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Escuela De Negocios

Carrera Contabilidad

Participante: Yamilka Mercado

Matricula: 17-6889

Facilitador

Wilton Andrés Pérez de los Santos

Tema

Tarea 6 de Contabilidad III

Fecha de entrega
Lunes 17 de febrero del 2020
6.1      Pasivos circulantes de monto conocido:
Es la inversión en activo a corto plazo y sus componentes son el efectivos,
valores negociables, cuentas por cobrar e inventarios.

6.1.1     C x pagar


Las cuentas por pagar se refieren a la deuda que tiene una empresa a un
acreedor por los bienes o servicios adquiridos. Recibir la entrega de productos
pedidos sin pagarlos o comprar a crédito se registra como cuentas por
pagar. Cuando se hace con precisión, el saldo total del crédito debe ser igual a la
suma de las facturas pendientes del proveedor.
La importancia de las cuentas por pagar
El seguimiento de las cuentas por pagar es esencial para mantener bien
contabilizadas las finanzas del negocio. Las cuentas por pagar generalmente
tienen una fecha límite, no cumplir con lo mismo daría lugar a consecuencias
negativas.
Las cuentas por pagar de una empresa deben ser bien rastreadas y pagadas
por las siguientes razones:
  Evitar multas por pagos atrasados debido al incumplimiento de los términos
de pago
 Asegurar una continua relación comercial con los acreedores
 Mejorar puntaje de crédito
 Prevenir el fraude financiero
Uso de cuentas por pagar en los sistemas de contabilidad
El uso de cuentas por pagar sólo se puede emplear en compañías que operan
bajo un sistema de contable sencillo. Es decir, un sistema basado en los
compromisos financieros que rastrea los ingresos y los gastos. Se señalan los
detalles de ambos en el momento en que se incurren y no en el momento del flujo
de caja.
Las transacciones se registran como ingresos o gastos en el momento en que se
acuerdan formalmente, en lugar del día en que se paga o se recibe el efectivo en
sí.
Las cuentas por pagar se enumeran en el libro mayor general de una compañía,
en la sección de pasivos corrientes. El departamento de finanzas acredita las
cuentas por pagar cuando la compañía recibe una factura o un pago por parte de
un acreedor y débitos por cuentas a pagar cuando se paga la deuda con el
acreedor. Se requiere un seguimiento de auditoría preciso para mantener
adecuadamente un libro contable por pagar.
Clasifican las cuentas por pagar
1. Nombre del facturador al que se le debe por su suministro de bienes y servicios.
2. Número de cuenta de la empresa para facturación
3. Número de factura. Permite verificar las cifras registradas con la copia impresa
y garantizar una contabilidad precisa.
4. Tipo de gasto. Hay que especificar la naturaleza de los bienes y servicios
comprados.
5. Fecha de recibo de la factura. La fecha que debe registrarse es aquella cuando
recibió la factura en lugar de la fecha en la factura.
6. Plazo de pago. Asegúrese de hacer un seguimiento de la fecha límite para
evitar incurrir en cargos y tarifas que resultan del pago tardío de las facturas.
7. Estado. Si ha sido pagada la factura, después de su fecha de entrega o aún
pendiente.

6.1.2   Doc. Por pagar a CP


Un documento por pagar que vence en el transcurso de un año, una forma normal
de financiamiento.
Son las Deudas contraídas por préstamos recibidos y otros débitos con
vencimiento no superior a un año, instrumentadas mediante efectos de giro,
incluidas aquellas que tengan su origen en suministros de bienes de inmovilizado.
El control interno de las cuentas por pagar a corto plazo se encarga de separar las
funciones de recepción, de autorización y de firma del cheques para alguna
liquidación, al igual que elaborar Expedientes de Pago por proveedores contenidos
de cada Factura, su correspondiente Informe de Recepción (cuando proceda) y el
cheque o referencia del pago, cancelando las Facturas con el cuño de “Pagado”,
mantener al día los Submayores de Cuentas por Pagar, los de Cuentas por Pagar
Diversas y no presentar saldos envejecidos, y Pagar a Proveedores y las Diversas
deben desglosarse por cada Factura recibida y cada pago efectuado; así como por
edades y analizarse por el Consejo de Dirección.
Comprende obligaciones provenientes de las operaciones o transacciones, tales
como la adquisición de mercancías y/o servicios, por la obtención de préstamos
para el financiamiento de los bienes que constituyen el activo, se representan por
letras de cambio y pagarés. Los documentos por pagar a corto plazo son deudas
contraídas por préstamos recibidos y otros débitos con vencimiento no superior a
un año, instrumentadas mediante efectos de giro, incluidas aquellas que tengan su
origen en suministros de bienes de inmovilizado. Documentos por pagar a corto y
largo plazo
Los documentos por pagar generalmente se informan en el balance general en
dos categorías: a corto plazo y a largo plazo. Un documento por pagar se clasifica
en el balance general como un pasivo a corto plazo si vence dentro de los
próximos 12 meses, o como un pasivo a largo plazo si vence en una fecha
posterior al año. Por ejemplo, un préstamo a corto plazo para comprar inventario
adicional en preparación para la temporada de vacaciones se clasificaría como un
pasivo circulante, ya que probablemente se pagará dentro de un año. La compra
de terrenos, edificios o equipos grandes se clasificará comúnmente como pasivo a
largo plazo, ya que los préstamos a largo plazo se pagarán a lo largo de muchos
años. La porción a corto plazo del documento por pagar es la cantidad que se
adeuda dentro del próximo año. La porción a largo plazo es la que se vence en
más de un año. La clasificación adecuada de los documentos por pagar es de
gran interés desde la perspectiva de un analista, para ver si estos documentos
vencen en un futuro cercano. Esto podría indicar un inminente problema de
liquidez.

6.1.3 Impuestos/ventas por pagar


Es un impuesto al valor agregado, sobre venta de mercancías y servicios. Este
impuesto deben cobrarlo los comerciantes al vender los artículos comercializados
o al prestar servicios gravados. En la mayoría de los casos la tarifa es del 16% del
valor neto de la factura, incluyendo fletes, acarreos y gastos financieros.

6.1.4 Porción circulante de los doc. Por pagar


La porción corriente es la parte principal de una obligación que debe ser pagado
dentro del año de la fecha del balance. Por ejemplo, si una empresa tiene un
préstamo bancario de $ 50.000 que requiere de interés mensual y los pagos de
capital, los próximos 12 pagos mensuales del principal será la porción corriente de
la deuda a largo plazo. Esa cantidad se reporta como un pasivo a corto plazo y el
monto de capital restante se registra como un pasivo a largo plazo.
La porción corriente de una deuda a largo plazo es la parte principal de la deuda
que debe ser pagado dentro del año Contable. 
 Una porción circulante de deuda a largo plazo es la cantidad de obligaciones de
deuda a largo plazo que debe ser resuelta dentro de los próximos doce meses¨.
Es muy importante reflejar la porción corriente de una deuda a largo plazo en el
balance general (en los pasivos corriente), debido a que estos pagos van a reducir
la disponibilidad del capital de trabajo (activo circulante - pasivo circulante), y la
empresa tendrá los datos confiables para reflejar los recursos disponibles para
operar durante el periodo contable. 
Cuando la porción corriente de la deuda a largo plazo no se refleja en el estado de
posición financiera (balance general), este ha sido realizado erróneamente., es
muy importante tanto para las empresas como para los usuarios externos, que los
estados financieros estén realizados correctamente y que reflejen la porción
corriente de la deuda a largo plazo, como pasivos corrientes.
Además, si hay deuda a largo plazo en su estado de posición financiera (balance
general), entonces se espera que también haya un pasivo corriente de la porción
corriente de la deuda.  Las instituciones financieras devolverán los estados
financieros, cuando estos tengan deudas a largo plazo y no reflejen la porción
corriente de la deuda principal.
Las instituciones financieras a menudo analizan la relación entre la porción
circulante de deuda a largo plazo en manos de una empresa y la cantidad de flujo
de caja. Un pasivo a largo plazo muy elevado que se combina con un flujo de caja
relativamente pequeño es una señal de que la empresa no tiene mucha capacidad
para hacerle frente a sus obligaciones, ya que la posibilidad del riesgo de pago,
que por defecto es un poco mayor. Los inversionistas a veces consideran este
mismo factor, y evitan invertir en una empresa donde se considera el equilibrio
entre el flujo de efectivo y la porción circulante de la deuda a largo plazo
desfavorable.

6.1.5  Pasivos devengados


Forman parte de este Pasivo los intereses devengados sobre los créditos y que
aún no se vence su fecha de pago.
Cuando estos intereses se acumulan a los créditos o se retienen para ser pagados
junto con el principal a la fecha de vencimiento del préstamo, adquieren el nombre
de pasivos acumulados.

6.1.6  Ingresos no devengados


Ingreso que se ha obtenido pero que al final del período contable no se ha
cobrado. El principio es aplicar y contabilizar el ingreso desde el instante del
compromiso y se considera una entrada de fondos a efectos contables, aunque no
se haya cobrado.

6.2      Pasivos circulantes que deben estimarse:


Comprende los valores provisionados por el ente económico por concepto de
obligaciones para costos y gastos tales como:
 Intereses
 Comisiones
 Honorario.
 Servicios
así como para atender acreencias laborales no consolidadas determinados en
virtud con relación a los trabajadores, igualmente para multas, sanciones litigio,
indemnizaciones, demanda, imprevistos, reparaciones, y mantenimiento.

6.3 Contabilidad de la nómina:


 La nómina es la suma de todos los registros financieros de los sueldos de un
empleado, los salarios, las bonificaciones y deducciones. En la contabilidad,
la nómina se refiere a la cantidad pagada a los empleados por los servicios que
prestó durante un cierto período de tiempo.

6.3.1    Pago bruto y pago neto (ingreso neto)


Un trabajador pacta un salario determinado pero cuando recibe la primera nómina,
llega la sorpresa: las cuentas no cuadran y su sueldo es mucho menor que el que
había previsto. Por muy surrealista que pueda parecer esta situación, se trata de
una circunstancia que se repite con frecuencia en el ámbito empresarial. Los
motivos son varios, pero en el fondo subyace el lógico desconocimiento por parte
del común de la sociedad de la terminología laboral y retributiva que figura en los
contratos. Uno de más comunes en este sentido ocurre al confundir el bruto con el
neto, un concepto básico que cualquier empleado debe tener presente para
conocer exactamente su situación salarial.

6.3.2 Deducciones a la nómina por retenciones


El salario neto es, en último término, lo que el trabajador realmente percibe
El salario neto es, en último término, lo que el trabajador realmente percibe, es
decir, el dinero correspondiente a su sueldo que ingresa en su cuenta una vez se
le han aplicado las retenciones y cotizaciones a la Seguridad Social. Mientras,
el salario bruto o líquido es, de forma simplificada, el total antes de que se
produzcan estas retenciones y cotizaciones.
Pero ¿en qué consisten exactamente estos pagos y cuánto restan a un sueldo
normal? Las cantidades que se restan del salario son las correspondientes
al Impuesto de la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y a la cuota que se
entrega a la Seguridad Social. La primera de ellas es, a grandes rasgos, un dinero
que el Estado y más concretamente la Agencia Tributaria guarda en previsión de
lo que después deberá pagar a Hacienda. De esta forma, si después la
declaración de la renta es positiva (sale a pagar) la cuantía será menor porque ya
se ha abonado una parte, en tanto que si es negativa Hacienda devuelve ese
dinero.

6.3.3   Impuesto/ nómina del empleado


Cómo funciona la retención del Impuesto a la Renta Personal
Recientemente, la Subsecretaría de Estado de Tributación (SET) de Paraguay ha
comunicado la aprobación de la Resolución General 119/17, la cual reglamenta la
retención al Impuesto a la Renta Personal (IRP), que entrará en vigor a partir del 1
de septiembre de 2017.
La retención de IRPF variará en función de los ingresos del trabajador y de su
situación familiar (estado civil, hijos, personas mayores a cargo…). En cualquier
caso y de forma general, cuanto más alto sea el salario mayor será el porcentaje
destinado a Hacienda.
Esta proporción se puede alterar hacia arriba o hacia abajo con sólo solicitarlo,
aunque existen una serie de máximos y mínimos. La Agencia Tributaria dispone
de unas tablas con los porcentajes para cada caso que pueden servir de guía para
evitar posteriores sustos a la hora de cumplir con hacienda.
El salario bruto o líquido es el total antes de que se produzcan retenciones y
cotizaciones
Por otra parte, las cuotas a la Seguridad Social también dependen de la situación
del trabajador, pero en este caso contractual (indefinido o temporal). Hay que
recalcar que estas aportaciones se dividen ente el empleado y la empresa, por lo
que el primero sólo deberá pagar un porcentaje de este, establecido anualmente
en los Presupuestos Generales del Estado.
Al final, la nómina que recibe el trabajador funciona como un recibo que la
empresa le entrega como justificante del trabajo realizado. Este papel deberá
contener todos los datos respecto a la retención de IRPF a la que está sujeta el
empleado, así como su cotización a la Seguridad Social y otras posibles
deducciones en concepto, por ejemplo, de formación. Es importante conocer los
elementos que componen la nómina porque sólo así se puede saber qué es
exactamente lo que su empresa le está cobrando y por qué.
Un error a la hora de diferenciar el salario neto (lo que realmente percibe el
trabajador) con el bruto (el sueldo total sin retenciones) puede ser fatídico en una
negociación laboral. Por eso hay que tener claros ambos conceptos y saber sobre
cuál se va a pactar. Lo normal es hacerlo sobre el bruto pese a que después los
trabajadores tienden a hacer sus cálculos en función del neto que desean percibir.
Para quienes estas operaciones resulten demasiado pesadas existen
herramientas y programas que realizan el cálculo automáticamente a través de
una de las cifras. Esta es la mejor fórmula para no equivocarse y saber en todo
momento cuánto va a cobrar realmente.

6.3.4 Registro en el diario de las transacciones de la nómina


Nómina de empleados hace referencia al conjunto de pagos que se hacen a los
empleados y sus detalles correspondientes, incluyendo por lo tanto, el salario del
empleado, sus bonificaciones, deducciones y demás.
El cálculo y registro de la nómina es sumamente importante para la empresa y por
lo tanto para los contadores que trabajen con la misma, puesto que, a través del
calculo de la nómina se detalla el monto correcto a pagar al empleado, así como el
monto que debe ser pagado a las instituciones como la tesorería de la seguridad
social (TSS), infotep y demás..
Deducciones a empleados en la nómina.
Seguro Familiar de Salud (SFS): corresponde al descuento que será pagado a la
tss para el seguro de salud del empleado. Actualmente el porcentaje a descontar
al empleado de SFS es de 3.04%.
Fondo de pensiones (AFP): corresponde al descuento que sera pagado a la tss
para el fondo de pensiones del empleado. Actualmente el porcentaje a descontar
al empleado de AFP es de 2.87%.
Impuesto Sobre la Renta (ISR): cuando el empleado gane un sueldo mayor a
$34,685 luego de las retenciones anteriores se le descontara el por ciento
correspondiente al ISR a individuos, según detallamos cuando hablamos del ISR .
Préstamos a empleados: esta deducción dependerá de cada empresa y
corresponde a los préstamos que esta le pudo haber hecho a los empleados y que
descuenta mensualmente.
Obligaciones del Empleador en la nómina.
Seguro Familiar de Salud (SFS): el empleador también tiene que pagar a la TSS
un porcentaje del salario del empleado para el seguro de salud del empleado.
Actualmente ese porcentaje de SFS es de 7.09%.
Fondo de pensiones (AFP): el empleador también tiene que pagar a la TSS un
porcentaje del salario del empleado para el fondo de pensiones del empleado.
Actualmente ese porcentaje de AFP es de 7.10%.
Seguro de Riesgos Laborales (SRL): el empleador tiene la responsabilidad de
pagar a la TSS un porcentaje del salario del empleado para el seguro de riesgo
laboral para los accidentes que ocurran en la empresa o en el trayecto.
Actualmente este porcentaje de SRL es de 1.10%.
INFOTEP: el empleador tiene también la responsabilidad de pagar al instituto
nacional de formación técnico profesional (infotep) lo correspondiente a 1% de su
nómina de empleados, para la formación de técnicos profesionales en el país.
En ese sentido, tanto las deducciones hechas a los empleados (SFS y AFP), como
las obligaciones que tienen los empleados (SFS, AFP, SRL e INFOTEP) son
pagadas a través de la tesorería de la seguridad social o TSS, quien es la rectora
de entregar estos fondos a las instituciones correspondientes.
6.3.5  Control interno sobre la nómina
Las normas de control interno que se citarán a continuación representan la
garantía para la empresa, que los recursos monetarios destinados a
la administración de personal, están siendo adecuadamente distribuidos.
Deben ser aprobadas por personas autorizadas:
La contratación de personal.
El salario para pagar
Las deducciones que se realizarán en nómina.
El expediente de cada trabajador debe permanecer inaccesible para las personas
que:
Horas extraordinarias y otros pagos especiales.
 Preparan la nómina.
 Aprueban nómina.
 Pagan la nómina.
Deben ser utilizados relojes marcadores u otros medios que permitan controlar
el tiempo de trabajo.
En caso de trabajo a destajo, deben ser establecidos controles, de forma que la
producción del trabajador pueda ser determinada.
Debe existir separación de funciones:
Entre el personal que controla el tiempo trabajado, elabora la nómina y paga la
nómina.
Entre el personal que contrata o despide y el que elabora la nómina.
Las contrataciones o despidos deben ser inmediatamente notificados al
departamento de nómina.
El tiempo para pagar a cada trabajador debe ser aprobado por el jefe del
departamento respectivo.
Los cálculos hechos en la nómina deben ser revisados antes de pagar a los
trabajadores.
El pago de la nómina debe ser aprobado por un funcionario responsable.
Cuando la nómina sea pagada con cheque:
Debe existir una cuenta bancaria que se utilice sólo con ese objetivo.
La cuenta bancaria de nómina debe ser conciliada mensualmente por
una persona diferente de la que prepara la nómina y de la que paga.
La persona que realiza la conciliación debe recibir directamente el estado de
cuenta bancario.
Cuando la nómina se paga en efectivo:
Debe hacerse un retiro del banco exactamente por el neto a pagar.
Deben ser tomadas las medidas necesarias para evitar el robo por parte de
empleados o extraños.
Cada trabajador, al recibir su remuneración debe firmar un recibo en el que
aparezcan detallados los diferentes conceptos que han intervenido en el cálculo.
El pago de la nómina debe ser periódicamente supervisado por un funcionario
independiente del departamento de nómina.
Los sueldos no reclamados, deben ser custodiados por una persona diferente a la
que elabora la nómina o hecho los pagos, y debe enviar una relación de los
mismos al departamento de contabilidad.
Los sueldos no reclamados, deben ser depositados en el banco después de un
tiempo prudencial, registrado el correspondiente pasivo por ese concepto.
El pago posterior de sueldos no reclamados debe ser aprobado por un funcionario
diferente al que prepara la nómina.
Los funcionarios que pagan la nómina deben ser rotados periódicamente.
La distribución contable de la nómina debe ser revisada por una persona que no
pertenezca al departamento de nómina.
 

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