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DOCENTE
TALLER No. 6
PRESENTADO POR:
Se debe realizar un análisis del control interno de la entidad, presentando sus debilidades y
con base en el análisis:
Con lo anterior, prepare el informe correspondiente, incluyendo las recomendaciones del caso
a la luz de las NIA.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 520 PROCEDIMIENTOS
ANALÍTICOS
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata del empleo por el auditor de
procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos (“procedimientos analíticos
sustantivos”). También trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar, en una
fecha cercana a la finalización de la auditoría, procedimientos analíticos que le faciliten
alcanzar una conclusión global sobre los estados financieros. La NIA 3151 trata de la
utilización de procedimientos analíticos como procedimientos de valoración del riesgo. La
NIA 330 incluye requerimientos y orientaciones en relación con la naturaleza, el momento de
realización y la extensión de los procedimientos de auditoría aplicados en respuesta a los
riesgos valorados. Estos procedimientos de auditoría pueden incluir procedimientos analíticos
sustantivos.
A efectos de las NIA, el término “procedimientos analíticos” significa evaluaciones de
información financiera realizadas mediante el análisis de las relaciones plausibles entre datos
financieros y no financieros. Los procedimientos analíticos también incluyen, en la medida
necesaria, la investigación de las variaciones o de las relaciones identificadas que sean
incongruentes con otra información relevante o que difieran de los valores esperados en un
importe significativo
El auditor debe seleccionar las partidas a las que le aplicara las pruebas y procedimientos de
auditoría, que sean efectivas y le permitan obtener la evidencia necesaria para cumplir con los
objetivos de los procedimientos de auditoría seleccionando todas las partidas, y las partidas
específicas o mediante un muestreo de auditoría, las inconsistencias en o dudas sobre la
confiabilidad de la evidencia de auditoría finalmente cuando la evidencia obtenida es
inconsistente en relación a otra evidencia o tiene dudas sobre su confiabilidad, debe realizar
las modificaciones pertinentes en los procedimientos de auditoría para resolver las dudas, y
revisar los efectos que pudieran existir de esta evidencia.
NIA 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS
Confirmaciones negativas: las confirmaciones negativas son menos persuasivas que las
positivas, por lo tanto el auditor no deberá usarlas como único procedimiento sustantivo de
auditoría para tratar un riesgo a nivel aseveración, a menos que se haya evaluado el riesgo
significativo como bajo y que se haya obtenido suficiente evidencia respecto a la efectividad
operaria de los controles, se espera una baja tasa de excepciones y el auditor no tiene
conocimiento de circunstancias que hagan que las solicitudes de confirmación sean
desechadas.
Evaluación de la evidencia obtenida: una vez implementados los procedimientos de
confirmación externa, el auditor debe evaluar los resultados y si la evidencia es relevante y
confiable, o si es necesaria mayor evidencia de auditoría. Entonces, el auditor puede clasificar
los resultados en respuesta de la parte confirmante indicando acuerdo o proporcionando la
información solicitada, respuesta no confiable, no respuesta y excepción.
Existen varias técnicas para el muestreo en auditoría. Ejemplos de estas técnicas son;
● Muestreo aleatorio – la selección de los ítems de la muestra no contempla
condiciones predeterminadas y cada ítem de la población tiene la misma probabilidad
de ser seleccionado para la muestra.
● Muestreo por unidades monetarias – utilizado para identificar errores monetarios
en los “sumas y saldos” de una cuenta de balance.
● Muestreo estratificado – utilizado para separar la población entera en subgrupos;
habitualmente se selecciona para la revisión de una muestra aleatoria de cada
subgrupo.
● Muestreo por atributos – utilizado para determinar las características de una
población.
● Muestreo variable – utilizado para determinar el impacto económico de algunas
características de una población.
● Muestreo basado en juicio– basado en el juicio profesional del auditor para centrarse
y confirmar la existencia de una condición que se intuye razonablemente.
● Muestreo por descubrimiento – utilizado cuando la evidencia de un solo error o
condición es motivo de mayor escrutinio o investigación.
Al diseñar el tamaño y la estructura de una muestra de auditoría, el auditor deberá considerar
los objetivos específicos de la auditoría, la naturaleza de la población y las técnicas de
muestreo y extracción. El auditor deberá contemplar la posible participación de especialistas
apropiados para el diseño y el análisis de la metodología de muestreo.
La técnica de muestreo dependerá del propósito de la muestra. Para la evaluación de controles
para cumplimiento normativo, dónde el ítem es un evento o una transacción (p.ej. una
autorización o una factura) típicamente se emplea el muestreo por atributos. Para pruebas
sustantivas, dónde el ítem es monetario, típicamente se emplea la técnica de muestreo
variable.
Para que el auditor llegue a una conclusión, la población deberá ser un conjunto completo de
datos y, por lo tanto, la población deberá ser apropiada y verificada como completa para un
objetivo de auditoría específico.
CONCLUSIÓN
Según el informe anterior que realiza la auditoría externa se evidencian varias debilidades y
falencias.
Debido a que los controles de tecnologías de información que realiza el auditor externo,
arrojan que la información corre el riesgo de no ser confiable. Debido a esto se amplía el
margen de El auditor. Este debe diseñar e implementar procedimientos analíticos
sustantivos, que se encuentra en la NIA 520 la cual determinando lo adecuado de los
procedimientos para las aseveraciones, teniendo en cuenta los riesgos significativos
evaluados y las pruebas de detalle cuando están sean necesarias, siempre buscando
efectividad y eficiencia de los procedimientos analíticos.Para determinar las posibilidades de
riesgo de auditoría y fraude por la probable manipulación de la información de las
transacciones del jefe de contabilidad del ente. Por esto todo el departamento de contabilidad
entra en proceso de investigación ya que se han encontrado falencias y desfalco en el arqueo
que se realizó.
Según la NIA 520 la empresa casa Marquez no realizó su debida contabilidad ni tuvo en
cuenta los siguientes pasos: