Auditoria Interna

Es un sistema de control interno de la empresa y consiste en el

conjunto de medidas, políticas y procedimientos establecidos en
una organización concreta para proteger su activo, minimizar
riesgos, incrementar la eficacia de los procesos operativos y
optimizar y rentabilizar, en definitiva, el negocio.

Procedimientos de auditoría

Los procedimientos de auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a

una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros
sujetos a examen, mediante los cuales, el contador público obtiene las bases para
fundamentar su opinión.

Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para
sustentar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de
hechos, mediante varias técnicas de aplicación simultánea o sucesiva. Naturaleza de los
procedimientos de auditoría

Los diferentes sistemas de organización, control, contabilidad y en general los detalles de

operación de los negocios, hacen imposible establecer sistemas rígidos de prueba para el
examen de los estados financieros. Por esta razón el auditor deberá, aplicando su criterio
profesional, decidir cuál técnica o procedimiento de auditoría o conjunto de ellos, serán
aplicables en cada caso para obtener la certeza que fundamento su opinión objetiva y
profesional.

Extensión o alcance de los procedimientos de auditoría Dado que las operaciones de las
empresas son repetitivas y forman cantidades numerosas de operaciones individuales,
generalmente no es posible realizar un examen detallado de todas las transacciones
individuales que forman una partida global. Por esa razón, cuando se llenan los requisitos
de multiplicidad de partidas y similitud entre ellas, se recurre al procedimiento de examinar
una muestra representativa de las transacciones individuales, para derivar del resultado del
examen de tal muestra. Una opinión general sobre la partida global. Este procedimiento, no
es exclusivo de la auditoría, sino que tiene aplicación en muchas otras disciplinas. En el
campo de la auditoría se le conoce con el nombre de pruebas selectivas. La relación de las
transacciones examinadas respecto del total que forman el universo, es lo que se conoce
como extensión o alcance de los procedimientos de auditoría y su determinación, es uno de
los elementos más importantes en la planeación y ejecución de la auditoría.

Oportunidad de los procedimientos de auditoría La época en que los procedimientos de

auditoría se van a aplicar se le llama oportunidad. No es indispensable y a veces no es
conveniente, realizar los procedimientos de auditoría relativos al examen de los estados
financieros, a la fecha del examen de los estados financieros. Algunos procedimientos de
auditoría son más útiles y se aplican mejor en una fecha anterior o posterior.

Para qué sirve una auditoría interna en una organización

La auditoría interna permite llevar a cabo un seguimiento actualizado de la gestión de un

negocio, así como un método de control de las gestiones financieras.

Gracias a la realización de una auditoría interna, el porcentaje de probabilidad de que una

organización incremente el logro de sus objetivos es muy elevado. Y, ¿por qué? Pues
porque una auditoría interna sirve para detectar estafas, fraudes, cualquier desvío de dinero
o bienes, entre otras cosas.

Objetivos de la auditoría interna

La auditoría interna se hace necesaria conforme una empresa va creciendo. De lo contrario,

la revisión y control por parte de dirección sería muy complicada y el análisis y estudio de
la marcha de la empresa se haría, posiblemente, de manera poco objetiva y alejada de la
realidad.

Una auditoría interna se debe hacer en base a un plan previamente redactado y diseñado, en
función de las políticas y procedimientos de la empresa en cuestión. Asimismo, la auditoría
interna va encaminada hacia el cumplimiento de los siguientes puntos:

 En qué medida se cumplen los planes y procedimientos

derivados de dirección.
 Revisión y evaluación de la aplicación de los controles
operativos, contables y financieros.
 Realizar un control de inventarios para que todos los bienes que
la empresa posee estén registrados, protegidos y sujetos a la
normativa pertinente.
 Verificar y evaluar la información contable, que ésta sea
veraz y responda a la realidad económica de la empresa.
 Realización de investigaciones especiales y extraordinarias
que la dirección exija.
 Preparación de informes de auditoría sobre las irregularidades
que se pueden encontrar a término de las investigaciones,
determinando asimismo posibles recomendaciones para
solventar aquéllas.
 Vigilancia del cumplimiento de las recomendaciones
determinadas en informes y auditorías

Planificación de auditoria Interna

 Objetivo de la auditoria: De esta manera, todas las personas implicadas en el

proceso podrán conocer la finalidad de la evaluación que se va a hacer. Cuál es el
objetivo de una auditoria.
 Repercusión de la auditoria: Así, todas las personas implicadas conocerán los
términos dentro de los cuales se desarrollará la evaluación.
 Grupo de auditores: Debemos identificar al auditor jefe, también al resto de los
miembros del equipo, observadores y expertos técnicos.
 Principios de la auditoria: Tenemos que identificar la normativa u otros
documentos, tanto internos como externos de la empresa, empleados como
referencia para llevar a cabo la auditoria interna ISO 9001.
 Información complementaria: Todos los documentos que deban tener el grupo de
auditores antes de llevar a cabo la auditoria como por ejemplo: empleados, grupos
de trabajo, etc…
  Representante de la empresa auditada: Debemos identificar a todas las personas,
cada una con su función, que ejercerán de representante de la empresa auditada en
todas las áreas afectadas. En esta identificación se integrará la totalidad de las áreas
que se ven afectadas por la repercusión de la auditoria y de su situación geográfica.
 Agenda de auditoria: En esta se especificarán las fechas y los horarios para llevar
a cabo la auditoria y las reuniones que tendremos con los representantes de la
empresa auditada.
 Idioma en el que se va a realizar la auditoria: Esto es de vital importancia si en el
centro de trabajo hay personas que hablan distintos idiomas.
 Lista de repartición del informe de auditoría: Debemos incorporar los plazos
para publicar el informe anteriormente nombrado y las conclusiones de esta. Cómo
escribir un buen informe de Auditoria Interna de Calidad.

Parece mucha información para el Plan, sin embargo en las hojas de cálculo es fácil y
rápido copiarla y pegarla además, gran parte de los datos son semejantes o
idénticos. También tenemos la posibilidad de hacer una hoja de control en la que
podamos ver rápidamente la información más relevante de cada Plan, como pueden ser
departamentos, delegaciones, fechas, horas, auditores y procesos. Esta hoja puede
convertirse en el Programa de auditoria si se hace una buena estructura.

Auditoria Funcional

Representa un examen integral o específico de las funciones operacionales de una

organización, con la finalidad de verificar su desarrollo y detectar deficiencias o
desviaciones.

Elemento de la Auditoria Funcional

Examen funcional

Alude al hecho de evaluar ya sea todas las funciones de la empresa o solo una de sus áreas.

Funciones operacionales
Se refiere a las funciones de administración, finanzas, mercadotecnia, operaciones, recursos
humanos y abastecimientos, las cuales son susceptibles de ampliarse o reducirse.

Verificar su desarrollo:

Actividad dirigida a revisar el desarrollo de las funciones para ver si hay deficiencias o
tienen un desempeño eficiente.

Objetivo de la auditoria de administración

El objetivo general de la auditoria de administración y finanzas es examinar ambas

funciones en la operación general de la organización, para corroborar la efectividad de la
sistematización administrativa y el grado de control con el que opera, así como adecuado
manejo de los recursos financieros

Organización

Existencia de un manual de organización que norme la actuación en la empresa, el cual

debe de estar aprobado, en uso y ampliamente difundido

Participación en comités

Operación de los comités internos construidos para el apoyo administrativo general

Objetivos

Definición y conocimiento de los objetivos de la organización, así como de los planes

generales y particulares a corto, mediano y largo plazo enfocados en ese sentido

Aspectos Físicos

Funcionamiento de los sistemas administrativos, respecto a los cuales se debe tomar en

cuenta la opinión del usuario y considerar la contribución final hacia la alta gerencia.

Auditoria administrativa Y financiera

La Auditoría Financiera

Es un examen sistemático de los libros y registros de un organismo social; con el fin de

determinar o verificar los hechos relativos a las operaciones financieras y los resultados de
éstas para poder informar sobre los mismos.

La auditoría financiera mira el pasado, o sea, versa sobre las transacciones que ya se han
efectuado. Por ejemplo: los informes de auditoría de estados financieros son medios para
satisfacer a bancos, proveedores, accionistas, etc., a esta técnica le interesan los
desperdicios, errores, fraudes pasados, etc., y se enfocan a la mera situación financiera.

Objetivo

Su objetivo es confirmar un estado de asuntos financieros, verificar que los principios de la

contabilidad hayan sido aplicados en forma consistente y expresar una opinión acerca del
manejo financiero.

Auditoria Administrativa

En términos generales, la auditoría administrativa nos proporciona tina evaluación

cuantificada de la eficiencia, con la que cada unidad administrativa de la empresa desarrolla
las diferentes etapas del proceso administrativo.

En otras palabras, nos proporciona un panorama administrativo general de la empresa que

estamos auditando, y señala el grado de efectividad con el que opera cada una de las
funciones que la integran; por consecuencia, señala aquellas áreas cuyos problemas exigen
una mayor atención por parte de la dirección de la empresa. Por ejemplo, las políticas
inadecuadas en relación con la función de compras, pueden resultar en dificultades que no
aparecen en el informe de auditoría financiera.

Objetivo do In Auditoría Administrativa

Proporciona un panorama administrativo general de la empresa que se audita, señalando el

grado de efectividad con que opera cada una de las funciones (compras, ventas, personal,
etc.) que la integran. Es decir, asegura mejores resultados, ayudando a la dirección a lograr
y mejorar la posición de la empresa.

1. No mide el progreso realizado hacia los objetivos de la empresa.

2. No controla los elementos esenciales de la administración, fuera de los fiscales.

3. Se orienta más hacia el pasado que al futuro.

4. Los estados financieros no dan una imagen completa de la empresa, ni de sus habilidades
para hacer frente a una obligación contraída recientemente.

5. No lleva a cabo un análisis comparativo (valorando la eficiencia de los planes,

procedimientos y operaciones de la empresa en comparación con los competidores),

6. Carece de análisis de integración evaluando la eficiencia de la interacción funcional

dentro de la empresa.

7. Falta de análisis interpretativo relacionando importantes datos fiscales con decisiones

recientes.

Necesidad de que la auditoria administrativa y financiera

se complementen

La auditoría financiera cubre exclusivamente un aspecto particular

y concreto de lo que debe ser una auditoría integral, como lo es la
auditoría administrativa.

Cuando se lleva a cabo exclusivamente la auditoría financiera, se

está dirigiendo únicamente a una parte mínima de la función
general de la empresa, y por tanto, al no contemplar el todo
simplemente se están viendo efectos y no causas.

Cuántas veces los informes de auditoría de estados financieros

culminan con un dictamen de razonabilidad dichos estados; pero
casi nunca aportan las causas administrativas que están
provocando una mala o deficiente administración.

Los estados financieros son el producto de un proceso de

información debidamente integrado y, desde luego, la información
y la comunicación en una empresa no son materia del área
administrativa.

Cuántas veces el manejo inadecuado de políticas es consecuencia

de una información financiera deficiente, La propia organización
administrativa, y el desconocimiento de ésta ocasiona el manejo
inadecuado de la estructura contable y financiera. Muchos
problemas ocasionan a la empresa un deficiente sistema de control
y su aplicación al ámbito financiero.

Partiendo de una adecuada selección e integración de recursos

humanos, habrá que determinar la habilidad y la capacidad
requerida de éstos, para alcanzar los objetivos y planes fijados.
Además esta integración es importante para el éxito en la
elaboración y manejo de los estados financieros. La mayoría de las
veces, los problemas de información financiera no son del manejo
numérico y especifico de la información, sino de la persona que es
incapaz de manejar esos números.

Actualmente, la elaboración de estados financieros está basada en

métodos coma la guía de contabilización, instructivos de
operación, diseño y planeación de formas, etc., que son fruto de la
actividad administrativa y no contable. Ahora bien, si recordamos
la definición de la auditoría administrativa, podremos opinar que al
compararla con el concepto de auditoría financiera no existirá
ninguna confusión, ya que esta última se refiere sólo a registros,
libros • informes de contabilidad; sin embargo, si revisamos el
programa clásico de una auditoría financiera, encontramos la
necesidad de realizar un examen del control interno, y éste es un
aspecto de confusión que es necesario aclarar.

Esto es precisamente el control interno: el punto de coincidencia

de ambas auditorías, pero con distintos usos. La auditoría
financiera se aboca a analizar el control interno, exclusivamente
para determinar las pruebas y procedimiento que ésta utilizará. En
cambio, la auditoría administrativa se aboca a analizar y evaluar el
control interno, para determinar los grados de eficiencia y eficacia
que la administración de una empresa tiene.

En términos generales, podemos resumir las relaciones entre la

auditoría financiera y la administrativa, señalando que:

La primera trabaja principalmente sobre el examen de registros y

libros de carácter contable, o sea, examina los' efectos de las
decisiones administrativas, pero sin llegar a hacer un análisis
exhaustivo de sus causas.

En cambio la segunda pretende un conocimiento integral de la

empresa determinando el porqué, o sea, la causa de los
fenómenos que afectan los resultados reflejados en los estados
financieros y que, como ya sabemos, son motivo de un examen
por parte de la auditoría financiera.

Relación entre auditoria administrativa y financiera

De lo anterior deducimos que quien realiza una auditoría
financiera, sólo podrá detectar en esa investigación simples
efectos y visualizar exclusivamente una parte del problema, por lo
que se hace necesario que la auditoría financiera sea tina parte
mis de la auditoría administrativa; para que al ver el todo se
puedan determinar las causas, y efectuar un juicio completo de un
problema que no puede ser resuelto simplemente a través del
análisis de una de sus partes.

Con esto queda de manifiesto que ambas auditorías deben

complementarse con la intención de conseguir un objetivo que sea
común a ambas técnicas, y con el de proporcionar la información
necesaria para que la dirección pueda llevar a cabo una adecuada
toma de decisiones.

UNIVERSIDAD PANAMERICANA DEL PUERTO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES
ESCUELA DE CONTADURIA PUBLICA
AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Jose Luis Colmenares C.I 17.614.663

10mo semestre
Sección 53-N

Valencia, Noviembre 2019