Nombre: Lisbeth Alvarez

Las pruebas de auditoría

El examen de auditoría requiere que el auditor obtenga la evidencia necesaria que le
permita asegurarse de que las transacciones, registros contables y saldos de los
estados financieros son verdaderos y exactos.

La evidencia que necesita el auditor para considerar válido y sustantivo su examen se

obtiene por medio de una serie de pruebas que la jerga profesional ha
denominado sustantivas. Las pruebas sustantivas intentan dar validez y fiabilidad a
toda la información que generan los sistemas contables y en concreto la exactitud
monetaria de las cantidades reflejadas en los estados financieros.

Estas pruebas sustantivas se orientan a obtener evidencia de la siguiente manera:

 Evidencia física. Permite identificar la existencia física de activos (dinero, efectos

por cobrar, existencias, inmovilizados, etc.), cuantificar las unidades en poder de la
empresa y especificar la calidad de los activos.

 Evidencia documental. La verificación de documentos (facturas, nóminas, contratos,

talones, etc.) ha ido decreciendo en importancia.

 Evidencia por medio de registros contables. Los registros contables constituyen una
evidencia válida e importante, resumen todo el proceso de contabilización de las
operaciones realizadas por la compañía. Son elementos imprescindibles para la
preparación de los estados financieros.

 Evidencia por medio de comparaciones y ratios. La comparación de las cantidades

indicadas por las cuentas de Activo, Pasivo, Ingresos y Gastos a una fecha
determinada con los saldos correspondientes al período o períodos precedentes, es un
medio sencillo para localizar cambios significativos que deberán ser explicados al
auditor. No son evidencias por sí mismas; mediante comparaciones y ratios puedo
investigar cosas.

 Evidencia por medio de cálculos. Consiste en realizar cálculos y pruebas para

verificar la precisión aritmética de saldos, registros y documentos.

 Evidencia verbal. Por medio de preguntas a empleados y ejecutivos el auditor

obtendrá evidencia verbal de múltiples hechos y acontecimientos para descubrir
situaciones concretas que requieren investigación posterior por otros medios y confiar
resultados ya obtenidos por otros tipos de evidencia.

 El control interno como evidencia. Pruebas de cumplimiento del sistema de control

interno.

Si el auditor considera que el sistema de control interno no le ofrece garantías, porque

no existen controles esenciales o porque, aunque existen en teoría, no funcionan en la
realidad, se verá obligado a enfocar todo su trabajo mediante la aplicación de pruebas
sustantivas que le permitan obtener evidencias de las características indicadas
anteriormente. De ahí la gran importancia que tiene el estudio y evaluación preliminar
del sistema de control interno y la corroboración posterior de su funcionamiento.
A las pruebas llevadas a cabo para comprobar que el sistema de control interno
funciona correctamente se las denomina pruebas de cumplimiento del sistema.