Papeles Declaracion Anual 2018

Cierre fiscal de personas de personas morales 2018
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Nombre, denominación o razón social del contribuyente: EMPRESA EJEMPLO SA DE CV
Registro Federal de Contribuyentes (RFC): EEJ140221AB1
Clave Única de Registro Poblacional (CURP) -personas físicas-:
Domicilio fiscal
Calle o avenida: Boulevard San Marcos

No. y/ letra exterior: 1972
No. y/o letra interior:
Colonia: Maravillas
Municipio o delegación en el D.F.: Aguascalientes
Código postal: 20270
Localidad: Aguascalientes
Entidad federativa: Aguascalientes
Tasas de impuestos
Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Impuesto al Valor Agregado (IVA) General
Actividad económica a la que pertenece el contribuyente (Anexo 6 RMF)
Grupo: Comercio al por mayor

Subgrupo: Textiles, prendas de vestir, joyas y calzado al por mayor
Clave: 523
Descripción: Comercio al por mayor de ropa
Datos del representante legal
Nombre (apellido paterno, apellido materno, nombre(s): Aragón Jaramillo Sebastián

RFC: AAJS720329AC1
CURP: AAJS720329HAGRRB01
Datos de constitución de la empresa
Número de escritura de constitución de la sociedad: 52377

Número de libro: 28
Fecha de constitución: 21 de February de 2014
Número de notaría ante la que se constituyó la sociedad: 28
Entidad en que se ubica el notario: Aguascalientes
Nombre del notario: Carlos Zárate Govea
Fecha de designación del poder del representante legal: 21 de February de 2014
Número de folio mercantil de inscripción ante el registro público de comercio: 369115
Fecha de inscripción de la escritura ante el registro público de comercio: 6 de marzo de 2014
Datos del ejercicio fiscal por el que se calculan los impuestos
Fecha de inicio del ejercicio fiscal: 01 de January

Fecha de terminación del ejercicio fiscal: 31 de December
Año del ejercicio fiscal: 2018
Autoridad fiscal competente:
Administración desconcentrada de servicios al contribuyente competente: Aguascalientes "1"
Integración Fiscal Angón y Asesores Corporativos, S.C.

Empresa Ejemplo SA de CV ==================================================================================================================================
Estado de situación financiera
al 31 de diciembre de 2018
Cédula 1
PARTES RELACIONADAS PARTES INDEPENDIENTES
(NO RELACIONADAS)
ACTIVO Nacionales Extranjeras Nacionales Extranjeras
Activo a corto plazo

Caja 2,000.00 1
Bancos 1,703,000.00 1
Inversiones en renta fija 849,000.00 2
Clientes 1,801,000.00 275,000.00 839,300.00 686,700.00
Cuentas y documentos por cobrar 11,817,000.00 575,000.00 2,954,250.00 6,072,000.00 2,215,750.00
Deudores diversos 101,600.00 101,600.00
Saldos a favor de contribuciones 55,000.00 7
Depósitos en garantía 10,000.00 8
Inventarios 5,000,000.00 9 Viene de la cédula 4
Total de activo a corto plazo 21,338,600.00 575,000.00 3 3,229,250.00 5 7,012,900.00 4 2,902,450.00 6
Activo a largo plazo

Terrenos 687,500.00 10 Viene de la cédula 10-1
Construcciones 2,750,000.00 11 Viene de la cédula 10-2
Depreciación acumulada de construcciones (527,083.33) 16 Viene de la cédula 10-2
Construcciones NETO 2,222,916.67
Maquinaria y equipo 360,000.00 12 Viene de la cédula 10-4

Depreciación acumulada de maquinaria y equipo (53,000.00) 16 Viene de la cédula 10-4
Maquinaria y equipo NETO 307,000.00
Mobiliario y equipo 65,000.00 13 Viene de la cédula 10-3

Depreciación acumulada de mobiliario y equipo (21,666.67) 16 Viene de la cédula 10-3
Mobiliario y equipo NETO 43,333.33
Equipo de cómputo 290,000.00 14 Viene de la cédula 10-5

Depreciación acumulada de equipo de cómputo (102,500.00) 16 Viene de la cédula 10-5
Equipo de cómputo NETO 187,500.00
Equipo de transporte y reparto 2,123,500.00 15 Viene de las cédulas 10-6, 10-7, 10-8
Depreciación acumulada de equipo de transporte (720,708.33) 16 Viene de las cédulas 10-6, 10-7, 10-8
Equipo de transporte y reparto NETO 1,402,791.67
Total de activo a largo plazo 4,851,041.67
Total de activo 26,189,641.67
PARTES INDEPENDIENTES
PARTES RELACIONADAS (NO RELACIONADAS)
PASIVO
Nacionales Extranjeras Nacionales Extranjeras
Pasivo a corto plazo
Proveedores 557,000.00 77,000.00 480,000.00 19
Acreedores 256,000.00 256,000.00 19
Documentos por pagar 10,005,000.00 2,501,250.00 1,578,000.00 3,256,000.00 19 2,669,750.00
Impuestos por pagar 36,000.00 22
ISR por pagar del ejercicio 319,597.80 22 Viene de la cédula 18
Anticipos de clientes 100,000.00 23 116,000.00 20
IVA cobrado en anticipos 16,000.00 24
PTU por pagar 1,071,659.00 24 Viene de la cédula 19
Aportaciones para futuros aumentos de capital 30,000.00 25
SUMA EL PASIVO A CORTO PLAZO 12,391,256.79 2,578,250.00 17 1,578,000.00 18 4,108,000.00 2,669,750.00 21
Capital contable
Capital social 130,000.00 26 Pasa a la cédula 25
Resultado del ejercicio 6,043,421.11 27 Viene de la cédula 2
Resultados de ejercicios anteriores 7,598,963.76 28
Reserva legal 26,000.00 29
Total de capital contable 13,798,384.88
Total de pasivo y capital contable 26,189,641.67

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Empresa Ejemplo SA de CV
Estado de resultados
del 1 de enero al 31 de diciembre de 2018
Cédula 2
Ingresos totales por ventas 155,000,000.00 Viene de la cédula 3

Devoluciones, descuentos y rebajas a ventas 5,000,000.00 150,000,000.00 Viene de la cédula 3
Ingresos netos 150,000,000.00
Costo de ventas 111,000,000.00 Viene de la cédula 4

Utilidad (pérdida) bruta 39,000,000.00
Gastos generales 30,000,000.00 Viene de la cédula 5

Utilidad (Pérdida) de operación 9,000,000.00
Resultado integral de financiamiento

Productos financieros 6,800,000.00 Viene de la cédula 6-1
Gastos financieros 5,725,000.00 1,075,000.00 Viene de la cédula 6-2
Utilidad (Pérdida) después de financiamiento 10,075,000.00
Otros productos 55,000.00 Viene de la cédula 7-1

Otros gastos 5,000.00 50,000.00 Viene de la cédula 7-2
Utilidad (Pérdida) antes de Impuestos a la utilidad 10,125,000.00 1
Impuestos a la utilidad
Impuesto sobre la renta (ISR) 3,009,919.88 2 4,081,578.88 Viene de la cédula 18
Participación de los trabajadores en
las utilidad de la empresa (PTU) 1,071,659.00 3 Viene de la cédula 19
Resultado integral -utilidad o (pérdida) neta- 6,043,421.11 4 Pasa a la cédula 1

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Ingresos por ventas
Cédula 3
PARTES RELACIONADAS TOTALES
Código contable Descripción (NO RELACIONADAS)
4101-0000-0000-0000 INGRESOS TOTALES POR VENTAS 12,000,000.00 143,000,000.00 155,000,000.00
4101-0001-0000-0000 INGRESOS TOTALES NACIONALES 10,000,000.00 1 135,000,000.00 2 145,000,000.00

4101-0001-0001-0000 IVA TASA 16% 10,000,000.00 135,000,000.00 145,000,000.00
4101-0001-0001-0001 Cliente 1 10,000,000.00 10,000,000.00
4101-0001-0001-0002 Cliente 2, etc 135,000,000.00 135,000,000.00
4101-0001-0002-0000 IVA TASA 0% 0.00 0.00 0.00
4101-0001-0002-0001 Cliente 1 0.00
4101-0001-0002-0002 Cliente 2, etc 0.00
4101-0001-0003-0000 IVA EXENTOS 0.00 0.00 0.00
4101-0001-0003-0001 Cliente 1 0.00
4101-0001-0003-0002 Cliente 2, etc 0.00
4101-0002-0000-0000 INGRESOS TOTALES EXTRANJERO 2,000,000.00 4 8,000,000.00 5 10,000,000.00

4101-0002-0001-0000 IVA TASA 16% 2,000,000.00 8,000,000.00 10,000,000.00
4101-0002-0001-0001 Cliente 1 2,000,000.00 2,000,000.00
4101-0002-0001-0002 Cliente 2, etc 8,000,000.00 8,000,000.00
4101-0002-0002-0000 IVA TASA 0% 0.00 0.00 0.00
4101-0002-0002-0001 Cliente 1 0.00
4101-0002-0002-0002 Cliente 2, etc 0.00
4101-0002-0003-0000 IVA EXENTOS 0.00 0.00 0.00
4101-0002-0003-0001 Cliente 1 0.00
4101-0002-0003-0002 Cliente 2, etc 0.00
4102-0000-0000-0000 DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y REBAJAS S/ INGRESOS 1,100,000.00 3,900,000.00 5,000,000.00
4102-0001-0000-0000 DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y REBAJAS S/ INGRESOS NACIONALES 1,000,000.00 7 3,000,000.00 8 4,000,000.00

4102-0001-0001-0000 IVA TASA 16% 1,000,000.00 3,000,000.00 4,000,000.00
4102-0001-0001-0001 Cliente 1 1,000,000.00 1,000,000.00
4102-0001-0001-0002 Cliente 2, etc 3,000,000.00 3,000,000.00
4102-0001-0002-0000 IVA TASA 0% 0.00 0.00 0.00
4102-0001-0002-0001 Cliente 1 0.00
4102-0001-0002-0002 Cliente 2, etc 0.00
4102-0001-0003-0000 IVA EXENTOS 0.00 0.00 0.00
4102-0001-0003-0001 Cliente 1 0.00
4102-0001-0003-0002 Cliente 2, etc 0.00
4102-0002-0000-0000 DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y REBAJAS S/ INGRESOS EXTRANJEROS 100,000.00 10 900,000.00 11 1,000,000.00

4102-0002-0001-0000 IVA TASA 16% 100,000.00 900,000.00 1,000,000.00
4102-0002-0001-0001 Cliente 1 100,000.00 100,000.00
4102-0002-0001-0002 Cliente 2, etc 900,000.00 900,000.00
4102-0002-0002-0000 IVA TASA 0% 0.00 0.00 0.00
4102-0002-0002-0001 Cliente 1 0.00
4102-0002-0002-0002 Cliente 2, etc 0.00
4102-0002-0003-0000 IVA EXENTOS 0.00 0.00 0.00
4102-0002-0003-0001 Cliente 1 0.00
4102-0002-0003-0002 Cliente 2, etc 0.00
INGRESOS NETOS 10,900,000.00 13 139,100,000.00 14 150,000,000.00

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Determinación del costo de producción y costo de producción de lo vendido
conforme al sistema de costeo absorbente,
sobre la base de costos históricos por el período comprendido
Cédula 4
Datos del costo de ventas
Sistema de costeo: Absorbente 9

Base de costeo: Histórico 10
Método de valuación de costos: Costo identificado 11
Inventario inicial de materia prima

(+) Compras netas de materia prima
(=) Materia prima disponible 0.00
(-) Inventario final de materia prima
(=) Materia prima directa utilizada para la produccion 0.00
(+) Mano de obra directa
(=) Costo primo de la produccion 0.00
Materia prima indirecta
Mano de obra indirecta
Gastos de fabricacion
(+) Gastos indirectos de fabricacion 0.00
(=) Costo incurrido 0.00
(+) Inventario inicial de produccion en proceso
(+) Compras de produccion en proceso
(-) Inventario final de produccion en proceso 0.00
(=) Costo de produccion de artículos terminados 0.00
(+) Inventario inicial de productos terminados 30,000,000.00 1
(+) Compras de productos terminados 86,000,000.00 2
(-) Inventario final de productos terminados 5,000,000.00 3 111,000,000.00
(=) COSTO DE COMPRAS O COSTO DE PRODUCCIÓN (CONTABLE)

111,000,000.00
Relación de compras netas efectuadas
PARTES RELACIONADAS (NO RELACIONADAS) TOTALES
COMPRAS TOTALES 12,000,000.00 79,000,000.00 91,000,000.00
COMPRAS NACIONALES 10,000,000.00 5 39,000,000.00 6 49,000,000.00

Proveedor 1 10,000,000.00 10,000,000.00
Proveedor 2, etc 39,000,000.00 39,000,000.00
COMPRAS AL EXTRANJERO 2,000,000.00 7 40,000,000.00 8 42,000,000.00
Proveedor 1 2,000,000.00 2,000,000.00
Proveedor 2, etc 40,000,000.00 40,000,000.00
DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y REBAJAS S/ COMPRAS 500,000.00 4,500,000.00 5,000,000.00
DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y REBAJAS S/ COMPRAS NACIONALES 500,000.00 5 0.00 500,000.00

Proveedor 1 500,000.00 500,000.00
Proveedor 2, etc 0.00
DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y REBAJAS S/ COMPRAS EXTRANJERAS 0.00 4,500,000.00 8 4,500,000.00
Proveedor 1 0.00
Proveedor 2, etc 4,500,000.00 4,500,000.00
COMPRAS NETAS 11,500,000.00 74,500,000.00 86,000,000.00

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Gastos generales
Cédula 5
PARTES RELACIONADAS PARTES INDEPENDIENTES

(NO RELACIONADAS)
Totales
Código contable Descripción Parciales Contables
5103-0000-0000-0000 GASTOS GENERALES

5103-0001-0000-0000 Sueldos y salarios 14,000,000.00 14,000,000.00
5103-0002-0000-0000 Horas extras 200,000.00 200,000.00
5103-0003-0000-0000 Aguinaldos 600,000.00 600,000.00
5103-0004-0000-0000 Vacaciones 500,000.00 500,000.00
5103-0005-0000-0000 Prima vacacional 125,000.00 125,000.00
5103-0006-0000-0000 PREVISIÓN SOCIAL 2,000,000.00
5103-0006-0001-0000 Vales de despensa 500,000.00 500,000.00
5103-0006-0002-0000 Fondo de ahorro 1,000,000.00 1,000,000.00
5103-0006-0003-0000 seguro de gastos médicos 500,000.00 500,000.00
5103-0007-0000-0000 Indemnizaciones (3 meses y 20 días) 200,000.00 200,000.00
5103-0008-0000-0000 Prima de antigüedad 25,000.00 25,000.00
5103-0009-0000-0000 HONORARIOS NACIONALES PERSONAS FÍSICAS 75,000.00
5103-0009-0001-0000 Prestador de servicios 1 HNPF 45,000.00 45,000.00 0.00
5103-0009-0002-0000 Prestador de servicios 2 HNPF, etc 30,000.00 30,000.00
5103-0010-0000-0000 HONORARIOS NACIONALES PERSONAS MORALES 390,000.00
5103-0010-0001-0000 Prestador de servicios 1 HNPM 65,000.00 65,000.00 0.00
5103-0010-0002-0000 Prestador de servicios 2 HNPM, etc 325,000.00 325,000.00
5103-0010-0000-0000 ARRENDAMIENTO NACIONAL PERSONAS FÍSICAS 1,250,000.00
5103-0010-0001-0000 Arrendador 1 ANPF, etc 1,250,000.00 1,250,000.00 0.00
5103-0011-0000-0000 Cuotas patronales IMSS 1,600,000.00 1,600,000.00
5103-0012-0000-0000 Retiro 400,000.00 400,000.00
5103-0013-0000-0000 Cesantía y vejez 500,000.00 500,000.00
5103-0014-0000-0000 Aportaciones INFONAVIT 750,000.00 750,000.00
5103-0015-0000-0000 Impuesto local de nóminas 490,000.00 490,000.00
5103-0016-0000-0000 Impuesto predial 475,000.00 475,000.00
5103-0017-0000-0000 Otros impuestos y derechos 15,000.00 15,000.00
5103-0018-0000-0000 Seguros y fianzas 245,000.00 245,000.00
5103-0019-0000-0000 DONATIVOS 230,000.00
5103-0019-0001-0000 Donatarias autorizadas 200,000.00 200,000.00
5103-0019-0002-0000 Donativos varios 30,000.00 30,000.00
5103-0020-0000-0000 VIÁTICOS 1,700,000.00
5103-0020-0001-0000 Transportación 800,000.00 800,000.00
5103-0020-0002-0000 Alimentos 300,000.00 300,000.00
5103-0020-0003-0000 Renta de autos 50,000.00 50,000.00
5103-0020-0004-0000 Hospedaje 350,000.00 350,000.00
5103-0020-0005-0000 Autos subordinados 200,000.00 200,000.00
5103-0021-0000-0000 Combustibles y lubricantes 800,000.00 800,000.00
5103-0022-0000-0000 Consumos en restaurantes 100,000.00 100,000.00
5103-0023-0000-0000 Despensa y artículos de aseo para la oficina 50,000.00 50,000.00
5103-0024-0000-0000 MANTENIMIENTO DE ACTIVO FIJO 335,000.00
5103-0024-0001-0000 Mantenimiento de oficinas 15,000.00 15,000.00
5103-0024-0002-0000 Mantenimiento de maquinaria y equipo 170,000.00 170,000.00
5103-0024-0003-0000 Mantenimiento de mobiliario y equipo 2,000.00 2,000.00
5103-0024-0004-0000 Mantenimiento de equipo de transporte y de reparto 123,000.00 123,000.00
5103-0024-0005-0000 Mantenimiento de equipo de cómputo 25,000.00 25,000.00
5103-0025-0000-0000 Papelería y artículos de oficina 50,000.00 50,000.00
5103-0026-0000-0000 Cuotas y suscripciones 10,000.00 10,000.00
5103-0027-0000-0000 Energía eléctrica 850,791.67 850,791.67
5103-0028-0000-0000 Teléfono 500,000.00 500,000.00
5103-0029-0000-0000 Teléfonía celular 350,000.00 350,000.00
5103-0030-0000-0000 Mensajería 10,000.00 10,000.00
5103-0031-0000-0000 Recargos 25,000.00 25,000.00
5103-0032-0000-0000 Multas 10,000.00 10,000.00
5103-0033-0000-0000 Gastos de ejecución 2,000.00 2,000.00
5103-0034-0000-0000 Indemnización contribuciones 2,000.00 2,000.00
5103-0035-0000-0000 Actualización contribuciones 5,000.00 5,000.00
5103-0036-0000-0000 Cursos y capacitación 40,000.00 40,000.00
5103-0037-0000-0000 DEPRECIACIÓN DE ACTIVO FIJO 790,208.33
5103-0037-0001-0000 Depreciación de construcciones 137,500.00 Viene de la cédula 10-2 137,500.00
5103-0037-0002-0000 Depreciación de maquinaria y equipo 91,333.33 Viene de las cédulas 10-4 y 12 91,333.33
5103-0037-0003-0000 Depreciación de mobiliario y equipo 94,500.00 Viene de la cédulas 10-3 y 11-1 94,500.00
5103-0037-0004-0000 Depreciación de equipo de cómputo 64,500.00 Viene de la cédula 10-5 64,500.00
5103-0037-0005-0000 Depreciación de equipo de transporte 402,375.00 Viene de las cédulas 10-6, 10-7 y 10-8 402,375.00
5103-0038-0000-0000 Provisión para cuentas incobrables 300,000.00 300,000.00
TOTAL DE GASTOS GENERALES 30,000,000.00 1 1,360,000.00 2 28,640,000.00

Pasa a las cédula 2 y 15-1

Cédula 6-2 PARTES INDEPENDIENTES
=========================================================================================================================
PARTES RELACIONADAS
Totales (NO RELACIONADAS)
Código contable Descripción Parciales Contables
5108-0000-0000-0000 GASTOS FINANCIEROS

5108-0001-0000-0000 COMISIONES BANCARIAS EN EL PAÍS 80,000.00 22
5108-0001-0001-0000 Comisiones bancarias 75,000.00 75,000.00
5108-0001-0002-0000 Cheques devueltos 5,000.00 5,000.00
5108-0002-0000-0000 COMISIONES BANCARIAS EN EL EXTRANJERO 0.00
5108-0002-0001-0000 Comisiones bancarias 0.00
5108-0002-0002-0000 Cheques devueltos 0.00
5108-0003-0000-0000 INTERESES DEVENGADOS A CARGO EN EL PAÍS 0.00
5108-0003-0001-0000 Intereses pagados a bancos 0.00
5108-0003-0002-0000 INTERESES FINANCIAMIENTO PERSONAS FÍSICAS 15,000.00 17
5108-0003-0002-0001 Persona 1 3,000.00 3,000.00 13 0.00
5108-0003-0002-0002 Persona 2, etc 12,000.00 12,000.00
5108-0003-0003-0000 INTERESES FINANCIAMIENTO PERSONAS MORALES 95,000.00 17
5108-0003-0003-0001 Persona 1 30,000.00 30,000.00 13 0.00
5108-0003-0003-0001 Persona 2, etc 65,000.00 65,000.00
5108-0003-0004-0000 INTERESES MORATORIOS PERSONAS FÍSICAS 5,000.00 18
5108-0003-0004-0001 Persona 1 2,000.00 2,000.00 15 0.00
5108-0003-0004-0002 Persona 2, etc 3,000.00 3,000.00
5108-0003-0005-0000 INTERESES MORATORIOS PERSONAS MORALES 130,000.00 18
5108-0003-0005-0001 Persona 1 90,000.00 90,000.00 15 0.00
5108-0003-0005-0002 Persona 2, etc 40,000.00 40,000.00
5108-0004-0000-0000 INTERESES DEVENGADOS A CARGO EN EL EXTRANJERO 0.00
5108-0004-0001-0000 Intereses pagados a bancos 0.00
5108-0004-0002-0000 INTERESES FINANCIAMIENTO PERSONAS FÍSICAS 0.00
5108-0004-0002-0001 Persona 1 0.00
5108-0004-0002-0002 Persona 2, etc 0.00
5108-0004-0003-0000 INTERESES FINANCIAMIENTO PERSONAS MORALES 0.00
5108-0004-0003-0001 Persona 1 0.00
5108-0004-0003-0002 Persona 2, etc 0.00
5108-0003-0004-0000 INTERESES MORATORIOS PERSONAS FÍSICAS 0.00
5108-0003-0004-0001 Persona 1 0.00
5108-0003-0004-0002 Persona 2, etc 0.00
5108-0003-0005-0000 INTERESES MORATORIOS PERSONAS MORALES 0.00
5108-0003-0005-0001 Persona 1 0.00
5108-0003-0005-0002 Persona 2, etc 0.00
5108-0006-0000-0000 Pérdida cambiaria 5,400,000.00 20 5,400,000.00
5108-0007-0000-0000 Resultado por posición monetaria desfavorable
5108-0008-0000-0000 Actualización de gastos financieros
GASTOS FINANCIEROS 5,725,000.00 125,000.00 5,600,000.00

Pasa a la cédula 2 y 15-1
RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO 1,075,000.00 23

========================================================================================================
Otros productos y gastos
Cédula 7
Cédula 7-1
Totales
Código contable Descripción Contables
4104-0000-0000-0000 OTROS PRODUCTOS

4103-0001-0000-0000 Utilidad en venta de activo fijo 2,000.00
4103-0002-0000-0000 Recuperación de seguros 20,000.00
4103-0003-0000-0000 Recuperación de cuentas incobrables 10,000.00
4103-0004-0000-0000 Actualización de saldos a favor 13,000.00
4103-0005-0000-0000 Otros productos diversos 10,000.00
OTROS PRODUCTOS 55,000.00 1

Cédula 7-2
Totales
Código contable Descripción Contables
5108-0000-0000-0000 OTROS GASTOS

5108-0001-0000-0000 Otros gastos diversos 5,000.00
5108-0001-0001-0000 Pérdida en venta de activo fijo
OTROS GASTOS 5,000.00 2


=============================================================================
Determinación de la acumulación y deducibilidad de los intereses
en general y moratorios
Caso A
Acumulación de intereses “normales” o financiamiento
Empresa “A” otorga préstamo a Empresa “B” por $100,000
Intereses que se van a generar mensualmente por FINANCIAMIENTO: $1,000
Los intereses se deben pagar a más tardar el día último de cada mes, sin embargo, éstos
no se cubren durante los 12 meses del ejercicio fiscal.
Intereses Intereses Ingreso

Mes devengados cobrados acumulable
Art. 18 LISR. “Para los e
Enero 1,000 0 1,000 Título, se considera
Febrero 1,000 0 1,000 acumulables, además de lo
otros artículos de esta Ley, l
Marzo 1,000 0 1,000
Abril 1,000 0 1,000 ………………………………
Mayo 1,000 0 1,000
IX. Los INTERESES DEVENG
Junio 1,000 0 1,000 en el el ejercicio, sin ajuste a
Julio 1,000 0 1,000
Agosto 1,000 0 1,000 ……………………………….”
Septiembre 1,000 0 1,000
Octubre 1,000 0 1,000
Noviembre 1,000 0 1,000
Diciembre 1,000 0 1,000
Totales 12,000 0 12,000
Caso B
Acumulación de intereses MORATORIOS


=============================================================================
En caso de retraso en el pago de los intereses por financiamiento se deben pagar intereses MORATORIOS de $
Ambos tipos de intereses se deben pagar a más tardar el día último de cada mes, sin embargo, ninguno de éstos
12 meses.

Mes devengados cobrados acumulable
Los INTERESES
Enero 1,500 0 1,500 DEVENGADOS en los T
Febrero 1,500 0 1,500 MESES de que se incurr
Marzo 1,500 0 1,500 ACUMULABLES, aún y
hayan cobrado.
Abril 1,500 0 0
Mayo 1,500 0 0
Junio 1,500 0 0 Art. 18 LISR. “……………………
Julio 1,500 0 0 IX. …En el caso de intereses
Agosto 1,500 0 0 a partir del CUARTO MES
Septiembre 1,500 0 0 únicamente los EF
COBRADOS...
Octubre 1,500 0 0
Noviembre 1,500 0 0 …………………………………….”
Diciembre 1,500 0 0
Totales 18,000 0 4,500
Caso C
En caso de retraso en el pago de los intereses por financiamiento se deben pagar intereses MORATORIOS de $1
Ambos tipos de intereses se deben pagar a más tardar el día último de cada mes, sin embargo, ninguno de ésto
12 meses.

FINANCIAMIENTO Ingreso moratorios acumulable
Mes devengados acumulable ISR COBRADOS ISR
Enero 1,000 1,000 0 1,500

Febrero 1,000 1,000 0 1,500
Marzo 1,000 1,000 0 1,500

=============================================================================
Abril 1,000 1,000 0 0

Mayo 1,000 1,000 0 0
Junio 1,000 1,000 0 0
Julio 1,000 1,000 0 0
Agosto 1,000 1,000 0 0
Septiembre 1,000 1,000 0 0
Octubre 1,000 1,000 0 0
Noviembre 1,000 1,000 0 0
Diciembre 1,000 1,000 0 0
Totales 12,000 12,000 0 4,500
Caso D
En caso de retraso en el pago de los intereses por financiamiento se deben pagar intereses MORATORIOS de $1
Ambos tipos de intereses se deben pagar a más tardar el día último de cada mes, sin embargo, éstos se comienz
del mes de agosto a razón de $1,000 mensuales.
Intereses Intereses
FINANCIAMIENTO moratorios Ingreso Los intereses moratori
Mes devengados COBRADOS acumulable ISR DEVENGADOS en los TR
PRIMEROS MESES de que
Enero 1,500 0 1,500 incurrió en mora s
ACUMULABLES, aún y cuan
Febrero 1,500 0 1,500 no se hayan cobrado.
Marzo 1,500 0 1,500
Abril 1,500 0 0
Mayo 1,500 0 0 “Para estos efectos, se
Junio 1,500 0 0 perciban con POSTERIO
Julio 1,500 0 0 deudor incurrió en MO
devengados en los tres m
Agosto 1,500 1,000 0
hasta que el monto percib
Septiembre 1,500 1,000 0 acumulados correspondie
Octubre 1,500 1,000 0
Noviembre 1,500 1,500 0 Para los efectos del pá
Diciembre 1,500 3,000 3,000 acumularán hasta el mom
al monto de los moratorio
MONTO QUE EXCEDAN.
Totales 18,000 7,500 7,500

Para los efectos del pá
acumularán hasta el mom
al monto
Cierre fiscal de personas de personas moralesde los moratorio
2018
=============================================================================EXCEDAN.
MONTO QUE
Acumulación y deducción de intereses e

Personas morales
ACUMULACIÓN
Artículo 18. Para los efectos de este Título, Artículo 25.
se consideran INGRESOS efectuar las DED
ACUMULABLES, además de los señalados
en otros artículos de esta Ley, los
siguientes:
…………………………
……………………………………………………………..
VII. Los interes
IX. Los intereses devengados a favor en el
ejercicio, S
ejercicio, SIN AJUSTE ALGUNO . En el
caso de los
caso de intereses moratorios, a partir del del cuarto m
cuarto mes se acumularán únicamente los efectiva
los efectivamente cobrados. Para estos efectos, se
efectos, se considera que los ingresos intereses
por intereses moratorios que se realicen co
perciban con posterioridad al tercer mes siguiente a
siguiente a aquél en el que el deudor mora cubr
incurrió en mora cubren, en primer intereses m
término, los intereses moratorios tres meses
devengados en los tres meses se incurrió
siguientes a aquél en el que el deudor pagado ex
incurrió en mora, hasta que el monto moratorios
percibido exceda al monto de los correspond
intereses moratorios devengados citado.
acumulados correspondientes al último
periodo citado.
Para los efectos del párrafo

anterior, los intereses moratorios que se
cobren se acumularán hasta el momento
en el que los efectivamente cobrados
excedan al monto de los moratorios
acumulados en los primeros tres meses
y hasta por el monto en que excedan.
……………………………………………………………..”

=============================================================================
Art. 18 LISR. “Para los efectos de este

Título, se consideran ingresos
acumulables, además de los señalados en
otros artículos de esta Ley, los siguientes:
………………………………
IX. Los INTERESES DEVENGADOS a favor

en el el ejercicio, sin ajuste alguno….
……………………………….”

=============================================================================
agar intereses MORATORIOS de $1,500
mes, sin embargo, ninguno de éstos se cubren durante
Los INTERESES MORATORIOS

DEVENGADOS en los TRES PRIMEROS
MESES de que se incurrió en mora son
ACUMULABLES, aún y cuando no se
hayan cobrado.
Art. 18 LISR. “………………………

IX. …En el caso de intereses MORATORIOS,
a partir del CUARTO MES se acumularán
únicamente los EFECTIVAMENTE
COBRADOS...
…………………………………….”
mes, sin embargo, ninguno de éstos se cubren durante
Los intereses moratorios

DEVENGADOS en los TRES
PRIMEROS MESES de que
se incurrió en mora son
ACUMULABLES, aún y
cuando no se hayan
cobrado.
PRIMEROS MESES de que Cierre fiscal de personas de personas morales 2018
se incurrió en mora son
=============================================================================
ACUMULABLES, aún y
cuando no se hayan
cobrado.
En el caso de intereses
MORATORIOS, a partir del
CUARTO MES se acumularán
únicamente los EFECTIVAMENTE
COBRADOS.
mes, sin embargo, éstos se comienzan a pagar a partir

PRIMEROS MESES de que se
incurrió en mora son
ACUMULABLES, aún y cuando
no se hayan cobrado.
“Para estos efectos, se considera que los ingresos por intereses moratorios que se
perciban con POSTERIORIDAD AL TERCER MES SIGUIENTE a aquél en el que el
deudor incurrió en MORA cubren, en primer término, los intereses moratorios
devengados en los tres meses siguientes a aquél en el que el deudor incurrió en mora,
hasta que el monto percibido exceda al monto de los intereses moratorios devengados
acumulados correspondientes al último período citado.
Para los efectos del párrafo anterior, los intereses moratorios que se cobren se
acumularán hasta el momento en el que los EFECTIVAMENTE COBRADOS EXCEDAN
al monto de los moratorios acumulados en los tres primeros meses Y HASTA POR EL
MONTO QUE EXCEDAN.”

Para los efectos del párrafo anterior, los intereses moratorios que se cobren se
acumularán hasta el momento en el que los EFECTIVAMENTE COBRADOS EXCEDAN
al monto de los moratorios acumulados en los tres primeros Cierre
mesesfiscal
Y HASTA POR de
de personas ELpersonas morales 2018
MONTO QUE EXCEDAN.” =============================================================================
ucción de intereses en la LISR

sonas morales
DEDUCCIÓN
, Artículo 25. Los contribuyentes podrán
S efectuar las DEDUCCIONES siguientes:
s
s
……………………………………………………………..
VII. Los intereses devengados a cargo en el

l
ejercicio, SIN AJUSTE ALGUNO . En el
l
caso de los intereses moratorios, a partir
l del cuarto mes se deducirán únicamente
e los efectivamente pagados. Para estos
s efectos, se considera que los pagos por
s intereses moratorios que se
e realicen con posterioridad al tercer mes
s siguiente a aquél en el que se incurrió en
r mora cubren, en primer término, los
r intereses moratorios devengados en los
s tres meses siguientes a aquél en el que
s se incurrió en mora, hasta que el monto
r pagado exceda al monto de los intereses
o moratorios devengados deducidos
s correspondientes al último periodo
s citado.
o
o
e
o
s
s
s

=========================================================================================================================
Resumen del ajuste anual por inflación
Cédula 8-7
Supuesto A Supuesto B
Saldos promedios de créditos
Pesos mexicanos (MXN) 2,989,500.00 Viene de la cédula 8-1 2,989,500.00
(+) Dólares estaduonidenses (USD) 2,246,051.83 Viene de la cédula 8-2 2,246,051.83
(+) Euros (EUR) 8,252,241.01 Viene de la cédula 8-3 8,252,241.01
(=) Suma de promedios de créditos (A) (art. 44, fr. I LISR) 13,487,792.85 1 13,487,792.85
Saldos promedios de deudas

Pesos mexicanos (MXN) 1,031,083.33 Viene de la cédula 8-4 1,031,083.33
(+) Dólares estaduonidenses (USD) 1,451,120.07 Viene de la cédula 8-5 5,450,000.00
(+) Francos suizos (SFR) 10,704,914.91 Viene de la cédula 8-6 8,563,419.03 (dato supuesto)
(=) Suma de promedios de deudas (B) (art. 46, fr. I LISR) 13,187,118.31 2 15,044,502.36
Diferencia A - B 300,674.53 (1,556,710)
(x) Factor de ajuste anual -art. 46, fr. III LISR- INPC Dic-2018 103.0200 1 0.0483 0.0483
(Cociente resultante menos 1) INPC Dic-2017 98.272882985756
(=) Si (A) > (B), ajuste anual por inflación deducible (art. 46, fr. II, primer pfo. LISR) 14,522.58 3 Pasa a las cédulas 15 y 17
(=) Si (A) < (B), ajuste anual por inflación acumulable (art. 46, fr. II, segundo pfo. LISR) (75,189.07)

=========================================================================================================================
Cédula 9-7
Documentación comprobatoria o CFDI Actualización
% máximo de deducción
(Arts. 34 y 35 LISR)
Tipo de bien Descripción del bien Fecha de Fecha en que comienza a Fecha en que comienza a Monto original de la Posibilidad de aplicar un % Saldo pendiente de deducir al inicio del Deducción de la inversión INPC último mes de la Deducción fiscal
adquisición utilizarse el bien deducirse el bien inversión ejercicio en que se aplica la deducción antes de actualización Factor de de la inversión
Proveedor No folio admvo o folio fiscal menor INPC mes adquisición mitad del período de
uso actualización
(Arts. 73 RLISR)
(art. 36, fr. II LISR)

Camioneta 15 pasajeros Automotriz universidad SA AU-4590 18/Jan/2017 18/Jan/2017 01/Feb/2017 380,000.00 25% 292,916.67 95,000.00 93.603882444859 99.376464931787 1.0616 100,852.00
Valor de compra 380,000.00 380,000 - (380,000 x 25% / 12 x 11) ($380,000 x 25% / 12 x 12) January-2017 June-2018
(Art. 3 RLISR)
Pick up 5 pasajeros Automotriz universidad SA AU-5382 25/Jun/2018 25/Jun/2018 01/Jul/2018 14 750,000.00 25% 0.00 93,750.00 99.376464931787 100.4920 1.0112 94,800.00
Valor de compra 750,000.00 ($750,000 x 25% / 12 x 6) June-2018 August-2018
(Criterio normativo 27/ISR/N Anexo 7 RMF)
Totales 1,130,000.00 292,916.67 188,750.00 195,652.00
Cédula 9-8
Documentación comprobatoria o CFDI Actualización
% máximo de deducción
(Arts. 34 y 35 LISR)
Tipo de bien Descripción del bien Fecha de Fecha en que comienza a Fecha en que comienza a Monto original de la Posibilidad de aplicar un % Saldo pendiente de deducir al inicio del Deducción de la inversión INPC último mes de la Deducción fiscal
adquisición utilizarse el bien deducirse el bien inversión ejercicio en que se aplica la deducción antes de actualización Factor de de la inversión
Proveedor No folio admvo o folio fiscal menor INPC mes adquisición mitad del período de actualización
(Arts. 73 RLISR) uso
2 o 4 ruedas, cuya
propulsión sea a base
Motocicleta gasolina Equipos de transporte SA ET-669 18/Aug/2018 18/Aug/2018 01/Sep/2018 14 45,000.00 10% 0.00 1,500.00 100.4920 100.9170 1.0042 1,506.30
Valor de compra 45,000.00 ($45,000 x 10% / 12 x 4) August-2018 September-2018
(Art. 3, segundo pfo. RLISR) (Art. 35, fr. XIV LISR)
2 o 4 ruedas, cuya
propulsión sea a través de
baterias eléctricas
Motocicleta recargables Equipos de transporte SA ET-670 18/Aug/2018 18/Aug/2018 01/Sep/2018 13 45,000.00 25% 0.00 3,750.00 100.4920 100.9170 1.0042 3,765.75
Valor de compra 45,000.00 ($45,000 x 25% / 12 x 4) August-2018 September-2018
(Art. 3, segundo pfo. RLISR) (Art. 34, fr. XIV LISR)
Adicionada para 2017
Bicicleta convencional Bicimex SA 45278 25/Apr/2018 25/Apr/2018 01/May/2018 13 3,500.00 25% 0.00 583.33 99.154847046097 99.909099104514 1.0076 587.76
(Art. 34, fr. XIV LISR) ($3,500 x 25% / 12 x 8) April-2018 July-2018
Adicionada para 2017
% de deducción para 2016 y ejercicios anteriores 10%
(Art. 35, fr. XIV LISR)
Totales 93,500.00 0.00 5,833.33 5,859.81
TOTALES DEL ACTIVO FIJO 5,931,000.00 3,469,645.83 554,000.00 Pasa a las cédulas 15-1 , 15-2 y 17 594,778.77

=========================================================================================================================
Cédula de cálculo de la enajenación de inversiones (fiscal)
y de la determinación de la venta de activo fijo
Ejercicio fiscal 2018
Cédula 11
Cédula 11-1
Tipo de bien: Mobiliario y equipo

Fecha de adquisición: 20/Dec/2015
Fecha en que comienza a utilizarse: 20/Dec/2015
Fecha en que comienza a deducirse: 01/Jan/2016
Fecha en que se enajena: 23/Sep/2018
Monto original de la inversión: 120,000.00
% máximo de deducción: 10%
Saldo pendiente de deducir al inicio del
ejercicio en que se aplica la deducción: 96,000.00
120,000 - (120,000 x 10% / 12 x 24)
Deducción de la inversión antes de
actualización: 96,000.00
Actualización:
INPC último mes de la

mitad del período de uso April-2018 99.154847046097
INPC mes adquisición December-2015 89.046817717411
(x) Factor de actualización 1.1135
(=) Deducción fiscal de la inversión 106,896.00
Saldo CONTABLE pendiente de depreciar al

momento de la enajenación: 88,000.00
120,000 - (120,000x10% / 12x32)
Fiscal Contable
Valor de la enajenación 90,000.00 90,000.00

(-) Saldo pendiente de deducir o depreciar 106,896.00 88,000.00
Pasa a la cédula 5
(=)
Utilidad (pérdida) por enajenación de activo
fijo (16,896.00) 1 2,000.00
Pasa a la cédulas 15-2 y 17

=========================================================================================================================
Cédula de determinación del estímulo por deducción inmediata de bienes nuevos de activo fijo
(DECRETO por el que se otorga un estímulo fiscal en materia de Deducción Inmediata
de Bienes Nuevos de Activo Fijo para las Micro y Pequeñas Empresas)
(DOF 18-enero-2017)
Cédula 12
Tipo de inversión Maquinaria y equipo

Fecha de adquisición 28-April-2018
Monto original de la inversión 875,000.00 1 (*)

(x) Factor de actualización
INPC último mes de la 1ª mitad del período transcurrido desde que se

efectuó la inversión y hasta el cierre del ejercicio July-2018 99.909099104514 1.0076
INPC mes de adquisición April-2018 99.154847046097
(=) Monto original actualizado 881,650.00

(x) Porciento aplicable del art. primero fr. II, inc o) "Actividad no especificada" 74%
(=) Estímulo por deducción inmediata de activos fijos (Art. tercero, inc a) del Decreto) 652,421.00 2 (*)
Pasa a las cédulas 15-1 y 15-2
(*) Estos importes también está reflejado en la imagen del formato de declaración anual en la cédula 9.
1 (*)
2 (*)
Determinación de la depreciación contable
Valor de adquisición 875,000.00

(x) % de depreciación 10%
(=) Depreciación total por año 87,500.00

(÷) Número de meses del ejercicio 12
(=) Depreciación por mes 7,291.67

(x) Número de meses utilizados en el ejercicio 8
(=) Depreciación contable del activo fijo 58,333.33 (*)

Pasa a la cédula 5
(*) Este importe está reflejado en la concilliación contable fiscal en el rubro DEDUCCIONES CONTABLES NO FISCALES, en el renglón
DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN CONTABLE, que se muestra en la parte inferior de la cédula 10.

=============================================================================================
Determinación de la deducibilidad de las cuentas incobrables =======
Cédula 13
Cédula 13-1 Ejemplo adicional
Ejemplo 1
Cliente 1 SA de CV
Fecha operación 20/Apr/2017
Importe antes de IVA 100,000.00

IVA 16% 16,000.00
Total 116,000.00
Condiciones de pago: 60 días

Fecha máxima de pago: 19/Jun/2017
Fecha en que se incurre en mora: 20/Jun/2017
Fecha en que se cumple un año de

haber incurrido en mora: 20/Jun/2018
Determinación del límite equivalente de 30,000 UDIs
Fecha: 20/Jun/2018
30,000 UDIs 30,000.00

(x) Valor de la UDI 6.005185
(=) Importe equivalente 180,155.55
Importe
Importe cuenta por cobrar equivalente 30,000
UDIs
100,000.00 < 180,155.55

=========================================================================================================================
Texto vigente a partir del 1 de mayo

1ª modificación RMF-2018
-DOF 30 de abril 2018-
Cociente 1
Con cifras del ejercicio por el que se determina el ISR (2018)
Total PRESTACIONES que resultan

EXENTAS para los trabajadores 2,110,000
------------------------- --------------------------------------------------- = ---------------- = 11.95%
Total de REMUNERACIONES y PRESTACIONES
pagadas por el contribuyente 17,650,000
Cociente 2
Con cifras del ejercicio ANTERIOR (2017)
Total PRESTACIONES que resultan 1,857,000 2,534,000

EXENTAS para los trabajadores = ---------------- = 11.24% ---------------- = 15.34%
------------------------- --------------------------------------------------- 16,522,500 16,522,500
Total de REMUNERACIONES y PRESTACIONES
pagadas por el contribuyente
Caso Cociente 1 Cociente 2

2018 2017
A 11.95% 11.24%
B 11.95% 15.34%
Caso A Caso B
Salarios exentos 2,110,000.00 1 2,110,000.00 3

(x) Proporción de deducibilidad 53% 47%
(=) Salarios exentos deducibles 1,118,300.00 2 991,700.00 4
Salarios exentos 2,110,000.00 1 2,110,000.00 3

(-) Salarios exentos deducibles 1,118,300.00 2 991,700.00 4
(=) Salarios exentos NO deducibles 991,700.00 1,118,300.00

Pasa a la cédula 15-2
Empresa Ejemplo SA de CV =========================================================================================================================
Conciliación contable fiscal
Ejercicio 2018
Cédula 15-2
Utilidad o (pérdida) CONTABLE neta del ejercicio 6,043,421.11

(-) Efectos de reexpresión
(-) Resultado por posición monetaria
(=) Utilidad o pérdida neta histórica
(+) INGRESOS FISCALES NO CONTABLES 525,000.00

Anticipos de clientes 100,000.00 3
Intereses moratorios efectivamente cobrados 425,000.00 4
(+) DEDUCCIONES CONTABLES NO FISCALES 118,106,487.22

Costo de ventas 111,000,000.00 5
Depreciación de activo fijo NO DEDUCIBLES 790,208.33 6
Honorarios nacionales que NO REÚNEN REQUISITOS FISCALES 100,000.00 7
Donativos que NO REÚNEN REQUISITOS FISCALES 160,000.00 7
Combustibles y lubricantes que NO REÚNEN REQUISITOS FISCALES 65,500.00 7
Despensa y artículos de aseo para la oficina que NO REÚNEN REQUISITOS FISCALES 5,000.00 7
Mantenimiento de activo fijo que NO REÚNEN REQUISITOS FISCALES 29,000.00 7
Telefonía celular que NO REÚNEN REQUISITOS FISCALES 3,000.00 7
Mensajería que NO REÚNEN REQUISITOS FISCALES 1,000.00 7
Cursos y capacitación que NO REÚNEN REQUISITOS FISCALES 1,000.00 7 Suma erogaciones que
Otros gastos diversos que NO REÚNEN REQUISITOS FISCALES 5,000.00 7 NO REÚNEN REQUISITOS FISCALES
Intereses pagados que NO REÚNEN REQUISITOS FISCALES 3,000.00 7 Suma del 7
Pérdida cambiaria que NO REÚNEN REQUISITOS FISCALES 100,000.00 7 472,500.00
ISR causado del ejercicio NO DEDUCIBLE 3,009,919.88 8
PTU causada del ejercicio NO DEDUCIBLE 1,071,659.00 8
Intereses moratorios devengados a cargo totales 135,000.00 9
Salarios que son ingresos exentos de los trabajadores NO DEDUCIBLES 991,700.00 10 Viene de la cédula 14-3
Viáticos NO DEDUCIBLES 218,000.00 10
Consumos en restaurantes NO DEDUCIBLES 91,500.00 10
Mantenimiento de activo fijo NO DEDUCIBLES 7,000.00 10 Suma ISR y NO DEDUCIBLES
Accesorios de las contribuciones NO DEDUCIBLES 19,000.00 10 5,708,778.88
Provisión para cuentas incobrables NO DEDUCIBLES 300,000.00 10
(-) DEDUCCIONES FISCALES NO CONTABLES 113,211,618.35

Ajuste anual por inflación deducible 14,522.58 11 Viene de la cédula 8
Costo de lo vendido 110,750,000.00 12
Deducción de inversiones 594,778.77 13 Viene de las cédulas 9-1 a 9-8
=========================================================================================================================
Estímulo en deducción inmediata de activos fijos 652,421.00 14 Pasa a la cédula 17
Pérdida en venta de activo fijo 16,896.00 15
Intereses moratorios efectivamente pagados 133,000.00 16
Deducción de cuentas incobrables 250,000.00 17
PTU efectivamente pagada 800,000.00 17
(-) INGRESOS CONTABLES NO FISCALES 555,000.00

Intereses moratorios devengados a favor totales 540,000.00 18
Actualización de saldos a favor 13,000.00 19
Utilidad en venta de activo fijo 2,000.00 20
Utilidad o pérdida fiscal antes de PTU 10,908,289.98

10,908,289.98
0.00

=========================================================================================================================
Determinación de los ingresos acumulables para efectos fiscales
por el ejercicio fiscal de 2018
Cédula 16-1
Ingresos por ventas 155,000,000.00 Viene de la cédula 15-1

Anticipos de clientes 100,000.00 Viene de la cédula 15-1
Ajuste anual por inflación acumulable
(=) SUMA TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES 161,825,000.00 Pasa a la cédula 18-1
Cédula 16-2
Ingresos por ventas 155,000,000.00 Viene de la cédula 15-1

Anticipos de clientes 100,000.00 Viene de la cédula 15-1
Ajuste anual por inflación acumulable
(dato supuesto) (75,189.07) (dato supuesto)
(=) SUMA TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES 161,749,810.93

=========================================================================================================================
Determinación de las deducciones autorizadas para efectos fiscales
por el ejercicio fiscal de 2018
Cédula 17
Devoluciones, descuentos y rebajas sobre ingresos 5,000,000.00 Viene de la cédula 15-2

(+) Costo de lo vendido 110,750,000.00 Viene de la cédula 15-2
(+) Gastos generales 27,218,091.67 Viene de la cédula 15-1
(+) Gastos financieros 5,620,000.00 Viene de la cédula 15-1
(+) Otros gastos 0.00
(+) Ajuste anual por inflación deducible 14,522.58 Viene de la cédula 8-7
(+) Deducción de inversiones 594,778.77 Viene de las cédulas 9-1 a 9-8
(+) Pérdida en venta de activo fijo 16,896.00 Viene de las cédulas 9-1 a 11-1
(+) Estímulo en deducción inmediata de activos fijos 652,421.00 Viene de las cédulas 12 y 15-2
(+) Deducción de cuentas incobrables 250,000.00 Viene de las cédulas 13 y 15-2
(=) SUMA TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS 150,116,710.02 Pasa a la cédula 18-1
11,708,289.98

=========================================================================================================================
Mecánica de cálculo del
IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)
del ejercicio
2018
Personas morales
Cédula 18-1
A. Tipos de ingresos acumulables

B. Ingresos no objeto
C. Ingresos que no son acumulables
D. Momento de acumulación
INGRESOS acumulables (A) 161,825,000.00 1 E. Otros conceptos que se consideran
ingresos acumulables
Viene de la cédula
16-1 F. Ganancia en la enajenación de bienes
G. Ajuste anual por inflación ACUMULABLE
A. Deducciones autorizadas (CATÁLOGO)

B. REQUISITOS de las deducciones"
C. NO deducibles
(-) DEDUCCIONES autorizadas (B) 150,116,710.02 2
D. Deducción de las INVERSIONES
Viene de la cédula
17 E. Costo de lo vendido
F. Ajuste anual por inflación DEDUCIBLE
(=) Utilidad fiscal PREVIA Si (A) > (B) (C) 11,708,289.98 3

(=) Pérdida fiscal PREVIA Si (A) > (B) (C) 0.00
(-) Participación de los trabajadores en las utilidades
de las empresas (PTU) PAGADA en el ejercicio (D)
800,000.00 4 Viene de al cédula 23-3
(=) UTILIDAD FISCAL del ejercicio Si (C) > (D) (E) 10,908,289.98 5
(=) PÉRDIDA FISCAL del ejercicio Si (C) < (D) (E)

(-) PÉRDIDAS FISCALES de ejercicio anteriores, Viene de la cédula 20
pendientes de aplicar (F) 875,223.70 6
(=) RESULTADO FISCAL del ejercicio Si (E) > (F) 10,033,066.28 7

(x) Tasa 30% 30%
(=) ISR CAUSADO del ejercicio (G) 3,009,919.88 8
(-) Acreditamiento del ISR pagado en el extranjero

(-) Acreditamiento del ISR pagado por la persona moral
por la distribución de dividendos distribuidos
(=) ISR a cargo 3,009,919.88 Pasa a la cédula 2
(-) PAGOS PROVISIONALES Viene de la cédula 22

efectivamente pagados (H) 2,675,322.09 9
Retenciones de ISR efectuadas por el sistema Viene de la cédula 22
(-) financiero (I) 15,000.00 10
(=) ISR a cargo -neto a pagar- Si (G) > (H + I) 319,597.80 11 Pasa a la cédula 1
(=) ISR saldo a favor Si (G) < (H + I) 0.00

==================================================================================================================
Cédula de determinación de la PTU
Cédula 19
Ingresos acumulables 161,825,000

(-) Deducciones autorizadas 150,116,710
(-) Salarios exentos NO DEDUCIBLES 991,700
(=) Renta gravable para PTU 10,716,590

(x) Porcentaje 10%
(=) PTU causada en el ejercicio 1,071,659 1
PTU generada en 2016 700,000

PTU cobrada dentro del plazo legal y el
período de prescripción 625,000
PTU no cobrada susceptible de ser
repartida 75,000 2
Fecha límite para su pago 5/31/2017

Fecha en que comienza a correr el plazo de
la prescripción 6/1/2017
Fecha límite de prescripción de la PTU 2016

no cobrada en el período del 1 de junio de
2017 al 31 de mayo de 2018 5/31/2018
PTU generada en 2017 950,000
PTU cobrada dentro del plazo legal y el

período de prescripción (hasta la fecha de
presentación de la declaración del
ejercicio) 700,000
PTU no cobrada susceptible de ser
repartida
Fecha límite para su pago 5/31/2018

Fecha en que comienza a correr el plazo de
la prescripción 6/1/2018
Fecha límite de prescripción de la PTU 2017
no cobrada en el período del 1 de junio de
2018 al 31 de mayo de 2019
5/31/2019
COMENTARIO: La parte de la PTU del ejercicio 2017, no cobrada

todavía a la fecha de presentación de la declaración del ejercicio
fiscal de 2018, aún no es susceptible de poder ser sumada a la PTU
causada en dicho ejercicio, ya que aún no concluye el plazo de
prescripción. Únicamente puede sumarse y ser susceptible de
repartirse, la PTU de 2016. En consecuencia, una vez concluido el
plazo de prescripción para el cobro de la PTU de 2017, el remanente
no cobrado, podrá ser sumado a la PTU que se cause en el ejercicio
fiscal de 2019

=========================================================================================================================
Cédula de cálculo de las pérdidas fiscales
Cédula 20
Pérdidas fiscales
(art. 57 LISR)
inación y actualización de la pérdida fiscal en el ejercicio en que ésta ocurre (Ejercicio fiscal 2018)
Caso A Caso B Caso C Caso D

Ingresos acumulables 161,825,000 8,750,000 8,100,000 8,100,000
Deducciones autorizadas 150,116,710 9,750,000 8,500,000 8,500,000
Utilidad (pérdida) fiscal antes de PTU 11,708,290 (1,000,000) (400,000) (400,000)

PTU pagada en el ejercicio 800,000 0 100,000 100,000
Utilidad (Pérdida) del ejercicio (histórica) 10,908,290 (1,000,000) (500,000) (500,000)
Factor de actualización al cierre del ejercicio
INPC último mes del ejercicio en el que ocurre la pérdida

Diciembre-2018 103.0200 1.0311 1.0311 1.0311
INPC primer mes de la segunda mitad del ejercicio en que ocurre la
pérdida
Julio-2018 99.909099104514
Pérdida actualizada al cierre del ejercicio 0 1,031,100 515,550 515,550
zación de pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores

Pérdida del ejercicio fiscal de 2016 Caso A Caso B Caso C Caso D
Pérdida fiscal ocurrida en el ejercicio (histórica) 1,000,000 1,000,000 6,721,683 1,000,000

1o actualización
INPC último mes del ejercicio en el que ocurre la pérdida
Diciembre-2016 92.039034797764 1.0277 1.0277 1.0277 1.0277
INPC primer mes de la segunda mitad del ejercicio en que ocurre la
pérdida
Julio-2016 89.556914478034
Pérdida fiscal actualizaada al cierre del ejercicio en que ocurre 1,027,700 1,027,700 6,907,874 1,027,700
2o actualización
INPC último mes primera mitad del ejercicio

al que se actualiza
Junio-2017 94.963639641805 1.0317 1.0317 1.0317 1.0317
INPC mes en que se actualizó por última vez
Diciembre-2016 92.039034797764
Pérdida fiscal actualizada al cierre del ejercicio en que se aplicará 1,060,278 1,060,278 7,126,853 1,060,278
Amortización contra la utilidad fiscal del ejercicio 2017 223,864 223,864 2,882,090 2,882,090
Remanente por amortizar 836,414 836,414 4,244,763 0
3o Factor de actualización
INPC último mes primera mitad del ejercicio

al que se actualiza
Junio-2018 99.376464931787 1.0464 1.0464 1.0464 1.0464
INPC mes en que se actualizó por última vez
Junio-2017 94.963639641805
Pérdidas fiscales de EJERCICIOS ANTERIORES, actualizadas al cierre del ejercicio en que se aplicará 875,224 875,224 4,441,720 0
Amortización contra la utilidad fiscal del ejercicio 875,224 2,355,000 0
Remanente por amortizar de las pérdidas de ejericios anteriores 0 875,224 2,086,720 0
Suman las pérdidas de ejercicios anteriores más la resultante del ejercicio

por el que se calcula el ISR 0 1,906,324 2,602,270 515,550

=========================================================================================================================
Coeficiente de utilidad aplicable en el siguiente ejercicio a los pagos provisionales de ISR
(art. 14, fr. I LISR y art. segundo, quinto pfo. Decreto del Estímulo por deducción inmediata de inversiones)
Cédula 21
Caso B
Caso A Caso D Caso D Caso E
Deducción Caso F
Deducción inmediata Sociedad civil Sociedad civil
inmediata
Utilidad fiscal (pérdida fiscal) 10,908,290 (230,000) (230,000) 135,000 1,000 999
(+) Deducción inmediata de las inversiones 652,421 652,421 0 0 0
(+) Anticipos y rendimientos de utilidades en SC, AC y SCP 0 0 1,750,000 1,750,000 0 0
(=) Resultado 11,560,711 422,421 1,520,000 1,885,000 1,000 999

(¸ ) Ingresos nominales 161,825,000 10,000,000 2,035,000 2,035,000 10,000,000 10,000,000
(=) Coeficiente de utilidad 0.0714 0.0422 0.7469 0.9262 0.0001 0.0000
Toda vez que no resulta coeficiente de utilidad correspondiente al ejercicio por el que se calcula el ISR, entonces se utilizará durante el ejercicio siguiente el último coeficiente obtenido sin
que la antigüedad de éste sea mayor a 5 años y este es el que se anotará en la declaración . Si no ha resultado coeficiente en los 5 ejercicios anteriores (2014, tratándose de los pagos
provisionales para 2019) entonces se anotará 0.0000
Determinación de los ingresos nominales
Caso A Caso B
Art. 14, tercer pfo. LISR
Viene de la Viene de la Los ingresos nominales....s
Ingresos acumulables 161,825,000 cédula 16-1 161,749,811 cédula 16-1 los ingresos acumulables,
Viene de la EXCEPTO el ajuste anual p
(-) Ajuste anual por inflación ACUMULABLE 0 (75,189) cédula 8-7 inflación
(=) Ingresos nominales 161,825,000 161,825,000 .ACUMULABLE

Determinación de pagos provisionales de ISR personas morales =========================================================================================================================
Ejercicio 2018
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total anual
Cédula 22
Ingresos nominales en cada mes 14,500,000.00 12,850,000.00 14,675,000.00 12,357,000.00 10,945,000.00 10,583,000.00 11,572,000.00 11,364,000.00 13,458,000.00 15,330,000.00 16,927,000.00 17,264,000.00 161,825,000.00
Ingresos nominales correspondientes al período comprendido desde el

inicio del ejercicio y hasta el último día al que se refiere el pago
14,500,000.00 27,350,000.00 42,025,000.00 54,382,000.00 65,327,000.00 75,910,000.00 87,482,000.00 98,846,000.00 112,304,000.00 127,634,000.00 144,561,000.00 161,825,000.00
(x) Coeficiente de utilidad 0.0794 0.0794 0.0698 0.0698 0.0698 0.0698 0.0698 0.0698 0.0698 0.0698 0.0698 0.0698
(=) Utilidad fiscal para el pago provisional (preliminar) 1,151,300.00 2,171,590.00 2,933,345.00 3,795,863.60 4,559,824.60 5,298,518.00 6,106,243.60 6,899,450.80 7,838,819.20 8,908,853.20 10,090,357.80 11,295,385.00
(-) Anticipos y rendimientos distribuidos a miembros de sociedades
cooperativas de producción, sociedades civiles y asociaciones civiles
(art. 94, fr. II LISR), por el período comprendido desde el inicio del
ejercicio y hasta el último día al que se refiere el pago
(=) Utilidad fiscal para el pago provisional
1,151,300.00 2,171,590.00 2,933,345.00 3,795,863.60 4,559,824.60 5,298,518.00 6,106,243.60 6,899,450.80 7,838,819.20 8,908,853.20 10,090,357.80 11,295,385.00
(-) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de amortizar (art.
57 LISR) 1,060,278.09 1,060,278.09 875,223.70 875,223.70 875,223.70 875,223.70 875,223.70 875,223.70 875,223.70 875,223.70 875,223.70 875,223.70 875,223.70
(=) UTILIDAD FISCAL DEL PERÍODO

Nota: En la práctica es común que tambén se le denomine Resultado
fiscal estimado porque es la cantidad resultante después de aplicar las
pérdidas fiscales.
91,021.91 1,111,311.91 2,058,121.30 2,920,639.90 3,684,600.90 4,423,294.30 5,231,019.90 6,024,227.10 6,963,595.50 8,033,629.50 9,215,134.10 10,420,161.30
(-) PTU pagada en el ejercicio (art. 16, rubro A, fr. VIII LIF) 56,250.00 137,500.00 225,000.00 300,000.00 437,500.00 525,000.00 656,250.00 800,000.00 800,000.00
(=) Resultado 91,021.91 1,111,311.91 2,058,121.30 2,920,639.90 3,628,350.90 4,285,794.30 5,006,019.90 5,724,227.10 6,526,095.50 7,508,629.50 8,558,884.10 9,620,161.30
Estímulo por la deducción inmediata de bienes nuevos de activo fijo
-DOF 18 enero 2017- 71,944.44 143,888.89 215,833.33 287,777.78 359,722.22 432,616.33 504,719.06 579,929.78 652,421.00 652,421.00
(=) BASE DEL PAGO PROVISIONAL 91,021.91 1,111,311.91 2,058,121.30 2,848,695.45 3,484,462.01 4,069,960.96 4,718,242.12 5,364,504.87 6,093,479.16 7,003,910.44 7,978,954.32 8,967,740.30
(x) Tasa de ISR 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00%
(=) Pago provisional del periodo 27,306.57 333,393.57 617,436.39 854,608.64 1,045,338.60 1,220,988.29 1,415,472.64 1,609,351.46 1,828,043.75 2,101,173.13 2,393,686.30 2,690,322.09
(-) Pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad
25,806.57 330,693.57 613,436.39 849,508.64 1,039,238.60 1,213,688.29 1,406,872.64 1,599,251.46 1,816,743.75 2,088,573.13 2,379,886.30
(-) Retenciones de ISR efectuadas por el sistema financiero 1,500.00 2,700.00 4,000.00 5,100.00 6,100.00 7,300.00 8,600.00 10,100.00 11,300.00 12,600.00 13,800.00 15,000.00 Pasa a la cédula 18
(=) Pago provisional de ISR neto a enterar en efectivo 25,806.57 304,887.00 282,742.82 236,072.25 189,729.97 174,449.69 193,184.35 192,378.83 217,492.29 271,829.38 291,313.16 295,435.79 2,675,322.09
1,500.00 1,200.00 1,300.00 1,100.00 1,000.00 1,200.00 1,300.00 1,500.00 1,200.00 1,300.00 1,200.00 1,200.00 15,000.00

Determinación de pagos provisionales de ISR personas morales
Cédula 22-A Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total anual
Ingresos nominales en cada mes 14,500,000.00 12,850,000.00 14,675,000.00 12,357,000.00 10,945,000.00 10,583,000.00 11,572,000.00 11,364,000.00 13,458,000.00 15,330,000.00 16,927,000.00 17,264,000.00 161,825,000.00
Ingresos nominales correspondientes al período comprendido desde el

inicio del ejercicio y hasta el último día al que se refiere el pago
14,500,000.00 27,350,000.00 42,025,000.00 54,382,000.00 65,327,000.00 75,910,000.00 87,482,000.00 98,846,000.00 112,304,000.00 127,634,000.00 144,561,000.00 161,825,000.00
(x) Coeficiente de utilidad 0.0794 0.0794 0.0698 0.0698 0.0698 0.0698 0.0698 0.0698 0.0698 0.0698 0.0698 0.0698
(=) Utilidad fiscal para el pago provisional (preliminar) 1,151,300.00 2,171,590.00 2,933,345.00 3,795,863.60 4,559,824.60 5,298,518.00 6,106,243.60 6,899,450.80 7,838,819.20 8,908,853.20 10,090,357.80 11,295,385.00
(-) Anticipos y rendimientos distribuidos a miembros de sociedades
cooperativas de producción, sociedades civiles y asociaciones civiles
(art. 94, fr. II LISR), por el período comprendido desde el inicio del
ejercicio y hasta el último día al que se refiere el pago
(=) Utilidad fiscal para el pago provisional 1,151,300.00 2,171,590.00 2,933,345.00 3,795,863.60 4,559,824.60 5,298,518.00 6,106,243.60 6,899,450.80 7,838,819.20 8,908,853.20 10,090,357.80 11,295,385.00
(-) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de amortizar (art.
57 LISR) 1,060,278.09 1,060,278.09 875,223.70 875,223.70 875,223.70 875,223.70 875,223.70 875,223.70 875,223.70 875,223.70 875,223.70 875,223.70 875,223.70
(=) UTILIDAD FISCAL DEL PERÍODO

Nota: En la práctica es común que tambén se le denomine Resultado
fiscal estimado porque es la cantidad resultante después de aplicar las
pérdidas fiscales.
91,021.91 1,111,311.91 2,058,121.30 2,920,639.90 3,684,600.90 4,423,294.30 5,231,019.90 6,024,227.10 6,963,595.50 8,033,629.50 9,215,134.10 10,420,161.30
(-) PTU pagada en el ejercicio (art. 1.1. Decreto de Beneficios Fiscales
-DOF 26 de diciembre 2013-) 56,250.00 137,500.00 225,000.00 300,000.00 437,500.00 525,000.00 656,250.00 800,000.00 800,000.00
(=) Resultado 91,021.91 1,111,311.91 2,058,121.30 2,920,639.90 3,628,350.90 4,285,794.30 5,006,019.90 5,724,227.10 6,526,095.50 7,508,629.50 8,558,884.10 9,620,161.30
Estímulo por la deducción inmediata de bienes nuevos de activo fijo
-DOF 18 enero 2017- 71,944.44 143,888.89 215,833.33 287,777.78 359,722.22 432,616.33 504,719.06 579,929.78 652,421.00 652,421.00
(=) BASE DEL PAGO PROVISIONAL 91,021.91 1,111,311.91 2,058,121.30 2,848,695.45 3,484,462.01 4,069,960.96 4,718,242.12 5,364,504.87 6,093,479.16 7,003,910.44 7,978,954.32 8,967,740.30
(x) Tasa de ISR 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00%
(=) Pago provisional del periodo 27,306.57 333,393.57 617,436.39 854,608.64 1,045,338.60 1,220,988.29 1,415,472.64 1,609,351.46 1,828,043.75 2,101,173.13 2,393,686.30 2,690,322.09
(-) Pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad
25,806.57 330,693.57 613,436.39 849,508.64 1,039,238.60 1,213,688.29 1,406,872.64 1,599,251.46 1,816,743.75 2,088,573.13 2,379,886.30
(-) Retenciones de ISR efectuadas por el sistema financiero 1,500.00 2,700.00 4,000.00 5,100.00 6,100.00 7,300.00 8,600.00 10,100.00 11,300.00 12,600.00 13,800.00 15,000.00 Pasa a la cédula 18
(=) Pago provisional de ISR neto a enterar en efectivo 25,806.57 304,887.00 282,742.82 236,072.25 189,729.97 174,449.69 193,184.35 192,378.83 217,492.29 271,829.38 291,313.16 295,435.79 2,675,322.09
Retenciones mensuales de ISR efectuadas por el sistema financiero 1,500.00 1,200.00 1,300.00 1,100.00 1,000.00 1,200.00 1,300.00 1,500.00 1,200.00 1,300.00 1,200.00 1,200.00 15,000.00
Disminución de la PTU efectivamente pagada
=========================================================================================================================
en los pagos provisionales de ISR de PERSONAS MORALES
(Art. 16, apartado A, fr. VIII LIF-2018)
Cédula 23
1. No serán DEDUCIBLES las cantidades que tengan el carácter de PARTICIPACIÓN EN LA UTILIDAD del contribuyente o estén condicionadas a la
obtención de ésta, ya sea que correspondan a trabajadores, a miembros del consejo de administración, a obligacionistas o a otros.
COMENTARIO: La PTU es NO DEDUCIBLE, pero SÍ DISMINUIBLE.
2. Se deberá disminuir, por PARTES IGUALES, en los pagos provisionales correspondientes de mayo a diciembre de manera ACUMULATIVA.
COMENTARIO: Es decir, la PTU efectivamente pagada en el ejercicio se dividirá entre 8 que es el número de meses que transcurren de mayo a
diciembre.
Mecánica de determinación
PTU efectivamente pagada

Entre: 8
Por: Número de meses transcurridos de mayo al mes por el que se calcula el pago provisional
Igual a: PTU que se podrá disminuir en el pago provisional
Ejemplo 1 (Cédula 23-1)
PTU efectivamente pagada en mayo 800,000
Determinación de la PTU que se podrá disminuir en cada uno de los meses
Mes Cálculo de la PTU a disminuir PTU a disminuir en el

en el pago provisional de ISR pago provisional
Mayo (800,000 / 8 ) x 1 100,000

Junio (800,000 / 8 ) x 2 200,000
Julio (800,000 / 8 ) x 3 300,000
Agosto (800,000 / 8 ) x 4 400,000
Septiembre (800,000 / 8 ) x 5 500,000
Octubre (800,000 / 8 ) x 6 600,000
Noviembre (800,000 / 8 ) x 7 700,000
Diciembre (800,000 / 8 ) x 8 800,000
Determinación de la PTU disminuible cuando se van pagando cantidades a lo largo del período mayo a diciembre
Mes Importe de PTU PTU pagada acumulada de mayo Cálculo de la PTU a disminuir PTU a disminuir en el
pagada en el mes al mes al que corresponde en el pago provisional de ISR pago provisional
el pago provisional de ISR
Mayo 200,000 200,000 (200,000 / 8 ) x 1 25,000

Junio 100,000 300,000 (300,000 / 8 ) x 2 75,000
Julio 100,000 400,000 (400,000 / 8 ) x 3 150,000
Agosto 0 400,000 (400,000 / 8 ) x 4 200,000
Septiembre 200,000 600,000 (600,000 / 8 ) x 5 375,000
Octubre 0 600,000 (600,000 / 8 ) x 6 450,000
Noviembre 100,000 700,000 (700,000 / 8 ) x 7 612,500
Diciembre 100,000 800,000 (800,000 / 8 ) x 7 800,000
800,000
Determinación de la PTU disminuible cuando se pagan cantidades en los meses de enero a abril
Mes Importe de PTU PTU pagada acumulada de mayo Cálculo de la PTU a disminuir PTU a disminuir en el
pagada en el mes al mes al que corresponde en el pago provisional de ISR pago provisional
el pago provisional de ISR
No se tiene derecho a disminuir la PTU

Enero 100,000 100,000 pagada de endero a abril ya que el 0
Febrero 0 100,000 Decreto sólo permite su aplicación a partir 0
Marzo 100,000 200,000 del mes de mayo 0
Abril 0 200,000 0
Mayo 250,000 450,000 (450,000 / 8 ) x 1 56,250
Junio 100,000 550,000 (550,000 / 8 ) x 2 137,500
Julio 50,000 600,000 (600,000 / 8 ) x 3 225,000
Agosto 0 600,000 (600,000 / 8 ) x 4 300,000
Septiembre 100,000 700,000 (700,000 / 8 ) x 5 437,500
Octubre 0 700,000 (700,000 / 8 ) x 6 525,000
Noviembre 50,000 750,000 (750,000 / 8 ) x 7 656,250
Diciembre 50,000 800,000 (800,000 / 8 ) x 7 800,000
800,000
=========================================================================================================================
Disminución de la deducción inmediata de las inversiones efectuadas durante el ejercicio fiscal de 2018
PERSONAS MORALES
DECRETO por el que se otorga un estímulo fiscal en materia de
deducción Inmediata de Bienes Nuevos de Activo Fijo para las Micro y Pequeñas Empresas.
Cédula 24
1. Se deberá disminuir, por PARTES IGUALES, en los pagos provisionales correspondientes al ejercicio fiscal de que se trate, a partir del
mes en que se realice la inversión. La disminución se realilza de manera ACUMULATIVA.
COMENTARIO: Es decir, la PTU efectivamente pagada en el ejercicio se dividirá entre 8 que es el número de meses que
transcurren de mayo a diciembre.
Mecánica de determinación
Monto de la deducción inmediata

Entre: No de meses transcurridos desde el mes en que se realiza la inversión y hasta el mes de cierre del ejercicio
Por: Número de meses transcurridos desde el mes en que se realiza la inversión y hasta al mes por el que se calcula el pago
provisional
Igual a: Deducción inmediata de la inversión que se podrá disminuir en el pago provisional
Cédula 24-1
Pago provisional de abril
Tipo de inversión Maquinaria y equipo
Fecha de adquisición 28-Apr-18
Monto original de la inversión 875,000.00

INPC último mes de la 1ª mitad del período

transcurrido desde que se efectuó la inversión y hasta
el cierre del ejercicio April-2018 99.154847046097 1.0000

(=) Estímulo por deducción inmediata de activos fijos (Art. tercero, inc a) del Decreto) 647,500.00
(÷) No de meses transcurridos desde el mes en que se realiza la inversión y hasta el mes de cierre del ejercicio
(abril-diciembre) 9
(=) Resultado 71,944.44

(x)
Número de meses transcurridos desde el mes en que se realiza la inversión y hasta al mes por el que se calcula
el pago provisional 1
(=) Deducción inmediata de la inversión que se podrá disminuir en el pago provisional 71,944.44
Cédula 24-2
Pago provisional de mayo


(abril-diciembre) 9
(=) Resultado 71,944.44

=========================================================================================================================
(x) el pago provisional 2
Cédula 24-3
Pago provisional de junio


(abril-diciembre) 9
(=) Resultado 71,944.44

Cédula 24-4
Pago provisional de julio

el cierre del ejercicio May-2018 98.994080173087 1.0000

(abril-diciembre) 9
(=) Resultado 71,944.44

Cédula 24-5
Pago provisional de agosto

el cierre del ejercicio May-2018 98.994080173087 1.0000

(abril-diciembre) 9

=========================================================================================================================
(=) Resultado 71,944.44

Cédula 24-6
Pago provisional de septiembre

el cierre del ejercicio June-2018 99.376464931787 1.0022

(abril-diciembre) 9
(=) Resultado 72,102.72

Cédula 24-7
Pago provisional de octubre

el cierre del ejercicio June-2018 99.376464931787 1.0022

(abril-diciembre) 9
(=) Resultado 72,102.72

Cédula 24-8
Pago provisional de noviembre

el cierre del ejercicio July-2018 99.909099104514 1.0076

=========================================================================================================================
(abril-diciembre) 9
(=) Resultado 72,491.22

Cédula 24-9
Pago provisional de diciembre

el cierre del ejercicio July-2018 99.909099104514 1.0076

(abril-diciembre) 9
(=) Resultado 72,491.22


=================================================================================================================
Cuentas de capital y dividendos
Cuenta de capital de aportación (CUCA)
Actualización de la cuenta de capital de aportación (CUCA)

(art. 79, pfo décimo tercer pfo. LISR)
Cédula 25
Saldo inicial de la CUCA al 1 de enero de 2014

(DT LISR-2014, fr. XXIV)

XXIV. Para los efectos del artículo 78 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, los contribuyentes que hubieran iniciado sus actividades antes del 1 de enero de 2014, podrán
considerar como saldo inicial de la cuenta de capital de aportación, el saldo que de dicha cuenta hubieran determinado al 31 de diciembre de 2013, conforme al artículo 89 de la
Ley del Impuesto sobre la Renta vigente hasta dicha fecha.
Actuallización de la CUCA al cierre de cada ejercicio
Fecha de
movimiento Concepto del movimiento Importes
21-February-2013 Saldo inicial de la CUCA 130,000
31-December-2014 INPC mes cierre del ejercicio de que se trate = Diciembre 2014 = 87.188983712964
INPC mes en el que se efectuó la última actualización Febrero 2014 84.733157040688
(x) Factor de actualización (art. 78, décimo tercer pfo. LISR) 1.0289
(=) Saldo actualizado CUCA al cierre del ejercicio 133,757
INPC mes en el que se efectuó la última actualización Diciembre 2014 87.188983712964

=================================================================================================================
(=) Saldo actualizado CUCA al cierre del ejercicio 1 158,036
Actualización de la CUCA de manera "directa" desde que se realizó a aportación inicial y hasta el cierre del ejercicio por el cual se calcula el ISR anual
(art. 79, pfo décimo tercer pfo. LISR)
Fecha de
21-February-2013 Saldo inicial de la CUCA 130,000
(=) Saldo actualizado CUCA 158,054

Declaración anual personas morales 2012
================================================================================================================================
Registro de dividendos provenientes de la CUFIN distribuidos en el formato 18
Saldo actualizado de CUFIN al cierre del ejercicio 2017 Err:508 Err:508 Err:508 Err:508
(+-) UFIN del ejercicio 2017 5,424,287 (475,000) (100,000) 25,000
(=) Nuevo saldo CUFIN 1 Err:508 2 Err:508 3 Err:508 4 Err:508
No de acciones en circulación al cierre del ejercicio
(1,500 que se tenían antes del reembolso efectuado en agosto menos 200 acciones
que se reembolsaron) Err:508 Err:508 Err:508 Err:508
(=) Saldo CUFIN por acción Err:508 Err:508 Err:508 Err:508
uentas de capital y dividendos en el formato 18
1 2 3 4
Nota: Cuando el saldo de la CUFIN al cierre del ejercicio sea negativa ,el DEM no permite registrarla , como sucede en el caso 2 ,por lo que deberá anotarse cero.
Integración Fiscal Corporativa 36-B Enero 2013

=========================================================================================================================
Compañía Ejemplo SA de CV
Determinación de la UFIN del ejercicio
Cédula 26
Caso A Caso B Caso C Caso D Caso E
Ingresos acumulables 161,825,000 7,500,000 7,500,000 8,500,000 8,500,000

(-) Deducciones autorizadas 150,116,710 7,225,000 7,475,000 7,475,000 7,475,000
(=) Utilidad (pérdida) fiscal previa 11,708,290 275,000 25,000 1,025,000 1,025,000
(-) PTU pagada 800,000 150,000 250,000 250,000 250,000
Utilidad (pérdida) fiscal del ejercicio 10,908,290 125,000 (225,000) 775,000 775,000
(-) Pérdidas fiscales pendientes de amortizar 875,224 25,000 0 775,000 775,000
(=) Resultado fiscal (Art. 9 LISR) 10,033,066 100,000 0 0 0
Resultado fiscal 10,033,066 100,000 0 0 0

(-) ISR pagado (causado en el ejercicio) (Art. 9, primer pfo. LISR) 3,009,920 (30,000) 0 0 0
(-) Partidas NO DEDUCIBLES -art. 28 LISR- (1) (incluyendo la PTU causada en el ejercicio) 3,489,067 (175,000) (475,000) (175,000) (175,000)
excepto:
(+)
Art. 28, fr. VIII. Provisiones para creación o incremento de reservas complementarias de activo o
pasivo 1,090,208 20,000 75,000 40,000 40,000
(-) Gratificaciones del ejercicio
(+) Indemnizaciones al personal para pagos de antigüedad o cualquier otra de naturaleza análoga
con excepción de las reservas para fondos de pensiones o jubilaciones de personal,
complementarias a las que establece la Ley del Seguro Social y de primas de antigüedad,
previstas en el art. 29 LISR
(+) PTU pagada en el ejercicio (art. 9, fr. I LISR) 800,000 50,000 0 75,000 200,000
(-) Importe disminuible derivado de la acumulación los montos proporcionales de ISR pagados en el
extranjero del art. 5, segundo y cuarto pfos. LISR
(=) UFIN positiva (negativa) del ejercicio (2) y (3) -art. 77, segundo y quinto pfos. LISR- 5,424,287 (35,000) (400,000) (60,000) 65,000
."Art. 117 RISR. "Las partidas NO DEDUCIBLES a que se refiere el artículo 77 de la Ley, son aquéllas señaladas como NO DEDUCIBLES en la citada Ley )1(
":Sólo las partidas que nazcan como NO DEDUCIBLES que son las expresamente previstas al art. 28 de la LISR. "Para los efectos de este Título, NO SERÁN DEDUCIBLES
No se incluyen en la determinación de la UFIN las partidas del art. 27 de la LISR, ya que los conceptos previstos en este artículo nacen como DEDUCIBLES, los cuales si no se cumplen los requisitos previstos se vuelven como partidas que no son
:posible disminuir de los ingresos acumuables
":Art. 27 LISR. "Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes REQUISITOS
Recálculo de la UFIN negativa por ejercicios anteriores a 2002 (DT LISR-2002 fr. III y séptimo DT RISR-2003) )2(
:Resulta contrario a derecho que esta situación se haya previsto en RMF con base en el texto de la fr. III de la LISR-2002
III. "Cuando en la Ley del Impuesto sobre la Renta se haga referencia a situaciones jurídicas o de hecho, relativas a ejercicios anteriores, se entenderán incluidos, cuando así proceda, aquellos que se verificaron durante la vigencia de la Ley del
".Impuesto sobre la Renta que se abroga
Recálculo de la UFIN de los ejercicios de 2001 a 2013 (DT LISR-2014, frs. III y XXV) )3(
III. "Cuando en la Ley del Impuesto sobre la Renta se haga referencia a situaciones jurídicas o de hecho, relativas a ejercicios anteriores, se entenderán incluidos, cuando así proceda, aquellos que se verificaron durante la vigencia de la Ley del Impuesto
".sobre la Renta que se abroga

=========================================================================================================================
Cálculo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2018
CUFIN generada hasta 2013
Saldo CUFIN generada hasta 2013 actualizada al cierre de 2018 1,000,000
Actualización de la CUFIN
(Art. 77, segundo pfo. LISR)
Diciembre-2018
(x) INPC último mes del ejercicio al que se calcula (supuesto) 103.0200 1.2297
INPC último mes del ejercicio en que
se efectuó la última actualización December-2013 83.770058296773
(=) Saldo CUFIN generada hasta 2013 al cierre del ejercicio 2017 1,229,700
Cálculo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2017 Caso A Caso B
CUFIN generada a partir de 2014
CUFIN generada a partir de 2014 actualizada al cierre del ejercicio 2017 5,000,000 5,000,000
(+) UFIN (positiva) del ejercicio 2017 1,000,000
(-) UFIN (negativa) del ejercicio 2017 (Si fuere el caso) 1,000,000
(+) Dividendos o utilidades percibidos de otras personas morales 100,000 100,000
(+) Ingresos, dividendos o utilidades sujetos REFIPRES 0 0
(-) Dividendos o utilidades pagados, excepto los:
- Pagados en acciones o
- Los reinvertidos en la suscripción y aumento de capital de la misma persona que los distribuye,
dentro de los 30 días NATURALES siguientes a su distribución.
0 0
(=) CUFIN al cierre del ejercicio anterior 2017 (Art. 77, primer pfo. LISR) 6,100,000 4,100,000
Actualización de la CUFIN
(Art. 77, segundo pfo. LISR)
(x) INPC último mes del ejercicio al que se calcula December-2018 103.0200 1.0483 1.0483
INPC último mes del ejercicio en que
se efectuó la última actualización December-2017 98.272882985756
(=) Saldo CUFIN al cierre del ejercicio 2017 6,394,630 4,298,030
Caso A Caso B Caso C Caso D Caso E
Saldo actualizado de CUFIN generada hasta 2013, al cierre del ejercicio 2018 1 1,229,700.00 1,229,700.00 1,229,700.00 1,229,700.00 85,000.00
Saldo actualizado de CUFIN generada a partir de 2014, al cierre del ejercicio 2018 6,394,630.00 4,298,030.00 4,298,030.00 4,298,030.00 145,000.00
(+-) UFIN del ejercicio 2018
2 5,424,287.40 (400,000) (60,000) 65,000 (400,000.00
(=) Nuevo saldo CUFIN 13,048,617 5,127,730 5,467,730 5,592,730 (170,000.00
=========================================================================================================================
Cuentas de capital y dividendos
Cuenta de capital de aportación (CUCA)
Cédula de determinación de la cuenta de capital de aportación (CUCA)
(art. 89, pfos décimo segundo y décimo tercer pfos. LISR)
31 de Diciembre 2018
Cédula 27
Saldo inicial de la CUCA al 1 de enero de 2014

(DT LISR-2014, fr. XXIV)

XXIV. Para los efectos del artículo 78 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, los contribuyentes que hubieran iniciado sus actividades antes del 1 de enero de 2014, podrán
considerar como saldo inicial de la cuenta de capital de aportación, el saldo que de dicha cuenta hubieran determinado al 31 de diciembre de 2013, conforme al artículo 89 de la
Ley del Impuesto sobre la Renta vigente hasta dicha fecha.
Fecha de
21-February-2013 Saldo inicial de la CUCA (500 acciones de $100 c/u) 50,000
31-December-2017 INPC mes en el que se pague la aportación o reembolso, según corresponda = Diciembre 2017 = 98.272882985756
29-March-2017 INPC mes en el que se pague la aportación o reembolso, según corresponda = Marzo 2018 = 99.492156980588
(+) Aportaciones de capital. No se incluye en este concepto: (1,000 acciones de $100 c/u) por
- La reinversión o capitalización de utilidades o de cualquier otro concepto del capital parte de los socios ya existentes
contable,
- Ni el que provenga de reinversión de utilidades o dividendos en aumento de capital A esta fecha la empresa tiene
dentro de los 30 días siguientes a su distribución. 1,500 acciones en circulación
(se configura este supuesto en el momento en que se paguen las aportaciones (art. 78,
décimo segundo pfo, última oración LISR)
100,000
(+) Primas netas por suscripción de acciones 50,000.00
(-) Reducciones de capital
Monto del Reembolso calculado conforme al art. 78, fr. I, quinto pfo. LISR
o Reducciones de capital conforme al art. 78, fr. II LISR
(se configura este supuesto en el momento en que se pague el reembolso (art. 78, décimo
segundo pfo, última oración LISR)
29-March-2017 (=) SALDO CUCA a la fecha de cierre del ejercicio o del movimiento efectuado 211,195
18-August-2017 INPC mes en el que se pague la aportación o reembolso, según corresponda = Agosto 2018 = 100.4920
INPC mes en el que se efectuó la última actualización Marzo 2018 99.492156980588
(+) A esta fecha la empresa tiene

1,500 acciones en circulación
Aportaciones de capital. No se incluye en este concepto: antes de realizar el reembolso
- La reinversión o capitalización de utilidades o de cualquier otro concepto del capital correspondiente a
contable, 200 acciones de $100 c/u
- Ni el que provenga de reinversión de utilidades o dividendos en aumento de capital para un total de $20,000
dentro de los 30 días siguientes a su distribución.
(se configura este supuesto en el momento en que se paguen las aportaciones (art. 78,
décimo segundo pfo, última oración LISR)

=========================================================================================================================
(+) Primas netas por suscripción de acciones

(-) Reducciones de capital
Monto del Reembolso calculado conforme al art. 78, fr. I, quinto pfo. LISR
o Reducciones de capital conforme al art. 78, fr. II LISR
(se configura este supuesto en el momento en que se pague el reembolso (art. 78, décimo
segundo pfo, última oración LISR)
23,715
18-August-2017 (=) SALDO CUCA a la fecha de cierre del ejercicio o del movimiento efectuado 189,592
INPC mes en el que se efectuó la última actualización Agosto 2018 100.4920
31-December-2012 (=) SALDO CUCA a la fecha de cierre del ejercicio o del nuevo movimiento 194,350
Causación del ISR en personas morales que reduzcan su capital

(Art. 78 LISR)
I. Reembolso de capital (art. 78, fr. I LISR) Caso A Caso B Caso C
Reembolso por acción (Capital contable $250,000 (*) entre 1,500 acciones en circulación)
aplicable al caso A
(art. 78, fr. I, primer pfo. LISR) (*) Valor del capital contable a la fecha del reembolso 166.67 87.00 80.00
Las cifras de los casos B y C son supuestos
Determinación del saldo de la CUCA por acción a la fecha del reembolso

(art. 78, fr. I, último pfo. LISR)
Saldo TOTAL de la CUCA a la fecha del reembolso (18 de agosto de 2018), sin considerar
en dicho saldo el monto que precisamente se reembolsa
($211.195 - $33,334) (*) (**) 177,861
No total de acciones en circulación, incluyendo las correspondientes a la reinversión o

capitalización de de utilidades o de cualquier otro concepto que integre el capital contable 1,500
(-) Saldo de la CUCA por acción (art. 78, fr. I, primer pfo. LISR) 118.57 87.00 87.00
(*) $211,195 es el saldo de la CUCA actualizada a la fecha del reembolso
(**) $33,334 = Reembolso por acción $166.67 por 200 acciones que se reembolsan
Utilidad distribuida o gravable por acción que se reduce de la CUCA

(=) (art. 78, fr. I, quinto pfo., primera oración LISR) 48.09 0.00 0.00
(x) No de acciones que se reembolsan 200 200 200
(=) Utilidad gravable distribuida a que está afecta el reembolso que se realiza (art. 78, 9,619 0 0
fr. I, segundo pfo. LISR)
Determinación de la utilidad gravable que se aplica contra la CUFIN (Art. 78, fr. I, tercer pfo. LISR)
Saldo de la CUFIN de la PM generada hasta 2013 a la fecha del reembolso (DATO SUPUESTO) 100,000 25,930 25,930
(÷) No acciones en circulación a la fecha del reembolso 1,500
(=) Saldo de la CUFIN por acción 67

(x) No de acciones que se reembolsan 200
(=) Saldo de la CUFIN 2013 correspondiente a las acciones que se reembolsan 13,333
(-) Utilidad gravable distribuida a que está afecta el reembolso que se realiza (art. 78, fr. I,
segundo pfo. LISR) 9,619
(=) Saldo de la CUFIN de la PM generada hasta 2013 después de aplicar la utilidad gavable por reembolso de capital 3,715

=========================================================================================================================
Determinación del monto proveniente del reembolso de capital que se disminuye de la CUCA
(art. 78, fr. I, quinto pfo. LISR)
Saldo de la CUCA por acción (art. 78, fr. I, primer pfo. LISR) 118.574
(=) Monto que se disminuye del saldo de la CUCA que se tenga a la fecha del reembolso 23,715
II. Utilidad gravable ADICIONAL (art. 78, fr. II LISR) Caso A-1 Caso A-2
Capital contable s/ el estado de posición financiera -balance general- (actualizado

conforme a las Normas de Información Financiera (NIF) aprobado por la asamblea de
accionistas para fines de la disminución del capital (A) (dato supuesto) (1) 250,000 125,000
(-) Saldo CUCA a la fecha de la reducción (B) 213,306 213,306
(=) Resultado o cantidad obtenida Si (A) > (B) 36,694 0

(-) Utilidad distribuida gravable de la fr. I a que está afecta el reembolso que se realiza (art. 79, fr. I, segundo pfo. LISR) 9,619
(=) Utilidad distribuida gravable ADICIONAL para efectos art. 78, fr. II, primer pfo. LISR 27,075 0
Determinación de la utilidad gravable que se aplica contra la CUFIN
Saldo de la CUFIN generada hasta 2013 a la fecha del reembolso después de haber alicado la utilidad gravable del art. 78, fr. I
1 3,715 25,930 25,930
(-) Utilidad gravable distribuida del art. 78, fr. II 27,075 0 0
(=) Saldo de la CUFIN después de efectuar el reembolso del art. 78, fr. I (1) 0 25,930 25,930
Utilidad gravable distribuida del art. 78, fr. II 27,075 0 0

Saldo de la CUFIN generada hasta 2013 a la fecha del reembolso después de haber aplicado la utilidad gravable del art. 78, fr. I 1 3,715 25,930 25,930
(=) Utilidad gravable distribuible no proveniente de la CUFIN sobre la cual la persona moral paga el ISR 23,360 0 0
Determinación de la utilidad gravable que se aplica contra la CUFIN
Saldo de la CUFIN generada a partir de 2014 a la fecha del reembolso después de haber aplicado la utilidad gravable del art. 78, fr. I
2 10,000 25,930 25,930
(-) Utilidad gravable distribuida del art. 78, fr. II 23,360 0 0
(=) Saldo de la CUFIN después de efectuar el reembolso del art. 78, fr. I (1) 0 25,930 25,930
Utilidad gravable distribuida del art. 78, fr. II 23,360 0 0

Saldo de la CUFIN a partir de 2014 a la fecha del reembolso después de haber alicado la utilidad gravable del art. 78, fr. I 2 10,000 25,930 25,930
(=) Utilidad gravable distribuible no proveniente de la CUFIN sobre la cual la persona moral paga el ISR 3 13,360 0 0
(1) Posibilidad de poder aplicar la utilidad distribuida gravable conta el saldo de la CUFIN
Nota: Si la persona moral tiene saldo en la CUFIN, podrá aplicar la utilidad gravable contra el saldo que de dicha cuenta le corresponda al número de acciones que se reembolsan, debiendo
disminuir dicho monto del saldo de la CUFIN a dicha fecha (art. 78, fr. I, tercer pfo. y fr. II, tercer pfo., cuarta oración LISR)
Saldo de la CUCA por acción (art. 78, fr. I, primer pfo. LISR) 118.57
Determinación del ISR a pagar y enterar por la persona moral, cuando no proviene de la CUFIN Caso A
(art. 79, fr. I, cuarto pfo. y fr. II, tercer pfo., y segundo pfo. del artículo LISR)
Monto de la utilidad distribuida 3 13,360

(x) Factor de "piramidación" 1.4286
(=) Resultado 19,086

(x) Tasa ISR 30%
(=) ISR por la utilidad distribuida gravable 5,726

=========================================================================================================================
Utilidad distribuida gavable 3 13,360

(+) ISR por la utilidad distribuida gravable 5,726
(=) Base gravable de la utilidad distribuida 19,086

(x) Tasa ISR 30%
(=) ISR a pagar y enterar por la persona moral 4 5,726
(1) Art. 78, segundo pfo. LISR

Anexo 7 RMF
Compilación de criterios normativos
3/CFF/N Principios de contabilidad generalmente aceptados y normas de información financiera. Su aplicación.
Los artículos 58-A, fracción III, inciso b) y 60, segundo párrafo del CFF remiten a los principios de contabilidad generalmente aceptados; los artículos 28, fracción XXVII, quinto párrafo; 78, segundo párrafo; 180, último párrafo
y 182, fracción II, primer párrafo y numerales 3 y 5 de la Ley del ISR, hacen alusión a las normas de información financiera, y los artículos 28; 56, segundo párrafo del Reglamento de la Ley del ISR refieren a ambas.
Los artículos 254, fracción IV y 257 Quáter, fracción V de la LFD aluden a las normas de información financiera mexicanas, y el artículo 182, fracción I, inciso a), numeral 1, primer párrafo de la Ley del ISR a los principios de
contabilidad generalmente aceptados en los Estados Unidos de América o a los principios de contabilidad generalmente aceptados internacionalmente.
En los supuestos a que se refiere el primer párrafo, las disposiciones fiscales no distinguen si los principios o las normas son aquéllas emitidas por un organismo nacional o internacional; en ese sentido, basta con que sean las
que se encuentren vigentes en el lugar y al momento de su aplicación, y que resulten aplicables al contribuyente de que se trate.
En los supuestos a que se refiere el segundo párrafo de este criterio, las disposiciones fiscales diferencian entre las normas mexicanas; Normas de Información Financiera, los principios estadounidenses, United States
Generally Accepted Accounting Principles y los principios internacionales, International Financial Reporting Standards; por ello, respecto de los preceptos jurídicos en análisis, es necesario aplicar aquéllos emitidos por el
organismo que corresponda, ya sea mexicano, Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera, A.C., estadounidense, Financial Accounting Standards Board o internacional, International Accounting Standards Board,
que se encuentren vigentes en el momento en que se deba determinar la contribución y que resulten aplicables al contribuyente de que se trate.

====================================================
Pago del ISR por parte de la persona moral
por la distribución de dividendos
(Art. 10, primer pfo., primera oración LISR)
Cédula 28
Caso A
Dividendos o utilidades distribuidos 100,000

Más:
ISR pagado por la persona moral que se adiciona a los
dividendos o utilidades distribuidos 42,860
Igual a:
Base gravable 142,860
Por:
Tasa ISR (art. 9 LISR) 30%
Igual a:
ISR que debe pagar la persona moral por la
distribución de los dividendos 42,860
Determinación del ISR pagado por la persona moral que se debe adicionar a los
dividendos o utilidades distribuidos
(Art. 10, primer pfo., segunda oración LISR)
Dividendos o utilidades distribuidos 100,000

Por:
Factor 1.4286
Igual a:
Dividendos o utilidades "piramidados" 142,860

Por:

Igual a:
ISR que se debe adicionar a los dividendos distribuidos 42,860
Caso B
Dividendos o utilidades distribuidos 1,000,000

====================================================
Más:
ISR pagado por la persona moral que se adiciona a los
dividendos o utilidades distribuidos 428,580
Igual a:
Base gravable 1,428,580
Por:
Igual a:
distribución de los dividendos 428,574
Determinación del ISR pagado por la persona moral que se debe adicionar a los
dividendos o utilidades distribuidos
(Art. 10, primer pfo., segunda oración LISR)
Dividendos o utilidades distribuidos 1,000,000
Por:
Factor 1.4286
Igual a:
Dividendos o utilidades "piramidados" 1,428,600
Por:
Igual a:
ISR que se debe adicionar a los dividendos distribuidos 428,580

====================================================
Tratamiento ISR derivado de algunos dividendos FICTOS
Dividendos FICTOS distribuidos 100,000

Por:
Tasa art. 9 LISR 30%
Igual a:

distribución de estos dividendos fictos (Pago
DEFINITIVO) 30,000

===================================================================================================================
Saldo de la CUCA por acción 87

Determinación del ISR a pagar y enterar por la persona moral, cuando no proviene de la CUFIN Caso A
(art. 89, fr. I, cuarto pfo. y fr. II, tercer pfo., y segundo pfo. del artículo LISR)
Monto de la utilidad distribuida 26,936

(x) Factor de piramidación 1.4286
(=) Utilidad piramidada 38,481

(x) Tasa ISR 30%
(=) ISR por la utilidad distribuida 11,544
Utilidad distribuida 1 26,936

(+) ISR por la utilidad distribuida 11,544
(=) Base gravable de la utilidad distribuida 38,481

(x) Tasa ISR 30%
(=) ISR a pagar y enterar por la persona moral 2 11,544
Registro de las cifras de cuentas de dividendos en el formato 18
Estas cifras deberán coincidir

con lo reportado en la
declaración informativa
múltiple (DIM) en el Anexo 2
1 Información sobre pagos y
retenciones del ISR, IVA e
IEPS", cuando se haya
informado específicamente en
el tema de "Dividendos o
2 "utilidades distribuidos

================================================================================================================================
Registro de dividendos provenientes de la CUFIN distribuidos en el formato 18
Saldo actualizado de CUFIN generada hasta 2013, al cierre del ejercicio 2017 0.00 0.00 0.00 0.00
Saldo actualizado de CUFIN generada a partir de 2014, al cierre del ejercicio 2017 7,580,670.00 7,580,670.00 7,580,670.00 7,580,670.00
(+-) UFIN del ejercicio 2017 5,424,287 (475,000) (100,000) 25,000
(=) Nuevo saldo CUFIN 1 13,004,957 12 7,105,670 31 7,480,670 4 7,605,670
1
uentas de capital y dividendos en el formato 18
1 2 3 4
Nota: Cuando el saldo de la CUFIN al cierre del ejercicio sea negativa ,el DEM no permite registrarla , como sucede en el caso 2 ,por lo que deberá anotarse cero.

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Cierre fiscal de personas de personas morales 2018

Registro Federal de Contribuyentes (RFC): EEJ140221AB1

Clave Única de Registro Poblacional (CURP) -personas físicas-:

Calle o avenida: Boulevard San Marcos

Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Actividad económica a la que pertenece el contribuyente (Anexo 6 RMF)

Grupo: Comercio al por mayor

Datos del representante legal

Nombre (apellido paterno, apellido materno, nombre(s): Aragón Jaramillo Sebastián

Datos de constitución de la empresa

Número de escritura de constitución de la sociedad: 52377

Datos del ejercicio fiscal por el que se calculan los impuestos

Fecha de inicio del ejercicio fiscal: 01 de January

Integración Fiscal Angón y Asesores Corporativos, S.C.

Activo a corto plazo

Activo a largo plazo

Maquinaria y equipo 360,000.00 12 Viene de la cédula 10-4

Mobiliario y equipo 65,000.00 13 Viene de la cédula 10-3

Equipo de cómputo 290,000.00 14 Viene de la cédula 10-5

Total de activo a largo plazo 4,851,041.67

Total de activo 26,189,641.67

Total de pasivo y capital contable 26,189,641.67

Ingresos totales por ventas 155,000,000.00 Viene de la cédula 3

Costo de ventas 111,000,000.00 Viene de la cédula 4

Gastos generales 30,000,000.00 Viene de la cédula 5

Resultado integral de financiamiento

Otros productos 55,000.00 Viene de la cédula 7-1

Resultado integral -utilidad o (pérdida) neta- 6,043,421.11 4 Pasa a la cédula 1

Integración Fiscal Angón y Asesores Corporativos, S.C.

4101-0000-0000-0000 INGRESOS TOTALES POR VENTAS 12,000,000.00 143,000,000.00 155,000,000.00

4101-0001-0000-0000 INGRESOS TOTALES NACIONALES 10,000,000.00 1 135,000,000.00 2 145,000,000.00

4101-0002-0000-0000 INGRESOS TOTALES EXTRANJERO 2,000,000.00 4 8,000,000.00 5 10,000,000.00

4102-0000-0000-0000 DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y REBAJAS S/ INGRESOS 1,100,000.00 3,900,000.00 5,000,000.00

4102-0001-0000-0000 DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y REBAJAS S/ INGRESOS NACIONALES 1,000,000.00 7 3,000,000.00 8 4,000,000.00

4102-0002-0000-0000 DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y REBAJAS S/ INGRESOS EXTRANJEROS 100,000.00 10 900,000.00 11 1,000,000.00

INGRESOS NETOS 10,900,000.00 13 139,100,000.00 14 150,000,000.00

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Datos del costo de ventas

Sistema de costeo: Absorbente 9

Inventario inicial de materia prima

(=) COSTO DE COMPRAS O COSTO DE PRODUCCIÓN (CONTABLE)

COMPRAS TOTALES 12,000,000.00 79,000,000.00 91,000,000.00

COMPRAS NACIONALES 10,000,000.00 5 39,000,000.00 6 49,000,000.00

DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y REBAJAS S/ COMPRAS 500,000.00 4,500,000.00 5,000,000.00

DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y REBAJAS S/ COMPRAS NACIONALES 500,000.00 5 0.00 500,000.00

COMPRAS NETAS 11,500,000.00 74,500,000.00 86,000,000.00

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PARTES RELACIONADAS PARTES INDEPENDIENTES

5103-0000-0000-0000 GASTOS GENERALES

TOTAL DE GASTOS GENERALES 30,000,000.00 1 1,360,000.00 2 28,640,000.00

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5108-0000-0000-0000 GASTOS FINANCIEROS

GASTOS FINANCIEROS 5,725,000.00 125,000.00 5,600,000.00

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4104-0000-0000-0000 OTROS PRODUCTOS

OTROS PRODUCTOS 55,000.00 1

5108-0000-0000-0000 OTROS GASTOS

OTROS GASTOS 5,000.00 2

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Empresa “A” otorga préstamo a Empresa “B” por $100,000

Intereses que se van a generar mensualmente por FINANCIAMIENTO: $1,000

Intereses Intereses Ingreso

Totales 12,000 0 12,000