Introducción y conceptos básicos

Introducción y conceptos
básicos

LISTADO DE ABREVIATURAS, FIGURAS Y TABLAS…………………………………………………………..4

PRESENTACIÓN………………………………………………………………………………………………………………5
INTRODUCCIÓN……………………………………………………………………………………………………………….6
OBJETIVOS………………………………………………………………………………………………………………………7
I. CONTABILIDAD……………………………………………………………………………………….………………….8
1.1 Ecuación contable………………………………………………………………………………….…….8
II. REGISTRO DE TRANSACCIONES……………………………………………………………………………….13
2.1 Copia de información del diario al mayor…………………………………………………13
III. ESTADOS FINANIEROS……………………………………………………………………………………………..18
3.1 Características……………………………………………………………………………………..…….19
IV. RELACIONES ENTRE LOS ESTADOS FINANCIEROS…………………………………………………….20
V. DECISIONES DE NEGOCIO………………………………………………………………………………………..23
EJERCICOS……………………………………………………………………………………………………………………..25
MAPA CONCEPTUAL……………………………………………………………………………………………….…….27
GLOSARIO………………………………………………………………………………………………………………………28
BIBLIOGRAFÍA………………………………………………………………………………………………………………29
LISTADO DE ABREVIATURAS, FIGURAS
Y TABLAS










PRESENTACIÓN
INTRODUCCIÓN
OBJETIVOS



I. CONTABILIDAD








 EFECTIVO Cuentas individuales de activo
1
2
3
4
5 El mayor es una
6 combinación de
7 todas las cuentas

CUENTAS
MAYOR
POR PAGAR Cuentas individuales de pasivo
1 1
2 2
3 3
4 4
5 5
6 6
7 7
Cuentas individuales
de
CAPITAL
capital contable
1
2
3
4
5
6
7

EFECTIVO

(Lado izquierdo) (Lado derecho)

Debe Haber
Ecuación
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Contable

Reglas
del cargo
y el abono Cargo Abono Cargo Abono Cargo Abono
+ - - + - +


II. REGISTRO DE TRANSACCIONES
 Transacción 1
Inicio de operaciones
Carmen Panez invierte S/. 300,000 de sus propios fondos para iniciar la Empresa de servicios SAC.
Deposita los fondos en una cuenta bancaria a nombre de la empresa.
El efecto de esta transacción es:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Tipo de transacción del capital contable

Efectivo Capital de Empresa de servicios SAC
(1) 300,000 300,000 Inversión del propietario

Transacción 2
Compra de terreno
El propietario adquiere un terreno para el local de la oficina y paga S/. 200,000 en efectivo.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Efectivo Terrenos Capital de Empresa de servicios SAC
(1) 300,000 300,000
(2) -200,000 200,000

saldo 100,000 200,000 300,000

300,000 300,000

Transacción 3
Compra de insumos de oficina
La empresa compra papelería y otros insumos de oficina al crédito.
Se acuerda pagar S/. 5,000 a más tardar en 30 días.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Efectivo Insumos of. Terrenos Cuentas por pagar Capital de Empresa de servicios SAC
saldo 100,000 200,000 300,000
(3) 5,000 5,000
saldo 100,000 5,000 200,000 5,000 300,000

305,000 305,000

Transacción 4
Devengar ingresos por servicios
La Empresa devenga ingresos por servicios que proporciona sus clientes.
Obtiene S/. 55,000 de ingresos que cobra en efectivo.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Tipo de transacción del capital contable

Efectivo Insumos of. Terrenos Cuentas por pagar Capital de Empresa de servicios SAC
saldo 100,000 5,000 200,000 5000 300,000
(4) 55,000 55,000 Ingreso por servicios
155,000 5,000 200,000 5,000 355,000

360,000 360,000
 Transacción 5
Devengar ingresos por servicios a cuenta abierta
La empresa brinda servicios a clientes que no pagan de inmediato.
A cambio de estos servicios recibe promesa de pago de S/. 30,000 pagaderos a más tardar en un mes.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Tipo de transacción del capital contable

Efectivo Cuentas por cobrar Insumos of. Terrenos Cuentas por pagar Capital de Empresa de serviciosSAC
saldo 155,000 5,000 200,000 5,000 355,000
(5) 30,000 30,000 Ingreso por servicios
saldo 155,000 30,000 5,000 200,000 5,000 385,000

390,000 390,000

Transacción 6
Pago de gastos
Durante el mes la empresa paga S/ 31,000 en efectivo por concepto de gastos:
Arrendamientro de una computadora S/ 400; renta de oficina S/ 1,100;
Sueldo de un empleado S/. 1,200; servicios públicos S/.400

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Tipo de transacción del capital contable

Efectivo Cuentas por cobrar Insumos of. Terrenos Cuentas por pagar Capital de Empresa servicios SAC
saldo 155,000 30,000 5,000 200,000 5,000 385,000
-400 -400 Gasto por renta de computadora
-1,100 -1,100 Gasto por renta de oficina
(6) -1,200 -1,200 Gasto por sueldo
-400 -400 Gasto por servicios públicos

saldo 151,900 30,000 5,000 200,000 5,000 381,900

386,900 386,900

Transacción 7
Pago a cuenta
La empresa paga a cuenta S/. 3,000 a la tienda donde adquirió S/. 5,000 de insumos de oficina, en la transacción 3.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Efectivo Cuentas por cobrar Insumos of. Terrenos Cuentas por pagar Capital de Empresa de servicios SAC
saldo 151,900 30,000 5,000 200,000 5,000 381,900
(7) -3,000 -3,000

saldo 148,900 30,000 5,000 200,000 2,000 381,900

383,900 383,900

Transacción 8
Transacción personal
Carmen Panez remodela su hogar a un costo de S/. 15,000 , que paga al contado con fondos personales.

Esta no es una transacción de la empresa. No tiene efecto en la empresa y por lo consiguiente esta no lo registra.

Transacción 9
Cobro a cuenta
En la transacción 5 la empresa brindo servicios al crédito a un cliente. Ahora cobra S/ 10,000 al cliente.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Efectivo Cuentas por cobrar Insumos of. Terrenos Cuentas por pagar Capital de Empresa servicios SAC
saldo 148,900 30,000 5,000 200,000 2,000 381,900
(9) 10,000 -10,000

saldo 158,900 20,000 5,000 200,000 2,000 381,900

383,900 383,900
 Transacción 10
Venta de terreno
Una persona compra a la empresa una parte del terreno. Acuerdan un precio de S/. 90,000.
La empresa vende el terrenos y recibe S/. 90,000 al contado.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Efectivo Cuentas por cobrar Insumos of. Terrenos Cuentas por pagar Capital de Empresa servicios SAC
saldo 158,900 20,000 5,000 200,000 2,000 381,900
(10) 90,000 -90,000

saldo 248,900 20,000 5,000 110,000 2,000 381,900

383,900 383,900

Transacción 11
Retiro de efectivo
Carmen Panez retira S/. 21,000 en efectivo de la empresa para su uso personal

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Tipo de transacción del capital contable

Efectivo Cuentas por cobrar Insumos of. Terrenos Cuentas por pagar Capital de Empresa de servicios SAC
Sal. 248,900 20,000 5,000 110,000 2,000 381,900
(11) -21,000 -21,000 Retiro del propietario

Sal. 227,900 20,000 5,000 110,000 2,000 360,900

362,900 362,900
 Análisis de las transacciones

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Tipo de transacción del capital contable

Efectivo Cuentas por cobrar Insumos of. Terrenos Cuentas por pagar Capital de Empresa de servicios SAC

(1) 300,000 300,000 Inversión del propietario

saldo. 300,000 300,000

(2) -200,000 200,000

saldo. 100,000 200,000 300,000

(3) 5000 5000

saldo 100,000 5,000 200,000 5,000 300,000

(4) 55,000 55,000 Ingreso por servicios

saldo 155,000 5,000 200,000 5,000 355,000

(5) 30,000 30,000 Ingreso por servicios

155,000 30,000 5,000 200,000 5,000 385,000

-400 -400 Gastos por arrendamiento de computadora
-1,100 -1,100 Gastos por renta de oficina
(6) -1,200 -1,200 Gasto por sueldo
-400 -400 Gasto por servicios públicos

saldo 151,900 30,000 5,000 200,000 5,000 381,900

(7) -3,000 -3,000

148,900 30,000 5,000 200,000 2,000 381,900

(8) No es una transacción de la empresa

(9) 10,000 -10,000

saldo 158,900 20,000 5,000 200,000 2,000 381,900

(10) 90,000 -90,000

saldo 248,900 20,000 5,000 110,000 2,000 381,900

(11) -21,000 -21,000 Retiro del propietario

saldo. 227,900 20,000 5,000 110,000 2,000 360,900

362,900 362,900
III. ESTADOS FINANCIEROS
•
•

•
IV. RELACIONES ENTRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

Estado de resultados

Balance general inicial Estado de cambios en el Balance general final

patrimonio neto

Flujo de efectivo

Punto en el Período de tiempo Punto en el tiempo

tiempo
—E J E M P L O S

Empresa de servicios SAC

Estado de resultados
Del mes que termina el 31 de julio de 2012

Ingresos: S/.
Ingreso por servicios 85,000.00

Gastos S/.
Gastos por sueldos 1,200.00
Gasto por renta de oficina 1,100.00
Gasto por arrendamiento de Pc 400.00
Gastos por servicios públicos 400.00
Total de Gastos 3,100.00

Utilidad neta 81,900.00

Empresa de Servicios SAC

Estado de cambio en el patrimonio
Del mes que termina el 31 de julio de 2012

Capital de Empresa de servicios al 1 de julio de 20123

Capital de Empresa de Servicios al 01 de julio de 2012 0.00

Más: Inversiones de propietario 300,000.00

Utilidad neta del mes 81,900.00
381,900.00

Menos:retiros del propietario -21,000.00

Capital de Empresa de Servicios al 31 de julio de 2012 360,900.00

Empresa de Servicios SAC

Balance
Al 31 de julio de 2012

Activo S/. Pasivo S/.

Efectivo 227,900.00 Cuentas por pagar 2,000.00
Cuentas por cobrar 20,000.00
Insumos de oficina 5,000.00 Patrimonio
Terrenos 110,000.00 Capital de Empresa de Servicios 360,900.00

Total Activo 362,900.00 Total pasivo y patrimonio 362,900.00

Empresa de Servicios SAC
Estado de flujo de efectivo
Del mes que termina el 31 de julio de 2012

Flujo de efectivo de las actividades operativas

Entradas S/.
Cobros a clientes (55,000 + 10,000) 65,000.00
Salidas
A proveedores (1,100 + 400 + 400 + 3,000) -4,900.00
A empleados -1,200.00 -6,100.00

Entrada de efectivo neta de las actividades operativas 58,900.00

Flujo de efectivo de las actividades de inversión

Adquisición de terreno -200,000.00
Venta de terreno 90,000.00

Salida de efectivo neta de las actividades inversión -110,000.00

Flujo de efectivo de las actividades financieras

Inversión de propietario 300,000.00
Retiro del propietario -21,000.00

Entrada de efectivo neta de las actividades financieras 279,000.00

Aumento de efectivo neto 227,900.00

Saldo de efectivo al 1 de julio de 2012 0.00
Saldo de efectivo al 31 de julio de 2012 227,900.00
V. DECISIONES DE NEGOCIO




Decisiones en los negocios

Operación Inversión Financiamiento

Estado de -Balance general Estado de cambios

resultados -Estado de flujo en el patrimonio
de efectivo neto

Estados financieros básicos

Notas a los Auditados Usuarios: -Internos Características: Limitaciones Implicaciones

estados -Externos PCGA éticas
financieros -Flujos
-Existencias
EJERCICIOS
 ACTIVO PASIVO PATRI MONI O NETO
Seguro pagado Depreciación Cuentas por Préstamo Intereses Ventas Capital Reserva Resultados
Efectivo + Clientes + Mercaderías + por adel. + Vehículos - Acumulada = pagar por pagar por pagar diferidas social Legal Acumulados

Saldos 10,000 12,000 15,000 8,000 20,000 -2,100 18,000 10,000 1,000 10,000 20,000 2,000 1,900

10
MAPA CONCEPTUAL

permite ordenar las herramienta básica

cuentas para tomar

en tres aspectos

se cumple la
ecuación contable

generan

27
GLOSARIO















BIBLIOGRAFÍA
―


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