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DOCUMENTO]
Caso Práctico
IBARRA
Flor Alba Rodríguez
1. Redacte un memo como respuesta a la pregunta de Denny Crane en el que le explique las
regulaciones que existen en Estados Unidos en torno al impuesto sobre ingresos en relación
con las ventas de exportación que ella le derribe en su memo.
Solución
MEMORANDUM
Presente,
Por medio del presente me dirijo a Ud. Para dar respuesta a su solicitud sobre las inversiones que
desean realizar en Gran Bretaña de nuestro producto estrella, los bastones para accesorios de
vestir, tomando en cuenta que la compañía en un futuro piensa establecer una fábrica en Escocia.
Atendiendo a sus peticiones antes mencionadas me permito explicar lo siguiente bajo un modelo
de riesgo determinista, con los siguientes escenarios:
a) Primer caso:
Se debe recordar que Estados Unidos y Reino Unido, son países que son parte de la OCDE,
por lo que al ser tan evidente la diferencia que existe de precios de venta con una
subsidiaria frente a un minorista que pondrían en riesgo a la compañía anverso las
sanciones con el régimen de precio de transferencia que no exige a tener precios de venta
de mercado y no afectar los intereses tributarios de una administración
b) El caso más probable:
Los países en mención, hacen parte de la OCDE, además tienen convenio para evitar la
doble tributación, por lo que recomiendo mantener los precios de mercado para evitar
sanciones, además los impuestos pagados en el Reino Unido, son descontables en Estados
Unidos.
Atentamente,
Flor Rodríguez
Ejecutivo Financiero
II. Determine tres posibles precios para la venta de reproductores Blu-Ray de Fab-Taiw a Electronic
Superstores que cumplan con las regulaciones fiscales estadounidenses según:
Solución:
Datos
País Estados Unidos Estados Unidos
Empresa Electronic Walmart
Superstore
Producto Reproductores Reproductores
Costo 180
Arancel 20% 20%
Margen de ganancia 50%
Precio de venta $333,00 $324,00
Costo 120
Flete 15
Total del costo 135
Margen de ganancia 40%
Costo incrementado $
189,00
III. Suponga que los beneficios de Fab-Taiwi no son repartidos como dividendo hacía en Estados
Unidos.
Solución:
Flujo neto de efectivo URB
Utilidades de FabTaiw no son repatriadas y los dividendos de ES son exentos para URB en Estados Unidos
CONCEPTO Precio Transferencia 1 Precio Precio Transferencia 3
Transferencia 2
Fab-Taiw Electronic Fab- Electronic Fab- Electronic
Superstore Superstore Superstore
Taiw Taiw
Ventas $ 180,00 $ 333,00 $ 185,00 $ 333,00 $ 189,00 $ 333,00
% Arancel USA 0% 20% 0% 20% 0% 20%
Arancel USA $ 0,00 $ 36,00 $ 0,00 $ 37,00 $ 0,00 $ 37,80
Coste de las ventas $ 135,00 $ 216,00 $ 135 $ 222,00 135 $ 226,80
Rentabilidad bruta $ 45,00 $ 117,00 $ 50,0 $ 111,00 $ 54 106,2
Tasa Impuestos 15% 35% 15% 35% 15% 35%
Impuestos en cada País $ 6,75 $ 40,95 $ 7,5 $ 38,85 $ 8,1 $ 37,17
Rentabilidad después de $ 38,25 $ 76,05 $ 42,5 $ 72,15 $ 45,8 $ 69,03
Impuesto
IV. suponga que las utilidades de Fab-Taiw si son repatriadas con dividendos hacia URB en Estados
Unidos y que las utilidades de Electronic Superstores son pagadas a URB como dividendos
Solución:
Si las utilidades de Fabtaiw son Repatriadas como dividendos hacia URB y se reciben los dividendos de ES
CONCEPTO Precio Transferencia 1 Precio Transferencia 2 Precio Transferencia 3
Fab-Taiw Electronic Fab- Electronic Fab- Electronic Superstore
Superstore Superstore
Taiw Taiw
Rentabilidad después $ 38,25 $ 76,05 $ 42,50 $ 72,15 $ 45,90 $ 69,03
de Impuesto
Tasa Retención 30% 0% 30% 0% 30% 0%
Impuestos Taiwán
Contribución Impuesto $ 11,48 $ 0,00 $ 12,75 $ 0,00 $ 13,77 $ 0,00
Retención
Flujo Efectivo Recibido 26,78 $ 76,05 29,75 $ 72,15 32,13 $ 69,03
Impuesto Ingresos USA $ 9,37 Exento $ 10,41 Exento $ 11,25 Exento
Solución:
CONCEPTO METODOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA Precio Comparable no controlado Precio de
Reventa Coste más margen de ganancia
Si existe un tratado entre Estados Unidos y Taiwán para reducir la tasa de impuesto
retenida al 10%
CONCEPTO Precio Transferencia 1 Precio Transferencia 2 Precio Transferencia 3
Fab- Electroni Fab Electronic Fab- Electroni
Taiw c -Taiw Superstor Taiw c
Superstore e Superstore
Rentabilidad después de $ 38,25 $ 76,05 $ 42,50 $ 72,15 $ 45,90 $ 69,03
Impuesto
Tasa Retención Impuestos 10% 0% 10% 0% 10% 0%
Taiwán
Contribución Impuesto $ 3,83 $ 0,00 $ 4,25 $ 0,00 $ 4,59 $ 0,00
Retención
Flujo Efectivo Recibido 34,425 $ 76,05 38,25 $ 72,15 41,31 $ 69,03
Impuesto Ingresos USA 12,05 Exento 13,39 Exento 14,46 Exento
Menos impuesto pagado -$ 3,83 0 -$ 4,25 0 -$ 4,59 0
Taiwán
Flujo Efectivo Neto 42,65 76,05 47,39 $ 72,15 51,18 $ 69,03
Como se evidencia en el cuadro, con una tasa de retención del 10% si existiera un Tratado de
libre Comercio entre USA y Taiwán, la compañía se vería beneficiada en una mayor utilidad
consolidada de las fábricas en Taiwán y la Comercializadora en USA
VI. ¿Cuál piensa que puede ser el escenario prospectivo, en términos de impuestos, para Crane
Corporation y Universal Recording Business, a partir de la elección de Trump como presidente?.
Referencias bibliográficas
file:///C:/Users/USER/Downloads/PPSA2019007%20(2).pdf
https://www.un.org/esa/ffd/wp-content/uploads/2015/04/UN_Handbook_DTT_Sp.pdf
https://www.cetuchile.cl/reportetributario/12/articulodelmes12.pdf
DD121-Financiación y Tributación Internacional- Material pedagógico de la Maestría en
Auditoria