DERECHO TRIBUTARIO

Es el conjunto de normas jurídicas que se refieren a los tributos, regulándolo en los diferentes aspectos.

Es una rama del derecho financiero, que estudia los principios, instituciones jurídicas y normas que
regulan la actividad del Estado y demás antes públicos, en la obtención de los medios dinerarios
procedentes de la economía privada de los individuos para legarlos al Estado. Según el autor ressey.

Es un reconocimiento de una obligación de parte del particular a favor del Estado.

FUNDAMENTOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO TRIBUTARIO.

ART.135 OBLIGACION DE TRIBUTAR C.P.R.G.

ART. 239 PRINCIPIOS DE LEGALIDAD C.P.R.G

ART. 243 CAPACIDAD DE PAGO C.P.R.G

CARACTERISTICAS DEL DERECHO TRIBUTARIO

las características del Derecho Tributario tenemos los siguientes:

1.-coaccion en la Genesis del tributo

El objeto de la presentación surge como consecuencia de la potestad tributaria del Estado, que su vez
deriva de su poder de imperio. La potestad tributaria se da cuando surge el tributo, en esa potestad que
tiene el Estado de crear unilateralmente tributos que van a ser pagados por los contribuyentes aunque
no esten deacuerdo y no lo hagan en contra de su voluntad.

2.-coaccion normada:

La coacción que el estado ejerce sobre el contribuyente es de la potestad tributaria no es ejercida

arbitrariamente en los Estados de derecho. No es relación de fuerza sin o relación de Derecho. La
potestad tributaria se convierte, entonces en la facultad normativa, es decir en la facultad de dictar
normas jurídicas creadoras de tributos.

3.-finalidad de cobertura del gasto público:

La finalidad del cobro coactivo, normado es la cobertura del gasto público, pues mediante el gasto
público el Estado tiene satisfacción de las necesidades públicas que dan nacimiento y lo justifican.
4.- capacidad contributiva:

Si el tributo nace por razones económicas, por esa necesidad que tiene el Estado de dar cobertura a las
necesidades públicas en lógico como lo indica Hector b. Villegas en su libro curso de finanzas, derecho
financiero, que el aporte se produzca según pautas también económicas, cuyo criterio de graduación del
aporte de los individuos del gasto público sea la capacidad contributiva de los mismos.

El Código Tributario, AUTONOMIA DEL DERECHO TRIBUTARIO

El derecho tributario se considera autónomo debido a que contiene y desarrolla, principios,

instituciones, doctrinas y normas jurídicas que la distinguen de otras ramas del derecho, como se ha ido
desarrollando, es una rama del derecho que su estudio le ha dado ciertos aspectos que la diferencian de
otras ramas de las ciencias jurídicas. El derecho tributario es un rama autónoma del derecho,, porque
cuenta con todos los elementos para ser considerados por si m ismo autónomo.

La autonomía de esta rama del derecho contiene sus propias normas; dentro de nuestrov ordenamiento
jurídico podemos ubicar el Código Tributario, Decreto 6-91 Congreso de la Republica de Guatemala, así
como leyes tributarias especiales ( impuesto sobre la renta IRS ) impuesto al valor agregado IVA,
impuesto único sobre inmueble IUSI, Código Aduanero Uniforme Centroamericano Cauca, la ley del
Impuesto extraordinario y temporal de apoyo a los acuerdos de paz IETAP y otras, asi como sus
respectivos reglamentos, que de conformidad con la legislación guatemalteca, seán emitidos por el ente
respectivo para desarrollar la norma de carácter ordinario.

PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

PRINCIPIOS

Son lineamientos a través de los cuales se crean, interpretan, modifican y aplican los preceptos jurídicos
y vigentes. De ahí que, en la aplicación de las normas jurídicas o casos concretos, se adviertan algunas
legales que dejan al juzgador la necesidad de acudir a otras fuentes para someter la controversia
sometida a su conocimiento. A falta de un precepto expresamente aplicable, habrá que valerse de dos
criterios regulados en nuestras legislaciones, el primero tomando como base según los principios
generales del derecho, como lo establece el articulo 4 del código tributario, “principios aplicables a
interpretación”. La aplicación, interpretación e integración de las normas tributarias, se hará conforme a
los principios establecidos en la Constitución Política de la Republica de Guatemala, los contenidos de
este código, en las leyes tributarias especificas y en la Ley del Organismo Judicial”. Y el otro caso es la
anologia jurídica como lo establece el articulo 5 del mismo cuerpo legal. “integración analógica. En los
casos de falta, oscuridad, ambigüedad o insuficiencia de una ley tributaria, se resolverá conforme a las
disposiciones del articulo 4 de este código. Sin embargo, por aplicación analógica no podrán instituirse
sujetos pasivos tributarios, ni caerse modificarse o suprimirse obligaciones, exenciones, exoneraciones,
descuentos, deducciones u otros beneficios, o infracciones o sanciones tributarias”.

Los principios tributarios, no son más que lineamientos por los que se deben regir el sistema tributario
de un país, en Guatemala las normas jurídicas son creadas por el Organismo Legislativo y es el único
entre estatal que tiene la autorización para darle vida en el ordenamiento jurídico en la relación de los
tributos. Generalmente los principios que son aceptados en la actualidad y que aplicados podemos
mencionar a los de legalidad, capacidad de pago, de igualdad, de generalidad, de proporcionalidad y el
de no confiscación entre otros, algunos de ellos contradictorios entre sí, a continuación, relacionamos
los principios tributarios que se desarrollan en la Constitución Política de la Republica.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO TRIBUTARIO

1.- PRINCIPIO DE IGUALDAD

Aplicado el sistema tributario, nuestra ley fundamental lo establece en el articulo 4. Libertad e igualdad.
En Guatemala todos los seres humanos son libres de igualdad en dignidad y derechos. El hombre y la
mujer, cualquiera que sea su estado civil. Tiene algunas oportunidades y responsabilidades. Ninguna
persona puede ser sometida servidumbre ni otras condiciones que menoscaben su dignidad.

Los seres humanos deben guardar conducta fraternal entre si. Todos los ciudadanos deben de
colaborarse entre el físico de igualdad de condiciones. Para evitar arbitrariedades, si dos personas están
en igualdad de condiciones deben de ser tratados de igual manera, esto no significa que page lo mismo.

2.- PRINCIPIOS DE GENERALIDAD

Este principio de generalidad se encuentra regulado en el artículo 4 de nuestro ordenamiento jurídico
constitucional.

En la doctrina tributaria tradicional encontramos variedad de posiciones sin embargo lo mas acertado a
este principio es que se refiere a que nadie debe estar exento del pago de tributos.

Por otra parte “no se trata de que todos deban pagar tributos, según la generalidad, si no que nadie
debe ser eximido por privilegios personales de clase, linaje o casta, en otras palabras, el gravamen se
debe establecer en tal forma, que cualquier persona, cuya situación coincida con la señalada como
hecho generador del tributo, debe quedar sujeta a él.

3.- PRINCIPIO DE LEGALIDAD

Este principio se encuentra regulado en la Constitución Política de la Republica de Guatemala, en el

articulo 239. “ corresponde con exclusividad el Congreso de la Republica decretar impuestos ordinarios y
extraordinarios, arbitrios y contribuciones especiales, conforme a las necesidades del estado y de
acuerdo a la equidad y justicia tributaria, así como las bases de recaudación, especialmente las
siguientes: a) el hecho generador de la relación tributaria; b) Las exenciones; c) el sujeto pasivo del
tributo y la responsabilidad solidaria; d) la base imponible y el tipo impositivo; e) las deducciones, los
descuentos, reducciones y recargos; y f) las infracciones y sanciones. Son nulas ipso jure las
disposiciones, jerárquicamente inferiores a la ley, que contradigan o tergiversen las normas legales
reguladoras de las bases de recaudación del tributo. Las disposiciones reglamentarias no podrán
modificar dichas bases y se concretarán a normas lo relativo al cobro administrativo del tributo y
establecer los procedimientos que faciliten su recaudación”.

4.- PRINCIPIO DE JUSTICIA Y EQUIDAD

Nuestro sistema normativo constitucional, establece el articulo 135 literal d) “…contribuir a los gastos
públicos, en forma prescrita por la ley”. Esta contribución debe ser según la capacidad económica de
cada persona, y que la distribución de las cargas tributarias sea justa, porque no todos los
contribuyentes tienen la misma posibilidad pecuniaria de cumplir con las obligaciones impositivas. Este
principio exige que la fijación de las contribuciones concretas de los habitantes de una nación sea en
proporción a sus singulares manifestaciones de capacidad contributivas.

5.- PRINCIPIO DE CAPACIDAD DE PAGO

Este principio lo encontramos regulado en el articulo 243 constitucional cuando establece “principio de
capacidad de pago. El sistema tributario debe ser justo y equitativo. Para el efecto las leyes tributarias
serán estructuradas conforme al principio de capacidad de pago….”.

Es importante indicar que el fundamento del impuesto se encuentra precisamente en el soporte que
tenga el contribuyente para efectuar el pago. Es decir, la capacidad económica se presenta como medio
más valioso para gravar la carga tributaria.