CONTABILIDAD GENERAL II

AJUSTES Y REGISTROS DE LAS

CUENTAS DEL ACTIVO, PASIVO Y
PATRIMONIO

Mónica Sotelo Aguilar

sotello76@gmail.com
UNIPANAMERICANA
2012
 Recordemos…. PARTIDA DOBLE
Todas las operaciones o
transacciones
contables se asemejan
a una balanza en que
cada lado debe tener
un valor igual para que
haya equilibrio.
Cada operación debe
tener mínimo dos
anotaciones.
 ¿Qué son Débitos y Créditos?
DEBITO - cargo o debe CREDITO – Abono o haber
Es el registro de un
Es el registro de un
aumento en una
aumento en una cuenta
de naturaleza activa, y
cuenta de
también el registro de
naturaleza pasiva o
una disminución de una de patrimonio, y
cuenta de naturaleza disminución de una
pasiva, o de patrimonio. cuenta de
Es, además, el registro de naturaleza activa.
un aumento en la Es, además, el
cuenta de costos o registro de un
gastos aumento en la
cuenta de ingresos.
 ASIENTOS CONTABLES
Asientos Simples
Son aquellos en los cuales las columnas del debe
es afectada por un solo registro, contra otro
registro único en la columna del haber.
El 15 Enero, la compañía LA MEJOR S.A. compra un
computador por valor de $1.500.000, paga con
cheque.
Fecha Código Cuenta Debe Haber
1524 Muebles y Equipo de oficina 1,500,000
15/01/20XX 1110 Banco 1,500,000
Sumas Iguales 1,500,000 1,500,000

Muebles y Equipo de oficina Banco

Debe Haber Debe Haber
1,500,000 1,500,000
Asientos compuestos
Son aquellos en los que las columnas del debe y el haber son
afectados por mas de un registro monetario. Es decir, en una
misma transacción se afectan una o varias cuentas en el
debe y una o varias cuentas en el haber
El 20 Enero, la compañía LA MEJOR S.A. adquiere
mercancías para la venta por valor de $7.000.000, paga con
cheque $3.000.000 y el resto le dan crédito por 30 días.
Fecha Código Cuenta Debe Haber
1435 Inventarios de Mercancía 7,000,000
1110 3,000,000
20/01/20XX
2205 4,000,000
Sumas Iguales 7,000,000 7,000,000

Inventarios de Mercancía Banco

Debe Haber Debe Haber
7,000,000 3,000,000

Debe
Debe Haber
4,000,000
 Ajustes
Final del registros de los
hechos económicos, se
inicial el proceso de
ajuste para algunas
cuentas, el cierre de las
cuentas de resultado y la
preparación de los EEFF.
 Contabilidad causación
 Asociación de ingresos y
Egresos
Finalidad de los ajustes
 Registrar
las  Ingresos realizados
transacciones o pendientes de cobro
hechos  Los gastos causados
económicos que sin cancelar
no se hayan  Gastos pagados por
reconocido. anticipado
 Ingresos recibidos
por anticipado
 Corregirlos errores
 Depreciación
cometidos en los
asientos contables  Corrección de
errores en los
asientos
 Ajustes en el Activo
Caja:
Dinero en efectivo o cheques en
propiedad de la empresa, en
moneda local o extranjera
disponible en forma inmediata
Caja Menor:
Fondo Fijo disponible para comprar y pagar gastos de
menor cuantía.

 Registro
de Apertura
 Reembolso de caja menor
 Contabilización de gastos por caja menor
 Aumento o disminuciones del fondo de caja
menor
 Arqueo de Caja menor
Arqueo de Caja
menor Faltantes:
Se le cobra al
empleado encargado
del fondo.

Sobrantes:
Se contabiliza como
un aprovechamiento
a la empresa
Ejercicio No. 1
La compañía Los Mejores Estudiantes Ltda., realiza el 2
de Enero la apertura de el fondo de caja menor por
$500.000, con un cheque
Caja Menor Bancos Nacionales
Debe Haber Debe Haber
500,000 500,000

Fecha Código Cuenta Debe Haber

110510 Caja Menor 500,000
01/08/20XX 111005 Bancos Nacionales 500,000
Sumas Iguales 500,000 500,000
Ejercicio No. 2
Pagos efectuados en el mes de Enero:
Cámara de Comercio $7.000
Fotocopias $33.000
Papelería y Útiles de oficina $125.000
Mensajería $75.000
Artículos de Aseo y Cafetería $90.000
Gastos Diversos Bancos Nacionales
Debe Haber Debe Haber
330,000 330,000

Fecha Código Cuenta Debe Haber

5195 Gastos Diversos 330,000
31/08/20XX 1110 Bancos Nacionales 330,000
Sumas Iguales 330,000 330,000
Conciliación Bancaria
Consiste en justificar las diferencias que se presentan entre el
saldo que muestra el extracto y el de la contabilidad al fin
de cada mes.
a. Consignaciones recibidas en
los libros sin abono en
cuenta corriente o de
ahorros
b. Cheques girados no
cobrados.
c. Notas débito cargadas por
el banco en la cuenta que
no han sido contabilizadas
en libros
d. Notas Crédito abonadas por
el banco que no han sido
contabilizadas en libros
Inversiones
Son de carácter temporal o permanente, en
títulos valores, acciones u otro documento
negociable, adquirido para obtener
utilidades en un tiempo.

Renta Variable:
Rendimiento esta
determinado por las
condiciones y los
Renta Fija:
factores económicos
propios de la Rendimiento constante
entidad que los pactado al momento
emite, ejm : de hacer la inversión.
Acciones – Ejm, CDT´S
dividendos.
Ejercicio No. 3
La compañía Los Mejores Estudiantes Ltda., al final del mes de
Enero, decide abrir un CDT por $5,400.000.oo a 90 días, con
un rendimiento del 18% anual trimestre Vencido.
Fecha Código Cuenta Debe Haber
122505 Certificados de Deposito a término 5,400,000
01/31/20XX 111005 Bancos Nacionales 5,400,000
Sumas Iguales 5,400,000 5,400,000

El 30 de Abril, se reciben los rendimientos de los intereses.

Se calculan así:
$ 5.400.000 X 18% X 3/12 = $ 243.000.oo

Fecha Código Cuenta Debe Haber

421005 Ingresos no Operacionales - Intereses 243,000
04/30/20XX 111005 Bancos Nacionales 243,000
Sumas Iguales 243,000 243,000
El 30 de Abril la compañía, redime el CDT.

Fecha Código Cuenta Debe Haber

111005 Bancos Nacionales 5,400,000
04/30/20XX 122505 Certificados de Deposito a término 5,400,000
Sumas Iguales 5,400,000 5,400,000
Ejercicio No. 4
El 01 de mayo, la compañía A.I.S. Ltda. Compro 7.000 acciones de Nule
Contratos SAS, al 100% del valor nominal que es de $2.000 por acción.
Valor Acciones: $2.000 por acción X 7.000 Acciones

Fecha Código Cuenta Debe Haber

120550 Actividad financiera 14,000,000
05/01/20XX 111005 Bancos Nacionales 14,000,000
Sumas Iguales 14,000,000 14,000,000

El 31 de Agosto, la sociedad emisora decreta un dividendo de $90 por

acción, los cuales serán pagados en dos cuotas. El 31 Diciembre y el 30
de Abril.
Número de Acciones: $2.000 por acción X $90 = $ 180.000

Fecha Código Cuenta Debe Haber

134505 Dividendos - Ingresos por Cobrar 180,000
31/08/20XX 421505 Dividendos de sociedades anonimas y asimiladas 180,000
Sumas Iguales 180,000 180,000
El 31 de Diciembre, se contabiliza el primer pago de
dividendos decretados
Fecha Código Cuenta Debe Haber
134505 Dividendos - Ingresos por Cobrar 90,000
31/12/20XX 111005 Bancos Nacionales 90,000
Sumas Iguales 90,000 90,000

El 30 de Abril, se contabiliza el segundo pago de

dividendos decretados

Fecha Código Cuenta Debe Haber

134505 Dividendos - Ingresos por Cobrar 90,000
30/04/20XX 111005 Bancos Nacionales 90,000
Sumas Iguales 90,000 90,000
VALORIZACIONES
Es la diferencia entre el valor en libro de los activos
comparado con los avalúos técnicos, comerciales, entre
otros. Se convierte en una posible utilidad.

Cuando una empresa

tiene inversiones, se
debe al final del
ejercicio establecer el
valor de
realización, con el
valor en libros, el valor
en bolsa o el valor
certificado por la
entidad emisora del
titulo
Ejercicio No. 5

Cacica la Gaitana SA, posee acciones de

Davivienda por $14.000.000, al cierre del año 20XX, el
valor en bolsa de las acciones es de $18.356.000

FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER

31 190505 Valorizacion - Inversiones 4,356,000
Diciembre 380505 Superávit por valorización 4,356,000
20XX Sumas iguales 4,356,000 4,356,000
 Deudores
Son el valor de las deudas a cargo de terceros.
Clientes, CXC socios, Aportes por
cobrar, anticipos y avances.
También incluyen el valor de la provisión, de
naturaleza crédito, para cubrir una posible
perdida.
Cuentas Incobrables:
una vez clasificada como
incobrables ( fallecimiento
cliente, insolvencia, cambi
os de domicilio, y
demás), se debe proceder
a realizar la provisión y
llevarlas al gasto con el
objetivo de reconocer
contable y
financieramente su
Métodos para calcular provisión
Dr. 187 de 1975. Art 74 y 75
Individual:
El 33% anual del valor nominal de cada deuda con mas
de un año de vencida

$5.300.000 * 33% = $1.749.000

Provisión General
Teniendo en cuenta el saldo de las Cuentas por cobrar a
clientes, se determina mediante la aplicación de un % variable,
de acuerdo a su fecha de vencimiento.
A medida que transcurre el tiempo en que un cliente deje de
pagar su obligación, disminuye su probabilidad de cobro.

Días %
1 - 90 0
90 – 180 5
181 – 360 10
Mayor a 360 15

Ejercicio No. 6
Al cierre del año 20XX, DNE Ltda., tiene una
cartera de $42.323.000, se decide calcular la
provisión para deudores.
 VENCIMIENTOS
CLIENTE FRA No. VALOR 0-90 91 - 180 181 A 360 MAS DE 360
Empresa No.1 4567 4,000,000 4,000,000
Empresa No.2 5462 14,670,000 14,670,000
Empresa No.3 5678 6,569,000 6,569,000
Empresa No.4 9876 6,480,000 6,480,000
Empresa No.5 6574 9,304,000 9,304,000
Empresa No.6 5476 1,300,000 1,300,000
Totales 42,323,000 23,974,000 6,569,000 6,480,000 5,300,000
% Provision 0% 5% 10% 15%
Valor Provisión - 328,450 648,000 795,000
TOTALES 1,771,450
 FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER
31 529910 Gastos operacionales - Provisiones 1,771,450
Diciembre 139905 Provision - clientes 1,771,450
Año 2 Sumas iguales 1,771,450 1,771,450
En conversación sostenida con la Empresa 6, se
difiere que la cuenta x cobrar no va a ser
recaudada. La contabilización de este hecho
sería:

¿Cuál es el saldo de la cuenta provisión de CXC?

$ 1.771.000 - $1.300.000 = $ 471.450.oo

Al siguiente año, la compañía calcula una
provisión de $1.976.450.

Provisión Año 2 $1.976.450

Saldo Año 1 471.450
Valor a Provisión mayor $1.505.000

FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER

31 529910 Gastos operacionales - Provisiones 1,505,000
Diciembre 139905 Provision - clientes 1,505,000
Año 2 Sumas iguales 1,505,000 1,505,000
 b. Al siguiente año, la compañía calcula una
provisión de $376.450.

Provisión Año 2 $ 376.450

Saldo Año 1 471.450
Valor a Provisión menor $ 95.000

FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER

31 139904 Provision - clientes 95,000
Diciembre 425035 Recuperacion _ Provisiones 95,000
Año 2 Sumas iguales 95,000 95,000
Cancelación cuenta incobrable
El 15 de Mayo un nuevo gerente de la Empresa 6, decide
cancelar la factura que se había considerado incobrable

CODIGO CUENTA DEBE HABER

130505 Deudores Clientes 1,300,000
139905 Provisión - clientes 1,300,000
Sumas iguales 1,300,000 1,300,000

CODIGO CUENTA DEBE HABER

110505 Caja 1,300,000
130505 Deudores Clientes 1,300,000
Sumas iguales 1,300,000 1,300,000