PAPELES DE TRABAJO DEL ENCARGO DE AUDITORÍA

Papeles de Trabajo y Afirmaciones de Auditoría:

Son el conjunto de cédulas y documentos que contienen datos e información obtenida por el
auditor en su revisión, en los cuales se describen las pruebas realizadas, los procedimientos
aplicados y los resultados con los que se sustentan las observaciones, recomendaciones, acciones,
opiniones y conclusiones incluidas en el informe correspondiente.

Los papeles de trabajo deben contener suficiente información respecto de que el auditor ha
aplicado procedimientos de auditoría para satisfacerse de manera razonable sobre las
afirmaciones o aseveraciones expuestas en los estados financieros del cliente. Tales afirmaciones
son:

 Existencia u ocurrencia: Los activos y pasivos informados existen y están registrados en el

período correspondiente.
 Derechos y obligaciones: Los activos y pasivos informados son propios de la empresa.
 Integridad: Todas las operaciones y transacciones hechas por la empresa, se han incluido y
se exponen en los estados financieros.
 Propiedad: Las transacciones o hechos económicos se han registrado al monto que les son
propios y el ingreso o gasto se han aplicado al periodo que corresponde.
 Exigibilidad: Los activos representan derechos de cobro y pasivos representan
obligaciones reales.
 Valuación: Los activos, pasivos, ingresos, costos y gastos han sido valuados
apropiadamente.
 Representación y Revelación: Las partidas han sido relevadas, clasificadas y descritas de
conformidad con principios de general aceptación.

MARCAS DE AUDITORIA EN LOS PAPELES DE TRABAJO

Indices: El hecho de asignar índices o claves de identificación que permiten localizar y conocer el
lugar exacto donde se encuentra una cédula dentro del expediente o archivo de referencia
permanente y el legado de auditoría.

Los índices son anotados con lápiz rojo en la parte superior derecha de la cédula de auditoría.

Marcas de Auditoria: Los procedimientos de auditoría efectuados se indican mediante símbolos

de auditoría. Dichos símbolos o marcas deben ser explicados en los papeles de trabajo. Aunque no
exista un sistema de marcas estándar, a menudo se utiliza una escala limitada de estandarización
de símbolos para una línea de auditoría o para grupos específicos de cuentas, mediante el uso de
leyendas o marcas en cédulas determinadas.

Las marcas de auditoría son símbolos utilizados por el auditor para señalar en sus papeles de
trabajo el tipo de revisión y prueba efectuados los cuales reportan los siguientes beneficios.

- Facilita el trabajo y aprovecha el espacio al anotar, en una sola ocasión, el trabajo

realizado en varias partidas.
 - Facilita su supervisión al poderse comprender en forma inmediata el trabajo
realizado.

Esta es una técnica que ahorra tiempo, elimina la necesidad de explicar los procedimientos de
auditoría que son similares más de una vez, y elimina la necesidad que el coordinador recorra para
atrás y para adelante los papeles de trabajo para encontrar la leyenda estándar.

Las marcas deben ser distintivas y pueden utilizarse colores (generalmente rojo) para facilitar su
ubicación en el cuerpo de un papel de trabajo compuesto de anotaciones y cifras escritas en lápiz.

Se debe evitar los símbolos superpuestos complejos o similares; los números o letras simplemente
rodeadas por un círculo proporcionan un orden secuencial y fácil de seguir.

Algunos requisitos y características de las marcas son los siguientes:

La explicación de las marcas debe ser específica y clara.

Los procedimientos de auditoría efectuados que no se evidencian con base en marcas, deben ser
documentados mediante explicaciones narrativas, análisis, etc.

Es común dentro de los procesos de auditoria, con referencia a los papeles de trabajo, hablar o
preparar las denominadas cédulas de trabajo. Estas cédulas son las hojas en las que constan los
procedimientos de auditoría efectuados durante la revisión, así como los resultados obtenidos.

Contiene los datos en forma general de las cifras, procedimientos, conclusiones o bien de las
observaciones determinadas, correspondientes a un grupo de conceptos o cifras homogéneos
cuyo análisis se encuentra en otras cédulas.

Cédula sumaria: Reúne resumidamente una gran cantidad de información y puede contener varias
partidas que, por lo general, en su total se muestran como saldo de alguna cuenta en los estados
financieros.

Cédula analítica: Una cédula analítica, como su nombre lo indica, analiza una partida de una
cédula sumaria.

Los resultados de las técnicas y los procedimientos de auditoria aplicados se pueden ver reflejados
en estas cédulas.

Las Técnicas de auditoría corresponde a los métodos prácticos de investigación y prueba que
utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y
conclusiones, su empleo se basa en su criterio o juicio, según las circunstancias. Las técnicas son
métodos accesibles para obtener material de evidencia. Que a su vez se reflejan en los papeles de
trabajo del auditor. Estas pueden ser:

Estudio General.

Análisis.

Inspección.
 Confirmación.

Investigación.

Declaración.

Certificación.

Observación.

Cálculo.

Dentro de los procedimientos que pueden utilizarse en el desarrollo de un encargo de auditoría

financiera, con el objeto de verificar las afirmaciones contenidas en los estados financieros puede
utilizar entre otros procedimientos como:

Comparaciones

Análisis de relaciones

Pruebas de diagnóstico (índices financieros)

Análisis de tendencias o variaciones

Pruebas globales

Pruebas de cumplimiento

Recuento o inspección física

Confirmación de saldos

Recálculo

Indagaciones y Manifestaciones de la Gerencia

Observación

Procedimientos de análisis

Inspección y revisión de documentos

Reconstrucción del flujo operacional datos de prueba

Actualización de sistemas
1. ¿Qué son las cédulas de auditoría?

 son las hojas en las que constan los procedimientos de auditoría efectuados
durante la revisión.

2. ¿Cuáles son los elementos que conforman las cédulas de auditoria?

 Cédula sumaria: Reúne resumidamente una gran cantidad de información y puede

contener varias partidas que, por lo general, en su total se muestran como saldo
de alguna cuenta en los estados financieros.
 Cédula analítica: Una cédula analítica, como su nombre lo indica, analiza una
partida de una cédula sumaria.

3. Menciona seis principios básicos para la elaboración y manejo de las cédulas de auditoría.

4. ¿Qué es una marca de auditoria?

 son símbolos utilizados por el auditor para señalar en sus papeles de trabajo el
tipo de revisión y prueba efectuados.

5. ¿Qué son los papeles de trabajo?

 Son el conjunto de cédulas y documentos que contienen datos e información

obtenida por el auditor en su revisión, en los cuales se describen las pruebas
realizadas, los procedimientos aplicados y los resultados con los que se sustentan
las observaciones, recomendaciones, acciones, opiniones y conclusiones incluidas
en el informe correspondiente.

6. ¿Para qué sirven las marcas de auditoría?

7. ¿Qué son las técnicas de auditoria?

 Es una técnica que ahorra tiempo, elimina la necesidad de explicar los

procedimientos de auditoría que son similares más de una vez, y elimina la
necesidad que el coordinador recorra para atrás y para adelante los papeles de
trabajo para encontrar la leyenda estándar.

8. Menciona 4 técnicas que ayudan al auditor a realizar su trabajo.

 Estudio General.
 Análisis.
 Inspección.
 Confirmación.
 Investigación.
 Declaración.
 Certificación.
 Observación.
 Cálculo.