1.

Origen de la Auditoria: En Guatemala, a través del decreto gubernativo No. 1972

del 25 de mayo de 1937, se crea la facultad de las CCEE.

Auditoria: Es un proceso sistemático para obtener y evaluar evidencia de una

manera objetiva a actos económicos y eventos. Así mismo comunicar los
resultados a las personas interesadas.

Es un examen sistemático de los estados financieros.

Propósito de la auditoria: El propósito de cualquier clase de auditoria es el de

agregar cierto grado de validez al objeto de la revisión.

Necesidad de la auditoria: Es indispensable analizar los estados financieros para

que los administradores e inversionistas puedan tomar decisiones dentro de la
empresa. La mayoría de los proveedores, instituciones bancarias y financieras
requieren los estados financieros a los usuarios para poder otorgar créditos o
préstamos.

Objetivos de la auditoria:

1. Obtener información y razonabilidad de los estados financieros.

2. Administrar bien los recursos financieros de una institución.

3. Promover la eficiencia operativa.

Auditoria interna Auditoria externa

Realiza los E.F. Analiza los E.F.
Tiene un sueldo Se remunera a base de honorarios
La puede ejercer cualquier personas La debe ejercer un CPA que sea
con conocimientos a CPA colegiado activo
No emite opinión sobre E.F. Si emite opinión sobre E.F.

Auditoria interna: La desarrollan personas que dependen de la administración de

la empresa, sus funciones incluyen examinar, evaluar, monitorear la evaluación y
efectividad de los sistemas de control interno.

Auditoria externa: (auditoría independiente) La desarrollan profesionales que no

dependen de la empresa, su objetivo es la emisión de un dictamen sobre los
estados financieros.
Auditoría financiera: Su objetivo es el examen y revisión de los E.F sus
resultados y opinión se presentan en un documento denominado dictamen.

Auditoría fiscal: Su objetivo es la verificación de la normativa tributaria.

Auditoria operacional: su objetivo es revisar el desarrollo y eficiencia en la

realización de operaciones y procesos de una empresa.

Auditoria forense: examen de auditoria efectuado con el objetivo de conseguir

documentación de respaldo que está relacionada o vinculada con una posible
quiebra.

Auditoria administrativa: examen compresivo y consultivo de la estructura y

organización de una empresa en cuanto a sus planes, objetivos, metas y controles
forma de operación de sus recursos humanos y físicos.

Auditoria social: implica un examen del comportamiento social del negocio,

algunos de los aspectos que se consideran son la salud, vivienda, obras viales,
seguridad y programas de tipo social en las comunidades.

Por su alcance:

 Balance
 Resultados
 Por áreas específicas o parciales (caja y bancos, cuentas por cobrar, es
una prueba selectiva).

Por la época en que se realiza

Permanente: es aquella que se realiza constante o continuamente pudiendo

efectuarse antes o después registradas las operaciones en los libros.

Periódicas: es aquella que se realiza en periodos determinados.

Ocasionales: es la que se efectúa en forma ocasional de acuerdo con el deseo o

interés de los directivos de un negocio, no teniendo un periodo definido.

Proceso de la Auditoria

 Etapa de planificación: Es la fase del proceso de la auditoria donde se

identifica lo que debe hacerse, quién lo hará, donde lo hará, cómo y cuándo
lo hará.
 Etapa de ejecución: Es la fase del proceso donde el auditor ejecuta el plan
de acción planificado por el auditor. Los siguientes pasos son:
1. Realización de pruebas de auditoria.
 2. Hacer uso de técnicas y procedimientos de auditoria.
3. Elaboración de papeles de trabajo.
 Etapa de finalización: Es la fase del proceso donde se termina el trabajo
del auditor. Se realizan las siguientes actividades:
1. Revisión de papeles de trabajo
2. Medición de los objetivos de auditoria.
3. Elaboración del informe de auditoría que contiene el dictamen.

Administración: Actividad financiera o administrativa encaminada a la

organización y dirección de una empresa.

Fiscalización: Es el servicio profesional con el fin de determinar si los impuestos

están calculando, pagando y registrando correctamente.

Asesoría: Servicio profesional de ayudar, aconsejar, toma de decisiones en la

dirección, organización, inversiones de una empresa.

Consultoría: Servicio profesional que presta una persona o grupo de personas

calificadas para identificar e investigar soluciones a problemas.

INFORME DE AUDITORIA

DICTAMEN: Es el documento en el cual el contador público y auditor

independiente emite su opinión.

INFORME: Es el documento que contiene el dictamen del contador público y

auditor independiente, conjuntamente con los estados financieros de la compañía.

El informe corto: contiene el dictamen del auditor y los estados financieros

básicos y sus respectivas notas.

El informe largo: contiene el dictamen del auditor, los estados financieros básicos
y sus respectivas notas e información complementaria.

Clases de opinión:

Sin salvedad: establece que los estados financieros presentan razonablemente la

situación financiera de una entidad.

Adversa: una opinión adversa establece que los estados financieros no presentan
razonablemente la situación financiera.

Abstención de opinión: se da cuando el auditor no expresa una opinión sobre los

estados financieros, derivado de una opinión en el alcance.
 2.

NORMAS IFAC

Los principios fundamentales que el Código IFAC requiere que el auditor cumpla
son:

a) Integridad
b) Objetividad
c) Competencia profesional y diligencia
d) Confidencialidad
e) Desempeño profesional

El presente Código contiene tres partes. La Parte A establece los principios

fundamentales de ética profesional para los profesionales de la contabilidad y
proporciona un marco conceptual que éstos aplicarán con el fin de:

(a) Identificar amenazas en relación con el cumplimiento de los principios

fundamentales,

(b) Evaluar la importancia de las amenazas que se han identificado

(c) Cuando sea necesario, aplicar salvaguardas para eliminar las amenazas o
reducirlas a un nivel aceptable.

Principios fundamentales

El profesional de la contabilidad cumplirá los siguientes principios fundamentales:

(a) Integridad – ser franco y honesto en todas las relaciones profesionales y

empresariales.

(b) Objetividad – no permitir que prejuicios, conflicto de intereses o influencia

indebida de terceros prevalezcan sobre los juicios profesionales o empresariales.

(c) Competencia y diligencia profesionales – mantener el conocimiento y la aptitud

profesionales al nivel necesario para asegurar que el cliente o la entidad para la
que trabaja reciben servicios profesionales

(d) Confidencialidad – respetar la confidencialidad de la información obtenida

como resultado de relaciones profesionales y empresariales y, en consecuencia,
no revelar dicha información a terceros sin autorización adecuada.

Amenazas y salvaguardas
100.12 Las amenazas pueden ser originadas por una amplia gama de relaciones y
de circunstancias.

(a) Amenaza de interés propio – amenaza de que un interés, financiero u otro,

influyan de manera inadecuada en el juicio o en el comportamiento del profesional
de la contabilidad.

(b) Amenaza de auto revisión – amenaza de que el profesional de la contabilidad

no evalúe adecuadamente los resultados de un juicio realizado o de un servicio
prestado con anterioridad por el profesional de la contabilidad.

(c) Amenaza de abogacía – amenaza de que un profesional de la contabilidad

promueva la posición de un cliente o de la entidad para la que trabaja hasta el
punto de poner en peligro su objetividad.

(d) Amenaza de familiaridad – amenaza de que, debido a una relación prolongada

o estrecha con un cliente o con la entidad para la que trabaja, el profesional de la
contabilidad se muestre demasiado afín a sus intereses o acepte con demasiada
facilidad su trabajo, y

(e) Amenaza de intimidación – amenaza de que presiones reales o percibidas,

incluidos los intentos de ejercer una influencia indebida sobre el profesional de la
contabilidad, le disuadan de actuar con objetividad.

100.13 Las salvaguardas son actuaciones u otras medidas que pueden eliminar
las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable. Se pueden dividir en dos grandes
categorías:

(a) Salvaguardas instituidas por la profesión o por las disposiciones legales y

reglamentarias, y (b) Salvaguardas en el entorno de trabajo

Integridad

El principio de integridad obliga a todos los profesionales de la contabilidad a ser

francos y honestos en todas sus relaciones profesionales y empresariales. La
integridad implica también justicia en el trato y sinceridad.

110.2 El profesional de la contabilidad no se asociará a sabiendas con informes,

declaraciones, comunicaciones u otra información cuando estime que la
información:

(a) Contiene una afirmación materialmente falsa o que induce a error,

(b) Contiene afirmaciones o información proporcionada de manera irresponsable,

o
(c) Omite u oculta información que debe ser incluida, cuando dicha omisión u
ocultación induciría a error

Objetividad

El principio de objetividad obliga a todos los profesionales de la contabilidad a no

comprometer su juicio profesional o empresarial a causa de prejuicios, conflicto de
intereses o influencia indebida de terceros.

Competencia y diligencia profesionales

130.1 El principio de competencia y diligencia profesionales impone las siguientes

obligaciones a todos los profesionales de la contabilidad:

(a) Mantener el conocimiento y la aptitud profesionales al nivel necesario para

permitir que los clientes, o la entidad para la que trabaja, reciban un servicio
profesional competente, y

(b) Actuar con diligencia, de conformidad con las normas técnicas y profesionales
aplicables, cuando se prestan servicios profesionales.

Confidencialidad

140.1 El principio de confidencialidad obliga a todos los profesionales de la

contabilidad a abstenerse:

(a) De divulgar fuera de la firma, o de la entidad para la que trabajan, información

confidencial obtenida como resultado de relaciones profesionales y empresariales,
salvo que medie autorización adecuada y específica o que exista un derecho o
deber legal o profesional para su revelación, y

(b) De utilizar información confidencial obtenida como

Confidencialidad

140.1 El principio de confidencialidad obliga a todos los profesionales de la

contabilidad a abstenerse:

(a) De divulgar fuera de la firma, o de la entidad para la que trabajan, información

confidencial obtenida como resultado de relaciones profesionales y empresariales,
salvo que medie autorización adecuada y específica o que exista un derecho o
deber legal o profesional para su revelación, y

(b) De utilizar información confidencial obtenida como

 3.

OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR:

a) Para la emisión de la opinión del Auditor, debe obtener una seguridad

razonable de que los Estados Financieros en su conjunto están libres de
errores materiales debido al fraude o error.
b) Emitir un informe sobre los estados financieros y comunicar, según se
requieren las NIA, los hallazgos de auditoria.
c) Obtenga evidencia suficiente y adecuada de Auditoría, sobre si existen
errores materiales.
d) Se forme una opinión sobre los Estados Financieros, basada ésta en las
conclusiones adecuadas a partir de la evidencia de la Auditoria obtenida.