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Estudio de caso sobre procedimiento tributario

Presentado por
Sandra Milena Hincapié Bedoya

July Johana Vergara Gallego

Yinet Lorena Acevedo

Corporación Universitaria Minuto de Dios

Programa de Contaduría Pública

Pereira

2020
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Estudio de caso sobre procedimiento tributario

Presentado por

Sandra Milena Hincapié Bedoya

July Johana Vergara Gallego

Yinet Lorena Acevedo

Asignatura

Procedimiento Tributario

Tutor

Ronald Alberto Peña Perez

Corporación Universitaria Minuto de Dios

Programa de Contaduría Pública

Pereira

2020
 3
Tabla de Contenido

Índice de Tablas...................................................................................................................4

Tabla 1 17......................................................................................................................4

Tabla 2 39......................................................................................................................4

Introducción.........................................................................................................................5

1. Problema......................................................................................................................6

1.1 Descripción del problema......................................................................................6

1.2 Formulación del problema.....................................................................................6

2. Justificación.................................................................................................................7

3. Objetivos......................................................................................................................7

3.1. Objetivo General...................................................................................................7

3.2. Objetivos Específicos...........................................................................................7

4. Antecedentes legales..........................................................................................8

5. Bases conceptuales...........................................................................................10

6. Bases teóricas...................................................................................................12

7. Análisis e interpretación de resultados.................................................................13

8. Conclusiones........................................................................................................13

Referencias........................................................................................................................14
 4
Índice de Tablas

Tabla 1...........................................................................................................................................17

Tabla 2...........................................................................................................................................39

Organizar
 5
Introducción

Las obligaciones tributarias son de total cumplimiento en cualquiera de las

organizaciones en Colombia. Las continuas actualizaciones en las disposiciones legales y fiscales

garantiza el oportuno direccionamiento de las organizaciones. En este estudio de caso nos

centraremos en la empresa prestadora de servicio funerario La Ofrenda S.A, en el cual se

identificará mediante hechos históricos, proyecciones fiscales y contables el impuesto que tiene a

cargo como contribuyente en el sector de servicios; y así determinar las responsabilidades

tributarias, legales y fiscales las cuales tiene de estricto cumplimiento.

1. Problema
 6
1.1 Descripción del problema

La Ofrenda S.A, como contribuyente, según lo establecido en la Constitución Política de

Colombia:

En su artículo 95, Num 9 “Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del

Estado dentro de conceptos de justicia y equidad., además el no implementar esta norma dificulta

los negocios, las inversiones y la competitividad”.[CITATION Pre11 \p 24 \l 11274 ].

En el desarrollo de sus actividades como prestadores de servicios funerarios, parques

cementerio y cremaciones, se caracteriza por ser oportuna en el cumplimiento de sus

obligaciones tributarias, evitando así sanciones, multas o problemas semejantes.

En el cumplimiento del pago de los impuestos el profesional contador de dicha empresa

cumple un papel muy importante ya que es de gran responsabilidad velar por los intereses de la

empresa a la que está prestando el servicio; en este caso La Ofrenda S.A, procediendo de una

forma veraz, digna y leal.

1.2 Formulación del problema

¿Qué obligaciones tributarias debe cumplir la empresa La Ofrenda S.A como

contribuyente?

2. Justificación

La ejecución del presente caso está direccionado a determinar el cumplimiento y los

deberes que tiene como contribuyente la empresa prestadora de servicios La Ofrenda S.A, ante
 7
las leyes tributarias establecidas por el Congreso de la república y la Dirección General de

Impuestos Nacionales.

3. Objetivos

3.1. Objetivo General

Definir en tema de impuestos que obligaciones tiene La Ofrenda S.A como empresa

prestadora de servicios exequiales.

3.2. Objetivos Específicos

 Estudiar las obligaciones tributarias que tiene la empresa La Ofrenda en el

sector de servicios exequiales.

4. Antecedentes legales

Tabla 1
Marco Normativo Empresas Grupo 2 en Colombia Según IFRS
 8
Normatividad Descripción

Decreto 624 de 1989 Por el cual se expide el Estatuto Tributario de los impuestos
administrados por la Dirección General de Impuesto Nacionales.

Constitución Política de La calidad de colombiano enaltece a todos los miembros de la

Colombia. comunidad nacional. Todos están en el deber de engrandecerla y
dignificarla. El ejercicio de los derechos y libertades reconocidos en esta
Constitución implica responsabilidades. Toda persona está obligada a
cumplir la Constitución y las leyes. Son deberes de la persona y del
ciudadano [CITATION Pre11 \p 24 \l 11274 ].

Elaboración propia.

Para el año 1989 se crea el decreto 624 del Estatuto tributario donde establece en su

Título preliminar lo siguiente:

Artículo 1. Da origen a la obligación sustancial, la cual se origina al realizarse la obligación

tributaria sustancial se origina al realizarse el presupuesto o los presupuestos previstos en la ley
como generadores del impuesto y ella tiene por objeto el pago del tributo.

Artículo 2. Define a los contribuyentes como responsables directos del pago de tributo los
sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligación sustancial.

Artículo 3.  Son responsables para efectos del impuesto de timbre, las personas que, sin tener el
carácter de contribuyentes, deben cumplir obligaciones de éstos por disposición expresa de la
ley.

Artículo 4. Son sinónimos Para fines del impuesto sobre las ventas se consideran sinónimos los
términos contribuyente y responsable.

La Constitución Política en su artículo 338 señala:

En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos

distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las

 9
ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y

las bases gravables, y las tarifas de los impuestos[CITATION Pre11 \p 120 \l 11274 ].

El sistema tributario colombiano se ajusta al principio constitucional de legalidad, el cual

radica en el órgano legislativo como lo contempla la constitución:

Artículo 150: Corresponde al Congreso hacer las leyes. Por medio de ellas ejerce las

siguientes funciones:

11. Establecer las rentas nacionales y fijar los gastos de la administración.

12. Establecer contribuciones fiscales y, excepcionalmente, contribuciones parafiscales

en los casos y bajo las condiciones que establezca la ley. [CITATION Pre11 \p 49 \l 11274 ]

5. Bases conceptuales

Para abordar el presente estudio de caso es necesario resaltar algunos conceptos:

La Administración de los impuestos comprende su recaudación, fiscalización,

liquidación, discusión, cobro, devolución, sanción y todos los demás aspectos relacionados con
 10
el cumplimiento de las obligaciones tributarias, siendo así la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales a quien le compete en primer término, la administración de los impuestos nacionales

de renta y complementarios, de timbre nacional y sobre las ventas; los derechos de aduana, los

derechos de explotación y gastos. La Dian es una entidad pública organizada como una Unidad

Administrativa Especial del orden nacional de carácter técnico y especializado, con personería

jurídica, autonomía administrativa y presupuestal y patrimonio propio[CITATION Dir16 \y \l

9226 ].

Si hablamos de tributación debemos tener claros los conceptos más relevantes sobre el

tema, los cuales son:

La base gravable que es el valor o unidad de medida sobre el cual se aplica la tarifa, con

el fin de establecer la cuantía del tributo, contribuyente es el responsable directo del pago del

tributo, respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligación tributaria, hecho

generador es el presupuesto establecido en la Ley para tipificar el tributo y cuya realización

origina el nacimiento de la obligación tributaria, impuesto que es el tributo que establece la ley a

favor del sujeto activo, y a cargo de los sujetos a quienes se les atribuya la realización del hecho

imponible de la obligación tributaria, responsable que es el obligado por mandato de la Ley al

cumplimiento de las obligaciones materiales y formales de la obligación tributaria, sujeto activo

es el Estado como acreedor de la prestación pecuniaria que se deriva de la realización del hecho

generador del tributo, sujeto pasivo que es aquél a quien se le atribuye la realización del hecho

impositivo de la obligación tributaria y tarifa es la unidad de medida o porcentaje que se aplica a

la base gravable para determinar la cuantía del tributo[CITATION Dir16 \y \l 9226 ].

 11
Se entiende por inspección tributaria, un medio de prueba en virtud del cual se realiza la

constatación directa de los hechos que interesan a un proceso adelantado por la Administración

Tributaria, para verificar su existencia, características y demás circunstancias de tiempo, modo y

lugar, en la cual pueden decretarse todos los medios de prueba autorizados por la legislación

tributaria y otros ordenamientos legales, previa la observancia de las ritualidades que les sean

propias. [CITATION Dir16 \l 9226 ]

6. Bases teóricas

Es de suma importancias tener en cuenta que según lo establece el artículo 6 de la Ley

1314, las autoridades de regulación contable son los Ministerios de Hacienda y Crédito
 12
Público y Comercio, Industria y Turismo, y la de normalización técnica de normas contables

es el Consejo Técnico de la Contaduría Pública [ CITATION Est19 \l 9226 ].

La Ley 1819 del 2016 introdujo modificaciones al Estatuto Tributario (ET) para

definir explícitamente los casos en los cuales el ET remite a los marcos contables para

determinar las bases fiscales, así mismo, las excepciones para que dicho marco no afecte los

valores a incluir en las declaraciones tributarias [ CITATION Est19 \l 9226 ].

Artículo 779. Inspección tributaria. <Artículo modificado por el artículo 137 de la Ley

223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> La Administración podrá ordenar la práctica de

inspección tributaria, para verificar la exactitud de las declaraciones, para establecer la

existencia de hechos gravables declarados o no, y para verificar el cumplimiento de las

obligaciones formales. [ CITATION Est19 \l 9226 ]

7. Análisis e interpretación de resultados

El artículo 4º. De la ley 1314 de 2009 señala un sendero de independencia y autonomía

entre las normas contables y de tributación nacional e internacional

 13
El sistema tributario nacional y hacer que concuerde con impuestos locales como el

Ica, el predial, el de vehículos automotores, etc., para evitar una tributación excesiva y

repetitiva de personas naturales y empresas. Los impuestos predial y de automóviles se

deberían deducir del impuesto al patrimonio. El Ica solo se debería imponer a las empresas

y considerarlo como un gasto a fin de reducir la base gravable del impuesto a las utilidades.

 Internacionalmente Colombia debe tomar medidas estrictas para evitar la evasión de

impuestos ocultando riquezas e ingresos en los países con los cuales no intercambia información

y en paraísos fiscales. Según la Dian, en 2012 solo se controlaba el 35% de las operaciones

internacionales. Como ejemplo, el gobierno no ha logrado un verdadero intercambio de

información con Panamá, donde los colombianos tienen las mayores inversiones, sin un control

de sus utilidades y su patrimonio. observamos como a la fecha Colombia se encuentra en proceso

de negociación de tratados o acuerdos para evitar la doble tributación con Venezuela, Suiza,

México, Reino Unido, Estados Unidos, Canadá, Países Bajos, Francia, Japón, CAN, Italia,

Alemania, China, Bélgica, Suecia, Dinamarca y Austria,

Revista de economía institucional

http://www.scielo.org.co/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S0124-59962017000100149

. Tal como se vislumbra la Ley 1314 de julio de 2009, expresa una independencia y

autonomía entre las normas tributarias y las de contabilidad e información financiera, aclarando

que las disposiciones tributarias solo tendrán efectos fiscales y que en todo caso en situaciones

de incompatibilidad entre las normas contables y de información financiera y las tributarias,

prevalecerán estas últimas para fines fiscales.

 14
Las principales obligaciones de los contribuyentes son:

1. Realizar el pago de la cuota tributaria, debiendo realizar dicho pago en el tiempo y la

forma requerida por la Agencia Tributaria.
2. Realizar pagos fraccionados a cuenta de la obligación tributaria principal, por el
retenedor o por el obligado a realizar ingresos a cuenta. El contribuyente podrá deducir de la
obligación tributaria principal el importe de los pagos a cuenta soportados.
3. Cumplir con las obligaciones tributarias accesorias, que consisten en prestaciones
pecuniarias que se deben satisfacer a la Administración tributaria y cuya exigencia se impone en
relación con otra obligación tributaria. Serían el interés de demora, los recargos por declaración
extemporánea y los recargos del período ejecutivo, así como aquellas otras que imponga la ley.
4. Cumplir con las obligaciones tributarias formales impuestas por la normativa tributaria o
aduanera, ya sean o no deudores del tributo, y cuyo cumplimiento está relacionado con el
desarrollo de actuaciones o procedimientos tributarios o aduaneros.
5. Además, los obligados tributarios deberán cumplir las siguientes obligaciones:

a. La obligación de presentar declaraciones censales por las personas o entidades

que desarrollen o vayan a desarrollar en territorio español actividades u operaciones
empresariales y profesionales o satisfagan rendimientos sujetos a retención.
b. La obligación de solicitar y utilizar el número de identificación fiscal en sus
relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria.
c. La obligación de presentar declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones.
d. La obligación de llevar y conservar libros de contabilidad y registros, así como los
programas, ficheros y archivos informáticos que les sirvan de soporte y los sistemas de
codificación utilizados que permitan la interpretación de los datos cuando la obligación se
cumpla con utilización de sistemas informáticos.
e. La obligación de expedir y entregar facturas o documentos
sustitutivos y conservar las facturas, documentos y justificantes que tengan relación con sus
obligaciones tributarias.
f. La obligación de aportar a la Administración tributaria libros, registros,
documentos o información que el obligado tributario deba conservar en relación con el
cumplimiento de las obligaciones tributarias propias o de terceros, así como cualquier dato,
informe, antecedente y justificante con trascendencia tributaria, a requerimiento de la
Administración o en declaraciones periódicas. Cuando la información exigida se conserve en
soporte informático deberá suministrarse en dicho soporte cuando así fuese requerido.
 15
g. La obligación de facilitar la práctica de inspecciones y comprobaciones
administrativas.
h. La obligación de entregar un certificado de las retenciones o ingresos a
cuenta practicados a los obligados tributarios perceptores de las rentas sujetas a retención o
ingreso a cuenta.
i. Cumplir con las obligaciones que establezca la normativa aduanera.
https://www.fiscal-impuestos.com/cuales-son-principales-obligaciones-

contribuyente.html

El contador en asuntos tributarios según la Ley colombiana.

Las normas del Estatuto Tributario colombiano que se refieren al contador que en casi la
totalidad de ocasiones el contador se ve comprometido en:
Informar sobre situaciones sometidas a tratos preferenciales o excepcionales o en cuestiones que
presentan dificultades de medición. Artículo 580 del Estatuto Tributario, una declaración se
podrá dar por no presentada cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal
existiendo la obligación legal.

Artículo 581. Efectos de la firma del contador

Sin perjuicio de la facultad de fiscalización e investigación que tiene la Administración de
Impuestos para asegurar el cumplimiento de las obligaciones por parte de los contribuyentes,
responsables o agentes retenedores, y de la obligación de mantenerse a disposición de la
Administración de Impuestos los documentos, informaciones y pruebas necesarios para verificar
la veracidad de los datos declarados, así como el cumplimiento de las obligaciones que sobre
contabilidad exigen las normas vigentes, la firma del contador público o revisor fiscal en las
declaraciones tributarias, certifica los siguientes hechos:

1.Que los libros de contabilidad se encuentran llevados en debida forma, de acuerdo con los
principios de contabilidad generalmente aceptados y con las normas vigentes sobre la materia.
 16
2. Que los libros de contabilidad reflejan razonablemente la situación financiera de la empresa.

3. Que las operaciones registradas en los libros se sometieron a las retenciones que establecen las
normas vigentes, en el caso de la declaración de retenciones.
Lea
más: https://leyes.co/se_expide_el_estatuto_tributario_de_los_impuestos_administrados_por_la_
direccion_general_de_impuestos_nacionales/581.htm

El Estatuto Tributario colombiano dedica un aparte específico a las conductas punibles del
contador. En él se lee:

Articulado Comentarios
Sanciones relativas a las certificaciones de Por referirse solamente a las certificaciones,
contadores públicos el título de esta sección no refleja
adecuadamente su contenido.
ART. 659 — Modificado. L. 6ª/92, artículo Este, como la mayoría de los artículos que
54. Sanción por violar las normas que componen esta sección, corresponde a la
rigen la profesión. Los contadores redacción que se adoptó en 1992.
públicos, auditores o revisores fiscales que La principal virtud del nuevo texto radica en
lleven o aconsejen llevar contabilidades, haber abandonado la expresión exactitud
elaboren estados financieros o expidan que era el calificativo utilizado con
certificaciones que no reflejen la realidad anterioridad.
económica de acuerdo con los principios de En lugar de referirse a quienes permitan
contabilidad generalmente aceptados, que llevar contabilidades en forma inadecuada,
no coincidan con los asientos registrados en alude a quienes aconsejen, vocablo que
los libros, o emitan dictámenes u opiniones corresponde mejor a la usual función de los
sin sujeción a las normas de auditoría contadores.
generalmente aceptadas, que sirvan de base Reemplazó la expresión balances, estados
para la elaboración de declaraciones de ganancias y pérdidas por la de estados
tributarias, o para soportar actuaciones ante financieros, más moderna y comprensiva.
la administración tributaria, incurrirán en Diferencia las certificaciones de los
los términos de la Ley 43 de 1990, en las dictámenes u opiniones.
sanciones de multa, suspensión o Remite a la realidad económica en lugar de
cancelación de su inscripción profesional de referirse a la conformidad con la Ley, lo
acuerdo con la gravedad de la falta. cual es más consistente con el principio de
En iguales sanciones incurrirán si no esencia sobre forma.
suministran a la administración tributaria Utilizó la expresión principios en lugar de
oportunamente las informaciones o pruebas la de normas de contabilidad generalmente
que les sean solicitadas. aceptadas.
Las sanciones previstas en este artículo, Consagró el principio de fidelidad contable
serán impuestas por la junta central de al tipificar como conducta punible las
contadores. El director de impuestos certificaciones que no coincidan con los
nacionales o su delegado —quien deberá ser asientos registrados en libros.

contador público— harán parte de la misma
en adición a los actuales miembros.
https://www.google.com/search?
q=Responsabilidad+ante+la+Ley+colombiana+del+Contador+en+asuntos+tributarios&rlz=1C1
NHXL_esCO812CO813&oq=Responsabilidad+ante+la+Ley+colombiana+del+Contador+en+as
untos+tributarios&aqs=chrome..69i57.1137j0j7&sourceid=chrome&ie=UTF-8
17
Fortaleció el deber de fundar los dictámenes
u opiniones en las normas de auditoría
generalmente aceptadas, cuya formulación
general había sido plasmada en el artículo
7º de la Ley 43 de 1990.
Constituye un tipo punitivo tributario, en
cuanto las conductas que pretende rechazar
requieren servir de base para la
elaboración de declaraciones tributarias, o
para soportar actuaciones ante la
Administración Tributaria.
No crea penas nuevas, pues remite a las
previstas en la Ley 43 de 1990, aunque no
incluye en su enumeración la amonestación,
consagrada en el numeral 1º del artículo 23
de la Ley 43, citada.
Tipificó como punible el no suministro
oportuno, es decir dentro de los plazos
fijados para el efecto, de las informaciones
o pruebas que le sean solicitadas,
consagrando así un deber de colaboración
con la Autoridad.
La autoridad competente para imponer las
sanciones es la Junta Central de Contadores,
de la cual pasó a ser parte el director de la
DIN o su delegado. Se fortaleció así el
principio de juzgamiento por pares, de boga
en la época y se aumentó la participación
del Estado en dicha Junta.
 18
8. Conclusiones

En base al estudio de caso realizado, se evidencia que la empresa La Ofrenda S.A, es una

empresa sólida, cumplidora de sus obligaciones tributarias, cuenta con una asesoría contable

profesional,
 19
Referencias

Actualizar

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