DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS

En el mes de Agosto del 2017 la empresa plumiferos S.A.C adquiere un vehiculo

destinado al traslado de mercaderias ,el cual estuvo listo para su funcionamiento e
por la actividad comercial de la empresa recien será utilizado a partir de Noviembre

Datos Adicionales
Costo de Adquisición 80,000.00
vehiculo
% depreciación 20%

Se desea saber ¿Cuál sería la incidencia en el gasto por depreciación a efectos de im

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A.C adquiere un vehiculo
to para su funcionamiento en dicho mes y que
lizado a partir de Noviembre del mismo año

depreciación a efectos de impuestos?

 INICIO DE COMPUTO DE LA DEPRECIACION

CONTABLE

Párrafo 55 de La Nic 16

La depreciación de un activo
comenzará cuando esté disponible
para su uso, esto es, cuando se
encuentre en la ubicación y en las
consideraciones necesarias para
operar de la forma prevista por la
gerencia

Nota: El tratamiento contable difiere del tratamiento tributario

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DEPRECIACION

TRIBUTARIO

Inciso c) del artículo 22 del

reglamento de la LIR

La depreciaciones se computarán a
partir del mes en que los bienes sea
utilizados en la generación de rentas
gravadas.
DETERMINACION DE LA DEPRECIACION POR EL EJERCICIO
DEPRECIACION CONTABLE

Costo de Adquicisión del activo

Depreciación Anual(80,000*20%)
Depreciación Mensual (80,000/12)

Depreciación para el año 2017

N° De Meses (Agosto-Diciembre)x Depreciación Mensual

5 x1333.33 6666.65

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 OR EL EJERCICIO

80,000.00
16,000.00
1,333.33

mbre)x Depreciación Mensual

1946808429
 DETERMINACION DE LA DEPRECIACION POR EL EJERCICIO
DEPRECIACION TRIBUTARIA

Depreciación para el año 2017

N° De Meses (Noviembre-Diciembre)x Depreciación Men

2 x1333.33 2666.66

NOTA: Se utiliza cuando se inicia el uso y genere renta gravada

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OR EL EJERCICIO

ciembre)x Depreciación Mensual

 CUENTA DENOMINACION
68 Valuación de deterioro de activos y provisiones
681 Depreciación
6814 Depreciación de Inmueble, maquinarias, equipo-costo
68143 Equipo de Trasporte
39 Depreciación, Amortización Y a Acumulados
391 Depreciación Acumulada
3913 Inmueble, maquinarias, equipo-costo
39133 Equipo de Trasporte
31/12/2017 Por La depreciación del Ejercicio

Gasto por depreciación no aceptado Tributariamente

Veamos una fórmula

Depreciación Contable -Depreciación Tributaria 6666.65-2666.66=3999.99

* Contablemente hemos depreciado más de lo que sunat nos permite

tenemos un exceso por 3999.99 y por lo tanto debe de adicionarse en la declaración jurada Anual
del impuesto a la renta
* Según la Nic 12 este importe es una diferencia temporaria deducible

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 DEBE HABER
6666.65

6666.65

la declaración jurada Anual