. EJERCICIO 24000
 Situación con amortización Lineal X+3 Cuenta de libro (forma T)

Balance de Situación Cliente X+1 ingresos X+1

Activos 116000 NETO 116000 40000 40000
Patrimonio 68000
Activos No Corrientes -24000 Capital 60000 AIM X+1 AAIM +1
Inmobilizado Material Resultado Ejercicio 8000 20000 20000
Maquina/Imprenta 60000
AAIM -60000 Cliente X+2 ingresos X+2
D. Activo -24000 PASIVO 48000 40000 40000
Activos Corrientes 140000 Pasivo Corriente 48000
Duedores Proveedores 40000 AIM X+2 AAIM +2
Clientes 120000 Impuesto 8000 20000 20000
Caja 20000
Cliente X+3 ingresos X+3
PYG X-0 40000 40000
Ingresos 40000
Coste 0 AIM X+3 AAIM +3
MB 40000 20000 20000
Gastos Generales 10000
Amortizaciones y depreciaciones 20000
R. EXPLOTACION 10000
Impuestos sobre beneficios 2000
R. EJERCICIO 8000

PYG X+1 PYG X+2 PYG X+3

Ingresos 80000 Ingresos 120000 Ingresos 160000
Coste 0 Coste 0 Coste 0
MB 80000 MB 120000 MB 160000
Gastos Generales 20000 Gastos Generales 30000 Gastos Generales 40000
Amortizaciones y depreciaciones 40000 Amortizaciones y depreciaciones 60000 Amortizaciones y depreciaciones 20000
R. EXPLOTACION 20000 R. EXPLOTACION 30000 R. EXPLOTACION 100000
Impuestos sobre beneficios 4000 Impuestos sobre beneficios 6000 Impuestos sobre beneficios 20000
R. EJERCICIO 16000 R. EJERCICIO 24000 R. EJERCICIO 80000

La amortización te permite disminuir impustos, adicional es una forma de mantener recursos para la renovación de la compañía. Si no se realiza amortización, los impuestos
son mas altos y el resultado de la compañía sera bueno hasta la vida util de los equipos. Es mas que recomendable, necesario el proceso de amortización para la sustentabilidad
de la operación.

Ejercicio 3

La fábrica Muebles del mar SA adquiere este año una nueva maquinaria por un valor de
51.000 €, se calcula que tendrá una vida ú til estimada de 4 añ os, al final de los cuales quedará por valor
residual de 1.000 €, que es lo que se piensa que le podrá dar un desguace cercano por vendérsela.

Cuestiones

Calcular los importes de las anualidades de la amortización para cada año, así como su valor de
amortización acumulada y en libros al final de cada uno. Utilizar

los métodos lineal suma de dígitos, saldos decrecientes y por productividad. Se calcula que con
ella se podrán fabricar en total 475 unidades. El primer año se fabrican 175, el segundo 145, el
tercero 100, y el cuarto sólo 55.
Razonar que método de amortización le sería más conveniente a la empresa.

A los 4 años la empresa vende la vieja maquinaria por 1.000 € como chatarra. Reflejar el asiento.
¿Qué hubiera ocurrido si nos pagan 1.500 €?

Imaginemos que la empresa ha seguido un método de suma de dígitos, y que al final del 2º año
hay un incendio que deja la máquina totalmente destruida. Pero al cabo de 10 días el desguace
cercano compra los amasijos que han quedado por 400 €. Al cabo de un mes la compañía de
seguros se hace cargo del 40% del precio de la maquina.

Cuenta de libro (forma T)

SISTEMA AMORTIZACION BASADO EN PRODUCTIVIDAD
UNIDADES / € /UNIDAD
AIM AAIM VNC Residual X
anuales anual
€ 50.000 € 1.000 AIM AAIM
X 175 € 105 € 18.421 € 18.421 € 31.579 € 18.421 € 18.421
X+1 145 € 105 € 15.263 € 33.684 € 16.316 X+1
X+2 100 € 105 € 10.526 € 44.211 € 5.789 AIM AAIM
X+3 55 € 105 € 5.789 € 50.000 € - € 1.000 € 15.263 € 33.684
Unidades
475 X+2
totales
AIM AAIM
€ 10.526 € 44.211
X+3
AIM AAIM
€ 5.789 € 50.000

SISTEMA AMORTIZACION NUMEROS DIGITOS

Cuenta de libro (forma T)
Valor % AIM AAIM VNC Residual

X
€ 50.000 € 50.000 € 1.000
X € 50.000 40% € 20.000 € 20.000 € 30.000 AIM AAIM

X+1 € 50.000 30% € 15.000 € 35.000 € 15.000 € 20.000 € 20.000

X+2 € 50.000 20% € 10.000 € 45.000 € 5.000 X+1
X+3 € 50.000 10% € 5.000 € 50.000 € - € 1.000 AIM AAIM
€ 15.000 € 35.000
X+2
AIM AAIM
€ 10.000 € 45.000
X+3
AIM AAIM
€ 5.000 € 50.000
 SISTEMA AMORTIZACIO SALDO DECRECIENTE
Cuenta de libro (forma T)
Valor % AIM AAIM VNC Residual
€ 50.000 € 50.000 € 1.000 X
X € 50.000 50,00% € 25.000 € 25.000 € 25.000 AIM AAIM

X+1 € 25.000 50,00% € 12.500 € 37.500 € 12.500 € 25.000 € 25.000

X+2 € 12.500 50,00% € 6.250 € 43.750 € 6.250 X+1
X+3 € 6.250 50,00% € 6.250 € 50.000 € - € 1.000 AIM AAIM
€ 12.500 € 37.500
X+2
AIM AAIM
€ 6.250 € 43.750
X+3
AIM AAIM
€ 6.250 € 50.000

SISTEMA AMORTIZACION LINEAL

Cuenta de libro (forma T)
Valor % AIM AAIM VNC Residual
€ 50.000 € 50.000 € 1.000 X
X € 50.000 25% € 12.500 € 12.500 € 37.500 AIM AAIM
X+1 € 50.000 25% € 12.500 € 25.000 € 25.000 € 12.500 € 12.500
X+2 € 50.000 25% € 12.500 € 37.500 € 12.500 X+1
X+3 € 50.000 25% € 12.500 € 50.000 € - € 1.000 AIM AAIM
€ 12.500 € 25.000
X+2
AIM AAIM
€ 12.500 € 37.500
X+3
AIM AAIM
€ 12.500 € 50.000
El metodo mas asertado, al tener en cuenta que la maquina tiene una deficiencia con el paso
del tiempo es el manejado por productividad, este metodo, desde mi actual modelo de
gestion, es el que manejamos, teniendo en cuenta la amortización por cada unidad
producida, asi mismo se interlazan los otros costos de producción. Es el modelo mas
manejado en la industria de lacteos, en Colombia. No solo aplica en la amortización,
tambien en item como mantenimiento, comodatos y maquilas

La venta de la maquina en el 4 año.

Cuenta de libro (forma T)

Maquina AAIM Maquina

€ 51.000 € 50.000
AAIM Maquina Maquina
€ 50.000 € 50.000
B. procedente de
Mq/Cred. Enajenación Inmobiliario enajenación
€ 1.000 € 1.000

Cuenta de libro (forma T) vendida a 1500

Maquina AAIM Maquina

€ 51.000 € 50.000
AAIM Maquina Maquina
€ 50.000 € 50.000
Mq/Cred. Enajenación Inmobiliario B. procedente de
€ 1.000 € 1.500
B. Procedente Banco
€ 500 € 500

Incendio
€ 51.000 Maquina a AIM € 20.000
€ 20.000 AIM a AAIM € 20.000
€ 20.000 AAIM a Maquinaria € 51.000
Pérdidas por inmovilizado
€ 31.000
material

€ 400 Venta Amasijos Maquina a Banco € 400

€ 20.400 Seguro de la máquina a Banco € 20.400
Ejercicio 4

La empresa Petroleum SA investiga durante el año x mejoras en su proceso de refinamiento gracias al

departamento de I+D que posee. Los gastos durante este año han sido los siguientes:

1. Personal – 100.000 €

2. Agua, electricidad, gas – 50.000 €

3. Alquiler local I+D – 20.000 €

No se han alcanzado los objetivos que se deseaban.
En el siguiente ejercicio, vistos los resultados negativos del pasado año, la empresa sigue investigando
por su cuenta con el departamento de I+D (los costes de alquiler han aumentado el doble), y además
decide apoyarse en una empresa especializada externa a la que paga 150.000 €. Este añ o si que se
obtienen los resultados que se perseguían.

La investigación se amortiza en cinco años.

El año siguiente se encarga el desarrollo del proyecto a la misma empresa externa. Los gastos
asociados a ello ascienden a 65.000 €. Como ha tenido é xito, se decide regístralo con unos gastos
de 500 €

AÑO X
€ 100.000 Personal Gasto € 170.000,00
€ 50.000 Servicios (electricidad, agua, gas) a
€ 20.000 Local I+D Alquiler

AMORTIZACIÓN LINEA
AÑO X + 1 Año AMR % AIM AAIM VNC
€ 100.000 Personal € 340.000 1 20% € 68.000,0 € 68.000,0 € 272.000,0
€ 50.000 Servicios (electricidad, agua, gas) a 2 20% € 68.000,0 € 136.000,0 € 204.000,0
€ 40.000 Local I+D Alquiler Gastos de investigación 3 20% € 68.000,0 € 204.000,0 € 136.000,0
€ 150.000 H. Pg empresa Especializada a 4 20% € 68.000,0 € 272.000,0 € 68.000,0
5 20% € 68.000,0 € 340.000,0 € -

AÑO X + 1
€ 68.000 AIM a AAIM € 68.000
€ 68.000 AAIM a Investigación (P. I.) € 68.000
 AÑO X + 2
€ 68.000 AIM a AAIM € 68.000
€ 136.000 AAIM a Investigación (P. I.) € 136.000
€ 136.000 Investigación a Gastos Investigación € 136.000
€ 204.000 Perdida Gastos Investigación
€ 65.000 H. Pg Empresa Especializada a Gastos Investigación € 269.000
€ 204.000 Perdida Gastos Investigación
€ 500 G. Registro a Banco € 500
€ 269.000 G. investigacion a Propiedad intelectual € 269.000

AMORTIZACIÓN LINEA
Año AMR % AIM AAIM VNC
1 20% € 53.800,0 € 53.800,0 € 215.200,0
2 20% € 53.800,0 € 107.600,0 € 161.400,0
3 20% € 53.800,0 € 161.400,0 € 107.600,0
4 20% € 53.800,0 € 215.200,0 € 53.800,0
5 20% € 53.800,0 € 269.000,0 € -

€ 53.800 AIM a AAIM € 53.800

€ 53.800 AAIM a Propiedad Intelectual € 53.800

Ejercicio 5

A 31 de diciembre de x-1 tenemos el siguiente balance de la empresa Rayo SA.

Balance de Situación Rayo SA x-1

ACTIVO NO CORRIENTE 563.500 NETO 571.000

Inmaterial 50.000 Capital 456.000
Desarrollo 50.000 Resultado ejercicio 25.000
Material 490.000 Reservas 90.000
Terrenos 250.000
Construcción 300.000
AA Construcción -100.000 PASIVO NO CORRIENTE 170.450
Elementos transportes 60.000 Deudas a l/p 71.900
AA Elementos transportes -20.000
Inversiones fin. l/p 23.500 Proveedores Inmov. l/p 98.550
Créditos l/p 23.500
ACTIVO CORRIENTE 197.500
Existencias 46.000 PASIVO CORRIENTE 19.550
Mercadería (500 u.) 46.000
Deudores 40.850
Clientes 40.850 Proveedores 12.050
Efectivos 85.650 Deudasc/p 5.000
Bancos 85.650 Acreed. Prest. Servicios 2.500
Periodificaciones 25.000
 Gastos anticipados 25.000
TOTAL ACTIVO 761.000 TOTAL PASIVO Y NETO 761.000
Durante todo el año x han tenido lugar las siguientes operaciones. Realizar los
asientos correspondientes, y elaborar el Balance de Situación y Cuenta de Pérdidas
y Ganancias a 31 de diciembre de x.

Los trabajos de desarrollo se corresponden al diseño de unos procesos de

producción nuevos. Se terminan con éxito y se decide patentarlos
oficialmente, lo que tiene unos gastos de 500 €.

Se compran 50 mercaderías al mismo precio por el que están valoradas en balance.

La mitad se paga al contado, y la otra mitad se deja a deber.

Se reparan los elementos de transporte. Asciende a 1.600 € y se paga al contado.

Se devengan 5.000 € en concepto de intereses de los créditos que se poseen. Se

cobrarán en agosto.

Se venden 400 mercaderías al contado por 150 € cada una.

El 31 de enero se compra una serie de ordenadores por valor de 15.000 €, y una

serie de programas por 2.000 €, todo se deja a deber hasta septiembre. Ambos
tienen una vida útil de 5 años.

Se compra totalmente una empresa que no es Sociedad Anónima por 40.000 €

con el siguiente balance

Terrenos 20.000 Capital 30.000

Deudores 25.000 Proveedores 15.000
ACTIVO 45.000 PASIVO Y NETO 45.000

8. En marzo se decide qué hacer con el beneficio del año anterior:

• Se tienen que cumplir los requisitos legales de las reservas

• El resto se reparte como dividendos, a pagar en junio

9. Se compran 150 unidades de existencias a 92 €/unidad. Se pagan al contado.

10. Estimamos que nuestro Fondo de Comercio son 20.000 €.

11. Un accidente destruye totalmente el vehículo propiedad de la compañía. Se adquirió

hace año y medio. Se estimó una vida útil para él de 5 años y un valor residual de 2.000 €. Se

amortiza anualmente en base a su productividad, que en este caso son los kilómetros

recorridos; se pensó que recorrería a lo largo de su vida útil 100.000 km, y este

año ha recorrido 25.000 km.

12. Se paga el beneficio que se prometió a los accionistas.

13. Se deprecia uno de los terrenos de la compañía por valor de 25.000 €.

14. Se cobra el saldo íntegro de la cuenta de clientes.

15. Se venden al contado todas las mercaderías existentes en “stock” a 200€/u. ¿Cuál sería el valor

de las mercaderías en Balance a esta fecha?

16. El 1 de julio se compra un ascensor que decide amortizarse en función de su vida útil que se

calcula que son 11 años. El proveedor nos ofrece un descuento y nos cobra 20.000 (lo pagamos al

contado). La instalación de la maquinaria en la empresa y el transporte de la máquina lo realiza la

empresa Instalo SA; por el primer concepto nos factura 1.700 €, y por lo demás 300 €; se lo

pagaremos en octubre. Rayo SA se encuentra en un local arrendado, por lo que al cabo del

contrato, del cual quedan 5 años, tendrá que desmantelar el ascensor; el coste actual

asciende a 1.000 €.

17. Al mes se calcula que los gastos por desmantelación pueden ascender a 1.500 €.

18. Se compra totalmente Furio SA por 70.000 € con el siguiente balance:

 ACTIVO NETO
Terreno 35.000 Capital 60.000
Edificio 22.000 PASIVO
Mobiliario 10.000 Préstamo 42.000
Mercaderías 9.000
Proveedores 18.000
Caja 44.000
TOTAL ACTIVO 120.000 TOTAL PASIVO 120.000
19. El 15 de agosto se compra al contado una maquinaria por 5.000 €. Se estima una vida útil

de 10 años con un valor residual de 0 €.

20.Los intereses que devengamos y no cobramos (punto 4), se cobran en agosto.

21. Se realiza el pago de los proveedores de los ordenadores y programas, además de los
proveedores

ordinarios.

22. Se compran 50 mercaderías al precio anterior al contado

23. Se salda la deuda con Instalo SA. y con los Acreedores por prestación de servicios que teníamos

en balance en x-1.

24. El terreno que anteriormente se había devaluado, recupera en 20.000 € su valor en

el mercado.

25. Se venden 40 mercaderías a 190 € cada una, la mitad al contado.

26. El 15 de noviembre vendemos la maquinaria que habíamos comprado en agosto por

4.900 €.

27. Se generan unos intereses de deudas de 100 €. Se dejan a pagar.

28. Se paga la deuda financiera que aparece en el pasivo corriente.

29. A final de año se realizan las siguientes operaciones:

• El devengo del alquiler del local en el que está la empresa ha devengado

durante todo el año, pero se paga en enero del año siguiente. Asciende a

20.000 €.

• Los gastos anticipados se corresponden a una póliza de seguro que pagó la

empresa el año anterior en su totalidad, y que cubre 5 años. Este año se han

devengado 5.000 €.

• Se reconocen las amortizaciones del Inmovilizado. La Construcción tiene una

amortización anual constante de 1.500 €.

Adjunto excel