Analisis de Cuentas 2020

MÓDULO DE FORMACIÓN 1.0

ANALISIS DE CUENTAS

OBJETIVOS DE APRENDIZAJE:
Conocer y comprende los ciclos de las cuentas reales y nominales
Identificar su grupo clase y naturaleza.
Aplicación operacional.

DESCRIPCIÓN DEL MATERIAL

CUENTAS REALES Y NOMINALES.

“Las diferentes clases de operaciones comerciales que realiza una empresa deben ser
anotadas en forma organizada, tomando en consideración el orden cronológico y la
Naturaleza de su concepto.

Por ende en la contabilidad financiera las cuentas se clasifican por su función y por
su estructura.

CLASIFICACIÓN POR SU FUNCIÓN:

a) Cuentas reales o de Situación

b) Cuentas nominales o de Resultado
c) Cuentas de orden

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CLASIFICACIÓN POR LA ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS

 CUENTAS PRINCIPALES O DE MAYOR

cuentas que se registran en el libro Mayor y Balances.

 CUENTAS AUXILIARES
cuentas que se derivan de las cuentas principales y que sirven para sumarizar o totalizar
el saldo de las cuentas de Mayor o Principales.

CUENTAS REALES O DE SITUACION:

Son aquellas que representan los recursos y las obligaciones que en un momento dado tiene la
entidad o negocio (a una fecha dada), entendiendo por recursos todos aquellos bienes que tiene la
empresa y que le permiten desarrollar su objeto social.( esto de acuerdo a cada sector de la
economía).

En terminología contable de acuerdo a su procedencia denominan Activos. Las fuentes de

financiamiento permanente para el cumplimiento de las obligaciones que tiene la entidad con
terceros Pasivo y Patrimonio.

CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADO

Son aquellas cuentas que representan los ingresos y los egresos producto de las operaciones que
la empresa ha tenido entre un periodo determinado comprendido entre dos fechas.
Estas cuentas tienen un carácter transitorio o temporal, su duración es la misma del periodo contable.
Las cuentas de resultado nacen o se originan a partir del 1º de enero de cada año y se deben
cancelar obligatoriamente al 31 de diciembre.
Este grupo de cuentas conforma el Estado Financiero denominado Estado de Resultados o Estado
de Pérdidas y Ganancias. Considerado Estado de Resultados..

Es por tanto un estado dinámico pues muestra el movimiento entre dos fechas. Las cuentas de
resultado representan una utilidad (Ingreso) o una pérdida (Egreso) para la empresa originada en el
desarrollo del objeto social de la misma.

CUENTAS DE ORDEN

Representan valores que no pertenecen a la empresa, ni son obligaciones de la misma, pero que
pueden en un futuro representar un recurso o una obligación para el ente económico y por lo tanto
deben ser registradas y reveladas en los Estados Financieros por control.
Estas cuentas controlan los hechos económicos que no afectan los recursos del ente (Activos), sus
obligaciones externas o internas (Pasivo y Patrimonio), pero que las operaciones que las generan
representan algún tipo de responsabilidad para la empresa o pueden en el futuro convertirse en un
recurso o una obligación para ella. Pueden ser de naturaleza débito o crédito.

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Generalidades de los Activos.

Marco Conceptual:
Activo : Es un recurso controlado por la entidad como resultado de los sucesos pasados , del que
se espera obtener, en el futuro beneficio económico ( sección 2.15) ( Decreto 3022 /13 y Decreto
Reglamentario 2649/.

Norma Local:
Activo: Es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico como resultado
de eventos pasados, cuya utilización se espera que fluya a la empresa beneficios económicos ( art
35 D.R. 2649/1993).

Los activos son los que tienen la capacidad de generar bienes y derechos capaces de satisfacer
deseos o necesidades de los clientes, quienes estas dispuestos a pagar por ellos, contribuyendo
así a flujos de efectivo.

Los Activos se clasifican en Financieros y No Financieros.

Capital de Trabajo: Compuesto por los Activos corrientes

Efectivo o equivalente de efectivo.

Instrumentos financieros
Cuentas por cobrar comerciales. A su vez las de largo plazo que se miden por el costo amortizado.

No Financieros:

Los inventarios y otros activos para la venta.

Bienes de capital, ( Activos fijos).
Gastos de organización pre operativos, o inversiones diferidas, compuestos por los estudios previos
a la organización.

Origen de los Activos:

Tienen su origen en los créditos que otorgan las entidades financieras, los proveedores, los aportes
de los socios por eso todos participan en la ECUACION CONTABLE.

Los elementos que la nutren mutuamente y se complementan haciendo imprescindible cada uno
de sus elementos.

Recordemos: En términos contables los principales orígenes del activo son el pasivos y el
patrimonio y los secundarios son las utilidades que se acumulan y se presentan dentro del
patrimonio.

Observe : Estado de Situación Financiera de Prueba.

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Activo Financiamiento Externo

Activo Corriente Pasivo Corriente

Efectivo y equivalente de efectivo Obligaciones

Instrumentos financieros básicos. Proveedores
Cuentas por cobrar. Pasivo no corriente
Hipotecas

Activo no corriente
Financiamiento Interno
Edificios Capital social
Depreciación edificios Superávit de capital
Deterioro de edificios Reservas
Maquinaria Utilidades del ejercicio
Depreciación maquinaria Ganancias acumuladas.
Deterioro de la maquinaria
Generación interna de recursos.
Ingresos
Activos Diferidos Ordinarios
Financieros
Anticipos para gastos Ganancia utilidad en venta activos.
Impuestos diferidos Menos Egresos
Otros Activos Gastos de ventas
Gastos ordinarios
Gastos de distribución y ventas
Gastos financieros
Gastos de impuestos a las ganancias perdidas
Cierre de ingresos y gastos ( Utilidad)

En esta estructura financiera muestra la relación entre activo y las tres clases de
financiamiento la que debe guardar el justo equilibrio entre La situación Anterior de la
Situación financiera de Prueba.

Cuentas Complementarias: Su características es disminuciones del activo por conceptos

de depreciación (Uso, Obsolescencia) deterioro del valor de activos ( en la medida que
presta el servicio a la actividad de renta.

Estas cuentas complementarias son de naturaleza crédito y recogen todos los gastos
acumulados de los periodos sucesivos, con el fin de mantener en libros el valor del bien y
el valor acumulado del consumo.

Actividad: Clasifique el grupo de siguientes cuentas identificando su naturaleza cuando

Aumentan- Disminuyen teniendo en cuenta su funcionalidad en el Debito- Crédito-Saldo.

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Efectivo y equivalente Pasivos obligaciones Costos indirectos de Ingreso Financiero

al efectivo Financieros fabricación

Instrumentos Acreedores Ganancias Mano de obra

financieros comerciales y otras
cuentas por pagar
Deudores comerciales Deudas diversas Impuestos a las Beneficios a
ganancias de renta y Empleados.
complementarios
Pagos Basados en Revaluación de Participaciones no Reservas
acciones patrimonio controladas
Provisiones y pasivos Diferidos Bonos y papeles Otros pasivos
contingencia comerciales
Propiedad de Activos biológicos Activos intangibles inventario
inversión diferentes a la
plusvalía
perdidas Cierre contable Materia prima Gastos de ventas
Gastos financieros Gastos de impuestos Gastos de Gastos de
y ganancias administración Distribución

Define:

¿Qué es Omisión o Sobreestimación de Activos? y desarrolle un ejemplo.

¿Qué es la sobreestimación de activos?. y analice un caso.
¿Qué es una compensación de activo? y analice un caso.
¿Cómo se clasifican los activos según la sección 2.18?.
¿Cuáles son las categorías de presentación de los activos?.

Recuerda tu primera clase de Fundamentos de Contabilidad.

¿Qué es un activo depreciable, No depreciable, Agotable, amortizable, Deterioro del valor

de los activos.?. Realiza un ejemplo.

¿Analiza? Cuáles son las bases de medición del Activo (mira la Sección 2.34) para
pymes.

2. Realiza el siguiente estado de situación de prueba argumentando con norma

su clasificación.

TIPO DE EMPRESA COMERCIAL

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1.-De acuerdo a su estudio clasifique las siguientes cuentas de la empresa Análisis de

Cuentas SAS y establezca el balance de Prueba Teniendo en cuenta la ecuación
fundamental .

En miles de pesos .

Depreciación Acumulada 125.000

Inventarios 85.000

Muebles y Enseres 350.000

Ventas 1 producto 83.600

Vehículo 62.000

Cesantías por pagar 9.450

Acciones en compañía asociadas 4.000.

Obligaciones Bancarias 25.000

Cuentas por cobrar a socios lp 1.000

Capital social

Pagos anticipados 980

Cuentas por pagar a proveedores 11.230

Utilidades de ejercicios anteriores 6.141

Reserva voluntarias 9.240

Cuentas a clientes 10.055

CAJA 23.250

2. La Empresa realiza las siguientes transacciones en el mes de FEB 2020.

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 El 01 de feb realiza consigna el saldo de caja a banco xyz .

 EL 02 de feb compra mercancía a crédito por 13.000 valor incluido el iva. .
 El 03 de feb compra mercancías por 25.000.para la venta Mas IVA A crédito.
 El 04 de feb compra mercancías por 12.500 para la venta antes de iva y lo
pago 50% de contado y el excedente a crédito.
 El 06 de feb paga obligación bancaria por 5.000 y la gira del banco.
 El 06 de feb recibe de los clientes 13.000 y los consigna en el banco.
 La empresa vende mercancía.
 Vende mercancías por valor de 8.000 incluido IVA a un régimen común y le giran
un cheque .
 El dia 08 de feb compra un equipo de oficina por 2.500 más IVA para utilizarlo la
secretaria y gira un cheque por el valor de compra.
 El 9 de feb la empresa gira un cheque para pago a Proveedores el 50% de la
deuda.
 El 10de feb causa y paga servicios públicos por 235.
 El 11 de feb vende mercancía por valor de 18.500 más iva la cual había costado
3.500.
 El 13 de feb paga póliza de robo por valor de 285.
 EL 14 de feb realiza la apertura de caja menor por 200 según acta no 001 de
junta de accionistas.
 El 15 de feb paga servicios de asistencia del 1 al 15 de feb a la secretaria tiene
por valor de 400.
 El 16 de Feb recibe por concepto de pago de socio 500.
 El 17 de Feb se compra mercancía anticipada por valor de 2.000 se gira cheque.
 El 18 de Feb paga a los proveedores del balance de prueba el 50% girando
cheque.
 El 20 de feb recibe de los clientes de saldo inicial el saldo pendiente de cobro .
 El 22 de feb paga las cesantías por pagar que había quedado pendiente del
año anterior.
 El 23 de feb paga arriendo por 2.000 a ARRIENDOS Y LONGAS SA De contado.
 El 24 de feb se recibe un préstamo bancario por 50.000 a una tasa de interés
1.5 trimestral anual. Y el saldo lo consigna en la cuenta de la empresa.
 El 25 de feb se compra una máquina para estampar a crédito por valor 15.000
incluido IVA.
 El 26 de feb se vende mercancías por 15.000 MAS IVA .
 El 27 de Feb pago a lolamento sin vínculo laboral comisiones por valor de 896
mas IVA .
 El 27 de feb devuelve mercancía de la compra realizada el 03 de Feb .
 El 28 de feb paga asesoría financiera por valor 1.500 a Juana Analítica por valor
de 1.500 .

Se pide establecer los movimientos o comprobantes de diario.

Ajustes del mes de acuerdo a la normatividad

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Hoja de trabajo a feb /2020

Tener en cuenta .

Condiciones de impuestos- Principio de devengo.

Fecha de entrega y sustentación 26 febrero 2020

Cordialmente

Nancy Guzmán

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