CÉDULAS DE AUDITORÍA

Las cédulas de auditoría son documentos en los que se describen los procedimientos y técnicas utilizadas durante
la ejecución de la auditoría, así como los resultados y conclusiones en que sustenta la opinión del auditor.

CEDULAS SUMARIAS

En las cédulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del rubro.

CÉDULA SUMARIA: Es un resumen de los procedimientos aplicados a un grupo homogéneo de conceptos o datos
que están analizados en otras cédulas.

Las cédulas sumarias se elaboran teniendo en cuenta los rubros correspondientes a un grupo homogéneo, que
permita el análisis de manera más eficiente. Para cada sumaria debe existir un rubro en la Hoja de Trabajo.

La sumaria de efectivo es la hoja de trabajo que reúne la información relativa a las cuentas de caja y banco, así
como otras eventuales que puedan considerarse como efectivo, con el fin de que el auditor disponga en forma
sintetizada y clara de la información que se va a revisar.

CEDULA ANALITICA

La Cédula analítica: es la hoja de trabajo que permite al auditor conocer y analizar en detalle los diferentes valores,
con el fin de definir si tales valores son confiables, están apropiadamente contabilizados.

En estas cedulas se detallan los rubros contenidos en las cedulas sumarias y contienen el análisis y la comprobación
de los datos de estas últimas.

CEDULA DE DETALLE

Contiene los análisis y pruebas efectuadas para obtener evidencia en que se soportara la opinión de Auditoria.
Relaciona las partidas que componen una cuenta de mayor o un saldo.

CEDULAS DE INGRESOS

• Este tipo de cédulas sirven para determinar el incumplimiento o cumplimiento de las obligaciones
tributarias, para emitir una opinión sobre el cumplimiento, para verificar lo anterior expuesto se deberán
llenar los diferentes tipos de cédulas relacionadas con los ingresos para lo cual detallamos algunas de
ellas:
• Cédula comparativa de ingresos los cuales se asentarán de acuerdo a los registros del contribuyente, y se
comparara con los diferentes registros y así determinar diferencias si las hubiere; los totales de libros de
ventas para registros de IVA de cada mes serán vaciados la cédula detallada de ingresos según registros
IVA, este se hará con el fin de verificar los totales de los ingresos registrados.
• También se verificarán en una cédula los documentos emitidos y registrados en los libros respectivos por
cada mes para lo cual existe una cédula que lleva por nombre cédula de verificación de documentos
emitidos, la cual en el momento que se esté ejecutando la auditoría será llenada; etc. las demás cédulas
que corresponden a los ingresos que no se detallan, pero que si serán llenadas en el momento de la
ejecución de la auditoría que dan indicadas.
CEDULAS DE COMPRAS

Estas son preparadas por el auditor fiscal para poder determinar créditos fiscal reclamados por el contribuyente
y que no corresponden al giro del negocio o por cualquier atributo que esto no cumplan, por las compras con
crédito fiscal serán vaciados los valores registrados en los diferentes registro, para determinar diferencias que
afecten el cumplimiento tributario, también se validaran los créditos fiscales por compras, dicha validación se hará
de acuerdo al modelo de cédula de créditos fiscales para lo cual en dicha cédula existen atributos que deben de
cumplir o de lo contrario estos créditos fiscales serán objetados por parte del auditor fiscal para ello existe una
cédula para detallar los créditos fiscales objetados. Pero existen otras cédulas que el momento de la ejecución de
la auditoría serán llenadas por el auditor, y para ello solo se dejan indicados los modelos.

INTRODUCCION A LA AUDITORIA DE ACTIVOS

• El propósito principal es determinar la confiabilidad de la información contable a través de los Estados

Financieros.
• Para formarse una opinión profesional, para lo cual examina una de las cuentas del activo, pasivo,
buscando con ello elementos de juicio sobre su razonabilidad. (NIA 330 Evaluación de suficiencia y
propiedad de la Evidencia)

OBJETIVO DE LAS CUENTAS DE LOS ACTIVOS

✓ Establecer la existencia y propiedad de los activos que se mueve en el Balance.

✓ Determinar si la valuación de los activos refleja la aplicación de principios generalmente aceptados.
✓ Determinar si es adecuado el control interno de la empresa.
✓ Determinar con cierto grado de seguridad que las operaciones al contado y los saldos en bancos son
adecuados y válidos. (NIA 330 Procedimientos sustantivos)
✓ Asegurarse que las cifras que se muestran como inventarios están efectivamente representadas por
productos, materiales y suministros que existen físicamente.
Partiendo del objetivo de la Auditoria de los Estados Financieros es expresa opinión sobre la razonabilidad
de la presentación de los Estados Financieros según principios contables generalmente aceptado, para
que el auditor pueda expresar la opinión de los Estados Financieros debe examinar el Balance General.

EXAMEN DE CAJA Y BANCOS

En esta cuenta comprende el dinero en:

1. caja
2. Efectivo depositado en bancos, cheques, giros, etc., que utiliza la empresa como medios de cambios en
forma inmediata.
Debe entenderse que nuestro examen de este rubro se orienta básicamente a obtener suficientes
elementos de juicio que nos permita formar una opinión razonable sobre el dinero en efectivo y en
bancos expuesto en el Balance General, así como su correcto manejo y contabilización durante el período
que se examina.
1. CONTROL DE LA CAJA

La caja constituye el activo que más se presta a que se aplique mal y a que se cometan errores en su manejo
(ejemplo: ingresos que se contabilizan en fecha posterior en la que se realizan, préstamos ficticios que luego se
cancelan)

Por lo cual es necesario un control detallado de la caja de manera que permita reducir la posibilidad de que se
cometan errores y pérdidas tan pronto ocurran. Las posibles irregularidades que se puedan presentar tendrían
el objeto de disminuir la base imponible del Impuesto a la Renta.

PROGRAMA DE AUDITORIA: CAJA

1. Aplique el cuestionario de control interno, a efectos de evaluar el grado de confiabilidad del

mismo, teniendo en cuenta que las respuestas deben ser confirmadas, variando en algunos casos
el alcance del examen.

2. Efectúe un arqueo . Recuente o inspeccione físicamente:- Billetes y monedas.- Cheques, facturas, recibos
o vales provisionales que estén formando parte de los fondos, observando que estén debidamente
aprobados, sean de fechas recientes y se refieran a desembolsos normales, propios del negocio.
En cuanto, a los no autorizados, obtenga aprobación de las personas autorizadas.

3. Detalle en sus papeles de trabajo:- Billetes y monedas recontadas.- Cheques recibidos, indicando: Fecha,
banco, girador, beneficiario, endoso e importe.- Facturas, recibos, vales, indicando: fecha, nombres,
concepto, importe y aprobación.- Cheques girados por la empresa y aún no entregados a los beneficiados,
señalando: fecha, banco, beneficiario, e importe.

4. Si como resultado del arqueo encontrara diferencia (faltante o sobrante), obtenga una explicación escrita
del custodio., tesorero o encargado. En el caso, de importación escrita del custodio. En el caso, de
importes significativos, investigue esta diferencia después de levantada el acta de arqueo.

5. Para los distintos fondos arqueados, obtenga declaración del encargado, donde se ha constar que
mostraron todos los fondos, documentos y valores bajo su custodia y que éstos fueron recontados en su
presencia y devueltos conforme.

6. Tome nota de los últimos documentos girados a la fecha del arqueo, tales como cheques,
facturas, recibos, papeletas de depósitos, partes de cobradores, etc.

7. verificar que los ingresos cuadren con las remesas realizadas y si hay diferencias sustentarlas por escrito.

2. CONTROL DE LA CUENTA BANCOS.

 Debido a su naturaleza de liquidez, certeza y efectividad además que permite un mejor control de
dinero de la empresa, la mayoría de las empresas en la práctica lo utilizan para todas sus transacciones
ya sea por depósito de todas sus cobranzas diarias o por el pago a sus proveedores o terceros mediante
cheques.

 Norma de control es que todo pago debe hacerse por medio de cheques incluso el pago de
remuneraciones (éste puede realizarse también mediante abonos en una cuenta de ahorros
asignada a cada trabajador), a excepción de las partidas pequeñas para las cuales existe un fondo fijo de
caja. Esto facilita el control puesto que los cheques cancelados son un medio de verificación eficaz, para
 lo cual es recomendable que todo cheque deba ser registrado, aunque haya sido anulado. Por lo general
requieren de una contrafirma lo que hace más seguro la salvaguardia de este activo de la empresa.

 Un punto importante a verificar es la no existencia de cuentas bancarias no contabilizadas, lo cual se

puede localizar a través de la revisión de los comprobantes de pago. Asimismo requiere de revisión las
notas de débito emitidas por los bancos a fin de determinar la procedencia de la deducción.

 Debe revisarse además las boletas de depósitos bancarios, porque pueden aparecer en ella anotados
números de facturas, guías, letras, cheques, etc; que no están registrados en los libros contables.

 Herramientas importantes constituyen la solicitud de Confirmación Bancaria y la Conciliación

Bancaria.

PROGRAMA DE AUDITORIA: BANCOS

1. Aplique el cuestionario del control interno, a efectos de evaluar el grado de confiabilidad

del mismo.

2. Obtenga de la empresa, una relación de las personas autorizadas a firmar cheques durante el período
bajo examen, comprobando si los cambios suscitados fueron comunicados oportunamente al
banco.

3. Obtenga, asimismo de la empresa, lo siguiente:

a) Conciliaciones bancarias de los meses seleccionados como prueba y de los

subsiguientes.

b) Estados bancarios.

c) Talonario de cheques.

d) Libro de caja y/o bancos.

4. Archivo de comprobantes de ingresos y egresos y de asientos de diario.

5. Solicite confirmación directa de los saldos con bancos.

6. En relación a las conciliaciones bancarias a la fecha del balance, realice lo siguiente:

a) Verifique su corrección aritmética.

b) Compruebe las partidas que aparezcan en la conciliación.

c) Cerciórese que todas las partidas pendientes de tomar por el banco o por la empresa,
estén incluida en la conciliación.

d) Verifique que todas las partidas de conciliación que aparezcan en la conciliación al final
del mes inmediato anterior a la fecha del balance hayan sido tomadas por el banco o
por la empresa, según correspondan, durante el curso del siguiente mes, o bien, que
aparezcan en la conciliación practicada a la fecha del balance.
 7. Compruebe las transferencias bancarias, por el período de 7 días antes y después de la fecha de la
conciliación bancaria del mes seleccionado, verificando la respectiva carta - orden y su registro
contable.

PLAN DE AUDITORIA DE PASIVOS

 La Planeación de la Auditoría es la fase inicial del examen y consiste en determinar de manera

anticipada los procedimientos que se van a utilizar, la extensión de las pruebas que se van a aplicar, la
oportunidad de las mismas, los diferentes papeles de trabajo en los cuales se resumirán los resultados
y los recursos tanto humanos como físicos que se deberán asignar para lograr los objetivos propuestos
de la manera más eficiente.

 El Plan General de Auditorias –PGA-, es una matriz a través de la cual se definen las entidades o sujetos
de control, fechas en que van a ser visitados por la Contraloría y lineamientos del proceso auditor
mediante el cual, se da cumplimiento a la misión de vigilar, evaluar y hacer seguimiento de los resultados
obtenidos a partir de la ejecución de los recursos públicos y tomar las acciones pertinentes sobre el
mejoramiento de la gestión.

El programa de Auditoria: es un conjunto de una o más auditorías planificadas para un periodo de tiempo
determinado y dirigidas hacia un propósito específico.

Mientras el Plan de Auditoria es: descripción de las actividades y de los detalles acordados de una auditoría.

PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA: La planeación es uno de los pasos mas importantes, ya que una inadecuada
planeación provocara una serie de problemas que pueden impedir que se cumpla con la auditoria o bien hacer
que no se efectué con el profesionalismo que debe tener cualquier auditor.

PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA EXTERNA

ESQUEMA DE LA PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA EXTERNA

• I. INFORMACIÓN BÁSICA

A. ANTECEDENTES

B. LEGISLACIÓN BÁSICA

C. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

D. PERSONAL CLAVE

ESQUEMA DE LA PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA EXTERNA

II. ESTRATEGIA DE AUDITORIA

• A. OBJETIVOS DEL EXAMEN: GENERAL Y ESPECÍFICOS

• B. ALCANCE DEL EXAMEN

ESQUEMA DE LA PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA EXTERNA

III. DISTRIBUCIÓN DEL TRABAJO Y PERSONAL ASIGNADO

• A. DISTRIBUCIÓN DEL TRABAJO: TIEMPO QUE SE INVERTIRÁ EN EL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA

EN ESTE APARTADO, SE HACE LA DESCRIPCIÓN DEL CONTROL INTERNO DE LAS ÁREAS A AUDITAR Y EL TIEMPO
QUE SE INVERTIRÁ EN CADA UNA

ESQUEMA DE LA PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA EXTERNA

• B. PERSONAL ASIGNADO: NOMBRE DE LAS PERSONAS QUE DESARROLLARÁN LA AUDITORIA.

• C. ANÁLISIS COSTO - BENEFICIO

ESQUEMA DE LA PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA EXTERNA

IV. PROGRAMA DE AUDITORIA

AUDITORIA DEL CAPITAL CONTABLE

¿QUÉ ES EL CAPITAL CONTABLE?

Capital contable o patrimonio: El Capital contable representa la inversión de los accionistas o socios de una
entidad que consiste normalmente en sus aportaciones, más las utilidades pendientes de distribuir y cualquier
otro tipo de superávit o menos el déficit.

Por tanto, mientras los pasivos se consideran fuentes externas de financiamiento, el capital es una fuente interna.

Auditoria de capital social

• En la mayoría de las empresas cerradas, existen pocas transacciones durante el año, si es que las hay,
relacionadas con las cuentas de acciones de capital.

• Por lo general, sólo hay pocos accionistas. Las únicas operaciones que se asientan en la sección de capital
social de los propietarios.

• probablemente sean los cambios en la cuenta de capital derivados de las pérdidas o utilidades anuales y
la declaración de dividendos.

COMO FUNCIONAN CONTABLEMENTE LAS CUENTAS DEL CAPITAL SOCIAL

CONTROL INTERNO

• La autorización correcta de las operaciones, su registro correcto.

• La adecuada separación de labores entre el mantenimiento de los registros del capital de los dueños y el
manejo de efectivo certificados de acciones

• El uso de un registrador y un agente de transferencia de acciones independiente.

Auditoria de Capital social y capital pagado

4 SITUACIONES QUE REQUIEREN ATENCION

1. Las operaciones existentes de acciones de capital están registradas (integridad)

2. Las operaciones registradas de acciones de capital existen y están registradas con precisión (existencia y
precisión)
3. Las acciones de capital están registradas correctamente (precisión)
4. Las acciones de capital se presentan y revelan correctamente (presentación y revelación)

Objetivos principales de la auditoria de capital (NIA 200)

• Que los componentes del patrimonio existan realmente y sean propiedad de la empresa auditada y estén
debidamente registrados.

• Que se encuentren valorados correctamente.

• Que las transacciones sean registradas adecuadamente y que estén aprobadas por la junta directiva.

• Que los controles internos sean adecuados, que permitan minimizar los riesgos operacionales.

Programa de trabajo (NIA 300)

• Verifique el acta de constitución, las modificaciones y estatutos.

• Efectúe una relación de todas las cuentas que conforman el patrimonio del auditado.

• Efectúe la conciliación de los dividendos con las acciones en circulación.

Procedimientos de la auditoria (NIA 520)

1. Diseñe y aplique cuestionario de control interno.

2. Obtenga o prepare un análisis del número de cada clase de acciones por el periodo mostrando la
naturaleza de las acciones emitidas y el importe recibido
3. Verifique los títulos en blanco no usados y obtenga las copias para el archivo permanente.
4. Verificar el grado de eficiencia de los procedimientos de decreto, repartición y registro de los dividendos.
5. En caso de acciones nominativas, vea también el libro de registros de acciones para asegurarse que todos
los cambios de las acciones están anotados.
6. Revise contratos, emisiones de obligaciones para efectos en la estructura o transacciones de capital social.
7. Infórmese sobre la existencia de opciones de compra o derecho de conversión y si hay algunos, obtenga
detalles para el archivo permanente, para considerar la posible dilución de las utilidades por acción.
8. Revise las acciones preferentes en liquidación de existir, y verifique las cláusulas sobre amortización de
las acciones y dividendos..
9. Obtenga o prepare un análisis de las cuentas de superávit del periodo y hasta la fecha de terminación de
la auditoria del patrimonio. Coteje los saldos del balance del periodo anterior.
10. Prepare las cédulas sumarias y la de detalle, en la que resuma el trabajo realizado.
CONTROL DE RIESGOS DE AUDITORIA EN UN NIVEL ALTO

De acuerdo con lo que establece la NIA 200 “Objetivos y Principios que Gobiernan la Auditoria de Estados
Financieros”, cuando un auditor independiente emite una opinión acerca de la razonabilidad de los estados
financieros de una entidad, éste siempre se enfrentará a la posibilidad de que su opinión sea inapropiada. A esta
probabilidad de error se le conoce como “riesgo de auditoria”.

PROGRAMA DE AUDITORIA
AUDITORIA DEL PASIVO

Conceptos de Pasivos:

• ¿Cuál es la definición de Pasivos Según las NIFF? Las Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF) Es una obligación presente de una entidad, surgida a raíz de sucesos pasados.

• En contabilidad, un pasivo es una deuda o un compromiso que ha adquirido una empresa, institución o
individuo. Por extensión, se denomina también pasivo al conjunto de deudas de una empresa.

• Un pasivo: es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de hechos pasados, en cuya liquidación,
la entidad espera desprenderse de recursos que implican beneficios económicos.

Pasivos corrientes

• Los pasivos corrientes son aquellos que deben ser cancelados dentro del período

• Corriente o ciclo de operaciones del negocio, el cual por lo general no debe exceder de un año. Para los
pasivos corrientes generalmente se utilizan recursos del activo corriente.

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DEL PASIVO CORRIENTE

• Evaluar si es adecuado el control interno que se tenga sobre estos pasivos.

• Determinar si existen procesos adecuados para su trámite y pago.

• Obtener las evidencias en forma satisfactoria para verificar que los pasivos corrientes hayan sido
convenientemente autorizados y contabilizados correctamente.

• Si las obligaciones correspondientes incurridas están correctamente presentadas, clasificadas y descritas

en los estados financieros sobre una base consistente con respecto al año anterior.

• Si los pasivos correspondientes a los activos adquiridos son reclamos válidos contra la entidad.

• Si los recursos adquiridos se han registrado en el período contable correcto.

 • Verificar que los saldos correspondientes a nómina estén adecuadamente registrados y clasificados.

CONTROL INTERNO CUENTAS DEL PASIVO CORRIENTE

• Un adecuado control interno para los pasivos corrientes debe incluir, entre otras, Las siguientes acciones:

1. Que sea adecuado el sistema de autorización para la creación de estos pasivos.

2. Que se evite la contabilización pago de pasivos no autorizados.
3. Que existan las autorizaciones apropiadas para la liquidación de los pasivos.
4. Que al final del ejercicio contable se precise con claridad qué pasivos corresponden al periodo pertenecen
al ejercicio siguiente.
5. Que las partidas que se contabilicen en los registros de pasivos corrientes deberán estar debidamente
amparadas por un sistema de control interno relacionado con Requisiciones, facturas, órdenes de compra
y comprobantes de pago, entre otros.
Finalidad de los programas de pasivos

• Los programas de auditoría de pasivos tienen las siguientes finalidades:

• Facilitar el cumplimiento ordenado del trabajo.

• Servir de guía para no incurrir en omisiones o repeticiones de procedimientos.

• Ahorrar tiempo al auditor.

• Permitir una mejor supervisión del trabajo de auditoría.

• Verificar el cumplimiento de las normas internacionales de auditoría, técnicas y de otros

procedimientos.

• Efectuar una asignación adecuada del trabajo a los auditores, de conformidad con su nivel académico y
entrenamiento.

• Estimular al auditor para que utilice otros procedimientos o evaluaciones específicas al aspecto por
examinar.

Importancia de los programas de auditoría de pasivos

• Sirven de guía para evitar que se omitan procedimientos importantes.

• Ayudan a dividir el trabajo entre el personal de auditoría de forma organizada.

• Proporcionan una secuencia ordenada del trabajo.

• Sirven de modelo para años anteriores.

• Facilitan la revisión de los papeles de trabajo.

• Aseguran la adhesión a las normas internacionales de contabilidad y normas internacionales de

auditoría.

¿Qué ventajas ofrece al Auditor la elaboración de un listado de “Cuentas y Efectos por Pagar”?

• Conocer los siguientes conocimientos acerca de los clientes de la empresa

• Saber de todos los proveedores y acreedores EXISTENTES

• Si los saldos de los proveedores y acreedores son razonables y el importe de las compras es acorde con
las necesidades de la empresa.

• Comprobar que los saldos no están infravalorados y que están adecuadamente descritos y clasificados
en los estados financieros.

• Efectuar un análisis de la antigüedad de los saldos.

¿Para qué se envían circulares a los acreedores?

• Verificar que los saldos correspondientes a deudas con los estén registrados.

• Verificar que los saldos correspondientes a deudas con los estén adecuadamente clasificados.
 • Verificar que los saldos correspondientes a mercancías y servicios recibidos se están registrando
dentro del período al cual corresponden.

• Verificar que se estén realizando los apartados correspondientes a compromisos de deudas

adquiridas.

• Si las obligaciones correspondientes incurridas están correctamente presentadas, clasificadas y

descritas en los estados financieros sobre una base consistente con respecto al año anterior.

• Si los pasivos correspondientes a los activos adquiridos son reclamos válidos contra la entidad.

Examen de saldos de la Cuenta de Resultados.

La cuenta de resultados es la parte de los Estados Financieros de una empresa que indica cómo los ingresos (dinero
recibido de la venta de productos y servicios) se transforma en el beneficio o utilidad (el resultado después de que
todos los ingresos y gastos se hayan contabilizado, también conocido como el Beneficio Neto o utilidad neta).
Muestra los ingresos de un período determinado, y el costo y los gastos con cargo a estos ingresos, incluyendo
amortizaciones (por ejemplo, la depreciación y la amortización de los diferentes elementos del activo) y los
impuestos.

El propósito de la cuenta de resultados es mostrar a los gestores e inversores si la empresa ganó o perdió dinero
durante el período que se informa.

Costos: La auditoria del costo de lo vendido esta íntimamente vinculado con la auditoria de los inventarios. Esta
cuenta es muy importante debido a intereses financieros y fiscales ya que al no contar con una buena auditoria
de esta cuenta los Estados Financieros nos podría estar reportando datos erróneos.
AUDITORIA DE COSTOS Y GASTOS

Gastos: Es el consumo de bienes y servicios necesarios para la generación del ingreso en un periodo determinado.
Pero hay que tener muy en cuenta dentro de nuestra auditoria el Art.29 de LISR.Y EL Art..65, 65. del IVA.

El examen de los gastos se centra en determinar si el gasto es necesario y lo adecuado de su registro, ubicación y
evidencia. Al mismo tiempo debe contrastar la relación del gasto del ejercicio bajo revisión con los años anteriores
y en forma global con los ingresos y costos.

Objetivos de la auditoria:

1. Determinar si los costos y gastos relacionados están imputados contra los ingresos registrados.
2. Determinar si todos los costos y gastos han sido debidamente registrados, y si todos los costos y gastos
reflejados en los Estados Financieros fueron incurridos en el periodo.
3. Determinar las variaciones significativas contrastándola información con la de ejercicios anteriores.
4. Que la contabilización y presentación del Costo de Venta y los Gastos estén de acuerdo con PCGA
aplicados consistentemente.

Metodología de la Revisión General d Resultados.

La metodología para la Auditoria Comprende las siguientes Fases:

1. Planeamiento : que se refiere a la determinación de los objetivos y alcance de la auditoria, este garantiza
que la auditoria satisfaga sus objetivos y tenga efectos productivos.

2. Ejecución : la fase de la auditoria esta focalizada en la obtención de evidencias, suficientes

Ejecución de Procedimientos de Auditoria.

1. Cada comprobante de la serie seleccionada (pudiendo existir varias facturas en un mismo comprobante O
Partida) deben examinarse en cuanto a:

a) La existencia y legitimidad aparente de las facturas de proveedores, cuentas o informes de gastos,

informes de recepción y cualquier otra documentación de respaldo.
b) Evidencia de la debida aprobación del desembolso.
c) Concordancia de la descripción y cantidad en todos los documentos de respaldo. Ejemplo: entre la orden
de compra, la factura y el informe de recepción.
d) Evidencia de comprobación aritmética.
e) Indicación de que se tomaron los descuentos correspondientes.
f) Correcta distribución entre las distintas cuentas
g) Anulación de los documentos de respaldo para evitar que puedan ser utilizados de nuevo

Ejecución de Procedimientos de Auditoria

2.Hacer la comparación entre Declaraciones Juradas, Estados Financieros y Físico.

3.Confirmar que los gastos y costos cumplan con las leyes Tributarias a las que correspondan aplicar.

Pruebas de Auditoria

1. Los sueldos representan un elemento importante de los costos y los gastos en muchas empresas y son
susceptibles de irregularidades, mediante la inclusión de nombres ficticios, nominas fantasmas, montos
distorsionados, etc. Los cuales pueden ser detectados por procedimientos sólidos.

2. Honorarios profesionales: Debido a que pudieran tener contratos y convenios que no se están cumpliendo y
pudiesen tener una repercusión contable.

3. Inventarios: En esta cuenta es necesario conocer si está haciendo según como manda La LISR Art. 142 podemos
tomar un producto significativo verificando los CARDEX contra facturas de compras y ventas VRS. FISICO.