¿QUÉ ES UNA CONCILIACIÓN BANCARIA Y POR QUÉ LE PODRÍA MULTAR LA SAT SINO LA TIENE?

Los contribuyentes que están obligados a llevar contabilidad conforme el Código de Comercio
deberán registrar todas las cuentas bancarias que posean en el país y el extranjero, además de
tener preparadas sus conciliaciones.

Por Rosa María Bolaños

Publicado el 11 de enero de 2017 a las 0:01h Enviar este artículo a un amigo por email Comparte
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De lo contrario, se les puede señalar de resistencia a la fiscalización de la Superintendencia de

Administración Tributaria (SAT), lo que conlleva multas y denuncias.

Esta es una una de las varias obligaciones que entrarán en vigencia a partir del 24 de febrero
próximo, referentes a la apertura del secreto bancario para asuntos fiscales.

Las disposiciones están contenidas en el decreto 37-2016, Ley para el Fortalecimiento de la

Transparencia Fiscal y la Gobernanza de la SAT, que reforma varias normas.

Se deben registrar en los libros contables todas las cuentas bancarias que se manejen en
quetzales, dólares u otras monedas, tanto en bancos del país como en el extranjero, explicaron los
auditores Juan Carlos Paredes y Óscar Chile.

“Si no se incluyen todas las cuentas bancarias, no se hacen conciliaciones o no se documentan las
operaciones, puede ser sancionado como resistencia a la acción fiscalizadora”, explicó Paredes.

LA MULTA

La sanción implica una multa de 1% sobre los ingresos del último período del impuesto que está
siendo auditado, y si es recurrente en el incumplimiento, puede llegar a tipificarse como delito de
resistencia a la acción fiscalizadora, dijeron Chile y los auditores Mario Coyoy y Lucía Aguilar.

La conciliación bancaria es una comparación entre los registros contables de una empresa en sus
cuentas bancarias, y los ajustes que el banco realiza en esas cuentas, como depósitos, retiros,
débitos, créditos y trasferencias.

“No es que se esté bancarizando la economía, porque aún se puede usar efectivo en los términos
que las leyes del país lo permiten, sino que se trata de que todo lo que pase por el banco debe
quedar registrado en la contabilidad y con sus documentos de respaldo”, señaló Aguilar.
Se debe poner especial atención en las empresas que conforman un mismo grupo, ya que en estas
a veces se descuida la documentación, dijo Chile.

El decreto en mención establece que la SAT podrá requerir a la Superintendencia de Bancos y

entidades financieras información sobre las operaciones bancarias de los contribuyentes, con
autorización de juez.

La SAT tiene la facultad de revisar ejercicios fiscales de hasta cuatro años atrás, según el Código
Tributario, pero en la ley que entra en vigencia en febrero se estableció que no puede haber
retroactividad, ya que que todos los artículos deberán regirse por el numeral 15 de la Constitución.

Si existen varias cuentas pero solo hay una registrada, el problema no será para el contador, sino
para el contribuyente, dijo Aguilar, porque estos podrían ocultar información, pero Coyoy cree que
si un contribuyente esconde cuentas bancarias o datos, el contador podría tener tener cierta
responsabilidad, porque es el que va a firmar los estados financieros de la empresa