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GENERALIDADES DE RENTA

Presentado por:
PAOLA ANDREA GUZMÁN GALLO
ALEJANDRA HERNANDEZ GUERRERO

Profesor:
NANCY SUPELANO BENITEZ

Asignatura:
TRIBUTARIA II

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
BUCARAMANGA, COLOMBIA
2020
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Taller generalidades de renta

De acuerdo con el material puesto en plataforma en la primera unidad y la ley 1819 del 29 de
diciembre de 2016, desarrolle los siguientes puntos:

1. La empresa el Gran San S.A.S tiene en su nómina veinticinco (25) empleados, de los cuales
dos (2) devengan más de diez (10) salarios mínimos legales vigentes; el contador, a la hora
de liquidar el impuesto, determina que la empresa debe pagar únicamente renta. ¿Es correcto
lo que el contador ha determinado? Justifique su respuesta.

RTA: De acuerdo al Art. 114-1 E.T, están exonerados las personas Naturales de pagar
Aporte a parafiscales y sistema de seguridad social en Salud por los empleados que
devenguen menos de 10 salarios mínimos y que empleen más de 2 personas.
De acuerdo a lo informado por el Contador No es correcto que la empresa solo deba pagar
Renta porque si tiene contratado 25 empleados y 2 de ellos ganan más de 10 SMMLV, por
lo tanto, debe pagar también aportes a Parafiscales y Seguridad social en Salud.

2. Juan Romero es comerciante, tiene su establecimiento registrado como persona natural, pero
pertenece al régimen común; no sabe si debe seguir apropiando en nómina parafiscales o si
solamente debe pagar el Impuesto de la Renta. Usted como contador público, ¿qué le
aconseja al señor Romero? Justifique su respuesta de acuerdo con la normatividad vigente.

RTA: De acuerdo al Art 114-1 E.T para que la persona Natural no este obligada a pagar
Parafiscales debe tener mas de empleados y que no devenguen más de SMMLV de lo
contrario esta en la obligación de seguir efectuando pago en Aporte a Parafiscales.

3. La empresa RICHMOND compró en 2019 cinco (5) computadores por valor de $1.980.000
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cada uno; cuando elabora la declaración de impuesto incluye el valor del IVA de los
computadores como descontable. Determine si es correcto que la compañía incluya este
valor y por qué. Argumente su respuesta soportándola con el artículo del E.T. (Estatuto
tributario) o de la Reforma Tributaria.

RTA: Ley 1943 menciona en su Art. 258-1 Podrá descontarse el IVA pagado en el caso de
los Activos Fijos reales Productivos formados o construidos en el año gravable en que
dicho activo se active y comience a depreciarse o amortizarse.
“Los Activos Productivos son los bienes tangibles que se adquieren para formar parte del
patrimonio, participan de manera directa y permanente en la actividad productora de
renta del contribuyente y se deprecian o amortizan fiscalmente.”

De acuerdo a la definición, son cuatro las características principales de estos activos:

a) Son bienes tangibles

b) Hacen parte del patrimonio
c) Participan de manera directa y permanente en la actividad productora de renta del
contribuyente
d) Se depreciación o amortizan fácilmente.

4. Elabore un ejemplo en el que se identifique cada uno de los elementos del tributo.
RTA:

IMPUESTO INDUSTRIA Y COMERCIO (Floridablanca)

Sujeto Activo El municipio de Floridablanca
Las personas Naturales y jurídicas,
Sujeto Pasivo Sociedades de Hecho
Recaerá de manera imponible sobre toda
Hecho Generador actividad Industrial, comercial y de
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servicios realizadas en el municipio

Esta constituida por la totalidad de los
Base Gravable ingresos ordinarios y extraordinarios
percibidos en el año gravable
Del 2 al 7 por mil (2-7 x 1.000) para
Tarifa actividades industriales y del 2 al 10 por
mil (2-10 x 1.000) para actividades
comerciales y de servicios.

5. Explique dos de las cédulas para renta de personas naturales.

RTA:
En el Art. 330 de la Ley 1943 de 2018 habla de la determinación cedular

 Renta de pensiones: Pensión de jubilación, Pensión de invalidez, Pensión de vejez,

Pensión de sobrevivientes, Pensión sobre riesgos laborales, Indemnizaciones
sustitutivas de las pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional.
Aquellos ingresos obtenidos por los conceptos mencionados anteriormente y que
correspondan a rentas de fuente extranjera, se reconocerán en esta cédula, pero no les
será aplicable la renta exenta contenida en el numeral 5 del artículo 206 del Estatuto
Tributario, de conformidad con el parágrafo 3 del artículo 206 del Estatuto tributario.
Lo anterior, sin perjuicio de lo establecido en los Convenios para evitar la doble
imposición suscritos por Colombia. Se resta el porcentaje de renta exenta autorizado
por la ley, sin que sea procedente ningún tipo de deducción.

 Dividendos y participaciones: Son aquellos ingresos provenientes de sociedades y

entidades nacionales y extranjeras, Son ingresos de esta cédula los recibidos por
concepto de dividendos y participaciones, y constituyen renta gravable en cabeza de
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los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean

personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de
su muerte eran residentes, recibidos de distribuciones provenientes de sociedades y
entidades nacionales, y de sociedades y entidades extranjeras.

6. De acuerdo con el siguiente caso, determine si se considera residente en Colombia y por qué:
Juan Manuel Pulido posee una casa en Colombia por un valor de $900.000.000, tiene un
carro en Alemania avaluado en $100.000.000 y una casa en la playa de Miami por un valor
de $800.000.000. En total, posee un patrimonio valorativo de $1.800.000.000.

RTA: Si, porque de acuerdo a la normatividad vigente, como requisito para ser residente
fiscal en Colombia debe tener más más del 50% de bienes en Colombia y el señor Manuel
tiene en nuestro país más del % de sus bienes.

7. Mencione todas las exenciones y los descuentos tributarios tanto para persona natural como
para persona jurídica, justificándolos con los artículos del E. T.

RTA:
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DESCUENTOS TRIBUTARIOS

Descuentos tributarios existentes.

La ley 2010 de 2019, al modificar del artículo 259-2 del estatuto tributario ha dejado unos pocos
descuentos tributarios vigentes a saber:
Descuento por impuestos pagados en el exterior.
El artículo 254 del estatuto tributario contempla que los contribuyentes puedan descontar los
impuestos que hayan pagado en el exterior.
Descuento tributario por impuestos pagados en el exterior
Este descuento está limitado al impuesto de renta que se hubiera pagado en Colombia por las
mismas rentas.
Esto hace que, si la tasa de tributación en el exterior fuera superior a la liquidada en Colombia, se
pierda el exceso o la diferencia.
Descuento tributario por inversiones en mejoramiento del medio ambiente.
El artículo 255 del estatuto tributario contempla un descuento tributario por las inversiones que
el contribuyente realice a fin de controlar, mejorar o conservar el medio ambiente.
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Señala la norma referida:

«Las personas jurídicas que realicen directamente inversiones en control, conservación y

mejoramiento del medio ambiente, tendrán derecho a descontar de su impuesto sobre la renta a
cargo el 25% de las inversiones que hayan realizado en el respectivo año gravable, previa
acreditación que efectúe la autoridad ambiental respectiva, en la cual deberá tenerse en cuenta
los beneficios ambientales directos asociados a dichas inversiones. No darán derecho a descuento
las inversiones realizadas por mandato de una autoridad ambiental para mitigar el impacto
ambiental producido por la obra o actividad objeto de una licencia ambiental.»

Como se observa, sólo se puede tratar como impuesto descontable el 25% del valor invertido.

Este beneficio está reglamentado en el decreto 1625 de 2016 a partir del artículo 1.2.1.18.51.

Descuento tributario por inversiones en desarrollo tecnológico e innovación.

Este descuento tributario está contemplado en el artículo 256 del estatuto tributario, que señala:

«Las personas que realicen inversiones en proyectos calificados por el Consejo Nacional de
Beneficios Tributarios en Ciencia y Tecnología en Innovación como de investigación, desarrollo
tecnológico o innovación, de acuerdo con los criterios y condiciones definidas por dicho
Consejo, tendrán derecho a descontar de su impuesto sobre la renta a cargo el 25% del valor
invertido en dichos proyectos en el período gravable en que se realizó la inversión.

Las inversiones de que trata este artículo, podrán ser realizadas a través de los actores
reconocidos por Colciencias de acuerdo con la normatividad vigente. El Consejo Nacional de
Beneficios Tributarios, definirá los procedimientos de control, seguimiento y evaluación de los
proyectos calificados, y las condiciones para garantizar la divulgación de los resultados de los
proyectos calificados, sin perjuicio de la aplicación de las normas sobre propiedad intelectual, y
que además servirán de mecanismo de control de la inversión de los recursos.»
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Sólo el 25% del monto de la inversión se puede tratar como descuento tributario en el impuesto a
la renta.

Este descuento aplica también para los siguientes casos:

las donaciones hechas a programas creados por las instituciones de educación superior, o del
Instituto Colombiano de Crédito Educativo y Estudios Técnicos en el Exterior (Icetex) dirigidas
a programas de becas o créditos condenables que sean aprobados por el Ministerio de Educación
Nacional y que beneficien a estudiantes de estratos 1, 2 y 3 a través de becas de estudio total o
parcial o créditos condenables que podrán incluir manutención, hospedaje, transporte, matrícula,
útiles y libros de acuerdo a la reglamentación expedida por el Gobierno nacional respecto de las
condiciones de asignación y funcionamiento de los programas de becas y créditos condenables a
los que se refiere el presente artículo.
Las donaciones recibidas por el Fondo Nacional de Financiamiento para la Ciencia, la
Tecnología y la Innovación, Fondo Francisco José de Caldas, y que sean destinadas al
financiamiento de Programas y/o Proyectos de Ciencia, Tecnología e Innovación, de acuerdo con
los criterios y las condiciones señaladas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en
Ciencia, Tecnología e Innovación (CNBT).
La remuneración correspondiente a la vinculación de personal con título de doctorado en las
empresas contribuyentes de renta, que se realice con posterioridad a la expedición de la presente
ley, siempre y cuando se cumplan con los criterios y condiciones definidos por el CNBT para tal
fin y su vinculación esté asociada al desarrollo de actividades de I+D+i.
Descuento tributario por donaciones a entidades sin ánimo de lucro.
Las donaciones que se realicen a entidades sin ánimo de lucro que se hayan calificado en el
régimen especial, se tratarán como un descuento tributario en un 25% de la inversión.

Señala el artículo 257 del estatuto tributario:

«Las donaciones efectuadas a entidades sin ánimo de lucro que hayan sido calificadas en el
régimen especial del impuesto sobre la renta y complementarios y a las entidades no
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contribuyentes de que tratan los artículos 22 y 23 del Estatuto Tributario, no serán deducibles del
impuesto sobre la renta y complementarios, pero darán lugar a un descuento del impuesto sobre
la renta y complementarios, equivalente al 25% del valor donado en el año o período gravable. El
Gobierno nacional reglamentará los requisitos para que proceda este descuento.»

El descuento tributario no aplica para todas las entidades sin ánimo de lucro, sino respecto las
que están calificadas en el régimen especial.

Descuento tributario por becas por impuestos.

Las becas que los contribuyentes otorguen a los deportistas para estudio, se pueden tratar como
un descuento tributario en los términos del artículo 257-1 del estatuto tributario, que señala en su
primer inciso:

«Las personas naturales o jurídicas contribuyentes del Impuesto sobre la renta y

complementarios podrán celebrar convenios con Coldeportes para asignar becas de estudio y
manutención a deportistas talento o reserva deportiva, por las que recibirán a cambio títulos
negociables para el pago del impuesto sobre la renta.»

Si bien la norma no se refiere a descuento tributario, en la práctica el efecto es el mismo, pues el

impuesto de renta se puede pagar con el título que sea entregado.

Descuento del Iva pagado en activos fijos.

El artículo 258-1 del estatuto tributario contempla como descuento tributario el Iva pagado en la
adquisición de activos fijos productivos.

Descuento tributario en renta del Iva pagado en activos fijos

El impuesto las ventas pagado en esos activos se descontará en su totalidad del impuesto a la
renta entro de los límites generales.

Límites de los descuentos tributarios en el impuesto a la renta.

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Los descuentos tributarios en el impuesto a la renta tienen una serie de limitaciones generales y
particulares que pueden impedir que sean utilizados en su totalidad.

En primer lugar, señala el artículo 259 del estatuto tributario:

«En ningún caso los descuentos tributarios pueden exceder el valor del impuesto básico de renta.

La determinación del impuesto después de descuentos, en ningún caso podrá ser inferior al 75%
del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva sobre patrimonio líquido, antes de
cualquier descuento tributario.»

Este se considera como el límite general de todos los descuentos, pero hay otros límites
específicos como el considerado en el artículo 258 del estatuto tributario:

«Los descuentos de que tratan los artículos 255, 256 y 257 del Estatuto Tributario tomados en su
conjunto no podrán exceder del 25% del impuesto sobre la renta a cargo del contribuyente en el
respectivo año gravable.»

Los descuentos tributarios afectados por esta limitación son los siguientes:

Norma. Concepto.
Artículo 255. Descuento tributario por inversiones en mejoramiento del medio ambiente.
Artículo 256. Descuento tributario por inversiones en desarrollo tecnológico e innovación.
Artículo 257. Descuento tributario por donaciones a entidades sin ánimo de lucro.
Pero ello no significa que el descuento tributario que no se pueda declarar se pierda, pues el
exceso se puede imputar en los periodos gravables siguientes como lo señala el artículo 458 del
estatuto tributario:

El exceso originado en el descuento de que trata el artículo 255 del Estatuto Tributario, podrá
tomarse dentro de los cuatro (4) períodos gravables siguientes a aquel en que se efectuó la
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inversión en control y mejoramiento del medio ambiente.

El exceso originado en el descuento de que trata el artículo 256 del Estatuto Tributario, podrá
tomarse dentro de los cuatro (4) períodos gravables siguientes a aquel en que se efectuó la
inversión en investigación, desarrollo e innovación.
El exceso originado en el descuento de que trata el artículo 257 del Estatuto Tributario, podrá
tomarse dentro del periodo gravable siguiente a aquel en que se efectuó la donación.
En todo caso, como cada periodo gravable está sometido a los límites establecidos por la ley, si
no se alcanzan a imputar esos descuentos en los plazos considerados por la ley, el beneficio no
aprovechado se pierde.

Recuperado de https://www.larepublica.co/finanzas-personales/los-cambios-en-las-exenciones-
para-la-declaracion-de-renta-2838450
Recuperado de https://www.gerencie.com/descuentos-tributarios-en-el-impuesto-a-
la-renta.html