UNIDAD nº 1.

Mabel Camila Briñez Suarez

Erika Andrea Castellanos Salazar
Rodrigo Leonardo Rodríguez Palacio
Shirley Rosiris Rojas Sánchez
Clara Alejandra Zarate Jiménez

Universidad del Tolima

Administración financiera
Grupo 2 – Semestre 7
Ibagué Tolima
2020
TALLER-1

1. ¿Qué es el Derecho Tributario?

El derecho tributario o también denominado derecho fiscal, es la rama que parte del
Derecho Financiero, el cual se encarga del estudio del sistema de ingresos y gastos del
estado y de todos los entes públicos, es decir se ocupa del estudio y regulación de los
tributos, y de las obligaciones que esto conlleva. Específicamente tiene como propósito
la percepción de los ingresos para sobrellevar todos los gastos públicos del bien
común. Los ingresos y los gastos son los elementos esenciales de este sector del
Derecho público, que por su importancia dentro de la actividad financiera del Estado.
Ha adquirido un manejo sustancial.

2. ¿Qué se entiende por obligación tributa, como se clasifica?

Obligación tributaria comprende la obligación o el pago del tributo, es decir una serie de
obligaciones o deberes de tipo formal, el gobierno de termina los impuestos para dar
los deberes y las normas, toda persona natural que tenga un negocio o una persona
jurídica que maneja una empresa el tributo o sea el impuesto y llevar los libros de
contabilidad y tener facturación.

Se clasifican en dos

❖ Obligaciones tributarias sustancial: se origina al realizarse el presupuesto o los

presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene por
objeto el pago del tributo, nace de la ley y no de acuerdos de voluntad entre
particulares, crea un vínculo jurídico, tiene como objeto de dar, cancelar, o pagar
el tributo. En efecto presentar una declaración tributaria es una obligación formal
por excelencia pues el mecanismo mediante por el cual se formaliza el
cumplimiento de la obligación suprema de tributar conocida como obligación
sustancial.
❖ Obligación tributaria formal: comprende prestaciones diferentes de la obligación
de pagar el impuesto, consiste en obligaciones, o deberes tributarios, toda
 persona natural que tenga un negocio o una persona jurídica que maneja una
empresa el tributo o sea el impuesto y llevar los libros de contabilidad y tener
facturación. Las obligaciones formales no implican un pago efectivo de
impuestos, pues este hace parte de la obligación sustancial, es mas de efecto de
declarar. Son las que permiten el cumplimiento de las obligaciones sustanciales.

3. ¿Cuáles son los elementos del impuesto, definirlos?

Los elementos del impuesto o elementos de la obligación tributaria, aparecen 5

elementos los cuales son, hecho generador, sujeto activo, sujeto pasivo, base gravable,
y tarifa.

❖ Hecho generador: es el presupuesto establecido por la ley, para tipificar el tributo

y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria. Este concepto
hace referencia a la situación de hecho, que indica una capacidad contributiva, y
que la ley establece como situación susceptible de generar la obligación
tributaria.
❖ Sujeto activo: es el acreedor de la obligación tributaria, el estado queda como
acreedor del vínculo jurídico, y facultado para exigir, obligatoriamente el pago del
impuesto, esta función la cumple la (DIAN) dirección de impuestos y aduanas
nacionales.
❖ Sujeto pasivo: es el deudor de la obligación tributaria, jurídicamente es el
responsable, obligado frente al estado al pago del impuesto.
❖ Base gravable: es la magnitud o la medición del hecho gravado, a la cual se le
aplica la tarifa para lograr de terminar la suma de la obligación tributaria.
❖ Tarifa: es el valor aplicado a la base gravable determina el monto del impuesto
que debe realizar el sujeto pasivo.

4. ¿Qué relación tiene el derecho tributario con otras normas legales?

El derecho tributario es una rama del derecho la cual está conectada de forma directa e
indirecta con las demás ramas del derecho.

El derecho tributario tiene relación con el derecho constitucional al ser está la norma de
normas en un estado social de derecho como el nuestro, ya que establece principios
fundamentales tales como el principio de legalidad.

• La facultad impositiva del estado a través de consejos y asambleas departamentales

• La protección de tributos en las entidades territoriales

• Los mecanismos tributarios en estado de emergencia social y económica.

El derecho procesal es frente subsidiaria del derecho tributario ya que exigen

procedimientos tributarios que se rigen por la ley procesal (código general del proceso)
y por el código tributario.

La relación con el proceso penal se limita aquellos delitos tributarios los cuales son
producto de las omisiones o acciones extrañas a la ley procedental tributaria, tales
como la omisión de activos o pasivos existentes, las inexactitudes, la defraudación, y
ovación tributaria.

La relación con el derecho internacional debido a la gran cantidad de negocios que se

hacen a diario entre personas de diferentes países y relación e importancia de estos
negocios con la doble tributación.

La relación mercantil del derecho tributario establece la responsabilidad tributaria de las

sociedades obligadas a declarar y tributar impuestos, y las obligaciones de los sujetos
pertenecientes a cada una de esas sociedades.

5. ¿Cómo se extingue la obligación tributaria para los contribuyentes?

La forma que extingue la obligación tributaria por excelencia es el pago de la misma,

también existe la compensación, remisión, la prescripción, novacion, nulidad y la
confusión.
Toda esta explicación está de forma más detallada en el estatuto tributario a partir del
artículo 800 al artículo 822.
 6. ¿Cuáles son los principios tributarios establecidos en la Constitución
Política?

De acuerdo con el artículo 363 de la Constitución, el sistema tributario se funda en los

principios de equidad, eficiencia y progresividad, los cuales constituyen el marco
general que guía la imposición de las cargas fiscales a través de las cuales el Estado
obtiene los recursos necesarios para su consecución y funcionamiento. Es importante
tener en consideración que los principios de equidad, eficiencia y progresividad son
predicables del sistema tributario en su conjunto y no de un impuesto en particular. En
estos términos, para la Corte tales principios “constituyen los parámetros para
determinar la legitimidad del sistema tributario y, como ha tenido oportunidad de
precisarlo esta Corporación, se predican del sistema en su conjunto y no de un
impuesto en particular”. El principio de equidad tributaria ha sido definido por la Corte
como una manifestación específica del principio general de igualdad y comporta la
proscripción de formulaciones legales que establezcan tratamientos tributarios
diferenciados injustificados, ya sea porque se desconozca el mandato de igual
regulación legal cuando no existan razones para un tratamiento desigual, o porque se
desconozca el mandato de regulación diferenciada cuando no existan razones para un
tratamiento igual. El principio de progresividad tributaria dispone que los tributos han de
gravar de igual manera a quienes tienen la misma capacidad de pago (equidad
horizontal) y han de gravar en mayor proporción a quienes disponen de una mayor
capacidad contributiva (equidad vertical). En cuanto al principio de eficiencia, también
ha considerado la Corte, que “resulta ser un recurso técnico del sistema tributario
dirigido a lograr el mayor recaudo de tributos con un menor costo de operación; pero de
otro lado, se valora como principio tributario que guía al legislador para conseguir que
la imposición acarree el menor costo social para el contribuyente en el cumplimiento de
su deber fiscal (gastos para llevar a cabo el pago del tributo).

7. ¿Quién crea los tributos en Colombia, por que pagamos impuestos?

La facultad exclusiva del Congreso para imponer tributos en cualquiera de sus tres
modalidades (ya sean impuestos, tasas o contribuciones) es una de las columnas
vertebrales de todo Estado de Derecho, desde que se inventaron los parlamentos de
representación popular desde el siglo XVII. Así lo ordena nuestra Carta Política en su
Artículo 338. En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas
departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones
fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente,
los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los
impuestos. La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las autoridades
fijen la tarifa de las tasas y contribuciones que cobren a los contribuyentes, como
recuperación de los costos de los servicios que les presten o participación en los
beneficios que les proporcionen; pero el sistema y el método para definir tales costos y
beneficios, y la forma de hacer su reparto, deben ser fijados por la ley, las ordenanzas
o los acuerdos.

Por qué debo pagar impuestos: Porque los impuestos son uno de los medios
principales por los que el gobierno obtiene ingresos; tienen gran importancia para la
economía de nuestro país, ya que gracias a ellos se puede invertir en aspectos
prioritarios como la educación, la salud, la impartición de justicia y la seguridad, el
combate a la pobreza y el impulso de sectores económicos que son fundamentales
para el país.

El no pagar impuestos impide al gobierno destinar recursos suficientes para cubrir las
necesidades de nuestra sociedad, por lo que es fundamental que cumplamos con esta
obligación.

8. ¿Cómo se clasifican los tributos, definirlos?

Los tributos existen desde que existe el estado, ya que este los requiere para su
sostenimiento. Los tributos son los aportes que todos los contribuyentes tienen que
transferir al Estado; dichos aportes son recaudados en ocasiones directamente por la
administración pública o en algunos casos por otros entes denominados recaudadores
indirectos.

Existen tres clases de tributos:

 ❖ Los impuestos: Es el tributo por excelencia su pago al estado no genera ninguna
contraprestación para el contribuyente. El objeto de los impuestos es
principalmente atender las obligaciones públicas de inversión; dos ejemplos de
impuestos son: impuesto de Renta y complementarios, y el Impuesto sobre las
ventas -IVA-
❖ Tasas: son un tributo cuyo pago genera una contraprestación directa para el
contribuyente. Son los aportes que se pagan al Estado, como remuneración por
los servicios que este presta; generalmente son de carácter voluntario, puesto
que la actividad que los genera es producto de decisiones libres de utilizarlas o
no. Ejemplos de tasas en Colombia: peajes, sobretasa a la gasolina, entre otros
servicios que presta el Estado.
❖ Contribuciones: esta clase de tributo se origina en la obtención de un beneficio
particular de obras destinadas para el bienestar general. Las contribuciones se
consideran tributos obligatorios aunque en menor medida que los impuestos.

Ejemplo de contribuciones:

Contribuciones fiscales: son aquellas que comprende propiamente dicho, la tasa y la

contribución de carácter especial, como el impuesto de valorización.

Contribuciones parafiscales: son los pagos que debe realizar los usuarios de algunos
organismos públicos, mixtos o probados, para asegurar el financiamiento de estas
entidades de manera autónoma.

9. ¿Qué es el periodo fiscal?

El periodo fiscal es el lapso de tiempo sobre el cual se debe reportar la información

relacionada con los diferentes impuestos.

Cada impuesto tiene su propio periodo, el cual es independiente del periodo de

cualquier otro impuesto.

En el impuesto de renta, por regla general el periodo es de un año, contado desde el 01

de enero hasta el 31 de diciembre.
En los casos en que se liquida la empresa, el periodo fiscal en el impuesto de renta va
desde el 01 de enero hasta la fecha en que se liquide la empresa.

Cuando la empresa ha sido creada durante el año, el periodo fiscal del impuesto de
renta será entre la fecha de constitución de la empresa hasta el 31 de diciembre del
mismo año.

El decreto 187 de 1975, establece que los términos año o periodo gravable, ejercicio
gravable, periodo o ejercicio impositivo o fiscal, son términos equivalentes.

En el impuesto a las ventas existen dos periodos: Bimestral y cuatrimestral.

En la retención en la fuente, que no es un impuesto sino un cobro anticipado de un

impuesto, que bien puede ser el impuesto de renta o el impuesto a las ventas, el
periodo es mensual, es decir dese el primer día del mes hasta el último día.

Por cada periodo fiscal se debe presentar una declaración tributaria, ya sea la
declaración de renta y complementarios, de IVA o de retención en la fuente, o de
cualquier otro impuesto.

En el caso de las declaraciones de retención en la fuente e IVA, si no se presentaron

movimientos sujetos a retención u operaciones gravadas o que den derecho a
descuentos no se presentan estas declaraciones.

En el impuesto de industria y comercio, por ser este un impuesto territorial cada

municipio define el periodo en que se debe declarar el impuesto o la retención en la
fuente por Ica, el cal no puede ser superior a un año entendido este como el lapso de
tiempo entre el 01 de enero hasta el 31 de diciembre.

10. ¿Cuáles son las características de los impuestos?

● Es la cantidad que constituye una obligación.
● Deben ser establecidos por la Ley.
● Debe ser proporcional y equitativo.
● Esta a cargo de personas físicas y morales.
● Que se encuentran en la situación jurídica prevista por la Ley.
 ● Debe destinarse a cubrir los gastos públicos.

11. ¿Cómo se clasifican los impuestos?

Impuestos directos o indirectos

● Impuestos directos. Son aquellos donde la obligación de pagar recae directamente

sobre la persona, empresa, sociedad etc. Como ejemplo de estos impuestos directos
se encuentran los impuestos a la renta, al enriquecimiento, o aquellos que se cobran
por trámites personales como la obtención de documentos, pagos de derechos y
licencias, etc.
● Impuestos indirectos. Se le imponen a bienes y servicios y a las transacciones que
se realizan con ellos; es decir, las personas, indirectamente, a través de la compra
de bienes y servicios, pagan el impuesto, aun cuando el Estado no les está
cobrando directamente el impuesto a éstas.

Impuestos según su finalidad.

● Con fines fiscales. Son aquellos que se originan atendiendo la necesidad del Estado
de recaudar los ingresos necesarios para cubrir el presupuesto de egresos del país.
● Con fines extra fiscales. Los montos recaudados no serán destinados a satisfacer el
presupuesto de egresos establecen si el ánimo de recaudos si no que su finalidad es
en ocasiones social-económicas.

Impuestos generales, específicos y especiales.

● Generales: El impuesto se establece sobre actividades u operaciones diferentes

pero que tienen un factor común, por lo que se considera de la misma naturaleza.
● Específicos: El impuesto se fija a partir de una medida específica como puede ser
peso, medida, volumen, cantidad y tamaño del objeto grabado.
● Especiales: El impuesto recae sobre una actividad específica de forma exclusiva.
 Impuestos reales y personales:

● Impuestos reales u objetivos. Para asignar el monto de impuesto no se toma en

cuenta la situación personal o económica del sujeto responsable del pago del
impuesto.
● Impuestos personales o subjetivos: Toman a consideración la situación personal o
económica del contribuyente.

Impuestos fijos, proporcionales, progresivos o regresivos:

● Impuestos fijos: La cantidad a pagar se dispone de manera fija para cada

contribuyente.
● Impuestos proporcionales: Se aplica un mismo porcentaje o tasa, sobre una
operación donde el monto gravado será afectado por el impuesto como es el caso
del IVA.
● Impuestos progresivos: Se toma en cuenta la cantidad o rendimiento del monto que
es afectado por el según el aumento por una taza creciente.
● Impuestos regresivos: De manera contraria el impuesto progresivo a medida que
aumenta el monto sujeto a impuesto, se aplica una tasa decreciente.

Impuestos en función del beneficio, del patrimonio o del gasto:

● Impuestos en función del beneficio: Ganancias, juegos de azar.

● Impuestos en función del patrimonio: Son aquellos impuestos aplicados a los bienes
personales, como por ejemplo los inmuebles.
● Impuestos en función del consumo o del gasto: La cantidad de la contribución se
calcula según el monto o gasto que representa una operación.

12. ¿Cuáles son los impuestos administrados por la DIAN?

Con la promulgación del decreto 624 de 1989 publicado en el diario oficial No 30.756
de marzo 30 de 1989 quedaron definidos los impuestos administrados por la Dirección
de Impuestos Nacionales DIAN y sobre los cuales realiza los procesos de fiscalización
y cobro.

El Estatuto Tributario tiene cobertura a nivel nacional ya que es el que contiene la

normatividad para que el Estado de paso a los impuestos administrados y los valores
necesarios para la ejecución presupuestal anual del funcionamiento nacional.

Los tributos de orden nacional son:

❖ Impuesto sobre la renta y complementarios:

Artículo 5 – El impuesto sobre la renta y sus complementarios constituyen un solo

impuesto. Por lo tanto, se considera como un solo tributo y comprende:

1. Para las personas naturales, sucesiones ilíquidas y bienes destinados a fines

especiales en virtud de donaciones o asignaciones modales contempladas en el
artículo 11, son los impuestos que se liquidan con base en la renta, en las ganancias
ocasionales, en el patrimonio y en la transferencia de rentas y ganancias ocasionales al
exterior.

2. Para los demás contribuyentes, son los impuestos que se liquidan con base en la
renta, en las ganancias ocasionales y en la transferencia al exterior de rentas y
ganancias ocasionales, así como sobre las utilidades comerciales en el caso de
sucursales de sociedades y entidades extranjeras.

❖ Impuesto a la ganancia ocasional:

Contemplado en el artículo 5 del Estatuto Tributario corresponde al valor recibido por el

contribuyente de forma extraordinaria y el cual podría generar un incremento
patrimonial y se llama así, por no corresponder a los ingresos ordinarios del
contribuyente por el ejercicio de su actividad económica; sino por valores adicionales
que recibe como son las utilidades en venta de activos, utilidades por liquidación de
sociedades, herencias legados, donaciones, loterías, premios, rifas, apuestas y
similares.

❖ Impuesto a la riqueza:

Es el valor a pagar sobre el patrimonio líquido superior en 1 de enero de cada año a

$1.000.000.000, fue creado por la ley 1739 de 2014 como un impuesto temporal y el
gobierno de turno lo ha venido manteniendo vigente durante los años gravables 2015,
2016, 2017 y 2018. Antes de esta ley se había promulgado la ley 1111 de 2006 donde
el artículo 25 ordenaba el impuesto por los años gravables 2007, 2008, 2009 y 2010.
La forma de cálculo, los obligados y las bases se encuentran en los artículos 292 a
298-8.

❖ Impuesto sobre las ventas:

Otros de los impuestos administrados por la DIAN, tiene como objeto generar un
recurso por cada compra de bienes y servicios denominado como impuesto en cascada
porque va aumentando por cada intermediario y solo lo pagará el consumidor final.
Está contemplado en el libro tercero del Estatuto Tributario desde el artículo 420 y se
refiriere a las tarifas, los responsables y la determinación de los hechos generadores.

❖ Impuesto de timbre:

Se determina sobre algunas actuaciones entre personas naturales o jurídicas que

intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores o suscriptores en los
documentos. El artículo 72 de la ley 1111 de 2006 confirma que a partir del año
gravable 2010 las bases serán del 0.00%, sin embargo, la expedición de documentos
del artículo 521 y otras actuaciones quedaron con un valor único como contribución del
impuesto de timbre.

❖ Impuesto nacional al consumo:

Fue modificado por el artículo 200 de la ley 1819 de 2016 y tiene que ver con el hecho
generado por la prestación, la venta al consumidor final o la importación por parte del
consumidor final de los siguientes servicios y bienes: la telefonía móvil, el Internet
(según el art 512-1) las ventas de bienes (según los art. 512-3 512-4 512-5) y los
servicios de restaurantes y de algunas cafeterías que estén gravados con IVA.

❖ Impuesto nacional al consumo de bolsas plásticas:

Este impuesto se adicionó por el artículo 207 de la ley 1819 de 2016 y se aplicará
gradualmente al consumo de bolsas plásticas o por la entrega que cada
establecimiento comercial haga de una bolsa plástica, según lo indica el Art 512-15.

13. ¿Cuáles son los impuestos de orden nacional, departamental y municipal?

❖ Impuestos Nacionales

Son impuestos que emite el poder ejecutivo y a consideración del congreso nacional
para ser aprobados, siendo efectivos a partir de la sanción del presidente y luego de
ser publicado en el diario oficial. Siendo los principales impuestos nacionales los
siguientes:

IVA es el impuesto en Colombia sobre todas las ventas de bienes y servicios a nivel
Nacional. Generado por ventas de mercancía no excluidas. Los servicios prestados en
el país y la mercancía importada.
Impuesto de renta es la base gravable sobre personas naturales siendo sus ingresos
ajustados por deducciones y exenciones. Las tarifas del impuesto de renta se
incrementan conforme el ingreso de cada contribuyente.

Impuesto de timbre Nacional este impuesto se genera en base a la protocolización del

contrato o instrumento público de los títulos valores otorgados o aceptados en
Colombia.

Contribuciones Especiales corresponde a los gravámenes establecido por el gobierno

colombiano buscando cubrir ciertas necesidades en el presupuesto de la nación

❖ Impuestos Departamentales

En Colombia estos impuestos tienen jurisdicción departamental, o sea, que los cobra
cada Departamento de acuerdo a su conveniencia y como forma de financiación de sus
propios presupuestos, y que son los siguientes:

Impuestos al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco: Los cuales son

bastante elevados y buscan, desestimular el consumo, pero tiene como dificultad que
se producen grandes problemas de evasión.

Impuesto al registro: Este impuesto afecta todos los actos, documentos o contratos que
requieren de un registro ante las cámaras de comercio. Y es un impuesto de
destinación exclusiva para los departamentos y el distrito capital.

❖ Los impuestos municipales son:

Estos impuestos son cobrados por los distintos municipios. No significa que todos los
municipios cobren los mismos impuestos, pero es una importante fuente de
financiación de los mismos. En muchos casos, la base imponible del impuesto se
superpone con la de otros impuestos de mayor jerarquía, como los nacionales o
departamentales.
Impuesto de Industria y Comercio: se encarga de gravar la actividad industrial,
comercial o de servicios sea de forma ocasional o permanente, con o sin
establecimientos.

Impuesto Predial Unificado: Grava la propiedad o posesión de inmuebles en el Distrito

Capital; debiendo declarar y pagarlo los propietarios y poseedores de predios. Es
considerado predio los siguientes: locales, parqueaderos, lotes, apartamentos, casa,
etc.

Impuesto sobre vehículos automotores: Se aplica a los vehículos matriculados en el

Distrito Capital, cuyo pago o periodo es anual.

Sobretasa a la gasolina: Es una contribución municipal y departamental, generada por

el consumo de gasolina motor extra y corriente, nacional o importado.

Impuesto de delineación urbana: Tiene como finalidad expedir licencias de

construcción, ampliación, modificación, adecuación y reparación de obras y terrenos
del Distrito Capital.

Impuesto de azar y espectáculos: como espectáculos públicos, apuestas sobre toda

clase de juegos permitidos, rifa, concursos y similares y venta por el sistema de clubes.

14. ¿Cuáles son las fuentes del derecho tributario?

El derecho es un sistema jerárquico de normas, una norma jurídica tiene ámbito de

validez, material, especial, temporal y personal y está ubicado jerárquicamente con
respeto a las demás normas jurídicas las fuentes del derecho tributario colombiano son
los medios quedan origen a las normas jurídicas que regulan las relaciones tributarias,
estas pueden ser inmediatas, o mediatas, escritas, o no escritas.

1. Fuentes mediatas: también llamada fuente indirecta o de valides es a que en la

cual entre el medio queda origen a la norma y a la norma misma existe otra
fuente. Ejemplo: decretos, resoluciones, ordenanzas, y acuerdos.
2. Fuentes inmediatas: también llamadas fuentes directa o de producción, es a que
en la cual entre el medio queda origen a la norma y a la norma misma y no
existe otra fuente. Ejemplo: la constitución la ley, la ley 75 de 1986que en el
artículo 90 faculto al ejecutivo para expedir el estatuto tributario.
 3. Fuentes escritas: como su nombre lo indica están plasmadas en un documento.
Ejemplo la constitución política, las leyes, decretos, resoluciones, etc.
4. Fuentes no escritas: son las que se alimentan de los comportamientos de una
sociedad atreves del tiempo y adquieren situaciones jurídicas semejantes o se
tienen en cuenta para su ejecución. Ejemplo las costumbres o principios
generales del derecho
5. La costumbre: es un conjunto de conductas tradicionales de una sociedad cuya
práctica y respeto reiterados las hacen obligatorias.

15. ¿Qué es la Unidad de Valor Tributario UVT? ¿Cuál es valor en los años
2019 y 2020?

La UVT es un valor estandarizado para el cálculo de las responsabilidades fiscales y

tributarias en Colombia. También estandariza cálculos para el pago de
responsabilidades estatales.

La Unidad de Valor Tributario, mejor conocida como UVT, es una importante cifra para
la economía del país. Aunque su uso es extenso y en su cotización están basadas
muchas cantidades que las organizaciones y personas pagan. Sin embargo, el actual
Plan de Desarrollo establece el uso de esta unidad de valor para el pago de otros
cobros estatales además de los impuestos ya establecidos. La UVT también se creó
para “desindexar la economía colombiana del salario mínimo”. Así, el SMLV no sería la
única medida para diferentes cálculos de obligaciones. Así lo decretó el artículo 48 del
Plan de Desarrollo, que pone a la UVT como la medida para calcular los valores de
todos los “cobros, sanciones, multas tasas, tarifas, estampillas, presupuestos y costos
estatales”.

Este valor puede aumentar o disminuir. Cambia de acuerdo al estado de la economía

del país, con factores como la inflación influyendo en su valor final cada año.

Para el año 2019 el valor de la UVT es de 34.270 pesos y para el año 2020 se
encuentra el UVT en 35.607 pesos.
 16. ¿Defina persona natural, persona jurídica, sucesión ilíquida, sociedad
conyugal, asociación, corporación y fundación sin ánimo de lucro,
cooperativa, consorcio?

Persona Natural: es una persona humana que ejerce derechos y cumple obligaciones
a título personal. Al constituir una empresa como Persona Natural, la persona (el dueño
de la empresa) asume a título personal todas las obligaciones de la empresa y
garantiza con todo el patrimonio que posea (los bienes que estén a su nombre), las
deudas que pueda contraer la empresa.

Persona Jurídica: es una empresa que ejerce sus propios derechos y cumple sus
propias obligaciones. Al constituir una empresa como persona jurídica, es la empresa
(y no el dueño) quien asume todos los derechos y las obligaciones de la empresa. Las
deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa, están garantizadas y se limitan
solo a los bienes que pueda tener la empresa a su nombre (tanto el capital como
patrimonio).

La sucesión ilíquida: es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que deja una

persona natural al fallecer, los cuales entran en un proceso de sucesión para
posteriormente ser adjudicados a los herederos que tuvieren tal derecho.
La sucesión se considera ilíquida entre la fecha del fallecimiento de la persona hasta la
fecha en que se ejecutoríe la sentencia judicial que apruebe la repartición y
adjudicación de los bienes a los herederos, o cuando se autorice la escritura pública.

La sociedad conyugal: es una comunidad de bienes en la que no importa cuál de los

cónyuges adquiera o sea titular de los bienes durante el matrimonio, éstos pertenecen
a la sociedad de bienes y regulada en las capitulaciones matrimoniales por los mismos.
En caso de divorcio, se considera que son copropietarios, por lo que se puede afirmar
que la propiedad de los bienes comunes es de ambos cónyuges mientras exista
la sociedad conyugal.

La asociación: se define como todo conjunto formado por personas jurídicas, que
persigue una misma meta o fin; la asociación voluntaria, se da cuando un grupo de
personas se unen, como parte de su derecho privado, por voluntad propia; por último,
la asociación política, es la situación en la que dos naciones colaboran entre sí o se
unen para lograr diferentes fines. Asimismo, se encuentra la asociación de ideas y
de conducta.
Una corporación: es una compañía, un grupo de personas o una organización
autorizadas para operar como una sola entidad. La legislación local distingue a las
corporaciones por su capacidad de emitir acciones, las empresas a las que se les
permite hacerlo se conocen como "sociedades anónimas".
Entidad sin ánimo de lucro: son personas jurídicas que se constituyen por la voluntad
de asociación o creación de otras personas (naturales o jurídicas) para realizar
actividades en beneficio de los asociados o de terceras personas o de la comunidad en
general y no persiguen el reparto de utilidades entre sus miembros.

Una cooperativa: es una asociación autónoma de personas unidas
voluntariamente para formar una organización democrática cuya administración y
gestión debe llevarse a cabo de la forma que acuerden los socios, generalmente en el
contexto de la economía de mercado o la economía mixta, aunque las cooperativas se
han dado también como parte complementaria de la economía planificada. Su intención
es hacer frente a las necesidades y aspiraciones económicas, sociales y culturales
comunes a todos los socios mediante una empresa.

Un consorcio: Es una figura propia del derecho privado utilizada ordinariamente como
instrumento de cooperación entre empresas (cuando se requiere asumir tareas
económicas particularmente importantes) que permite de algún modo la distribución los
riesgos implicados en una actividad particular, aunar recursos financieros y
tecnológicos, y mejorar la disponibilidad de equipos, según el caso. Es un convenio de
asociación, o mejor, un sistema de mediación que permite a sus miembros organizarse
mancomunadamente para la celebración y ejecución de un contrato con el Estado.
 17. ¿Cómo se define el impuesto de renta y cuáles son sus características?

El Impuesto de Renta: Es un tributo obligatorio, que consiste en gravar los ingresos

obtenidos por los contribuyentes en un periodo determinado y entregar un porcentaje
de dichas utilidades al Estado, con el fin de financiar el gasto público.
Este impuesto está conformado por el Impuesto de Renta y el complementario
de ganancias ocasionales.
Son contribuyentes de este impuesto todas las personas naturales y jurídicas que
generan ingresos que de acuerdo con la ley se encuentran gravados con este
impuesto; dichos contribuyentes pueden pertenecer al régimen tributario general o
al régimen tributario especial.

Características:

1. Debe ser establecido por la ley

2. Un impuesto constituye una obligación ante el acreedor tributario
3. Debe ser proporcional y equitativo
4. Está a cargo de personas físicas y morales
5. Las personas deben encontrarse en situación jurídica prevista por la ley
6. Deben destinarse a cubrir los gastos públicos

18. ¿Qué significa ser contribuyente, no contribuyente, declarante y no

declarante del impuesto de renta y complementario?

La ley de ISLR establece, que es “contribuyente”, cualquier persona, sea natural o

jurídica, pero también abarca un particular contrato de alianza empresarial, como lo
es el Consorcio.

Para el ISLR basta con ser una persona natural o una entidad jurídica para que
califique como sujeto pasivo de una obligación que está determinada por ejercicio
de una actividad productiva susceptible de generar un resultado económico, sea
este una renta o una pérdida.
 En el caso de las personas naturales, tienen para este tributo un rango de no
sujeción delimitado por las 1.000 Unidades Tributarias de enriquecimiento neto o las
1.500 Unidades Tributarias de ingresos brutos obtenidos en el período fiscal de un
año, por lo que solo aquellos que superen uno de estos dos límites estarán
obligados a determinar y declarar su renta,  y contribuir de ser el caso, con el pago
del impuesto.

El contribuyente: es la persona física o jurídica llamada a soportar la carga del

impuesto, ya que es el titular de la capacidad económica que da lugar a la
generación del propio impuesto.
Declarante: Persona que declara o da a conocer a la administración pública los bienes
que posee para pagar los impuestos correspondientes, mediante la declaración
de la renta.
No declarante: Es, por tanto, la persona que no tiene obligación de declarar un
impuesto.

19. ¿Qué es residencia para efectos tributarios?

Para efectos tributarios, en especial frente al impuesto de renta, la residencia de los

contribuyentes es un factor importante para determinar si una persona debe o no pagar
impuestos en Colombia, o debe o no declarar renta.
Se consideran residentes en Colombia para efectos tributarios las personas naturales
que cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:

1. Permanecer continua o discontinuamente en el país por más de ciento ochenta

y tres (183) días calendario, incluyendo días de entrada y salida del país,
durante un periodo cualquiera de trescientos sesenta y cinco (365) días
calendario consecutivos, en el entendido que, cuando la permanencia continua
o discontinua en el país recaiga sobre más de un año o periodo gravable, se
considerará que la persona es residente a partir del segundo año o periodo
gravable.
 2. Encontrarse, por su relación con el servicio exterior del Estado colombiano o
con personas que se encuentran en el servicio exterior del Estado colombiano, y
en virtud de las convenciones de Viena sobre relaciones diplomáticas y
consulares, exentos de tributación en el país en el que se encuentran en misión
respecto de toda o parte de sus rentas y ganancias ocasionales durante el
respectivo año o periodo gravable.
3. Ser nacionales y que durante el respectivo año o periodo gravable:

a) Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o los hijos

dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal en el país; o,

b) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos sean de fuente nacional; o,

c) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus bienes sean administrados en el país; o,

d) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se entiendan poseídos en el

país; o.

e) Habiendo sido requeridos por la Administración Tributaria para ello, no acrediten su

condición de residentes en el exterior para efectos tributarios; o,

f) Tengan residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el Gobierno Nacional como
paraíso fiscal.