MATERIA:

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

Módulo 3: Presupuestos y Modelo

Costo volumen Utilidad

Asesora:
M.E.F Ma. Eugenia Hernández Garza

Cynthia Garza Guerra

Mat. 734704

09 de Noviembre 2019, Monterrey, Nuevo León

TABLA DE CONTENIDOS

Problema 1.......................................................3
Problema 2.......................................................5
Problema 3.......................................................6
Problema 4.......................................................8
Conclusión......................................................11
Libros de Apoyo.............................................11

ii
PROBLEMA 1

Carrusel SA, fabricante de carriolas y muebles infantiles, está en las etapas iníciales de
preparación del presupuesto anual del año entrante. Juan Pérez acaba de ingresar al personal
contable de Carrusel SA y está interesado en aprender cuanto pueda sobre el método de
prepuestos de la compañía. Durante un almuerzo reciente con Marcos Alanís, gerente de
ventas, y Pedro Gutiérrez, gerente de producción, Pérez inició la siguiente conversación:

Pérez: Como soy nuevo y voy a trabajar en la preparación del presupuesto anual,
me interesa aprender cómo calculan las cifras de ventas y producción.

Alanís: Comenzamos muy metódicamente: estudiamos el historial reciente,

comentamos lo que sabemos sobre las cuentas actuales, clientes potenciales y el
estado general del consumo. Luego, ponemos la dosis habitual de intuición para
elaborar el mejor pronóstico que podamos.

Gutiérrez: Por mi parte, tomo las proyecciones de ventas como base para mis
pronósticos. Desde luego, tenemos que hacer una estimación de cuáles serán los
inventarios finales, lo que a veces es difícil.

Pérez: ¿Por qué representa un problema? Debe haber una estimación de los
inventarios finales en el presupuesto del año en curso.

Gutierrez: Esas cifras no siempre son confiables, porque Marcos hace algunos
ajustes a las cifras de ventas antes de entregármelas.

Pérez: ¿Qué ajustes?

Alanís: Bueno, no queremos quedarnos cortos con las proyecciones, así que por lo
general bajamos los pronósticos iníciales de ventas de 5 a 10% para darnos un
margen.

Gutiérrez: Por eso el presupuesto de este año no es un buen punto de partida.

Siempre tenemos que ajustar las tasas proyectadas de la producción conforme pasa el año y,
desde luego, esto cambia los inventarios finales estimados. Por cierto, hacemos los mismos
ajustes a los gastos: agregamos por lo menos 10% a las estimaciones. Creo que aquí todos
hacen lo mismo.

Se requiere:

1. Marcos Alanís y Pedro Gutiérrez describieron el uso de lo que a veces se llama

baja presupuestal.

a) Explique por qué Alanís y Gutiérrez se conducen de esta manera y

describen los beneficios que esperan materializar del uso de la baja presupuestal.

Porque al tener la ventaja de la baja presupuestal esto nos permitirá tener un margen
de error con respecto números reales, lo cual nos permitirá tener una reducción del
10% en el margen de ventas con respecto a los números reales, se busca reflejar
ganancia y mejor rendimiento a cambio de información poco confiable.

b) Explique por qué el uso de la baja presupuestal puede traerle secuelas a

Alanís y a Gutiérrez.

Como la información no es confiable, la baja presupuestal reflejaría resultados falsos

que al reflejar ganancias es posible que en números reales sean perdidas y no estén
conscientes de que se este perdiendo en lugar de un falso sentimiento de ganancia; a
largo plazo puede generar problemas que nos números no concuerden y ocasionando
alejarse de los números reales.

2. Como contador administrativo, Juan Pérez piensa que la conducta de Marcos

Alanís y Pedro Gutiérrez puede ser una falta de ética. Consulte las normas de
comportamiento ético de los profesionales de la contabilidad administrativa y la
administración financiera, y explique por qué es inmoral el uso de la baja
presupuestal.
Según las normas de comportamiento ético de los profesionales de la contabilidad
administrativa y de la administración financiera esta acción contaría como
deshonestidad ya que están entregando resultados manipulados que no reflejan la
realidad y afectaría la toma de decisiones de la empresa.

PROBLEMA 2

El Ingeniero Ricardo Rodríguez tiene un negocio de venta de forraje para ganado. Vende
sacos de 50 kg. El precio de venta es de $50 cada uno, el costo variable es de $30 y su costo
fijo es de $30 000.

Se pide:

a) ¿Cuál es su punto de equilibrio en unidades y en pesos?

         
  50 kg  
  P $ 50.00  
   
  CV $ 30.00  
  CF $ 30,000.00  
  CT $ 30,030.00  
  Venta Actual 2,000.00 pzas  
   
Margen de
$ 20.00 40%
  Contribución x Unidad  
Margen de
$ 40,000.00
  Contribución Total  
   
  P.E 1,500.00 unidades  
  P.E $ 75,000.00 Pesos  
         
 b) El Ingeniero Rodríguez estima que si aumenta el precio de venta del saco a $56
perderá 20% de sus clientes. ¿Le convendrá este aumento desde un punto de
vista cuantitativo? ¿Por qué? Actualmente vende 2 000 sacos.

No seria la mejor opción, ya que desde un punto de vista cuantitativo tendría menor
venta, a pare que estaría perdiendo 400 posibles ventas a $56, por lo que generaría
una menor utilidad bruta vendiéndolo a $56. En resumen, quedarse con ese 20% de
clientes y mantener el costo de $50 sería lo mejor.

$ 50.00 $ 56.00
Venta Actual 2,000.00 pzas $ 100,000.00 112,000.00
-20%
Clientes 400.00 pzas   $ 22,400.00
$ 100,000.00 89,600.00

PROBLEMA 3

La cadena de establecimientos DELTA SA DE CV, desea realizar un análisis CVU del único
producto que maneja:

Producto x

precio de venta $2,000 por unidad

costos variables $ 1,000 por unidad

costos fijos $ 1, 000,000

Se pide:
a) Punto de equilibrio en unidades. 1,000 unidades

b) Punto de equilibrio en pesos. $2,000,000.00 pesos

c) Porcentaje de margen de contribución. 50%

             
  P $ 2,000.00 x unidad  
   
  CV $ 1,000.00  
  CF $ 1,000,000.00  
  CT $ 1,001,000.00  
   
  =2,000/1,000  
Margen de
2,000-1,000 = $ 1,000.00 50%
Contribución x Unidad
   

   
   
  P.E 1,000,000/2,000-1,000 = 1,000.00 unidades  
  P.E 1,000,000/50% = $ 2,000,000.00 Pesos  
             

d) Suponga que el precio aumentará 25%. ¿Cuál será el nuevo punto de equilibrio en
unidades y en pesos?

             
  P $ 2,500.00 Unidad  
   
  CV $ 1,000.00  
  CF $ 1,000,000.00  
  CT $ 1,001,000.00  
   
  =2,500/1,000  
Margen de
Contribución =2,500-1,000 $ 1,500.00 60%
  x Unidad  

   
   
   P.E 1,000,000/2,500-1,000 = 666.67 unidades  
=$
  P.E 1,000,000/60% 1,666,666.67 Pesos  
             

PROBLEMA 4

Con los datos anteriores:

1. Completar la siguiente cédula:

             
  Cédula de Cobros previstos de efectivo  
  Abril Mayo Junio Trimestre  
  Ventas en efectivo $ 36,000.00 $ 43,200.00 $ 54,000.00 $ 133,200.00  
  Ventas a Crédito $ 20,000.00 $ 24,000.00 $ 28,800.00 $ 72,800.00  
  Total de cobros $ 56,000.00 $ 67,200.00 $ 82,800.00 $ 206,000.00  
             

2. Completar la siguiente cédula:

             
  Cédula de compras para inventario  
  Abril Mayo Junio Trimestre  
  Costo de ventas presupuesto $ 45,000.00 $ 54,000.00 $ 67,500.00 $ 166,500.00  
  Más inventario final deseado $ 43,200.00 $ 54,000.00 $ 28,800.00 $ 126,000.00  
  Necesidades totales $ 88,200.00 $ 108,000.00 $ 96,300.00 $ 292,500.00  
  Menos inventario inicial $ 36,000.00 $ 43,200.00 $ 54,000.00 $ 133,200.00  
  Compras necesarias $ 52,200.00 $ 64,800.00 $ 42,300.00 $ 159,300.00  
             
              
  Cédula de desembolso previstos de efectivo, compras  
  Abril Mayo Junio Trimestre  
  Compras de marzo $ 21,750.00 $ 21,750.00  
  Compras de abril $ 26,100.00 $ 26,100.00 $ 52,200.00  
  Compras de mayo $ 32,400.00 $ 32,400.00 $ 64,800.00  
  Compras de junio $ 21,150.00 $ 21,150.00  
  Total de desembolso $ 47,850.00 $ 58,500.00 $ 53,550.00 $ 159,900.00  
             

3. Completar la cédula siguiente:

             
  Programa de desembolso previsto de efectivo, gastos operativos  
  Abril Mayo Junio Trimestre  
  Comisiones $ 7,200.00 $ 8,640.00 $ 10,800.00 $ 26,640.00  
  Alquiler $ 2,500.00 $ 2,500.00 $ 2,500.00 $ 7,500.00  
  Otros gastos $ 3,600.00 $ 4,320.00 $ 5,400.00 $ 13,320.00  
  Total de desembolso $ 13,300.00 $ 15,460.00 $ 18,700.00 $ 47,460.00  
             

4. Completar el siguiente presupuesto del efectivo:

             
  Programa de desembolso previsto de efectivo, gastos operativos  
  Abril Mayo Junio Trimestre  
  Saldo en efectivo, inicial $ 8,000.00 $ 5,350.00 $ 5,590.00 $ 5,880.00  
  Más cobro de efectivo $ 56,000.00 $ 67,200.00 $ 82,800.00 $ 206,000.00  
  Total de efectivo disponible $ 64,000.00 $ 72,550.00 $ 88,390.00 $ 224,940.00  
   
  Menos desembolso de efectivo  
  Para inventario $ 47,850.00 $ 58,500.00 $ 53,550.00 $ 159,900.00  
  Para gastos operativos $ 13,300.00 $ 15,460.00 $ 18,700.00 $ 47,460.00  
  Para equipos $ 1,500.00 $ - $ - $ 1,500.00  
   Total de desembolso en efectivo $ 62,650.00 $ 73,960.00 $ 72,250.00 $ 208,860.00  
   
  Excedente (faltante) de efectivo $ 1,350.00 -$ 1,410.00 $ 16,140.00  
  Financiamiento  
  Prestamos (inicio) $ 4,000.00 $ 7,000.00 $ 11,000.00  
  Pago (final del mes) $ 10,000.00 $ 10,000.00  
  Intereses $ 260.00 $ 260.00  
  Total de financiamiento  
  Saldo Final de Efectivo $ 5,350.00 $ 5,590.00 $ 5,880.00 $ 5,880.00  
   
   
             

             
  Intereses  
   
  4,000*12% = 480 interés anual, y por qué queremos calcular el interés en este trimestre  
  se divide entre 12*3 = 120 pesos de interés en el trimestre  
   
  7,000*12% = 840 interés anual, y por qué queremos calcular el interés en este trimestre  
  se divide entre 12*2 = 140 pesos de interés en el trimestre  
   
   
   
             

5. Preparar un estado de resultados, para el trimestre que finaliza el 30 de junio.

           
Estado de Resultado  
Ventas $ 222,000.00  
Menos costos de ventas $ 166,500.00  
Utilidad Bruta 55,500.00  
Menos gastos de ventas y adm $ 47,460.00  
Utilidad de operación 8,040.00  
Menos gastos de Interés $ 260.00  
Utilidad neta 7,780.00  
           
CONCLUSIÓN

El haber sacado el margen de presupuesto nos da una mejor visión de la capacidad de la

empresa para este proyecto, como se pueden observar los números de ventas son favorables:
y si busca un 25% de utilidad bruta y sumando los costos de venta y operación es evidente
que depende del préstamo para poder tener el mismo efectivo que busca la empresa. Por lo
que desde mi punto de vista la utilidad neta a mi precepción es muy poca para este proyecto,
deberíamos.

También se esperaría que, de acuerdo a los números, en el siguiente trimestre aumenten las
compras en estos meses, y la empresa no se vea en necesidad de otro financiamiento, para
poder terminar de pagar los intereses.

LIBROS DE APOYO

Padilla, D. N. (n.d.). Contabilidad Administrativa. In D. N. Padilla, Contabilidad Administrativa (p. 626). Mc

Graw Hill.

Ray Garrison, E. N. (n.d.). Contabilidad administritativa. Mc Graw Hill.