Operaciones comerciales y documentos contables

INSTITUTO GRILLI
SISTEMAS DE PROF.: FRAGA ADELAIDA

ORIENTACION EN ECONOMIA Y
INFORMACION ADMINISTRACION
CONTABLE I – 4º
AÑO “A” Y “B”
UNIDAD 2
GUIA DE CONTENIDOS DE
TEORICOS Y PRACTICOS
SISTEMAS DE INFORMACION CONTABLE I – 4º AÑO “A” Y “B” UNIDAD 2
Las Operaciones Comerciales.

Llamamos operaciones comerciales a las operaciones básicas que realiza una empresa, tales como: compras, ventas, cobros y
pagos.
Se denomina compraventa a la operación por la cual una persona (vendedor) transmite la propiedad de un bien a otra
(comprador) mediante el pago de un precio. El valor de un bien expresado en dinero constituye el precio. En consecuencia, en la
compraventa el precio es el importe que el comprador se compromete a pagar al vendedor.
Veamos, a través de algunas viñetas cual es el circuito de las operaciones comerciales:
PROF.: FRAGA ADELAIDA 1

A continuación analizaremos cada una de las operaciones.
Operaciones de compra.
La operación básica de compras abarca un conjunto de actividades tendientes a adquirir lo necesario para el desenvolvimiento
de la empresa.
Se pueden comprar distintas clases de bienes:
 De larga duración, para uso de la empresa: llamados bienes de uso (como un escritorio).
 Destinados a la venta: llamados bienes de cambio (como las mercaderías o los insumos).
 De corta duración en la empresa: gastos (como útiles de oficina, productos de limpieza).
Los bienes de larga duración representan activos para la empresa.

Los bienes de corta duración, es decir que se consumen rápidamente con el uso, entran en la categoría de gastos
Operación de Venta.
La operación básica de ventas abarca un conjunto de operaciones tendientes a colocar el producto en el mercado.

Básicamente consiste en:
 Determinar el precio de venta.

 Buscar compradores.
 Establecer líneas de crédito.
 Concretar operaciones.
 Entregar los bienes.
Las cobranzas.
La operación básica de cobranzas es la actividad mediante la cual se trata de percibir las sumas adeudadas por los clientes.
Esta actividad implica las siguientes etapas:
 Hacer el seguimiento de las cuentas a cobrar.

 Reclamar lo adeudado.
 Recibir el dinero o los valores que entregan los clientes.
 Registrar el cobro.
Los pagos.
La operación básica de pagos abarca un conjunto de operaciones tendientes a cancelar las deudas contraídas al comprar bienes
o servicios a crédito. Ello implica llevar a cabo las siguientes etapas:
 Controlar la fecha de vencimiento de las compras a crédito.

 Verificar a quién se le debe pagar.
 Enviar el dinero o los valores a los proveedores.
 Anotar los pagos efectuados.

Documentos generados en la compraventa

VALE RECORDAR QUE EN TODO ESTE PROCESO LOS DOCUMENTOS QUE SE UTILIZAN, EN BASE A LOS CUALES SE REALIZAN
REGISTROS CONTABLES (ASIENTOS) SON: LA FACTURA Y EL RECIBO. Y, SI HAY DESCUENTOS, RECARGOS, INTERESES, TAMBIÉN SE
PUEDEN UTILIZAR LA NOTA DE DÉBITO Y LA NOTA DE CRÉDITO. FINALMENTE, LA NOTA DE PEDIDO, LA ORDEN DE COMPRA, EL
REMITO, SIN BIEN SON DOCUMENTOS COMERCIALES QUE PRUEBAN LA OPERACIÓN Y DEBEN ARCHIVARSE ORDENADAMENTE,
NO PERMITEN HACER ASIENTOS CONTABLES.
Los registros contables.

LOS ASIENTOS CONTABLES PARA QUE TENGAN VALIDEZ LEGAL Y SEAN UNA FUENTE CONFIABLE PARA LA EMISIÓN DE
INFORMES, DEBEN CONFECCIONARSE EN LOS LIBROS Y CON LAS FORMALIDADES QUE LA LEGISLACIÓN ESTABLECE.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

CONCEPTO:
Es un impuesto nacional que es recaudado por la AFIP (Administración Federal de Ingresos Públicos).
OBJETO: grava los precios de venta de bienes muebles, obras, locaciones y prestaciones de servicios, las importaciones
definitivas de cosas muebles como así también los débitos y los créditos complementarios ocasionados por
bonificaciones, descuentos, intereses, devoluciones de mercaderías, etc..
SUJETOS:
Todas las personas que intervienen habitualmente en una operación de compraventa de bienes y servicios, cobran o
pagan el IVA. Los productores, fabricantes y comerciantes que forman parte de la cadena de comercialización son los
responsables de cobrar el impuesto. Cada eslabón de la cadena le paga el IVA al eslabón anterior, se lo cobra al siguiente
y es responsable de entregar lo recaudado a AFIP. El comprador le paga al vendedor el precio de los bienes más el
impuesto, lo que constituye para él, lo que se denomina un crédito fiscal. El precio de los bienes más el impuesto que
cobra el vendedor, constituye para éste, lo que se denomina un débito fiscal.
El detalle de las compras realizadas y el crédito fiscal correspondiente se registran en el Libro IVA COMPRAS. El detalle
de las ventas realizadas y el débito fiscal correspondiente se registran en el Libro IVA VENTAS.
ALICUOTAS:
ALICUOTA GENERAL: es del 21 %. Se aplica en la mayoría de las actividades.
ALICUOTA INCREMENTADA: es del 27 %. Se aplica para servicios públicos prestados por cooperativas o empresas
privadas.
ALICUOTA REDUCIDA: es del 10,5 %. Se aplica para algunas actividades como por ejemplo; la televisión por cable.
CATEGORIAS DE RESPONSABLES:
RESPONSABLE INSCRIPTO: debe detallar el impuesto que se incluye en sus facturas de venta y cobrarlo a sus clientes.
Debe presentar declaraciones juradas mensuales y entregar a la AFIP el importe recaudado. Es inscripto aquél
contribuyente que supera cierto tope de ventas anuales, fijado por AFIP. Este tope, además de las ventas anuales
declaradas por el contribuyente, tiene en cuenta la actividad que el mismo realiza.
El Responsable Inscripto cuando vende a otro inscripto entrega FACTURA “A”, en donde cobra el precio de los bienes
MÁS el impuesto y eso lo discrimina en la factura.
El Responsable Inscripto cuando le vende al RESTO DE LOS CONTRIBUYENTES entrega FACTURA”B”, en donde cobra un
precio que incluye el impuesto y que no discrimina en la factura. El detalle del IVA incluido se realiza en el registro
contable en el Libro Diario.
El Responsable Inscripto cuando compra a Responsable Inscripto, debe tomar el crédito fiscal originado por la operación,
el que viene discriminado en la factura.

El Responsable Inscripto cuando compra a un Sujeto Monotributista, debe tomar el crédito fiscal que se encuentra
incluido en el precio total pagado por el bien. Esto es así porque el Responsable Inscripto es el único que cobra el IVA en
las operaciones y puede tomarse los créditos fiscales. En cambio, el monotributista no cobra IVA cuando vende y no lo
discrimina en la factura que entrega.
CONSUMIDOR FINAL: es la persona sobre la cual recae todo el impuesto porque no puede trasladarlo a otro eslabón de
la cadena; dado que compra el bien para su consumo personal. La Ley de IVA especifica los requisitos que deben
cumplirse para ser considerado consumidor final.
SUJETO EXENTO: es aquel que realiza una actividad alcanzada por el IVA, pero la Ley lo exime de pagar el impuesto, por
la actividad que realiza (objeto). Este sujeto entrega FACTURA “C” a todos los demás contribuyentes, en sus operaciones
de venta de bienes.
NO RESPONSABLE O NO ALCANZADO: es aquel sujeto que realiza actividades que no están alcanzadas por el IVA. La ley
de IVA especifica que tiene que haber habitualidad en la realización de actividades alcanzada por el impuesto y que la
persona que las realiza tenga el carácter de comerciante o sea una empresa. Por ejemplo: la venta de un inmueble
realizada por una persona que no efectúa este tipo de operaciones habitualmente; no está alcanzada por el impuesto.
Este sujeto entrega FACTURA “C” a todos los demás contribuyentes, en sus operaciones de venta de bienes.
SUJETO MONOTRIBUTISTA: es una categoría especial que es creada por la Ley de Monotributo. El monotributista es un
pequeño contribuyente, que no supera el tope de ventas anuales fijado por AFIP; el que mediante un pago único por
mes, contribuye para las obligaciones fiscales y las de la seguridad social (el pago incluye IVA; Ganancias y el aporte de
Autónomos).
El monotributista cuando vende a cualquier contribuyente entrega FACTURA “C”, en la que no discrimina IVA y solo
aparece el importe total de la operación. No cobra IVA cuando vende.
Tenemos que:
LAS COMPRAS ========generan========== IVA CREDITO FISCAL
LAS VENTAS=======generan============== IVA DEBITO FISCAL
La diferencia resultante entre el Débito Fiscal y el Crédito Fiscal, es depositada mensualmente en una institución bancaria a
favor de AFIP y se denomina IVA SALDO.
El Responsable Inscripto debe efectuar una declaración jurada mensual en donde detalle el IVA CREDITO FISCAL, el IVA DEBITO
FISCAL y el IVA SALDO (a favor del contribuyente o bien a pagar a AFIP).
Si es IVA SALDO es a FAVOR DEL CONTRIBUYENTE, se puede pedir el reintegro del mismo, la compensación del mismo con
otros impuestos nacionales o bien se lo puede imputar como pago a cuenta de otros impuestos nacionales.
Al determina el IVA SALDO, se pueden producir dos situaciones:
1. CREDITO > DEBITO ========= SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE

Porque el IVA pagado en las compras es MAYOR al IVA cobrado en la ventas, por lo que se ha pagado impuesto en
exceso y es AFIP quien debe devolver.
2. DEBITO > CREDITO ======== SALDO A PAGAR A AFIP

Porque el IVA pagado en la compras es MENOR al IVA cobrado en las ventas, por lo que se ha pagado menos impuesto
del que corresponde y por ende, hay que ingresar el impuesto faltante.
IVA CREDITO FISCAL: cuenta patrimonial del Activo. Saldo Deudor. Se debita cuando registramos el crédito fiscal de las
facturas de compras de mercaderías o de servicios. Se acredita al finalizar el mes cuando realizamos la declaración
jurada determinando el IVA SALDO. El saldo representa el importe total del IVA facturado por nuestros proveedores.
IVA DEBITO FISCAL: cuenta patrimonial del Pasivo. Saldo Acreedor. Se acredita cuando vendemos mercaderías o
servicios y facturamos el IVA a nuestros clientes. Se debita al finalizar el mes cuando realizamos la declaración jurada
determinando el IVA SALDO. El saldo representa el importe total de IVA facturado a los clientes.
AFIP IVA SALDO: cuenta patrimonial del Activo si el saldo es a favor del contribuyente y cuenta patrimonial de Pasivo si
el saldo es a pagar a AFIP.
EJEMPLO:

1- F.O. “A” del 5/3por artículos para la reventa por un valor de $1000, más IVA. Que se abona en efectivo.
fecha concepto DEBE HABER

A
05-mar + mercaderías $ 1.000,00
A
2- F.D. “A” del + I.C.F. $210,00 26/3 por artículos para la
reventa, por un A- caja $ 1.210,00 valor de $2000, más IVA.
Que se abona en cuenta corriente. El CMV
es de $550.

06-
mar A+ Deudores por ventas $ 2.420,00
P+ I.D.F. $ 420,00
RP Ventas $ 2.000,00
RN CMV $ 550,00
A- Mercaderías $ 550,00
3- 31/03 Determinar la posición de IVA mensual.
I.D.F. $420
I.C.F. ($210)
IVASALDO A FAVOR AFIP $210

31-
mar P- I.D.F $ 420,00
A- I.C.F. $ 210,00
P+ IVA A FAVOR AFIP $ 210,00
SALDO IVA DD JJ= IVA DEBITO FISCAL – IVA CREDITO FISCAL
SALDO IVA DD JJ A FAVOR = SALDO IVA CREDITO FISCAL > SALDO IVA DEBITO FISCAL
SALDO IVA DD JJ A PAGAR= SALDO IVA DEBITO FISCAL > SALDO IVA CREDITO FISCAL
SALDO IVA DD JJ A FAVOR: CUENTA DE ACTIVO. SALDO DEUDOR.
SALDO IVA DD JJ A PAGAR: CUENTA DE PASIVO. SALDO ACREEDOR.
IVA DEBITO FISCAL: CUENTA DE PASIVO. SALDO ACREEDOR.
IVA CREDITO FISCAL: CUENTA DE ACTIVO. SALDO DEUDOR.
REGISTRACION EN EL LIBRO DIARIO
1. OPERACIONES EN EFECTIVO

SIEMPRE VA A INTERVENIR LA CUENTA “CAJA”
Ejemplo 1:
F.O. “A”del 2/3 por dos escritorios a $400 c/u más IVA y se abona en efectivo.
¿Qué cuenta utilizar?
MUEBLES Y ÚTILES I.C.F CAJA

ACTIVO ¿Qué tipo de cuenta son?
TILES
ACTIVO
ACTIVO ACTIVO
¿Aumentan o disminuyen?
+ + -
Su importe se ubica en el Su importe se ubica en el Su importe se ubica en el

DEBE DEBE HABER

A
02-mar + muebles y útiles $ 800,00
A
+ I.C.F. $168,00
A- caja $ 968,00
por la compra de muebles y
útiles
Si se entrega un CHEQUE para comprar o pagar se utiliza la cuenta “BANCO C/C”
2-
Al recibir un CHEQUE por una venta o cobro se utiliza la cuenta “VALORES A DEPOSITAR”
OPERACIONES CON CHEQUE

Ejemplo2: F.O. “A”del 4/3 por artículos para la venta por un total de $1568, que se abona con un
cheque.
MERCADERIAS I.C.F BANCO C/C

¿Qué tipo de cuenta son?
ACTIVO ACTIVO ACTIVO

+ -
+
Su importe se ubica en el
Su importe se ubica en el Su importe se ubica en el
HABER
DEBE DEBE

A
04-mar + Mercaderías $ 1.295,87
A
+ I.C.F. $272,13
A- Banco c/c $ 1.568,00
por la compra de mercaderías
Ejemplo 3: se cobran alquileres por $2.000 correspondientes al mes de marzo recibiendo un cheque
cruzado.
VALORES A DEPOSITAR ALQUILERES COBRADOS

ACTIVO RESULTADO POSITIVO

+ PROF.: FRAGA ADELAIDA 7


DEBE HABER

A
04-mar + Valores a depositar $ 2.000,00
RP Alquileres cobrados $ 2.000,00
por cobro de alquileres
Tratándose de un cheque diferido
Ejemplo 4:SiF.O. “A” porunescritorios

se entrega para laseventa
cheque diferido, utilizapor $3.200Simás IVA, que
se recibe se abona
un cheque con un
diferido, se cheque
utiliza ladiferido
con fechaladecuenta
pago “CHEQUES
10/5. DIFERIDOS A PAGAR” - cuenta “CHEQUES DIFERIDOS A COBAR” -
PASIVO ¿Qué cuenta utilizar? ACTIVO
MERCADERIAS I.C.F. CHEQUE DIFERIDO A PAGAR

ACTIVO ACTIVO PASIVO

+ +
+

DEBE DEBE HABER

A
A
+ I.C.F. $672,00
P+ Cheque diferido a pagar $ 3.872,00
por compra de mercaderías
Ejemplo 5: el 10/05 se debita de la c/c bancaria el importe del cheque diferido según el resumen bancario.
CHEQUE DIFERIDO A PAGAR BANCO C/C

PASIVO ACTIVO
-
-

DEBE HABER

10-mar p- Cheque diferido a pagar $ 3.200,00
a- Banco c/c $ 3.200,00
Según resumen bancario
Ejemplo 6: el 10/03 se recibe un cheque diferido con fecha de cobro 10/5, por comisiones que nos
hemos ganado por $2.400.
CHEQUE DIFERIDO A COBRAR

¿Qué tipo de cuenta son? COMISIONES GANADAS

+
+

DEBE HABER

10-mar A+ Cheque diferido a cobrar $ 2.400,00
rp Comisiones ganadas $ 2.400,00
Por cobro de comisiones
Ejemplo 7: el 10/04 se cobra en efectivo el cheque diferido recibido el 10/03.

CAJA PROF.: FRAGA

CHEQUE DIFERIDOS ADELAIDA
A COBRAR 9
ACTIVO ACTIVO
-
+

DEBE HABER
Fecha concepto DEBE HABER

A
10-mar + Caja $ 2.400,00
A- Cheque diferido a cobrar $ 2.400,00
Por cobro de cheque
3- OPERACIONES EN CUENTA CORRIENTE COMERCIAL
Si debemos en cuenta corriente comercial por compras
En el caso de que la deuda sea por compra de En el caso de que la deuda sea por compra de
mercaderías, se utiliza la cuenta otros bienes o por otros motivos, se utiliza la
“PROVEEDORES” Si –nos
Pasivo. cuenta
deben en cuenta corriente “ACREEDORES
comercial VARIOS” – Pasivo.
por ventas
Se utiliza la cuenta “DEUDORES Si el crédito es por otros motivos se utiliza la

POR VENTAS” – Activo. cuenta “DEUDORES VARIOS” – Activo.
Ejemplo 8: F.O “A” del 12/03 en concepto de tres estanterías para vender, a $510 c/u(IVA incluido),
que se abonan en cuenta corriente a 30 días.
MERCADERIAS I.C.F. PROVEEDORES


+ +
+

Su importe se ubica en el DEBE HABER
DEBE

A
A
+ I.C.F. $265,53
P+ Proveedores $ 1.530,00
Ejemplo 9: a los 30 días se cancela la deuda en efectivo.

PROVEEDORES CAJA
PASIVO ACTIVO
-
-

DEBE HABER

12-abr P- Proveedores $ 1.530,00
A- Caja $ 1.530,00
Por cancelación de deuda
Ejemplo 10: F.O “A” del 13/03 en concepto de 4 aires acondicionado para utilizar en los locales de venta de la empresa a
$10.000 más IVA C/U, que se abonan en cuenta corriente.
INSTALACIONES I.C.F. ACREEDORES


+ +
+

DEBE DEBE HABER

A
12-mar + Instalaciones $ 40.000,00
A
+ I.C.F. $8.400,00
P+ Acreedores $ 48.400,00
por compra de instalaciones
Ejemplo 11: el 13/05 se cancela la deuda con un cheque de nuestra firma.
ACREEDORES BANCO C/C

PASIVO ACTIVO
-
-

DEBE HABER

12-abr P- Acreedores $ 48.400,00
A- Banco c/c $ 48.400,00
Por cancelación de deuda
Ejemplo 12: EL 31/03 COMPROBAMOS QUE EL Sr. López nos adeuda alquileres por $10.000 por el mes de Marzo.
DEUDORES VARIOS PROF.: FRAGA

ALQUILERES ADELAIDA
GANADOS 12
RESULTADO POSITIVO
ACTIVO
+ +

DEBE HABER

A
31-Mar + Deudores varios $ 10.000,00
RP Alquileres ganados $ 10.000,00
Por alquileres ganados
Ejemplo 13: El 14/04, el Sr. López cancela los alquileres de Marzo en efectivo.
CAJA DEUDORES VARIOS

ACTIVO ACTIVO
+ -

DEBE HABER

A
31-Mar + Caja $ 10.000,00
A- Deudores varios $ 10.000,00 4- OPERACIONES CON PAGARE
Por cobro de alquileres
Si se entrega el Pagare se utiliza la cuentaPROF.:

“Documentos a pagar” – Pasivo.
FRAGA ADELAIDA 13
Si se recibe el Pagare se utiliza la cuenta “Documentos a cobrar” – Activo.
Ejemplo 14: F.O. “A” del 15/3 en concepto de artículos de limpieza por $1000 (IVA incluido), que se abona firmando un pagare a
30 días.
GASTOS GRALES. I.C.F. DOC. A PAGAR

RESULTADO ACTIVO PASIVO

NEGATIVO ¿Aumentan o disminuyen?
+ +
+

DEBE DEBE HABER
R
15-mar N Gastos grales. $ 1.000,00
A+ I.C.F. $210,00
P+ Doc. A pagar $ 1.2100,00
por compra de art. de limpieza
Ejemplo 15: A los 30 días se cancela la deuda documentada en efectivo.
CAJA DOC. A PAGAR

ACTIVO PASIVO
- -

HABER DEBE

15-Abr P- Doc. A pagar $ 1.210,00
A- Caja $ 1.210,00
Por cobro cancelación de deuda
Ejemplo 16: El 16/3 se recibe un
pagare a nuestro favor a 90 días por comisiones ganadas por un valor de $1.500.
DOC A COBRAR COMISIONES GANADAS


+ +

DEBE HABER

A
16-Mar + Doc. A cobrar $ 1500,00
RP Comisiones ganadas $ 1500,00
Por recepción de pagare Ejemplo 17: a los 90 dias, se cobra el
documento en efectivo.
DOC A COBRAR CAJA

ACTIVO ACTIVO
- +

HABER DEBE

A
16-Mar + CAJA $ 1.500,00
RP Documentos a cobrar $ 1.500,00
Por cobro de pagare
5- VENTAS
Para la registración de las ventas deben tenerse presentes el precio de costo y el precio de venta. El primero equivale (en una
empresa industrial) a la suma de todos los costos incurridos en la elaboración de los productos: materias primas, materiales,
mano de obra, desgaste de maquinarias, entre otros. En el caso de una empresa comercial, es el total de gastos necesarios para
adquirir las mercaderías.
El precio de venta, es igual al precio de costo más los gastos de venta (flete, instalación, etc.) más el margen de beneficio.
Se deberán registrar tanto uno como el otro para que, de su diferencia, pueda verse claramente el resultado (ganancia o
pérdida) obtenido:
PRECIO DE VENTA – PRECIO DE COSTO = RESULTADO
Ejemplo : F.O. “A” del 01/02 en concepto de mercaderías por $3.000 más IVA y gastos de flete $100, que se abonan en efectivo.
MERCADERIAS I.C.F. CAJA

ACTIVO ACTIVO
ACTIVO
+ -
+

DEBE DEBE HABER
fecha 1 DEBE HABER

A
01/02 + mercaderías $ 3.100,00
A
+ I.C.F. $651,00
A- caja $ 3.751,00

F.D. “A” del 11/03 por el total de mercaderías en stock, por $4.000, que se abonan en efectivo.
Qué cuenta utilizar?
CAJA CMV I.D.F. VENTAS MERCADERIAS
ACTIVO RN PASIVO RP ACTIVO

+ + + + -
Su importe se ubica en el
Su importe se ubica en el HABER
DEBE
fecha 2 DEBE HABER

11/03 A+ CAJA $ 4.840,00
P+ I.D.F $ 840,00
RP+ VENTAS $ 4.000,00
2`
RN
+ CMV $ 3.100,00
A- MERCADERIAS $ 3.100,00
Por compra de mercaderías
PARA REGISTRAR EL COSTO DE LA MERCADERIA PARA DAR SALIDA A LAS MERCADERIAS PRECIO DE VENTA $4.000
QUE SE ACABA DE VENDER. QUE SE LLEVA EL CLIENTE. PRECIO DE COSTO $ 3.100
EL CMV SE PUEDE EFECTUAR CON CADA VENTA O EN FORMA PERIODICA Y GLOBAL. RESULTADO $900
El asiento de apertura
Este es el primer asiento que se hace en contabilidad. Se realiza al iniciarse las actividades o al inicio del ejercicio económico.
Consideraremos que el cierre de la contabilidad es la operación a través de la cual se detiene momentáneamente el registro de
operaciones para ofrecer una visión del patrimonio, de la situación financiera de la empresa y de sus resultados, en un momento
concreto del tiempo.
Se separa así un ejercicio económico de otro.
Abrir, o reabrir la contabilidad será la operación por la que se inicia o reanuda el registro de operaciones al iniciarse el ejercicio
económico
El asiento de apertura se formará cargando las cuentas de Activo del Balance y abonando las de Pasivo.

Supongamos que el 01/03/2019 inicia su actividad "Juan Pérez" R.I. con el siguiente patrimonio :
ACTIVO PASIVO
Maquinaria $10.000 Deudas por adquisición de mercaderías $3.000
Mercaderías $5.000 PN
Dinero en el banco Macro c/c $10.000 Capital $30.000
Dinero en efectivo $8.000
El asiento de apertura
El asiento de apertura quedara de la siguiente manera:

01-mar A+ Maquinarias $ 10.000,00
A+ Caja $ 8.000,00
A+ Banco Macro c/c $ 10.000,00
A+ Mercaderías $ 5000,00
P+ Proveedores $3.000,00
PN Capital $ 30.0000,00
Por inicio de actividades
ACTIVIDADES PRÁCTICAS
EJERCICIO N° 1:
Registrar los siguientes comprobantes en el LIBRO IVA VENTAS e IVA COMPRAS de la empresa EL FARO S.R.L., correspondientes
al mes de febrero del año 2010.
1. 03/02/10 Original de Factura A N° 2/1801 por $ 500 más IVA.
2. 03/02/10 Duplicado de Factura A N° 1/1108 por $ 46 más IVA.
3. 06/02/10 Original de Factura A N° 1/38 por $ 302 más IVA.
6. 12/02/10 Duplicado de Nota de Débito A N° 1/1111 por $ 28 más IVA.
7. 15/02/10 Duplicado de Nota de Crédito A N° 1/1112 por $ 33 más IVA.
8. 16/02/10 Original de Nota de Crédito A N° 1/1230 por $ 31 más IVA.
9. 17/02/10 Original de Nota de Débito A N° 1/1220 por $ 45 más IVA.
10. 20/02/10 Original de Factura A n° 18/1800 por $ 220 más IVA.
11. 22/02/10 Duplicado de Factura B N° 1/88 por $ 83 con IVA incluido.

12. 25/02/10 Duplicado de Factura B N° 1/89 por $ 99 con IVA incluido.
13. 26/02/10 Original de Recibo A N° 1/43 por $ 13 de descuento con IVA.
14. 27/02/10 Duplicado de Recibo A N° 1/102 por $ 18 de descuento con IVA.
LIBRO IVA VENTAS DE……………………………………………….. MES:

……………………………………….
FECHA CLIENTE CUIT COMPROBANTE NETO IVA IVA TOTAL
TIPO N° GRAVADO 21 % 10,5 %
LIBRO IVA COMPRAS DE……………………………………………….. MES:

……………………………………….
FECHA PROVEEDOR CUIT COMPROBANTE NETO IVA 21 IVA TOTAL
TIPO N° GRAVADO % 10,5 %
Se pide:
A) Registrar las operaciones en el Libro Diario.
B) Liquidar el IVA. Alícuota: 21%.
1) 01/04 – un R.I., Inicia su actividad comercial con el aporte de $ 80.000 en
efectivo, muebles de oficina por $ 10.000 y un automóvil valuado en $ 50.000.
2) 02/04 – Abre una cuenta corriente en el Banco Itaú depositando la mitad del dinero
en efectivo. El banco le cobra (debita) $ 100 por gastos de apertura.
3) 05/04 – F.O. "A" mercaderías por $ 10.000 + IVA a 30 días.

4) 08/04 – F.D. "A" mercaderías por $ 5.000 + IVA. Se cobra 20% en efectivo, 30% con
cheques y el resto nos lo adeudan en cuenta corriente. El costo de las mercaderías fue
de $ 2.500.
5) 10/04 – F.O. "C" estanterías fijas por $ 4.000 : mitad con un pagaré de propia firma y
el saldo en cuenta corriente.
6) 18/04 – Cobra con cheque el saldo de la operación del 08/04.
7) 25/04 – Deposita en el Banco Itaú el cheque recibido en la operación

anterior.
8) 28/04 – F.O. "A" por PCs en $ 10.500 + IVA , con cheque de propia firma.
9) 30/04 – Liquida el IVA del mes de Abril.
10)07/05 – De corresponder, se abona con cheque del Banco Itaú la DDJJ de IVA del mes
de Abril.
OPERACIONES CON DESCUENTOS, BONIFICACIONES E INTERESES:
CONCEPTOS:
DESCUENTO:
Motivos por los cuales se efectúa el tratamiento: rebaja en el precio de venta de un bien o de un servicio otorgada por
pago de contado o pago anticipado.
Contablemente: figura la cuenta “descuentos otorgados” (RN) o “descuentos obtenidos (RP). Es importante para la
empresa reflejar los descuentos porque hablan de su liquidez, es decir de su capacidad de pago o cobro en efectivo.
BONIFICACION:
Motivos por los cuales se efectúa el tratamiento: es una rebaja en el precio de venta del bien o del servicio producida
por:
 Por liquidación.
 Por cierre del local.
 Por final de temporada.
 Por ventas al por mayor (en grandes cantidades).
 Por mercaderías falladas o en mal estado.
Contablemente: En el asiento no figura ninguna cuenta que refleja este tipo de rebaja de precio. Se anotan los importes ya
rebajados.
FORMULAS DE CÁLCULO:
DESCUENTO Y BONIFICACION:
DESCUENTO/BONIFICACION= IMPORTE A PAGAR x PORCENTAJE

100
EJEMPLO:
1- 10/12 - F.O.A. en concepto de artículos para la reventa por $1000, con una bonificación del 1% en efctivo.
Calculo de la bonificación:
1000 x 1 % = 10 bonificación
1000 – 10 = 990 (valor de las mercaderías)
Calculo del IVA:
Mercaderías $990
IVA: $990x21%= $207,90
Caja: $990 MAS 207,90 = $1197,90

fecha 1 DEBE HABER

A
10/12 + mercaderías $ 990,00
A
+ I.C.F. $207,90
A- caja $ 1.197,90
2- F.D.A. en concepto de mercaderías a $1000 con una bonificación del 2%, que se abona con un cheque del banco
provincia. EL CMV es de $700
Calculo de la bonificación:
1000 x 2 % = 20 bonificación
Calculo del IVA:
Mercaderías $980
IVA: $980x21%= $205,80
Caja: $980 MAS 205,80 = $1185,80
fecha 1 DEBE HABER

A
10/12 + Valores a depositar $ 1185,80
P+ I.D.F $ 205,80
RP VENTAS $ 980,00
1´
CMV $700,00
MERCADERIAS $ 700,00
por venta de mercaderías
3- F.O.A. en concepto de artículos para la reventa a $ 1000, que se abona con un chequedel banco nación, con un
descuento del 3%.
Calculo del Descuento:
1000 x 3 % = 30 Descuento obtenido
Calculo del IVA:
Mercaderías $970
IVA: $970x21%= $203,70
Caja: $970 MAS 203,70 = $1173,70
fecha 1 DEBE HABER
A
10/12 + mercaderías $ 970,00
A
+ I.C.F. $203,70
A- BANCO C/C $ 1173,70
RP DESCUENTOS OBTENIDOS $30,00
4- F.D.A. en concepto de mercaderías a $1000 con en efectivo con un descuento del del 2%. EL CMV es de $200
Calculo del descuento:
1000 x 2 % = 20 descuentos cedidos (RN)
Calculo del IVA:

Mercaderías $980
IVA: $980x21%= $205,80
Caja: $980 MAS 205,80 = $1185,80
fecha 1 DEBE HABER

10/12 A+ CAJA $ 1185,80
R
N DESCUENTOS CEDIDOS $ 20,00
P+ I.D.F $ 205,80
RP VENTAS $ 1000,00
1´
CMV $200,00
INTERES: recargo en el precio de venta de un bien o de un servicio realizado por pago fuera de término o por
préstamos recibidos.
INTERES SIMPLE:
INTERES SIMPLE= CAPITAL x RAZON x TIEMPO

_________________________
100 X UNIDAD DE TIEMPO
ó IS= C X R X T
_________________
100 X UT
CAPITAL: importe a pagar o importe del documento
RAZON: porcentaje de interés
TIEMPO: plazo de duración de la operación o de vencimiento del documento.
UNIDAD DE TIEMPO: es el tiempo al final del cual se pagan y/o capitalizan los intereses.
EJEMPLO:
5- F.O.A. en concepto de artículos para la reventa a $ 1000, a 45 dias, con un interés del 12% trimestral.
Calculo del interés:
I=1000 x 12 x 45 = 60 intereses cedidos ( RN)
100 x 90
1000 (valor de las mercaderías)

Calculo del IVA:
Mercaderías $1000
IVA: $1000 MAS $60 (INTERES) =$1060 x21%= $ 222,60
proveedores: $1000 MAS 222,60 mas $ 60 = $1282,60
fecha 1 DEBE HABER

A+ mercaderías $ 1000,00
A+ I.C.F. $222,60
R
N INTERESES CEDIDOS $ 60,00

P+ PROVEEDORES $1282,60
6- F.D.A. en concepto de mercaderías a $1000 a 60 días con un interés del 5% mensual. EL CMV es de $200
Calculo del descuento:
I= 1000 x 5 x 60 = 100 descuentos OBTENIDOS (RP)
100X30
DEUDORES= $1000+$100+ $231 = $1331
VENTAS= $1000
Calculo del IVA:
IVA: $1100x21%= $231
fecha 1 DEBE HABER

10/12 A+ DEUDORES POR VENTAS $ 1331,00
RP VENTAS $1000,00
P+ I.D.F $ 231,00
RP INTERESES GANADOS $ 100,00
1´
CMV $200,00
ACLARACION:
La cuenta INTERESES GANADOS será remplazada por la cuenta

INTERESES A DEVENGAR.
ACTIVIDADES DE
APLICACIÓN:
EJERCICIO Nº 1:
Calcula el descuento o la bonificación correspondiente en cada situación y el precio a pagar por el cliente:
A. Precio de lista: $ 2.985,36. Descuento por pago en efectivo: 7 %.
B. Precio de lista: $ 35.865,95. Bonificación por venta al por mayor: 15 %.
C. Precio de lista: $ 9.538,60. Descuento por pago con cheque: 12 %.
D. Precio de lista: $ 12.546,55. Descuento por pago con tarjeta de Débito: 5 %.
E. Precio de lista: $ 2.335,80. Bonificación por liquidación total: 20 %.
EJERCICIO Nº 2:
Calcula el Interés Simple en cada una de las siguientes situaciones:
A. Capital: $ 150. Razón: 7 % anual. Tiempo: 8 meses.
B. Capital: $ 1.760. Razón: 9 % trimestral. Tiempo: 90 días.
C. Capital: $ 2.500. Razón: 7 % semestral. Tiempo: 8 meses.
D. Capital: $ 9.840. Razón: 15 % cuatrimestral. Tiempo: 45 días.
E. Capital: $ 1.870. Razón: 2 % semestral. Tiempo: 30 días.
F. Capital: $ 4.860. Razón: 108 % anual. Tiempo: 8 días.

G. Capital: $ 985. Razón: 120 % anual. Tiempo: 15 días.
REGISTRO DE ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO Y EN EL LIBRO MAYOR CON INTERESES Y DESCUENTOS:
EJERCICIO Nº 1:
1) 01/03 La empresa EL COMETA, R.I. inicia sus actividades con el siguiente detalle: $ 150.000 en efectivo, $ 35.000 en
Rodados, $ 10.000 en pagarés de terceros a su favor y $ 12.000 en deudas en cuenta corriente sin documentar a 30 días,
por compras de mercaderías.
2) 03/03 F.O.A. a SOL, muebles de oficina por $ 10.500 en efectivo por el cual obtiene un descuento del 5 %; según Factura
Nº 324.
3) 05/03 Cobra anticipadamente en efectivo un pagaré de $ 6.000 otorgando un descuento del 7%; según Recibo Nº 123.
4) 09/03 Abona anticipadamente deudas sin documentar por $ 6.500 en efectivo, obteniendo un descuento del 3 %, según
Recibo Nº 127.
5) 15/03 F.D.A. mercaderías por $ 12.000 recibiendo un cheque de terceros de pago diferido a 30 días del Banco de
Córdoba, otorgando un descuento del 5 %, según Factura Nº 378.
6) SE liquida el IVA del mes, de corresponder se abona en efectivo.
EJERCICIO Nº 2:
1) 04/04 La empresa EL CRISTAL, R.I. dedicada a la compraventa de purificadores de agua inicia sus actividades con el
siguiente detalle: efectivo $ 60.000, una cuenta corriente en el Standard Bank por $ 7.000 y pagarés de terceros a su
favor por $ 6.500.
2) 05/04 F.O. a la empresa COFRE S.A. una puerta blindada por $ 6.000 en efectivo, obteniendo un descuento del 3 %;
según Factura Nº 457.
3) 08/04 F.O. a la empresa WATER S.A., mercaderías por $ 50.000, abonando $ 20.000 en efectivo y el resto con un cheque
a la fecha de su firma Standard Bank, obteniendo un descuento del 10% sobre el total de la Factura Nº 890.
4) 09/04 F.D.A. mercaderías a NATURAL S.A. por $ 40.000, recibiendo un cheque de terceros de pago diferido a 15 días del
Banco Santander Río; según Factura Nº 402.
5) 10/04 El Costo de la mercadería vendida de la operación anterior es de $ 32.000.
EJERCICIO Nº 3:
1) 07/09 La empresa JEAN R.I. inicia sus actividades comerciales con el siguiente inventario inicial: efectivo $ 26.000, una
cuenta corriente en el BBVA Francés por $ 134.000, un automóvil por $ 38.000 y deudas sin documentar a 30 días por
compras de mercaderías por $ 24.000.
2) 08/09 Factura Original Nº 345 de la firma KOSIUKO S.A. Mercaderías por $ 50.000, que se pagan $ 10.000 en efectivo y
el resto con un pagaré de su firma a 60 días con un interés del 6 % semestral.
3) 10/09 Factura Duplicado Nº 123 entregada a la empresa ONA SAEZ SRL. Mercaderías por $ 80.000, que se cobran $
22.000 con dos cheques iguales de terceros a la fecha del Banco de Córdoba y el resto en cuenta corriente sin
documentar.
4) 10/09 El CMV de la operación Nº 3 es de $ 40.000.
5) 11/09 Recibo Original Nº 786 del Sr. Walter Torres por pago de deudas sin documentar a 30 días por $ 9.000, en
efectivo, con un descuento del 5 %.
6) 12/09 Factura Original Nº 112 de la empresa TELECOM S.A. por pago de servicio de Internet por $ 600 con débito
automático de la cuenta corriente del Standard Bank.
7) 14/09 Factura Duplicado Nº 327 a la empresa ONA SAEZ SRL. Mercaderías por $ 24.000, con un pagaré a 30 días con un
interés del 2 % bimestral.
8) 14/09 El CMV de la operación Nº 7 es de $ 10.000.
9) 16/09 Boleta de Deposito Nº 012 del Standard Bank por depósito en cuenta corriente, endosando los cheques de la
operación Nº 3.
10) 20/09 Recibo Duplicado Nº 567 por el cobro a la firma ONA SAEZ SRL de la cuenta corriente sin documentar de la
operación Nº 3; en efectivo.
SE PIDE:
REALIZAR LOS ASIENTOS CORRESPONDIENTES Y MAYORIZAR

EJERCICIO Nº 4:
1) 09/04 El Sr. Fantini inicia la actividad comercial de su empresa TODO PESCA, R.I,que se dedica a la compraventa de
artículos de camping y pesca, con el siguiente detalle: efectivo $ 140.000, pagarés a su favor $ 6.000 y deudas sin
documentar a 45 días por Compras de mercaderías por $ 4.000.
2) 11/04 Boleta de Depósito Nº 123 en una cuenta corriente en el BBVA Banco Francés $ 100.000 en efectivo.
3) 12/04 Factura Original Nº 907 por compra de 3 modulares metálicos para el negocio, a la empresa WOODER S.A. por $
3.000 cada uno; que abona firmando un pagaré a 30 días, el que incluye un interés del 8 % mensual.
4) 13/04 Factura Original Nº 067 por compra a la firma LOCK S.A., de un sistema cerrado de alarma para el negocio por $
3.600; que abona en efectivo con un descuento del 5 %.
5) 14/04 Factura Original Nº 509 por compra a la empresa TENT S.A., mercaderías por $ 60.000 que abona firmando una
pagaré a 60 días, el cual incluye un interés del 8 % semestral.
6) 17/04 Recibo Original Nº 459 por pago a la Inmobiliaria VALLES & VILLELA por
$ 3.800, en concepto de alquiler del local; en efectivo.
7) 18/04 Factura Duplicado Nº 381 por ventas de mercaderías a FISHING S.A. por
$ 56.000, con un pagaré a 60 días; el cual incluye un interés del 18 % anual.
8) 18/04 Ficha de stock. El CMV de la operación anterior es de $ 41.000.
9) 19/04 Factura Duplicado Nº 498 por ventas de mercaderías a COUNTRY S.A., por $ 18.000, con un cheque de pago
diferido de terceros del Banco Santander Río a 30 días por $ 9.100 y el resto lo adeuda en cuenta corriente sin
documentar a 60 días.
10) 19/04 . El CMV de la operación anterior es de $ 8.600.
11) Se liquida el IVA DEL MES. De corresponder se abona en efectivo.
SE PIDE:
REALIZAR LOS ASIENTOS CORRESPONDIENTES Y MAYORIZAR
EJERCICIO Nº 5:
1) 02/06 La empresa DESIGN S.A. inicia su actividad comercial, dedicada a la compraventa de cortinas, tapizados y
alfombras, con el siguiente patrimonio: efectivo $ 160.000, 20 rollos de alfombra importada de 100 mm cada uno a $
4.400 cada rollo, 25 rollos de césped sintético de 100 mm cada uno a $ 1.500 cada rollo y deudas sin documentar por
compras de mercaderías por $ 9.000.
2) 03/06 Boleta de Depósito Nº 045 por apertura de una cuenta corriente en el Standard Bank depositando $ 100.000 en
efectivo.
3) 04/06 Factura Duplicado Nº 432 por venta de mercaderías a la firma LA ESTRELLA S.A., 5 rollos de césped sintético a $
1.900 cada rollo, recibiendo la mitad en efectivo y el resto con un cheque de terceros de pago diferido del Banco Macro
a 30 días, por lo cual se realiza un descuento del 5 % sobre el total de la factura.
4) 04/06 Ficha de stock. El CMV de la operación anterior es de 5 rollos de césped sintético a $ 1.500 cada rollo.
5) 05/06 Factura Original Nº 465 por pago de factura a TELECOM S.A. por servicios telefónicos con débito automático de su
cuenta corriente en el Standard Bank, por $ 500.
6) 08/06 Factura Duplicado Nº 098 por venta de mercaderías a la firma REVESTIMIENTOS S.A., por 8 rollos de alfombra
importada a $ 5.000 cada rollo; recibiendo un pagaré de terceros a 60 días, el cual incluye un interés del 12 % semestral.
7) 08/06 Ficha de stock. El CMV de la operación anterior es de 8 rollos de alfombra importada a $ 4.400 cada rollo.
8) 08/06 Original de Recibo Nª 456 en concepto de pago de promoción del local por $ 4.400; con un cheque de su firma del
Standard Bank.
9) 10/06 Recibo Original Nº 123 por pago anticipado de una deuda en cuenta corriente sin documentar con el Sr. Martínez;
endosando el cheque de terceros de pago diferido del Banco Macro de la operación Nº 3.
10) 11/06 Duplicado de Recibo Nº 216 por cobro anticipado del pagaré de la operación Nº 6; en efectivo, por lo cual se
realiza un descuento del 3 %.
EJERCICIO Nº 6:
1) 03/01 Inventario Inicial: efectivo $ 36.000, una cuenta corriente en el Banco Itaú por $ 100.000, mercaderías por $
24.000 y deudas sin documentar por compras de mercaderías por $ 8.000.
2) 05/01 Factura Original Nº 320 de la empresa MOVISTAR S.A. por gastos de telefonía celular por $ 560, que se abonan
en efectivo.

3) 05/01 Factura Duplicado Nº 326 por ventas de mercaderías por $ 30.000 a la firma LA LUNA S.A., cobrando $ 12.000
con un cheque de terceros de pago diferido a 20 días del Banco Santander Río y el resto con un pagaré a 20 días, con un
interés del 6 % bimestral que se incluye en el documento.
4) 06/01 Ficha de stock. CMV de la operación anterior es de $ 18.000.
5) 06/01 Recibo Original Nº 389 de EL PLANETA S.A. por pago de deudas en cuenta corriente sin documentar por $ 5.000;
en efectivo con el 5 % de descuento.
6) 10/01 Factura Original Nº 653 de la empresa GRAFICA S.A. por la compra de un cartel luminoso para el negocio por $
980; que se abona con un cheque de pago diferido del Banco de Córdoba a 45 días.
7) 11/01 Factura Original Nº 975 de la empresa ROLDAN S.A. por compras de mercaderías por $ 36.000; con un pagaré a
90 días, el cual incluye un interés de 24 % anual.
8) 13/01 Factura Duplicado Nº 953 por ventas de mercaderías a la empresa A-ZETA S.A., por $ 52.000, con un pagaré a 30
días, el cual incluye un interés del 9 % mensual.
9) 13/01 Ficha de stock. CMV de la operación anterior es de $ 24.000.
10) 31/01 Boleta de Depósito Nº 098 del Banco Itaú por depósito en cuenta corriente de $ 29.000; endosando el cheque de
la operación Nº 3 y el resto en efectivo.
EJERCICIO Nº 7:
1) 03/09 Inventario inicial: efectivo $ 140.000, $ 100.000 en Rodados, $ 5.000 en pagarés a cobrar recibidos de terceros y $
3.000 en deudas en cuenta corriente sin documentar por compras de mercaderías, con WATER S.A.
2) 04/09 Boleta de Depósito Nº 048 del Banco Nación Argentina, por un depósito en cuenta corriente de $ 100.000; en
efectivo.
3) 05/09 Factura Original Nº 987 de la empresa AQUA S.R.L. por compra de 1.000 bidones de agua mineral de 5 litros cada
uno a $ 8,90 cada bidón y 800 cajones de sifones de soda (6 sifones por cajón) a $ 14 cada cajón; con un cheque de su
firma de pago diferido del Banco Nación Argentina a 15 días, con un descuento del 3 %.
4) 06/09 Factura Original Nº 9870 de EPEC S.A. por gastos de electricidad correspondientes al mes de Agosto por $ 500;
que se abonan con débito automático de la cuenta corriente del Banco Nación Argentina.
5) 07/09 Factura Duplicado Nº 0981 por ventas de mercaderías a la DESPENSA MIGUEL, 15 bidones de agua mineral a $
10,60 cada uno y 30 cajones de sifones de soda a $ 19,80 cada cajón, que cobra mitad con un cheque de tercero de pago
diferido del Banco Macro a 60 días y la otra mitad en cuenta corriente sin documentar a 45 días.
6) 07/09 Ficha de Stock. CMV es de 15 bidones de agua mineral a$ 8,90 cada bidón y 30 cajones de sifones de soda a $ 14
cada cajón.
7) 10/09 Recibo Original Nº 095. Abona la mitad de las deudas sin documentar por compras de mercaderías con WATER
S.A. y documenta la otra mitad; con un pagaré a 30 días, con un interés del 18 % anual.
8) 12/09 Factura Duplicado Nº 632 por ventas de mercaderías a MINIMERCADO EL CHINO, 200 bidones de agua mineral a $
10,60 cada bidón y 300 cajones de sifones de soda a $ 14 cada cajón; mitad con cheque de terceros de BBVA Banco
Francés y la otra mitad en cuenta corriente sin documentar.
9) 12/09 Ficha de stock. CMV es de 200 bidones de agua mineral a $ 8,90 cada bidón y 300 cajones de sifones de soda a $
14 cada cajón.
10) 14/09 Nota de Crédito a MINIMERCADO EL CHINO por error en la facturación en la operación Nº 8, dado que
corresponde un 5 % de descuento; que se descuenta de la cuenta corriente sin documentar del cliente
EJERCICIO N° 8: REALICE LAS REGISTRACIONES EN EL LIBRO DIARIO DE LAS SIGUIENTES OPERACIONES REALIZADAS
POR LA ESTRELLA S.A.: (La empresa es Responsable Inscripto ante el IVA)
1) DUPLICADO DE FACTURA “A” por venta de mercaderías por $ 3.000 (600 unidades a $ 5 c/u), que cobramos un 30 % en
efectivo con un descuento del 3% y el saldo con un pagaré a 30 días, con intereses del 6 % mensual directo.
2) DUPLICADO DE NOTA DE CREDITO “A” por devolución de mercaderías (150 unidades de la operación anterior), importe
que devolvemos en efectivo.
3) ORIGINAL DE FACTURA “A” por compra de mercaderías por $ 1.750 (500 unidades a $ 3.50 c/u), que pagamos mitad
con un cheque del Banco Galicia y el resto lo quedamos debiendo en cuenta corriente a 20 días de plazo.
4) ORIGINAL DE NOTA DE CREDITO “A” por devolución de mercaderías (200 unidades de la operación anterior), que nos
descuentan de la cuenta corriente.
5) DUPLICADO DE NOTA DE DEBITO “A” por intereses de $ 520 que cargamos a la cuenta corriente del cliente.
6) ORIGINAL DE NOTA DE DEBITO “A” por fletes de mercaderías de la operación N° 3, por $ 150, que pagamos en efectivo.

7) DUPLICADO DE FACTURA “A” por venta de mercaderías por $ 6.000 (1.000 unidades a $ 6 c/u), que cobramos un 30 %
con un cheque del Banco de Córdoba, 20 % en efectivo con un descuento del 2 % y el saldo con un pagaré a 60 días, con
intereses del 8 % mensual directo.
8) DUPLICADO DE NOTA DE CREDITO “A” por devolución de mercaderías (130 unidades de la operación anterior), importe
que devolvemos en efectivo.
9) ORIGINAL DE FACTURA “A” por compra de mercaderías por $ 2.250 (500 unidades a $ 4.50 c/u), que pagamos mitad
con un cheque del Banco Galicia y el resto lo quedamos debiendo en cuenta corriente a 15 días.
10) ORIGINAL DE NOTA DE CREDITO “A” por devolución de mercaderías (180 unidades de la operación anterior), que nos
descuentan de la cuenta corriente.
11) DUPLICADO DE NOTA DE DEBITO “A” por intereses de $ 430 que cargamos a la cuenta corriente del cliente.
12) ORIGINAL DE NOTA DE DEBITO “A” por fletes de mercaderías de la operación N° 3, por $ 320, que pagamos en efectivo.
13) DUPLICADO DE FACTURA “B” por venta de mercaderías por $ 8.000 (1.000 unidades a $ 8 c/u), a consumidor final, que
cobramos en efectivo con un descuento del 2%.
14) DUPLICADO DE FACTURA “B” por venta de mercaderías por $ 15.000 (1.000 unidades a $ 15 c/u), a monotributista, que
cobramos en efectivo con un descuento del 3 %.
15) Determinar la posición mensual del IVA y realizar el asiento correspondiente.
EJERCICIO N° 9:
REALICE LAS REGISTRACIONES EN EL LIBRO DIARIO DE LAS SIGUIENTES OPERACIONES REALIZADAS POR LA
ILUMINADA S.A.: (La empresa es Responsable Inscripto ante el IVA y se dedica a la comercialización de artículos de
iluminación).
1) ORIGINAL DE FACTURA “A” por compra de faroles y lámparas, 800 unidades a
$ 58.30 c/u, que pagamos mitad con un cheque del Banco Patagonia y el resto lo quedamos debiendo en cuenta
corriente a 15 días de plazo.
2) ORIGINAL DE NOTA DE CREDITO “A” por devolución de faroles y lámparas, 220 unidades de la operación anterior, que
nos descuentan de nuestra cuenta corriente.
3) DUPLICADO DE FACTURA “A” por venta de reflectores, lámparas y plafones por
400 unidades a $ 65.80 c/u, que cobramos un 40 % en efectivo con un descuento del 3 % y el saldo con un pagaré a 30
días, con intereses del 7 % mensual directo.
4) DUPLICADO DE NOTA DE CREDITO “A” por devolución de lámparas y plafones, 180 unidades de la operación anterior,
importe que devolvemos en efectivo.
5) DUPLICADO DE NOTA DE DEBITO “A” por intereses de $ 1.650 que cargamos a la cuenta corriente del cliente.
6) ORIGINAL DE NOTA DE DEBITO “A” por fletes de mercaderías de la operación
N° 1, por $ 880, que pagamos en efectivo.
7) DUPLICADO DE FACTURA “A” por venta de faroles, lámparas y plafones por
600 unidades a $ 65.80 c/u, que cobramos un 30 % con un cheque del Banco de Galicia, 30 % en efectivo con un
descuento del 5 % y el saldo en cuenta corriente documentadas a 90 días con un interés 6 % mensual directo.
8) DUPLICADO DE NOTA DE CREDITO “A” por devolución de faroles y lámparas, 90 unidades de la operación anterior,
importe que devolvemos en efectivo.
9) ORIGINAL DE FACTURA “A” por compra de faroles y lámparas, 300 unidades a
$ 58.30 c/u, que pagamos mitad con un cheque del Banco Patagonia y el resto lo quedamos debiendo en cuenta
corriente sin documentar a 15 días.
10) ORIGINAL DE NOTA DE CREDITO “A” por devolución de faroles y lámparas, 80 unidades de la operación anterior, que
nos descuentan de nuestra cuenta corriente.
11) DUPLICADO DE NOTA DE DEBITO “A” por intereses de $ 1.830 que cargamos a la cuenta corriente del cliente.
12) ORIGINAL DE NOTA DE DEBITO “A” por fletes de mercaderías de la operación
N° 9, por $ 980, que pagamos en efectivo.
13) DUPLICADO DE FACTURA “B” por venta de faroles y lámparas, 300 unidades a
$ 56.50 c/u, a consumidor final, que cobramos en efectivo con un descuento del 2 %.
14) DUPLICADO DE FACTURA “B” por venta de faroles y lámparas, 200 unidades a
$ 61.80 c/u, a monotributista, que cobramos en efectivo con un descuento del 3 %.

15) Determinar la posición mensual del IVA y realizar el asiento correspondiente.
BIBLIOGRAFIA:
Pahlen Acuña, Ricardo J.M; "Contabilidad: Sistemas y Procesos" - 1ra Ed.; Bs. As.: La Ley,
2011
Perla D Lezanski, Alicia O. Mattio, Susana B. Merino, Silvia M. Pasquali. “S.I.C. I”, 1era edición, Ituzaingo maipue,
2008.

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SISTEMAS DE PROF.: FRAGA ADELAIDA

Las Operaciones Comerciales.

PROF.: FRAGA ADELAIDA 1

A continuación analizaremos cada una de las operaciones.

Los bienes de larga duración representan activos para la empresa.

La operación básica de ventas abarca un conjunto de operaciones tendientes a colocar el producto en el mercado.

 Determinar el precio de venta.

 Hacer el seguimiento de las cuentas a cobrar.

 Controlar la fecha de vencimiento de las compras a crédito.

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Documentos generados en la compraventa

Los registros contables.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

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LAS COMPRAS ========generan========== IVA CREDITO FISCAL

LAS VENTAS=======generan============== IVA DEBITO FISCAL

Al determina el IVA SALDO, se pueden producir dos situaciones:

1. CREDITO > DEBITO ========= SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE

2. DEBITO > CREDITO ======== SALDO A PAGAR A AFIP

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fecha concepto DEBE HABER

fecha concepto DEBE HABER

3- 31/03 Determinar la posición de IVA mensual.

fecha concepto DEBE HABER

SALDO IVA DD JJ= IVA DEBITO FISCAL – IVA CREDITO FISCAL

SALDO IVA DD JJ A FAVOR: CUENTA DE ACTIVO. SALDO DEUDOR.

SALDO IVA DD JJ A PAGAR: CUENTA DE PASIVO. SALDO ACREEDOR.

IVA DEBITO FISCAL: CUENTA DE PASIVO. SALDO ACREEDOR.

IVA CREDITO FISCAL: CUENTA DE ACTIVO. SALDO DEUDOR.

REGISTRACION EN EL LIBRO DIARIO

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SIEMPRE VA A INTERVENIR LA CUENTA “CAJA”

¿Qué cuenta utilizar?

MUEBLES Y ÚTILES I.C.F CAJA

Su importe se ubica en el Su importe se ubica en el Su importe se ubica en el

fecha concepto DEBE HABER

OPERACIONES CON CHEQUE

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¿Qué cuenta utilizar?

MERCADERIAS I.C.F BANCO C/C

ACTIVO ACTIVO ACTIVO

fecha concepto DEBE HABER

¿Qué cuenta utilizar?

VALORES A DEPOSITAR ALQUILERES COBRADOS

ACTIVO RESULTADO POSITIVO

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Su importe se ubica en el Su importe se ubica en el

fecha concepto DEBE HABER

Tratándose de un cheque diferido

Ejemplo 4:SiF.O. “A” porunescritorios

MERCADERIAS I.C.F. CHEQUE DIFERIDO A PAGAR

ACTIVO ACTIVO PASIVO

Su importe se ubica en el Su importe se ubica en el Su importe se ubica en el

fecha concepto DEBE HABER

CHEQUE DIFERIDO A PAGAR BANCO C/C

¿Qué tipo de cuenta son?

Su importe se ubica en el Su importe se ubica en el

fecha concepto DEBE HABER

CHEQUE DIFERIDO A COBRAR

ACTIVO RESULTADO POSITIVO

Su importe se ubica en el Su importe se ubica en el