Económico Coactivo

Definición:
En sentido general el proceso económico coactivo, se define como el medio
empleado por el Estado, para cobrar los adeudos que, por diferentes razones, tengan hacia
el los administrados.

Fundamento Constitucional:

 Artículo 220 de la constitución

Naturaleza Jurídica:

Es un proceso al cual la doctrina define como de ejecución, porque requiere de un título

ejecutivo para demandar y hacer efectivo el cobro que deviene de un proceso
administrativo.

Principios que informan el proceso económico coactivo:

Oficiosidad: Porque es el órgano jurisdiccional quien impulsa de oficio todas

aquellas actuaciones procesales que lo amerite.

Brevedad: Como todo proceso de ejecución está diseñado para que se desarrollo
sea en un corto periodo de tiempo.

Especialidad: Es especial, ya que tiene como objetivo procesal, hacer efectivo el

cobro de los adeudos a favor del Estado.

Elementos personales procesales:

a) Ejecutante o acreedor: Es quien inicia y promueve el proceso económico

coactivo por circunstancias administrativas y generalmente será el Estado.

b) Ejecutado o Deudor: Es la persona individual o jurídica (administrado o

contribuyente), en contra de quien se presenta y promueve el proceso económico.

Clases de proceso económico coactivo:

En nuestra legislación se establecen y distinguen dos clases y ambos tienen como finalidad
cobrar judicialmente los adeudos que los contribuyentes y administrados tengan en hacia el
Estado, pero originados de situaciones y hechos diferentes.
 1. Proceso Económico Coactivo Tributario, (Código tributario decreto 6-91 del
congreso de la Republica e Guatemala).

2. Proceso Económico Coactivo común. (Decreto 1126 del congreso. Le el

tribunal de cuentas).

Proceso económico coactivo tributario:

En la legislación guatemalteca el proceso económico tributario está regulado por el

Decreto 6 – 91 del Congreso de la Republica, específicamente en sus artículos del 171 al
185.

Definición:

El Código tributario en su artículo 171 define este proceso como: “El medio por el cuál se
cobra en forma ejecutiva los adeudos tributarios.

En tal sentido debemos entender que dicha función corresponde al Estado, siendo la Súper
Intendencia de Administración Tributaria (SAT) la que cobra, especialmente en razón de
recaudación y administración que le ha sido confiada.

Características:

1. Oficiosidad: Orientada esta también a propiciar un acelerado avance del proceso, por
medio del impulso de la propia autoridad judicial, previo cumplimiento de los aspectos
legales.

2. Brevedad: La que busca propiciar la rápida recuperación para el Estado de los tributos
que en su momento un contribuyente no hubiere pagado.

3. Especialidad: Ya que este únicamente puede surgir como consecuencia de la actividad

tributaria.

Naturaleza Jurídica:

El proceso económico tributario es un proceso de ejecución de cobro, en el cuál la parte

actora requiere de un título ejecutivo para iniciarlo y promoverlo. Dicho título debe
contener y representar una cantidad líquida, exigible y de plazo vencido.

Elementos Personales:

1. Ejecutante: Es quien inicia y promueve el proceso, con base en un título ejecutivo, dicha
calidad recaerá siempre en el Estado, a través de un ente u órgano integrante de su sistema.
2. Ejecutado: Es la persona individual o jurídica en contra de quien se presenta y
promueve el proceso, es decir un contribuyente.

Legislación aplicable:

Como se ha expuesto anteriormente, el proceso económico coactivo tributario se rige en

particular por el Decreto 6 – 91 del Congreso de la República, código Tributario, el cual
establece en su artículo 185 la supletoriedad, la cual radica en la Ley del Organismo
Judicial y Código Procesal Civil y Mercantil, siempre que dichas leyes no la contrarien.

Órganos Jurisdiccionales competentes:

Los Juzgados de Primera Instancia Económico Coactivo del departamento de Guatemala y

Juzgados de Primera Instancia en los departamentos.

Títulos ejecutivos para su inicio y promoción:

Atendiendo a su especialidad, el Código tributario lista en su artículo 172 una serie de

documentos que particularmente constituyen títulos ejecutivos, siendo estos los siguientes:

1. Certificación o copia legalizada administrativamente del fallo o de la resolución que

determina el tributo, intereses, recargos, multas y adeudos con carácter definitivo.

2. Contrato o convenio en que conste la obligación tributaria que deba cobrarse.

3. Certificación del reconocimiento de la obligación tributaria hecha por el contribuyente

o responsable, ante la autoridad o funcionario competente.

Póliza que contenga fianza en la que se garantice el pago de adeudos tributarios o

derechos arancelarios a favor de la administración tributaria.

5. Toda clase de documentos administrativos referentes a deudas tributarias que por

disposiciones legales tengan fuerza ejecutiva.

La lista anterior es descriptiva, no restrictiva, tal y como lo regula su numeral 4), es

decir que otros documentos no descritos podrían ser títulos ejecutivos siempre que cumplan
con disposiciones generales contenidas en la misma ley en su artículo 176 el cual señala los
requisitos particulares que los títulos ejecutivos debe contener y que el Juez deberá conocer
para calificarlo y determinar la validez o no del mismo. Es importante evidenciar que los
títulos ejecutivos tributarios generalmente procederán de actuaciones que han tenido lugar
en el procedimiento tributario administrativo o en un procedimiento administrativo y cuyas
resoluciones han quedado firmes.
Requisitos que debe contener el título ejecutivo:

Estos se encuentran regulados en el artículo 173 del Código Tributario:

- Lugar y fecha de la emisión.

- Nombres y apellidos completos del obligado, razón social o denominación del deudor
tributario y su número de identificación tributaria.

- Importe del crédito líquido, exigible y de plazo vencido.

- Domicilio fiscal.

- Indicación precisa del concepto del crédito con especificación en su caso del tributo,
intereses, recargos o multas y del ejercicio de imposición a que corresponde.

- Nombres, apellidos y firma del funcionario que emitió el documento y la indicación

del cargo que ejerce.

- Sello de la oficina administrativa.

El proceso económico coactivo en nuestro país, reviste especial importancia, ya que por
su medio se logra la recuperación de los tributos que no han sido pagados por los
contribuyentes, dichos tributos contribuyen a ejecutar la función de recaudación , que
dentro de la actividad financiera del Estado, se realiza, para financiar el funcionamiento del
sistema público organizacional, sobre todo a la ejecución de obras y prestación de servicios,
que permitan la generación de bienestar común para la población, aspecto que constituye el
fin supremo del Estado.

Procedencia del proceso económico coactivo tributario:

Dada su naturaleza de cobro, se requiere la existencia de una obligación líquida y

exigible.

Demanda y título ejecutivo:

La demanda de un proceso económico coactivo tributario debe cumplir con los

requisitos exigidos para todo escrito o demanda inicial.

Requisitos que debe cumplir el proceso económico coactivo tributario en su escrito

inicial:

El Juez deberá calificar: La concurrencia de los elementos formales y de fondo en la

demanda presentada, cuyo rechazo, en su caso, deberá estar debidamente fundamentado ya
que ello provocará impugnaciones por parte de la autoridad tributaria del Estado
Simultáneamente calificar la suficiencia y eficacia del título ejecutivo que se adjunte a la
misma. El Juez despachara mandamiento de ejecución y ordenará el requerimiento de pago
del obligado, así como el embargo de bienes en su caso, otorgándose en la misma
resolución un plazo de cinco días para que se oponga o haga valer sus excepciones.

Si el ejecutado no compareciere el Juez procederá a dictar la sentencia conforme el artículo

175 del Código tributario.

Si el ejecutado se opone a la ejecución, este deberá exponer los motivos de su oposición y

si fuere necesario ofrecer los medios de prueba pertinentes, sin estos requisitos el Juez no le
dará tramite a la oposición, y si el demandado tuviere excepciones que interponer deberá
hacerlo en el mismo escrito de oposición. Posteriormente el Juez conferirá audiencia a la
Súper Intendencia de Administración Tributaria por cinco días, y con su contestación o si
ella, señalará un plazo común por diez días para el período de prueba, si el lo considera
procedente, o si lo solicitare alguna de las partes, este plazo en ningún caso podrá ser
ampliado.

Cumplido el requisito anterior, el Juez dictará la sentencia, pronunciándose sobre la

oposición planteada y resolverá las excepciones. Además, declarará si ha lugar a hacer
trance y remate con los bienes embargados o pago, en su caso, de la deuda tributaria y de
las costas judiciales.

En el proceso económico coactivo únicamente pueden interponerse las tercerías

excluyentes de dominio o preferentes de pago, las cuales se tramitaran en incidente.

Así mismo, únicamente pueden impugnarse a través del recurso de apelación las
actuaciones siguientes:

 El auto que deniegue el trámite de la demanda;

 El auto que resuelva las excepciones;
 La sentencia y
 El auto que apruebe la liquidación definitiva.

Por mandato constitucional contenido en el Artículo 220, es improcedente el recurso de

casación en el proceso económico coactivo.

Segunda Instancia:
Se origina como consecuencia del planteamiento del recurso de apelación, siendo
competente el Tribunal de Segunda Instancia de Cuentas y Conflictos de Jurisdicción para
conocer y resolver sobre la misma.

Para efectos de la segunda instancia, la apelación debe plantearla el interesado, ante el

Juzgado económico coactivo dentro del plazo de tres días siguientes a la notificación de la
resolución.

Si fuere procedente:

1. El Juzgado económico coactivo lo concederá y elevara los autos al tribunal superior.

2. El Tribunal superior, señalará día y hora para la vista dentro de un plazo que no exceda
de cinco días debiendo a su vencimiento resolver dentro de los diez días hábiles siguientes.
 ECONOMICO COACTIVO TRIBUTARIO

Despacha mandamiento de ejecución, Ministro ejecutor procede:

329, 174 código tributario.
 La notificación y al
Demanda  Ordena requerimiento de pago
 Embargo de bienes requerimiento e pago
 Nombre ministro ejecutor
Audiencia a los ejecutados 5 días h.

Medidas precautorias AUDIENCIA

POR 5 DIAS AL EJECUTADO

Sin oposición Con oposición

No comparece, ni plantea Se opone 176

excepciones, 175 código tributario, se
Plantea excepciones
dicta sentencia si da lugar la ejecución
y ordena el remate o pago. 175 código Ofrece pruebas
tributario
 Audiencia por 5 días a la SAT 176

Prueba 10 días comunes para

ambas partes

Sentencia 178 se pronuncia sobre

Excepciones: pago, transacción
excepciones
autorizada mediante acuerdo
gubernativo, finiquito, Y si da lugar a transe y remate o pago
prescripción, caducidad de la deuda.

Título, 177 código tributario

Apelación ejecutivo tributario, 183,

184

Tribunal superior, recibe autos y

señala día para la vista

Vista 5 días

Sentencia

10 días hábiles