EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Tienen como propósito comprobar la efectividad de un sistema de control, por lo tanto, se deben efectuar pruebas para
indicar si el procedimiento de control se está ejecutando y pruebas de que la información sujeta al sistema de control es
correcta. Las pruebas de cumplimiento están íntimamente interrelacionadas con las pruebas sustantivas y, en la práctica, los
procedimientos de auditoría suministran, al mismo tiempo, evidencia de cumplimiento de los procedimientos de control
interno contable Las pruebas de cumplimiento están íntimamente interrelacionadas con las pruebas sustantivas y, en la
práctica, los procedimientos de auditoría suministran, al mismo tiempo, evidencia de cumplimiento de los procedimientos de
control interno contable

Los factores que deben considerarse a este respecto incluyen:

• Los resultados de las pruebas durante el período preliminar.

• Las respuestas e indagaciones concernientes al período restante.

• La extensión del período restante.

• La naturaleza y el número de las transacciones y los saldos involucrados.

• La evidencia del cumplimiento, dentro del período restante, que puede obtenerse de las pruebas sustantivas realizadas por
el contador público o de las pruebas realizadas por los auditores internos.

EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Le ayuda a determinar otros procedimientos de auditoría para formular su opinión sobre la razonabilidad de los saldos
finales Es principalmente un proceso de obtención de información respecto a la organización y de los procedimientos
prescritos y pretende servir como base para las pruebas de cumplimiento y para la evaluación del sistema. Los riesgos
están constituidos por aquellos errores de importancia que ocurren en el proceso contable, del cual se obtienen los saldos
de las cuentas. Otro riesgo es que cualquier error de importancia que pueda existir, sea o no detectado por el contador
público.

Existen tres métodos de evaluación del sistema de control interno por medio de:

• Cuestionario: Las preguntas son formuladas de tal forma que la respuesta afirmativa indique un punto óptimo en el sistema
de control interno y una respuesta negativa indique una debilidad o un aspecto no muy confiable.

• Narrativo o descriptivo: Es la descripción detallada de los procedimientos más importantes y las características del sistema
de control interno para las distintas áreas clasificadas por actividades, departamentos, funcionarios y empleados,
mencionando los registros y formularios que intervienen en el sistema. Este método que puede ser aplicado en auditoría de
pequeñas empresas, requiere que el auditor que realiza el relevamiento tenga la suficiente experiencia para obtener la
información que le es necesaria y determinar el alcance del examen.

• Gráfico o diagramas de flujo: Este método consiste en describir objetivamente la estructura orgánica de las áreas con la
auditoría, así como los procedimientos a través de sus distintos departamentos y actividades. En la descripción de los
procedimientos, el auditor utiliza símbolos convencionales y explicaciones que den una idea completa de los procedimientos
de la empresa.

INFORME DE CONTROL INTERNO POR EL AUDITOR INTEGRAL

El auditor o revisor fiscal deben presentar informes cuando tengan sugerencias o recomendaciones que surjan del curso de
su revisión en el cumplimiento de sus funciones.
EXCEPCIONES, DEFICIENCIAS E INCONSISTENCIAS COMUNES DE CONTROL INTERNO

Excepciones de control interno: existen principios de control interno generales y específicos, así como procedimientos
internos preestablecidos y disposiciones legales, enmarcadas dentro de las denominadas de cumplimiento, que deben
cumplirse. Cuando existen desviaciones o violaciones de ellas, se pueden considerar como excepciones de control interno

Deficiencias de control interno: cualquier falla encontrada, situación indelicada, aspecto administrativo, inconveniente u otra
situación que afecte la salvaguarda de activos, que no enmarque dentro de las definiciones de inconsistencias o excepción,
se considera deficiencia de control interno

Listado anexo al memorando de control interno

1. Ciclo de tesorería
2. Ciclo de adquisición y pagos – compras
3. Ciclo de adquisición y pago nómina
4. Ciclo de producción o transformación
5. Ciclo de ingresos o de ventas
6. Ciclo de informe financiero
7. Aspectos administrativo

DEFICIENCIAS MÁS COMUNES DE CONTROL INTERNO EN ENTIDADES FINANCIERAS

A. Caja

B. Caja menor

C. Prevención lavado de activos

D. Crédito y cartera

E. Aceptaciones bancarias

F. Cartas de crédito

G. Garantías

H. Cuentas corrientes

I. Ahorros

J. Certificados

K. . Cheques de gerencia

L. Controles generales

FRAUDE Y ERROR

El fraude se define como despojar mediante engaño ya sea a una persona natural o jurídica, dentro de las menciones que
se relacionan con los llamados delitos de cuello blanco son referidos a las defraudaciones que se han hecho a los entes
corporativos

Riesgos personales
Riesgos Culturales

Riesgos Estructurales

Riesgos Comerciales

La auditoría del fraude (El fraude más relacionado con las organizaciones empresariales es el fraude administrativo, que se
clasifica en dos grupos, las revelaciones engañosas (que desestiman los estados financieros bajo presentaciones falsas o
utilizando los principios de contabilidad, según las circunstancias) y la malversación de activos

EL FRAUDE Y SU RELACIÓN CON EL CONTROL INTERNO

1. Las irregularidades y el control interno

2. 2. Influencia sobre los estados financieros
3. 3. Extensión de encubrimiento

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR ANTE EL FRAUDE, BAJO LAS NORMAS DE AUDITORÍA

1. Fraude por el administrador o empleados

2. Relación con el auditor

3. Responsabilidad del auditor ante los fraudes

4. Las normas de auditoría y los fraudes

5. Distorsión en los estados financieros por efecto de la inflación

TESIS:

Con la globalización misma, las situaciones particulares de cada empresa se han visto afectadas de manera positiva como
negativa, pues una parte importante que garantiza la solidez y continuidad de las operaciones mediante la rentabilidad, son
las finanzas, pues nos apoyan lo suficiente como para tener clara la salud.

En este caso debemos de ser muy cuidadosos, pues hoy en día existen diversas técnicas que pueden facilitar el desvío de
fondos en el menos de los casos, incluso el uso inapropiado de las cuentas clave y nombre de la empresa; por ello mismo
es que entre más grande sea en inventario y más grande sea la cantidad de empleados, existe un riesgo superior de que
existan fraudes y malos manejos.

Es de vital importancia siempre tener un claro panorama de la salud financiera y de cierto modo también de la estabilidad de
los empleados que en caso de malos tratos o una deficiente paga pueden recurrir a estas situaciones.

También es de vital importancia mencionar las áreas más susceptibles a presentar deformaciones, y no únicamente en caso
de desvíos, si no en un caso de poco trabajo, un claro ejemplo puede ser el área de compras, que si bien tiene una labor
establecida, pueden tener un enfoque diferente al que la empresa persigue y por ende tomar malas decisiones que en un
futuro próximo perjudican en todo sentido la situación.
Opinión general del texto: Bibliografía:
Estupiñán Gaitán Rodrigo, 2014
Control Interno y Fraudes Coso I, II y III
Colombia, ECOE
Parte 2: El control interno en el ambiente empresarial,
Parte 3: El Gobierno Corporativo y la Administración de
riesgo E.R.M, Parte 4: El control interno por ciclos
transaccionales