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Bogotá, 06 de marzo de 2020

Señor
Represente Legal
BUSINESS VALUE

Referencia: Diagnostico tributario año gravable 2019. IA – DT – 01 - 20

Este servicio se orienta al análisis y revisión del grado de cumplimiento que la empresa ha
venido dando a las normas de impuestos durante los periodos nos prescriptos, en cuanto
a requisitos de forma y su aplicación sustantiva, de los cuales puedan derivarse posibles
contingencias tributarias.

El resultado de este servicio comprende un análisis que serviría no sólo para conocer el
grado de cumplimiento fiscal, sino para implementar adecuadamente la planeación de las
operaciones actuales de la empresa.

Objetivo General.

Dar a conocer a la compañía BUSINESS VALUE posibles soluciones a la situación


tributaria actualmente dando cumplimiento a la normatividad vigente minimizando los
riesgos asociados a un requerimiento por parte de la DIAN y la Secretaria De Hacienda
Distrital.

1. Resultado del diagnóstico tributario.

De acuerdo la verificación adelantada la situación tributaria de su compañía se obtuvo los


siguientes resultados:

1.1 No declaración de autorretencion especial a título de renta durante el año


gravable de 2019 periodicidad mensual.

Para darle un contexto de que es la autorrenta y por qué está obligado a esta contribución
le daré una breve explicación. Antes de entrar en vigencia la reforma tributaria (Ley 1819
de 2016) funcionaba el impuesto CREE (impuesto sobre la renta para la equidad) y este
fue eliminado en esta reforma, pero en su lugar se creó la autorretención al impuesto
sobre la renta, con el objetivo de contrarrestar la afectación del recaudo por el beneficio
que se le otorga a las personas jurídicas de no pagar aportes de salud y aportes
parafiscales Sena e ICBF.
Las principales características de la liquidación de la Autorretención de renta son:

 El periodo solo es mensual y se marca en el formulario 350 en la casilla 74 “Otros


Conceptos” Sección Autorretenciones.
 Aplica para todos los contribuyentes que son sociedades nacionales, extranjeras o
establecimientos permanentes que están exonerados del pago de Salud, Sena e ICBF
sobre los trabajadores que ganan menos de 10 SMMLV.
 Quienes están obligados a esta autorretención siguen sujetos a la retención en la fuente a
título de renta por conceptos como (compras, honorarios, servicios, etc)
 No se causará sobre los ingresos que no están sujetos renta, sobre todos los demás se
deberá efectuar el cálculo.
 No existen cuantías mínimas para la autorretención y el mismo se aplicara sobre el total
de ingresos del contribuyente.

De acuerdo con la anterior ilustración, se evidencia que en el año fiscal 2019 no se


presentó Autorretencion de acuerdo a la consulta realizada en la Dian, en consecuencia
de ello, los contribuyentes que estén obligados a presentar declaración tributaria no lo
hagan, se les impone la sanción por no declarar y esta consiste en una multa económica
que se impone al contribuyente que estando obligado a presentar una determinada
declaración, no lo hace. La sanción por no declarar está regulada por el artículo 643 del
estatuto tributario y puede representar hasta el 20% de los ingresos o consignaciones del
periodo no declarado.

Recomendación.

De acuerdo a la consulta realizada a un consultor especialista en derecho tributario se


recomienda presentar la autorretencion en el último periodo del año fiscal 2019 liquidando
el impuesto a cargo con la respectiva sanción e intereses moratorios de acuerdo a la
fecha en la que se gestione la declaración.

Para minimizar el riesgo tributario se debe realizar la declaración mensual de este nuevo
periodo fiscal año 2020. Se evidencia que en los meses de enero y febrero no se presentó
autorrenta, en este caso, se recomienda liquidar el impuesto a cargo con la respectiva
sanción e intereses moratorios antes de la fecha de vencimiento que esta para el 10 de
marzo fecha de vencimiento conforme a su ultimo digito de verificación.

1.2 No declaración impuesto de industria y comercio, avisos y tableros – ICA año


gravable 2019.

Se está adelantando revisión de los ingresos percibidos durante el año gravable de 2019,
cuando culmine la revisión se realizara respectivo borrador del impuesto a cargo, sanción
e intereses moratorios para conocimiento de la administración.

Recomendación.

Se coordinara la fecha de presentación y pago del impuesto antes de la presentación de


información de medios magnéticos distritales.
1.3 Contextualización de sujetos obligados a presentar información exógena.

La información exógena es el conjunto de datos que las personas naturales y


jurídicas deben presentar a la DIAN periódicamente, con plazos distintos dependiendo de
las características del contribuyente, sobre las operaciones con clientes o usuarios, de sus
productos o servicios. Esta se conoce como información exógena porque, como su
nombre lo indica, es de origen externo o proviene de un tercero.

El principal objetivo de presentar los medios magnéticos a la DIAN es revisar todos los
procesos contables de las empresas y cruzar la información para:

 hacer seguimiento a los ingresos de las personas naturales con el fin de identificar
si están en condición de declarar renta;
 examinar si se deben hacer devoluciones a los contribuyentes, y
 reconocer inconsistencias en la información entregada de manera inexacta.

Sanciones en caso de no presentar la información exógena.

Según el artículo 289 de la ley de reforma tributaria 1819 de 2016 que modificó artículo
651 del ET, la sanción vigente para las personas o entidades que incumplan con la norma
de presentar los medios magnéticos o la información exógena, que lo hagan fuera de los
plazos o que suministren información inconsistente, es una multa que no supera las 15
000 unidades de valor tributario, que actualmente está en $33 156 cada uno, fijando la
cifra de acuerdo con las siguientes pautas:

1. Se suma el 5 % del valor del total respecto a la información exigida que no se


suministró.
2. Se suma el 4 % del valor del total respecto a la información que se suministró con
errores.
3. Se suma el 3 % del valor total respecto a la información que se suministró luego
de que se venciera el plazo.

Debes tener en cuenta que es posible reducir la multa en un 20 % de la cifra inicial si


presentas de manera voluntaria los medios magnéticos correctamente antes de que se
profiera el pliego de cargos, en un 50 % si lo haces luego del vencimiento del plazo, pero
antes de que se notifique la imposición de la sanción y en un 70 % si el informe es
corregido dentro de los dos meses siguientes al día en que la sanción sea notificada.

1.4 Situación Tributaria información exógena.

De acuerdo a lo anteriormente ilustrado se adelantó revisión a la resolución exógena


Dian año gravable 2018 mediante resolución 060 del 30 de octubre de 2017, la DIAN
estableció los obligados a reportar información exógena por el año gravable 2018 en este
caso DS BUSINESS VALUE es sujeto a suministrar información conforme al artículo 1
literal F en la que expresa lo siguiente “Las personas naturales y sus asimiladas que
perciban rentas de capital y no laborales, las personas jurídicas y sus asimiladas,
entidades públicas y privadas, y demás obligados a practicar retenciones y
autorretenciones en la fuente a título del Impuesto sobre la Renta, impuesto sobre las
ventas (IVA) y Timbre, durante el año gravable 2018.
Se consultó plataforma DIAN de los archivos que contienen la información exógena y se
evidencia que no han sido cargados.

Se adelantó revisión la resolución exógena Dian año gravable 2019 mediante


resolución 011004 del 29 de octubre de 2018, estableció los obligados a reportar
información exógena por el año gravable 2019 información que se reportara hasta el año
2020 en este caso BUSINESS VALUE su vencimiento es el 13 de mayo del año en curso.

2. Presentación Medios Magnéticos Distritales Secretaria De Hacienda Distrital.

Se adelantó consulta a la resolución expedida en la secretaria distrital verificando si es


sujeto de presentación de información de medios magnéticos evidenciando lo siguiente:

De acuerdo a lo anteriormente ilustrado BUSINESS VALUE es sujeto de presentación de


información ya que supera la base de los 3.500 UVT en términos más entendibles los
ingresos de la compañía superan los $ 124.624.500 obtenidos durante el año fiscal 2019.
La fecha límite de entrega de la información exógena es para el 26 de mayo del año 2019.

3. Presentación De Declaración De Renta Y Complementarios Persona jurídica.

BUSINESS VALUE conforme a su último digito de verificación la fecha de presentación


debe ser antes del 10 de abril de 2020.

Recomendación

Se dará previo aviso a la administración para presentación de borrador de declaración de


renta.
4. Registro de matrícula mercantil

De acuerdo con la anterior ilustración, la renovación de la matricula mercantil depende de


la auditoria que se está ejecutando la información financiera del año gravable 2019
registrada en el software Alegra verificando la razonabilidad de las cifras, nosotros como
su outsourcing contable trabajaremos en ello para que el registro mercantil se presente
antes de la fecha establecida por la cámara de comercio.

5. Conclusiones del diagnóstico tributario.

 La no presentación de la información exógena del año 2018 genera riesgos altos a


la compañía en cuanto a un requerimiento por la Dian que puede acarrear una
sanción. Se está evaluando con nuestro grupo de consultores la realización de
presentación de la información exógena ya que se debe reestructurar por tercero
la información financiera certificada por el anterior contador.

 Presentar la declaración de Autorretencion del año gravable 2019 y las dejadas de


presentar del año gravable 2020 en este caso enero y febrero.

 Presentar la declaración de ICA del año gravable 2019.

 Se expone a la administración las fechas de vencimiento de impuestos e


información del año gravable 2019 en cuanto a Registro Mercantil, Declaración De
Renta Y Complementarios, Presentación De Información Exógena (DIAN),
Presentación De Medios Magnéticos Distritales.