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Enero 2020

TEMARIO
 Código Civil.
 Decreto Supremos 22409
 Ley 351 Ley de Otorgación de Personalidades Jurídicas.
 Decreto Supremo 1597, Reglamento Parcial a la Ley de
Otorgación de Personalidades Jurídicas.
 Decreto Supremo 3746, Otorgación de Personalidades
Jurídicas
 Principales Consideraciones
TEMARIO

 Registros
 Impuestos aplicables a Organizaciones sin Ánimo de
Lucro
 Obligaciones tributarias formales
 Exención Impuesto a las Utilidades
 Constitución Política del Estado
Artículo 298.
I. Son competencias privativas del nivel central del Estado:

14. Otorgación de personalidad jurídica a organizaciones sociales que


desarrollen Actividades en más de un Departamento.

15. Otorgación y registro de personalidad jurídica a Organizaciones No


Gubernamentales, Fundaciones y entidades civiles sin fines de lucro que
desarrollen actividades en más de un Departamento.
 Código Civil

Código Civil (1976) que, en su Libro Primero,


Titulo II, Capítulos I, II y Ill, se refiere a las
personas colectivas en general y a las
asociaciones y fundaciones en particular
 D.S. 22409
ARTICULO 1.- Se entiende por organizaciones no
gubernamentales (ONGs), a los efectos del presente
decreto, a las instituciones privadas o personas jurídicas,
sin fines de lucro, nacionales o extranjeras, de carácter
religioso o laico que realicen actividades de desarrollo y/o
asistenciales con fondos del Estado y/o de cooperación
externa en el territorio nacional.
 Ley 351 Otorgación de Personerías Jurídicas

ARTÍCULO 4. (DEFINICIONES). A efectos de la presente Ley y sus reglamentos, se


establece las siguientes definiciones:

 Organizaciones No Gubernamentales
 Organizaciones Sociales
 Fundaciones
 Entidades Civiles sin Fines de Lucro
 Decreto Supremo 1597, Reglamento Parcial a la Ley
de Otorgación de Personalidades Jurídicas
Respuesta y Emisión de Reserva, Duplicidad de Nombre,
Viabilidad, Solicitud, Revisión de la Documentación, Rechazo,
Resolución y Registro, Publicidad, Caducidad, Legitimación Activa,
Procedimiento para la Revocatoria de Personalidad Jurídica,
Atribuciones, Sistema de Registro de Personalidades Jurídicas,
Componentes del Sistema de Registro de Personalidades Jurídicas
Y Fuentes de Financiamiento
 Principales Consideraciones
DEPARTAMENTAL
NACIONAL
 Registros
Actividades de asociaciones
71301 Actividades de organizaciones empresariales, profesionales y empleadores
71302 Actividades de sindicatos
71303 Actividades de organizaciones religiosas
71304 Actividades de organizaciones políticas
71305 Actividades de otras asociaciones (Logias)
71306 Actividades de organismos no gubernamentales sin fines de lucro
Actividades de Organismos Oficiales de Cooperación Internacional; Instituciones Exentas por
71307 Convenio Internacional
71308 Organismos de Ayuda Social y Cooperación que no Desarrollan Actividad
 Registros 4%
21%
33%

2% 40%
Actividades de organizaciones religiosas
Actividades de otras asociaciones (Logias)
Actividades de organismos no gubernamentales sin fines de lucro
Organismos de Ayuda Social y Cooperación que no Desarrollan Actividad
Otras Actividades
 Registros

REGIMEN REGIMEN GENERAL


TIPO DE CONTRIBUYENTE PERSONA JURÍDICA
NUMERO DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA 1000000001
NOMBRE O RAZÓN SOCIAL JUNTOS POR LA NATURALEZA
ESTADO ACTIVO
ACTIVIDAD ECONÓMICA
GRAN ACTIVIDAD 7.SERVICIOS
ACTIVIDAD PRINCIPAL 71306 ACTIVIDADES DE ORGANISMOS NO
GUBERNAMENTALES SIN FINES DE LUCRO
 Registros

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

COD. IMPUESTO: 14 • COD FORM: 500 • SIGLA: IUE - DESCRIPCIÓN:


IUE (F-500) SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS

COD. IMPUESTO: 40 - COD FORM: 608 • SIGLA: RC-IVA -


DESCRIPCIÓN: RC-IVA (F-608) RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL IVA
 Impuestos aplicables a Organizaciones sin Ánimo de Lucro
Impuesto
al Valor
Agregado
IVA
Régimen
Complementari Impuesto a las
o al Valor Transacciones
Agregado IMPUESTOS IT
RC-IVA OSFL

Impuesto a
las Utilidades
Retenciones
de las
Empresas IU - IT
IUE
 Impuestos aplicables a Organizaciones sin Ánimo de Lucro

SUJETOS

ARTÍCULO 3.- Son sujetos pasivos del impuesto quienes:

a) En forma habitual se dediquen a la venta de bienes muebles;


b) Realicen en nombre propio pero por cuenta de terceros venta
de bienes muebles;
c) Realicen a nombre propio importaciones definitivas;
d) Realicen obras o presten servicios o efectúen prestaciones de
cualquier naturaleza;
e) Alquilen bienes muebles y/o inmuebles;
f) Realicen operaciones de arrendamiento financiero con bienes
muebles.
 Obligaciones tributarias formales
 Obligaciones tributarias formales

Declaraciones Juradas

Envió Libro de Compras y Ventas

Memoria Anual

Bancarización
 Obligaciones tributarias formales (LCV)

R.N.D 10-0004-10
FUNCIONAMIENTO DE LA OFICINA VIRTUAL Y PROCEDIMIENTO
PARA LA PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS SIN
DATOS A TRAVÉS DE LA OFICINA VIRTUAL O
ALTERNATIVAMENTE VÍA TÉLEFONO CELULAR UTILIZANDO EL
SISTEMA DE MENSAJES CORTOS – SMS

IV. Los contribuyentes obligados a la presentación de la información del Libro de Compras y Ventas IVA
a través del módulo Da Vinci LCV, que no sean sujetos pasivos del IVA deberán informar de igual
forma a través del citado módulo sus compras respaldadas con facturas.
 Obligaciones tributarias formales (LCV)

CAPÍTULO VIII
REGISTRO Y REMISIÓN DE INFORMACIÓN
SECCIÓN I
REGISTROS
Artículo 72. (Registros).- I. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables alcanzados por el IVA tienen la
obligación de preparar los siguientes registros:
VI. Las Entidades Públicas y Organizaciones No Gubernamentales (ONG), estén o no alcanzadas por
el IVA, tienen la obligación de enviar a la Administración Tributaria los Libros de Compras y Ventas
IVA a través del Aplicativo “FACILITO” LCV-IVA de forma mensual.
 Obligaciones tributarias formales (Bancarización)

RESPALDO DE TRANSACCIONES CON DOCUMENTOS RESPALDO DE TRANSACCIONES CON DOCUMENTOS


DE PAGO DE PAGO
RND N° 10.0011.11 RND N° 10-0017-15
La Paz, 20 de Mayo de 2011 La Paz, 26 de junio de 2015
a) Transacción. Operación de compra o venta de bienes y servicios, a) Transacción. Operación de compra o venta de bienes,
contratos de obra y/o prestación de servicios, todo tipo de contratos de obra y/o prestación de servicios que involucre la
contratos y/o prestaciones de cualquier naturaleza cuyos erogación de recursos monetarios.
montos sean iguales o mayores a Bs50.000.- (Cincuenta Mil
00/100 Bolivianos), que involucren la erogación de recursos b) Transacción obligada a respaldarse con documento de
económicos a través de medios de pago utilizados, sea que el pago. Transacción cuyo monto de la operación sea igual o
pago fuese realizado al contado o al crédito, a través de un mayor a Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos),
sólo pago, pagos parciales o cualquier modalidad o forma de realizada al contado o al crédito, a través de un sólo pago o con
pago asumido. pagos parciales por montos inferiores.
 Obligaciones tributarias formales (Memoria Anual)
Presentación Estados Financieros
O Memoria Anual
RND ° 10.0008.11

Presentación Física Y
Digitalizada De Estados
Financieros
RND ° 10.0010.12

Presentación Física Y
Digitalizada De Estados
Financieros
RND ° 10.0012.13
Modificación RND 10-
0012-13 Presentación
Digital Y Física De
Estados Financieros
RND 10-0028-13
Presentación de Estados
Financieros y De
Información Tributaria
Complementaria en
Físico y Digital RND N°
101800000004
 Obligaciones tributarias formales (Memoria Anual)

RND N° 101800000004
 Obligaciones tributarias formales (Memoria Anual)
RND N° 101800000004
Los sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)
obligados a presentar la Memoria Anual de acuerdo a la normativa reglamentaria
vigente, deberán junto al envío del Formulario 605 cumplir con lo siguiente:
Contribuyentes con ingresos anuales, iguales o mayores a Bs1.200.000.- (Un
millón doscientos mil 00/100 Bolivianos), presentar la siguiente documentación:

1. Estado de Situación Patrimonial.


2. Estado de Actividades.
3. Estado de Flujo de Efectivo.
4. Dictamen de Auditoría Externa (Informe del Auditor Independiente).
5. Dictamen Tributario.
6. Informe de Procedimientos Mínimos Tributarios.
7. Información Tributaria Complementaria.
 Obligaciones tributarias formales (Memoria Anual)
CAPÍTULO III
RND N° 101800000004
ENVÍO DIGITAL DE ESTADOS FINANCIEROS O MEMORIA
Artículo 3. (Definiciones).- ANUAL E INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA

a) Ventas y/o Ingresos Brutos: Artículo 7. (Envío de Estados Financieros o Memoria


Anual).-
A efectos de la
presentación de la Memoria Anual, b)Los sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de
se deberán considerar todos los las Empresas (IUE) obligados a presentar la Memoria Anual,
ingresos obtenidos en la gestión, deberán presentar la siguiente información financiera:
incluidas las donaciones, 1. Estado de Situación Patrimonial.
independientemente de la fuente 2. Estado de Actividades.
de las mismas. 3. Estado de Flujo de Efectivo.
4. Inventario Físico Valorado
 Exención Impuesto a las Utilidades

Con
Exención Sin
Exención
 Exención Impuesto a las Utilidades
REGIMEN REGIMEN GENERAL
TIPO DE CONTRIBUYENTE PERSONA JURÍDICA
NUMERO DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA 1000000001
NOMBRE O RAZÓN SOCIAL JUNTOS POR LA NATURALEZA
ESTADO ACTIVO
ACTIVIDAD ECONÓMICA
GRAN ACTIVIDAD 7.SERVICIOS
ACTIVIDAD PRINCIPAL 71306 ACTIVIDADES DE ORGANISMOS NO
GUBERNAMENTALES SIN FINES DE LUCRO
 Exención Impuesto a las Utilidades

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

COD. IMPUESTO: 14 • COD FORM: 520 • SIGLA: IUE - DESCRIPCIÓN:


IUE(F-520) SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS

COD. IMPUESTO: 40 - COD FORM: 608 • SIGLA: RC-IVA -


DESCRIPCIÓN: RC-IVA (F-608) RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL
IVA
 Exención Impuesto a las Utilidades
Art. 49 (Ley 843)
Las utilidades obtenidas por las asociaciones civiles, fundaciones o instituciones no lucrativas
autorizadas legalmente que tengan convenios suscritos, y que desarrollen las siguientes
actividades:
Esta franquicia procederá siempre que no realicen actividades de intermediación financiera u
otras comerciales, que por disposición expresa de sus estatutos, la totalidad de los ingresos y el
patrimonio de las mencionadas instituciones se destinen exclusivamente a los fines
enumerados, que en ningún caso se distribuyan directa o indirectamente entre sus asociados y
que, en caso de liquidación, su patrimonio se distribuya entre entidades de igual objeto o se
done a instituciones públicas, debiendo dichas condiciones reflejarse en su realidad
económica".
 Exención Impuesto a las Utilidades

RND 10-0030-05
Memoria
Anual
PROCEDIMIENTO DE
FORMALIZACION PARA LA
EXENCION DEL IUE
 Exención Impuesto a las Utilidades

II. Las Entidades sin Fines de Lucro que realicen algún tipo de actividad
comercial, podrán gozar de la exención, siempre y cuando los ingresos
obtenidos sean destinados por la institución exclusivamente para financiar
la actividad exenta y no sean distribuidos entre sus miembros o asociados
directa ni indirectamente, aspectos que además de estar expresamente
dispuestos en los estatutos de la entidad o en el convenio (ONG
extranjeras), deben ser fiel reflejo de su realidad económica.
¿ PREGUNTAS ?
C.P.A. Marco Antonio Mora A.
contabilidad_marco@hotmail.com
772-72220

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