DOCENTE: GENNY HERNANDEZ RIOS 1.

MATERIAL APOYO: GRUPO 25 TEMA DE NOMINA

Grupo 25 Obligaciones Laborales: Son pasivos del ente económico a favor de los trabajadores originados
Legalmente y especialmente a través de un contrato de trabajo.

Contrato de Trabajo: Es aquel documento donde se expresa que una persona natural se obliga a prestar un servicio
personal a otra persona natural o jurídica, requiriéndose de tres elementos esenciales:
 La Actividad personal del trabajador
 La Subordinación al empleado por la continua dependencia del Empleador, Empresario o Patrón.
 Una remuneración cualquiera que sea su forma (salario Art. 22 Código Sustantivo del Trabajo)

CONCEPTOS:
 Sueldo: Remuneración ordinaria, fija que se pacta al momento de la firma del contrato por los servicios a prestar el
trabajador.
 Salario: Lo constituye la remuneración de la jornada laboral ordinaria fija ya sea en dinero o en especie que debe
recibir el trabajador por la prestación directa de sus servicios, adicionado todo lo devengado por Horas extras-
porcentaje de ventas y comisiones - trabajo en descanso obligatorio - sobresueldos, bonificaciones habituales y Los
viáticos permanentes (solo la porción por alimentación y alojamiento). Las propinas no constituyen salario y no se
toma por el empleador como pare de la remuneración del trabajador.
 Hay libertad de pacto entre las partes y desde parámetros legales “que hasta del 40% del ingreso del trabajador no se
constituya como salario”ya que estaría en detrimento tanto del trabajador y seguridad social.
 Salario en especie: Parte del pago ordinario que no puede exceder del 30% de la remuneración de salario mínimo por
concepto de: alimentación, habitación, vestuario. El salario en especie debe valorarse expresamente en el contrato
de trabajo.
 Salario Mínimo Legal: Es la mínima cifra establecida por el gobierno que debe recibir como remuneración un
trabajador. Actualmente 2020 es de $877.803. Es embargable solo el 50% para alimentos y a favor de cooperativas.
Lo que exceda del SML es embargable solo 1/5 parte
 Comisiones: Es el valor que se aplica porcentualmente al valor de las ventas efectuadas por el empleado contratado
como vendedor con un salario Básico, Ordinario o fijo y que hace parte de su salario. El salario con comisiones no
puede ser menor a 1 SML
 Auxilio de Transporte: Es el valor adicional a que tiene derecho el empleado que devenga mensualmente hasta dos
(2) salarios mínimos. En el año 2020 es de $102.854. No hace parte de IBC para Vacaciones, parafiscales, aportes
seguridad social. Se pierde el Aux. T. al pasar de 2 SML (Art, 127 CST) por todo concepto devengado diferente al
sueldo o remuneración de la jornada laboral ordinaria donde se incluye R. nocturno cuando la jornada es nocturna.
 Salario Integral: Es una forma especial de salario (Art. 132 C.S,T.) es aquel pago que se hace a empleado que devenga
hasta 13 salarios mínimos donde se incluye factor prestacional del 30% ($ 11.411.439 para el año 2020) Dicho factor
prestacional, refiere (cesantías, intereses /cesantías, Prima Servicios, sin incluir las vacaciones por ser estas un
derecho- Recargos Nocturno, trabajo en dominical y festivo y primas extralegales. Puede darse un factor prestacional
mayor según política contable de empresa. El incremento de este salario integral, debe estar pactado entre las partes
y nunca debe ser menor a los 10 S.M.L más el Factor Prestacional.
Nota: El IBC para liquidaciones de seguridad social y parafiscales en un salario integral año 2020 se toma por
($8.778.030) es decir con el 70% de los 13 SML. Con el 100% (Incluida la porción de prestaciones sociales del 30%) se
liquida la respectiva retención en la fuente sobre salarios y las vacaciones.
 Jornada de Trabajo: Es el lapso de horas que el trabajador debe cumplir con la persona natural o persona jurídica
que lo ha contratado y que se ha convenido entre las partes.
 Jornada Máxima: Existen dos jornadas: Diurna u ordinaria y Nocturna. En los dos casos las horas máximas de trabajo
son 8 Horas diarias y de 48 semanales.
 Trabajo Diurno: Según ley 1846 de julio 18 de 2017 Es el comprendido entre las 6 a.m y las 9 p.m
 Trabajo Nocturno: Según ley 1846 de julio 18 de 2017 Es el comprendido entre las 9 p.m. y las 6 a.m y por ser
nocturno tiene un recargo del 35% del valor de la hora ordinaria.
 Hora Extra: Es la que excede de la jornada máxima ordinaria diurna o nocturna (es decir a partir de la novena hora) y
en ningún momento estas horas deben ser mayor a 2 horas diarias o en resumen de 12 semanales.
 trabajo suplementario: Es aquel trabajo en Domingos o Festivos y que no hace parte de la jornada ordinaria. Si es
ocasional, el trabajador dispone de 2 opciones para su pago que en resumen serian: * Descanso compensatorio ó
* Retribución en dinero.
El trabajo en domingo tiene extras a partir de la novena hora al igual que como la jornada ordinaria.

A continuación se detallan los factores a utilizar para la respectiva liquidación de Recargo Nocturno, horas extras y
trabajo suplementario:

CUADRO CON LOS FACTORES DE RECARGO NOCTURNO, SUPLEMENTARIO Y DESCANSO REMUNERADO

% FACTOR A
CLASE DE TRABAJO FÓRMULA
RECARGO UTILIZAR
Extra diurno Ordinario Valor Hora Ordinaria x 1.25 x N° Horas
25 1.25
Extras
Extra Nocturno Ordinario Valor Hora Ordinaria x 1.75 x N° Horas
75 1.75
Extras
*Dominical o Festivo Diurno Valor Hora Ordinaria x 1.75 x N° Horas
75 1.75
Extras
*Dominical o Festivo Nocturno Valor Hora Ordinaria x 2.10 x N° Horas
110 2.10
Extras
Extra Diurno Dominical o Festivo Valor Hora Ordinaria x 2.00 x N° Horas
100 2.00
Extras
Extra Nocturno Dominical o Festivo
Ejemplo: El empleado Y, devenga sueldo150 por $877.803 2.50 Valor extras
y labora 2 horas Hora Ordinaria
diurnasx 2.50 x N° Horas
Extras
Liquidación Horas Extras diurnas: $877.803 / 30 = $29.260 / 8H = $ 3.657 Hora ordinaria
Recargo Nocturno Valor Hora Ordinaria x 0.35 x N° Horas
$ 3.65735x 1.25 = 4.5710.35
x 2 H.Extras = $ 9.142
Extras

INGRESO BASE DE COTIZACIÓN (IBC): Es el valor que se toma de lo devengado por el empleado sin incluir Auxilio de
transporte o factor prestacional para que el patrono realice la liquidación por concepto de seguridad social,
apropiaciones a parafiscales. y de prestaciones sociales (Incluyéndose el Auxilio Transporte). No se incluye el factor
prestacional del salario integral (30%) o las incapacidades.
NÖMINA: Es un documento tipo formato que relaciona lo que cada empleado gana y los valores a descontarles de su
respectivo salario. La nómina está estructurada de la siguiente manera:
Valor Devengado: Constituido por los valores que el empleado tiene derecho a que le cancelen por salario cuando hay
contrato de trabajo.
Deducciones: El empleador legalmente está autorizado para deducir de la nómina los aportes que le corresponde al
empleado por salud, pensión, Fondo de solidaridad, embargos judiciales y Retención en la fuente. Además de otros
conceptos pero con autorización escrita del empleado como pueden ser: Cuotas para sindicatos, Fondos de empleados y
cooperativas, préstamos Bancarios por libranzas y otros.
Neto a Pagar: Cuando se ha determinado el devengado y las deducciones, la diferencia entre ellos da como resultado la
nómina mensual a pagar por el empleador (Ente económico).
De los conceptos anteriores se desprende entonces la contabilización de cada uno de los conceptos, creando en el ente
económico deudas a favor de terceros por todo concepto que le fue deducido al empleado.

FACTORES DE LIQUIDACIÓN PARA NÓMINA Y PRESTACIONES SOCIALES MENSUALMENTE

 Registros de deducciones de nómina y apropiaciones del Patrono por Salud-Pensión y Solidaridad
IBC (–) Auxilio de Transporte Salario Integral IBC – Factor Prestacional (30%)
Aportes a Salud Aportes a Pensión Solidaridad
Patrono Empleado Total Patrono Empleado Total Empleado
 8.5% 4% 12.5% 12% 4% 16% 1% a quien
devengue + de
4 SML
510404 510404 510405 510405 510405
251005 251005 251045 251045 251045

 Registros de apropiaciones del Patrono por Parafiscales y ARL

IBC (–) Auxilio de Transporte Salario Integral IBC – Factor Prestacional (30%)
NOTA: No se hacen apropiaciones para incapacidades. Si se hacen para licencia de maternidad y pagos de vacaciones

CAJA COMPENSACIÓN ICBF SENA TOTAL ARL Riesgo medio

4% 3% 2% 9% 0.522%
510406 510401 510402 510403
251010 251010 251010 251006

 Retención sobre salarios: Se efectúa sobre pagos originados en la relación laboral y una vez depurada la Base de
retención esta debe ser mayor a 87 UVT (año 2020 valor UVT $35.607 > a $ 3.097.809) para liquidar la Retención se
tiene en cuenta tabla retenciones Art. 383 E.T. Para salario integral, se incluye también el factor Prest. del (30%).
Fórmula = Valor salario gravable = Cantidad de UVT x $ 35.607 año 2020 y se mira en tabla el rango de ingresos
Valor UVT laborales gravados (Art.383 E.T)

Ejemplo para hallar la retención de un empleado con el siguiente supuesto:

1. Depuración base rentas de trabajo según (Art. 383 E.T)
Total Ingresos Rentas de trabajo 19.500.000
(-)Dependientes (10% ingresos ( No > a 32 UVT ) 1. 950.000
(-)Aportes de salud 4% – pensión 4% y solid. 1% (Deduciones- Nomina) 1.755.000
Subtotal 15.795.000
(-)Renta exenta laboral (25% subtotal, < A 240 UVT en el mes) 3.948.750
= Base de Retención Tarifa 11.846.250/ 35.607 = 332,69 UVT
Tabla Art. 383 E.T. Rangos UVT (01-01-2019) Impuesto
Marginal
DE. HASTA
>0 87 0% 0
>87 145 19 % (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 87 UVT)*19%
>145 335 28 % (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 145 UVT)*28% más 11 UVT
>335 640 33 % (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 335 UVT)*33% más 64 UVT
La retención sería según tabla = 332.69-145= 187,69 * 28%= 52,55 +11 = 63,55 x 35.607= $ 2.262.825
>640 945 35% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 640 UVT)*35% más 165 UVT
>945 2300 37% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 945 UVT)*37% más 272 UVT
GRUPO >2300
25 Pasivos Estimados-(PRESTACIONES
En adelante 39%
SOCIALES): El Ente Económico debe realizar
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 2300 UVT)*39% más 773 UVT
estimativos de cuanto le cuesta cada empleado por su obligación de cancelarle prestaciones sociales o legales. Al
realizarse el estimativo éste afecta un gasto y por ello debe causarse mes a mes siendo la contrapartida la cuenta de
pasivo correspondiente.
Registro Contable EJ: 5101 Gasto de Personal XX
510117 Vacaciones
2550 Pasivo estimado Obligaciones Laborales XX
255015 Vacaciones
Información de interés:
 Las prestaciones sociales por cesantías y prima de servicio, se liquidan y se apropian mensualmente sobre el valor del
(IBC) o salario.
 Para las incapacidades se liquidan normalmente las prestaciones sociales. Las vacaciones simplemente se suspenden
y se liquidan sin excluir los días de incapacidad. Teniendo en cuenta el tipo de incapacidad y quien debe pagar esta,
tenemos: Auxilio por incapacidad por EPS a partir de 3 días y < 90 días con el 66.6% y > a 90 días puede ser del 50%-
Por enfermedad o accidente de trabajo paga la ARL con el 100% del salario.
 Para las vacaciones no se tiene en cuenta el auxilio de transporte, ni el trabajo suplementario o horas extras. Si
existe comisiones estamos frente a un salario variable y hay que promediar.
 Para el salario integral solo se liquida las Vacaciones incluido el factor prestacional(30%, es decir los 13 SML)porque
su salario incluye, las demás prestaciones sociales.
Los Porcentajes a tener en cuenta para la provisión de prestaciones sociales y sus cuentas mensualmente son:
Cesantías y prima de Servicios se liquida con IBC (salario incluido Aux. T) Las Vacaciones sin Aux. T. -H. Extras o Trabajo
suplementario.

Cesantías 8.33% Intereses/Cesantías 12% Prima de Servicios 8.33% Vacaciones 4.17%

510124 510125 510113 510117
255005 255010 255020 255015
250502 250503 250506 250504

Los pasivos del grupo 25 se relacionan así: cuando los pasivos que se han provisionado deben cancelarse y no se realiza,
se debe registrar asiento donde se convierten en una verdadera obligación laboral así:
Ej. Se deben cancelar las vacaciones del empleado X que se han provisionado y arrojan las suma de $460.000 y no se
puede realizar el pago. El registro quedaría: 2505 SALARIOS YPRESTACIONES 460.000
250504 Vacaciones 460.000
2550 PASIVO ESTIMADO POR OBLIG. LABOALES 460.000
255015 Vacaciones 460.000

CUADROS MATRICES PARA LIQUIDAR DATOS PARA NOMINA- APROPIACIONES PATRONO DE SEGURIDAD SOCIAL- PARAFISCALES Y
PROVISION PRESTACIONES SOCIALES

CUADRO 1. LIQUIACION DATOS PARA NOMINA Y APROPIACION PATRONO DE SEGURIDAD SOCIAL

SALUD PENSIÓN FONDO SOLIDARIDAD TOTAL

NOMBRE
IBC1 PATRONO EMPLEADO PATRON EMPLEADO EMPLEADO
EMPLEADO
CUADRO 2. LIQUIDACION DE PARAFISCALES8.5%
A CARGO DEL PATRONO
4% 12% 4% 1%

CAJA ARL
IBC1 ICBBF SENA
NOMBRE Y APELLIDOS COMPENSACIÓN Riego TOTALES
3% 2%
TOTALES 4% 0.522%

TOTALES

CUADRO 3. PROVISIÓN DE PRESTACIONES SOCIALES MENSUAL A CARGO DE PATRONO

VACACIONES
INTERES/ PRIMA DE IBC (-) Aux.
IBC CESANTIAS
NOMBRE Y CESANTÍAS SERVICIOS Extras /T. Suple
DEVENGADO
APELLIDOS TOTALES
1% Devengado
8.33% 8.33% 4.17%
o 12% Cesantías