UMSA – IDR – SEDE UNIVERSITARIA CONTABILIDAD BASICA

AUXILIATURA DE CONTABILIDAD Lic. GRICEL E. VEGA P.

CASO PRACTICO

Nota: Para el registro de las transacciones que se plantean en el 6. El 30/06/06, Las ventas al contado promediadas por mes
siguiente ejercicio, se sugiere al lector ubicarse en situación de ser ascendieron a Bs. 7.500.- según facturas No. 0001 al 0070; El
miembro del negocio, preferentemente como auxiliar contable. semestre llegó a Bs. 45.000.-
7. El 30/06/06, La reposición de mercaderías durante el primer
1. El 2 de enero de 2006, Comercial “El Porvenir” de propiedad del Sr. semestre fue de Bs. 8.000.- al contado según facturas No. 00256,
René Valdivieso, inicia sus actividades comerciales, con el siguiente 00389 y 00678.
inventario de Bienes:
Bienes y valores: 8. El 30/06/06, el resumen de las Planillas de sueldos por el primer
* Efectivo en diferentes cortes Bs. 94.000.- semestre (En Bolivianos) es como sigue:
* Un lote de mercaderías valuado en Bs. 30.000.- Detalle Sueldo Total Descuentos Total Liquido (2)
* Varios mobiliarios para la oficina y tienda Bs. 20.000.- Mensual Ganado (AFP´s) (Ene- Descto. Pagable
* Equipos de Computación con impresoras Bs. 16.000.- (Bs.) (Ene- Jun/06) (1) (Bs.)
Obligaciones por deudas: Jun/06)
* Deuda con compromiso verbal de pago a favor Administrador 1.000.- 6.000.- 732.60 732.60 5.267.40
de la empresa “La Productora” Bs. 15.000.- Enc. De Ventas 700.- 4.200.- 512.82 512.82 3.687.18
* Deuda con garantía de una letra de cambio Total: 1.700.- 10.200.- 1.245.42 1.245.42 8.954.58
a favor de la Mueblería “Vallejo” Bs. 5.000.- (1) A partir de Mayo/97, el descuento vigente para la Administradora de Fondo de
Pensiones (AFP´s) fue de 12.5%, que se distribuía de la siguiente manera: 10%
2. El 10/01/06, Los gastos de organización fueron pagados en efectivo para ahorro individual, 2% para riesgos comunes y 0.5% comisión para la AFP.
de acuerdo al siguiente detalle: Honorarios del Contador por A partir de Nov/01el aporte para riesgos comunes disminuyó a 1.71%,por tanto
Balance y Trámites según factura No. 0045 por Bs. 1.000.-; Otros el aporte laboral es de 12.21%
gastos sin factura por Bs. 230.- Tipo de Cambio oficial Bs. 7.84 (2) El líquido pagable fue pagado cada fin de mes, con cheques del Banco Nacional
3. El 12/01/06, Se alquila un almacén por Bs. 500.- mensual. Se paga de Bolivia, quedando pendiente de pago los descuentos a la AFP, que fueron
cancelados el 15 del siguiente mes, según el siguiente resumen:
Bs. 9.000.- en efectivo en forma adelantada por un año y medio,
para garantizar el cumplimiento contractual se suscribe un
Instituciones de Seguridad Social Ap. Laboral Ap. Patronal (3) Total
documento privado, dejándose constancia que los recibos oficiales * Caja Nacional de Salud (C.N.S.) 0.00 1.020.00 1.020.00
serán emitidos y entregados por mes vencido. * Adm. De Fondo de Pensiones
(A.F.P.) 1.245.42 174.42 1.419.84
4. El 16/01/06, Para lograr un control interno adecuado del efectivo, se * Instituto de Formación y Capacita-
apertura una cuenta corriente en el Banco Nacional de Bolivia con ción Laboral (INFOCAL) 0.00 102.00 102.00
un depósito inicial de Bs. 75.000.- Total 1.245.42 1.296.42 2.541.84
5. El 30/01/06, Previa determinación de saldos, se paga los impuestos (3) El Aporte Patronal fue calculado según: CNS 10%, AFP corresponde al aporte
al valor agregado (IVA)y las transacciones (IT) en formulario 200 y para riesgos profesionales del 1.71% a partir de Nov/01, antes hasta Oct/01 fue
400 respectivamente, el pago se realiza a través de cheques visado del 2%, INFOCAL 1%.
del B.N.B. 9. El 01/07/06, Se compra $us. 3.000.- (dólares americanos) con
efectivo disponible en Caja, al tipo de cambio de Bs. 7.90
10. El 30/07/06, Se adquiere mercadería de “Casa Bernardo” (Ciudad 18. El 01/12/06, Se adquiere un lote de mercaderías de Casa “El
de La Paz), según factura No. 6040por Bs. 24.000.- y se paga con paraíso” en Bs. 15.000.- bajo las siguientes condiciones: 4/10, n/30
cheque certificado del Banco Nacional de Bolivia, (el Banco debita (Descuento 4% en 10 días, neto hasta 30 días).
de cuenta corriente de la empresa). 19. El 05/12/06, Se vende mercadería por Bs. 58.000.- de la siguiente
Los fletes de traslado de la mercadería adquirida ascienden a Bs. manera: Al contado Bs. 46.900.-, Al crédito con compromiso verbal
5.000.- s/g factura No. 7853 de Transportes Lozada Ltda..,importe por Bs. 7.200.- y Al crédito con Letras de cambio por Bs. 3.900.-
pagado con cheque del Banco Nacional de Bolivia.
20. El 08/12/06, El propietario del bien inmueble hace llegar recibos de
11. El 31/08/06, El detalle de recibo oficial por alquileres vencidos es alquileres correspondientes a tres meses. De igual forma el
como sigue: del No. 0045 al 0052 suman Bs. 4.000.- desde ene/06. Contador nos hace llegar su factura de Bs. 10.230.- ($us. 1.278.75)
12. El 31/08/06, Al momento de desempacar la mercadería adquirida a por sus servicios profesionales prestados a la empresa.
“Casa Bernardo”, se evidenció la existencia de artículos no
consignados en la orden de compra. Luego de hacer conocer éste 21. El 09/12/06, Se paga la factura de Casa “El Paraíso”, con cheque
error se procede a la devolución de mercaderías por un valor de Bs. del B.N.B. beneficiándose del descuento por pronto pago.
3.000.- La firma proveedora nos hace llegar la Nota de abono No. 22. El 15/12/06, Se paga el aguinaldo por Bs. 1.700.- en efectivo, al
067/06 y la remesa en efectivo, respectivamente. personal de la empresa.
13. El 31/10/06, Se vende mercaderías por un total de Bs. 30.000.- con 23. El 20/12/06, Se deposita Bs. 42.000.- en Cuenta Corriente del
un descuento comercial del 3%. El cliente paga con cheque visado B.N.B. en efectivo.
del B.N.B.1
24. El 30/12/06, el resumen de las Planillas de sueldos por el segundo
14. El 11/11/06, los gastos del periodo fueron pagados de la siguiente semestre es como sigue, quedando pendiente de pago el sueldo y
forma: aportes del mes de diciembre/06:
* Energía eléctrica según facturas por Bs. 1.400.- Pagado con
Detalle Sueldo Total Descuentos Total Liquido (2)
cheque del B.N.B.
Mensual Ganado (AFP´s) (Jul- Descto. Pagable
* Suscripción periódicos según factura por Bs. 400.- pagado con (Bs.) (Jul-Dic/06) Dic/06) (1) (Bs.)
efectivo Administrador 1.000.- 6.000.- 732.60 732.60 5.267.40
* Material de escritorio con facturas Bs. 1.300.- pagado con Enc. De Ventas 700.- 4.200.- 512.82 512.82 3.687.18
cheque del B.N.B. Total: 1.700.- 10.200.- 1.245.42 1.245.42 8.954.58
* Otros gastos menores según detalle (sin facturas) Bs. 700.-
pagados con numerario. (4) A partir de Nov/01el aporte para riesgos comunes disminuyó a 1.71%,por tanto
el aporte laboral es de 12.21%
15. El 13/11/06, Se adquiere $us. 2.000.- el valor equivalente en (5) El líquido pagable fue pagado cada fin de mes, con cheques del Banco Nacional
bolivianos fue pagado con cheque visado del Banco Nacional de de Bolivia, quedando pendiente de pago los descuentos a la AFP, que fueron
Bolivia por Bs. 15.840.- (t/c Bs. 7.92) cancelados el 15 del siguiente mes, según el siguiente resumen:
16. El 16/11/06, Se pagaron con cheque del B.N.B. Bs. 3.400.- ($us.
428.75) a la Boliviana de Seguros y Reaseguros S.A. por la prima Instituciones de Seguridad Social Ap. Laboral Ap. Patronal (3) Total
* Caja Nacional de Salud (C.N.S.) 0.00 1.020.00 1.020.00
de un seguro contra robos, según factura No. 1008. La cobertura * Adm. De Fondo de Pensiones
del seguro es por dos años a partir de la fecha. (A.F.P.) 1.245.42 174.42 1.419.84
* Instituto de Formación y Capacita-
17. El 30/11/06, Se deposita $us. 5.000.- en una cuenta de ahorros del ción Laboral (INFOCAL) 0.00 102.00 102.00
B.N.B. a una tasa de interés del 10% anual.(T/C 7.95) Total 1.245.42 1.296.42 2.541.84

(6) El Aporte Patronal fue calculado según: CNS 10%, AFP corresponde al aporte
para riesgos profesionales del 1.71%, INFOCAL 1%.
1
El descuento comercial de Bs. 900.- no se contabiliza. Se pide: a) Balance de apertura
 b) Asiento de Apertura g) Hoja de Trabajo Ajustado
c) Asientos de Ejercicio (Libro diario) h) Balance General al 31/12/06
d) Libro Mayor (Mayores en “T”) i) Estado de Resultados terminado el 31/12/06
e) Balance de Comprobación de Sumas y Saldos j) Asientos de Cierre y reapertura
f) Asientos de Ajustes

Datos Adicionales:

Las siguientes transacciones ocurrieron el 31/12/06:

a) La Libreta de Caja de Ahorro del Banco Nacional de Bolivia refleja abonos no contabilizados por intereses por $us. 160.- hasta el
31/12/06.
b) Se estima que el 1% del saldo de Cuentas por Cobrar resultarán incobrables.
c) El propietario del Almacén hace llegar el recibo oficial correspondiente al mes.
d) De acuerdo a disposiciones en vigencia se debe crear la previsión para indemnización del personal, en consecuencia la empresa debe
efectuar dicha previsión.
e) Se tiene facturas pendientes de pago no contabilizados por consumo de agua Bs. 150.- energía eléctrica Bs. 210.-, servicios de teléfono
Bs. 40.- y conferencias Bs. 240.-
f) Otros ajustes de acuerdo a la Ley 843, Texto ordenado de la Ley 843, Ley 1606 y D.S. No. 24051:
 La empresa tiene una deuda de $us. 1.278.75 a favor de su contador.
 Actualizar el seguro pagado por adelantado y aplicar a gasto el seguro vencido.
 Amortizar los gastos de Organización de acuerdo a disposiciones en vigencia.
 Una vez efectuado el recuento físico de las existencias de mercaderías fue valuado al costo de Ultimos en Entrar Primeros en
Salir (UEPS), el resumen es como sigue:
 Actualizar y depreciar los bienes de uso
 Actualizar Cuentas de activo y pasivo en moneda extranjera
 Actualizar el Patrimonio

Se pide: a) Efectuar los asientos de ajustes respectivos

b) Incorporarlos en Hoja de Trabajo Ajustado