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Definición.
Las cuentas por cobrar representan derechos exigibles originados por ventas, servicios
prestados, otorgamiento de préstamos o cualquier otro concepto que llegado el momento de
ejecutar o ejercer ese derecho, recibirá a cambio efectivo o cualquier otra clase de bienes y
servicios.
Las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa proveniente de las
operaciones comerciales de ventas de bienes o servicios. Por lo tanto, la empresa debe
registrar de una manera adecuada todos los movimientos referidos a estas cuentas, ya que
constituyen parte de su activo, y sobre todo debe controlar que éstos no pierdan su formalidad
para convertirse en dinero. De ahí la importancia de controlar y de auditar las “Cuentas por
Cobrar el auditor establece los objetivos y procedimientos para realizar el examen previsto
en la planeación de la auditoría a estas cuentas. Las Cuentas por Cobrar constituyen una
función dentro del ciclo de ingresos que se encarga de llevar el control de las deudas de
clientes y deudores para reportarlas al departamento que corresponda.
1.- Documentos por Cobrar: Los documentos por cobrar son cuentas por cobrar
documentadas a través de letras, pagarés u otros documentos, proveniente exclusivamente de
las operaciones comerciales.
2.- Deudores Varios (neto): Corresponde a todas aquellas cuentas por cobrar que no
provengan de las operaciones comerciales de la empresa, tales como cuentas corrientes del
personal o deudores de ventas de activos fijos.
Controles internos.
El análisis de crédito se dedica a la recopilación y evaluación de información de crédito de
los solicitantes para determinar si estos están a la altura de los estándares de crédito de la
empresa.
1. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de las cuentas por cobrar.
3. Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden y de acuerdo a
las disposiciones legales.
4. Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran adecuadamente.
5. Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por cobrar, actualizado y
adecuado a las condiciones de la empresa.
6. Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrar sean correctamente
autorizadas por quien corresponda.
8. Comprobar que las cuentas por cobrar estés vigentes y que las medidas de seguridad se
apliquen correctamente (ejemplo: aseguradora de cheques)
12. Controlar Notas de débito y de crédito (Rebajas por volúmenes de compras, etc).
13. Mantener cheques anulados con orden de no pago, devueltos y emitidos de nuevo.
Pruebas de auditoria.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:
Estas buscan obtener evidencia sobre los procedimientos de control interno, en los que el
auditor encontrara confianza sobre el sistema para determinar si están siendo aplicados en la
forma establecida.
PRUEBAS DE SUSTANTIVAS:
Programa de auditoria.
Las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa a través de letras,
pagarés u otros documentos por cobrar proveniente de las operaciones comerciales de ventas
de bienes o servicios y también no provenientes de ventas de bienes o servicios.
Por lo tanto, la empresa debe registrar de una manera adecuada todos los movimientos
referidos a estos documentos, ya que constituyen parte de su activo, y sobre todo debe
controlar que éstos no pierdan su formalidad para convertirse en dinero.
De ahí la importancia de controlar y de auditar las “Cuentas por Cobrar” El auditor financiero
establece los objetivos y procedimientos para realizar el examen previsto en la planeación de
la auditoría a estas cuentas.
En este trabajo mostraremos un programa para auditar las “Cuentas por Cobrar”, tomando en
cuenta los objetivos básicos de esta auditoría.
NIC 2 – Existencias o Inventarios: esta Norma suministra una guía práctica para la
determinación del costo, así como para el subsiguiente reconocimiento como un gasto del
periodo, incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el importe en libros al valor neto
realizable. También suministra directrices sobre las fórmulas del costo que se usan para
atribuir costos a los inventarios.
NIC 23 – Costes por Préstamos: el principio básico de esta norma consiste en que los costos
por préstamos que sean directamente atribuibles a la adquisición, construcción o producción
de un activo apto forman parte del costo de dichos activos. Los demás costos por préstamos
se reconocen como gastos.
NIC 33 – Ganancias por Acción: el objetivo de esta Norma es establecer los principios para
la determinación y presentación de la cifra de ganancias por acción de las entidades, cuyo
efecto será el de mejorar la comparación de los rendimientos entre diferentes entidades en el
mismo periodo, así como entre diferentes periodos para la misma entidad.
NIC 36 – Deterioro del Valor de los Activos: el objetivo de esta Norma consiste en establecer
los procedimientos que una entidad aplicará para asegurarse de que sus activos están
contabilizados por un importe que no sea superior a su importe recuperable.
NIC 37 – Provisiones, Activos y Pasivos Contingentes: el objetivo de esta Norma es asegurar
que se utilicen las bases apropiadas para el reconocimiento y la medición de las provisiones,
pasivos contingentes y activos contingentes, así como que se revele la información
complementaria suficiente, por medio de las notas, como para permitir a los usuarios
comprender la naturaleza, calendario de vencimiento e importes, de las anteriores partidas.
Las NIA contienen principios y procedimientos básicos y esenciales para el auditor. Estos
deberán ser interpretados en el contexto de la aplicación en el momento de la auditoría
NIAS DESCRIPCIÓN
NIA
Objetivos globales del auditor independiente
200
NIA
Acuerdo de los términos de encargo de auditoría
210
NIAS DESCRIPCIÓN
NIA
Control de calidad de la auditoría de estados financieros
220
NIA
Responsabilidad del auditor en la preparación de la documentación
230
NIA
Responsabilidad que tiene el auditor de comunicar adecuadamente
265
NIA
Responsabilidad que tiene el auditor de planificar
300
NIA
Responsabilidad del auditor para identificar y valorar riesgos
315
NIA
Responsabilidad del auditor de diseñar e implementar respuestas
330
NIA
Evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros
500
NIA
Consideraciones específicas del auditor
501
NIAS DESCRIPCIÓN
NIA
Procedimientos de confirmación externa
505
NIA
Relación con los saldos de apertura en un encargo inicial
510
NIA
Procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos
520
NIA
Muestreo de auditoría en la realización de procedimientos
530
NIA
Responsabilidad del Auditor en relación con las estimaciones contables
540
NIA
Relaciones y transacciones con partes vinculadas en una auditoría
550
NIA
Respecto a los hechos posteriores al cierre
560
NIA
Utilización de la dirección de hipótesis de empresa en funcionamiento
570
NIA
Obtener manifestaciones escritas de los responsables
580
NIA
Consideraciones particulares aplicables a las auditorías del grupo
600
NIA
Auditor externo con respecto al trabajo de los auditores internos
610
NIA
Organización en un campo de especialización distinto
620
NIA
Formarse una opinión sobre los estados financieros
700
NIA
Emitir un informe adecuado
705
NIAS DESCRIPCIÓN
NIA
Comunicaciones adicionales
706
NIA
Relación con la información comparativa
710