Índice

Introducción---------------------------------------------------------------------------------------------- Pág. 2
Potestad Tributaria-------------------------------------------------------------------------------------- Pág.
3
Límites a la Potestad Tributaria----------------------------------------------------------------------- Pág.3
Potestad Tributaria: Elementos. --------------------------------------------------------------------- Pág.4
Todas las personas son iguales ante la ley, y en consecuencia------------------------------- Pág.4
Relación Jurídica Tributaria --------------------------------------------------------------------------- Pág.5
Precisión Terminológica ------------------------------------------------------------------------------- Pág.6
Es una Relación Personal ------------------------------------------------------------------------------ Pág.8
Es una Relación de Derecho -------------------------------------------------------------------------- Pág.8
Extinción de la obligación tributaria----------------------------------------------------------------- Pág.9
Modos de Extinción de la Obligación Tributaria ------------------------------------------------- Pág.9
El Pago ---------------------------------------------------------------------------------------------------- Pág.10
Terceros -------------------------------------------------------------------------------------------------- Pág.10
Las Prórrogas --------------------------------------------------------------------------------------------
Pág.10
La Compensación -------------------------------------------------------------------------------------- Pág.11
La Compensación -------------------------------------------------------------------------------------- Pág.11
Características de la compensación---------------------------------------------------------------- Pág.11
Confusión------------------------------------------------------------------------------------------------- Pág.12
La Prescripción------------------------------------------------------------------------------------------ Pág.12
Plazos de Prescripción -------------------------------------------------------------------------------- Pág.12
Punto de Partida de la Prescripción --------------------------------------------------------------- Pág.13
La Prescripción Interrupción------------------------------------------------------------------------ Pág. 13
La Prescripción Suspensión ------------------------------------------------------------------------ Pág. 14
Invocación de la Prescripción----------------------------------------------------------------------- Pág. 14
El Incumplimiento de la Obligación Tributaria ------------------------------------------------- Pág. 14
Privilegio del crédito tributario --------------------------------------------------------------------- Pág.16
¿Qué es un privilegio en materia tributaria? ---------------------------------------------------- Pág.16
Privilegio Fiscal. ---------------------------------------------------------------------------------------- Pág.16
Conclusión----------------------------------------------------------------------------------------------- Pág. 17
Bibliografía----------------------------------------------------------------------------------------------- Pág.18

1
 Introducción

A nivel mundial los países requieren de recursos para satisfacer necesidades públicas.

Para poder cumplir estas insuficiencias los estados han implementado los impuestos como
una vía para la recolección de los ingresos ineludibles no solo para atender
los gastos públicos indispensables sino para impulsar la economía y la inversión en el país.

de
Estas entradas de dinero, en su mayoría provienen los tributos de los ciudadanos de
algún país y que son obligatorios según las leyes que rigen el mismo. Si bien es cierto que
en la antigüedad estos tributos eran pagados solo por unos pocos y existían preferencias
sociales, además de no tener un fin público, en la actualidad es muy distinto en concepto y
en la práctica. Hoy los impuestos son indispensables tanto para las necesidades básicas del
país como para el bienestar de sus habitantes.

Todos los ingresos de fuente dominicana están sujetos a tributos locales, sin importar que
la persona o entidad que los genere sea dominicana o extranjera. Los ingresos obtenidos
en el extranjero no están sujetos a impuestos dominicanos, salvo el caso de las rentas
de inversiones y ganancias financieras de personas domiciliadas o residentes en
la República Dominicana.

2
 Potestad Tributaria

Es la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos, cuyo

pago sea exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria especial
siendo su destino es el de cubrir las erogaciones que implica el atender
necesidades públicas.

De manera resumida, podemos precisar las siguientes características de la

potestad tributaria: 
a) Es inherente o connatural al estado. 
b) Emana de la norma suprema. 
c) Es ejercida por el poder legislativo. 
d) Faculta para imponer contribuciones mediante la ley. 
e) Fundamenta la actuación de las autoridades. 

Por tanto, como ya se indico, cuando hacemos alusión a la potestad

tributaria nos referimos necesariamente a la fuerza que emana de la propia
soberanía del estado, que puede ser ejercida discrecionalmente por el poder
público, y que se agota en su propio ejercicio. 

Límites a la Potestad Tributaria

El ejercicio de la potestad tributaria debe ajustarse a los lineamientos señalados
por la constitución, tanto por lo que se refiere a establecimiento de los tributos
como para la actuación de la autoridad en la aplicación de la ley, restricción a la
que identificamos como el limite a la potestad tributaria del estado. 
El establecimiento de un tributo no solo debe seguir los lineamientos orgánicos de
la constitución, sino que también debe respetar las garantías del gobernado, pues
de no ser así, el contribuyente podrá promover el juicio de amparo, para dejar sin
eficacia un tributo nacido en contra del orden establecido por la Constitución. 

3
Potestad Tributaria: Elementos. 

La potestad tributaria del sujeto activo (estado), consiste en la facultad o

posibilidad jurídica de exigir contribuciones respecto a personas o bienes que se
haya en su jurisdicción.  Los elementos que caracterizan la potestad tributaria del
estado son los siguientes: 
 Es abstracto: el poder tributario es esencialmente ABSTRACTO, porque se
deriva del poder de imposición que pertenece al Estado y que le otorga el
derecho de APLICAR TRIBUTOS. 
 Es permanente: el poder tributario, es INHERENTE AL ESTADO, en tanto y
cuanto el Estado EXISTA, su poder de imposición seguirá EXISTIENDO. 
 Es irrenunciable: porque el Estado no puede desprender de éste
ATRIBUTO, ya que sin el poder tributario no podría subsistir como tal. 
· Es indelegable: porque el Estado no puede desprenderse de este atributo
ni por delegación. 

Todas las personas son iguales ante la ley, y en consecuencia: 

1. No se permitirán discriminaciones fundadas en la raza, el sexo, el credo, la
condición social o aquellas que, en general, tengan por objeto o por resultado
anular o menoscabar el reconocimiento, goce o ejercicio en condiciones de
igualdad, de los derechos y libertades de toda persona. 
2. La ley garantizará las condiciones jurídicas y administrativas para que la
igualdad ante la ley sea real y efectiva; adoptará medidas positivas a favor de
personas o grupos que puedan ser discriminados, marginados o vulnerables;
protegerá especialmente a aquellas personas que por alguna de las
condiciones antes especificadas, se encuentren en circunstancia de debilidad
manifiesta y sancionará los abusos o maltratos que contra ellas se cometan. 
3. Sólo se dará el trato oficial de ciudadano o ciudadana; salvo las fórmulas
diplomáticas. 
4. No se reconocen títulos nobiliarios ni distinciones hereditarias. 

4
Relación Jurídica Tributaria
El derecho público es también la relación jurídica que surge entre el fisco y un
particular en virtud de la cual éste queda obligado a cumplir una prestación
normalmente pecuniaria a título de tributo. Jarach, la ha llamado “relación jurídica
tributaria sustancial”. Y puede definirse como: el nexo o vínculo jurídico de
carácter personal que surge, cuando se produce la situación descrita
hipotéticamente en la norma (hecho imponible), entre el Estado u otra entidad
pública que en consecuencia tiene el derecho-deber de exigir la prestación
tributaria (sujeto activo) y la persona a cuyo cargo a puesto la ley el pago de
dicha prestación (sujeto pasivo). En palabras más sencillas, la relación jurídica
tributaria sustancial es aquella que tiene por objeto una obligación de dar, cual es,
pagar el tributo.

Pero esta no es la única relación jurídica que se produce a propósito del

fenómeno tributario.

En efecto, el fenómeno tributario se integra por relaciones jurídicas múltiples y

de variada naturaleza. Al lado de la relación jurídica tributaria sustancial (que es la
más importante, la principal, pues todas las demás tienden de una u otro forma al
pago del tributo) encontramos un conjunto de relaciones que se caracterizan
por su accesoriedad y otra serie de relaciones que aunque vinculadas a la
principal pueden subsistir independientemente de ésta.

Podemos señalar, a título de ejemplo, que pertenece a la primera clase

(relaciones jurídicas tributarias accesorias a la sustancial) la relación que
surge cuando el obligado al pago del tributo incurre en mora haciéndose pasible
de recargos y multas de carácter no penal. Se ha incluido también en esta
categoría a la relación que emerge a propósito del pago de un tributo indebido y
que origina la acción de reembolso o repetición de lo indebido. Los supuestos
que dan origen a ambas obligaciones (pagar intereses y repetir lo que se ha

5
recibido indebidamente) son, en el primer caso, la mora; y en el segundo, el
pago de un tributo que la ley no ha establecido. Observamos

La relación jurídica tributaria. Nociones generales - Juan Candelario entonces,

que estos supuestos son distintos al que da origen a la obligación de pagar el
tributo (relación jurídica tributaria sustancial) que será siempre la hipótesis
descrita en la ley y que conocemos como hecho imponible.

Un respetado autor3 incluye también en este grupo a las relaciones que

regulan garantías reales y a las que establecen otros sujetos pasivos, solidarios o
sustitutivos, del deudor principal.

El segundo grupo de relaciones que ubicamos al lado de la relación jurídica

tributaria
sustancial, comprende a las que surgen con ocasión de las infracciones y
sanciones tributarias (relaciones de Derecho Penal Tributario); a las que
nacen de las controversias tributarias que se producen entre el fisco y los
particulares (relaciones de Derecho Procesal Tributario) y a las relaciones de
índole administrativo que se traducen en obligaciones o deberes de los
particulares frente a la administración (relaciones de Derecho Tributario
Administrativo o Formal).

Precisión Terminológica
Aclarado que la relación jurídica tributaria sustancial es, como afirmara Jarach,
una simple relación obligacional, al lado de la cual existen otras relaciones
completamente distintas, y no una relación compleja integrada por una especie
de haz lictorio, como dijera Juan Carlos Luqui9, conviene hacer algunas
precisiones terminológicas.

Ello es necesario ya que el vínculo jurídico entre el fisco y el contribuyente

cuyo objeto es el pago del tributo y al cual nos hemos venido refiriendo

6
como relación jurídica tributaria sustancial, ha recibido en la doctrina distintas
denominaciones.

Ernst Blumenstain la llama “crédito impositivo”; Valdés Costa utiliza simplemente

la expresión “relación jurídica tributaria”, aunque suscribió expresión distinta
en el modelo C.T.A.L., como veremos “infra”; Jarach la llama “relación
jurídica tributaria sustancial”; Giannini la denomina “deuda tributaria”; Villegas
prefiere “relación jurídica tributaria principal”. También se le ha llamado “relación
de deuda tributaria”, “relación jurídica propiamente dicha”, “relación jurídica
stricto sensu”. Giuliani Fonrouge y la mayoría de la doctrina la llama “obligación
tributaria”.

Es esta última expresión la acogida por nuestro Código Orgánico Tributario,

siguiendo la orientación del Modelo del Código Tributario para América Latina
(C.T.A.L.)10. El título II, denominado “obligación tributaria” regula en nueve
capítulos al vínculo que la relación jurídica tributaria. Nociones generales - Juan
Candelario “surge entre el Estado en las distintas expresiones del Poder
Público y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto
en la ley” (Art. 14).

Valdés Costa, uno de los tres autores del Modelo C.T.A.L. reconoce que
durante su elaboración “se planteó la duda acerca de cuál era la terminología más
adecuada”, por lo que se consultó a especialistas en derecho civil. Finalmente se
adoptó la expresión “obligación” siguiendo la opinión del uruguayo Jorge Peírano
Facio.

Es cierto que sería deseable mayor precisión en el término utilizado para designar
a la institución que estudiamos. Pero dada la imposibilidad de lograr la unanimidad
basta con tener en cuenta que cuando se emplea alguna de esas
expresiones se está haciendo referencia a la relación jurídica tributaria que tiene
por objeto la prestación del tributo.

7
Es una Relación Personal
En la definición señalamos que la relación jurídica tributaria sustancial tiene
carácter
personal. En rigor, tal indicación es innecesaria, por cuanto previamente
habíamos aclarado nuestra adhesión a la teoría que sostiene que toda
relación jurídica se da entre sujetos. Sin embargo, preferimos incluirla debido a
que en algún momento el carácter personal de la relación jurídica tributaria fue
discutido.
En efecto, doctrinas hoy superadas, llegaron a sostener el carácter real de la
relación jurídica tributaria respecto de ciertos gravámenes.

En la actualidad, tanto la doctrina como el derecho positivo de distintos países

admiten el carácter personal de la relación jurídica tributaria principal, sin mayores
desacuerdos.

Es una Relación de Derecho

El vínculo entre el Estado y el contribuyente ha sido concebido por algunos como
una relación de poder. En cambio, la más moderna doctrina lo considera una
relación de derecho.

Autores alemanes (entre los que destaca el prestigioso Ottanar Buhler) e italianos,
son los principales sostenedores de la tesis, según la cual la relación jurídica
tributaria es una relación de poder o de fuerza (“gewaltverhaltnis” como la
han llamado los primeros). Para esta concepción, el Estado actúa dotado de un
poder superior (poder fiscal) frente a unos sujetos sometidos a ese poder, en
una suerte de relación soberano-subditos. Así, la naturaleza de la relación
jurídica tributaria no es la de una relación de derecho, por lo que las partes (fisco y
contribuyente) no están en un plano de igualdad.

8
Esta teoría ha sido refutada con sólidos argumentos. Para Dino Jarach la
teoría que sostiene la naturaleza de relación de poder se funda, en primer
lugar, en una equivocación de carácter doctrinario e ideológico, al considerar
ineludible la supremacía del Estado frente a los individuos, cuando en realidad,
en los Estados de Derecho, el Estado como persona jurídica, se coloca dentro de
los cauces del derecho; sometido a éste, igual que los particulares.

Extinción de la obligación tributaria

La obligación tributaria que nace al realizarse el hecho gravado, según lo
establecido en el artículo 1 del estatuto Tributario y reconocida en la liquidación
privada, que es la fijada por el contribuyente al presentar su denuncio rentístico a
la oficial que es la determinada por las autoridades de impuestos, está destinada
por su propia naturaleza a ser cumplida mediante el pago, con el cual termina su
existencia jurídica.

Además del pago existen otras formas de producir la extinción de la obligación

tributaria como son la compensación, la remisión, la prescripción, la transacción, la
novación, la nulidad, la condición resolutoria, la confusión y la pérdida de la cosa
que se debe.

Modos de Extinción de la Obligación Tributaria

Los modos de extinguir las obligaciones son todos aquellos hechos o actos
jurídicos mediante los cuales ellas cesan de producir efectos jurídicos.

La obligación tributaria se extingue por las siguientes causas:

a) Pago
b) Compensación
c) Confusión
d) Prescripción está distribuido bajo una Licencia Creative Commons Atribución-
NoComercial-SinDerivar.

9
El Pago
El pago es el acto jurídico bilateral que supone el concurso de la voluntad, tanto
del sujeto pasivo o deudor como del sujeto activo o acreedor, tendiente a extinguir
la obligación.

El Código Tributario en su artículo 16 dispone que: “El pago es el cumplimiento de

la prestación del tributo debido y debe ser efectuado por los sujetos pasivos” • Los
terceros pueden efectuar el pago por los sujetos pasivos, con su conformidad
expresa o tácita, subrogándose en los derechos del sujeto activo para reclamar el
reembolso de lo pagado a título de tributos, intereses, recargos y sanciones, con
las garantías legales, preferencias y privilegios sustanciales del crédito tributario.

Son sujetos de pago aquellos que están obligados o facultados para hacer el pago
y quienes tienen derecho o están facultados para recibirlo.
1- Sujetos pasivos de la obligación tributaria
A) Contribuyentes o responsables
B) Sucesores a título universal

Por ser sucesores representantes y continuadores de la persona del

causahabiente, se reputa que el pago ha sido hecho por éste.

Terceros:
A) Interesados: terceros interesados en la extinción de la obligación, como: un
codeudor solidario, fiador o deudor hipotecario;
B) Extraños: terceros totalmente ajenos a la relación tributaria que pagan una
obligación tributaria sabiendo que es ajena

10
Las Prorrogas
- La Administración Tributaria podrá conceder prórrogas para el pago de tributos
- Las prorrogas no podrán exceder del plazo de un año
- Las prórrogas deben solicitarse antes del vencimiento del plazo para el pago y
la decisión denegatoria no admitirá recurso alguno.
- No se conceden prórrogas para el pago de tributos retenidos.
- Las prórrogas que se concedan devengarán los intereses compensatorios y
moratorios establecidos en el Artículo 27 del Código
- El modo de pago
- Dinero en efectivo • Cheques certificados

La Compensación
- Cuando los sujetos activo y pasivo de la obligación tributaria son deudores
recíprocos uno del otro.
- Compensación parcial o total que extinga ambas deudas hasta el límite de la
menor.
- La Administración Tributaria, de oficio o a petición de parte, puede compensar
la deuda tributaria.

La Compensación
- En caso de que un contribuyente tuviere derecho a la compensación, deberá
solicitar la misma.

Características de la compensación
- Puede aplicarse de oficio o a petición de parte.
- Puede ser total o parcial.
- Aplica para cualquiera de los tributos, intereses y sanciones pagados
indebidamente o en exceso.
- La deuda y el crédito deben ser ciertos, firmes, líquidos y exigibles
- Que correspondan a períodos no prescritos.

11
- Que estén bajo la administración de alguno de los órganos de la
Administración Tributaria.

Confusión
- La obligación tributaria se extingue por confusión cuando el sujeto activo de la
obligación, como consecuencia de la transmisión de bienes o derechos sujetos
al tributo, quedare colocado en la situación del deudor, produciéndose iguales
efectos que el pago.
- Las calidades de deudor y acreedor se juntan
- Cuando el sujeto activo es heredero del sujeto pasivo

La Prescripción
- La prescripción es el modo del deudor liberarse de la obligación
- La "prescripción extintiva o liberatoria" es la excepción que el deudor puede
oponer a la acción del acreedor, cuando éste no la ha ejercido dentro del plazo
determinado por la Ley
- Es una sanción al acreedor negligente y su fundamento es consolidar y poner
término a situaciones jurídicas que no se han solucionado oportunamente y
crean un estado de inseguridad jurídica
- Facultad del deudor para inhibir el derecho ejercido por el acreedor fuera del
plazo establecido en la Ley

Plazos de Prescripción
Prescriben a los tres años:
a) Las acciones del Fisco para:
- Exigir las declaraciones juradas
- Impugnar las efectuadas
- Requerir el pago del impuesto
- Practicar la estimación de oficio

12
b) Las acciones por violación al Código o a las leyes tributarias; y
c) Las acciones contra el Fisco en repetición del impuesto.

Punto de Partida de la Prescripción

 Será la fecha de vencimiento del plazo establecido para presentar
declaración jurada y pagar el impuesto No se tendrá en cuenta:
 La fecha de pago del impuesto o la de la presentación de la declaración
jurada.
 En los impuestos que no requieran de la presentación de una declaración
jurada: el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago del impuesto.

La Prescripción Interrupción
El término de prescripción se interrumpirá:
a) Por la notificación de la determinación de la obligación tributaria efectuada por
la Administración.
b) Por el reconocimiento expreso o tácito de la obligación hecho por el sujeto
pasivo, sea en declaración tributaria, solicitud o en cualquier otra forma. En estos
casos se tendrá como fecha de la interrupción la de la declaración, solicitud o
actuación.
c) Por la realización de cualquier acto administrativo o judicial tendiente a ejecutar
el cobro de la deuda.

• Cuando se interrumpida la prescripción no se considerará el tiempo corrido con

anterioridad y comenzará a computarse un nuevo término de prescripción desde
que ésta se produjo
• La interrupción de la prescripción producida respecto de uno de los deudores
solidarios es oponible a los otros
• La interrupción de la prescripción sólo opera respecto de la obligación o deuda
tributaria relativa al hecho que la causa

13
La Prescripción Suspensión
Se suspende la prescripción en los siguientes casos:
1) Por la interposición de un recurso, sea éste en sede administrativa o
jurisdiccional, en cualquier caso, hasta que la Resolución o la sentencia tenga la
autoridad de la cosa irrevocablemente juzgada.

• Hasta el plazo de dos años: a) Por no haber cumplido el contribuyente o

responsable con la obligación de presentar la declaración tributaria
correspondiente, o por haberla presentado con falsedades b) Por la notificación
del inicio de la fiscalización o verificación administrativa

Cuando opera la suspensión importa hasta tanto dure la causa de la suspensión;

el tiempo transcurrido se cuenta y continua hasta completar el plazo de la
prescripción.

Invocación de la Prescripción:
La prescripción deberá ser alegada por quien la invoca.

El Incumplimiento de la Obligación Tributaria

Gran parte de la actividad administrativa tributaria se realiza a través de actos que
constituyen procedimientos administrativos. Aquí, debemos recordar, que nos
encontramos frente a una materia que es administrativa por naturaleza y tributaria
por calificación.

Lo anterior significa que es a través del proceso que conlleva a un procedimiento

cuando la autoridad fiscal es el actor principal para poder exigir el cumplimiento de
las obligaciones sobre aquellos contribuyentes cautivos que por determinadas
circunstancia han omitido el pago de las mismas.

14
Las sanciones en el régimen de los tributos de países como la República
Dominicana deben tener la función instrumental de inducir a los ciudadanos al
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, que constituyen parte de sus
deberes fundamentales. Pero no son pocas las personas que consideran que la
mejor forma de lograr el cumplimiento tributario es endureciendo el régimen de las
sanciones con el fin de castigar a los incumplidores. Regularmente las personas
que piensan de este modo se colocan en posiciones de una presumida
superioridad moral para asumir enfoques al margen de la realidad donde viven.

Existe cierta propensión a copiar modelos sancionadores de países desarrollados

y otros esquemas de estructuras tributarias que sólo responden a esas realidades,
donde hay un alto nivel de cumplimiento tributario, y la función del régimen
sancionador es traer al redil de la observancia tributaria a los sujetos que
excepcionalmente se han alejado, procurando que las sanciones aplicadas a los
evasores tributarios sirvan de ejemplos disuasivos para que los contribuyentes
mantengan su conducta cumplidora, que es preexistente a la sanción. El plural es
importante cuando hablamos del cumplimiento de las obligaciones tributarias en
un medio con las características del nuestro, porque no sólo se habla de la
obligación sustantiva de dar una prestación que es el tributo, también se hace
referencia de aquellas obligaciones de tipo formal. Una política inductora del
cumplimiento considera todas las formas de los incumplimientos tributarios, que
van desde la inscripción en un registro de contribuyentes y la presentación de una
declaración jurada con la determinación de la obligación hasta la extinción de la
obligación tributaria material por medio del pago.

En un medio de alto nivel de incumplimiento tributario la función de la sanción no

es castigar, sino llevar a los sujetos pasivos de las obligaciones al cumplimiento
tributario, elevando los costos de las faltas tributarias por medio de sanciones
pecuniarias aplicadas a cada una de las contravenciones, que deben estar
referidas a las diferentes formas de incumplimientos tributarios, afectando al
incumplidor de forma acumulativa.

15
Esta ha sido la incomprendida y desconocida configuración teleológica del
régimen de sanciones del Código Tributario de la República Dominicana, cuyo
propósito es inducir al cumplimiento con incentivos pecuniarios y no con años de
cárceles que ningún juez en un medio con las características del nuestro, de
incumplimientos generalizados, estará dispuesto a aplicar, cuando quizás él
mismo se observe en el espejo del infractor tributario y cuando existe la
experiencia de que las penas privativas de libertad en materia tributaria sólo se
han aplicado en casos excepcionales, algunos con matices políticos.

Privilegio del crédito tributario

¿Qué es un privilegio en materia tributaria?
El privilegio puede ser definido como la prelación otorgada al Estado, en
concurrencia con otros acreedores, sobre los bienes del deudor. El derecho de
privilegio, en consecuencia, ocasiona que un acreedor tiene derecho a cobrar
primero su acreencia, por encima de los demás acreedores.

3) Tipos de privilegios:
Generales: Aquellos que se aplican sobre todos los bienes del deudor, sin
excepción.

Particulares o Especiales: que se re4eren únicamente a uno o varios bienes

determinados de la masa de bienes del deudor.

Mobiliarios: que son aquellos que se ejercen sobre los bienes muebles del
deudor, como, por ejemplo maquinarias, acciones de compañías, vehículos, etc.

Inmobiliarios: que se re4eren a los bienes inmuebles del deudor, tales como
solares, casas, etc.

16
Privilegio Fiscal.
De acuerdo con el argentino Ernesto Cordeiro Álvarez en su tratado
de los privilegios, el fundamento del privilegio fiscal no es otro que la necesidad
de que el fisco no se vea defraudado en sus créditos y así pueda cumplir con la
alta misión de velar por los intereses colectivos. Y es que no hay duda que si
solamente estuviera protegido por la ley cuando es acreedor por impuestos,
quedaría una buena porción de su patrimonio supeditado a la contingencia de la
falta de pago de sus deudores.

Este privilegio fiscal lo vemos en el artículo 28 del Código Tributario

y de ahí podemos desprender que se ha establecido un doble derecho de
preferencia en favor del fisco:

1. Un derecho general de privilegio

2. Un derecho de prelación
7) Derecho general de privilegio

La finalidad de este derecho es garan3zar el cobro de la deuda tributaria.

Esta reúne las siguientes características:

1. Su naturaleza es de derecho público

2. Lo regula el código tributario
3. Comprende todos los créditos tributarios
4. Es de carácter general
5. El deudor tributario podrá ser un contribuyente o un responsable
6. Puede corresponder a cualquier año o periodo no prescrito
7. Se puede transferir a un tercero. Art. 16 Código Tributario
8. Publicidad

17
 Conclusión

Los impuestos son una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor
del acreedor tributario) regido por derecho público. Se caracterizan por no requerir una
contraprestación directa o determinada por parte de la administración hacendaria
(acreedor tributario).

Los impuestos en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente por la "potestad

tributaria del Estado", principalmente con el objetivo de financiar sus gastos. Su principio
rector, denominado "Capacidad Contributiva", sugiere que quienes más tienen deben
aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio
constitucional de equidad y el principio social de la libertad.

Los efectos económicos de los impuestos:

El establecimiento de un impuesto supone una disminución de su renta disponible de un

agente, esto puede producir una variación de la conducta del agente económico. Por otro
lado, algunos impuestos al incidir sobre el precio de los productos que gravan, es posible
que los productores deseen pasar la cuenta del pago del impuesto a los consumidores, a
través de una elevación en los precios.

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 Bibliografía

- TALLER, C. 1981 Recaudación de tributos, Sen’. Publicaciones Ministerio de Hacienda,

Madrid. ARIAS VELASCO, 1. 1991
- Procedimientos tributarios, Ed. Marcial Pons, Madrid, 5’ed., pp. 261-263.
BANACLOCHE, J. 1991
- Comentario al Reglamento General de Recaudación, en «Impuestos», n.b,
l5deniarzo,pp. 121-125. CASTILLO CASTILLO, J. 1991—1992
- Procedimiento recaudarorio, en «Comentarios a las leyes tributarias y financieras»,
dirigidos por Narciso AMORÓS RICA, Ed. EDERSA, Madrid, tomo XVI-B-I, y tomo XVI-B-
I1,
- CURSO DE FINANZAS, DERECHO FINANCIEROY TRIBUTARIO/ HÉCTOR B. VILLEGAS
- http://www.dgii.gov.do/informacionTributaria/principalesImpuestos/Paginas/default.
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- http://www.dgii.gov.do/legislacion/leyesTributarias/Documents/4027.pdf
- http://www.oas.org/dsd/EnvironmentLaw/Serviciosambientales/DominicanRepublic/
Microsoft%20Word%20-%20CodigotributariodelaRD2.pdf

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