MÓDULO 13

ADMINISTRACIÓN
30 DE ENERO

TRIBUTARIA 2020

Unidad 2
Procedimientos de las
autoridades fiscales
en el sistema jurídico
tributario mexicano

SESIÓN 2 Procedimientos de fiscalización

ESTUDIANTE: LOURDES DIANE ROSADO MIRANDA

MATRICULA: ES172008439

DOCENTE: LIC. SHANDYBELL SEDEÑO ESTRADA

GRUPO: DE-DEAT-2001-M13-003

Actividad 1. Procedimiento de fiscalización

Actividad 2. Práctica de los procedimientos de fiscalización

Actividad integradora. Análisis de procedimientos

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Contenido
Introducción ....................................................................................................................... 2
Actividad 1. Procedimiento de fiscalización........................................................................ 3
Actividad 2. Práctica de los procedimientos de fiscalización .............................................. 4
Actividad integradora. Análisis de procedimientos ............................................................. 6
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Introducción

http://bit.ly/2ffHrHc
Analizaremos los procedimientos con los que cuentan las autoridades fiscales para el
cumplimiento de sus funciones.
Las funciones de la administración tributaria en el sistema jurídico mexicano son muy
importantes y trascendentes, en virtud de que se encargan de la vigilancia del
cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes, para una eficiente recaudación de
ingresos y que exista mayor presupuesto para ser destinado al gasto público. Por tanto,
para que las autoridades fiscales cumplan sus funciones tributarias específicas, la ley las
faculta para que lleven a cabo procedimientos para la vigilancia de las obligaciones
fiscales de los contribuyentes, para determinar su incumplimiento y cobrar contribuciones
omitidas. (UNADM GA, s.f.)
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Actividad 1. Procedimiento de fiscalización

http://bit.ly/2ffHrHc
También conocidos como facultades de comprobación, los procedimientos de fiscalización
son atribuciones que tienen las autoridades fiscales para verificar que los contribuyentes,
los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados, hayan cumplido con las
disposiciones fiscales. Para ello, puede realizar una visita domiciliaria o una revisión del
gabinete. Para conocer sus ventajas y desventajas, realiza la siguiente actividad:
(UNADM GA, s.f.)

1. Lee el texto de apoyo.

2. Completa el siguiente cuadro.

Procedimientos de fiscalización Ventajas Desventajas

Visitas domiciliarias
Las visitas domiciliarias como medio de
fiscalización más eficiente de la autoridad fiscal
encuentran su fundamento constitucional en el
Artículo 16, párrafo décimo sexto.
No obstante, siendo la visita domiciliaria un
proceso de fiscalización de la autoridad fiscal, es
necesario que existan preceptos legales en su
código sustantivo que regulen esta facultad de
comprobación. Dichos preceptos están en el
Código Fiscal de la Federación, en particular, en
el Artículo 42, fracción III,
El contribuyente debe poner
a disposición de los
auditores en su mismo
domicilio toda su
contabilidad, esto es, ya
iniciadas sus facultades de
comprobación los auditores
acudirán al domicilio fiscal
del contribuyente para
realizar su trabajo.
Es un medio por el cual se
tiene la certeza de que el
contribuyente haya pagado
sus contribuciones, en los
plazos establecidos por la
ley tributaria, o en su caso
ver en que no haya
cometido alguna infracción
delas mismas
• No existe la forma de saber cuándo se elige
una visita domiciliaria o cuando es una revisión
de gabinete.
• La visita domiciliaria se convierte es
revisión de gabinete, ya que los
auditores acuden al domicilio del
contribuyente para el levantamiento de
actas, las actas no son revisada en el
sitio de revisión, ya que son estudiadas
en las oficinas de los auditores
• El volumen de la información a revisar
• La complejidad de la operación del
contribuyente
• El "factor de riesgo" detectado por la
autoridad que debiera definir el plan de
auditoría, esto es, la necesidad de una
revisión profunda del contribuyente o
únicamente la revisión de una partida.
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• La necesidad de revisar en sitio ciertos

conceptos: inventarios, activos fijos,
etc.
• La ubicación del domicilio del
contribuyente, la complejidad y el
riesgo de acceder al mismo.

Revisión de gabinete La autoridad inicia con Cuando la autoridad revisa a un

Otra facultad de comprobación existente
es la revisión de gabinete, también
llamada revisión de escritorio. Su
fundamento legal se encuentra en el
Artículo 42, fracción II, del Código Fiscal
de la Federación,
un requerimiento para contribuyente con miles de
que el sujeto auditado operaciones, resulta desgastante e
lleve a sus oficinas su incluso inviable para el sujeto
contabilidad, el trabajo auditado, que debiendo el auditor
del auditor se realiza acudir a sus oficinas para revisar lo
en el domicilio de la que considere necesario, le solicite
autoridad. miles y miles de copias para,
literalmente, llevarlas en camiones a
las oficinas de la autoridad, a
sabiendas que sólo algunas serán
revisadas, pues de la misma forma la
revisión del 100% resulta imposible
para la autoridad. (UNADM TA, s.f.)

Actividad 2. Práctica de los procedimientos de fiscalización

http://bit.ly/2xR2UBa
Ahora que conoces las ventajas y desventajas de la visita domiciliaria y de la revisión de
gabinete, es momento de identificar los requisitos, reglas y obligaciones tanto de los
visitados, como de los visitadores, así como las facultades de estos últimos. Con este
propósito, realiza la siguiente actividad. (UNADM GA, s.f.)
1. Identifica los requerimientos legales y procedimentales de la visita domiciliaria y la
revisión de gabinete.
2. Esquematiza el procedimiento de cada una.
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PRÁCTICA DE LOS PROCESOS DE FISCALIZACIÓN
VISITA DOMICILIARIA
Es la revisión de la contabilidad del
contribuyente, en el domicilio fiscal del
mismo, que realiza la autoridad fiscal para
verificar el cumplimiento pleno y oportuno
de las obligaciones fiscales sustantivas y
formales.
Requerimientos legales:
• Constar por escrito.
• Señalar la autoridad que lo emite.
• Estar fundada y motivada.
• Precisar su objeto o propósito.
• Contener firma autógrafa de funcionario
competente.
• Precisar los nombres de las personas a
quienes va dirigida.
• El lugar o lugares donde debe
efectuarse la visita. El aumento de lugares a
visitar deberá notificarse al visitado.
• El nombre de las personas que deban
efectuar la visita, las cuales podrán ser
sustituidas, aumentadas o reducidas en su
número en cualquier tiempo, por la autoridad.
Requerimientos procedimentales:
• Citatorio, en caso de que sea
procedente.
• Orden de visita domiciliaria.
• Primera acta parcial.
• Actas parciales o complementarias.
• Última acta parcial.
• Escrito en que se desvirtúa la última
acta parcial, en caso de que el contribuyente
lo presente.
• Acta final.
REVISIÓN DE GABINETE
La revisión de gabinete, también llamada revisión de escritorio. Su
fundamento legal se encuentra en el Artículo 42, fracción II, del
Código Fiscal de la Federación.
Requerimientos legales:
• Notificación al contribuyente.
• Lugar y el plazo en el cual se debe proporcionar los informes
o documentos.
• Los informes, libros o documentos requeridos deberán ser
proporcionados por la persona a quien se dirigió la solicitud o por su
representante.
• Las autoridades fiscales formularán oficio de observaciones.
• Cuando no hubiera observaciones, la autoridad fiscalizadora
comunicará al contribuyente o responsable solidario, mediante oficio,
la conclusión de la revisión de gabinete de los documentos
presentados.
• El oficio de observaciones se notificará.
• Cuando se trate de más de un ejercicio revisado o cuando la
revisión abarque además de uno o varios ejercicios revisados,
fracciones de otro ejercicio, se ampliará el plazo por 15 días más,
siempre que el contribuyente presente aviso dentro del plazo inicial de
veinte días.
• Se tendrán por consentidos los hechos u omisiones
consignados en el oficio de observaciones, si en el plazo probatorio el
contribuyente no presenta documentación comprobatoria que los
desvirtúe.
• Tratándose de la revisión, cuando ésta se relacione con el
ejercicio de las facultades a que se refieren los Artículos 179 y 180 de
la Ley del Impuesto sobre la Renta, el plazo a que se refiere la
fracción anterior será de dos meses, pudiendo ampliarse por una sola
vez por un plazo de un mes a solicitud del contribuyente.
• Dentro del plazo para desvirtuar los hechos u omisiones
asentados en el oficio de observaciones, el contribuyente podrá optar
por corregir su situación fiscal en las distintas contribuciones objeto de
la revisión, mediante la presentación de la forma de corrección de su
situación fiscal, de la que proporcionará copia a la autoridad revisora.
• Cuando el contribuyente no corrija totalmente su situación
fiscal conforme al oficio de observaciones o no desvirtúe los hechos u
omisiones consignados en dicho documento, se emitirá la resolución
que determine las contribuciones o aprovechamientos omitidos, la
cual se notificará al contribuyente. (CAMARA DE DIPUTADOS DEL H
CONGRESO DE LA UNION, s.f.) (UNADM TA, s.f.) (CATARINA , s.f.)
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Actividad integradora. Análisis de procedimientos

http://bit.ly/2zk0gzU
Para reafirmar los conocimientos entorno a la debida aplicación de los procedimientos de
fiscalización, procederás a su inspección a partir del estudio de un caso.
Indicaciones
1. Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.
Caso Sesión 2

Las autoridades fiscales practican una visita domiciliaria al contribuyente JUSDER S.A. de
C.V., el cual tiene su domicilio fiscal en la calle Hidalgo, número 20, interior 2, colonia
centro, de la Ciudad Capital de tu Estado; el giro del negocio es la compra-venta de
Legislaciones y de Libros jurídicos y fiscales.

Dicho contribuyente acude al bufete jurídico en que prestas tus servicios profesionales,
para que le brindes asesoría y le indiques sí estuvo correctamente practicado el
procedimiento de fiscalización, para el cual te otorga los siguientes antecedentes y
elementos de la visita, señalando que la orden de visita y las actas que se hacen
referencia a continuación son la única documentación que le dieron en la práctica:

-El 14 de junio de 2019 se presentaron dos visitadores en el domicilio fiscal ubicado en su

domicilio y como el representante legal no se encontraba en dicho lugar, un empleado
atendió a los visitadores, a través del cual notifican la orden de visita domiciliaria con
fecha del 7 de junio de 2019, que daba inicio a la visita.
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-Posteriormente el 12 de julio de 2019 se levantó el acta parcial,

firmada sólo por el trabajador de la empresa y el visitador. Dicha acta manifiesta que la
autoridad a efecto de asegurar la contabilidad y bienes colocó sellos en la caja
registradora.
-Asimismo, el 26 septiembre de 2019 se levantó la última acta parcial.
-Posteriormente, se levantó el acta final el 3 de diciembre del año 2019.
-Por último, se emitió la resolución de fecha 13 de enero de 2020 en donde se le impone
una multa derivada del procedimiento, por la cantidad de $25 000.00 (veinticinco mil
pesos 00/100 M.N.).
2. Detecta los vicios de legalidad que se presenten y enlístalos en un documento de texto
(UNADM GA, s.f.)

Nombre del Fundamento Análisis

Vicio de Legal
Legalidad
Debe levantarse un acta La Constitución, en su Una de las firmas no es
circunstanciada, en presencia Artículo 16, indica válida, ya que la autoridad
de dos testigos propuestos expresamente que las visitas que practica la diligencia
por el ocupante del lugar o, en domiciliarias se deben no puede ejercer dos
su ausencia o negativa, por la sujetar a las formalidades funciones.
autoridad que practique la prescritas para los cateos:
diligencia al finalizar la “se determina los requisitos
inspección jurídicos mínimos que deben
cumplir las autoridades
fiscales cuando efectúen
visitas domiciliarias a los
contribuyentes, a saber
II. Si al presentarse los Reglas de las visitas Como no se encontraba la
visitadores al lugar en donde domiciliarias persona a la cual se le
deba practicarse la diligencia, El procedimiento de visitas realiza la visita, debieron
no estuviere el visitado o su domiciliarias está regulado dejarle un citatorio y
representante, dejarán en el Artículo 44 del Código agendar la siguiente visita
citatorio con la persona que se Fiscal de la Federación. antes de levantar el acta
encuentre en dicho lugar para Señala los siguientes parcial.
que el mencionado visitado o aspectos
su representante los esperen
a la hora determinada del día
siguiente para recibir la orden
de visita; si no lo hicieren, la
visita se iniciará con quien se
encuentre en el lugar visitado.
Al iniciarse la visita en el Reglas de las visitas Los visitadores no se
domicilio fiscal los visitadores domiciliarias identificaron de acuerdo
que en ella intervengan se El procedimiento de visitas como lo establece el
deberán identificar ante la domiciliarias está regulado articulo 44 CFF Fracc. III
persona con quien se en el Artículo 44 del Código
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entienda la diligencia, Fiscal de la Federación.

requiriéndola para que
designe dos testigos, si éstos
no son designados o los
designados no aceptan servir
como tales, los visitadores los
designarán, haciendo constar
esta situación en el acta que
levanten, sin que esta
circunstancia invalide los
resultados de la visita.
Acta parcial manifiesta que la
autoridad a efecto de asegurar
la contabilidad y bienes colocó
sellos en la caja registradora.
(CATARINA , s.f.) (CAMARA
DE DIPUTADOS, s.f.)
(UNADM TA, s.f.)
Señala los siguientes
aspectos
En los casos en que al Aseguraron la contabilidad
presentarse los visitadores y sellaron la caja
al lugar donde deba registradora, sin haber
practicarse la diligencia, cumplido lo estipulado en
descubran bienes o el Art 44 CFF Y Art 46 CFF
mercancías, cuya
importación, tendencia,
producción, explotación,
captura o transporte deba
ser manifestada a las
autoridades fiscales o
autorizadas por ellas, sin
que hubiera cumplido con la
obligación respectiva, los
visitadores procederán al
aseguramiento de dichos
bienes o mercancías.

Conclusión:
Resultan INFUNDADOS los dichos de la actora, toda vez que acorde a la naturaleza
jurídica de la facultad de comprobación ejercida en la vista del contribuyente, no resultaba
exigible que la autoridad fiscal asentara de manera expresa, en la orden de revisión al
contribuyente la multa que se le asigno y el sello de su caja registradora fueron de manera
infundada ya que no lo realizaron como marca la CFF.
De lo anterior es de concluirse que las autoridades fiscales demostrar un vicio en el acto
administrativo, particularmente en el objeto, sin embargo la misma autoridad motivo y
fundamento su actuar; por lo que es importante tener presente que debemos conocer la
facultad de comprobación que se está llevando a cabo y contar con todos los elementos
de convicción y legalidad, con la finalidad de obtener los mejores resultados y demostrar
que como contribuyente no existía vicio alguno.
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Bibliografía
CAMARA DE DIPUTADOS. (s.f.). Obtenido de CFF:
https://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_mex_anexo6.PDF
CAMARA DE DIPUTADOS DEL H CONGRESO DE LA UNION. (s.f.). Obtenido de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/2_090318.pdf
CATARINA . (s.f.). Obtenido de
http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/lcp/pastrana_j_ml/capitulo3.pdf
EL SOL DE TORREON. (s.f.). Obtenido de VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LAS
VISITAS: https://www.elsiglodetorreon.com.mx/noticia/1219145.ombudsman-fiscal-
visita-domiciliaria-vs-revision-de-gabinete.html
UNADM GA. (s.f.). Obtenido de UNADMBLACKBOARD:
https://cs.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M13_DEAT/U2/S2/De
scargables/DE_M13_U2_S2_GA.pdf
UNADM TA. (s.f.). Obtenido de UNADMBLACKBOARD:
https://cs.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M13_DEAT/U2/S2/De
scargables/DE_M13_U2_S2_TA.pdf