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Un banco es una organización financiera que se dedica a la captación de fondos para luego realizar
operaciones de crédito a otros usuarios, esto es controlado por leyes que fueron instituidas por un
programa de fortalecimiento del sistema financiero en el 2000, leyes mismas que regulan la
constitución de un banco en nuestro país. El origen de esta reforma se vincula a los graves
desequilibrios monetarios y financieros que ocasionó el régimen monetario basado en la
existencia legal de un oligopolio de bancos emisores de ese tiempo.
Actualmente existen 23 bancos activos autorizados en Guatemala, los cuales están “regulados y
supervisados” por una serie de leyes financieras, sin embargo el año recién pasado el sistema
financiero tuvo una fuerte crisis desde la intervención del Banco del Café hasta la no planificación
del Banco de Guatemala para emitir billetes, esto mostro una deficiencia en el sistema financiero
formal guatemalteco y desconfianza por parte del cuentahabiente. Por esa razón consideramos de
vital importancia saber que leyes que los regulan y cuales son los requisitos para su constitución.
La moneda puede ser cualquier objeto o mercancía que se acepte como medio de cambio en la
transferencia de bienes, ya que ésta es un elemento esencial en la actividad económica y no
podría concebirse la civilización sin la moneda.
Desde los primeros tiempos de la humanidad, cuando el hombre dispuso la división del trabajo,
necesito abastecerse de cosas y productos que le no podía producir, e ideo la manera de
obtenerlas por medio del cambio, es decir mercancías por mercancías, apareciendo ya en la edad
de piedra lo que seria el antecesor de la monde “El Trueque”. Se tuvo el concepto quizás no claro
de la medida de cambio como unidad de cuenta.
En esta forma transcurre el tiempo, pero es en la antigua Grecia que aparece un nuevo tipo de
moneda la “Pecunia” que consistía en usar a los bueyes como moneda principal y los carneros
como moneda divisoria. Por la dificultad de valorización de mercancías, productos naturales
tomaron la función de dinero como el trigo, la cebada, etc.
Pero todas esta mercancías producen aun mas dificultad para usar en las transacciones debido a
su falta de divisibilidad por peso, volumen, duración, por lo que se busca un producto que no
tenga los inconvenientes anteriores, que sea común denominador, así llegamos a la región de
Babilonia, donde termino el trueque, y se utilizaron los metales con fines monetarios por el años
1,500 A.C. y funciono en forma de lingotes y barras.
Pero en al año 800 A.C. un pueblo de la costa occidental Asiática revolucionaron la economía
monetaria con la primera acuñación de moneda, y el primer metal que se uso para tal fin fue el
Electrum que era una mezcla de oro y plata. Esta moneda lidia era de la forma de un fríjol. Hasta la
época de los griegos todavía no se había fabricado una moneda acuñada con grabados, ya el
trueque había sido abandonado y la moneda e instituciones de crédito ocuparon su lugar. Los
griegos lograron imprimir figuras en los siglos XI y XII estas fueron llamadas Dracmas.
Luego apareció el As que tenia la forma de fríjol que pesaba una libra que tenia la efigie de Juno en
el adverso y la proa de un barco en el reverso, Juno era la Diosa de las finanzas y quien vigilaba los
tesoros.
Estos cambios de la cultura griega afectan a todo el imperio romano que después de usa el pecus
como los griegos usaron los lingotes de bronce. El emperador Servio Tulio puso una marca a los
lingotes, legitimando a su peso llamándose AES SEGNATUM, este tenia la relación siguiente 93.7 %
de cobre y 6.3 % de estaño. Luego evolucionaron y buscaron una moneda que tuviera mayor
divisibilidad y se llego al Denario que tenia un cambio de 10 AES, con una libra de plata se
acuñaban 10 Denarios. De allí se expande esta economía a todas las regiones que de una u otra
manera imitaban este sistema monetario; llegando a Europa con un poco de retraso.
Fue hasta en el siglo XIII fue cuando surgieron las casas de cambio y bancos, los comerciantes
operaban gran cantidad de dinero metálico y las transacciones eran muy voluminosas y su
transporte era difícil y poco maniobrable, por lo que lo depositaban en estas instituciones quienes
les daban un documento de deposito, siendo así el principio del papel moneda, garantizando 100%
en metales y básicamente oro, era una sustitución de papel por oro. La moneda de papel fiduciario
se independiza de la tenencia de metales preciosos.
2 HISTORIA DE LA MONEDA EN GUATEMALA
En 1524 hacen su entrada a Guatemala las fuerzas españolas comandadas por el capitán Pedro de
Alvarado quien emprende la conquista del territorio y la lucha contra los quiches y otros pueblos.
Desde un principio los españoles buscaron con avidez el oro y para ello sometieron a los indígenas
a trabajos forzados en los lavaderos y minas. La fundación de una ciudad era prioritario para los
españoles por lo que, en fecha 25 de julio de 1524 es fundad la cuidad de Santiago de los
Caballeros de Guatemala en Iximche. Tres años más tarde el 22 de noviembre de 1527 el
gobernador Jorge de Alvarado, en representación de su hermano Pedro de Alvarado, funda la
Ciudad de Santiago de Guatemala en Almolonga.
El quinto real fue una de las primeras medidas económicas impuestas por la Corona Española en
sus colonias. El mismo creado por el ley el 05 de febrero de 1504, exigían el pago de la quinta
parte del monto total de las extracciones de metales como el oro y la plata.
Las primeras monedas que oficialmente circularon en el nuevo mundo se fabricaron en Sevilla. La
ceca o casa de la Moneda recibió órdenes en 1505 para troquelar monedas para América.
Según actas del ayuntamiento de Guatemala para agosto de 1525 se dispone que el oro sea
acepado como moneda en curso legal. A fin de sanear esta situación, las autoridades de
Guatemala se ven obligadas a formar la primera casa de fundición de metales en 1543 con el
objeto de legalizar la liga de metales y la aplicación del cobro del quinto real sabiéndose que para
1544 se penaba a quien usara piezas de plata y oro sin la marca del quinto real.
Al ser autorizada la casa de la moneda de Potosí se proveyó junto la casa de la moneda de México
el circulante monetario para el reino de Guatemala: sin embargo la escasez de comercio con el
resto de las colonias, envidadas a la corona en plata y oro acuñados provocaron una falta de
circulante monetario en el reino. Dicha situación se agravó cuando una serie de trastornos
monetarios originados en el virreinato del Perú provocaron uno de los mayores fraudes durante el
periodo colonial en América. Durante la cuarta década del siglo XVII la casa de moneda de Potosí
acuño pesos de plata con una liga mayor que la de ley, la circulación de monedas de 8 reales y 4
reales de dicha ceca se extendió a todas las colonias, llegando incluso a España y otras naciones
Europeas.
Efectuados los ensayos de plata, las autoridades españolas descubrieron que las monedas
acuñadas en Potosí tenían una liga de cobre de un 25% más que el permitido el cual había sido
establecido por real cedula de 23 de diciembre de 1642. En diciembre de 1648 el designado por el
Rey Felipe IV Dr. Francisco de Nestares de Martín destituye al corregidor de la ciudad y al tesorero
dictando sentencia de muerte contra los antiguos tesoreros Francisco de Cervantes y Miguel Ruiz
por complicidad en la falsificación de monedas. Tales acontecimientos obligaron a partir de 1652 a
la corona española a modificar el diseño de las monedas acuñadas en las colonias.
En el reino de Guatemala al ser conocida la noticia las autoridades deciden en punta el 16 de mayo
de 1653 poner en ejecución la Pragmática de 1650 ordenando la fundición de la moneda Peruana,
que seria conocida con el sobrenombre de Moclones.
Buena cantidad de esta moneda fue convertida en pequeños lingotes y en plata labrada lo que
produjo la desaparición casi total de los reales. La crisis monetaria sufrida por el reino de
Guatemala por la culminación de moneda de baja fineza o ley se agudizo ante la prohibición del
comercio con la Habana en 1676. Preocupadas las autoridades ante la escasez de moneda
necesaria para el comercio y demás actividades mercantiles envía una carta al rey Felipe quinto en
diciembre 1714 donde solicitan la creación de una casa de moneda en febrero de 1730 el obispo
de Guatemala envía otra carta insistiendo sobre la necesidad de fundar una fabrica de moneda,
finamente el rey autoriza la fundación de la casa de la moneda de Guatemala por real cedula del
17 de enero 1731.
También ordena al virrey de México que se conduzca de esa ciudad a la de Guatemala los cuños
correspondientes a las principales clases en que se dividen las monedas de oro y plata y toda la
herramienta necesaria para la fabricación de moneda. Dicho instrumental llego a la ciudad de
Santiago un 17 de febrero 1733. El 19 de marzo del mismo año se acuñan las primeras monedas
que fueron 5 doblones de 16 escudos cada uno que ostentaban el anverso el busto de Felipe V.
A pesar de algunas dificultades técnicas sufridas por la casa de la moneda buena cantidad de plata
logro ser convertida en moneda las criticas recibidas por parte de la junta de comercio española en
cuanto a la talla de monedas eran corregidas en la medida de las posibilidades de los empleados
de dicho establecimiento, debiéndose recordar que acuñación en aqueos tiempos era hecha a
golpe de martillo. No fue si no hasta 1754 cuando la casa de moneda recibe el instrumental
necesario para la fabricación de moneda orbicular.
A partir de 1754, las monedas orbiculares siguieron ostentando el mismo diseño establecido en el
18 de septiembre de 1728 se modifico la inscripción con el nombre de Fernando VI quien falleció
en agosto de 1759 por lo que fue proclamado el rey sucesor Carlos III el 11 de septiembre del
mismo año. En Guatemala se recibió la noticia un año mas tarde para las fiestas de proclamación,
(25 de julio de 1760) entonces fue cambiada la leyenda de Fernando VI por Carlos III.
Durante el gobierno del general Justo Rufino Barrios se introdujo en Guatemala el uso de papel
moneda y en virtud de ello se permitió a los bancos la emisión de billetes con un respaldo en
metálico. En 1874 se funda el banco nacional de Guatemala cuyo primer billete emitido y puesto
en circulación fue de un peso con los grabados de Justo Rufino Barrios y José María Samayoa,
también circularon billetes de 5, 10, 20, 50 y 100 pesos.
Una de las primeras medidas tomadas por el General José María Orellana fue detener la emisión
de papel moneda sin respaldo creando para tal propósito la casa reguladora cuya finalidad era de
preparar la conversión de la moneda nacional y ordenar el sistema monetario sujeto a constantes
variaciones de cambio respecto a la circulación de monedas valoradas en términos de oro. La caja
reguladora que daba facultad para recibir depósitos en oro y en moneda nacional, así como emitir
certificados por dichos depósitos. Su labor fue tan eficaz que para el 31 de diciembre de 1923, a
casi 3 mese de haber iniciado sus operaciones contaba con la cantidad de 462, 754.45 pesos en
oro americano lo que permitió al gobierno recobrar la confianza financiera y estar en posibilidad
de entender y culminar lo que ahora conocemos como la primera reforma monetaria del siglo XX.
Esta reforma monetaria dio origen a la creación del QUETZAL como nueva unidad monetaria del
país que sustituyo al peso, sancionando esta reforma del 26 de noviembre de 1924. La ley del 26
de noviembre de 1924 fijaba una tasa de cambio con relación a la antigua moneda con razón de 60
pesos por un quetzal, iniciando de esta forma la transacción entre uno y otro sistema monetario.
El 2 de mayo de 1925 se aprueba el decreto número 13-79 contenido en la ley monetaria que
autorizaba la acuñación de moneda fraccionaria de 10 y 5 centavos en plata y de un centavo en
cobre. Las monedas de oro y de plata presentarían en el anverso el escudo nacional la inscripción
“República de Guatemala” y el año de acuñación.
Mediante el acuerdo gubernativo del 30 de junio de 1926, la caja reguladora paso a ser finalmente
el Banco Central de Guatemala en único emisor de capital Mixto. Esta misma entidad quedo
facultada como la única emisora de papel moneda y metálica.
En 1929 inicia una severa crisis financiera que afecto a la mayoría de economías del mundo
conocida como la gran depresión, en Guatemala una serie de medidas equivocadas por parte del
gobierno produjeron un gran impacto en la economía del país que obligaron al General Chacón
entonces presidente de Guatemala abandonar la presidencia el 7 de enero de 1931.
Reunida la asamblea general confiere el cargo a José María Reina Barrios quien convoca a
elecciones el 6 y 8 de febrero del mismo año, que daría la presidencia al General Jorge Ubico quien
gobierno dictatorialmente durante 14 años consecutivos
3 LA BANCA EN LA ANTIGÜEDAD
La evolución del comercio y la banca, tal como se conocen hoy principio cerca de las costas del
mediterráneo, en la región que fue causa de la misma civilización. La antigua Babilonia desarrolló
la primera civilización esencialmente comercial. Dos mil años antes del renacimiento de Cristo ya
se usaban escrituras, contratos de arrendamiento de tierras, testamentos, cuentas, vales,
hipotecas, recibos de almacenaje y muchos otros formularios comerciales. Se grababan en arcilla,
en tablillas que se cocían hasta que estaban duras. A menudo se hacían registros por duplicado,
aplicando arcilla blanda sobre las tablillas ya terminadas y cociéndola una vez obtenida la
reproducción.
Todas las operaciones comerciales estaban regidas por leyes. El interés se fijo en 20% para
prestamos de dinero (medidas en peso de oro o plata) y en 33 1/3% para prestamos de
mercadería, eso cuando los salarios de los trabajadores especializados equivalía a unos treinta y
cinco centavos de dólar por mes.
No había bancos en sentido estricto de la palabra, pero ciertas familias poderosas de dedicaban al
negocio de prestar dinero. Estos prestamos se hacían sobre firmas personales, propiedades
cosechas, las cuales eran embargadas de antemano para asegurar el pago de las cantidades de oro
o plata prestadas. Esas mismas personas negociaban en bines raíces financiaban empresas
industriales y actuaban como agentes de compras para sus clientes. Quienes tenían fondos
depositados con esas personas podían pagar sus deudas con letras de cambio aunque en tamaño
físico sus cheques eran enormes en comparación con los de ahora.
El rey Creso de Lidia ordenó emitir monedas de oro y de plata, acuñadas y garantizadas en su valor
nominal por el estado. Los hombres habían usado durante siglos varios metales como estándar e
valor y cambio, pero en la mayoría de los países dichos metales se median por peso en cada
operación. El reemplazo de los lingotes y fichas por moneda nacional estimulo el comercio en toda
la región del Mar Mediterráneo y preparo el camino para el advenimiento de civilizaciones
mercantiles como la de Grecia, donde las ganancias de comercio y de la banca financiarían la
literatura y el arte.
Aunque la banca estaba en manos de particulares y los bancos comerciales tal como hoy los
conocemos no existieron sino hasta el siglo XVI, fue Fenicia, la primera que tuvo la
necesidad imperiosa de establecer un sistema bancario sobre una base mundial.
Por el año 600 AC se establecieron los bancos SHANSI en China y ya en aquel tiempo este
sistema bancario verificaba algunas de las funciones de los bancos modernos. Transferían
dinero de una provincia a otra cobrando el 3%. Introdujeron un sistema de letras de cambio
y de descuentos y emitían cheques y certificados de depósito; una de sus mayores fuentes
de ingresos era el financiamiento de la exportación de sal y hierro al Imperio Romano y a
otras partes del mundo conocido.
Los griegos fueron un pueblo dividido y muchos de sus estados estaban continuamente en
guerra unos con otros, por lo que había un estado de tensión debido a las actividades de las
facciones políticas opuestas. El templo ofrecía el único lugar seguro para guardar objetos de
valor, de ahí proviene nuestro sistema moderno de depósitos, no paso mucho tiempo antes
de que los sacerdotes exigieran fuertes pagos por este servicio, luego empezaron a prestar
sus propios fondos a interés y así se convirtieron en banqueros en un sentido limitado.
Los alemanes tuvieron influencia en Italia durante la época en que se fundo el banco de Venecia.
Su palabra para expresar fondos de una Sociedad Anónima o por acciones era “Bank” que quiere
decir “montón de tierra”. Los italianos convirtieron la palabra en BANCO y la usaron para designar
una acumulación ya sea de mercaderías o de dinero.
En contraste con otras ciudades europeas del siglo XVI, en la ciudad de Amberes existía la más
completa libertad de comercio. En lugar de que los comerciantes tuviesen que vender sus propias
mercancías los corredores y agentes podían efectuar cualquier transacción por ellos, a veces sin
mostrar la mercadería. Todo se realizaba sobre papel al igual que muchas de las operaciones
mercantiles actuales. El artículo de más demanda en la bolsa de Ambers era capital para
préstamos. La primera bolsa de valores, fundada en 1531 manejaba capital y otros valores.
A principios del siglo XVII, los plateros de Inglaterra comenzaron a aceptar depósitos de sus
clientes, simplemente para guardarlos en un lugar seguro. Los recibos que daban por esos
depósitos no tardaron en circular como papel moneda así se convirtieron en los primeros billetes
de banco ingleses.
Nathan Rothschild fue un hombre de increíble habilidad financiera, con un plan que le permitió
comprar letras de cambio sobre la tesorería británica a muy bajo precio que luego de la derrota de
Napoleón. Con el tiempo la casa de los Rothschild se convirtió en el agente fiscal de casi todas las
naciones civilizadas. Al ocurrir la muerte de Nathan en el año 1836, su firma era la organización
más fuerte del mundo.
El congreso se opuso a renovar sus escrituras constitutivas y finalmente quebró. Las condiciones
de la banca de los Estados Unidos en los años siguientes cayeron hasta el punto mas bajo de su
historia. Los años 1837 a 1842 fueron años de crisis en ese país. No obstante el país se recupero de
esta tremenda crisis, hasta lo que es hoy la banca en los Estados Unidos.
La banca en Guatemala comenzó después de la Revolución Liberal de 1871. Los primeros bancos
se fundaron en esa época, el banco que podría considerarse como mas antigua en Guatemala Fue
el banco Internacional, fundado el 3 de septiembre de 1877, el cual no es el actual banco
Internacional. Podríamos decir que hubo en esa época varios otros bancos, como el banco
Colombiano, el Banco Nacional de Guatemala y el Banco de Occidente, que es el único banco
fundado en la época de la revolución liberal que aun permanece funcionando en Guatemala, es el
único banco que tiene mas de 100 años de existir.
Estos primeros bancos descontaban documentos de crédito, tales como pagares o letras de
cambio, prestaban dinero a interés con garantía hipotecaria, prendaria o fiduciaria, aceptaban
depósitos tanto en moneda como en documentos, compraban y vendían metales preciosos, tales
como oro y plata y tenían también la capacidad de emitir billetes pagaderos al portador y a la
vista. Es por eso que podemos encontrar billetes emitidos por muchos bancos, correspondientes a
esta primera época de la banca en Guatemala.
Este sistema de múltiples bancos emisores de papel moneda produjo un gran desorden que
finalmente obligo a una reforma monetaria para fundar un banco emisor único, este banco emisor
único fue creado con la reforma bancaria y monetaria impulsada en el gobierno del general José
María Orellana en el año de 1924 y se conoció como el banco central de Guatemala, este fue un
banco emisor y coincidió también con al época en que se creo el quetzal.
En esta época desaparecieron los demás bancos emisores y tuvieron que convertirse únicamente a
bancos comerciales e hipotecarios. El sistema bancario continuo operando de esta forma hasta la
revolución de octubre de 1944, cuando se promovió una segunda reforma bancaria en Guatemala
que se concreto en la creación del Banco de Guatemala, y la emisión de la ley de Bancos, la ley
Orgánica del Banco de Guatemala, y la ley Monetaria que vinieron a establecer un nuevo marco
jurídico para las banca en el país. Como consecuencia de esta reforma el Banco de Guatemala se
convirtió en el típico banco central con las funciones del banco de bancos, banquero del estado y
único emisor de billetes
4. BANCO DE GUATEMALA
Los orígenes legales e institucionales del actual sistema de banca central en Guatemala se
remontan al período de la reforma monetaria y financiera de 1924-1926. Entonces, fue creado el
Banco Central de Guatemala como establecimiento de emisión, giro y descuento, de carácter
privado y con participación del Estado como accionista. Esta reforma culminó durante el mandato
del General José María Orellana (1921-1926), y fue conducida en su etapa final por un equipo bajo
el liderazgo del Licenciado Carlos O. Zachrisson (entonces Ministro de Hacienda), que trabajó
sobre la base de los estudios técnicos elaborados por el profesor Edwin Walter Kemmerer, de la
Universidad de Princeton.
El origen de esta reforma se vincula a los graves desequilibrios monetarios y financieros que
ocasionó el régimen monetario anterior, basado en la existencia legal de un oligopolio de bancos
emisores regulado por el gobierno de Manuel Estrada Cabrera, que generó una gigantesca deuda
del gobierno para con esos bancos. En 1919, el propio gobierno de Estrada Cabrera invitó al
profesor Kemmerer para estudiar las condiciones monetarias del país y hacer las recomendaciones
que el caso ameritara para emprender la reforma. Kemmerer recomendó, entre otras medidas, el
establecimiento de un banco central que sería el agente fiscal del gobierno y que tendría el
derecho exclusivo de emitir billetes.
Ese intento de reforma se vio frustrado por una serie de eventos políticos y económicos (como los
derrocamientos de los presidentes Estrada Cabrera y Manuel Herrera). No fue sino hasta en 1924
cuando el presidente Orellana invitó de nuevo al profesor Kemmerer a visitar el país y proponer un
plan de reforma financiera. Antes de ello, en 1923, Orellana había promulgado un decreto que
establecía una "Caja Reguladora" para estabilizar los tipos de cambio, la cual se convertiría en el
embrión del Banco Central de Guatemala. En noviembre de 1924 fue promulgada la Ley Monetaria
de la República de Guatemala, que daba vida a la nueva unidad monetaria, el Quetzal, bajo el
régimen del patrón oro clásico. En 1925, el gobierno publicó las bases de lo que debería ser el
banco central y solicitó propuestas de redacción de la ley correspondiente a los diferentes
sectores interesados. Finalmente, mediante Acuerdo Gubernativo del 30 de junio de 1926, se
fundó el Banco Central de Guatemala, que coronó la obra de la reforma económica del Gobierno
de Orellana.
Las reformas emprendidas pusieron fin a la emisión monetaria desordenada, crearon un respaldo
real a la moneda nacional, estabilizaron su paridad e instauraron el orden en los flujos bancarios y
financieros del país. Sin embargo, como se puede adivinar, el proceso mismo de la reforma fue
sumamente complicado, como lo demuestra la propia crónica orellanista de los hechos (La
Administración del General José María Orellana y el Arreglo Económico de Guatemala).
"No se consiguieron todos estos resultados sino al cabo de una cruenta lucha contra toda serie de
obstáculos. Como fácil es suponer, todos los intereses creados, añadidos a los pequeños intereses
de la política, se pusieron en juego, al principio para desacreditar el plan propuesto y en seguida
para ponerle trabas y obstáculos a su desarrollo. Fácil es considerar lo que esta lucha significó en
un ambiente de por sí pesimista y en donde la voz de las pasiones, los intereses y la política
menuda, encuentra siempre fácil eco. Hubo que luchar enérgicamente, en la acción, en el gabinete
de trabajo, en la prensa..."
Conjuntamente con la Ley Monetaria (Decreto 203) y la Ley de Bancos (Decreto 315 del Congreso
de la República), la Ley Orgánica del Banco de Guatemala conformaba un cuerpo armonioso de
legislación financiera que dotaba al país de un marco legal a la altura de las que entonces eran las
más modernas teorías y técnicas financieras, tal como fue el caso en muchos países de
Latinoamérica que alrededor de esas épocas adoptaron también regímenes legales similares al
guatemalteco, inspirados en las nuevas tendencias provenientes de Bretton Woods.
El proceso de concepción y redacción de las mismas fue arduo y no estuvo exento de obstáculos.
De hecho, desde los albores de la Revolución, la Junta Revolucionaria emprendió la tarea de
reformar el sistema financiero, emitiendo a principios de 1945 una Ley Monetaria y una Ley del
Banco Central; la vida de estas dos leyes fue muy breve, dado que el equipo técnico dirigido por el
Doctor Noriega Morales consideró que las mismas no habían sido elaboradas con el cuidado
debido ni contenían los preceptos adecuados que, finalmente, fueron incorporados en las nuevas
leyes redactadas con la asesoría de los expertos internacionales, las que, con diversos cambios a
través del tiempo, regularon al sistema de banca central durante más de cincuenta cinco años.
La aprobación de le Ley Orgánica del Banco de Guatemala por parte del Congreso de la República
implicó un esfuerzo especial por parte de las autoridades del Ejecutivo. Es sabido que existieron
temores por parte del Doctor Noriega Morales respecto a que la ley fuera a ser modificada
indebidamente durante su discusión legislativa, lo cual hizo del conocimiento del presidente
Arévalo. Éste habría de narrar, años después, los hechos acontecidos entonces:
"(El Doctor Noriega Morales) fue a mi despacho y me dijo: "Presidente, aquí está el proyecto de
Ley Orgánica del Banco de Guatemala, pero tengo miedo." ¿Y qué miedo es? "En el Congreso hay
economistas, hay diputados que creen que saben muchas finanzas y van a tomar este proyecto y
lo van a corromper; hemos trabajado año y dos meses en este proyecto y nos parece injusto que
en una discusión oratoria en el Congreso el proyecto vaya a quedar maltrecho y salga un Banco de
Guatemala incorrecto." "Yo voy a hacer lo que pueda", le dije, "para tranquilidad de usted", y al
día siguiente invité al Presidente del Congreso, un talentoso abogado, Julio Bonilla González; (le
dije) "me pasa esto y, aunque yo estoy prohibido por la ley para intervenir en casos del Congreso,
voy a romper ese compromiso, hoy voy a cometer el acto delictoso (sic) de presionar: yo necesito
que el Congreso apruebe la Ley Orgánica del Banco de Guatemala sin cambiarle una coma." De los
sesenta diputados, cincuenta y nueve eran arevalistas, y era una época en que estábamos en luna
de miel, el Congreso y el Ejecutivo, trabajando de común acuerdo y todo para Guatemala. Bonilla
González se fue a su Congreso, habló con las comisiones del caso y todo el mundo dijo "si la cosa
es tan delicada, pues así será", y pasó la Ley Orgánica del Banco de Guatemala sin discusión en el
Congreso de la República. El presidente Arévalo, con fama de democrático, actuó
dictatorialmente..."
De hecho, el programa había dado inicio en 1989 con la adopción, por parte de la Junta Monetaria,
de la liberalización de las tasas de interés para los intermediarios financieros regulados y de la
eliminación del tipo de cambio de carácter regulado. Estas medidas estaban contempladas como
una posibilidad dentro de la Ley Orgánica del Banco de Guatemala, pero lo estaban como
situaciones de carácter excepcional respecto de la regla general.
El Programa de Modernización incluyó una serie de medidas adoptadas tanto por la Junta
Monetaria como por el Congreso de la República y los Ministerios de Estado. Fueron más de
cincuenta las resoluciones emitidas por la Junta
Monetaria en los ámbitos de la política monetaria, del régimen cambiario, de la política crediticia,
de la liberalización y diversificación de los productos y servicios bancarios, de la normativa
prudencial y del funcionamiento de la supervisión financiera. Por su parte, las disposiciones más
destacadas en el ámbito legislativo fueron:
* el Acuerdo Legislativo No. 18-93, que reforma la Constitución Política de la República e introduce
la prohibición de que el banco central financie al gobierno;
* el Decreto 12-95, que reforma la Ley Orgánica del Banco de Guatemala para fortalecer la
capacidad supervisora de la Superintendencia de Bancos;
* el Decreto 23-95, que reforma la Ley de Bancos;
* el Decreto 24-95, que reforma o deroga algunos artículos de las leyes bancarias concernientes a
los requerimientos mínimos de capital;
* el Decreto 29-95, que libera la contratación de las tasas de interés;
* el Decreto 44-95, que reforma la Ley de Bancos de Ahorro y Préstamo para la Vivienda Familiar;
* el Decreto 34-96, que crea la Ley del Mercado de Valores y Mercancías;
* el Decreto 5-99 que crea la Ley para la Protección del Ahorro; y
* el Decreto 26-99, que reforma de nuevo la Ley de Bancos y la Ley de Sociedades Financieras,
fortaleciendo la normativa prudencial y la capacidad de supervisión de la autoridad de vigilancia e
inspección.
El proceso de reforma integral no se limitaría a una reforma puntual de algunos artículos de las
leyes existentes. Por el contrario, comprendería la sustitución completa de las leyes del Banco
Central, monetaria, de bancos y otras. Al contrario del Programa de Modernización de la década
de los noventa, el cual pretendía una modernización o actualización parcial de la normativa
vigente para hacerla compatible con la evolución de los mercados financieros, el nuevo proceso de
reforma integral habría de implicar un cambio en la concepción del papel de la banca central y en
la orientación de la regulación financiera.
a) Bases para la reforma integral (programa de corto plazo). En este componente se consideró la
elaboración de un diagnóstico de la situación del sector financiero que permitiera preparar las
bases para las reformas legales estructurales.
b) Reforma integral a las leyes financieras.
c) Modificaciones reglamentarias que comprendieran la normativa que desarrollaría el contenido
de la reforma integral de las leyes financieras.
La primera de esas áreas de acción fue crucial para orientar apropiadamente el diseño de la
reforma legal. Para ello se llevó a cabo un diagnóstico profundo de la situación del sistema
financiero, en general, y del sistema de banca central, en particular. Este se formalizó en el marco
del Programa de Evaluación del Sistema Financiero -PESF- ejecutado conjuntamente por el Banco
Mundial y el Fondo Monetario Internacional en la segunda mitad del año 2000. Uno de los
principales resultados del PESF fue un análisis de las debilidades y fortalezas de la legislación
financiera y la identificación de los principales aspectos de las mismas que podían ser
objeto de reforma.
Como resultado de los lineamientos planteados por la Junta Monetaria y del diagnóstico del
PESF, la preparación de la reforma integral de las leyes financieras se centró en la
elaboración de cuatro proyectos de ley fundamentales:
a) Ley Orgánica del Banco de Guatemala. Orientada a favorecer la estabilidad
macroeconómica que permita a los agentes económicos la correcta toma de decisiones
referentes al consumo, al ahorro y a la inversión productiva. También al sector financiero,
para cumplir con su misión de asignar eficientemente el crédito, para lo cual debía definir
claramente el objetivo fundamental del Banco Central, fortalecer su autonomía financiera, y
exigirle transparencia y rendición de cuentas ante la sociedad.
d) Ley de Supervisión
En tal sentido, es fácil inferir que las cuatro leyes financieras fundamentales se enfocan a regular
lo relativo a la circulación del dinero; es decir, a la creación de dinero primario por parte del Banco
Central, y a la creación de dinero secundario por parte de los bancos del sistema.
Es de esperar que con este marco legal, y con su aplicación conjunta por parte de las autoridades
monetarias, será posible aplicar una política monetaria de primer orden, acorde con las mejores
prácticas internacionales. Todo ello para:
Facilitar el control de la inflación a fin de que se reduzca a niveles similares a los de países
industrializados.
Crear las condiciones para que las tasas de interés, en un mercado competitivo y con el apoyo de
la política fiscal, converjan a niveles internacionales favorables al crecimiento económico.
Fortalecer el sistema bancario en su liquidez, solidez y solvencia.
Evitar malas prácticas bancarias por parte de personas carentes de conocimientos bancarios y de
solvencia moral.
Fortalecer la supervisión financiera, en congruencia con las mejores prácticas internacionales, lo
cual no sólo permitirá proteger el ahorro nacional, sino que redundará en la atracción de flujos
financieros hacia el país.
El Banco de Guatemala tiene, entre otras que determina su Ley Orgánica, las funciones siguientes:
a) Ser el único emisor de la moneda nacional;
b) Procurar que se mantenga un nivel adecuado de liquidez del sistema bancario, mediante la
utilización de los instrumentos previstos en su Ley Orgánica;
d) Recibir en depósito los encajes bancarios y los depósitos legales a que se refiere su Ley
Orgánica;
e) Administrar las reservas monetarias internacionales, de acuerdo con los lineamientos que dicte
la Junta Monetaria; y,
f) Las demás funciones compatibles con su naturaleza de Banco Central que le sean asignadas por
mandato legal.
4.6 ORGANIGRAMA
5 BANCO PRIVADOS
5.2 AUTORIZACION
Base Legal:
Tiene como fundamento legal la Ley de Bancos, la Ley Orgánica del Banco de Guatemala, Ley de
Supervisión Financiera y Código de Comercio.
Para la constitución de bancos intervienen las siguientes instituciones específicas:
Junta Monetaria:
Superintendencia de Bancos:
5.3 PROCEDIMIENTOS
Una vez autorizados estas sociedades por la Superintendencia de Bancos y la Junta Monetaria
como por la ley de bancos de Guatemala podrán optar por su nombre o razón social en la cual
podrá llevar las palabras “banco”, “banquero”, “operaciones bancarias” u otras derivadas de estos
términos respaldado por el artículo 12 de la ley de bancos de nuestro país.
La Superintendencia de Bancos con base en el mecanismo aprobado por la Junta Monetaria. Fijará
el monto mínimo de capital pagado inicial de los bancos y sucursales de bancos extranjeros.
5.4 REQUISITOS
Además de la información esta solicitud deberá llevar la documentación que se exige en el artículo
3 de la ley de Bancos la cual es la siguiente:
d) Acta notarial:
donde conste el consentimiento expreso de la persona individual o jurídica extranjera de que se
trate, para que la Superintendencia de Bancos verifique ante quien corresponda, dentro y fuera
del país, la información proporcionada u obtenida, y requiera cualquier información adicional.
Lo mismo se aplicará para personas de nacionalidad guatemalteca de las que se requiera verificar
u obtener información en el exterior.
Únicamente se le da trámite a solicitudes de personas jurídicas que tengan más de dos años de
operar y que sean solventes económicamente. Si se trata de una persona jurídica originada de una
fusión, se computarán como años de operación los de la entidad más antigua.
Como requisito previo a su autorización las nuevas entidades financieras deberá ser cubierto
totalmente en efectivo, en moneda nacional o en moneda extranjera; en este último caso, por su
equivalente en quetzales. El capital pagado mínimo que le corresponda a esta entidad las cuales
deberán depositarse en el Banco de Guatemala a la orden de la nueva entidad. La
Superintendencia de Bancos deberá verificar el origen y propiedad de dicho capital.
Por último ya cumplido con lo exigido por la junta monetaria será ella quien autorice la
constitución de un nuevo banco esto acompañado de un dictamen previo de la superintendencia
de bancos el testimonio de la escritura constitutiva, junto a la certificación de la resolución de la
junta monetaria en la cual se detalla la autorización, luego se presentara al registro mercantil,
quien con base en estos documentos deberá proceder sin mas tramites a la inscripción definitiva.
5.6 ADMINISTRACION
De acuerdo a lo establecido en la ley de bancos en su articulo numero 20 claramente dice que Los
bancos deberán tener un consejo de administración integrado por tres o más administradores,
quienes serán los responsables de la dirección general de los negocios de los mismos.
Los miembros del consejo de administración y gerentes generales, o quienes hagan sus veces,
deberán acreditar que son personas solventes, honorables, con conocimientos y experiencia en el
negocio bancario y financiero, así como en la administración de riesgos financieros.
El cambio de miembros en el consejo de administración y gerentes generales deberá ser
comunicado a la Superintendencia de Bancos dentro de los quince días siguientes a su
nombramiento, para las verificaciones del cumplimiento de lo establecido en el párrafo anterior.
Si la Superintendencia de Bancos constata que una o más de las personas nombradas no reúnen
los requisitos establecidos, deberá ordenar al banco que
proceda a realizar nuevos nombramientos, a más tardar dentro de los sesenta días calendario
siguientes en que dicha Superintendencia le haya notificado tal circunstancia. En caso contrario,
los nombramientos objetados quedarán sin efecto.
Dentro de la ley de bancos están establecidos los deberes y obligaciones correspondientes a los
administradores de los diferentes bancos lo cual se ampara en el Artículo 21 de esta ley y entre las
cuales están las siguientes.
Así mismo entre las responsabilidades del consejo de Administración y Gerentes Generales, serán
civil, administrativa y penalmente responsables por sus acciones u omisiones en el cumplimiento
de sus deberes y atribuciones.
Todo acto, resolución u omisión de los miembros del consejo de administración que contravenga
disposiciones legales o reglamentarias, o que cause daño o perjuicio al banco, los hará incurrir en
responsabilidad para con el mismo y para con terceros, y responderán ilimitadamente ante éstos
con sus bienes personales. Quedarán exentos de responsabilidad quienes hubieren hecho constar
su voto disidente en el acta de la sesión en que se hubiere tratado el asunto.
En el artículo 24 de la Ley de Bancos establece claramente que no podrán formar parte de un
consejo de administradores las personas que ya
formen parte o sean gerentes generales, funcionarios y empleados de cualquier otro banco. Se
exceptúan de esta disposición los miembros del consejo de administración y gerentes generales de
las empresas que formen parte de un mismo grupo financiero.
A los miembros del consejo de administración y gerentes generales les serán aplicables los
impedimentos que el artículo 13 de la presente Ley establece para organizadores, accionistas, y
administradores propuestos para los nuevos bancos, además banco podrá contratar los servicios,
como funcionarios o empleados, de personas que tengan relaciones de parentesco, dentro del
cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, con los miembros del consejo de
administración, gerente general y demás funcionarios del mismo.
Sin embargo, la Junta Monetaria a petición del respectivo banco, podrá hacer excepciones a esta
restricción cuando estime que ello no es en detrimento de la buena marcha del banco esto ultimo
lo encontramos en el articulo numero 25 de la ley de bancos.
5.7 FUNCIONAMIENTO
* Otorgar créditos.
* Realizar descuentos de documentos.
* Otorgar financiamiento en operaciones de carta de crédito.
* Conceder anticipos para exportación.
* Emitir y operar tarjetas de crédito.
* Realizar arrendamientos financieros.
* Realizar factoraje.
* Invertir en títulos valores emitidos o garantizados por el estado por los bancos autorizados de
conformidad con la ley de bancos o por entidades probadas.
* Adquirir y conservar la propiedad de bienes inmuebles o muebles, siempre que sean para su uso.
* Constituir depósitos en otros bancos del país y en bancos extranjeros.
* Realizar operaciones de reporto como reportado.
5.7.3 OPERACIONES DE CONFIANZA
* Otorgar garantías.
* Prestar avales.
* Otorgar fianzas.
* Omitir o confirmar cartas de crédito.
5.7.5 SERVICIOS
5.7.6 HORARIOS
Los bancos deberán realizar sus operaciones y prestar sus servicios al público en el horario que
hayan determinado los cambios que efectúen deberán comunicarse a la superintendencia de
bancos por lo menos con 5 días de anticipación a la entrada en vigencia de los mismos.
6 INSTRUCCIONES CONTABLES
De fecha 7 de diciembre del año 2006, la Junta Monetaria resuelve Emitir las normas
especializadas de contabilidad propuestas por la Superintendencia de Bancos que, con carácter
general y uniforme, deben observar las instituciones sujetas a su vigilancia e inspección,
contenidas en el Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e
Inspección de la Superintendencia de Bancos, disponiendo que en lo no regulado específicamente
se aplicarán las Normas Internacionales de Contabilidad y/o las Normas Internacionales de
Información Financiera, según corresponda, emitidas por el Consejo de Estándares Internacionales
de Contabilidad (IASB por sus siglas en inglés) y. adoptadas por el
Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores.
6.2 OBJETIVOS
El manual contable lo conforman estas Disposiciones Generales, las Normas Contables Generales,
el Catálogo de Cuentas, la Descripción de Cuentas y Procedimiento de Registro, la Jornalización, así
como los Formatos de los Estados Financieros. Su uso es obligatorio para bancos, sociedades
financieras, almacenes generales de depósito, casas de cambio y para aquellas entidades que
forman parte de un grupo financiero: empresas especializadas en emisión y/o administración de
tarjetas de crédito, empresas de arrendamiento financiero, empresas de factoraje, entidades fuera
de plaza o entidades off shore y otras que califique la Junta Monetaria.
6.3.2 ACLARACIONES
Las entidades sujetas a este manual podrán procesar sus operaciones contables por el medio que
crean conveniente, siempre que permita su análisis y supervisión. Para el efecto, dichas entidades
deberán solicitar autorización a la Superintendencia de Bancos sobre el sistema de procesamiento
de información contable que utilizarán, cuando inicien operaciones o se produzca un cambio en
dicho sistema.
La fuente documental o electrónica de cada registro contable deberá contener las
explicaciones suficientes sobre la operación que se asienta.
Las entidades deberán llevar en un registro de Mayor Principal el movimiento de todas las cuentas
de primer grado; y, en Mayores Auxiliares, el movimiento de 1 – 1 las divisionarias de primer,
segundo, tercer y cuarto grado, así como la información de saldos de cuentas individuales, tales
como las de cartera de
créditos y de depósitos. Cada fin de mes deberán elaborar relaciones o integraciones de saldos de
la cuenta de mayor detalle (primer, segundo, tercer o cuarto grado, según corresponda). Además,
deberán llevar un registro auxiliar, utilizando el método del Promedio Ponderado, para establecer
el costo unitario (tipo de cambio) de las divisas.
Las entidades están obligadas a llevar los libros o registros de contabilidad, administrativos y otros
que determinen las leyes o disposiciones que les sean aplicables. Las operaciones que se registren
en los mismos deberán estar respaldadas con la documentación fehaciente, que llene los
requisitos legales y se deberán registrar el día en que ocurran o cuando se tenga conocimiento de
ellas.
Las entidades deberán archivar la documentación que respalda sus operaciones, en orden
cronológico, incluyendo los estados financieros que se preparan mensualmente y los balances de
comprobación.
6.3.7 INVENTARIOS
Las entidades están obligadas a practicar un inventario general anual de sus bienes, derechos,
obligaciones y patrimonio (Activo, Pasivo y Capital), pudiendo concentrar en un inventario
principal, los datos de los inventarios parciales que se formulen.
El inventario o inventarios deberán elaborarse con todas las formalidades legales y contables.
Asimismo, deberán integrarse las cuentas con todo detalle e información pertinente para su
localización y análisis.
Clase 1
Grupo Grupo de Primer Grado 3
Subgrupo Grupo de Segundo Grado 4
Cuenta Cuenta de Primer Grado 6
Subcuenta Divisionaria de Primer Grado 8
Sub-subcuenta Divisionaria de Segundo Grado 10
Sub-sub-subcuenta Divisionaria de Tercer Grado 12
Sub-sub-sub-subcuenta Divisionaria de Cuarto Grado 14
1 ACTIVO
103 CARTERA DE CRÉDITOS
1031 MONEDA NACIONAL
103102 VENCIDA
103102.01 En Proceso de Prórroga
103102.0102 Empresariales Menores
103102.0102.01 Préstamos
103102.0102.0101 Fiduciarios
Como ayuda visual debe anotarse un punto luego del sexto y décimo dígito, es
decir, después de la cuenta de primer grado y después de la divisionaria de
segundo grado.
c) El sistema de codificación establecido al nivel de cada cuenta, incluye el cuarto dígito para
diferenciar las operaciones en distintas monedas, considerando los códigos siguientes:
6.3.9 MODIFICACIONES
Todas las entidades están obligadas a elaborar, diariamente, balance de comprobación y saldos de
las cuentas de primer grado, en el medio que crean más conveniente, siempre que permita su
análisis y supervisión, bajo la responsabilidad del contador y del auditor.
Las entidades deberán publicar sus estados financieros en la forma y dentro de los plazos que
establecen las disposiciones legales y reglamentarias aplicables.
El estado de flujo de efectivo debe reflejar únicamente las operaciones que representan flujo de
efectivo y equivalentes de efectivo. Para su elaboración se debe utilizar el método directo de
acuerdo a Normas Internacionales de Contabilidad.
Se considerarán como equivalentes de efectivo: a) aquellas inversiones que sean fácilmente
convertibles a efectivo y que venzan dentro de los tres meses siguientes a la fecha del estado; y, b)
para el reportador los montos de los contratos de reporto, cuando el plazo para su liquidación esté
dentro de los tres meses siguientes a la fecha del estado.
PERÍODO CONTABLE
El período contable ordinario corresponde a la duración del año calendario, es decir, del 1 de
enero al 31 de diciembre de cada año. Podrán existir períodos contables extraordinarios por
situaciones especiales, los que requerirán autorización previa de la Superintendencia de Bancos
ante solicitud razonada de la entidad. Para efectos de los cierres contables parciales, el período
corresponde a la duración de cada mes, es decir del primer día al último de cada mes.
UNIDAD MONETARIA
ENTIDAD
La información incluida en los registros contables y estados financieros debe corresponder a una
entidad que tiene estructura y operaciones propias. En ese sentido, en los registros contables y
estados financieros sólo deben incluirse los bienes, valores, derechos, obligaciones, ingresos y
gastos de dicha entidad.
NEGOCIO EN MARCHA
PRUDENCIA
Las incertidumbres deben reconocerse por las entidades mediante la presentación de información
acerca de su naturaleza y extensión, así como por el ejercicio de prudencia en la preparación de
los estados financieros, entendiendo como prudencia la inclusión de un cierto grado de precaución
al realizar los juicios necesarios para hacer las estimaciones requeridas bajo condiciones de
incertidumbre, de tal manera que los activos y los ingresos no deben sobrevaluarse, ni subvaluarse
las obligaciones y los gastos.
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS
Deberán registrarse en cuentas de resultados los ingresos obtenidos por los conceptos siguientes:
a) intereses devengados no percibidos sobre bonos emitidos o documentos expedidos por el
Banco de Guatemala y valores de otros emisores cuyos fondos de amortización controle el Banco
de Guatemala;
b) intereses devengados no percibidos sobre valores emitidos por gobiernos extranjeros o bancos
centrales extranjeros, que tengan como mínimo una calificación de riesgo de A-3 para corto plazo
o BBB- para largo plazo, otorgada por Standard & Poor’s o calificación equivalente otorgada por
una calificadora de riesgo de reconocido prestigio internacional; y,
c) intereses, comisiones, rentas y otros productos sobre cartera de tarjetas de crédito, factoraje y
arrendamiento financiero. Los ingresos devengados por conceptos distintos de los antes indicados,
deberán registrarse en cuentas de balance, es decir, en Productos por Cobrar y Utilidades
Diferidas, y serán registrados en resultados hasta el momento en que sean efectivamente
percibidos. Deberá suspenderse el registro contable de ingresos devengados no percibidos
registrados en cuentas de balance (Utilidades Diferidas), cuando se dé un atraso de 30 días
calendario para las inversiones en títulos-valores y 90 días calendario para el resto de sus
operaciones y servicios, contados a partir del día siguiente de la fecha en que debieron efectuarse
los pagos pactados o convenidos. Cuando ocurra la suspensión indicada, los ingresos devengados
no percibidos se deberán reversar de las cuentas de balance afectadas.
Para las operaciones de tarjetas de crédito, factoraje y arrendamiento financiero que realicen los
bancos y sociedades financieras, se suspenderá el registro contable en resultados, cuando se dé un
atraso de 90 días calendario, contados a partir del día siguiente de la fecha en que debieron
recibirse los pagos pactados o convenidos. Cuando ocurra la suspensión mencionada, los ingresos
registrados en cuentas de resultados que no hayan sido efectivamente percibidos, se reconocerán
como gastos contra la cuenta de Productos por Cobrar en la que hayan sido registrados
inicialmente; se exceptúan los cargos que se capitalicen en cuentas de tarjetas de crédito, que no
serán extornados. Los ingresos que hayan sido suspendidos, registrados en cuentas de balance y
en cuentas de resultados, así como los que sean devengados a partir de la fecha de suspensión,
serán registrados en cuentas de orden.
Los ingresos deberán registrarse en cuentas de resultados cuando sean devengados. Deberá
suspenderse el registro contable de ingresos (intereses, comisiones, rentas y otros cargos que
apliquen en sus operaciones y servicios) cuando se dé un atraso de 30 días calendario para las
inversiones en títulos-valores y 90 días calendario en el resto de sus operaciones y servicios,
contados a partir del día siguiente de la fecha en que debieron recibirse los pagos pactados o
convenidos.
Cuando los ingresos registrados en cuentas de orden, indicados en los incisos anteriores, sean
efectivamente percibidos, estos se reconocerán contablemente en las cuentas de resultados
respectivas y deberá regularizarse la cuenta de orden correspondiente, por el importe recibido.
A los productos generados por los bonos emitidos o documentos expedidos por el Banco de
Guatemala y valores de otros emisores, cuyos fondos de amortización controle el Banco de
Guatemala, no les es aplicable la suspensión del devengo prevista en las literales a) y b).
Las partidas monetarias en moneda extranjera se ajustarán por lo menos al final de cada mes por
su equivalente en moneda nacional, al tipo de cambio de referencia que calcule y publique el
Banco de Guatemala. Por la variación neta determinada en el mes de que se trate, se afectará sólo
una cuenta de resultados, la de gastos o la de productos según corresponda. Dicha variación neta
podrá ser compensada, dentro del mismo período contable, con el saldo acumulado al fin del mes
anterior, en caso dicho saldo fuera de naturaleza distinta.
Las partidas no monetarias no se ajustarán por variaciones en el tipo de cambio. La
Superintendencia de Bancos dispondrá la clasificación de las cuentas monetarias y no monetarias.
Cuando se trate de partidas en monedas distintas al dólar de los Estados Unidos
de América, estas partidas se convertirán al equivalente de dichos dólares y se
ajustarán a Quetzales al tipo de cambio de referencia que publique y calcule el
Banco de Guatemala.
INVERSIONES
integran el mismo grupo financiero al cual pertenece la entidad. En Títulos-Valores para la Venta El
registro contable inicial se efectuará al costo de adquisición, el cual no considerará las comisiones
y otros cargos similares incurridos en la compra. Las
compras y ventas se registrarán contablemente en la fecha de la transacción.
El valor contable de estas inversiones se actualizará por lo menos mensualmente con base en su
valor de cotización en bolsa de valores. Cuando no exista valor de cotización en bolsa, se
determinará con base en la normativa relacionada con la valuación de inversiones en valores.
Cuando se trate de títulos-valores emitidos por el Banco de Guatemala o el Ministerio de Finanzas
Públicas donde no pueda establecerse un valor de mercado de referencia, la valoración se hará al
costo de adquisición. Las diferencias derivadas de la variación de precios se registrarán en el
patrimonio neto (capital contable). Cuando el título-valor se venda la ganancia o pérdida
acumulada en el
patrimonio neto, será reconocida en resultados. En Títulos-Valores para su Vencimiento El registro
contable inicial se efectuará al costo de adquisición, el cual no considerará las comisiones y otros
cargos similares incurridos en la compra. El valor contable de estas inversiones se determinará por
el método del costo amortizado. Las compras se registrarán contablemente en la fecha de la
transacción.
ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
Los activos extraordinarios que las entidades acepten o adquieran, en los casos a que se refiere el
artículo 54 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros, deberán registrarse contablemente dentro
de un plazo de 30 días calendario a partir de la fecha del otorgamiento de la escritura pública
traslativa de dominio. Para bienes muebles y en caso no proceda el otorgamiento de una escritura
pública, el registro contable se hará dentro de un plazo de 30 días calendario a partir de la fecha
en que se haya dado formalidad a la entrega o transmisión de la propiedad del bien.
Los bienes recibidos por dación en pago deberán ser registrados contablemente, según la
liquidación aprobada por el Consejo de Administración o la autoridad que haga sus veces o a quien
se le delegue tal decisión en la entidad. Dicha liquidación podrá incluir los impuestos y gastos de
traslación de dominio. Los bienes adjudicados judicialmente deberán registrarse contablemente al
valor establecido en la liquidación aprobada por el juez, más los impuestos y gastos de traslación
de dominio.
INVERSIONES PERMANENTES
Las comisiones o cargos, por otros conceptos que no sean intereses, cobrados anticipadamente y
vinculados a la administración de los créditos otorgados, deberán registrarse en las cuentas
309102 ó 309602 COMISIONES PERCIBIDAS NO DEVENGADAS y se irán reconociendo como
productos proporcionalmente en la forma en que se recupere el capital.
BENEFICIOS A EMPLEADOS
Las entidades deberán provisionar mensualmente contra resultados la proporción equivalente a
las indemnizaciones por finalización de la relación laboral que reconozcan a sus empleados, ya sea
por virtud de lo establecido en el artículo 82 del Código de Trabajo, en pactos colectivos de
condiciones de trabajo, por políticas expresamente establecidas por la entidad o, en su caso, por
contratos individuales de trabajo. Las entidades que al momento de entrar en vigencia este
manual, presenten deficiencia en el saldo de la provisión a que se refiere esta política, deberán
cubrir tal deficiencia en un plazo máximo de 5 años, registrando mensualmente la parte
proporcional que corresponda. Dicho incremento a la provisión será adicional al correspondiente
al período corriente. Además, las entidades deberán realizar una revisión de las provisiones al final
de cada año y efectuar el ajuste correspondiente para mantener actualizado el importe de dicha
provisión. En caso de que las provisiones a constituir excedan el máximo legal permitido como
gasto deducible para fines fiscales, tales excedentes podrán crearse directamente contra cuentas
de capital.
CATALOGO DE CUENTAS
CONCLUSIONES
* Después de una reforma al sistema bancario entran en vigencia el 01 de junio de 2002 la Ley
Orgánica del Banco de Guatemala, La Ley Monetaria, La Ley de Bancos y Grupos Financieros y La
Ley de Supervisión Financiera, que ahora son las bases para la constitución de un banco en el país.
* Operaciones Pasivas
Operaciones Activas
* Operaciones de Confianza
* Pasivos Contingentes
* Otros Servicios
RECOMENDACIONES
* Que las instituciones bancarias brinden capacitaciones para incentivar e informar a la población
sobre la importancia del ahorro.
BIBLIOGRAFIA
* LEY DE BANCOS
* LEY MONETARIA
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[ 2 ]. Durante la segunda y tercera décadas del siglo veinte, el profesor Kemmerer asesoró a varios
gobiernos latinoamericanos (Chile, Colombia, Ecuador y Perú) en la creación de sus bancos
centrales, a imagen de los bancos de la Reserva Federal que habían sido establecidos en Estados
Unidos en 1913.
[ 3 ]. A mediados del siglo veinte, el Doctor Triffin también dirigió otros equipos asesores para las
reformas financieras de otros países latinoamericanos.
[ 4 ]. Cabe agregar que la redacción de algunas partes de esa Ley Orgánica del Banco de Guatemala
también contó con la asesoría del Doctor Raúl Prebisch, exgerente del Banco Central de la
República Argentina.
[ 5 ]. El PESF (o FSAP, por sus siglas en inglés) fue conducido por un equipo de expertos que
visitaron Guatemala en dos misiones presididas por Alfredo Leone y Augusto de la Torre, en julio y
septiembre de 2000. El PESF dio lugar a un proceso de asesoría y seguimiento al proceso de
reformas legales por parte de los expertos funcionarios de los organismos internacionales.
[ 6 ]. Artículo 3 del Decreto Número 16-2002 del Congreso de la República de Guatemala, Ley
Orgánica del Banco de Guatemala.
[ 7 ]. Artículo 4 del Decreto Número 16-2002 del Congreso de la República de Guatemala, Ley
Orgánica del Banco de Guatemala.
[ 8 ]. A la fecha del veintinueve de octubre del año dos mil siete.
[ 9 ]. Articulo 41, Ley de Bancos
[ 10 ]. Ver Resolucion JM-150-2006; enlace directo
http://www.sib.gob.gt/es/normativa/Normas_Reforma_Financieras/manuales/mic.pdf
[ 11 ]. Ver Resolucion JM-150-2006, ya que el contenido es muy amplio se cito el siguien link
http://www.sib.gob.gt/es/normativa/Normas_Reforma_Financieras/manuales/mic.pdf